Papeles de Trabajo. Inventario

Nombre de la Compañía: COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. Nombre de los Auditores: INVENTARIOS D Martin Diaz Pineda Fecha de

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Nombre de la Compañía:

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA.

Nombre de los Auditores:

INVENTARIOS

D

Martin Diaz Pineda

Fecha de Cierre

Adriana Patricia Páez V.

XII - 31 - 0X +1 EN MILES DE PESOS

COD.

NOMBRE DE LA CUENTA

Ref.

W

SALDO EJERCICIO ANTERIOR 2.00X

SALDO PRESENTE EJERCICIO 2.00X + 1

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

SALDO

FINAL

1405

Materias Primas

D-8

60,000

60,000

60,000

1410

Productos en Proceso

D-9

4,000

8,000

8,000

1430

Productos Terminados

D-10

15,000

20,000

20,000

1455

Respuestos y Accesorios

D-11

1,000

2,000

1460

Envases y Empaques

D-12

10,000

15,000

1465

Inventarios en Tránsito

D-13

10,000

25,000

A/A1 4,000

21,000

100,000

130,000

4,000

126,000

### 15,000

B/G

Conclusión:

En mi opinión con base en el programa de auditoría aplicado en ésta área, conclúyo que los inventarios antes clasificados han sido razonablemente determinados, valuados adecuadamente al costo promedio que no excede en su valor de realización,no contienen elementos dañados, obsoletos o de lento movimiento y no se conoce pignoración o limitaciones para su realización. Marv 9-12/0X+1

W Tomado del informe del año anterior T. Sumado M ar v

Apv

D1

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. INVENTARIOS

Período Terminado XII - 31 - 0X + 1 OBJETIVO DEL EXAMEN 1. Determinar su existencia física y la correcta aplicación del costo. 2. Su correcta valuación. 3. Que no se encuentren pignorados. 4. Su correcta clasificación en los estados financieros. 5. Determinar que no existan elementos dañados, obsoletos o lento movimiento que reducan su valor de realización.

CONTROL INTERNO

N/A

SI

1. Se encuentran las existencias debidamente protegidas contra el deterioro físico?

Si

2. Se ha fijado la responsabilidad de los almacenistas en la custodia de las distintas clases de inventarios?

Si

3. Se hacen todas las entregas del almacén mediante la presentación de requisiciones u órdenes de embarque debidamente aprobadas?

Si

4. Aprueba un funcionario autorizado el retiro de mercancias dañadas o inservibles?

Si

5. Las personas que llevan los registros son distintas de quienes manejan o custodian las mercancias?

Si

6. El sistema de costos es controlado adecuadamente y aparentemente libre de imperfecciones en cuanto a principios o aplicación?

Si

Si se usan los costos estándar, se revisan períodicamente y se modifican de acuerdo a las circunstancias?

Si

7. Se efectúa un inventario físico de todas las existencias en almacén, al menos una vez en el período fiscal?

Si

8. Se investigan cuidadosamente los sobrantes y faltantes importantes?

Si

NO

9. Se hace oportunamente el ajuste de las diferencias producidas por el inventario físico y con la aprobación de un funcionario autorizado?

Si

10. Las mercancias en consignación, en poder de proveedores o depositadas en almacenes generales; se invertirían al final del año o se confirma su existencia. Se llevan a cabo recuentos períodicos durante el año?

Si

D2

COMPAÑÍA POSTGRACARTAGENA LTDA. INVENTARIOS

Período Terminado XII - 31 - 0X + 1

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1. Revise la sección sobre Control Interno y el respectivo memorandum del archivo permanente referente a los procedimientos de contabilidad.

Hecho por:

V

2. Observación de la toma física de inventarios: a. Antes de la fecha de la toma de inventarios:

V

1. Precise las ubicaciones de los inventarios y la clase y valor apróximado en cada sitio. 2. Precise cuales ubicaciones se seleccionarán para la observación de la toma física de inventarios.

V

3. Estudie las instrucciones de la compañía sobre la toma de inventarios. Considere si tales instrucciones son adecuadas y redacte las recomendaciones que estima necesarias.

V

4. Prepare las instrucciones necesarias para los auditores auxiliares o asistentes.

V

b. Cerciorese de que tenga copia de las instrucciones mas recientes de la compañía para la toma de inventarios.

V

c. Visite todas las secciones de las bodegas y sus dependencias en compañía del funcionario encargado de la dirección de la toma de inventarios.

V

d. Si no se suspende la producción durante la toma de inventarios, asegúrese de que se esté ejerciéndo un control adecuado sobre el movimiento de las existencias.

V

Fecha

e. Cerciorese de que se estén tratando apropiadamente los artículos dañados, obsoletos o de poco movimiento, las mercancias en consignación, las recibidas para reparaciones, etc., y prepare un breve memorandum sobre el particular.

V

f. Asegúrese de que al contar no se omitan artículos que deban ser inventariados.

V

g. Obtenga del departamento de recepción de mercancias:

V 1. El número del último informe de recepción. 2. Detalles de algunos de los embarques de mayor volumen recibidos recientemente y que estén incluídos en el recuento físico.

V

D3

COMPAÑÍA POSTGRACARTAGENA LTDA. INVENTARIOS

Período Terminado XII - 31 - 0X + 1

Hecho por: 3. Para inventarios almacenados en depósitos públicos, mencancias entregadas a terceros en consignación, etc. a Solicite confirmación directa (a base de prueba selectiva, en casos apropiados) de invnetarios almancenados en depósitos públicos y manos de proveedores, procesadores, consignatarios, etc. b. Observe la toma física de estos inventarios si se trata de cantidades substanciales.

V

V

4. Registros de inventrios perpetuos: a. Verifique selectivamente los asientos en los registros perpetuos contra informes de produccón, informes de recepción, requisiciones, órdenes o notas de despacho, detalles de recuentos físicos, etc.

V

b. Verifique selectivamente la correción aritmética de los registros perpetuos.

V

c. Revise los registros perpetuos para darse cuenta de articulos obsoletos o de poco movimiento.

V

d. Si se va a preparar la relación o listado final de inventarios, directamente de registros perpetuos que ya han sido verificados mediante recuentos físicos durante el año:

V

Fecha

1. Observe la toma de inventarios físicos, verificando apropiadamente los recuentos en forma selectiva.

V

2. Compare los resultados tanto de los recuentos selectivos como de varios de los recuentos de la compañía con los registros perpetuos, y cerciórese de aque éstos han sido debidamente ajustados para reflejar los resultados de los recuentos físicos, teniendo en cuenta las fechas de corte.

V

3. Investigue la importancia relativa del número y valor de los ajustes hechos en los registros perpetuos con base en los recuentos físicos.

V

5. Cantidades de inventario final. a. Verifique contra la relación final de inventarios: las cantindades, descripciones y unidades de medida de las partidas que fueron contadas selectivamente y relacionadas o listadas durante la observación de la toma física.

V

b. Verifique los detalles incluidos en las confirmaciones directas recibidas en cuanto a inventarios amacenados en depósitos públicos en manos de proveedores, procesadores, consignatarios, etc., contra la relación final de inventarios.

V

c. Compare las cantidades en la relación o listado final de inventarios perpetuos.

V

D4

COMPAÑÍA POSTGRACARTAGENA LTDA. INVENTARIOS

Período Terminado XII - 31 - 0X + 1

Hecho por: 6. Verificación aritmética de la relación o listado final de inventarios:

V a. Verifique las extensiones selectivamente. b. Verifique selectivamente las sumas de las hojas de detalle del inventario.

V

c. Comprube selectivamente que dichas sumas figuran correctamente en los resúmenes.

V

d. Verifiqe las sumas de los resúmenes.

V

e. Concilie los totales con las cuentas de control.

V

f. Verifique selectivamente los ajustes y correcciones.

V

Fecha

7. Valuación: a. Para cada clase de inventario indique la base de valuación (menor de costo o mercado, etc.), el método de determinar el costo (primera entrada, primera salida (FIFO), última entrada, primera salida (LIFO), promedio, etc.) y el método para determinar el valor de mercado (valor de reemplazo, valor neto realizables, etc.)

V

b. Asegúrese de que las bases de valuacion y los métodos de determinar costo y mercado para los inventarios finales son consistentes con los de los inventarios iniciales.

V

c. Costos de artículos comprados:

V

1. Compare los costos unitarios en la relación o listado final de inventarios con facturas de compra y otros documentos correspondientes. 2. Cerciórese de que se ha dado un tratamiento apropiado a las rebajas, descuentos, derechos de aduana, fletes y seguros.

V

d. Costos de trabajo en procesos y artículos de manufactura terminados: 1. Estudie el sistema de costos. Cerciórese de que la composición de los gastos indirectos de fábrica es apropiada; que las bases para la distribución de éstos a los distintos departamentos, productos y procesos son equitativas; determine el efecto de cualquier cambio en dichas bases.

V

D5

COMPAÑÍA POSTGRACARTAGENA LTDA. INVENTARIOS

Período Terminado XII - 31 - 0X + 1

Hecho por: 2. Costos por órdenes de trabajo: a. Verifique los costos en la realización o listado final de inventarios contra las hojas respectivas de costo por órdenes de trabajo. b. Verifique selectivamente los asientos a las hojas de costos por órdenes de trabajo contra las tarjetas de tiempo, requisiciones de materiales, facturas de compra, etc.

V

V

Fecha

c. Verifique selectivamente los cálculos, incluyendo extensiones, sumas y distribuciones de gastos indirectos.

V

d. Cerciórese de que el grupo de artículos calificados como dañados, obsoletos o de poco movimiento en la realización o listado final de inventario comprende todos los que deban incluirse.

V

8. Asegúrese de que se haya efectuado un "corte" adecuado de compras:

V

a. Solicite a los principales proveedores que nos suministren una relación o lista de las facturas pendientes de pago y de las mercancias recibidas de ellos en consignación a la fecha del balance. a. Solicite a los principales proveedores que nos suministren una relación o lista de las facturas pendientes de pago y de las mercancias recibidas de ellos en consignación a la fecha del balance.

V

b. Para períodos seleccionados antes y después de la fecha del inventario, compare las facturas de proveedores verificadas contra los registros de recepción de mercancías, y viceversa; así como las notas de débito verificadas por devolición de compras contra los registros de despachos y viceversa.

V

c. Si las partidas de inventario que estaban en tránsito en la fecha del inventario figuraban en cuentas por pagar a esa fecha, asegúrese de que también se incluyeron en el inventario.

V

9. Asegúrese de que se haya efectuado un "corte" adecuado de ventas:

V

a. Compare los detalles del corte de despacho de mercancías obtenidos durante la observación de la toma física de inventarios con los registros de ventas.

D6

COMPAÑÍA POSTGRACARTAGENA LTDA. INVENTARIOS

Período Terminado XII - 31 - 0X + 1

Hecho por: 10. Revisión analítica y general:

V

Fecha

a. Obtenga resúmenes de los inventarios clasificados por metarias primas, trabajos, en proceso, artículos terminados, etc.

V

b. Obtenga y revise las explicaciones ofrecidas por la compañía sobre diferencias importantes entre los inventarios físicos y las cifras correspondientes, según libros.

V

c. Investigue cualquier asiento de naturaleza poco usual en las cuentas de inventarios, duranre el ejercicio objeto del exámen.

V

D1

o Terminado

31 - 0X + 1

or

M/C

D2

o Terminado

31 - 0X + 1

P/T

D3

o Terminado

31 - 0X + 1

P/T

D4

o Terminado

31 - 0X + 1

P/T

D5

o Terminado

31 - 0X + 1

P/T

D6

o Terminado

31 - 0X + 1

P/T

D7

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. INVENTARIOS Diciembre 31 del 2.00X + 1

NOMBRE DE LA CUENTA

Inventario Nov. 30/0X+1

Cargos

Consumos

Saldo Dic.31/0X+1

Materia Prima

56,000

12,300

8,300

60,000

Material de Empaque

10,000

7,000

2,000

15,000

Productos en Proceso

4,000

8,500

4,500

8,000

Productos Terminados

17,000

4,500

1,500

20,000

Pedidos en Tránsito

12,000

13,500

4,500

21,000

1,000

1,500

500

2,000

100,000

47,300

21,300

126,000

Suministros

Cruzado contra cuentas, control de inventarios y libro mayor Sumado

Nota:

niveles predeterminados por la administración y ligero incremento en producción.

D8

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. MATERIAS PRIMAS Diciembre 31 del 2.00X + 1

Saldo a 11 - 30 /0x+1

56,000

Compras en Diciembre

12,300 V 68,300

Consumos en Diciembre

6,000

Ajustes

2,300 60,000

Análisis de COMPRAS: Material

Entrada Almacén

Cantidad

Valor

X

E-86

2,000

K

Y

E-86

1,000

K

3,000

Z

E-90

1,000

K

800

A-12

4,000

7,800 Liquidación pedido M-30

4,500 12,300

V

Examinadas entradas al almacén y hechas verificaciones y comprobadas con documentos de soporte. Vistos documentos originales de soporte. Saldo a 11-30/0X + 1, analizadas en P/T. Observación y pruebas fisicas de inventarios. Ajuste por materias primas dañadas. Se comprobó autorización del ingeniero de producción. V = CONCILIADO

D9

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. PRODUCTOS EN PROCESO Diciembre 31 del 2.00X + 1

Saldo a 11 - 30 /0x+1

4,000

Adiciones en Diciembre

8,500 12,500

Producción terminada a Diciembre

4,500 8,000

Las adiciones a diciembre corresponde a: Materias primas

6,000

Envases y Empaques

2,000

Repuestos y Accesorios

500 8,500 V

Se vieron y examinaron las requisiciones debidamente aprobadas por funcionarios autorizados. Saldo examinado en P/T. Sobre observacion de inventarios a 11-30/0X+1 Cruzado contra tarjetas de productos en proceso y cuentas del mayor. V

= CONCILIACION

V

D10

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. PRODUCTOS TERMINADOS Diciembre 31 del 2.00X + 1

Saldo a 11 - 30 /0x+1

17,000

Producción terminada diciembre

4,500 21,500

Costos actuales vendidos diciembre

1,500 20,000

Saldo a 11-30/0X+1 analizado en T/P. Sobre observación y pruebas fisicas de inventarios. Producción terminada en diciembre. Se confrontó el costo de producción y traslado de proceso a productos terminados. Se hicieron pruebas suficientes sobre costo de articulos vendidos. No se observaron discrepancias o traslados cruzados. Se cruzó contra kárdex y cuentas del mayor, soportados por asientos de diario aprobados por el contador.

D11

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. REPUESTOS Y ACCESORIOS Diciembre 31 del 2.00X + 1

Saldo a 11 - 30 /0x+1

1,000

Compras a diciembre

1,500 2,500

Consumos en diciemb

500 2,000

Saldo a 11-30/0X+1 analizado en T/P. Observación y pruebas fisicas de inventario. Comprobados y examinados entradas del almacen E-90 por suministros varios. Vistos documentos originales y aprobaciones. Cruzado contra tarjetas auxiliares y mayor.

D12

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. ENVASES Y EMPAQUES Diciembre 31 del 2.00X + 1

Saldo a 11 - 30 /0x+1

10,000

Compras en Diciembr

7,000 V 17,000

Consumos en Diciemb

2,000 15,000

Análisis de Adiciones: Componente Entrada Almacen

Cajas Embases "

Cantidad

Valor

E-89

5,000

5,000

E-88

5,000

2,000 7,000 V

Cruzado contra kárdex y auxiliares. Examinadas entradas al almacén y hechas verificaciones, y comprobados con documentos de soporte. Saldo a 11 - 30 /0x+1 analizados en P/T. Observación y pruebas fisicas de inventarios.

V

=conciliado

D13

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. INVENTARIOS EN TRANSITO Diciembre 31 del 2.00X + 1

Análisis de pedidos al 11 - 30 / 0X + 1 Detalle

Pedido

Fecha

Valor

Compuesto X Artículo A

21 40

5-20/0X+1 7-20/0X+1

5,250 4,500

Aditivo ZZZ Maquinaria Y

41 39

9-20/0X+1 11-20/0X+

2,250 4,000

Saldo 11 - 30 / 0X + 1 Compuesto Vital Articulo B

16,000 42 43

12-15/0X+ 12-21/0X+

6,000 7,500 29,500

Liquidación importaci

4,500 25,000

Reclasificaciones

4,000 21,000

Sumado y cruzado contra registro auxiliar y mayor Examinados documentos de soporte en archivos de importaciones Liquidación del pedido 40, recibido en diciembre 0X+1. Se cruzó contra orden de Según el jefe de comprobó importacines, Sr. Plinio, el pedido 21 no se ha recibido por entradainformó al almacén y se automáticamente. retención en la aduana de Buenaventura, pero según correspondencia examinada con enero, quedarán arreglados los trámites del caso.

D14

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. OBSERVACION DE INVENTARIOS Diciembre 31 del 2.00X + 1 DETALLE

Materias primas: Compuesto X Artículo A Aditivo ZZZ Maquinaria Y Compuesto Vital Articulo B Acido Mk Energizer Plus Otros

Envases y Empaques: Cajas corrugadas Envases "O" Etiquetas especial Otros

Productos en proceso: Orden No. 104 Productos terminados: Articulo a-1-An Articulo B2-L Articulo RR-M Articulo SS-P Otros

SALDOS 11-30/0X+1

DIFERENCIAS

KARDEX

CONTEO

POR CONTEO

COSTO UNITARIO

DIFERENC

SALDOS 11-30/0X+1

20,000

10,000

K

10,000

2.00

Kilo

20,000

750

1,500

K

1,500

0.50

Kilo

750

2,000

400

K

399

1

5.00

Kilo

5

2,000

8,000 2,100 3,000 3,000 3,600 13,550 56,000

800 700 1,500 500 600

K K K K K

801 700 1,500 500 600

1

10.00 3.00 2.00 6.00 6.00 varios

Kilo

10

8,000 2,100 3,000 3,000 3,600 13,550 56,000

1,000 3,000 4,000 2,000

10,000 15,000 5,000

U U U

10,000 15,000 5,000

0.10 0.20 0.80 Varios

Kilo Kilo Kilo Kilo

1,000 3,000 4,000 2,000

Und. Und. Und.

10,000

10,000

4,000

4,000

4,000 1,500 4,800 4,900 1,800 17,000

500 100 400 350

U U U U

500 101 400 349

1 1

8.00 15.00 12.00 14.00

Und. Und.

15

Und. Und.

14

4,000 1,500 4,800 4,900 1,800 17,000

Repuestos y accesorio

Inventarios en tránsito Total Inventarios:

1,000

1,000

16,000

16,000

104,000

104,000

Comprobado el costo en compra 15.000

A-12 Kilos, véase

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. MEMORANDO SOBRE OBSERVACION DE INVENTARIOS EN NOVIEMBRE DEL 2.00X + 1

Los inventarios fueron planeados por la Compañía así: Materia prima y empaques

Noviembre 28, 29

Productos terminados

Noviembre 30

Productos en proceso

Noviembre 30

La Compañía previamente suministró copia de las instrucciones escritas sobre la planeación del inventario, las cuales se encontraron adecuadas. El inventario se desarrolló de acuerdo con lo previsto en las instrucciones, en cuanto a fechas, horas y personal asignado para la supervisión y toma física del inventario general. Los elementos se encontraron satisfactoriamente clasificados y en disposición adecuada, lo que facilitó la labor de los equipos del conteo. Se observó que algunos articulos de escaso movimiento habían sido arrumados y descuidados. Se recomendó al supervisor el inventario, Dr. Palomino, con estudio y análisis para cancelar por P/G los elementos dañados e inservibles. Se hicieron recuentos físicos, se confrontó contra las tarjetas de kárdex y no se determinó ninguna diferencia de importación entre recuentos y registros. Para la valuación se aplicaron los procedimientos descritos en P/T D16. Para la conciliacion al 31 de diciembre del 0X+1 se utilizaron los procedimientos y pruebas mostradas en P/T D7. los porcentajes de las pruebas, con relación al valor del inventario total son satisfactorias. Las existencias y rotación del inventario son adecuadas y razonables con el movimiento de producción y ventas actuales de la Compañía.

D15

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. MEMORANDO SOBRE LA VALUACION DEL INVENTARIO DICIEMBRE DEL 2.00X + 1

Para la valuación del inventario, se aplicó el programa de auditoria extensivo a materias primas, envases y empaques y terminados.

Materias primas: se efectuaron las pruebas de precios tomando las tarjetas de kárdex para determinar el costo promedio unitario como se encuentra en T/P . La compañía utiliza el costo promedio. Realizadas las pruebas se estudió la razonabilidad del costo unitario comparando con compras anteriores y posteriores a la fecha del inventario.

Envases y empaques: se procedió en forma similar al empleado para materias primas, para establecer una razonabilidad.

Productos terminados: la compañia tiene establecido su sistema de costos por órdenes de producción y los cargos a producción en proceso se hacen con base en los costos reales. Para determinar los costos unitarios es necesario que cada órden se haya completado. Para el análisis de valuación determinados se tomaron las ultimas órdenes de producción, representativas del inventario final, para comparar y determinar los costos unitarios de las pruebas en P/T . No se estableció ninguna discrepancia y el procedimiento de la Compañía es consistente. Además se efectuó un seguimiento y se comprobó selectivamente los cargos a las órdenes seleccionadas para confrontar cargos por materias primas. mano de obra y gastos de fabricación. Se examinaron las requisiciones al almacén para establecer costos; se comparó contra nóminas las cargos por mano de obra directa y se probó la distribución de los gastos de fabricación.

D16 (Ultima)

A/A1

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA. AJUSTES Diciembre 9 del 2.00X + 1

DEBE

Maquinaria y equipo:

#

HABER

4,000

Inventarios D

Inventarios en tránsito

4,000

Para ajustar la cuenta de inventarios en tránsito por concepto

del pedido PNº.39, de la máquina de empaque ingresada antes del 31 de diciembre. Su operación se iniciará en el nuevo año.

Cuentas por pagar - Otros

10,000

Obligaciones bancarias

10,000

Banco Comercial

Para corregir pagaré No. 145 Registrado por error.

#

Se discutieron con Martin Diaz Pineda V. - Contador y Jhon Fernando Páez V. - Gerente.

Fueron aceptadas, se comprobó su adecuada contabilización en registros auxiliares, Diario y Mayor dentro del ejercicio.

Apv

912/0X+1

COMPAÑÍA CARTAGENA LTDA.

A-12

PRUEBA DE PAGOS O DESEMBOLSOS

(Ultima)

Diciembre 31 del 2.00X + 1 PARTIDAS

VALOR

Campo: Ordenes de pago No. 001 al 100 Por cheques girados del 1º de enero al 31 de Dic. Del 0X+1

100

2,000,000

100%

Base de Sellección: a) Tomar una órden cada 16, empezando por la No.002 b) Ordenes mayores de $20,000

No.

Desembolsos actualizados: A favor:

Concepto:

7

24,750

3

130,000

10

154,750

Valor

Cuenta

Fabio Tapias

Compra Componente "x" a 20 D8

4,000

Materias primas

Sueldo de Marzo

3,500

Admòn - sueldos

34

Oscar Concha Katherine Páez

50

Fabian Gómez

Limpieza de la planta

66

Congeladores Luis Romero Ttda.

Congelador L-100

82

El Duro Ltda.

Reparacion maquinaria

98

Tequendama Ltda.

Almuerzo de Gerente con Clie

2 18

Papeleria

D14

500

Diferidos - papeleria

1,500

Pago por todo el año

12,000

Máq. Y Equipo

3,000

Máq. Y Equipo

250

Atención - Admón.

24,750

Mayores: 15

Banco Colombia

Transferencia de fondos

80,000

Banco de Colombia

55

Laboratorio Karla S.A. Admón. Imp. Nles.

Compra componente "X"

30,000

Materias primas

20,000

Imporenta año anterior

89

1/5 parte de impuestos

130,000

Conclusión: De acuerdo con el resultado de nuestras pruebas considero que los procedimientos de control interno aplicable a pagos, métodos de contabilización dan suficiente confianza en el manejo del dinero y en la adecuada contabilización de los desembolsos. T. Firmado:

Marv

a) Se examinaron documentos de soporte, entradas a almacén firmas autorizadas, pedidos de compra y aprobación adecuada. Marv b). Comprobada adecuada contabilizacion Marv