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• Edgar Eduardo Tirado

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INTRODUCCIÓN

El pasivo a corto plazo o pasivo circulante en el Balance General agrupa un conjunto de cuentas que representan obligaciones contraídas por el ente económico, en desarrollo del giro ordinario de su actividad designada a aquellos pasivos que vencen en un plazo inferior a un ano. Este grupo está formado por todas las deudas con vencimiento a un plazo menos a un año, así como obligaciones y son: Proveedores. Documentos por pagar, Acreedores diversos. Anticipo a clientes. IGV por pagar. Impuestos y cuotas por pagar. Rentas cobradas por adelantado, Intereses cobrados por adelantado. Continuamente. la empresa contrae deudas de las que se reúnen dentro de esta categoría. El patrimonio de la empresa estará equilibrado, lo que en gran medida asegura su supervivencia, si los bienes y derechos que constituyen el inmovilizado o activo fijo están financiados con financiación básica (fondos propios y pasivos a largo plazo) y parte del activo circulante que posee existencias, inversiones financieras a corto plazo El pasivo representa los recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines, que han sido apartados por las fuentes externas a la entidad (acreedores), derivado de transacciones o eventos económicos realizados, que hacen nacer una obligación presente de transferir efectivo, bienes o servicios virtualmente ineludible en el futuro, que reúnan los requisitos de ser razonablemente identificables y cuantificables en unidades monetarias.

PASIVO Se establece los principios para la clasificación de los instrumentos financieros como lo son pasivo o patrimonio y aborda la contabilidad de los instrumentos de patrimonio emitidos a individuos y otras partes que actúan en su capacidad como inversionistas en instrumentos de patrimonio.

Definiciones 1. Pasivo: Es una obligación presente de la empresa debido a eventos anteriores, y para la cancelación la empresa deberá desprenderse de recursos de la entidad que conllevan a beneficios económicos. 2. Patrimonio: Es el interés residual en los activos de una empresa, luego de deducir todos sus pasivos. Incluye las inversiones realizadas por los propietarios de la empresa más los incrementos de dicha inversión, ganadas mediante las operaciones rentables y conservadas para el uso en las operaciones de la empresa, menos las reducciones a las inversiones de los propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los socios o propietarios.

Clasificación de un instrumento como pasivo o patrimonio Algunos instrumentos financieros que cumplen la definición de pasivo se clasifican como patrimonio porque representan el interés residual de los activos netos de la entidad:

a. Instrumentos con Opción de Venta: Son aquellos que le dan al poseedor el derecho de vender ese instrumento al emisor por efectivo u otro activo financiero o que el emisor vuelve a rescatar o recomprar automáticamente en el momento de un evento futuro incierto o la muerte o retiro del poseedor del instrumento. Las características que debe cumplir el instrumento para poder ser clasificado como instrumento de patrimonio.

b. Instrumentos o componentes de instrumentos que estén subordinados a todas las demás clases de instrumentos que se clasifiquen como patrimonio si le

imponen a la empresa la obligación de venderle a terceros parte de la participación proporcional de los activos Netos de la empresa solamente en el momento de liquidación.

Instrumentos que se clasifican como pasivos en lugar de patrimonio: a.

Si en el momento de liquidación la distribución de los activos netos esta sujeta a una cantidad máxima (techo).

b.

Instrumentos con opción de venta si cuando se practica la venta, el poseedor recibe la participación proporcional de los activos netos de la empresa (medidos de acuerdo con este IFRS).

Sin embargo, si el poseedor tiene el derecho de una cantidad medida con alguna otra base, instrumento se clasificará como pasivo. c.

Si se obliga a la empresa a efectuar pagos al poseedor antes de la liquidación, como es el caso de los dividendos obligatorios.

d.

El instrumento con opción de venta se clasifica como patrimonio en los estados financieros de la subsidiaria se clasifica como pasivo en los estados financieros consolidados del grupo.

e.

Las acciones preferentes que estipulan un rescate obligatorio, por parte del emisor, por una cantidad fija o determinable a una fecha futura fija o determinable, o le da al poseedor el derecho de requerir que el emisor rescate el instrumento o después de una fecha particular por una cantidad fija o determinable.

Emisión original de acciones o de otros instrumentos de patrimonio: • Se reconoce como patrimonio cuando: la entidad emite esos instrumentos; y otra parte está obligada a proveer efectivo u otros recursos a la empresa a cambio por los instrumentos.

o

Medición: al valor razonable del efectivo o de los otros recursos recibidos o por cobrar, neto de los costos directos de la emisión de los instrumentos de patrimonio.

o

Caso especial: se difiere el pago y el valor del dinero en el tiempo es material: la medición inicial se tiene que hacer sobre la base del valor presente.

o

Contabilización

de

las

transacciones

con

instrumentos

de

patrimonio: los costos de transacción se deducen del patrimonio, neto de cualquier beneficio relacionado con impuestos a los ingresos.

o

Presentación de los incrementos en el patrimonio que surgen de la emisión de acciones u otros instrumentos de patrimonio: en el estado de posición financiera, según sea determinado por las leyes aplicables Venta de opciones, derechos y garantías:

Aplican los mismos principios que para la emisión original de acciones u otros instrumentos similares.

Dividendos en acciones • La capitalización o emisión de bonos de acciones es la emisión de nuevas acciones a los accionistas en proporción a sus acciones anteriores. • La división de acciones, es la división de las acciones existentes de la entidad en múltiples acciones. • Estos dos casos, que son bastante comunes, no cambian el patrimonio de la entidad. • La entidad tiene que reclasificar las cantidades dentro según sea requerido por las leyes aplicables.

Deuda convertible o instrumentos financieros compuestos similares • En la emisión de deuda convertible o instrumentos financieros compuestos similares, que contienen tanto un componente pasivo como un componente patrimonio, la entidad tiene que asignar los resultados entre el componente pasivo y el componente patrimonio. • Para hacer la asignación, la entidad determina primero la cantidad del componente pasivo como el valor razonable de un pasivo similar que no tenga

una característica de conversión o un componente de patrimonio asociado similar. • La entidad tiene que asignar la cantidad residual como componente de patrimonio. • Los costos de transacción se tienen que asignar entre el componente deuda y el componente patrimonio, haciéndolo con base en sus valores razonables relativos. • La entidad no puede revisar la asignación en un período subsiguiente. • En los períodos posteriores a cuando fueron emitidos los instrumentos, la entidad tiene que reconocer sistemáticamente cualquier diferencia entre el componente pasivo y la cantidad principal pagable en la maduración, como gasto adicional por intereses, usando el método del interés efectivo.

Acciones de tesorería • Acciones propias en cartera son los instrumentos de patrimonio de la empresa que han sido emitidos e inmediatamente adquiridos por la entidad. • La entidad tiene que deducir del patrimonio el valor razonable de la consideración dada por las acciones de tesorería. • La entidad no puede reconocer, en utilidad o pérdida, ganancia o pérdida en la compra, venta, emisión o cancelación de las acciones de tesorería.

Distribuciones a los propietarios • La entidad tiene que reducir el patrimonio por la cantidad de las distribuciones realizadas a sus propietarios (El poseedor de un instrumento de patrimonio) netos de cualquier beneficio por impuestos a los ingresos relacionados. • Cuando en lugar de efectivo se distribuyan activos que no sean efectivo, la obligación de la distribución la contabiliza como pasivo medido al valor razonable de los activos a ser distribuidos.

Interés no-controlante y transacciones en acciones de la subsidiaria consolidada • En los estados financieros consolidados, el interés no-controlante en los activos netos de la subsidiaria se incluye en el patrimonio.

• La entidad tiene que tratar los cambios en el interés controlante que la matriz tiene en la subsidiaria y que no resultan en pérdida de control, como transacciones con los tenedores del patrimonio en su capacidad como tenedores del patrimonio. • De acuerdo con ello, el valor en libros del interés no-controlante se tiene que ajustar para reflejar el cambio en el interés que la matriz tiene en los activos netos de la subsidiaria. • Cualquier diferencia entre la cantidad por la cual se ajuste el interés no controlante y el valor razonable de la consideración pagada o recibida, si la hay, se tiene que reconocer directamente en patrimonio y se tiene que atribuir a los tenedores del patrimonio de la matriz. • La entidad no puede reconocer ganancia o pérdida en esos cambios. • Como resultado de tales transacciones la entidad no puede reconocer ningún cambio en los valores en libros de los activos (incluyendo la plusvalía) o de los pasivos.

Pasivo Corriente Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: (a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad. (b) Se mantenga fundamentalmente para negociación. (c) Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. (d) La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes. 1. Algunos pasivos corrientes, tales como los acreedores comerciales, y otros pasivos devengados, ya sea por costes de personal o por otros costes de explotación, formarán parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de explotación de la entidad. Estas partidas, relacionadas con la explotación, se clasificarán como corrientes incluso si su vencimiento se va a producir más allá de los doce meses posteriores a la fecha del

balance. El mismo ciclo normal de explotación se aplicará a la clasificación de los activos y pasivos de la entidad. Cuando el ciclo normal de la explotación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

2. Otros tipos de pasivos corrientes no proceden del ciclo normal de la explotación, pero deben ser atendidos porque vencen dentro de los doce meses

siguientes

a

la

fecha

del

balance

o

se

mantienen

fundamentalmente con propósitos de negociación. Son ejemplos de este tipo, los pasivos financieros mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39, los sobregiros o descubiertos bancarios, la parte corriente de los pasivos no corrientes, los dividendos a pagar, los impuestos sobre las ganancias y otras cuentas a pagar no comerciales. Los préstamos que proporcionan financiación a largo plazo (es decir, no forman parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de la explotación), y que no deban liquidarse después de los doce meses desde la fecha del balance, se clasificarán como pasivos no corrientes, sujetos a las condiciones de los párrafos 65 y 66. 3. La entidad clasificará sus pasivos financieros como corrientes cuando éstos deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance, aunque: (a) El plazo original del pasivo fuera un periodo superior a doce meses. (b) Exista un acuerdo de refinanciación o de reestructuración de los pagos a largo plazo, que se hayaconcluido después de la fecha del balance y antes de que los estados financieros sean formulados. 4. Si la entidad tuviera la expectativa y, además, la facultad de renovar o refinanciar algunas obligaciones de pago al menos durante los doce meses siguientes a la fecha del balance, de acuerdo con las condiciones de financiación existente, clasificará tales obligaciones como no corrientes, aun cuando de otro modo serían canceladas a corto plazo. No obstante, cuando la refinanciación o renovación no sea una facultad de la empresa (por ejemplo, si no existiese acuerdo para refinanciar o renovar),

el aplazamiento no se tendrá en cuenta, y la obligación se clasificará como corriente.

5. Cuando la entidad incumpla un compromiso adquirido en un contrato de préstamo a largo plazo en o antes de la fecha del balance, con el efecto de que el pasivo se haga exigible a voluntad del prestamista, tal pasivo se clasificará como corriente, aún si el prestamista hubiera acordado, después de la fecha del balance y antes de que los estados financieros hubieran sido formulados, no exigir el pago como consecuencia del incumplimiento. El pasivo se clasificará como corriente porque, en la fecha del balance, la entidad no tiene el derecho incondicional de aplazar la cancelación del pasivo durante al menos, doce meses tras la fecha del balance. 6. Sin embargo, el pasivo se clasificará como no corriente si el prestamista hubiese acordado, en la fecha del balance, conceder un periodo de gracia que finalice al menos doce meses después de esta fecha, dentro de cuyo plazo la entidad puede rectificar el incumplimiento y durante el cual el prestamista no puede exigir el reembolso inmediato. 7. Respecto a los préstamos clasificados como pasivos corrientes, si se produjese cualquiera de los siguientes eventos entre la fecha del balance y la fecha en que los estados financieros son formulados, la entidad estará obligada a revelar la correspondiente información como hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajustes, de acuerdo con la NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance: (a) refinanciación a largo plazo. (b) rectificación del incumplimiento del contrato de préstamo a largo plazo. (c) concesión, por parte del prestamista, de un periodo de gracia para rectificar el incumplimiento del contrato de préstamo a largo plazo que finalice, al menos, doce meses después de la fecha del balance.

PROBLEMAS EN EL PASIVO CORRIENTE 

PROBLEMAS CON LOS TRIBUTOS POR PAGAR

El Perú destaca regionalmente por las facilidades que brinda para el pago de impuestos. Ocupa el lugar 105 de un total de 189 países analizados por PwC junto con el Grupo Banco Mundial. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que este caso solo aplica para empresas mediano-grandes, tipo de compañía que sirvió para hacer el análisis comparativo entre países. El caso para las pequeñas empresas es distinto. Francisco Pantigoso, profesor de Derecho de la Universidad del Pacífico, criticó que en los sistemas tributarios pensados para pequeñas empresas hay situaciones “absurdas”. “Por ejemplo, empiezas en el régimen especial pagando 1,5% de ventas más el IGV, pero cuando pasas de S/50.000 en un mes debes pasar al régimen general, pagando de impuesto 29.5% de la ganancia (utilidad)”. Pantigoso critica que la pequeña empresa termina pagando igual que la gran empresa. Asimismo, el especialista advirtió sobre el desconocimiento que tienen los pequeños empresarios sobre sus obligaciones tributarias, lo que genera la contratación de asesores legales y contables. Pese a esa asesoría, es común que se cometan errores y esos errores son castigados con multas. “Las multas son porcentajes de ingresos netos, no son baratas. Aquí en el Perú las multas no son disuasorias sino recaudatorias acá se recauda vía multa “, indicó Pantigoso. El experto opinó que sería mejor que existieses montos de multas según el tamaño de la empresa. 

PROBLEMAS CON LAS CUENTAS POR PAGAR

Hablar de cuentas por pagar en las empresas es referirse a las deudas adquiridas por la obtención de un producto o servicio a crédito por parte de un proveedor. Al obtener una oportunidad de pronto pago por parte de un proveedor y ser cumplido con las condiciones que se exponen, de manera verbal o algunas veces escrita, te lleva a fortalecer un vínculo que con el tiempo puede ser un sustento principal para tu economía.

Existen 3 problemas en específico que pueden romper la relación que tienes con tu Proveedor, por más fuerte que parezca o por más confianza que se tenga en esta relación, es basada en una deuda monetaria y pues al hablar de dinero las cosas se pueden poner de color de hormiga. A continuación, mencionaremos 3 problemas que deberás evitar para que la relación con su proveedor no se vea afectada: 1.- No hay administración de las cuentas por pagar, este punto es muy común en las empresas ya que muchas veces no cuentan con los recursos necesarios para llevar este tipo de control, o bien, la persona encargada de este proceso tiene otras diferentes tareas que son prioritarias. Las cuentas por pagar son tan importantes como el servicio que debes de brindar a tus Clientes, recuerda que sin una buena administración de las cuentas por pagar nunca sabrás cuando debes de pagarle a tus proveedores, que ese es nuestro siguiente punto. 2.- No sé cuándo pagar a los proveedores, si no sabes cuándo debes pagar a tus proveedores necesitas una persona que te ayude directamente con la administración de esa tarea, también puedes ayudarte con sistemas especializados en la administración de cuentas por pagar o simplemente puedes llevar un archivo en Excel en donde tengas el control de tus proveedores. 3.- El tercer, y no menos importante, problema es que No hay liquidez para el pago a los proveedores, esto sucede al momento que pagas intereses excesivos por deudas que ya tienen mucho tiempo en tu empresa o negocio. El Pago de intereses ha sido la causa de muerte de muchas empresas, pero con una buena administración de tus cuentas por pagar no tendrás que preocuparte por estos. Las cuentas por pagar, son parte medular de la salud financiera de una empresa. Sus cancelaciones en tiempo y forma, ayudan a mantener una buena relación entre proveedores y empresa. Por el contrario, caer en mora significa perderlos y generar una mala imagen de su compañía. Además, dificultaría la búsqueda de nuevos proveedores, lo que conllevaría a perjudicar las actividades de su organización. Por tal razón, le mostramos cinco

de los principales errores que se cometen al efectuar la gestión de las cuentas por pagar, y qué hacer para evitar caer en ellos. Este tipo de equivocaciones, suelen ser muy comunes. Generalmente, se ocasiona debido a que los proveedores mandan las facturas a través de correo electrónico y en físico. Generando, por error, un pago doble. El error, también puede surgir a causa de órdenes de compra que no se cerraron después de pagadas. Lo ideal para evitar estas complicaciones, es optar por un sistema de cuentas por pagar. Con él, podrá identificar las facturas duplicadas con mayor facilidad, y así evitar cancelar la misma deuda dos veces. PAGOS VENCIDOS Es uno de los problemas más costoso. Si la cantidad de compras realizadas por su empresa es considerable, difícilmente podrá cumplir con la cancelación de todas las facturas a tiempo. Lo que radica en un aumento a la deuda inicial. Muchos proveedores cobran cargos por pagos atrasados. Esto significa que no solo pierde dinero en intereses, sino que pierde la posibilidad de los descuentos oportunos. Si el problema radica en la falta de liquidez, lo ideal es contactarse con su proveedor y negociar una prórroga. Lo importante es mantener el contacto y hacerle saber de la situación inoportuna. Por el contrario, si el problema radica en el desconocimiento de las deudas, debido a la cantidad de facturas por pagar, debe pensar en la automatización del proceso. Muchas veces, los descuentos bajo conceptos de pago oportuno y/o descuento por volumen, son simplemente olvidados. ¿cómo puede asegurarse de que el monto a cancelar sea el correcto? Para tales efectos, es importante tener una buena asociación entre el área de cuentas por pagar y el departamento de compras. La comunicación entre sí, es el factor determinante para corregir este error: es esencial verificar si se ha dispuesto de descuentos por los servicios adquiridos.

Solo

hasta

entonces,

deberá pagarse. DESAPARICIÓN DE FACTURAS

podrá

saber

el monto correcto

que

En algunos casos, las facturas no llegan directamente a contabilidad tienden a retrasarse y en instancias finales, a perderse. También puede suceder por que el trabajo no está debidamente organizado. Entre una montaña de facturas, es sencillo perder algunas. Ello, ocasionaría incertidumbre respecto a los pasivos de la empresa, al punto de no ser reflejados en el balance general. La facturación electrónica, es la solución perfecta. Con este método, podrá tener un mayor control sobre la contabilidad de la empresa y mejor organizado. USO DE CONTROLES MANUALES PARA LA GESTIÓN DE COSTOS. La realización de tareas manuales, hace que los procesos estén sujetos a más errores. Lo que provoca la necesidad de reprocesar la información. Esta acción, hace a los datos menos confiables. Por ello, la inversión en un software administrativo es esencial. Con él, podrá automatizar las actividades, otorgándole mayor seguridad, productividad y agilidad en sus procesos. DESCONOCIMIENTO DE DESCUENTOS Muchas veces, los descuentos bajo conceptos de pago oportuno y/o descuento por volumen, son simplemente olvidados. ¿cómo puede asegurarse de que el monto a cancelar sea el correcto? Para tales efectos, es importante tener una buena asociación entre el área de cuentas por pagary el departamento de compras. La comunicación entre sí, es el factor determinante para corregir este error: es esencial verificar si se ha dispuesto de descuentos por los servicios adquiridos. Solo hasta entonces, podrá saber el monto correcto que deberá pagarse. AHÓRRESE

INCONVENIENTES

CON

UN

SISTEMA

ENTERPRISE

RESOURCE PLANNING (ERP) El uso de las herramientas tecnológicas, puede significar el mejoramiento de los procesos de nuestra empresa. En ese apartado, ERP puede ser la solución que busca. Este es un software que permite optimizar y gestionar los distintos departamentos de una empresa.

Refiriéndonos específicamente a las cuentas por pagar, el software le ayudará a darle seguimiento a los pagos e identificar la fecha de vencimiento para la administración de flujo de caja. Además, puede crear reportes para mostrar el estado de las cuentas por pagar mediante la búsqueda de proveedor o persona encargada. También le facilita la búsqueda de cuentas por pagar pendientes de cancelación, por orden de compra, proveedor o encargado. Por último, un sistema ERP, facilita el reingreso y administración de datos sin necesidad de usar Excel. En fin, Uno de los mejores consejos que puede recibir, es el de sacarle provecho a las herramientas que se nos ofrecen en esta era digital. La implementación del sistema ERP, es una revolución. Una medida con la cual notará un aumento en la productividad y podrá optimizar tiempo y costos. Problemas como los presentados anteriormente, serán sencillamente parte del pasado.

CONCLUSIONES



La importancia de los pasivos en ocasiones es tomada a la ligera cuando se hace la evaluación de una empresa. En efecto, los mismos pueden decir mucho acerca de las circunstancias en las que dicha firma se encuentra. Así, según la proporción de pasivos que se manifiesta en función de los activos, la situación financiera de la empresa puede ser promisoria o complicada. Por otra parte, el motivo que llevó a contraer dichos pasivos también pude decir mucho acerca de la salud de la empresa. Desde una perspectiva simplista quizá se considere que es mejor evitar lo máximo posible los pasivos, pero lo cierto es que los mismos deben verse en función de los réditos que se pueden obtener del proyecto que se intenta financiar con los mismos.

Cabe recordar que los pasivos son las obligaciones que tiene una empresa determinada. Así, cabe mencionar a las deudas como principal componente del mismo. Estas deudas pueden ser de largo plazo si superan al año o de corto plazo si son menores al año. En contraposición, los activos son los elementos que una empresa tiene y que sirven para generar ingresos como asimismo los derechos que puede reclamar. Este tipo de visión es propia del registro contable vigente y tiene una larga tradición.

Dado, que los pasivos son obligaciones que eventualmente significarán una erogación de dinero, quizá exista una tentación a considerar a los mismos un problema. No obstante, como ya se ha esbozado, en muchas ocasiones la adquisición de un pasivo es lo que posibilita el movimiento de la empresa para lograr llevar adelante un determinado accionar que le generará grandes rindes. Lo que sí es cierto es que debe mirarse con cierto recelo esta variable de modo tal que se maneje en una determinada proporción con respecto a los activos.

Estudiar esta variable es fundamental para conocer la salud de una organización específica. De hecho, en el mundo de las finanzas existe una

corriente denominada análisis fundamental que se enfoca en la valoración de este tipo de datos como la forma más eficiente para analizar las posibles inversiones. En el caso del pasivo, el mismo nos dirá si existirán problemas financieros o si hay un programa de inversión a futuro que garantice sustentabilidad a la empresa. Obviamente, esto deberá implicar un análisis exhaustivo y lo suficientemente meticuloso como para llegar a conclusiones que sean los más certeras posibles, evitando al respecto falsas evaluaciones.