UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITO
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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA. C.P.A.
PROYECTO INTEGRADOR VII MODULO PARALELO “A” TEMA “EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA EFICIENCA DE LA FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017 AUTORES: FAJARDO PITA MARLIE YAMILEX JHAYYA CABEZAS KELVIN FABRICIO MINA INTRIAGO KIMBERLY JAMILEX MOLINA SANCHEZ CESAR JOAO MOREIRA CAMPUZANO PAMELA STEPHANY PEÑARRIETA GUERRERO ANGIE GISSELA COORDINADOR ING. JOSE MANUEL MORALES. AÑO LECTIVO 2017-2018 QUEVEDO-ECUADOR
INDICE
CERTIFICACIÓN ..................................................................................................................... V ACTA DE APROBACIÓN ....................................................................................................... VI DECLARACION DE AUTORIA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................ VII CAPITULO I ............................................................................................................................... 1 CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 1 1.1.
INTRODUCCIÓN....................................................................................................... 2
1.2.
PROBLEMATIZACION............................................................................................ 3
1.2.1.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................... 3
1.3.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA....................................................................... 4
1.4.
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 4
1.5.
JUSTIFICACIÓN ....................................................................................................... 5
1.6.
OBJETIVOS ................................................................................................................ 6
1.6.1.
OBJETIVO GENERAL ..................................................................................... 6
1.6.2.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................ 6
CAPITULO II.............................................................................................................................. 7 FUNDAMEMTACION TEORIA DE LA INVESTIGACION ............................................... 7 2.1. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL........................................................................ 8 2.1.1. AUDITORIA OPERATIVA ..................................................................................... 8 2.1.2. EFICIENCIA ............................................................................................................. 8 2.1.3. EFICACIA ................................................................................................................. 8 2.1.4. EFECTIVIDAD ......................................................................................................... 8 2.1.5. CAJA GENERAL ..................................................................................................... 8 2.1.6. CONTABILIDAD BANCARIA ............................................................................. 10 2.1.7. DERECHO CORPORATIVO ............................................................................... 10 2.1.8. LEGISLACIÓN MERCANTIL ............................................................................. 10 2.1.9. ÉTICA PROFESIONAL ........................................................................................ 10 2.1.10. CONTROL INTERNO ......................................................................................... 10 2.2.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................................. 11 2.2.2. FASE II EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................. 11 2.2.3. FASE III COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS ............ 13 2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL.................................................................................... 13 2.3.1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA: ......................................... 13 CAPITULO III. ......................................................................................................................... 15 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ...................................................................... 15 3.1.
MATERIALES Y MÉTODOS ................................................................................. 16
3.1.1.
LOCALIZACIÓN ............................................................................................. 16
3.1.2.
MATERIALES Y EQUIPOS ........................................................................... 16
3.2.
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ 17
3.1.3.2. ANALÍTICO ......................................................................................................... 17 3.1.3.3. DEDUCTIVO ....................................................................................................... 17 3.3.
TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ 17
3.3.1. OBSERVACIÓN ..................................................................................................... 17 3.4.
TIPOS DE INVESTIGACIÓN. ............................................................................... 17
3.2.1. EXPLORATORIO .................................................................................................. 17 3.3.2. ENTREVISTA ......................................................................................................... 18 3.3.3. CUESTIONARIO.................................................................................................... 18 3.5.
POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................................... 18
3.5.1. POBLACIÓN........................................................................................................... 18 3.4.2. MUESTRA ............................................................................................................... 19 3.5. CREACIÓN DE LA FIRMA AUDITORA FICTICIA .......................................... 19 CAPITULO IV .......................................................................................................................... 20 RESULTADOS Y DISCUSIÓN............................................................................................... 20 4.1. RESULTADOS ............................................................................................................... 21 4.1.1. AUTORIZACIÓN DE EJECUCIÓN DE AUDITORIA ..................................... 21 4.1.2. RESPUESTA A LA SOLICITUD PLANTEADA ................................................ 22 4.1.3. CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS AUDITORÍA FINANCIERA ............................................................................................................................................. 25 4.1.4. PLAN GENERAL DE AUDITORIA .................................................................... 27 4.1.5. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA ................................................................. 32 4.1.6. ENTREVISTA AL GERENTE .............................................................................. 33 4.1.7. ANÁLISIS DE FODA DE FERRETERÍA BARROS .......................................... 44 4.1.8. PROGRAMA DE INTERMEDIA ......................................................................... 45 4.1.9. INFORME DE AUDITORIA ................................................................................ 55 CAPITULO V ............................................................................................................................ 59 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................... 59 5.1. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 60 5.2. RECOMENDACIONES ............................................................................................ 61 CAPITULO VI .......................................................................................................................... 64 ANEXOS .................................................................................................................................... 64
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA (CPA)
CERTIFICACIÓN El suscrito, Coordinador del Proyecto Integrador del séptimo modulo, paralelo “A” de la Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría – C.P.A., Faculta de Ciencias Empresariales, Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica: que la presente investigación cuyo título es “EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA EFICIENCA DE LA FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017”, fue elaborado por los estudiantes:, Fajardo Pita Marlie Yamilex, Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio, Mina Intriago Kimberly Jamilex, Molina Sánchez Cesar Joao, Moreira Campuzano Pamela Stephany, Peñarrieta Guerrero Angie Gissela, el mismo que cumple con la estructura establecida en el reglamento del modelo pedagógico por competencia. Quevedo. 27/02/2018
F._____________________________________________ Ing. ING. JOSE MANUEL MORALES. Coordinador
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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA (CPA)
ACTA DE APROBACIÓN TEMA: “EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA EFICIENCA DE LA FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017” El proyecto integrador ha sido presentada a la comisión calificadora para la aprobación del módulo VII periodo estudiantil 2017 – 2018 integrado por: FIRMAS
Ing. José Manuel morales
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Ing. Marcelo Gonzalo Haro Gavidia
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Abg. Agustín Salvador Campuzano
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Dr. Martha Matilde Sandoval Cuji
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Dr. Colon Silvino Bustamante
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DECLARACION DE AUTORIA DE LA INVESTIGACIÓN Nosotros: Fajardo Pita Marlie Yamilex, Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio, Mina Intriago Kimberly Jamilex, Molina Sánchez Cesar Joao, Moreira Campuzano Pamela Stephany, Peñarrieta Guerrero Angie Gissela, estudiantes del séptimo módulo de la carrera de la ingeniería en contabilidad y auditoría, entregamos el proyecto integrador, “EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA EFICIENCA DE LA FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017”, Del cual nos responsabilizamos por ser los autores del mismo y tener la asesoría personal del Ing. José Manuel morales Quevedo. 07/09/2017
FAJARDO PITA MARLIE YAMILEX
JHAYYA CABEZAS KEVIN FABRICIO
C.C
C.C.
MINA INTRIAGO KIMBERLY JAMILEX
MOLINA SANCHES CESAR JOAO
C.C. 120536283-1
C.C.
MOREIRA CAMPUZANO PAMELA STEPHANY
PEÑARRIETA GISSELA
C.C.
C.C 092824991-1
GUERRERO
VII
ANGIE
CAPITULO I CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1
1.1.
INTRODUCCIÓN
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas, permaneciendo en constante evolución para tratar de garantizar la confiabilidad de la información económica - financiera demandada socialmente. En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada para determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas. En el mundo, así como en el Ecuador, las empresas son los principales entes económicos, mismas que varían en tanto a tamaño, sector, etc. Éstas en su mayoría presentan debilidades en el control de inventarios, ocasionando graves pérdidas en el aspecto económico, puesto que, al no existir un adecuado control, resulta casi imposible detectar riesgos y consecuentemente desplegar las correcciones necesarias para mejoramiento de las actividades operativas en el área de inventarios. La investigación tiene como propósito verificar la confiabilidad y eficiencia de la cuenta inventario de la empresa “FERRETERIA BARROS.” al fundamento teórico de la auditoría operativa y al cumplimiento con la normativa, que compila los siguientes capítulos. Primer capítulo: Presenta la problematización, justificación, objetivos e hipótesis de la investigación realizada. Segundo capítulo: Comprende del marco teórico distribuido de la siguiente manera, Fundamentación Teórica, Fundamentación Conceptual y Fundamentación Legal en donde permite desarrollar conceptos y teorías de acuerdo con el tema planteado. Tercer capítulo: Especifica la metodología de investigación empleada, población y muestra, materiales y equipos que se utilizaron para la realización del proyecto. Cuarto capítulo: Contiene el análisis de los Resultados y la Discusión planteada a la investigación, las peguntas de control interno, realización de las cédulas y subcédulas con el fin de comprobar el grado de confiabilidad de los estados financieros. Quinto capítulo: Puntualiza las conclusiones y recomendaciones de acuerdo con los objetivos que se planteó en la investigación.
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Sexto capítulo: Contiene la bibliografía encontrada durante la realización del proyecto investigativo.
1.2.
PROBLEMATIZACION
En la actualidad se han dado diversos cambios en el ambiente económico debido al crecimiento de la competencia, la tecnología, la innovación lo cual exige a las empresas tomar decisiones en base a su información financiera, para ello es necesario que las entidades examinen sus estados financieros mediante la ejecución de una auditoría para conocer la razonabilidad de la información. En las empresas comerciales, se debe contar con controles internos eficientes por sobre todo en el área de inventarios, que permitan una apropiada utilización, custodia, volumen y valuación de este, mantener registros contables adecuados, oportunos y actualizados, proporcionando información confiable para una acertada toma de decisiones. La obtención de utilidades influye en gran parte por la gestión de ventas, sin embargo, si la función del inventario no opera con efectividad, las ventas no tendrán material suficiente para poder trabajar. La correcta administración, logística, gestión, y resultados de las operaciones, permiten lograr con eficiencia el uso de los recursos y alcanzar objetivos y metas propuestas. En la ferretería “Barros” a través de la investigación se podrá conocer si esta lleva un buen control de inventarios generando utilidades.
1.2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.2.1.1. DIAGNOSTICO CAUSA – EFECTO El control de inventarios es uno de los aspectos más relevantes de la ferretería “Barros”, obteniendo registros con baja confiabilidad y falta de organización lo que dificulta la toma de decisiones empresariales. El débil control laboral ha provocado deterioros en las mercaderías, que esta se quede obsoleta o se destruya puesto que no existe un almacenamiento correcto y no se realiza el conteo físico respectivo de cada producto debido a que algunos son demasiados pequeños y no se les toma en cuenta como inventario de la empresa, por ende, incurre en costos adicionales. Asimismo, no se cuenta con un informe confiable de movimientos de mercancías, stock, lo que ha ocasionado excedentes de compras.
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1.2.1.2. PRONOSTICO Una posible inadecuada toma de decisiones por debido a inconsistencias en su información operativa, incluso De no aplicarse el control interno, no logrará tener superación la ferretería, continuará con altos costos en el mantenimiento del stock, se contará con registros contables poco confiables, ocasionando que se incurra en gastos que no serán recuperables en el futuro
1.2.1.3 CONTROL DEL PRONÓSTICO Los controles adecuados en el área de inventarios en la Ferretería “Barros” durante el tiempo de participación que tenga en el mercado, afectará el nivel financiero-económico, por lo que es necesario e indispensable una auditoría operativa en el área de inventarios que procuren la toma de decisiones oportunas y que contribuyan en mejoras para la empresa.
1.3.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿De qué manera incide la ejecución de una auditoria operativa en el área de inventario para la mediación de la confiabilidad y la eficiencia de la “ferretería barros”, Cantón Buena Fe, ¿año 2017?
1.4.
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Qué sistema de control de inventario utiliza la Ferretería Barros?
¿Cuáles son las políticas contables de inventarios que utiliza la ferretería Barros en relación con la NIC 2?
¿Cómo la gestión logística incide en los costos de mantenimiento de stock de la ferretería?
¿Qué resultados se obtienen con la ejecución de una Auditoría Operativa que permita mejorar los procesos?
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1.5.
JUSTIFICACIÓN
El presente trabajo de investigación es de suma importancia porque presenta no solo una visión de los diversos problemas o necesidades que se han originado en la empresa Ferretería Barros, sino también porque ayudará a proporcionar información oportuna a los propietarios para adoptar a tiempo los correctivos pertinentes, a fin de asegurar la continuidad comercial de la misma.
Por ser el inventario la parte esencial de la empresa con la implantación del adecuado control interno facilitará la correcta toma de decisiones, efectividad en la información contable que logrará obtener resultados deseados por la empresa. Sabemos que el inventario es la mayor representación de ingresos del activo corriente de la empresa, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo depende las ventas por ende las utilidades que se obtienen en la empresa beneficiándose no solo la misma sino los clientes que concurren al local para el requerimiento de mercadería tanto para el consumo personal y en herramienta de trabajo.
Esta investigación constituirá un documento de apoyo, para las futuras investigaciones y que con esta pueda divisar la evolución que ha tenido la empresa a través del tiempo, puesto que esta tesis servirá de base para medir y evaluar los resultados de la empresa en el ejercicio de sus actividades en el área de inventarios.
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1.6.
OBJETIVOS
1.6.1. OBJETIVO GENERAL Ejecutar una auditoría operativa en el área de inventarios para medir la confiabilidad y la eficiencia de la ferretería Barros, cantón Buena Fe, año 2017
1.6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Diagnosticar los problemas en el control de inventarios en la ferretería “barros”
Analizar las políticas en el área de inventarios de la ferretería en base a las normas NIC 2
Examinar la gestión logística en el mantenimiento de stock de la ferretería “Barros”.
Emitir un informe de auditoría en base a los resultados obtenidos en la investigación
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CAPITULO II FUNDAMEMTACION TEORIA DE LA INVESTIGACION
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2.1. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL 2.1.1. Auditoria Operativa El término “Auditoria” en sentido amplio significa comprobación, revisión o control. Por lo tanto, pueden existir tantos tipos de auditoría como actividades susceptibles de comprobación y tantos como finalidad u objetivos perseguidos. (Montesinos Jalve, 2012). 2.1.2. Eficiencia Podemos definir la eficiencia como la relación entre los recursos utilizados en un proyecto y logros conseguidos con el mismo. Se entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos recursos para lograr un mismo objetivo. O el contrario, cuando se logran más objetivos con lo mismo o menos recursos. (Gerencie, 2015)
2.1.3. Eficacia Es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecución de objetivos. En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los resultados logrados y el objetivo previsto. (Blanco, 2012) 2.1.4. Efectividad Es la relación entre los resultados logrados y los resultados propuestos. O sea, nos permite medir el logro de cumplimiento de los objetivos planificados. Cuando se considera la cantidad como único criterio se cae en estilo efectivo, aquello donde lo importante es el resultado, no importa a qué costo. La efectividad se vincula con la productividad a través de impactar el logro de mayores y mejores productos; sin embargo, adolece de la noción del uso de recursos. (Blanco, 2012) 2.1.5. Caja General Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito del mismo banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. (2013). 2.1.5.1. Ajustes Para registrar los ajustes hay que tener presente el postulado de la cantidad económica que señala que cada cantidad tiene su propia personalidad jurídica, la cual es diferentes de otras entidades. (2013) 2.1.5.2. Ajustes por Arqueo La cuenta caja debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el ejercicio, el valor nominal del dinero en efectivo y sus equivalentes, propiedad de la entidad, físicamente representados por billetes, monedas metálicas. Giros bancarios, postales o telegráficos, metales preciosos amonedados y monedas extranjeras. (Granados , 2012) 2.1.5.3. Arqueo de caja Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos están llevando adecuadamente. (Granados , 2012) 8
2.1.5.4 Diferencias en Arqueo (Faltantes o Sobrantes) Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta del control interno del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada “diferencias de caja”. Se le cargan los faltantes como perdidos y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan están diferencias, al cierre del ejercicio. La cuentan “diferencias de caja” se deberá cancelar contra ña de “perdida y ganancias”. (2013) 2.1.5.5 Conciliación Bancaria La cuenta banco registra los aumentos y disminuciones del efectivo depositada en instituciones financieras, por ello resulta claro que la empresa debe abrir una cuenta de cheques en tales instituciones, las cuales aran entrega de un talonario de cheques numerados progresivamente con los datos de la empresa. El artículo 175 de la ley general de títulos y operaciones de créditos establece que: el cheque solo puede ser expedido por quien, teniendo fondos disponibles en una institución de créditos, sea autorizado por esta para librar cheque a su cargo. (Granados , 2012) 2.1.5.6. Efectivo El efectivo presenta un recurso propiedad de la entidad, el cual puede usarse para cualquier fin, por lo que tiene un gran valor para la empresa. Se denomina contable efectivo a la moneda de metal o billetes del curso corriente, el saldo de las cuentas bancarias y otros medios e instrumentos de cambio, tales como cheque a favor de la empresa, giros postales telegráficos o bancarios, fondos de caja de cualquier tipo, caja chica, caja, variable, oportunidades, las monedas extranjeras, los metales preciosos p monedados, así como las inversiones disponibles a las vistas. Dada a la naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe representarse como la primera partida del estado de posición financiera, incluyendo efectivo y equivalente de efectivo restringidos. (Granados , 2012) 2.1.5.7. Bancos Es una entidad financiera que se dedica a la administración de dinero. El banco ofrece el servicio como el depósito de valores de préstamos de capital. El sistema, a bancario, también conocido como banca, es el conjunto de los bancos que operan dentro de una economía. (2013) 2.1.5.8. Inventario Se denomina Inventarios a los bienes tangibles como artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables o no renovables que posee una empresa que se utiliza para satisfacer una necesidad actual o futura, son utilizados para su transformación, consumo, alquile o venta. El inventario dentro de la empresa cumple con ciertas funciones tales como:
Beneficiarse de la disminución de costos por volumen durante la adquisición o fabricación, aprovechando descuentos. Evitar la escasez que puede darse por la fluctuación de la demanda como por tardanzas en el abastecimiento de la mercadería. 9
Equilibrar las compras con las ventas, regulando el flujo de adquisiciones y entregas dentro del almacén que nos beneficie sobre la competencia. Tener un nivel de stock suficiente para cubrir las necesidades y exigencias de los clientes en periodos precisos para evitar pérdidas y ventas, pérdida de imagen, y confianza de los clientes. Absorber el Inventario que no es consumido por la demanda.
2.1.6. Contabilidad Bancaria La contabilidad Bancaria hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco. Por otra parte, comprende también la actividad de control de la información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma de decisiones que determinaran cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria. (Wikipedia, 2015) 2.1.7. Derecho Corporativo El derecho corporativo es la rama del derecho que se encuentra en las empresas y en su todo los relacionado con ellas desde un punto de vista legal, es decir, las distintas clases de sociedades, la relación de la empresa con los consumidores, el análisis de la tributación o la contratación mercantil. Los profesionales en derecho corporativo pueden trabajar en el sector privado o en sector público y en relación con los negocios nacionales o con proyección internacional. (Wikipedia, 2015) 2.1.8. Legislación Mercantil La fuente básica de legislación mercantil es el Derecho Mercantil, es decir, el derecho que ordena la actividad empresarial. Esta legislación puede agruparse en dos grandes bloques: El código de Comercio: es el principal marco legislativo de la actividad mercantil y, constantemente se ha modificado a través de las normas especiales para ir adaptándolo a las nuevas necesidades. (Wikipedia, 2015) 2.1.9. Ética Profesional La ética profesional es la encargada de ir marcando las pautas éticas del desarrollo laboral mediante valores universales que posee cada ser humano. Aunque esta se centre en estos valores, se especifica más en el uso de ellos dentro de un entorno plenamente laboral. Básicamente, la ética laboral es fundamental en cualquier persona que desee trabajar, ya que esta implica la práctica de valores como la responsabilidad, puntualidad y estudio. (Wikipedia, 2015) 2.1.10. Control Interno El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. (MODELO COSO II)
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2.2. FUNDAMENTACION TEÓRICA 2.2.1. Objetivos De La Auditoria Operativa Expresar una opinión sobre si los procesos objetos del examen están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas establecidas. (Blanco, 2012)
Establecer si las operaciones Económicas y de otra índole se han realizado conforma a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables (Blanco, 2012)
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logró de las metas y objetivos propuestos (Blanco, 2012)
2.2.1.1. Fases en la Planificación en una Auditoria Operativa 2.2.1.2. Fase I Planificación de la Auditoria Operativa La fase de planificación es muy importante, pues su correcta asignación de recursos debe permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia. En esta fase se deben prever las pruebas a realizar, el número de horas máximo en que se recibe la aceptación del cliente, hasta la lectura y entrega al cliente del informe de Auditoría, así como la necesaria supervisión de todos los análisis realizados. (Monfort, 2013) 2.2.1.3. Plan de Auditoria Operativa El auditor debe desarrollar un plan de auditoria para implementar la estrategia general de auditoria. Dicho plena convierte la estrategia general de auditoría desarrollada por el profesional de una descripción comprensiva del trabajo que va a realizar. El plan establece en detalle los procedimientos de auditoria planeados para obtener evidencia de auditoria que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos relacionados con el trabajo. (Blanco, 2012) 2.1.1.4. Programa de Trabajo de Auditoria Operativa El Auditor deberá desarrollar y documentar un programa de trabajo que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de la Auditoria planeados que se requieren para implementar el plan de Auditoria global. El programa de trabajo sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría integral y como un medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo (Blanco, 2012) 2.2.2. Fase II Ejecución de la Auditoria Operativa Una vez realizada la plasmación por escrito de la planificación, se inicia la ejecución del trabajo en la sede del cliente (Monfort, 2013)
2.2.2.1. Obtención y Evaluación de la Auditoria El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría, para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe: Evidencia en la Auditoría. - Se refiere a la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en la auditoría comprenderá documentos fuentes y registros contables subyacentes a los Estados financieros,
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información susceptible de ser corroborada de otras fuentes, procedimientos sobre el manejo de las áreas (Blanco, 2012) Pruebas de control. - se refiere a la prueba realizas para obtener evidencia en la Auditoria sobre lo adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; y el grado de eficacia, economía y eficiencia y el manejo de la entidad. (Blanco, 2012) Procedimientos Sustantivos. - Son las pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoría para encontrar manifestaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros o en sus operaciones, y son de dos tipos: a) pruebas de detalles de transacciones y saldos; b) procedimientos analíticos. (Blanco, 2012) Evidencia Suficiente y Apropiada en la Auditoría. - La suficiente y la propiedad están interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditoría, obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiente es la medida de la cantidad de evidencia en la auditoría; apropiada es la medida de la calidad de evidencia en la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad. (Blanco, 2012) Fuente de la que es Obtenida. - La confiabilidad de la evidencia en la auditoría es influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, documental o verbal. Sin bien la confiabilidad de la evidencia en la auditoría depende de la circunstancia individual. La evidencia en la auditoría es más persuasiva cuando las partidas de evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes. (Blanco, 2012) 2.2.2.1.1. Riesgos en la Auditoria Operativa 2.2.2.1.2. Concepto Se debe evaluar el riesgo en la auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo. (Blanco, 2012) De acuerdo a las normas internacionales de auditoria, el riesgo en la auditoria significa el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando existan errores importantes en la temática. (Blanco, 2012)
2.2.2.1.1.2. Componentes del Riesgo de Auditoria Operativa El riesgo en la auditoria tiene tres componentes: Riesgo Inherente. - Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones o una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiéndose que no hubo controles internos relacionados. (Blanco, 2012) Riesgo de control.- Es el riesgo de que una representación errónea que pueda ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y resulte ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. (Blanco, 2012) 12
Riesgo de detección.- Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser la importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases. (Blanco, 2012)
2.2.3. Fase III Comunicación de los Resultados Obtenidos Una vez finalizada la fase de ejecución de los trabajos de revisión, es muy recomendable efectuar una primera reunión con los gestores de la empresa, y todo el equipo de auditores que han intervenido. El objetivo de esta fase es contrastar unas conclusiones preliminares y conocer la opinión de la empresa para que pueda rebatir o en su caso aceptar la certeza de dichas conclusiones. (Monfort, 2013) 2.2.3.1. Informe Los contadores públicos deben proveer un nivel de seguridad sobre la credibilidad de la temática, mediante una conclusión en el informe. La conclusión expresada sobre el auditor está determinada por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado en el contrato diseñado para satisfacer las necesidades del usuario en el informe del auditor. (Blanco, 2012) 2.2.3.1.1. Importancia del Control Interno Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización. (Modelo COSO I)
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL 2.3.1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA: 2.3.1.1. NIA 230. Documentación. Introducción
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
"Documentación" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la
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auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, película, medios electrónicos, u otros medios. Los papeles de trabajo:
auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría;
auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y,
registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.
2.3.1.2. NIA 310. Conocimiento del Negocio.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desempeñan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento. Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento más particular de cómo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente sería, sin embargo, menor que el poseído por la administración. En el Apéndice se expone una lista de asuntos a considerar en un trabajo específico.
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CAPITULO III. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
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3.1.
MATERIALES Y MÉTODOS
3.1.1. Localización La ferretería barros se encuentra ubicado en el cantón Buena Fe, en la avenida 7 de agosto 1949 y 10 de agosto, en donde atiende en horarios de 9 am a 7 pm, el cual está basado en métodos y técnicas que aportaron significativamente al desarrollo de la indagación. 3.1.2. Materiales y equipos Materiales Pen Drive Copias Lápiz Borrador Resmas de hojas de papel A4 CD Equipos Computadora Impresora Multifunción Calculadoras Internet (horas) Cámara fotográfica
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3.2.
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Entre los métodos científicos utilizados en esta investigación se encuentra los siguientes:
3.1.3.1. Inductivo
Implica procedimientos que van de lo simple a lo complejo, y se caracteriza porque tienen una síntesis, que permitió extractar varios datos y observar hechos referidos a un problema cuyos resultados se reflejan en el informe de auditoría 3.1.3.2. Analítico
El método analítico permitió examinar los estados financieros respecto a la cuenta de inventarios con el objeto de conocer y encontrar hallazgos en la auditoría. 3.1.3.3. Deductivo Son reglas y procesos, que beneficiaron a deducir conclusiones a partir de unos enunciados supuestos, desarrollar el marco conceptual y definiciones de manera lógica.
3.3.
TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
3.3.1. Observación Este procedimiento permitió tener la posibilidad de tener información espontánea para consignarlos por escrito, los resultados del análisis financiero y de forma sistemática determinar u obtener información de interés.
3.4.
TIPOS DE INVESTIGACIÓN.
3.2.1. Exploratorio
Esta investigación se desarrolló con el propósito de conocer los aspectos fundamentales de una problemática determinada aplicando los conocimientos obtenidos de Auditoría Operativa.
3.2.2. Descriptivo. 17
La investigación descriptiva es esencial porque admitió conocer las situaciones financieras, y actividades de la ferretería barros para la ejecución de la auditoría.
3.3.2. Entrevista Permitió obtener información real acerca de los procedimientos de la información para la preparación de los Estados Financieros, se elaboró la entrevista para la recolección de datos utilizando un conjunto de preguntas en función a las hipótesis y objetivos al gerente de la ferretería “Barros” para conocer la historia y naturaleza del negocio. 3.3.3. Cuestionario Es un conjunto de preguntas preparadas cuidadosamente en función de la hipótesis, variables, objetivos, que permite recopilar datos de manera directa y en forma veraz. Sus resultados permitirán entrar al universo para la fundamentación o demostración de la hipótesis.
3.5.
POBLACIÓN Y MUESTRA
En el progreso de la presente investigación se tomó como fuentes, los datos proporcionados por el gerente a través de la entrevista que se realizó a la propietaria, donde se dio a notar el interés y la importancia que se les da a los procesos contables de la ferretería “barros”, y conocer las personas involucradas que se encuentran en la misma.
3.5.1. Población La población considerada en la presente investigación fue distribuida de la siguiente manera:
18
Población de la ferretería “barros”.
DEPARTAMENTO
N° PERSONAS
Gerencia/Propietaria
1
Contadora
1
Asistente Contable
1
TOTAL
3
3.4.2. Muestra Para determinar el tamaño de la muestra se consideró el total de la población de 3 integrantes de la ferretería “Barros” 3.5. Creación de la Firma Auditora Ficticia Para la realización de la presente investigación, se procede a crear de manera ficticia una Firma de Auditora denominada AUDIT & ASOCIADOS S.A, conforme a las Normas Internacionales de Auditoria que permitirá garantizar el proceso de una Auditoría Financiera y su incidencia en la rentabilidad de la ferretería barros del cantón buena fe, año 2016. Aquí se observa el logotipo con el cual se identificará la firma, y se muestra dirección, e-mail teléfonos para establecer contacto directo con el auditor.
MOLINA Y ASOCIADOS
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CAPITULO IV RESULTADOS Y DISCUSIÓN
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4.1. RESULTADOS 4.1.1. Autorización de Ejecución de Auditoria
FERRETERÍA BARROS S.A. Cantón Buena Fe-Provincia de Los Ríos www.barross.a.com RUC. 1290050061001 telf. 0996967834
Quevedo, 15 de diciembre del 2017
Sres. AUDIT & ASOCIADOS S.A. En su despacho. -
Saludos cordiales: Tengo la complacencia de dirigirme a usted con la finalidad de solicitar su servicio como firma auditora, con el propósito de que se realice una AUDITORIA OPERATIVA, enfocándose en el área de inventario de nuestra empresa, correspondiente a las actividades del período 2017.
Teniendo la plena seguridad que, con su conocimiento en el tema, se lograra obtener una asesoría eficiente y transparente las cuales ayudaran a la toma de decisiones y así mismo al cumplimiento de las metas y objetivos que se establecen dentro de la entidad. De antemano agradezco su aceptación y me despido deseándole un excelente día.
Atentamente
___________________________
GERENTE GENERAL
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4.1.2. Respuesta a la Solicitud Planteada Quevedo, 18 de diciembre del 2017
Sr. Wilson Rolando Barros Rivera GERENTE GENERAL Ciudad. -
De mis consideraciones:
Me dirijo a usted para confirmar el servicio que se brindará a su empresa enfocado en los términos y objetivos planteados. Tenemos el agrado de poner a vuestra disposición el servicio profesional para satisfacer las necesidades de la empresa vinculadas con la auditoria en el área de inventario del año 2017. El objetivo principal del trabajo consistirá en emitir una opinión profesional sobre el área de inventario de la empresa. El examen para tal propósito será realizado de acuerdo con las normas profesionales de auditoría vigentes, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y ejecutada para obtener una seguridad razonable de que la cuenta inventario no contiene desvíos significativos por errores e irregularidades, y de que han sido confeccionados de acuerdo con las normas contables profesionales vigentes. La auditoría consiste en determinar el riesgo y error tolerable, y en el examen con base en pruebas selectivas, de la evidencia pertinente, válida y suficiente, que respalda las cifras y revelaciones de la cuenta inventario. Para determinar el alcance de los procedimientos de auditoría, se dará una consideración especial a la efectividad de los sistemas de control interno y de información existente en la empresa. En algunas ocasiones pueden descubrirse fraudes al efectuar una auditoria de la cuenta patrimonio sobre los estados financieros, pero sin embargo una auditoria como la que se llevará a cabo no tiene por fin primordial encontrar desfalcos y otras irregularidades, los cuales en caso de hallarse serán informados oportunamente. Nos basamos en el entendimiento del negocio los aspectos más importantes son los siguientes:
Planeación Preliminar Se desarrollará actividades para la comprensión del negocio, principalmente los siguientes aspectos: Reunir información para evaluar el riesgo y errores potenciales para desarrollar un plan de auditoría adecuado. Establecer y describir los procedimientos y pruebas sobre el sistema de control interno.
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Procedimientos Analíticos. Realizar revisiones analíticas para detectar variaciones significativas en la situación financiera. Considerar los papeles de trabajo que pueden ser elaborados por la empresa. Elaborar las confirmaciones requeridas a terceros.
Pruebas de auditoría y preparación de informes. Se efectuará luego de que la empresa haya cerrado sus registros contables por el ejercicio auditado y consistirá en lo siguiente: Llevar a cabo procedimientos de auditoría sustantivos en base a la naturaleza, alcance y oportunidad, determinados sobre el resultado del análisis. Revisar la razonabilidad de la presentación general de los estados mencionados.
Evaluación de los resultados de las pruebas. Luego de lo identificado en las pruebas, debemos concluir si el alcance de nuestra auditoría fue suficiente, y si la cuenta inventario no es erróneo.
Revisión de la cuenta inventario. Mediante la revisión determinaremos si: Las políticas contables para preparar la cuenta inventario son adecuadas. Los saldos están presentados de acuerdo con las normas y reglamentos legales.
Los informes que emitiremos como resultado del examen de la cuenta inventario del año 2017 Informe (dictamen) sobre la cuenta inventario a dicha fecha Carta de recomendaciones a la gerencia como subproducto de la labor realizada
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Para la realización del trabajo se contará con un equipo los cuales detallo a continuación: Fajardo Pita Marlie Yamilex Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio Mina Intriago Kimberly Jamilex Molina Sánchez Cesar Joao Moreira Campuzano Pamela Stephany Peñarrieta Guerrero Angie Gissela
Los servicios de la Auditoría no tendrán costo alguno ya que se trata de un trabajo investigativo. Estamos encantados de tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios y les aseguramos que dedicaremos a este trabajo nuestra mayor atención.
Atentamente,
--------------------------------------------------------------Mina Intriago Kimberly Jamilex Representante Legal VAUDIT & ASOCIADOS
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4.1.3. Contrato De Prestación De Servicios Auditoría Financiera CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIO DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA CUENTA PATRIMONIO. A los 02 días del mes de enero del dos mil diecisiete, se establece la presente celebración del contrato, por una parte Sr. Wilson Rolando Barros Rivera de nacionalidad ecuatoriana, con cedula de ciudadanía número 1203789043 como Gerente – Propietario de la Ferretería Barros., ubicada en la ciudad de buena fe, quien se le llamara cliente y por otra la Srta. Mina Intriago Kimberly Jamilex de nacionalidad ecuatoriana con C.C. N.º 120536283-1 Representante Legal de la firma Auditora ficticia VAUDIT & ASOCIADOS con R.U.C N.º 1205362831001. Quien en adelante se le llamará Auditora. Las partes contratantes, libre y voluntariamente, convienen en celebrar y suscribir, como en efecto así lo hacen, el presente Contrato de Auditoría Operativa a la cuenta inventario, al tenor de las siguientes cláusulas: Primera: OBJETO DEL CONTRATO. - Organizar los términos bajo las cuales la firma auditora presta los servicios de Auditoría Operativa en el área de la cuenta de inventario. Segundo: RELACION PERSONAL. - Las partes indican que el presente contrato es de orden civil y que no existe relación de dependencia personal entre la empresa y la auditora. Tercera: FACTOR DE CONTRATO. - La empresa “Ferretería Barros”, ubicada en el cantón Buena Fe, suscribe el contrato con la auditora para que éste preste los servicios de auditoría, y la auditora acepta prestar tales servicios, todo de conformidad con la siguiente contemplación: Efectuar la Auditoría Operativa en el área de inventario de la “Ferretería Barros”, que se encuentra ubicada en el cantón Buena Fe, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, este examen tendrá por objeto evaluar el grado de su confiabilidad y responsabilidad en el área financiera. Cuarta: OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA AUDITORA. - Durante la vigencia de este contrato el auditor se obliga a: Ejecutar la evaluación, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Otorgar oportunamente a la empresa el informe que se obtenga en la Auditoría. Comunicar anticipadamente por escrito las situaciones que impidan cumplir con la entrega del informe en el tiempo estipulado. Guardar total y absoluta reserva sobre la información que se proporcione en el transcurso de la Auditoría de “Ferretería Barros.”, además de los resultados que arrojen las investigaciones practicadas, obligándose a utilizar dicha información exclusivamente para los fines del presente contrato. Los resultados que provengan del proceso de la Auditoría a la cuenta inventario conciernen a la Gerencia de “Ferretería Barros” las cuales se podrán ejecutar en el área operativa pertinente y así obtener resultados recomendables. 25
f) El auditor no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos, manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los administradores y empleados de “Ferretería Barros.”. Quinta: OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE “FERRETERÍA BARROS”. - La entidad se compromete a entregar con la debida oportunidad la información que la Firma Auditora le solicita en cada una de las visitas a las instalaciones. Para mejor cumplimiento de la auditoría, se ha previsto una amplia colaboración del personal de la entidad para con el auditor.
Sexta: ALCANCE DEL TRABAJO. - El alcance que llevara a cabo la firma Auditora dentro de este contrato son: Apreciación de los procesos operativos para la elaboración de la cuenta inventario. Evaluación de controles. Respaldo de evidencias.
Séptima: HORARIOS PARA LA AUDITORÍA. - No se establece honorarios profesionales por tratarse de un trabajo investigativo. Para la realización del examen el auditor iniciará su trabajo a partir del lunes 08 de enero del 2018 y entregará al cliente el informe final de auditoría incluirá las conclusiones y recomendaciones pertinentes para mejorar el desempeño de las áreas de estudio el 27 de marzo del 2018. Octava: JURISDICCIÓN: Todo lo no previsto en este contrato se regirá por la disposición relativa, contenidos en el código civil del Ecuador y en caso de controversia para su interpretación y cumplimiento las partes se someterán a la jurisdicción de los tribunales locales. Enteradas ambas partes del contenido y alcance legal de este contrato, lo firman de conformidad en original y tres copias, en la ciudad de Quevedo el 02 de enero del 2018.
Srta. Mina Intriago Kimberly Jamilex AUDITOR INDEPENDIENTE VAUDIT & ASOCIADOS
Sr. Wilson Rolando Barros Rivera GERENTE GENERAL FERRETERÍA BARROS
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4.1.4. Plan General de Auditoria VAUDIT & ASOCIADOS Responsabilidad y eficiencia Parroquia: Venus Telf.: 2787689 / 0980653476 [email protected] Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Ref.: Cliente: FERRETERÍA BARROS. Representante legal: Sr.
Wilson Rolando Barros Rivera Ruc: 1203789043
Ejecutado por: A.G.P.G
Fecha: 08-07-2017
P.G.A
Supervisado por:
Fecha: 09-07-2017
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Dirección: Buena Fe Teléfono: 052763127 PLAN GENERAL DE AUDITORÍA AUDITORIA OPERATIVA
N°
DESCRIPCIÓN MOTIVO DEL EXAMEN
1 La presente auditoría permitirá emitir un informe que incluya una opinión sobre la razonabilidad de la cuenta inventario verificando si estos fueron preparados de acuerdo con las normas legales de manera uniforme. OBJETIVO GENERAL
2
Ejecutar una auditoría operativa en el área de inventarios para medir la confiabilidad y la eficiencia de la ferretería Barros, cantón Buena Fe, año 2017 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Diagnosticar los problemas en el control de inventarios en la ferretería “barros” Analizar las políticas en el área de inventarios de la ferretería en base a las normas NIC 2 Examinar la gestión logística en el mantenimiento de stock de la ferretería “Barros”. Emitir un informe de auditoría en base a los resultados obtenidos en la investigación
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VAUDIT & ASOCIADOS Responsabilidad y eficiencia Parroquia: Venus Telf.: 2787689 / 0980653476 [email protected] Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Representante legal: Sr. Wilson
Ref.:
Ejecutado por: A.G.P.G
Fecha: 08-07-2017
P.G.A.
Supervisado por:
Fecha: 09-07-2017
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Rolando Barros Rivera Ruc: 1203789043 Dirección: Buena Fe Teléfono: 052763127
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA AUDITORÍA OPERATIVA
N°
DESCRIPCIÓN ALCANCE
3 La Auditoría Operativa se realizará enfocándose directamente al área contable y administrativa de la empresa y su incidencia en la razonabilidad la cual cubrirá el período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, tiempo comprendido como un período económico, según la legislación ecuatoriana., ejecutado por los autores de este Proyecto de Investigación que se inició el 08 de marzo del 2017.
4
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
la empresa “FERRETERÍA BARROS.” Se dedica a la compra, venta de útiles para el bricolaje, ubicada en la Av. 7 de Agosto 1949 y 10 de Agosto, de la ciudad de Buena Fe, provincia de Los Ríos, Ecuador 5
BASE LEGAL La Auditoría Operativa a la cuenta inventario se realizará conforme a las Normas, Principios y reglamentos de Auditoría.
Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES
Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados(PCGAs)
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PLAN GENERAL DE AUDITORÍA AUDITORÍA OPERATIVA
N° 6
DESCRIPCIÓN RECURSOS. TALENTO HUMANO Fajardo Pita Marlie Yamilex Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio Mina Intriago Kimberly Jamilex Molina Sánchez Cesar Joao Moreira Campuzano pamela stephany Peñarrieta Guerrero Angie Gissela
7
FECHA DE INTERVENCIÓN Términos de Referencia:
8
02 de enero del 2018
Inicio del Trabajo de Campo:
08 de enero del 2018
Finalización del Trabajo de Campo:
14 de enero del 2018
Discusión del Borrador de informe con funcionarios:
18 de marzo del 2018
Emisión del Informe Final de Auditoria:
27 de marzo del 2018
DIAS PRESUPUESTADOS POR FASE La ejecución de la auditoría se la realizará en 39 días hábiles: Fase I: Etapa Preliminar.
02 días
Fase II: Planeación.
10 días
Fase III: Procedimiento de Auditoria. Fase IV: Fases Final de la Auditoría.
16 días 11 días
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N° 9
DESCRIPCIÓN CRONOGRAMA La ejecución de la auditoría se la realizará en 145 horas. Fase I: Etapa Preliminar. Fase II: Planeación. Fase III: Procedimiento de Auditoria. Fase IV: Fases Final de la Auditoría.
10
08 horas 30 horas 72 horas 35 horas
RECURSOS MATERIALES:
PRESUPUESTO GENERAL DE AUDITORÍA CAN TID AD
DETALLE
Resmas de Hojas Internet Bolígrafos
VALOR U.
VALOR TOTAL
1
$ 3,00
$ 3.00
3 mes es
$ 18.67
$ 56.01
4
$ 0,40
$ 1.60
Impresiones
$ 15,00
Movilización
$ 5,00
Servicio Telefonía móvil y fija
$ 6,00
TOTAL
$ 86.61
30
VAUDIT & ASOCIADOS Responsabilidad y eficiencia Parroquia: Venus Telf.: 2787689 / 0980653476 [email protected] Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Ref.: Cliente: FERRETERÍA BARROS. Representante legal: Sr. Wilson
Ejecutado por: A.G.P.G
Fecha: 08-07-2017
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Supervisado por:
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N° 11
DESCRIPCIÓN ESTABLECER MARCAS DE AUDITORIA MARCA
SIGNIFICADO
Ұ
Confrontado con libros
©
Comparado contra documentos originales
¶
Sumado Verticalmente
§
Cotejado con documento