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• MajitoMartinez

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El Grupo de Patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o prdidas y las reservas que posee la empresa. Estas cuentas recogen el efecto del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso. 11 CAPITAL 11.1 CAPITAL SOCIAL 11.2 FONDO SOCIAL 11.3 RESULTADOS 1.2RESERVAS 12.1 RESERVA LEGAL 12.2 RESERVAS ESPECIALES 12.3 RESERVAS ESTATUTARIAS 12.4 RESERVAS VOLUNTARIAS 13 RESULTADOS 13.1 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 13.2 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

NORMAS DE VALORACION Dentro de las normas de valoracion que el auditor debe tener en cuenta cuando se proceda al examen de las cuentas se destaca: El principio de uniformidad por el cual no podrn modificarse los criterios de contabilizacin de un periodo a otro. Si por circunstancias excepcionales se llegare a modificar, se deber indicar el cambio y las circunstancias que lo motivaron. En este caso se incluir en la cuenta de ganancias y prdidas, como resultados extraordinarios, el impacto referido a un ao como consecuencia al cambio de criterio. Los cambio derivados de un mejor ajuste en las estimaciones derivadas de una mayor experiencia, no se consideran cambios de criterio contable. Respecto a la amortizacin y realizacin de acciones propias se considerara: La amortizacin de acciones propias dar lugar a una disminucin del capital. La diferencia resultante se registrara en cuentas de reserva.

Los resultados derivados de la realizacin de acciones propias se recogern en la cuenta de prdidas o beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias.

Objetivo General 1.- Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa auditada y estn debidamente registrado. 2.- Que se encuentren valorados correctamente y su presentacin se ajuste a las normas contables de aceptacin general. 3.- Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo adems con los extremos legales establecido en los instrumentos jurdicos que regulan la materia.  Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio y su actividad. Objetivos Especficos  Verificar que los saldos de estas cuentas estn debidamente registrados y valorados, y se correspondan, con transacciones reales.  Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn debidamente valuados.  Verificar que las cuentas estn correctamente descritas y clasificadas, se presentan conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera, uniforme respecto a ejercicios anteriores..  Verificar que los movimientos de capital y reservas estn debidamente autorizados y se hayan realizado conforme a la normativa vigente..  Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los en los estados financieros Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a lo establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurdico. 5.- Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables anteriores. 6.- Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos operacionales.

CONTROL INTERNO Para la correcta revisin, estudio y evolucin del control interno se debern revisar los siguientes aspectos: Existencia de registro de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital social.

Custodia y arqueo de ttulos Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u rgano competente. Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable. Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.. Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.. Las propuestas de distribucin de beneficios se revisan apara asegurarse el mximo aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal Existencia de un registro de ,accionistas, as como de un control apropiado de las acciones nominativas y al portador.. Control de las reservas ,restringidas, as como tambin vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algn tipo de acciones.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR • Comprobar que se analice los saldos de las cuentas de Patrimonio de acuerdo con las operaciones registradas y se utilizan correctamente. • Verificar si en el período objeto de revisión existen donaciones por algún concepto. • Comprobar el cierre de las operaciones del año anterior y si su registro contable es correcto. • Verificar la utilización de la cuenta Inversión Estatal y los conceptos registrados en ella se corresponden con lo establecido para su uso. ü Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio.. ü En caso de ser la primera ,auditoría, obtener una evolución histórica de las cuentas que representan los fondos propios.. ü Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de las juntas de accionistas y consejos de administración.. ü Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripción en el Registro Mercantil, así como la liquidación de impuestos. ü Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones.. ü Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado las correspondientes retenciones fiscales. ü En conexión con el trabajo realizado sobre hechos ,posteriores, investigar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas..

Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial interés en su diseño.

ejemplos La empresa Tuboplastic C.A. fabrica y comercializa dos tipos distintos de tubos plásticos de PVC: Tubo de alta resistencia que denominados Especial y el Tubo normal el cual llamados Estándar. Estos tubos, de ½ pulgada de diámetro y 6 metros de longitud, son utilizados en la industria de la construcción. El tubo especial, tiene un mayor espesor y mejor acabado y por tanto requiere una mayor cantidad de mano de obra y materia prima que el estándar. El proceso de fabricación consiste en producir los tubos, utilizando mano de obra especializada, con equipos extrusores especiales. La empresa está dentro de las primeras del país en su ramo, en cuanto a la participación de mercado en este producto y se está preparando para exportar una parte de su producción La empresa Tuboplastic C.A, fue constituida el 03 de febrero de 2005, con un capital inicial de $ 119.200 La institución posee con reserva un máximo del 10% del valor del capital social

Conclusiones  

1. Se elaboraron los procedimientos de auditoría para el ciclo Pasivo y Patrimonio, así como de control interno por cada uno de los componentes relacionado con el tema tratado. 2. Se realizó la auditoría mediante la aplicación de los procedimientos propuesto, para evaluar el Control Interno y los saldos de las cuentas en el ciclo de Pasivo y Patrimonio.

Recomendaciones   

Como resultado de la investigación se le recomienda a la entidad: 1. Tener en cuenta las sugerencias hechas en el Informe de Auditoría a partir de los problemas detectados para erradicar los mismos. 2. Estar pendiente del término de tiempo establecido para el cálculo del Aporte a la Seguridad Social Especial del 5% sobre las vacaciones, puesto que esta al vencerse. 3. Proponer el procedimiento elaborado, a la UEB de supervisión y control para su uso en futuras auditorias, así como a la dirección para autocontroles de la entidad. Entidad: Acinox Villa Clara. Tema: Patrimonio. Análisis: Implementación del Control Interno inherente al tema.

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Se analiza los saldos de las cuentas de Patrimonio de acuerdo con las operaciones registradas y se utilizan correctamente. En el período objeto de revisión no existían donaciones por ningún concepto. El cierre de las operaciones del año anterior y su registro contable es correcto. Efectúan la cancelación al final del año, antes de emitir el Balance General, los Pagos a Cuenta de las Utilidades, Resultado y Operaciones entre Dependencias. La utilización de la cuenta Inversión Estatal y los conceptos registrados en ella se corresponden con lo establecido para su uso. OPERACIONES Y ENTORNO ECONOMICO BANAFRESH S. A. La Compañía fue constituida mediante escritura pública el 10 de Abril del 2002 autorizada por el Notario Vigésimo Primero del Cantón Guayaquil bajo el nombre de AGRIOLCEXP S.A. e inscrita en el Registro Mercantil el 14 de Mayo del 2002 con un capital suscrito y pagado de US$800 dividido en 800 acciones de US$1 cada una. Su actividad económica principal es VENTA AL POR MAYOR DE BANANO. RUC No. 0992245522001 Movimiento patrimonial El 2 de septiembre del 2002 mediante escritura pública autorizada por el Notario Trigésimo del Cantón Guayaquil la compañía AGRIOLCEXP S,A. cambió su denominación a BANAFRESH S.A. y realizó el aumento de su capital suscrito y pagado a US$100.000 dividido en 100.000 acciones de US$1 cada una. El 31 de julio del 2003 la Junta General de Accionistas de la Compañía aprobó el aumento del capital suscrito y pagado en la suma de US$144,677. El 1 de marzo del 2004 la Junta General de Accionistas de la Compañía aprobó un nuevo aumento del capital suscrito y pagado en la suma de US$500,000. Finalmente el 10 de octubre del 2005 la Junta General de Accionistas de la Compañía aprobó el aumento del capital suscrito y pagado a US$1,000,000.

Reserva legal.- La Ley de Compañías requiere que el 10% de la utilidad neta anual sea apropiada como reserva legal, hasta que represente por lo menos el 50% del capital suscrito y pagado. Esta reserva no puede ser distribuida a los accionistas, pero puede ser utilizada para absorber pérdidas futuras o para aumento de capital.

CAPITAL SOCIAL Al 31 de diciembre del 2014 y 2013, el capital social está conformado de la siguiente forma: ACCIONISTA NACIONALIDAD COSTO VALOR PARTICIPACION Boloña Rodríguez Francisco Alfredo ECUADOR 1 44.677 4% CORPORATE BUSUNESS IDEAS PANAMA 1 955.323 96%

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