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EL PRESUPUESTO MENSUAL DE COSTOS Y GASTOS DE LA EMPRESA LOS ENCAPUCHADOS, S.A. ES COMO SIGUE

SOLUCIÓN (1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE MARZO 2011 Y VARIACIONES 1,500.00 GASTOS DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTO CONCEPTO COSTO FIJO COSTO VARIABLE MATERIA PRIMA 27,750.00 MATERIALES INDIRECTOS 12,500.00 MANO DE OBRA 7,500.00 18,750.00 MANTENIMIENTO 5,000.00 15,000.00 SUMINISTROS 2,500.00 9,000.00 FUERZA MOTRIZ 20,000.00 19,500.00 DEPRECIACIONES 7,500.00 SEGUROS 2,500.00 DIVERSOS 2,500.00 TOTAL 60,000.00 90,000.00 GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) VARIOS

TOTALES COSTO FIJO Q 27,750.00 Q 12,500.00 13,000.00 Q 26,250.00 8,000.00 Q 20,000.00 6,000.00 Q 11,500.00 3,000.00 Q 39,500.00 22,500.00 Q 7,500.00 7,500.00 Q 2,500.00 3,000.00 Q 2,500.00 3,500.00 Q 150,000.00 66,500.00 Q Q 18,000.00 Q 28,000.00 12,000.00 Q Q Q 30,000.00 36,000.00 108,000.00 Q 208,000.00 Q 114,500.00

10,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) VARIOS TOTAL

Q

VENTAS (1500 X Q.250.00) COSTOS Y GASTOS VARIABLES (1500 X Q.72.00) GANANCIA MARGINAL GASTOS FIJOS GANANCIA ANTES ISR

PRESUPUESTO Q 375,000.00 Q 108,000.00 Q 267,000.00 Q 100,000.00 Q 167,000.00

30,000.00 100,000.00

REAL

1,500.00 REAL COSTO VARIABLE TOTALES 27,000.00 Q 27,000.00 Q 13,000.00 19,200.00 Q 27,200.00 15,750.00 Q 21,750.00 9,000.00 Q 12,000.00 20,250.00 Q 42,750.00 Q 7,500.00 Q 3,000.00 Q 3,500.00 91,200.00 Q 157,700.00 Q Q 21,000.00 Q 33,000.00 Q Q Q 36,000.00 112,200.00 226,700.00

VARIACIÓN 375,000.00 112,200.00 262,800.00 114,500.00 148,300.00

(4,200.00) (4,200.00) (14,500.00) (18,700.00)

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VARIACIÓN Q 750.00 Q (500.00) Q (950.00) Q (1,750.00) Q (500.00) Q (3,250.00) Q Q (500.00) Q (1,000.00) Q (7,700.00) Q Q Q (5,000.00) Q Q Q (6,000.00) (18,700.00)

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EL PRESUPUESTO MENSUAL DE COSTOS Y GASTOS DE LA EMPRESA LOS ELECTORES, S.A. ES COMO SIGUE GASTOS DE PRODUCCIÓN CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA MANTENIMIENTO SUMINISTROS FUERZA MOTRIZ DEPRECIACIONES SEGUROS DIVERSOS TOTAL

PRESUPUESTO MENSUAL EN QUETZALES COSTO FIJO COSTO VARIABLE 70.00 80,500.00 25,000.00 50.50 15,000.00 20.50 12,500.00 30.00 40,000.00 38.00 22,500.00 12,500.00 12,000.00 220,000.00 209.00

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) VARIOS

50,000.00

51.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) VARIOS

80,000.00

-

LA CITADA EMPRESA TIENE PRESUPUESTADO VENDER EN EL MES DE ENERO 2011, 600 UNIDADES AL PRECIO DE Q.1,000.00 CADA UNA. CON BASE A LA INFORMACIÓN INCLUIDA. SE PIDE PREPARAR EL PRESUPUESTO DE RESULTADOS CONDENSADO POR EL MES INDICADO. RESUMEN GASTOS DE PRODUCCIÓN GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) TOTAL POR MES

Q Q Q Q

220,000.00 50,000.00 80,000.00 350,000.00

VENTAS (600 X Q.1,000.00) COSTOS Y GASTOS VARIABLES (600 X Q.260.00) GANANCIA MARGINAL GASTOS FIJOS GANANCIA ANTES ISR

Q Q Q Q Q

600,000.00 156,000.00 444,000.00 350,000.00 94,000.00

Q Q Q Q

209.00 51.00 260.00

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DESPUÉS DE TRANSCURRIDO EL MES DE ENERO DE 2011, SE DETERMINÓ QUE LAS VENTAS REALES DEL MES FUERON DE 580 UNIDADES AL PRECIO DE VENTA FIJADO Q.1,000.00 Y QUE LOS COSTOS Y GASTOS REALES FUERON LOS SIGUIENTES: GASTOS DE PRODUCCIÓN CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA MANTENIMIENTO SUMINISTROS FUERZA MOTRIZ DEPRECIACIONES SEGUROS DIVERSOS TOTAL

PRESUPUESTO MENSUAL EN QUETZALES COSTO FIJO COSTO VARIABLE 67.00 75,000.00 28,000.00 51.00 12,000.00 20.00 15,000.00 32.00 36,000.00 30.00 22,500.00 15,000.00 10,000.00 213,500.00 200.00

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) VARIOS

52,000.00

40.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) VARIOS

70,000.00

-

RESUMEN GASTOS DE PRODUCCIÓN GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) TOTAL POR MES

Q Q Q Q

213,500.00 52,000.00 70,000.00 335,500.00

Q Q Q Q

200.00 40.00 240.00

CON BASE EN LA INFORMACIÓN INDICADA SE PIDE: A) PREPARAR PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE ENERO 2011, CON BASE EN LAS VENTAS REALES DEL MES Y DETERMINAR VARIACIONES DE ACUERDO DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE B) PREPARAR PRESUPUESTO DE RESULTADOS CONDENSADO POR EL MES DE ENERO 2011 CON BASE EN LAS VENTAS REALES Y ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO CON BASE EN CIFRAS REALES Y ESTABLECER VARIACIONES.

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SOLUCIÓN A) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE ENERO 2011 Y VARIACIONES GASTOS DE PRODUCCIÓN CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA MANTENIMIENTO SUMINISTROS FUERZA MOTRIZ DEPRECIACIONES SEGUROS DIVERSOS TOTAL

580.00 PRESUPUESTO COSTO FIJO COSTO VARIABLE 40,600.00 80,500.00 25,000.00 29,290.00 15,000.00 11,890.00 12,500.00 17,400.00 40,000.00 22,040.00 22,500.00 12,500.00 12,000.00 220,000.00 121,220.00

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) VARIOS

50,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) VARIOS TOTAL

Q

VENTAS (580 X Q.1,000.00) COSTOS Y GASTOS VARIABLES (580 X Q.260.00) GANANCIA MARGINAL GASTOS FIJOS GANANCIA ANTES ISR

PRESUPUESTO Q 580,000.00 Q 150,800.00 Q 429,200.00 Q 350,000.00 Q 79,200.00

B)

TOTALES COSTO FIJO Q 40,600.00 Q 80,500.00 75,000.00 Q 54,290.00 28,000.00 Q 26,890.00 12,000.00 Q 29,900.00 15,000.00 Q 62,040.00 36,000.00 Q 22,500.00 22,500.00 Q 12,500.00 15,000.00 Q 12,000.00 10,000.00 Q 341,220.00 213,500.00 Q Q 29,580.00 Q 79,580.00 52,000.00 Q Q Q 80,000.00 70,000.00 150,800.00 Q 500,800.00 Q 335,500.00

80,000.00 350,000.00

REAL

580.00 REAL COSTO VARIABLE TOTALES VARIACIÓN 38,860.00 Q 38,860.00 Q 1,740.00 Q 75,000.00 Q 5,500.00 29,580.00 Q 57,580.00 Q (3,290.00) 11,600.00 Q 23,600.00 Q 3,290.00 18,560.00 Q 33,560.00 Q (3,660.00) 17,400.00 Q 53,400.00 Q 8,640.00 Q 22,500.00 Q Q 15,000.00 Q (2,500.00) Q 10,000.00 Q 2,000.00 116,000.00 Q 329,500.00 Q 11,720.00 Q Q Q Q 23,200.00 Q 75,200.00 Q 4,380.00 Q Q Q Q Q 70,000.00 Q 10,000.00 139,200.00 474,700.00 26,100.00

VARIACIÓN 580,000.00 139,200.00 440,800.00 335,500.00 105,300.00

11,600.00 11,600.00 14,500.00 26,100.00

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EMPRESA PROYECTOS, S.A. PROPORCIONA A USTED LA SIGUIENTE INFORMACIÓN (1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCIÓN PARA UN PERÍODO

UNIDADES A PRESUPUESTADAS APRODUCIR MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA SUELDOS SUMINISTROS OTROS FIJOS

FIJO Y VARIABLE Q 10.00 UNIDAD Q 6.00 UNIDAD Q 50,000.00 Q 1.50 UNIDAD Q 25,000.00 TOTAL

Q Q Q Q Q Q

80,000 800,000.00 480,000.00 50,000.00 120,000.00 25,000.00 1,475,000.00

Q Q Q Q Q Q

75,000 725,000.00 487,500.00 60,000.00 93,750.00 22,000.00 1,388,250.00

PRUDUCCIÓN Y COSTOS Y GASTOS REALES (2) DEL PERÍODO UNIDADES PRODUCIDAS MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA SUELDOS SUMINISTROS OTROS FIJOS

CON LA INFORMACIÓN ANTERIOR SE LE PIDE DETERMINAR LAS VARIACIONES DEL PRESUPUESTO TRADICIONAL Y PRESUPUESTO FLEXIBLE (3) DETERMINACIÓN DE VARIACIONES

CONCEPTO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA SUELDOS SUMINISTROS OTROS FIJOS TOTALES

PRESUPUESTO Q 800,000.00 Q 480,000.00 Q 50,000.00 Q 120,000.00 Q 25,000.00 Q 1,475,000.00

TRADICIONAL REAL Q 725,000.00 Q 487,500.00 Q 60,000.00 Q 93,750.00 Q 22,000.00 Q 1,388,250.00

VARIACIONES Q 75,000.00 Q (7,500.00) Q (10,000.00) Q 26,250.00 Q 3,000.00 Q 86,750.00

FLEXIBLE PRESUPUESTO Q 750,000.00 Q 450,000.00 Q 50,000.00 Q 112,500.00 Q 25,000.00 Q 1,387,500.00

Q Q Q Q Q Q

REAL 725,000.00 487,500.00 60,000.00 93,750.00 22,000.00 1,388,250.00

Q Q Q Q Q Q

VARIACIONES 25,000.00 (37,500.00) (10,000.00) 18,750.00 3,000.00 (750.00)

CÁLCULOS PARA EL PRESUPUESTO FLEXIBLE MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA SUELDOS SUMINISTROS OTROS FIJOS

Q Q Q Q Q

10.00 UNIDAD 6.00 UNIDAD 50,000.00 1.50 UNIDAD 25,000.00

Q Q Q Q Q

75,000 750,000.00 450,000.00 50,000.00 112,500.00 25,000.00

COMO PUEDE OBSERVARSE, EN EL MÈTODO TRADICIONAL SE DISTORSIONA LA VARIACIÓN, YA QUE PARA EFECTOS DE TOMA DE DECISIONES LA INFORMACIÒN OBTENIDA NO ES UN PARÀMETRO CONGRUENTE, YA QUE ESTÀ INFLUENCIADA POR EL HECHO DE QUE LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS ESTÁN SOBRE LA BASE DE 80,000 UNIDADES. EN CAMBIO EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE, LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS SE HAN FLEXIBILIZADO AL NIVEL DE 75,000 UNIDADES, MOTIVO POR EL CUAL LAS VARIACIONES OBTENIDAS SON MÁS ÚTILES PARA LA TOMA DE DECISIONES.

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(1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCIÓN PARA UN PERÍODO UNIDADES A PRESUPUESTADAS APRODUCIR MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA SUELDOS SUMINISTROS OTROS FIJOS

FIJO Y VARIABLE Q 5.00 UNIDAD Q 3.00 UNIDAD Q 25,000.00 Q 1.00 UNIDAD Q 10,000.00

Q Q Q Q Q

100,000 500,000.00 300,000.00 25,000.00 100,000.00 10,000.00

Q Q Q Q Q

90,000 510,000.00 280,000.00 25,000.00 110,000.00 12,000.00

(2) PRUDUCCIÓN Y COSTOS Y GASTOS REALES DEL PERÍODO UNIDADES PRODUCIDAS MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA SUELDOS SUMINISTROS OTROS FIJOS

CON LA INFORMACIÓN ANTERIOR SE LE PIDE DETERMINAR LAS VARIACIONES DEL PRESUPUESTO TRADICIONAL Y PRESUPUESTO FLEXIBLE (3) DETERMINACIÓN DE VARIACIONES

CONCEPTO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA SUELDOS SUMINISTROS OTROS FIJOS TOTALES

PRESUPUESTO Q 500,000.00 Q 300,000.00 Q 25,000.00 Q 100,000.00 Q 10,000.00 Q 935,000.00

TRADICIONAL REAL Q 510,000.00 Q 280,000.00 Q 25,000.00 Q 110,000.00 Q 12,000.00 Q 937,000.00

VARIACIONES Q (10,000.00) Q 20,000.00 Q Q (10,000.00) Q (2,000.00) Q (2,000.00)

FLEXIBLE PRESUPUESTO Q 450,000.00 Q 270,000.00 Q 25,000.00 Q 90,000.00 Q 10,000.00 Q 845,000.00

Q Q Q Q Q Q

REAL 510,000.00 280,000.00 25,000.00 110,000.00 12,000.00 937,000.00

CÁLCULOS PARA EL PRESUPUESTO FLEXIBLE MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA SUELDOS SUMINISTROS OTROS FIJOS

Q Q Q Q Q

5.00 UNIDAD 3.00 UNIDAD 25,000.00 1.00 UNIDAD 10,000.00

Q Q Q Q Q

90,000 450,000.00 270,000.00 25,000.00 90,000.00 10,000.00

COMO PUEDE OBSERVARSE, EN EL MÈTODO TRADICIONAL SE DISTORSIONA LA VARIACIÓN, YA QUE PARA EFECTOS DE TOMA DE DECISIONES LA INFORMACIÒN OBTENIDA NO ES UN PARÀMETRO CONGRUENTE, YA QUE ESTÀ INFLUENCIADA POR EL HECHO DE QUE LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS ESTÁN SOBRE LA BASE DE 100,000 UNIDADES. EN CAMBIO EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE, LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS SE HAN FLEXIBILIZADO AL NIVEL DE 90,000 UNIDADES, MOTIVO POR EL CUAL LAS VARIACIONES OBTENIDAS SON MÁS ÚTILES PARA LA TOMA DE DECISIONES.

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Q Q Q Q Q Q

VARIACIONES (60,000.00) (10,000.00) (20,000.00) (2,000.00) (92,000.00)