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ÍNDICE
Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! .................................................
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Abreviaturas de la colección...................................................................................................... XVII Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XVIII Introducción ............................................................................................................................... XIX CAPÍTULO I - PRINCIPALES MODIFICACIONES DESDE LA EDICIÓN ANTERIOR Reforma Tributaria ..................................................................................................................... Vigencia de las modificaciones............................................................................................ Restricción de los sujetos que pueden ingresar al monotributo ...................................... Precio máximo de venta ....................................................................................................... Empleados............................................................................................................................. Recategorización semestral ................................................................................................. Categorización ...................................................................................................................... Multas .................................................................................................................................... Recategorización de oficio ................................................................................................... Recategorización de mayo de 2018........................................................................................... Régimen de facilidades de pago permanente.......................................................................... Régimen de facilidades de pago permanente para monotributistas excluidos.................... Condominio (locación de bienes muebles e inmuebles) ....................................................... Reglamentación, reordenamiento y cambios.......................................................................... Facturación ................................................................................................................................. Débito directo............................................................................................................................. Pequeños productores monotributistas de té, caña de azúcar, tabaco y yerba mate .......... Monotributo unificado (Sistema Único Tributario) ................................................................
1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 5 5 5
CAPÍTULO II - GENERALIDADES Introducción ............................................................................................................................... Vigencia....................................................................................................................................... Tributos sustituidos ................................................................................................................... Impuesto integrado.................................................................................................................... Sujetos ......................................................................................................................................... Generalidades ....................................................................................................................... Ingresos brutos ................................................................................................................ Ejercicio ...................................................................................................................... Importaciones..................................................................................................................
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Determinación de la actividad principal, a efectos de considerar los límites para adherir al monotributo ................................................................................................... Ejemplo ....................................................................................................................... Personas humanas................................................................................................................ Sucesiones indivisas ............................................................................................................. Ejemplo ............................................................................................................................ Condominio de cosas muebles e inmuebles ...................................................................... Ejercicios................................................................................................................................ Incompatibilidad con la condición de responsable inscripto .......................................... Actividades incluidas ................................................................................................................. 1. Venta de cosas muebles .................................................................................................... Compraventa ................................................................................................................... Cosas muebles ................................................................................................................. 2. Locaciones y/o prestaciones de servicios ....................................................................... Locación de cosas............................................................................................................ Locación de servicios ...................................................................................................... Locación de obra ............................................................................................................. Condominio ..................................................................................................................... 3. Actividad primaria ............................................................................................................ 4. Fabricación ........................................................................................................................ 5. Locaciones de obra ........................................................................................................... 6. Actividades exentas o no gravadas en el impuesto a las ganancias y/o al valor agregado ................................................................................................................................ Ejercicios .......................................................................................................................... Actividades excluidas................................................................................................................. Ejemplo.................................................................................................................................. Actividades complementarias................................................................................................... Ejercicios................................................................................................................................ Actividades exentas/no alcanzadas por IVA ....................................................................... CAPÍTULO III - IMPUESTO INTEGRADO Generalidades............................................................................................................................. Impuesto integrado.................................................................................................................... Características del impuesto integrado.................................................................................... Categorías ................................................................................................................................... Conceptos previos...................................................................................................................... Actividad principal ............................................................................................................... Ejemplos........................................................................................................................... Ingresos brutos...................................................................................................................... Concepto .......................................................................................................................... Ejemplo ............................................................................................................................ Superficie............................................................................................................................... Energía eléctrica consumida................................................................................................ Concepto .......................................................................................................................... Casa-habitación............................................................................................................... Alquileres devengados.......................................................................................................... Locales utilizados en forma simultánea o no simultánea ................................................. Precio máximo unitario de venta ........................................................................................ Actividad primaria ................................................................................................................ Prestación de servicios sin local fijo .................................................................................... Condominio de cosas muebles e inmuebles ...................................................................... Adhesión al régimen ................................................................................................................. Inicio de actividades ............................................................................................................. VIII
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Ejercicios .......................................................................................................................... Adhesión al monotributo con posterioridad al inicio de actividades .............................. 1. Adhesión antes de transcurridos 12 meses desde el inicio de actividades ............. Ejercicio ...................................................................................................................... 2. Adhesión después de transcurridos 12 meses desde el inicio de actividades ........ Ejercicio ...................................................................................................................... Cambio de actividades............................................................................................................... Efectos de la adhesión ............................................................................................................... Recategorización semestral....................................................................................................... Desarrollo de actividades por un tiempo mínimo ............................................................. Ejercicios .......................................................................................................................... Procedimiento para recategorizar....................................................................................... Ingresos brutos ................................................................................................................ Ejercicio ...................................................................................................................... Superficie ......................................................................................................................... Ejercicio ...................................................................................................................... Energía eléctrica consumida .......................................................................................... Ejercicio ...................................................................................................................... Alquileres devengados .................................................................................................... Ejercicio ......................................................................................................................
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CAPÍTULO IV - NORMAS REFERIDAS AL IVA Y GANANCIAS IVA ............................................................................................................................................... Crédito fiscal ......................................................................................................................... Débito fiscal........................................................................................................................... Monotributistas que resulten excluidos o renuncien ........................................................ Refacturación del débito fiscal ante la exclusión.......................................................... Débito fiscal "por dentro o por fuera" frente a la exclusión ........................................ Cómputo del crédito fiscal ante la exclusión ................................................................ Mercados de cereales a término .......................................................................................... Intermediarios ...................................................................................................................... Impuesto a las Ganancias.......................................................................................................... Adhesión con posterioridad al inicio del año calendario o cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda ................................................................... Deducciones personales ................................................................................................. Patrimonio a declarar...................................................................................................... Ejercicio ...................................................................................................................... Renuncia .......................................................................................................................... Ejercicio ...................................................................................................................... Anticipos .......................................................................................................................... Presentación de DDJJ ...................................................................................................... Ejercicios..................................................................................................................... Deducción de gastos para los que operen con monotributistas ...................................... Ejercicio ...................................................................................................................... Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta............................................................................... Generalidades ....................................................................................................................... Anticipos................................................................................................................................
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CAPÍTULO V - RÉGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES Trabajador autónomo ................................................................................................................ Sustitución obligatoria de aportes por cotizaciones fijas.................................................. Sujetos exceptuados de ingresar las cotizaciones fijas ......................................................
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Ejercicios................................................................................................................................ Régimen previsional .................................................................................................................. Ejemplo.................................................................................................................................. Monotributista empleador. Aplicación del régimen general de seguridad social para empleados de monotributistas ................................................................................................. Profesionales. Afiliación voluntaria..................................................................................... Pago en término de las cotizaciones y cobertura de salud ..................................................... Prestaciones jubilatorias y de salud.......................................................................................... Ejemplos ................................................................................................................................ Situaciones en las que debe aportarse simultáneamente al régimen general de trabajadores autónomos............................................................................................................ Ejemplo.................................................................................................................................. Adhesión al monotributo ..................................................................................................... Régimen de asignaciones familiares ........................................................................................ Prestaciones .......................................................................................................................... Hijo/Hijo con discapacidad............................................................................................ Maternidad/Maternidad Down ..................................................................................... Maternidad ................................................................................................................. Maternidad Down ...................................................................................................... Matrimonio ...................................................................................................................... Nacimiento/Adopción .................................................................................................... Prenatal ............................................................................................................................ Cónyuge ........................................................................................................................... Ayuda escolar anual......................................................................................................... Asignación universal por hijo.................................................................................... Asignación por embarazo para protección social ................................................... Asignaciones familiares para monotributistas................................................................... Incorporación de los monotributistas al régimen ........................................................ Gestión de asignaciones familiares para monotributistas........................................... CAPÍTULO VI - ELECCIÓN DE LA OBRA SOCIAL Procedimiento ............................................................................................................................ Obras sociales que pueden elegirse .................................................................................... Cónyuge aportante al Sistema Nacional del Seguro de Salud........................................... Listado de obras sociales que integran el formulario F.184/F........................................... Incorporación de integrantes del grupo familiar primario ............................................... Incorporación de los beneficiarios en el formulario F. 184/F ........................................... Baja de integrantes del grupo familiar primario ................................................................ Información de la baja del grupo familiar primario y pago de las cotizaciones previsionales fijas.................................................................................................................. Trabajador independiente promovido................................................................................ CAPÍTULO VII - EXCLUSIÓN, RENUNCIA Y CESE Causales de exclusión ................................................................................................................ Pérdida de la condición de sujeto del régimen .................................................................. Importación de bienes ......................................................................................................... Momento a partir del cual surte efectos la exclusión.............................................................. Efectos de la exclusión ............................................................................................................... Alcance de unidad de explotación en inmuebles rurales.................................................. Actividades económicas o unidades económicas.............................................................. Procedimiento de exclusión de pleno derecho (por sistema de AFIP) .................................. Conocimiento de la causal de exclusión............................................................................. Constancia de inscripción ................................................................................................... X
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Adquirentes ........................................................................................................................... Recurso .................................................................................................................................. Estado del trámite ........................................................................................................... Desistimiento................................................................................................................... Datos adicionales ............................................................................................................ Vía administrativa: agotamiento .................................................................................... Consecuencias de la exclusión ............................................................................................ Alta de oficio en los tributos ........................................................................................... El alta en los impuestos................................................................................................... Fuerza ejecutoria del acto administrativo..................................................................... Pagos ........................................................................................................................................... Ejercicios................................................................................................................................ Exclusión a instancias de una fiscalización presencial ........................................................... Efecto del acto administrativo ............................................................................................. Funcionarios habilitados para emitir las resoluciones por exclusión o recategorización de oficio .................................................................................................... Recurso de apelación: funcionario habilitado a resolver .................................................. Renuncia ..................................................................................................................................... Baja .............................................................................................................................................. Cese de actividades............................................................................................................... Cese por fallecimiento .................................................................................................... Baja de oficio por falta de pago............................................................................................ Baja retroactiva ..................................................................................................................... Exclusión de oficio. Impacto en IVA .................................................................................... Exclusión de oficio. Nulidad ................................................................................................ Exclusión y blanqueo. Ley 26476 ......................................................................................... Nulidad de la determinación de oficio................................................................................ Competencia del TFN ................................................................................................................ Casos en que se declaró competente .................................................................................. Casos en que se declaró incompetente............................................................................... Reforma ley 27430.................................................................................................................
127 127 128 128 128 128 128 128 128 128 129 129 132 133 133 133 134 134 134 135 135 136 136 136 136 137 137 137 137 138
CAPÍTULO VIII - ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO Y SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL Asociados a cooperativas de trabajo......................................................................................... 139 Ingreso de la cuota ................................................................................................................ 141 Régimen de retención a pequeños contribuyentes asociados a cooperativas de trabajo ... 141 Sistema de presentación ................................................................................................. 144 Sujetos Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social................................................................................ 144 Normativa relacionada......................................................................................................... 145 Disposiciones no aplicables................................................................................................. 146 Pérdida de beneficios ........................................................................................................... 146 Inscripción ............................................................................................................................ 146 Procedimiento....................................................................................................................... 146 Ingreso de obra social........................................................................................................... 147 Mecanismo de pago por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca....................... 147 CAPÍTULO IX - RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE Adhesión al régimen .................................................................................................................. 153 Fabricación o elaboración de materias primas .................................................................. 154 Actividad primaria ................................................................................................................ 155 ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA
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Artesano................................................................................................................................. Graduado universitario ........................................................................................................ Establecimiento estable ....................................................................................................... Declaración de actividad...................................................................................................... Deducción en ganancias / Crédito fiscal ............................................................................ Cuota de inclusión social........................................................................................................... Intereses resarcitorios........................................................................................................... Vencimientos......................................................................................................................... Prestaciones jubilatorias............................................................................................................ Intereses................................................................................................................................. Obra social .................................................................................................................................. Desistimiento ........................................................................................................................ Exclusión y renuncia .................................................................................................................. Anexo I – Actividades comprendidas en el régimen de inclusión social ............................... Régimen de retención................................................................................................................ 1. Productores agropecuarios .............................................................................................. Sistema de presentación ................................................................................................. 2. Pequeños contribuyentes asociados a cooperativas de trabajo....................................
155 155 155 155 155 155 156 156 157 157 157 158 158 158 160 160 162 162
CAPÍTULO X - NORMAS DE PROCEDIMIENTO Obtención de la CUIT y ratificación de datos biométricos .................................................... Obtención de la CUIT........................................................................................................... A) Por internet.................................................................................................................. B) Presentando el F. 460 .................................................................................................. Inscripción en el monotributo .................................................................................................. Formularios 152, 153 y 157 (credencial) ............................................................................. Pasos para la inscripción ................................................................................................ Efectos de la adhesión .......................................................................................................... Condominios......................................................................................................................... Declaración jurada de salud ................................................................................................ Acreditación de la condición de monotributista..................................................................... Códigos de actividad.................................................................................................................. DDJJ: Fecha y forma de pago..................................................................................................... Caja de ahorro fiscal ............................................................................................................. Incentivo al cumplimiento................................................................................................... Ingreso de otros conceptos .................................................................................................. Obligación de instalar POSNET ................................................................................................ Recategorización de monotributistas ...................................................................................... Procedimiento....................................................................................................................... Plazo ..................................................................................................................................... Exceptuados de recategorizarse .......................................................................................... Inicio de actividades ............................................................................................................. Pago correspondiente a la nueva categoría ........................................................................ Procedimiento para la recategorización ............................................................................. Recategorización de oficio ........................................................................................................ Recategorización de oficio presencial................................................................................. Recategorización por controles sistémicos ........................................................................ Recurso de apelación............................................................................................................ Apelación por sistema MOREO ...................................................................................... Evaluación de la AFIP...................................................................................................... Agotamiento de vía administrativa ................................................................................ Efectos de la confirmación................................................................................................... Credencial..............................................................................................................................
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Modificación de datos ............................................................................................................... Suspensión temporal de la constancia de inscripción............................................................ Cancelación de inscripción ....................................................................................................... Exhibición del data fiscal........................................................................................................... Ubicación .............................................................................................................................. Sitio web ................................................................................................................................ Obtención del formulario .................................................................................................... Control del público ............................................................................................................... Facturación ................................................................................................................................. Letra y leyenda ...................................................................................................................... Puntos de venta..................................................................................................................... Domicilios ............................................................................................................................. CAI -facturas manuales-....................................................................................................... Factura electrónica y controlador fiscal.............................................................................. Condominios......................................................................................................................... Proyectos productivos .......................................................................................................... Controlador fiscal ................................................................................................................. Factura electrónica ............................................................................................................... 1. Sistemas de emisión .................................................................................................... 1.1 Comprobantes en línea ....................................................................................... 1.2 Web service ........................................................................................................... 1.3 Aplicativo RECE .................................................................................................... Excepciones por inoperatividad .......................................................................................... Condiciones sobre las modalidades de excepción............................................................. Calendario de obligatoriedad de utilización de controlador fiscal o factura electrónica.... Confección de factura electrónica mediante "Comprobantes en línea" ......................... Conservación de los comprobantes .................................................................................... Registración ................................................................................................................................ Domicilio .................................................................................................................................... Cambio de domicilio ............................................................................................................ Domicilio fiscal electrónico ................................................................................................. Cuenta Corriente........................................................................................................................ Régimen de información para ciertos monotributistas - RG (AFIP) 2888............................. Sanciones .................................................................................................................................... Agente de retención ................................................................................................................... Plazos .......................................................................................................................................... Planes de facilidades de pago.................................................................................................... Plan de facilidades de pago de carácter permanente. RG (AFIP) 4268............................. Características del plan ................................................................................................... Obligaciones incluidas y excluidas ................................................................................ Exclusiones....................................................................................................................... Condiciones para adherir ............................................................................................... "Mis Facilidades"............................................................................................................. Condiciones de planes de facilidades de pago ............................................................. Cuotas............................................................................................................................... Interés de financiamiento............................................................................................... Cantidad máxima de planes y cuotas ............................................................................ Ingresos ............................................................................................................................ Cancelación anticipada .................................................................................................. Caducidad. Causas y efectos........................................................................................... Anexo ................................................................................................................................ Plan de facilidades de pago excepcional. RG (AFIP) 4289............................................ Plan de facilidades de pago para excluidos. RG (AFIP) 4166-E y modif. .......................... ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA
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Características del plan ................................................................................................... Sujetos incluidos.............................................................................................................. Obligaciones incluidas y excluidas ................................................................................ Condiciones del plan de facilidades de pago ................................................................ Presentación de DDJJ determinativas ........................................................................... Condiciones para adherir ............................................................................................... Reimputación de pagos .................................................................................................. "Mis Facilidades"............................................................................................................. Cancelación anticipada .................................................................................................. Caducidad. Causas y efectos........................................................................................... Disposiciones transitorias ..............................................................................................
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CAPÍTULO XI - MONOTRIBUTO NACIONAL Y PROVINCIAL. PAGO UNIFICADO: AFIP, DGR Y MUNICIPIOS DE LA PROVINCIA DE CÓRDOBA Introducción ............................................................................................................................... Alta en el monotributo nacional y régimen simplificado provincial unificado .................... Inscripción única .................................................................................................................. Incorporación automática de los ya inscriptos............................................................. CUR ........................................................................................................................................ Pago único ............................................................................................................................. Categorización o recategorización ........................................................................................... Pantallas de la recategorización especiales para el monotributo unificado.................... Constancia de inscripción única .............................................................................................. Modificación de datos ............................................................................................................... Traslado fuera de Córdoba ........................................................................................................ Traslado a otro municipio dentro de Córdoba ........................................................................ Cese de actividades .................................................................................................................... Exclusión de oficio por la AFIP.................................................................................................. Exclusión de oficio por la DGR.................................................................................................. Exclusión y alta de oficio ........................................................................................................... Baja automática por falta de pago ............................................................................................ Beneficios proclamados ............................................................................................................ Eliminación de retenciones, percepciones y recaudaciones bancarias...........................
221 222 222 223 223 223 224 225 226 226 227 227 227 227 227 227 228 228 228
CAPÍTULO XII - OTRAS CUESTIONES Régimen de retención aplicable a monotributistas “excluidos” ............................................ Ingresos que no se deben considerar .................................................................................. Oportunidad en que corresponde efectuar la retención ................................................... Concepto de pago ................................................................................................................. Pagos parciales ...................................................................................................................... Permuta ................................................................................................................................. Autorretención ...................................................................................................................... Ingreso de la retención ......................................................................................................... Carácter de la retención ....................................................................................................... Sanciones............................................................................................................................... Sistema de Información Simplificado Agrícola (SISA) ............................................................ Regímenes que se unifican .................................................................................................. Módulos................................................................................................................................. 1. Altas y bajas .................................................................................................................. 2. Superficie / actividad .................................................................................................. 1. Módulo "Superficie" .............................................................................................. Propietarios .......................................................................................................... Plazos ....................................................................................................................
229 230 231 232 232 232 233 233 233 233 234 235 235 235 236 237 237 237
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Carga incompleta................................................................................................. 2. Módulo "Actividad" ............................................................................................... Inmueble con explotación propia ...................................................................... Inmueble rural de titularidad plural .................................................................. Explotación sobre inmuebles ajenos ................................................................. Adenda.................................................................................................................. Revocación de contrato....................................................................................... Plazo para adendas, modificaciones y/o revocaciones .................................... Más de un tercero ................................................................................................ RENSPA................................................................................................................. 3. Información productiva......................................................................................... Situaciones excepcionales......................................................................................................... Zonas declaradas en emergencia ........................................................................................ Liquidación de stock............................................................................................................. Modificación de parámetros ..................................................................................................... Fiscalización ............................................................................................................................... Distribución del Impuesto Integrado ....................................................................................... Convenios con las provincias o municipios............................................................................. Vigencia de los convenios .................................................................................................... Denuncia por cualquiera de las partes ............................................................................... Gastos .................................................................................................................................... Percepción por operaciones realizadas en efectivo por agencias de viajes y turismo ......... Operaciones sujetas a percepción....................................................................................... Sujetos pasibles de percepción............................................................................................ Tasa y base ............................................................................................................................. Devolución ............................................................................................................................
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CAPÍTULO XIII - CASOS PRÁCTICOS INTEGRALES Ejercicio 1 - ¿Me conviene el monotributo? ............................................................................. Ejercicio 2 - Integral ................................................................................................................... Ejercicio 3 - Exclusión ................................................................................................................ Ejercicio 4 - Venta de inmueble.................................................................................................
245 249 254 256
CAPÍTULO XIV - CONSULTAS FRECUENTES ........................................................................ 259 CAPÍTULO XV - DATOS DE INTERÉS Impuesto integrado.................................................................................................................... Sujetos exceptuados de ingresar las cotizaciones fijas ...................................................... Aportes al SIPA y obra social. Importes por categoría............................................................. Movilidad de los valores ............................................................................................................ ANEXO - ÚLTIMO MOMENTO Débito directo de la obligación mensual [RG (AFIP) 4357] .................................................... Pequeños productores monotributistas de té, caña de azúcar, tabaco y yerba mate (L. 27470)..................................................................................................................................... Categorización ...................................................................................................................... Beneficios .............................................................................................................................. Exclusión ............................................................................................................................... Renuncia................................................................................................................................ Limitación a la adhesión................................................................................................. Monotributo Nacional y Provincial. Pago Unificado. AFIP, ATM y municipios de la provincia de Mendoza ............................................................................................................... Introducción.......................................................................................................................... ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA
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MONOTRIBUTO
Sujetos incluidos ................................................................................................................... Adhesión................................................................................................................................ Credencial de pago ............................................................................................................... Constancia............................................................................................................................. Ingreso del impuesto ............................................................................................................ Importes para el año 2019.................................................................................................... Categorización o recategorización ...................................................................................... Modificación de datos .......................................................................................................... Alta en Mendoza .............................................................................................................. Baja en Mendoza ............................................................................................................. Traslado a otro municipio o comuna de Mendoza ....................................................... Cambio de actividad ....................................................................................................... Cancelación de inscripción.................................................................................................. Exclusión de oficio ................................................................................................................ Baja automática por falta de pago....................................................................................... Retenciones y percepciones................................................................................................. Exhibición.............................................................................................................................. Tabla de equivalencias..........................................................................................................
267 268 268 268 268 269 269 269 269 269 270 270 270 270 270 270 270 270
Índice temático........................................................................................................................... 271 Índice de voces ........................................................................................................................... 275
XVI
M. JOSEFINA BAVERA - CRISTIÁN M. MONETTO