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INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO DIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL

MANUAL DEL PROTAGONISTA CAJERO GENERAL

ESPECIALIDAD

:

CONTABILIDAD

NIVEL DE FORMACION

:

TECNICO GENERAL

ABRIL, 2016

INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO Dirección Ejecutiva Cra. Loyda Azucena Barreda Rodríguez Subdirección Ejecutiva Cro. Walter Sáenz Dirección General de Formación Profesional Cra. Daysi Rivas Mercado Subdirección General de Formación Profesional Cro. José Virgilio Vásquez COORDINACION TÉCNICA Dirección Técnica Docente Cro. Freddy Garay Portocarrero Departamento de Currículum Cra. Mirna Cuesta Loaisiga

Índice Contenido Modulo: Operaciones de Caja ............................................................................................................................. 1 Objetivo: Procesar los cálculos de caja de acuerdo a la política de la empresa. ................................................ 4 Unidad I. Cálculos de caja................................................................................................................................ 4 Conceptos básicos de Caja .............................................................................................................................. 4 Caja General: ................................................................................................................................................... 9 Caja Moneda Nacional: ................................................................................................................................... 9 Caja Moneda Extranjera: ................................................................................................................................. 9 Caja Chica: ..................................................................................................................................................... 10 Fondos x Depositar:....................................................................................................................................... 11 Como ser un buen Cajero. ................................................................................................................................. 11 Reglas de ortografía literal, acentual y puntual ................................................................................................ 18 Ortografía literal ................................................................................................................................................ 20 Ortografía acentual .......................................................................................................................................... 27 Ortografía Puntual............................................................................................................................................. 33 Características de la Redacción Técnica ............................................................................................................ 38 Características de la Redacción Técnica y los Documentos Contables. ............................................................ 40 Documentos Contables con las Normas Internacionales de Contabilidad. ...................................................... 42 SEDE:

________________________________________________________________ ..................... 45

HORA DE INICIO DEL ARQUEO:________________________________________________________________ ........................ 45 DATOS DE QUIENES INTERVINIERON EN LA PRESENTE ACTA: .......................................................................... 46 EJEMPLO ................................................................................................................................................ 46 Clasificar los documentos contables con los sistemas de archivo Informes de Caja ........................................ 49 Archivo............................................................................................................................................................... 53 Archivar los documentos contables con los sistemas correspondientes.......................................................... 63 Técnicas de clasificación de documentos. .................................................................................................... 65 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua .................................................................................................. 66 Artículo 1 Objeto de la Ley ............................................................................................................................ 66 Art. 2Domicilio delBanco CentraldeNicaragua .............................................................................................. 66 Art. 3Objetivo Fundamental........................................................................................................................ 102

Art.4 PolíticaMonetariayCambiaria. ............................................................................................................ 102 Art. 5Funcionesyatribuciones. .................................................................................................................... 102 Art.6FacultadesEspecialesRelacionadasconlaEstabilidadMonetaria yOtros. ............................................. 103 CAPÍTULO II...................................................................................................................................................... 103 CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES .................................................................................................................. 103 Art. 7Características de la PropiedadyBienesdelBancoCentral................................................................... 103 Art. 8Utilidadesnetas................................................................................................................................... 103 Art. 9Remanente delasUtilidadesNetasdel Ejercicio................................................................................... 104 Art. 10 Pérdidas. .......................................................................................................................................... 104 Art. 11Cuenta deDiferencialCambiario. ...................................................................................................... 105 Art. 12 ExencionesTributarias. .................................................................................................................... 105 CAPÍTULO III DIRECCIÓN YADMINISTRACIÓN ................................................................................................. 105 Art. 13DirecciónSuperior. ............................................................................................................................ 105 Art. 14AdministraciónSuperior. .................................................................................................................. 105 CAPÍTULO IV .................................................................................................................................................... 105 DEL CONSEJODIRECTIVO ................................................................................................................................. 105 Art. 15Integración,NombramientoyRatificación. ........................................................................................ 106 Art.16RequisitosparaserPresidenteoMiembrodelConsejo Directivo. ......................................................... 107 Art. 17 Impedimentos para ser miembros del Consejo Directivo. .............................................................. 107 Art. 18Aprobación de PolíticaMonetariayCambiaria. ................................................................................. 108 Art. 19AtribucionesdelConsejo Directivo. ................................................................................................... 108 Art. 20 Publicidadde Resoluciones deCarácterGeneral. ............................................................................. 109 Art.20CausalesdeRemocióndelPresidenteydelosMiembrosdel Consejo. ................................................... 109 Art. 22 Quórum. Votospara Tomade Resoluciones..................................................................................... 110 Art.23.ResponsabilidaddeMiembrosdelConsejoDirectivoyOtros Funcionarios.......................................... 110 Art.24CondicióndeProcedibilidad.SuspensióndelTérminode Prescripción. ............................................... 110 Art.25DeclaracióndeProbidad.AbstenciónCuandoExistaInterés Personal.................................................. 111 CAPÍTULO V DEL PRESIDENTE.......................................................................................................................... 111 Art. 26Carácter, NombramientoyObligaciones. .......................................................................................... 111 Art. 27 Atribuciones. ................................................................................................................................... 111 CAPÍTULO VI .................................................................................................................................................... 112 DEL GERENTE GENERAL ................................................................................................................................... 112 Art. 28Requisitos,impedimentosysustitución. ............................................................................................. 112

Art. 29Atribuciones. .................................................................................................................................... 112 CAPÍTULO VII INFORMACIÓN YCONTROL ....................................................................................................... 113 Art. 30Auditor Interno. Requisitos, NombramientoyRemoción. ................................................................ 113 Art. 31 EstadosContables. ........................................................................................................................... 113 Art. 32 InformeAnualdelBancoCentral. ....................................................................................................... 114 Art. 33 EstadosMensualesde Situación. ...................................................................................................... 114 CAPÍTULO VIII UNIDAD MONETARIA ............................................................................................................... 114 Art. 34Unidad Monetaria. Símbolo. ............................................................................................................ 114 Art. 35MediosLegalesde Pago. .................................................................................................................... 114 Art. 36 ExpresiónyLiquidación en Córdobas. .............................................................................................. 114 Art. 37 Excepcionesa la ExpresiónyLiquidaciónen Córdobas. ..................................................................... 115 Art. 38CláusuladeMantenimiento deValor. ................................................................................................ 115 Art. 39 Poder Liberatorio dela MonedaNacional. ....................................................................................... 115 CAPÍTULO IXEMISION MONETARIA ................................................................................................................. 116 Art. 40 Emisión deMonedaNacional............................................................................................................ 116 Art. 41 Exclusividad del Banco Central para Circular Signos de Dinero. ..................................................... 116 Art. 42ContenidoyEspecificacionesde los Billetes....................................................................................... 116 Art. 43MonedasConmemorativas. .............................................................................................................. 116 Art.44CanjedeBilletesDeterioradosyMonedasDesgastadasporel Uso. ....................................................... 117 Art. 45 Prohibición delUso deMonedasparaFines no Monetarios. ............................................................. 117 Art.46ProhibicióndeImpresióndeReproduccióndeBilleteso Similares. ....................................................... 117 Art.47ReincidenciaenlaViolaciónalaprohibicióndelusode monedasydeimpresión de reproducción debilletesosimilares..................................................................................................................................... 117 CAPÍTULO X ..................................................................................................................................................... 118 OPERACIONES DE CAMBIO Y RESERVAS INTERNACIONALES .......................................................................... 118 Art. 48 Compra y Venta de Activos Financieros Internacionales. ............................................................... 118 Art.49AcuerdosoContratosconBancoseInstitucionesMonetariaso Financieras.......................................... 118 Art. 50Reservas Internacionales. ................................................................................................................ 118 CAPÍTULO XI .................................................................................................................................................... 119 OPERACIONESCON LOSBANCOSY SOCIEDADESFINANCIERAS......................................................................... 119 Art. 51CuentasparaBancosySociedades Financieras.Cámarade Compensación. ....................................... 119 Art. 52 Tasas de Interés............................................................................................................................... 120 Art.53OperacionesconLetrasdelTesoroyOtrosValoresdeDeuda Pública. .................................................... 120

Art.54PréstamosoAnticiposencasodeDificultadesTransitoriasde Liquidez................................................. 120 Art. 55 Porcentaje Máximo a Prestar. ......................................................................................................... 120 Art. 56Condiciones Adicionales. .................................................................................................................. 121 Art.57IndependenciaparaDecidirsobreDocumentosoSolicitudesde Crédito.............................................. 121 Art. 58 Fijación deEncajesBancarios Mínimos............................................................................................. 121 Art. 59Cálculo del EncajeLegal. ................................................................................................................... 121 Art. 60 Operaciones delosBancos con Monedaso DivisasExtranjeras. ....................................................... 122 CAPÍTULO XII OPERACIONESCON EL GOBIERNO ............................................................................................. 122 Art. 61 Cuenta Única del Tesoro. ................................................................................................................ 122 Art. 62CréditosoAvales alGobierno.Descuento de Valores. ....................................................................... 122 Art. 63ComprayVentade Valores deDeuda Pública. ................................................................................... 123 Art. 64Banco CentralcomoAgenteFinanciero delGobierno. ....................................................................... 123 CAPÍTULO XIII .................................................................................................................................................. 123 EMISIÓN DEVALORESNEGOCIABLES................................................................................................................ 123 Art. 65 Emisión deValoresNegociablespor elBancoCentral. ....................................................................... 123 Art. 66Características de losValores Negociables. ...................................................................................... 123 Art. 67 PrescripcióndeValores eIntereses. .................................................................................................. 124 Art. 68 Operaciones en elMercadoSecundario. .......................................................................................... 124 CAPÍTULO XIV DISPOSICIONESGENERALES...................................................................................................... 124 Art.69OtrasFacultadesdelBancoCentral.SujeciónalaLeyNo.681, “LeyOrgánicadelaContraloría General de laRepública”. ............................................................................................................................................... 124 Art. 70 Impedimentospara serFuncionarios oEmpleadosdelBanco. ........................................................... 124 Art. 71 Estadísticas Macroeconómicas. Publicación. .................................................................................. 125 Art. 72 Obligación de Suministrar Información alBancoCentral. ................................................................ 125 Art. 73 Sigilo Bancario. ................................................................................................................................ 126 Art. 74 ParticipacióndelBancoen Empresas. ............................................................................................... 126 Art.75IntegraciónenDirectoriosdeEmpresas,Instituciones, ComisionesuÓrganos. .................................... 126 CAPÍTULO XV DISPOSICIONESTRANSITORIAS .................................................................................................. 127 Art.76PeríododelActualPresidentedelBancoCentral.Nuevo Nombramiento. ............................................ 127 Art. 77 Período de losOtrosMiembrosdelConsejo Directivo. ...................................................................... 127 Art. 78Traspaso deAccionesoparticipaciones. ............................................................................................ 127 Art.79AplicacióndelasDisposicionesrelativaalaIntegraciónen Directoriosde Empresas,Instituciones,Comisiones u Órganos. ......................................................................................... 128

Art. 80CapitalizacióndelBanco Central. ....................................................................................................... 128 CAPÍTULO XVI DISPOSICIONESFINALES ........................................................................................................... 128 Art.81DerogacióndelaLeyNo.317“LeyOrgánicadelBancoCentral deNicaragua” ydelDecreto LeyNo. 192,“LeyMonetaria”. ..................................................................................................................................... 128 Art. 82 OtrasNormasDerogadas. ................................................................................................................. 129 Art. 83 VigenciayPublicación. ...................................................................................................................... 129 Tipos de Monedas ........................................................................................................................................... 129 Monedas.................................................................................................................................................. 131 Nómina y sus partes ........................................................................................................................................ 146 Partes de una Nomina ................................................................................................................................. 151 Tipos de Nominas ........................................................................................................................................ 151 Efectuar los pagos de nómina – sobres de pagos. .......................................................................................... 152 Elementos de una anualidad ................................................................................................................... 156 Valuación de Anualidades Ordinarias ......................................................................................................... 157 Valuación de anualidades adelantadas ....................................................................................................... 161 Construcción de una tabla de amortización de deudas .............................................................................. 164 Reconstrucción de la tabla cuando cambia la tasa de interés .................................................................... 165 Hoja de Cálculo EXCEL ..................................................................................................................................... 166 Funciones financieras .................................................................................................................................. 166 Un préstamo de $4500 se cancelará mediante el pago de 36 cuotas fijas mensuales a la tasa de 20% efectivo anual. Usando las respectivas funciones financieras: ..................................................................................... 172 - Determina el interés y la amortización incluida en la cuota 20. ................................................................... 172 - Determina el total amortizado en las 10 cuotas finales. .............................................................................. 172 - Determina el total de intereses pagados en las 10 cuotas finales. ............................................................... 172 - Elabora el cronograma de pagos correspondiente. ...................................................................................... 172 Actividad de aprendizaje ................................................................................................................................. 175 Autoevaluación ............................................................................................................................................... 178 Unidad II. Transacciones en Moneda Nacional y Extranjera. ......................................................................... 179 Definición de Transacción Monetaria ......................................................................................................... 179 Transacción Monetaria Nacional ................................................................................................................ 179 Transacción Monetaria Extranjera .............................................................................................................. 179 Denominación de moneda de curso legal en Nicaragua............................................................................. 181 Recursos Tecnológicos. ............................................................................................................................... 182

Contadoras de billetes ................................................................................................................................ 182 Contadora de Monedas............................................................................................................................... 183 Detector de Billetes falsos........................................................................................................................... 184 Medidas de seguridad ............................................................................................................................. 185 *Marca de agua ....................................................................................................................................... 185 *Hilo de seguridad................................................................................................................................... 185 *Banda iridiscente ................................................................................................................................... 185 *Relieves ................................................................................................................................................. 185 Precaución ............................................................................................................................................... 186 Cómo identificar dólares falsos ................................................................................................................... 187 Cambio de Moneda ..................................................................................................................................... 189 ¿Dónde se puede cambiar moneda? ...................................................................................................... 190 El tipo de cambio y las comisiones .......................................................................................................... 190 Divisas convertibles y no convertibles .................................................................................................... 191 Tipo de Cambio ........................................................................................................................................... 192 La tasa o tipo de cambio ............................................................................................................................. 192 Comprobantes de Egresos .............................................................................................................................. 194 El cheque ..................................................................................................................................................... 195 Saldo en caja................................................................................................................................................ 196 Definición .................................................................................................................................................... 196 Saldo de caja neto ....................................................................................................................................... 196 Control Interno de Caja. .............................................................................................................................. 197 Objetivos del Control Interno de Caja ......................................................................................................... 198 Autoevaluación ............................................................................................................................................... 199 Unidad III: Arqueo de Caja .............................................................................................................................. 200 Concepto ..................................................................................................................................................... 200 Tipo de Arqueo de Caja. .................................................................................................................................. 202 Normas de ejecución del trabajo .................................................................................................................... 204 Tipo de Documentos Fuentes ......................................................................................................................... 204 Soportes Contables ......................................................................................................................................... 204 Los principales soportes contables ............................................................................................................. 205 Recibo de caja ......................................................................................................................................... 205 Recibo de consignación bancaria ............................................................................................................ 205

Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros..................................................................... 206 Factura de compra-venta ........................................................................................................................ 206 Cheque .................................................................................................................................................... 207 Comprobante de pago ............................................................................................................................ 207 Letra de cambio ....................................................................................................................................... 207 Pagaré...................................................................................................................................................... 208 Nota Débito ............................................................................................................................................. 208 Nota Crédito ............................................................................................................................................ 208 Recibo de caja menor .............................................................................................................................. 209 Nota de contabilidad ............................................................................................................................... 209 Comprobante diario de contabilidad ...................................................................................................... 209 Técnicas de clasificación de documentos. .................................................................................................. 210 Informe ........................................................................................................................................................ 210 Partes del Informe ....................................................................................................................................... 211 Normas de información o preparación del informe ................................................................................... 212 El acta deberá tener al menos los siguientes datos: ................................................................................... 213 Actividades de Aprendizaje ............................................................................................................................. 214 Autoevaluación ............................................................................................................................................... 214 ¿Qué entiende por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas? ............................................................ 214 Unidad IV: Normas de Control Interno de Caja............................................................................................... 215 Control Interno de efectivo ......................................................................................................................... 215 Control interno administrativo y Control interno contable. ....................................................................... 216 Control Interno del Efectivo. ....................................................................................................................... 217 Procedimientos de Control Interno. ........................................................................................................... 220 Normas de control interno en el uso de los recursos materiales y tecnológicos ....................................... 222 Actividad de Aprendizaje. ............................................................................................................................... 235 Autoevaluación ........................................................................................................................................... 235 Bibliografía ...................................................................................................................................................... 244 Glosario ........................................................................................................................................................... 237

BIENVENIDA DEL PROTAGONISTA El manual de “CAJERO GENERAL” está asociado a la unidad de competencia: Aplicando Técnicas de “Operaciones de caja” para ejecutar la gestión de caja tomando en consideración los procesos de: pre chequeo, registro, verificación y arqueo de caja; cumpliendo protocolos de información y atención al cliente, de acuerdo a los procedimientos establecidos por la Organización. Este manual está dirigido a los Protagonistas que cursan la especialidad de Técnico General en “CONTABILIDAD” con el único fin de facilitar el proceso enseñanza aprendizaje durante su formación. El propósito de este manual es proporcionar al Protagonista una fuente de información técnica que le ayudará a mejorar su proceso de enseñanza aprendizaje. Este manual está conformado por cuatro unidades didácticas: 1-Calculos de caja. 2-Transacciones en moneda nacional y extranjera. 3-Arqueo de caja. 4-Normas del control interno de caja. Cada unidad del manual ha sido estructurada de la siguiente manera: Objetivo de la unidad Contenido Actividades prácticas Ejercicios de autoevaluación En los contenidos se presenta la información general, científica y técnica, que necesita saber el protagonista para el desarrollo de las unidades. Al final de todas las unidades encontrará: Anexos Glosario Índice de tablas Para saber más Bibliografía Esperamos que logres con éxito culminar esta formación, que te convertirá en un profesional Técnico General en Banca y Finanza y así contribuir al desarrollo del país.

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RECOMENDACIONES

Para iniciar el trabajo con el manual, debes estar claro que siempre tu dedicación y esfuerzo te permitirán adquirir las capacidades del Módulo Formativo. Al comenzar el estudio de las unidades didácticas debes leer detenidamente las capacidades/objetivos planteados, para que identifiques cuáles son los logros que se proponen.

Analiza toda la información consultada y pregunta siempre a tu instructor cuando necesites aclaraciones.

Amplía tus conocimientos con los links y la bibliografía indicada u otros textos que estén a tu alcance.

Resuelve responsablemente los ejercicios de autoevaluación y verifica tus respuestas con los compañeros e instructor.

Prepara el puesto de trabajo según la operación que vayas a realizar, cumpliendo siempre con las normas de higiene y seguridad laboral.

Durante las prácticas en el campo, se amigable con el Medio Ambiente y no tires residuos fuera de los lugares establecidos.

Recuerda siempre que el cuido y conservación de los equipos y herramientas, garantizan el buen desarrollo de las clases y que en el futuro los nuevos Protagonistas harán uso de ellas.

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:Desarrollar las funciones de caja de acuerdo a los procedimientos establecidos y políticas de la empresa.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:  Redactar los informes financieros de acuerdo a las técnicas de redacción y reglas ortográficas.  Archivar los documentos contables según los diferentes sistemas de archivo  Procesar los cálculos de caja de acuerdo a la política de la empresa.  Efectuar las transacciones en moneda nacional y extranjera de acuerdo a las normas legales e institucionales vigentes  Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos establecidos.  Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas establecidas.

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Unidad I. Cálculos de caja.

Objetivo: Procesar los cálculos de caja de acuerdo a la política de la empresa Conceptos básicos de Caja Cajero: El cajero o cajera en un establecimiento comercial es una persona responsable de sumar la cantidad debida por una compra, cargar al consumidor esa cantidad y después, recoger el pago por las mercancías o servicios proporcionados. Otras funciones que realizan los cajeros son las de entregar cupones y amor comerciales o canjear los que rec en las estanterías y etiquetarlas, sobre todo, en los momentos de menor trabajo, asegurarse de los precios de determinadas mercancías en descuento o promoción y hacer el recuento de caja al final de su turno De una forma u otra, los cajeros han existido durante miles de años. En la actualidad, el término cajera sirve para designar casi exclusivamente a las empleadas de establecimientos de autoservicio, sobre todo, de alimentación (supermercados e hipermercados). En otro tipo de comercios, son por lo general, los propios dependientes los que ejercen esta función. Los cajeros corren el riesgo de lesiones repetidas de tensión debido a los movimientos constantemente repetidos necesarios para hacer el trabajo, tal como información que introducen sobre un teclado numérico o pasar el código de barras de los productos sobre el escáner. Un significado menos actual del término se refería al empleado de un negocio responsable de recibir y desembolsar el dinero. En un negocio diferente a la venta al por menor, ésta era una posición de responsabilidad significativa. Con una proporción siempre en aumento de transacciones realizadas utilizando substitutivos del dinero en efectivo (tales como cheques, tarjetas de crédito, tarjetas de débito, etc.), la cantidad de efectivo manejada por tales empleados ha declinado y el uso de la palabra 4

"cajero" ha sido suplantado en gran parte por el de interventor.Un ejemplo de este empleo es la actriz india Zaira Robles que tuvo que pasar por este trabajo para llegar a ser actriz Aptitudes Personales de un Cajero. Para designar a un funcionario para que se desempeñe las funciones de cajero, es necesario considerar algunas características y aptitudes personales tales como: a) Honradez. b) Ser educado y tener muy buen trato con el público c) Ser responsable y disciplinado, d) Tener habilidades para el cumplimiento de la función, e) Ser ordenado y capacidad para el trabajo, f) Tener iniciativa, g) Buena disposición para atender al público.

Responsabilidades del Cajero. Es conveniente establecer las responsabilidades que el o los trabajadores que realicen la labor de Cajero, al igual que cualquier trabajador que ingrese a la entidad, adquiere una serie de deberes específicos inherentes a la función que debe cumplir y otros de orden general reglamentado en las disposiciones legales vigentes Al igual que adquiere el compromiso de no transgredir las prohibiciones que expresamente señalan los cuerpos legales sobre la materia. La infracción a uno o varios de estos deberes u obligaciones lo puede hacer incurrir en responsabilidades administrativas y lo coloca en la situación de ser sancionado disciplinariamente. Concepto de Caja o Tesorería Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona, cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.

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Características físicas del área de Caja. 1.1 Seguridad 2.1 Seguridad: Las características de seguridad que debe tener el área donde se localiza la caja. Si se refiere a la Caja General, ésta deberá estar en un lugar dentro del interior de la empresa, regularmente cerca del área contable y de auditoría. Así como también se debe de manejar en forma directa un grado de confidencialidad medio, llamándosele INFORMACIÓN CONFIDENCIAL. 1.2 Accesibilidad Otra de las características, es que nadie puede tener acceso a la caja general, debe tener por lo menos una caja fuerte para salvaguardar los efectivos y documentos importantes de la empresa, y deberá tener una ventanilla blindada de preferencia. 1.3 Condiciones ambientales Ambiente de trabajo: El cargo se ubica en un sitio cerrado, generalmente agradable y no mantiene contacto con agentes contaminantes. 1.4 Riesgos del trabajo de caja El cargo está sometido a un riesgo irrelevante, con posibilidad de ocurrencia baja. ESFUERZO: El cargo exige un esfuerzo físico de estar sentado/parado constantemente y requiere de un grado de precisión manual y visual bajo a. b.

Ambiente laboral: Instalaciones físicas

Ambiente laboral El cargo se ubica en un sitio cerrado, generalmente agradable y no mantiene contacto con agentes contaminantes. Corresponde a la acción personal de no fallar en las labores asignadas en una empresa u objetivos de la misma.Maneja en forma directa un grado de confidencialidad bajo. Las decisiones que se toman se basan en procedimientos y experiencias anteriores para la ejecución normal del trabajo, a nivel operativo. 6

Instalaciones físicas Maneja constantemente equipos y materiales de fácil uso y medianamente complejos, siendo su responsabilidad directa. a. Robos, fraudes y estafas La pérdida causada por hurtos y robos puede reducirse o evitarse si los dueños de los negocios toman más precauciones. ¿Qué seguridad existe en su negocio contra el hurto y el robo? Aquí hay una lista de sugerencias que usted puede seguir de su parte. Además, ¡coopere con la Policía para terminar con el "negocio" de los delincuentes! b. Riesgos fortuitos El cargo está sometido a un riesgo irrelevante, con posibilidad de ocurrencia baja.El cargo exige un esfuerzo físico de estar sentado/parado constantemente y requiere de un grado de precisión manual y visual bajo. c. Higiene y seguridad Se identificaron las competencias inherentes al cajero bancario y permitió la identificación y ordenamiento de las funciones del puesto objeto de estudio, describiendo de manera precisa un área ocupacional desde su propósito clave hasta las contribuciones individuales requeridas para su cumplimiento. Paralelamente se llegaron a establecer las normas técnicas de competencia laboral, que enriquecen inobjetablemente el análisis sobre la base de sus elementos constitutivos, esto es, las unidades y elementos de competencia, los criterios de desempeño, el campo de aplicación y las evidencias de desempeño y conocimiento. Computadora Hasta la década de los sesenta, las empresas no sabían ni conocían nada acerca de los sistemas y la automatización, todas sus operaciones las llevaban manuales y consumían un sin número de horas hombre para llevarlas a cabo, su eficiencia era muy pobre y su confiabilidad muy poca. Con la introducción de la computadora, las empresas empiezan a reforzar sus procesos y a producir con menos costos y menos esfuerzos, aunque la automatización seguía siendo un tabú 7

y lo siguiera siendo por mucho tiempo, poco a poco las organizaciones empezaron hacer cada vez más uso de estas bondades, forzando a la tecnología a concebirse de una manera más práctica y tangible; no obstante, y ya casi en el siglo XXI, existe desconocimiento y cierto recelo sobre este tema, por tal razón, las computadoras son herramientas necesarias utilizadas para el desarrollo de actividades de un cajero. Que deben tener Sistemas informáticos expertos, con Aplicaciones financieras, cálculos financieros, sistema de gestión de oficina bancaria, etc., que pueden estar instalados en ordenador central y/o servidor de red. – Calculadora, - Manuales de operativa del conjunto de operaciones bancarias.

Caja registradora Una caja registradora es un aparato mecánico o electrónico que permite calcular y registrar transacciones comerciales, e incluye un cajón para guardar dinero. Por lo general, permite además imprimir un recibo o factura para el cliente, según las disposiciones legales. Mucha pequeñas tiendas al menudeo eligen utilizar cajas registradoras electrónicas para aceptar el dinero en efectivo de sus ventas con los clientes. Estas máquinas son baratas para el propietario del negocio y son fáciles de utilizar para los encargados de su uso. El proceso de operar una máquina registradora electrónica es similar al de una calculadora, solo que en ella tienes una más amplia cantidad de opciones relacionadas a la venta y puedes insertarle efectivo para su custodia segura.

Calculadora de cinta y pantalla Las calculadoras con impresora, también conocidas como máquinas sumadoras, funcionan de forma algo diferente a una calculadora estándar y también ofrecen el beneficio agregado de imprimir cada cálculo, de modo que puedas revisar de nuevo, tu trabajo más adelante. Aunque las funciones adicionales pueden parecer confusas al principio, quedarán mucho más claras después de practicar un poco con tu calculadora. Lector de código de barras Los códigos de barras contienen datos cuyo propósito es facilitar el seguimiento y el inventario de los artículos o productos. Son creados con un software generador de códigos de barras, luego son impresos y leídos usando un escáner de códigos. El escáner de códigos de barras funciona como un dispositivo de entrada de datos que puede leer instantáneamente la información contenida en el código de barras y subirla a programas como Microsoft Excel. 8

Aprende a usar un escáner de códigos para ingresar datos en las hojas de Excel y ahorra tiempo y energía.

Terminal electrónica para tarjetas de crédito y débito (POS) El termino P.O.S. significa Point of Sale (P.O.S.). Estas terminales ejecutan la captura electrónica de datos y realizan las consultas de las tarjetas de crédito y débito en pocos segundos, almacenando en su memoria las transacciones, para que el comercio afiliado realice el cierre diario de sus ventas. El enlace directo de cada P.O.S. con el sistema de CREDOMATIC también permite el procesamiento inmediato de las liquidaciones. La terminal electrónica P.O.S. está habilitada para realizar: 1. Proceso de sus ventas. 2. Reimprimir recibos. 3. Cancelar transacciones. 4. Generar reportes. 5. Aplicar cierres. 6. Ajustarpropina. 7. Realizar Check in, Check out. 8. Preautorizadas. 9. Devoluciones. 10. Pagos. 11. Adelanto de efectivo. 12. Rapi Cash o Venta + Efectivo.

Caja General:Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salgade la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.

Caja Moneda Nacional:Es todo el efectivo que ingresa en Moneda Nacional por medio de Efectivo u Cheques o Giros.

Caja Moneda Extranjera:Es todo el efectivo que ingresa en Moneda Extranjera por medio de Efectivo u Cheques o Giros. 9

Caja Chica:Es todo el efectivo que se tiene con el fin de pagar gastos menores.

Cierre de Caja En esta instancia el Cajero ordenara en forma correlativa todos los ingresos y sumará el total de las órdenes de ingresos y/o documentos que ingresaron en el día. El total de las sumas deberá coincidir con lo que señale el Sistema Computacional de Tesorería, debiendo coincidir el registro tanto en la sumatoria final como en la sumatoria por códigos de ingreso. El Tesorero deberá revisar los documentos e investigar cualquier aspecto que le llame la atención y que no sea concordante, para luego conciliar el dinero, cheques, tarjetas de crédito y/o otros documentos con la documentación que sustente los ingresos de caja. A su vez, el jefe inmediato, Director de Administración y Finanzas podrán ejercer Control en forma periódica y sorpresiva podrá revisar en detalle caja. Habiendo diferencia alguna en la Caja, se procederá a levantar el acta respectiva y le será remitida al jefe inmediato, para su conocimiento. En caso de existir alguna diferencia se deberá obtener del Cajero la justificación de ella y se establecerá en el acta que posteriormente deberá remitirse al jefe inmediato quien tomará lasmedidas que estime necesarias para reponer el fondo.

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Fondos x Depositar:Es todo el efectivo, cheques o giros que están pendientes por ser depositados en el banco. Divisa es un concepto de la ciencia económica que refiere a toda monedaextranjera, es decir, perteneciente a una soberanía monetaria distinta a la del país de origen.1 Las divisas fluctúan entre sí dentro del mercado monetario mundial. De este modo, se pueden establecer distintos tipos de cambio entre divisas que varían constantemente en función de diversas variables económicas como el crecimiento económico, la inflación, el consumo interno de una nación, etc. La diferencia con el término moneda, cuyo significado incluiría exclusivamente el metal o papel moneda utilizado para obtener bienes, productos o servicios. La relación o precio de la moneda de un país con respecto a otras, depende de los flujos comerciales y financieros entre los residentes de la zona de esa moneda con respecto a los de las otras. Las importaciones de bienes y servicios y la inversión en el extranjero determinan la demanda en divisas extranjeras, mientras que las exportaciones de bienes y servicios y la inversión extranjera determinan la oferta de la divisa extranjera en el lugar donde se ubique. También es la enseña, estandarte o, por extensión, cualquier marca destacada, que permite diferenciar el grupo de origen o al que pertenece el portador de la divisa Como ser un buen Cajero.  Buen servicio

   

Sonreír y ser amable Pregúntale al cliente si ha tenido un buen día No hagas esperar al cliente.

Deja de hablar con tus colegas  Buen Manejo del Dinero

  

Aprender lo básico del sistema de caja del lugar donde trabajes. Cuenta el dinero recibido y el cambio

Tener en cuenta la forma de pago del cliente.  Conocer los protocolos de la tienda y/o Negocio.



Aprende a hacer las cosas que surgen con relativa frecuencia, pero no todos los días. 11

 

Conoce dónde pedir más información, si surge algo fuera de lo común. Ten un buen conocimiento de los productos de la tienda para que puedas hacer sugerencias y cumplidos

Ética en el Trabajo Concepto: La palabra ética proviene del griego ethikos (“carácter”). Se trata del estudio de la moral y del accionar humano para promover los comportamientos deseables. Una sentencia ética supone la elaboración de un juicio moral y una norma que señala cómo deberían actuar los integrantes de una sociedad, Por profesión se entiende una ocupación que se desarrolla con el fin de colaborar con el bienestar de una sociedad. Para realizar dicha labor es necesario que el profesional (persona que ejerce la misma) actúe con responsabilidad, siguiendo los requisitos que la ley vigente plantee para el desarrollo de esa actividad. El objetivo de la Ética - La ética profesional tiene como objeto crear conciencia de responsabilidad, en todos y cada uno de los que ejercen una profesión u oficio, esta, parte del postulado de que todo valor está íntimamente relacionado con la idea de un bien. Concepto ético en el trabajo La ética en el trabajo es una extensión de los estándares personales o carencia de ellos que es inherente a la gente que forma el lugar de trabajo. Con todas las noticias y atención sobre aquellos que han demostrado carecer de ética moral en la manera como conducen sus negocios, sería ventajoso para nosotros observar las bases de la ética que soportará la prueba de la tentación en un mundo que parece recompensar los "negocios turbios." Parece que la visión mundial actual considera que la única cosa mala de los negocios turbios y la ética inmoral en el trabajo es el ser "descubierto." a. Conciencia: Es la capacidad que tiene un sujeto de conocerse a sí mismo y su entorno. 12

b. Normas: Es una regla que debe ser respetada y que permite ajustar ciertas conductas o actividades. c. Moralidad: Es comportarse en conformidad y coherencia con los preceptos de la moral establecida y aceptada. d. Veracidad: Es la cualidad de lo que es verdadero o veraz y está conforme con la verdad y se ajusta a ella e. Conflictos de derechos y deberes: f. Cualidades personales e higiene profesional contable

del

1. Valores éticos para el trabajo a. Dedicación: Es la actitud de ser firme en alcanzar un objetivo, en momentos que uno se propone llegar a un final definido por el mismo. b. Integridad: Se deriva de la palabra de origen latino integritas o integratis que significa totalidad, virginidad, robustez y buen estado físico. c. Responsabilidad: Es el hecho responsable de alguien o de algo.

de

ser

d. Colaboración: Es todo proceso donde se involucra el trabajo de barias personas en conjunto para conseguir un resultado muy difícil de realizar individualmente como para ayudar a conseguir algo a quien por sí mismo no podría. e. Conducta: Está relacionada a la modalidad que tiene una persona para comportarse en diversos ámbitos de su vida. f. Justicia: Depende de los valores de una sociedad y de las creencias individuales de cada persona. g. Solidaridad: La verdadera solidaridad es ayudar a alguien sin recibir nada a cambio y sin que nadie se entere. h. Lealtad: Es el cumplimiento de aquello que exigen las leyes de la fidelidad y el honor. 13

Relaciones Humanas Concepto: Es el conjunto de reglas y normas para el buen desenvolvimiento del ser humano, en la sociedad o en su trabajo. Es el estudio de cómo los individuos pueden trabajar eficazmente en grupos, con el propósito de satisfacer los objetivos de organización y las necesidades personales. Las Relaciones Humanas tienen muchas definiciones conocidas, entre estas tenemos: 

Llevarse Bien con los Demás.



Amar al Prójimo.



Manifestar Aprecio por la Gente. Una de sus definiciones más aceptadas dice: “Las Relaciones Humanas son como calles con tránsito en ambas direcciones; cada grupo tienes sus propias metas y habilidades, pero al pasar tiene que estar dispuesto a dejar espacio para que el otro pueda crecer y tener éxito” En sentido general, el término Relaciones Humanas en su sentido más amplio abarca todo tipo de interacción entre la gente, sus conflictos, esfuerzos cooperativos y relaciones grupales. Entre las habilidades que debe tener un líder resulta de mucha importancia la habilidad de comunicarse a través de la práctica de las relaciones humanas. El término Relaciones Humanas se aplica a la interacción de las personas en todos los tipos de empresas Importancia y ¿Qué Permiten las Relaciones Humanas? Desde los orígenes de la humanidad que el Ser Humano aprendió a relacionarse con otros individuos, generando distintas Comunidades o Tribus que emprendían una clasificación de tareas y actividades que permitían obtener Mejores Recursos, le facilitaban protección ante los peligros del mundo que les rodeaba como también al asedio o enemistad ante Tribus Enemigas, en la disputa por hacerse de un terreno, un estado o el aprovechamiento de Bienes y Riquezas.

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En todo momento estamos acostumbrados a establecer distintas Relaciones Humanas, siendo esto indispensable como Individuos en Sociedad, formando parte de distintos Grupos Sociales desde edades tempranas, comenzando por ejemplo en la Educación Inicial a interactuar con otros individuos de nuestra misma edad (Compañeros de Escuela) como también a respetar las órdenes de adultos más allá de nuestra familia (es decir, los Docentes y Maestros escolares). Para poder realizar ello es necesario que el individuo sea capaz de establecer una Comunicación, pudiendo ser de índole verbal como también no-verbal (mediante señas o gestos) siendo la forma en la que nos relacionamos con un sujeto emitiendo un Mensaje y recibiendo una respuesta, e iniciando un intercambio de información que puede tener distintos tenores dependiendo de la necesidad que tengamos para realizar tal Relación Humana, pudiendo variar desde una simple operación comercial, hasta una implicar cuestiones Afectivas y Sentimentales. Permiten aumentar el nivel de entendimiento, a través de una comunicación eficaz y considerando las diferencias individuales. Disminuyen los conflictos usando en entendimiento y respeto de las diferencias y puntos de vistas de los otros reduciendo las divergencias y conflictos. Crean un ambiente armonioso con la comunicación, generando relaciones satisfactorias que permiten a cada individuo lograr la satisfacción de sus necesidades y alcanzar la realización y la felicidad. Importancia de las Relaciones Humanas Numerosas necesidades del hombre solo pueden ser satisfechas con otros, por otros y ante otros. Debido también, a que el hombre no es autosuficiente, precisa de los demás para obtener abrigo, alimento, protección. Para que una sociedad pueda funcionar, sus componentes deben interrelacionarse y concentrarse en las tareas para las que cada uno es más apto. Objetivo de las Relaciones Humanas? Valorar y comprender a cada una de las personas por que no todos somos iguales ni tampoco tenemos el mismo nivel de educación. Ayudar a las personas a obtener lo que desean, luego ellas te ayudaran a obtener lo que tú deseas por ejemplo: ingeniero – obrero, enfermero – paciente. Está demostrado que todos necesitamos de todos. El relacionarse con los demás nos ayuda a entender que no se trata de uno mismo sino de la persona con la 15

que nos comunicamos. Nos ayuda a entender que por mucho que trabajemos, por más agradables que seamos, no llegaremos lejos sino podemos trabajar en equipo o con los demás. Es muy importante la participación de los miembros del equipo porque genera sinergia, consenso y enlace. Motivación y autoestima como herramientas de atención al cliente ¿Quién es el cliente? - Parte esencial de nuestro negocio, es la persona más importante. - Es alguien que llega a comprar un servicio o producto, y que espera calidad. - Es una persona con necesidades y preocupaciones que seguramente no siempre tiene la razón, pero que debemos de tratarlo como que así fuera. - El cliente no depende de nosotros, nosotros dependemos de él. Importancia de los clientes Tipos de clientes y su correcta atención. Atendiendo a su personalidad y temperamento: a. Experto: Quiere un servicio rápido y eficaz de sus órdenes. b. Indeciso:Son personas con poca confianza en sí mismo, no sabe bien lo que desea o no lo comunican con claridad, pide otra alternativa y evade las preguntas acerca del producto debido a que prefiere pensarlo bien. c. Inconforme: puede tranquilizarse y dejar pasar el incidente, pero más nunca volverá adquirir algún producto de nuestra empresa. d. Polémico: No permite que el asesor le colabora la conversación en muchas ocasiones se puede prestar como discusión. e. Agresivo: carácter fuerte, impaciente, malhumorado su agresividad puede deberse a un comportamiento inadecuado por parte de una persona de la empresa. f. Satisfecho g. Otros

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Atendiendo su procedencia a. Interno: Es quien dentro de la Empresa, por su ubicación en el proceso de trabajo, ya sea de fábrica o de oficina, recibe de otro u otros algún producto, servicio, documento etc. que él debe seguir procesando, o utilizando para llevar a cabo su trabajo particular b. Externo: Es el cliente final de la empresa, el que esta fuera de ella, y que compra el producto o servicio que la empresa ofrece.

Los visitantes, concepto y tipos a. Habituales: Son la base de todo negocio, de nada sirve que tengas un idea revolucionaria si no dispone de un público dispuesto a comprártela b. Eventuales: «En lo eventual hay probabilidad de que suceda; lo casual es imprevisto. Son casuales los encuentros inesperados, las coincidencias raras. Son eventuales los honorarios de los letrados, la pérdida de una batalla y las subidas y bajas de los fondos públicos. Por casualidad se descubre un tesoro; una mala cosecha es una eventualidad para la que deben estar dispuestos los gobiernos previsores.»

Atención al cliente: Concepto y objetivos Es el nuevo estándar por medio del cual los clientes están midiendo la actuación de una organización. Los clientes pueden elegir hacer negocios escogiendo entre varias compañías diferentes, que ofrezcan productos similares y precios competitivos Componentes de una buena atención a. b. c. d. e. f.

Seguridad Credibilidad Comunicación Comprensión del cliente Accesibilidad Capacidad de respuesta g. Cortesía h. Profesionalismo 17

i. j.

Fiabilidad Calidad del entorno

Obstáculos para la buena atención al cliente: a. b. c. d. e. f.

Apatía Menospreciar al cliente Frialdad (indiferencia) Actuar en forma robotizada Rigidez (intransigente) Enviar al cliente de un lado a otro.

Efecto que produce la buena o mala atención al cliente en el logro de los objetivos organizacionales. Efectos Positivos a. Fidelidad del cliente b. Publicidad favorable c. Prestigio d. Incremento de las ventas e. Aumento de clientela Efectos Negativos a. b. c. d. e.

Pérdida de clientela Publicidad negativa Desprestigio empresarial Disminución en las ventas Quiebra del negocio

Reglas de ortografía literal, acentual y puntual Las reglas ortográficas permiten determinar las letras que forman una palabra o el uso de los signos de puntuación a partir de normas o pautas de aplicación general. Estas reglas pueden ser obligatorias, como la que impone la m delante de la b, mientras que otras son orientaciones estadísticas, no obligatorias, como la que indica que los verbos terminados en ger suelen tener g y no j. La escritura de las palabras normalmente no obedece a ninguna regla concreta, sino que se basan en la etimología o en el uso (como la b de obertura, que no obedece a ninguna regla 18

general). Entre las reglas de ortografía que afectan a las palabras están las de las letras (como m antes de b), acentuación o uso de la tilde, unión y separación de palabras, división a final de renglón, diéresis. Del latín orthographia, la ortografía es el conjunto de normas que regulan la escritura. Forma parte de la gramática normativa ya que establece las reglas para el uso correcto de las letras y los signos de puntuación. La ortografía nace a partir de una convención aceptada por una comunidad lingüística para conservar la unidad de la lengua escrita. La institución encargada de regular estas normas suele conocerse como Academia de la Lengua. Las reglas ortográficas, en general, no tienen una relación directa con la comprensión del texto en cuestión. Por ejemplo: si una persona que domina la lengua castellana lee una oración que afirma “Crese la expectativa de vida en todo el mundo”, no tendrá problemas para entender el enunciado. Su escritura correcta, sin embargo, es “Crece la expectativa de vida en todo el mundo” y de seguro transmite el mensaje de forma más limpia y directa, dado que evita al lector el proceso de corrección. La ortografía, en definitiva, ayuda a la estandarización de una lengua, algo que resulta muy importante cuando existen diversos dialectos en un mismo territorio. Cabe mencionar que las reglas de la ortografía se enseñan durante los primeros años de educación primaria. En algunas lenguas, la ortografía basa sus normas en los fonemas (abstracciones mentales de los sonidos del habla), tal y como ocurre con el castellano. Otras lenguas optan por criterios etimológicos (es decir, se remiten al origen de las palabras), una situación que promueve la divergencia entre la escritura y la pronunciación de las palabras. Nuestra lengua tiene la característica de ser hablada en muchos países, ubicados en más de un continente, y esto repercute directamente en la variedad de acentos y regionalismos. Esto puede ser considerado como un aspecto positivo y enriquecedor, o bien como una fuente de confusión que atenta constante e indefectiblemente contra sus principios, desgarrando año tras año su estructura y despojándola de su belleza, en pos de la incorrecta adopción de términos extranjeros mal pronunciados y mal comprendidos. En primer lugar, podemos hablar de las letras s y z; en algunas ciudades, su pronunciación es diferente, lo cual vuelve más fácil recordar cuándo se utiliza cada una (los ejemplos más comunes son las palabras “casa” y “caza”). Sin embargo, es mucho mayor el porcentaje de poblaciones que no las distinguen fonéticamente, sea que pronuncien ambas como una s o como una z. En estrecha relación con ellas se encuentra la c, que puede leerse como una k o como una z, en las combinaciones ca, co y cu o ce y ci, respectivamente.

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Vivimos en una era en la que ya no es necesario escribir a mano, y esto nos aleja considerablemente del lenguaje; por si fuera poco, todos los dispositivos que utilizamos para procesar texto están preparados para asistirnos, sea corrigiendo nuestros errores, o bien evitando que lleguemos a cometerlos, gracias a su función conocida como “autocompletar”. No se puede justificar la decadencia que está sufriendo la ortografía con los avances tecnológicos, así como no se puede culpar al cine de la delincuencia juvenil. En ambos casos, el problema reside en la educación, que es la base sobre la cual los seres vivos nos apoyamos para tomar decisiones. Si no nos enseñan a tiempo la importancia de una correcta ortografía, la gran diferencia que existe entre un texto rico y bien escrito y una sucesión casi aleatoria de pseudo términos sin signos de puntuación, entonces la tecnología representará nuestra única posibilidad de mantener vivo un legado que nos ha acompañado durante siglos. ¿Qué debo hacer para saber si lavaba se escribe con b o con v?

Ortografía literal La ortografía del griego "orthos", recto, y "grafo", escribir. La ortografía literal es la que estudia el empleo correcto de las letras. Es importantísimo que conozcas el uso de las distintas consonantes con ejemplos evidentes para que tu ortografía mejore y logres redactar textos sin errores. Las reglas de la ortografía literal rigen sobre las letras que se deben utilizar para escribir las palabras de nuestro idioma (...) es así en los casos en que no sabemos cómo se escribe una palabra, memorizamos el uso de aquellas letras que nos son más difícil.

REGLAS PARA EL USO DE LA B, V. * Se escriben con B, las terminaciones del Pretérito Imperfecto del Modo Indicativo del verbo Ir y los verbos terminados en ar. * Se escriben con B, las terminaciones en bundo, bunda, bilidad. Excepciones: movilidad, civilidad *Se escriben con B, las palabras que inicien con abu, abo, ebu... * Se escriben con B, las palabras que comienzan con bur, bus, buz. 20

* Se escriben con B, las palabras que lleven rr en su escritura. * Se escriben con B, las palabras que empiecen con es. * Se escribe B después de la letra m. * Se escriben con B, los verbos que terminan en aber y sus conjugaciones. Excepción: precaver. * Se escriben con B, todos los verbos terminados en bir, buir y sus conjugaciones. Excepciones: hervir, servir, vivir. * Se escriben con B, las palabras que comienzan con tur, tri. * Se escriben con B, las palabras que inicie con al, ha, he. * Se escriben con B, las palabras que comiencen con las sílabas la, ta, cu, se escribe B inmediatamente después de ellas. Excepciones: lavanda, lavativa, lava, lavar con sus derivados y compuestos. * Se escriben con B, las palabras que inicien con las sílabas ra, su, ti, se escribe B inmediatamente después de ellas. * Se escriben con B, las palabras que empiecen con biz, bis, bi (del latín dos). * Se escriben con B, las palabras que inicien con bien o se componen con bene (del latín bien). Excepciones: Viena, viene, viendo, vientre, viento. * Se escriben con B, las palabras que inicien con bea, bibl. Excepciones: veas, veamos, vea, etc. * Se escriben con B, las voces terminadas en ilaba, ilabo. * Se escribe B al final de sílaba y final de palabra. * Se escriben con B, las conjugaciones de los verbos beber y deber. * Se escriben con B, los infinitivos y casi todos los tiempos de los siguientes verbos. * Se escribe B delante de otra consonante. * Se escriben con B, las palabras que empiece con bat. 21

Excepciones: vate, Vaticano, vaticinio, vatio. * Se escriben con B, las palabras que inicien con ca, car, ce. Excepciones: caviar, caverna, cavidad, carvajal, cavar. * Se escriben con B, las palabras que inicien con tu, ver. Excepciones: El verbo tener en algunos de sus tiempos y modos: tuvo, tuvimos, tuvieron, etc. * Se escribe V después de: b, d, n. * Se escriben con V, las palabras terminadas en: ava, ave, avo. Excepciones: silaba y sus derivados; árabe, lavabo, cabo, rabo, jarabe. * Se escriben con V, las voces terminadas en eva, eve, evo, iva, Ivo. Excepciones: sebo, mancebo, recibo, iba, estribo. * Se escriben con V, las palabras que empiezan con: vice, villa o villar. Excepciones: bíceps, bicerra. billar, bicéfalo, bicentenario, billarda. Ejemplos: villadiego, villano, viceversa, villanesco, villanía, vicecónsul, villanería. * Se escribe V en ña conjugación de los verbos que no tienen b ni v en su infinitivo. Ejemplos: Tener: tuve, tuvimos, etc. Andar: anduve, anduvimos, etc. Estar: estuvimos, estuvo, etc. * Se escriben con V, las palabras que empiecen con las sílabas: pre, prí, pro, pol. Excepciones: prebenda, preboste, probable, probeta, probidad, problema * Se escriben con V, las palabras que inician con div. Excepciones: dibujo y sus derivados. * Se escriben con V, las palabras que inician con ves. Excepciones: besar y sus derivados; bestia y sus derivados. 22

* Se escriben con V, las palabras que terminan en ivora, ivoro. Excepción: víbora. * Se escriben con V, las palabras que inician con las sílabas cía, na, ad, sal. Excepciones: naba, nabar, nabí, nabiza, nabo, naborí, nabiforme, salbanda.

REGLAS DEL USO DE LA G, J. * Se escriben con G, el grupo gen, forme o no sílaba única. Excepciones: comején, jengibre, ajeno, enajenar, berenjena, avejentar, * Se escriben con G, los verbos terminados en ger, gir. Excepciones: tejer, crujir, grujir, brujir. * Se escriben con G, los tiempos de los verbos que llevan esta letra en el infinitivo. Excepciones: las conjugaciones de los verbos terminados en ger-gir, que ante vocal a, o transforman la G en J. * Se escriben con G, las palabras que terminan en logia. * Se escriben con G, las palabras terminada. engélico, gésímo, genario, genio.. * Se escribe con G la sílaba ges. Excepción: majestad y sus derivados. * Se escriben con G, las palabras terminadas en gia, gio, gión. Excepciones: herejía, hemiplejia, bujía, lejía, tejía, paraplejía, crujía. * Se escriben con G, las terminaciones gionario, ginalginoso, gioso. * Se escribe con G la sílaba geo. * Se escribe con G la sílaba gi. Excepciones: jirafa, aji, vejiga, jinete, jilguero. * Se escriben con G, las palabras que terminan en giar, algia. * Se escriben con J, los tiempos de los verbos cuyo infinitivo no tienen g ni j. * Se escribe con J la terminación jero, jera, jeria. 23

Excepción: ligero. * Se escriben con J, las terminaciones en aje y las que inician con eje. Excepciones: ambages, enálage, egeria, * Se escriben con J, los tiempos de los verbos que llevan j en su infinitivo.

REGLAS PARA EL USO DE LA C, S, Z, X. * Se escriben con C, los verbos terminados en cir y ducir. Excepción: asir. * Se escriben con C, las palabras terminadas en ancia, ancio, encía. Excepciones: ansia, Hortensia. * Se escriben con C, las palabras terminadas en ción, afines a to, tor, dar. * Se escriben con C, los diminutivos: cito, ecito, ecillo, si proceden de palabras sin S final. *Se escriben con C, los sufijos cida, cido, cidio. * Se escriben con C, las palabras terminadas en cimiento. * Se escriben con C, los verbos terminados en cer. Excepciones: toser, coser, ser. * Se escriben con C, los verbos terminados en ciar. Excepciones: lisiar, ansiar, extasiar, anestesiar.

* Se escriben con C, las palabras terminadas en acia, icia, icie, icio. Excepciones: Dionisio, gimnasio, Asia, anastasia, alisio, eutanasia. * Se escribe con C, la terminación ces que surge del plural de las palabras que contienen z. * Se escriben con C, las formas de los verbos terminados en ceder, cender, cibir, citar, siempre que no proceda de raíces que lleven S. * Se escriben con C, los verbos terminados en zar ante la vocal e cambian a c. 24

* Se escriben con S, las palabras que terminan en ense, referente a los gentilicios. * Se escriben con S, las terminaciones sivo, siva. * Se escriben con S, las palabras terminadas en sión, cuando proceden de palabras terminadas en so, sor, sivo. * Se escriben con S, las palabras terminadas en los superlativos isimo, isima. * Se escriben con S, las palabras terminadas en oso, osa. * Se escriben con S, las palabras terminadas en ismo. * Se escriben con S, las palabras terminadas en esca, esco. * Se escribe con S, la variante pronominal se, en forma proclítica o enclítica. proclítica - se acercó, se marcha. * Se escribe con S, a terminación ese del verbo auxiliar haber, pretérito pluscuamperfecto, modo subjuntivo. * Se escriben con S, las terminaciones esta, esto, ista. * Se escribe con S, la terminación se de todos los verbos del pretérito imperfecto, del modo subjuntivo. * Se escriben con S, las terminaciones ersa, erse, erso. * Se escriben con S, los verbos que en su infinitivo no tienen s, c, z. * Se escriben con Z, las palabras terminadas en anza/o y azgo. Excepciones: gansa/o, mansa/o. * Se escriben con Z, las terminaciones ez, eza, az, oz, de los nombres abstractos. * Se escriben con Z, las terminaciones azo, aza que denotan aumento, golpe. * Se escriben con Z, las terminaciones iz, ez, oz, az, de los nombres patronímicos. * Se escriben con Z, las terminaciones zuela, zuelo, que denotan disminución o desprecio. * Se escriben con Z, algunos verbos en infinitivo terminados en zar y sus conjugaciones delante de las vocales a, o. * Se escriben con Z, las palabras terminadas en izo, iza. 25

Ejemplos: mestiza, cobrizo, plomizo, movediza, enfermiza. * Se escriben con X, los compuestos con las preposiciones latinas ex, extra. * Se escribe X cuando percibimos el sonido cs o gs. Excepciones: facsímil, fucsina, fucsia. * Se escribe X, cuando tengamos este sonido seguido de h o vocal. * Se escribe X, delante de las silabas pla, ple, pli, plo, pre, pri, pro. * Se escribe con X, el prefijo hexa que significa seis.

REGLAS DEL USO DE LA M, N. * Se usa m antes de b y p. Ejemplos: bomberos, vampiro, ambulancia, lámpara, ambición, ámbar, ambidiestro. * Se escribe m, precediendo a la n, en las palabras simples. * Se escribe m, después de n, en las palabras compuestas. * La m nunca se duplica, salvo en los siguientes casos. * Se escribe m, al final de algunas palabras adoptadas del latín. *Usaremos n, delante de v, f. REGLAS DEL USO DE LA Y, LL. * Se escriben con Y, las formas de los verbos terminados en uir.. * Las formas verbales que no tengan y, ll, en su infinitivo se escribirán con Y. * Se escribe con Y, la silaba yec. * Se escribirá Y, al inicio del sonido yer. * Se escribe Y, después de los sonidos ad, dis, sub. * Se escriben con Y, las palabras que empiecen con yu. Excepciones: lluvia y sus derivados. * Se escriben con LL, las palabras terminadas en illo, illa, sus compuestos y derivados. 26

* Se escriben con LL, las palabras terminadas en alle, elle, ello, ella. Excepciones: plebeyo, leguleyo, Pompeya. * Se escriben con LL, algunos verbos terminados en llar. Excepciones: rayar, puyar, explayar, subrayar.

Ortografía acentual Enseña las normas según las cuales corresponde o no poner tilde a las palabras, ya que todas ellas tienen acento, golpe de voz, pero no todas deben ser acentuadas gráficamente. Este conocimiento puede ser muy importante para la comunicación escrita que establezcas con tu entorno. En la ortografía acentual trataremos los siguientes ámbitos:        

El acento agudo (´) Diacrítico Diéresis Hiato Diptongo Triptongo Acento Ortográfico Palabras Agudas, graves, esdrújulas y sobresdrújulas.

Acento Agudo El acento agudo es el símbolo o signo ortográfico, es el cual se usa para cargar el tono en la letra. Se conoce como tilde. Ejemplo: "El Avión estaba despegando". "Un huracán destruyo más de 70 casas". "El iglú está muy bien hecho". "Ese niño es gótico". "Ese hombre es un gran filósofo"

Una oración en la que todas sus palabras llevan tilde (y tiene mérito, porque está formada por nueve palabras): «Tomás García pidió públicamente perdón, después muchísimo más íntimamente».

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El acento ortográfico: Es un signo, también llamado tilde, que se coloca sobre la vocal tónica de una palabra para indicar una mayor intensidad en su pronunciación.

Ejemplos: día, café, fácil, último. El acento ortográfico, junto con el acento prosódico, es uno de los dos tipos de acentos en el español. Clarificación del acento ortográfico El acento ortográfico se clasifica en:

Acento diacrítico. El acento ortográfico en las palabras con acento diacrítico se utiliza para diferenciar términos que se escriben de igual manera pero que poseen significados diferentes. Por ejemplo, gracias al acento el término más deja de ser una conjunción para convertirse en un adverbio Otros ejemplos: papá-papa, tú, tu. Como se ha visto, la sílaba tónica de estas palabras siempre tendrá la función de precisar en qué sentido son utilizados dichos términos.

Acento prosódico: El acento prosódico es la mayor fuerza de intensidad al pronunciar una sílaba. En la palabra e-di-fi-cio, la sílaba fi es la que lleva el acento prosódico ya que se requiere una intensidad mayor para pronunciar dicha sílaba. El acento prosódico y el acento ortográfico son los dos tipos principales de acentos en la lengua española. Diferencia

entre

el

acento

prosódico

y

el

acento

ortográfico.

A veces ambos tipos de acentos pueden llegar a confundir. Sin embargo, la distinción es simple y clara. La diferencia entre el acento prosódico y el acento ortográfico consiste en que la primera no lleva tilde en la sílaba acentuada. En la palabra lapicero el acento prosódico recae sobre la sílaba ce. Es decir, ce es la sílaba tónica de dicho término, aunque no lleve tilde gráfica. No ocurre lo mismo con los acentos ortográficos, ya que estos llevan tilde sobre la sílaba en la que recae el acento. 28

Por ejemplo, la sílaba tónicamá de la palabra informática requiere el uso de la tilde para indicar la mayor intensidad para pronunciar dicha sílaba. En ambos tipos de acentos, tanto en lapicero como en informática se realza la pronunciación de una determinada sílaba. La única diferencia, como se ha mencionado, estriba en que los acentos ortográficos siempre requieren de la utilización gráfica de la tilde. Palabras agudas con acento prosódico: Feliz reloj cartel cantar. Palabras graves con acento prosódico: Posee bacalao. libro.

Diacrítico: El El acento diacrítico es el tilde que se usa para diferenciar significados de iguales palabras, comúnmente monosílabas. Ejemplos: Monosílabos diferenciados por la tilde diacrítica: De

Espero de pie.

Dé

(Preposición)

(Forma del verbo dar)

El

Dé recuerdos a mujer de mi parte.

El perro es de Él color marrón. (Artículo definido (Pronombre personal) singular masculino)

Él es muy alto.

Mas

Quiso partir, Más mas no lo (Adverbio comparativo) dejaron.

Soy más alto que tú.

Mi casa grande.

Para mí.

(Conjunción adversativa equivale a pero) Mi (Adjetivo posesivo) Se (Pronombre personal acusativo)

es Mí

El chico se fue. de

su

(Pronombre personal) Sé (Primera singular)

No lo sé. persona

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Si (Conjunción latín si)

del

Te (Pronombre personal) Tu (Adjetivo posesivo)

Dime si acusaron.

te Sí (Adverbio afirmativo)

Me costó darle el sí a su proyecto.

Te daré el libro Té mañana. (Sustantivo)

La hora del té.

Tu casa grande.

Tú me debes dinero.

es Tú (Pronombre personal)

Tilde diacrítica en los interrogativos: En los pronombres interrogativos el cual tengan formas propias en femenino y en plural, también se deben acentuar (¿Quiénes son?, ¿Cuánta gente había?).

Forma acentuada

Forma no acentuada

No sé qué hacer.

Se lo que hiciste el último verano.

¿Quién fue a la fiesta?

Vete con quien quieras.

¿Cuándo vendrás?

El lunes es cuando hizo más frío.

¿Adónde fuiste?

Voy a donde me digas.

En gramática, la diéresis es un signo el cual radica en poner dos puntos sobre la vocal a la que afectan. En el español se coloca diéresis a la vocal u diciéndose gue en el caso de ambigüedad y gui en el caso de pingüino. Ejemplo: 1. Puedes echar aquí los güitos de las aceitunas. 2. Ese pingüino está durmiendo. 3. Pon el paraguas en el paragüero. 4. El se cree que a los niños los trae la cigüeña. 5. Debería darte vergüenza haberme engañado. 6. Llama al fontanero, se ha atascado el desagüe. 7. Vamos a una tienda de antigüedades. 8. Saca la lengüeta de las zapatillas por fuera. 9. Yo antes iba a un colegio bilingüe. 10. Acércame el ungüento. Los hiatos son separaciones entre sílabas que terminan y empiezan continuamente con vocales. Ejemplo: 30

1. Ca - í - da 2. Le - í 3. O - ír 4. Estefanía - Es - te - fa - ni - a 5. Baúl - Ba - ul 6. Raúl - Ra - ul 7. María - Ma - ri - a 8. Pelea - Pe - le - a 9. Eólico - E - o - li - co 10. Mareo - Ma - re - o 11. León - Le - on 12. Raíz - Ra - iz 13. Feo - Fe - o

El diptongo es la unión o combinación de dos vocales que suenan en una misma sílaba todo lo contrario a hiato.

En la gramática existen vocales fuertes que son: a, e, o y también existen vocales débiles que son: i, u. Para hacer un diptongo es necesario que una de las vocales sea débil y que no tenga tilde ya que si hubiera tilde no sería un diptongo. Ejemplos: Existen catorce diptongos con las que se puede conjugar las vocales fuertes con las débiles:

1. ai - bai - le 2. au - au - to 3. ei - pei - ne 4. eu - deu - da 5. oi - oi - go 6. ou - Sou - sa 7. ia- lim - pia 8. ua - gua - gua 9. ie - pien - so 10. ue - fuer - za 11. io - lim - pio 12. uo - ar - duo 13. iu - ciu - dad 14. ui - cui - da - do Recuerda que un diptongo se forma por: 

1 vocal fuerte + 1 vocal débil o viceversa. 31



2 vocales débiles.

Actividad:

Realiza 4 diptongos con las vocales ai, iayuo, para cada una de ellas.

Triptongo:

El triptongo es la unión de 3 vocales en la misma silaba es igual al diptongo solo que con una vocal más. Está constituida por dos vocales débiles y una vocal fuerte. Su orden será una vocal fuerte en el medio de dos vocales débiles. Ejemplo: Uru- guay; buey; es- tu- diáis; miau REGLAS GENERALES DE ACENTUACIÓN

Palabras Agudas: Se acentúan si terminan en vocal, o en las consonantes "n" o "s". No se acentúan en el resto de los casos. Pantalón Patín Pincel Pared José

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Palabras llanas o graves: Se acentúan si terminan en consonante, exceptuando la "n" y la "s". Regla Cádiz Moda Perla Pérez

Palabras Esdrújulas: Se acentúan en todos los casos. Mérito Pretérito Pérdida Básico Palabras Esdrújulas Se acentúan en todos los casos. Permítemelo Escóndeselo Termínatelo

Ortografía Puntual Ortografía Puntual la ortografía puntual tenemos signos para otorgar al texto la entonación que se necesita, como los paréntesis, las cremillas, y los signos de interrogación y exclamación. Por otra parte, las separaciones entre idea e idea las hacemos a través de los puntos, las comas, el punto y coma, y los puntos suspensivos, etc. Veremos los siguientes signos:

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           

Punto Guion Slash Paréntesis Coma Dos puntos Punto y coma Comillas Interrogación Exclamación Puntos suspensivos CorchetesLlaves veránqueavecesescribotodojuntosinespaciospun tosnicomas.

¿Qué pensarías sobre escribir todo junto? USOS DE LOS SIGNOS DE PUNTUACION:

Punto: El punto se usa principalmente para poder indicarnos el final de cada texto, párrafo o enunciado.

-Vayámonos, -No -Bueno,

María yo

Ejemplos: la casa. quiero. me voy.

a

Guion: Separar palabras de una línea para llegar al margen, señalando con un guion al final de la línea que éste termina con una parte de la palabra.

Ejemplos: Ahora pescaremos juntos otra vez.

-

- No. No tengo suerte. Yo ya no tengo suerte.

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-

Al

diablo

con

la

suerte

-dijo

el

muchacho-.

Yo

llevaré

la

suerte

conmigo.

Slash: En algunas abreviaturas, reemplaza al punto que abrevia, también para dar 2 opciones el slash se coloca entre las 2 palabras o también entre una palabra.

Ejemplos: -s/n (sin número) -v/f (verdadero/falso)

Paréntesis: Se usan a pares para separar o trocar un texto dentro de otro. Ejemplos: Marco Polo, en su libro titulado El millón, habla de Catay (China) y de Cipango (Japón), describiendo la vida de ambos países y las fabulosas riquezas del lejano Oriente."

Coma: La coma ( , ) es un signo de puntuación que indica una pequeña pausa que separa una oración o frase de otra que habla del mismo tema, pero de otro concepto o idea. Ejemplos: -Es un chico muy reservado, estudioso, amable y educado. -Acudió toda la familia: abuelos, padres, hijos, cuñados... -¿Quieres café, té o refresco?

Dos puntos: Los dos puntos ( : ) son signos de puntuación que sirven para resumir, aclarar o enumerar. A veces es confundido con la diéresis. Ejemplos: -Las palabras del médico fueron: "reposo y una alimentación sana" -Como dijo Descartes: "Pienso, luego existo".

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Punto y coma: El punto y como ( ; ) es un signo de puntuación que sirve para unir dos oraciones que se relacionan en una sola frase va antes de una conjunción, también se ocupa para separar una enumeración de otra y para unir preposiciones. Ejemplos: -Juan se enojó por su mala nota; tendrá que estudiar más. -Tendrán que viajar por tierra, mar y viento; sentarse en el suelo, sobre tablas, o en una silla media rota. -Estudié como loco; sin embargo los resultados no eran los que esperaba. -Muchos querían el primer lugar; pero yo lo conseguí.

Comillas: “Solo una cosa vuelve un sueño imposible: El miedo a fracasar” Paulo Coelho Las comillas ("" ) son signos de puntuación que sirven para citar textualmente algo, para señalar una palabra con distinto significado al original y para señalar el sentido irónico de una palabra entre otras.

Ejemplos: -Descartes: "Pienso luego existo" -Las "llamas" son invaden la casa (el animal) -"Tengo tanta suerte" (irónico).

Interrogación: El signo de interrogación (¿?) es un tipo de signo de puntuación que se ocupa en una pregunta. Es te tipo de signo viene del latín. En la mayoría de los idiomas se ocupa solo un signo de interrogación y que es al final de la oración: What your name? (en inglés) esto cambio en el español mucho después de que la segunda edición de la ortografía de la real academia, en 1754 se 36

declaró más preceptivo iniciar las preguntas con el signo de apertura de interrogación invertido (¿) y terminar con el signo ya existente (?). Ejemplos: ¿Dónde estuviste ayer? ¿Cuántos años tienes? ¿Cómo te llamas?

Exclamación: Para los signos de exclamación una siempre debe empezar con (¡) y para cerrar (!), en este caso no importa la longitud de la oración o frase en que se use. Estos signos se usan para señalar el tipo de carácter exclamativo de la oración. También van entre signos de exclamación las interjecciones Ejemplos: -¡Siéntate! -¡Cuidado con el perro! -¡Que linda eres! Observa en el siguiente poema de Rubén Darío, el uso de signos de puntuación.

Puntos suspensivos: Los puntos suspensivos (…) son tres puntos sin separación, es un único signo de puntuación que se ocupa al final de la palabra, frase u oración en lugar del punto u otro signo. Los puntos suspensivos se ocupan para dejar en duda, continuación o suspenso a una acción y son colocados horizontalmente al nivel de la línea base de escritura. Ejemplos: - Le tengo mucho respeto pero... - Votaste hoy... - Llegaste temprano pero...

Corchetes: Es un tipo de signo ortográfico doble que está compuesto por dos signos muy simples, uno de apertura y otro de cierre y que se ocupa cuando 37

una oración se intercala con otra con la que está relacionada, o en expresiones matemáticas. Ejemplos: Una de las últimas novelas que publicó Benito Pérez Galdós (algunos estudiosos consideran su obra Fortunata y Jacinta [1886-87] la mejor novela española del siglo XIX) fue el caballero encantado 1919).

Llaves: Se usa de la misma manera que los corchetes aunque menos Se aplica para intercalar una oración dentro de otra, que ya está en el paréntesis. Se utiliza para poner características de lo que se está hablando.

Características de la Redacción Técnica La redacción comercial es aquella que tiene por objeto la comunicación en el mundo de los negocios y de la empresa. Las características que paso a enumerar tienen una gran importancia, ya que cuando no se cumplen en el escrito comercial están entorpeciendo la finalidad de éste; es decir, la buena marcha de los negocios. CLARIDAD Todos los textos comerciales deben ser claros. Hay que evitar la ambigüedad que proporcionan las fórmulas vagas e imprecisas. El texto tiene que estar redactado de tal manera que sólo se pueda interpretar en un sentido, y que su lectura se pueda realizar con facilidad gracias al orden en la exposición del asunto o asuntos de que se trata. No se deben usar palabras rebuscadas, ni tampoco abusar de tecnicismos innecesarios, excesivas abreviaturas, siglas, ni palabras extranjeras.

PRECISIÓN Al redactar un texto comercial, se deben emplear frases cortas y sencillas, pero 38

siempre con sentido completo, abordando el asunto que se va a tratar de una manera directa, evitando los rodeos y las repeticiones. La carta comercial debe ser concisa, pero no incompleta. AGILIDAD La agilidad en la redacción sirve para que el escrito sea leído con mayor facilidad y rapidez, de tal manera que el asunto quede expuesto con orden y claridad. PERSUASIÓN Hay que tener presente en todo momento lo que se va a decir, cómo y a quién se va a dirigir el escrito: mostrando interés por el lector, evitando el lenguaje demasiado directo o efusivo y manteniendo siempre un tono correcto que sea de interés para el que recibe la comunicación. PRUDENCIA El lenguaje empleado en la redacción comercial debe mantenerse siempre dentro de los cauces de la prudencia y de la cortesía. Incluso en el caso de las reclamaciones, éstas se realizarán de una manera enérgica, pero cortés. Ejemplo de e-mail – con prudencia: De: José Manuel Gómez Para: Sr. Rodrigo Santos Referencia: Mercancia ref. Pedido nº 2824 Le recuerdo la urgente necesidad de enviar la mercancía referente al pedido de nuestro cliente de Barcelona, antes del día 26 del presente mes. La obra está parada. Le agradezco la atención.……………… Por último, hay que tener en cuenta que la carta comercial también debe ser atractiva. Los párrafos tienen que ser cortos, cuidando el orden expositivo y guardando una relación lógica entre ellos. La presentación tiene gran importancia, ya que debe producir una impresión grata. No se olvide que la carta representa a quien la envía. En cualquier documento, sea siempre: SIMPLE, DIRECTO Y OBJETIVO. Es mucho más fácil para quien escribe y mucho más fácil para quien lee el documento.

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Características de la Redacción Técnica y los Documentos Contables. El objetivo de la redacción técnica consiste en traducir la información científica y técnica de una manera que sea clara y fácil de entender. La información específica transmitida debería ser útil para el lector. La escritura técnica es una forma de escritura que se utiliza ampliamente para preparar manuales, descripción de los nuevos productos electrónicos, las instrucciones de cómo operar una máquina en particular, etc Un escritor técnico a menudo se le pedirá que cree una documentación de una tecnología. La documentación debe explicar claramente cómo instalar y utilizar esa tecnología. La escritura técnica es diferente de la redacción de textos habitual. La gente suele confundir con el ensayo de la escritura técnica y la escritura creativa. Sin embargo, estos son estilos totalmente diferentes de la escritura. El uso de palabras floridas, doble sentido de insinuaciones y explicar lo mismo de una manera diferente se encuentra a menudo en 40

los ensayos. Por otro lado, UPS técnicas de escritura son precisos y esencialmente se centran en el tema, que se explica de la manera más convincente. Sin embargo, los datos son concisos y el lenguaje utilizado es sencillo. Esta profesión, como muchos piensan, no se trata de escribir un montón de palabras técnicas. Hoy en día, la redacción técnica se utiliza en diversos campos como la robótica, química, software y otros. Un libro de texto educativo sobre temas como la física o la biología es también una forma de escritura técnica. Con el fin de convertirse en un escritor técnico exitoso, uno debe conocer las características de la redacción técnica. Son los siguientes: Claridad Es esencial que el redactor técnico entiende el fondo de los lectores y sus necesidades. Realización de la documentación técnica también se puede confundir al lector. El documento carece de sentido si el público no entiende lo que el escritor quiere comunicar. Los escritores que son muy conscientes de sus audiencias están en condiciones de dar una solución a sus problemas. La profesión de la escritura técnica exige la sencillez del lenguaje y la claridad de expresión. Hay que evitar las palabras innecesarias que pueden poner a los lectores en un dilema. El escrito debe ser clara y concisa para que el texto se vuelve más fácil de entender y comprender. Descriptivo Los productos electrónicos como cámaras digitales o reproductores de video a menudo vienen con manuales que indican cómo hacerlo funcionar. A medida que los clientes pueden provenir de un fondo de carácter no técnico, se debe tener cuidado de que el manual no es difícil de entender. Algunos conceptos clave para operar el producto deben ser explicados tan fácilmente como sea posible para los lectores específicos. Si utiliza la jerga pura, el cliente nunca, posiblemente, sabe lo que quiere decir. Al explicar el producto en términos simples es absolutamente necesario. Buena redacción técnica transmite las ideas de la manera más eficaz. Un documento técnico bien escrito siempre contiene las respuestas a los problemas previstos en el producto o aplicación. Este aspecto de la redacción técnica es comúnmente visto en los artículos que están relacionados con la solución de problemas de un software o producto en particular. Precisión La precisión es una característica importante de cualquier documento técnico. Un pequeño error puede tener graves consecuencias. Por ejemplo, si usted se olvida de mencionar algunas de las características importantes de un nuevo teléfono móvil, los consumidores pueden pensar que no hay nada especial en ese teléfono y no prefieren comprarlo. La comunicación efectiva requiere que la calidad del contenido y el lenguaje que es precisa y legible. La escritura técnica no significa que traducir la información sin cuestionamientos. En esta profesión, hay que saber para quien el documento está siendo escrito y si es preciso.

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Exactitud La estructura gramatical de su documento técnico debe ser correcta y libre de cualquier tipo de ambigüedades. El significado que se pretende no serán comunicados al lector si el documento tiene frases ambiguas. El lector es seguro que se molesta, si el documento está lleno de faltas de ortografía y la construcción incorrecta de las sentencias. Por lo tanto, además de proporcionar información técnica correcta, asegúrese de que los datos son gramaticalmente correctas. Formato La forma de presentar los datos técnicos es también muy importante desde el punto de vista del usuario. Por ejemplo, supongamos que se han explicado los complejos datos técnicos de la manera más simple, pero no llevará a cabo la atención del usuario si se presenta como un punto grande. El punto es que usted va a ser creativos a la hora de dar formato a los datos técnicos. Sus datos técnicos deben ser divididos en sub-jefes. Si se trata de un manual de instrucciones, entonces en vez de sub partidas van para el formato de viñetas. Sin embargo, si la secuencia de instrucciones tiene prioridad, se debe ir por lista numerada. Los puntos clave relativos a las precauciones o advertencias pueden hacer hincapié en el uso de balas. Un documento presentado en una manera bien organizada es muy fácil de leer y los datos importantes que el usuario está buscando está disponible en un solo vistazo. Para que los datos de fácil acceso, se puede dar a las especificaciones técnicas de un producto en forma de tabla. También es necesario complementar los datos técnicos descriptivos con una imagen gráfica del producto en el foco. Este es visualmente atractivo y sin duda captar la atención del espectador más casual. Para artículos técnicos para ser eficaz, es esencial para aplicar las características antes mencionadas de escritura técnica. Si usted sigue los consejos anteriores, los usuarios sin duda apreciarán los manuales técnicos.

Documentos Contables con las Normas Internacionales de Contabilidad. a. Facturas Nombre femenino 1. Cuenta en la que se detallan las mercancías compradas o los servicios recibidos, junto con su cantidad y su importe, y que se entrega a quien debe pagarla. "no te olvides de pedir factura de todo lo que compres" 2. Manera en la que está hecha una cosa. Documentos equivalentes a la factura: son documentos equivalentes a la factura: Los tiquetes de máquinas 42

registradoras Las boletas de ingreso a espectáculos públicos Los tiquetes de transporte. Los recibos de pago de matrículas y pensiones expedidos por los establecimientos de educación reconocidos por el gobierno Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de pago Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores. Fondos de pensiones y de cesantías. Facturas electrónicas: entiéndase por factura electrónica el documento computacional que soporta una transacción de venta de bienes o prestación de servicios, transferido bajo un lenguaje estándar universal denominado EDIFACT de un computador a otro

b. Recibos Documento firmado en el que se declara haber recibido una cantidad de dinero, una mercancía o un servicio ó Un recibo es un documento escrito que se entrega para dejar constancia y certificar que alguien ha abonado aquello que debía o tenía que pagar. También se lo denomina como constancia de pago. Normalmente, el recibo se hace por duplicado y en los casos que así se lo exige hasta por triplicado. Esto quiere decir, que así se realice de manera escrita o bien por un medio electrónico, el recibo en cuestión se emitirá con una o dos copias porque una de ellas, generalmente el original será entregado a la persona que cancela un pago como medio de prueba fehaciente que ha abonado, mientras que la copia del mismo quedará en manos de quien lo emite para también tener una constancia que tal cuenta o deuda se ha pagado conforme.

c. Cheques Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el documento y que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide. Es importante resaltar el hecho de que en sus orígenes los cheques fueron utilizados como una medida para evitar fraudes en los bancos gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de quienes realizaban los distintos depósitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el cobro de uno de esos cheques. El cheque, por lo tanto, es un título a través del cual se autoriza a un individuo a realizar una extracción de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de 43

dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al dinero en efectivo.

d. Actas de Arqueo El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de pérdidas y ganancias.

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ACTA DE ARQUEO CAJA

AREA O DEPENDENCIA:__________________________________________________________ SEDE:

________________________________________________________________

LUGAR Y FECHA:

__________________________________________________________

HORA DE INICIO DEL ARQUEO:_______________________________________________________________ HORA DE FINALIZACIÓN DEL ARQUEO:___________________________________________________

EFECTIVO, CHEQUES Y VOUCHERS QUE REPOSAN EN LA CAJA

CONCEPTO

VALOR TOTAL

BASE DE CAJA (+) MONEDAS (+) BILLETES (+) CHEQUES (+)VOUCHERS (=) TOTAL RECAUDADO (-) PLANILLA DETALLE RECAUDO POR CAJA (=) SALDO

CONCEPTO

VALOR TOTAL

SOBRANTES FALTANTES

HACEN PARTE INTEGRAL DE LA PRESENTE ACTA DE ARQUEO: REPORTES EN EL SISTEMA DE GESTION FINANCIERA QUIPU: Planilla Detalle Recaudos por Caja Planilla de Anulados DOCUMENTOS: Consignaciones Vouchers

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RECIBOS DE CAJA DEL ___________________________ AL _____________________.

RECIBOS DE CAJA ANULADOS Nos: __________________________________________________________________. OBSERVACIONES1: ____________________________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ RECOMENDACIONES: ____________________________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________

DATOS DE QUIENES INTERVINIERON EN LA PRESENTE ACTA:

Nombre: _________________________________________

Cargo: ___________________________________________

Firma: ____________________________________________

Nombre: __________________________________________

Cargo: ____________________________________________

Firma: _____________________________________________

Nombre: ___________________________________________

Cargo: _____________________________________________

Firma: _____________________________________________

EJEMPLO

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EJEMPLO El 08/11/2011 a las 17:00pm se realiza el arqueo de caja el Sr: Juan Pérez custodio, obteniendo los siguientes resultados: 5 Billetes de $1 8 Billetes de $5 10Billetes de $10 10 Billetes de $50 40 Billetes de $100 14 Monedas de $0.50 60 Monedas de $0,25 Además encontramos un ch. Del Banco del Austro de $935 y otro cheque. Del Banco Pichincha de $515 un comprobante de energía eléctrica de $345. NOTA: 3 billetes de $100 es falso la empresa asume la pérdida cualquier otro tipo de faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de caja es de $6462

REGISTRO CONTABLE

FECHA 08/11/2011

EMPRESA "XYZ" DIARIO GENERAL DETALLE .--------X------perdida fortuita Caja P/R faltante de caja TOTAL

DEBE

HABER

300 300 300

300

ACTA DE ARQUEO EMPRESA "XYZ" ACTA DE ARQUEO DE CAJA 47

FECHA: 08/11/2011 CUSTODIO: Juan Löpez EFECTIVO: CANTIDAD 37 10 10 8 5 14 60

CHEQUES FECHA 08/11/2011 08/11/2011

HORA:17:00pm DELEGADO: Andres Barros DENOMINACION Billetes de $100 Billetes de $50 Billetes de $100 Billetes de $5 Billetes de $1 Monedas de $0,50 Monedas de $1.00 TOTAL

VALOR 3700 500 100 40 5 7 15 4367

CONCEPTO Banco del Austro cta N° 2645 Banco del Austro cta N°2332 TOTAL

VALOR 515 935 1450

COMPROBANTE FECHA 08/11/2011

CONCEPTO VALOR Pago energia eléctrica 345 TOTAL 345 TOTAL PRESENTADO: 6162 SALDO CONTABLE: 6462 DIFERENCIA: 300 OBSERVACIONES: Existe un faltante de $ 3'0 por un billete falso

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Clasificar los documentos contables con los sistemas de archivo Informes de Caja Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una compañía o empresas.

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Su misión es importante ya que en ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una determinada operación. También ayudan a demostrar la realización de alguna acción comercial y por ende son el elemento fundamental para la contabilización de tales acciones. Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad. La misión que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, conforme surge de lo siguiente: · En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones. · Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los actos de comercio · Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas operaciones. · Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad. Utilidad: Son una constancia de las operaciones realizadas. Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.

50

Clasificación de la documentación Contable 

Desde el punto de vista de quién recibe o emite la documentación: Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc. Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.  Desde el punto de vista de documentación que se registra y archiva: Documentos que se archivan y generan registración: 51

Factura Nota de Débito Nota de Crédito Ticket Recibo Pagaré Cheque Nota de Crédito Bancaria Documentos que sólo se archivan: Orden de Compra Nota de Venta Remito Resumen de Cuenta Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos públicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depósito) y cualquier comprobante que sea respaldo de una registración contable, es fuente de información (planillas de sueldos, informes). Obligados a emitir documentos comerciales: Quienes comercializan cosas muebles. Quienes comercializan o prestan servicios. Quienes se dedican a la locación de bienes. Conservación: Los documentos comerciales deben ser conservados por diez años contados desde la fecha de emisión del documento.

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Comprobantes que intervienen en: CONCERTACIÓN DE LA OPERACIÓN Orden de compra o Nota de pedido Nota de venta DESPLAZAMIENTO DE LA MERCADERÍA Remito Factura Ticket CIRCULACIÓN DE VALORES Contado: Cheque Crédito: Recibo Nota de débito Nota de crédito Resumen de cuenta Pagaré Archivo Archivo procede del latín archivum, aunque su origen más remoto se encuentra en la lengua griega y puede traducirse como “residencia de los magistrados”. El término se utiliza para nombrar al conjunto ordenado de documentos que una sociedad, una institución o una persona elabora en el marco de sus actividades y funciones El lugar donde se custodian documentos importantes para una organización también se conoce con el nombre de archivo: “El Archivo General de la Nación conserva miles de textos que son un valioso testimonio de la historia nacional”, “Puedes encontrar mayor información en el archivo del Congreso”, “Un incendio en el archivo del teatro destruye los libretos originales de las obras más famosas”. 53

Varias décadas atrás, los archivos eran exclusivamente físicos, dado que no existía la tecnología necesaria para almacenarlos digitalmente; antes de que las compañías comenzaran a ingresar sus documentos en bases de datos, contaban con inmensos depósitos repletos de altas estanterías, en las cuales se conservaban cajas y carpetas que luchaban inútilmente contra el deterioro propio del paso del tiempo. A lo largo de dicho proceso de digitalización, muchas empresas descubrieron que habían perdido parte de sus archivos a causa de la acción de la humedad, la cual produce la descomposición de la materia que luego es poblada por hongos y devorada por insectos.Por otro lado, según el tipo de tinta utilizada, algunos documentos antiguos pueden mostrar pérdida de nitidez, al punto de haberse vuelto prácticamente ilegibles. Cabe mencionar que, por diferentes razones, ciertos libros y documentos no pueden ser descartados para ser reemplazados por una versión digital, ya que tienen un valor histórico que exige su conservación en formato físico. Sin embargo, el paso de su contenido a un ordenador, así como su escaneado para ser visualizado en tres dimensiones resultan ideales para disminuir su deterioro y permitir a la gente revisarlo y observarlo tantas veces como desee. La acción y efecto de archivar (guardar documentos, dar por terminado un asunto) puede mencionarse como archivo: “El secretario ya entregó la documentación así que voy a proceder a su archivo”, “La familia de la víctima está furiosa ya que el tribunal ordenó el archivo de la causa”. En el ámbito de la informática, un archivo es un conjunto de información digital que puede almacenarse en una computadora o en otro tipo de dispositivo: “Por favor, pídele a Rubén que vuelva a enviarme el archivo por correo electrónico ya que nunca lo recibí”, “Es un archivo muy pesado: va a demorar bastante tiempo en descargarse”.

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Cada tipo de contenido suele requerir una clase de archivo diferente, que se ajuste a sus necesidades: un texto no se almacena del mismo modo que una imagen o un vídeo. Sin embargo, dentro de cada clase también hay diversas alternativas, que suelen impactar en el espacio que ocupan en disco; esto se debe a que la informática ofrece tantas opciones para realizar una tarea como ideas tenga el ser humano, y cada vez que surge un método para guardar y cargar más eficientemente la información, se reduce el tamaño de los archivos. Por otro lado, existen herramientas capaces de comprimir archivos; entre las más conocidas se encuentran WinRAR, WinZIP y 7-ZIP. Con su ayuda es posible reducir considerablemente el tamaño de ciertos documentos, aunque en algunos casos, como ser vídeos de alta definición e imágenes que ya han sido optimizadas, no resultan muy eficaces.

Tipos de archivos. Sistema Alfabético: es la organización de los documentos o las tarjetas de los clientes, teniendo en cuenta su localización o sea agrupar a todos los corresponsales de un mismo lugar, orden alfabético. Este sistema es similar al alfabético nominativo (personas naturales y razones sociales), porque la clasificación final se hace también por el nombre de individuos y de empresas. Usos: Su utilización es recomendable en los siguientes casos: 1) Cuando las empresas poseen y necesitan controlar sus sucursales y agencias, distribuidores, concesionarios, etc. 2) En instituciones cuyas ventas se organizan por áreas geográficas. 3) En empresas de servicios públicos como luz, agua, teléfono, gas, ect. 4) En compañía dedicadas a las ventas por correo, editoriales, empresas de transporte, etc. Organización de los archivos geográficos. Todo archivo geográfico consta de dos elementos importante: Un archivo principal: Se ordena por países, estados o territorios zonas, direcciones, etc, y puede organizarse de la siguiente forma: a- con guias alfabética y con guias de divisiones geográficas o políticas. b- con solo guias de divisiones geográficas o políticas. .Un tarjetero o fichero: Puede ser auxiliar o principal El auxiliar se ordena alfabéticamente con los nombres con los nombres de los corresponsales. 55

El principal encontraremos el archivo geográfico de tarjeta 1. Sistema Numérico: Representa el ordenamiento a base de números; estos se usan como índices, guías, subguias y carpetas. Este principio es indirecto porque requiere consultar un tarjetero, un manual o un registro alfabético; es decir, un índice alfabético para determinar el número que le corresponde a cada cliente. El sistema numérico debe implementarse de preferencia en: 1- grandes compañías cuyos archivos están en rápida expansión; es decir, por razones de carácter organizativo. 2- empresas de seguros para archivar 2. Sistema Geográfico Como su nombre lo indica, es la organización de los documentos, o las tarjetas de los clientes, teniendo en cuenta su localización; es decir agrupan a todos los corresponsables de un mismo lugar, por orden alfabético. Este sistema es similar al alfabético nominativo (personas naturales y razones sociales), porque la clasificación final se hace también por nombres de individuos y de empresas. USOS: Su utilización es recomendable en los siguientes casos: 1. Cuando las empresas poseen y necesitan controlar sus sucursales y agencias, distribuidores, concesionarios, etc. 2. En instituciones cuyas ventas se organizan por área geográfica. 3. En empresas de servicios públicos como luz, agua, teléfono, etc. 4. En compañías dedicadas a las ventas por correos, editoriales empresas de transporte, etc. 56

Organización del archivo geográfico. Consta de dos elementos importantes: Un archivo principal Un tarjetero o fichero También puede integrar el archivo alfabético geográfico, un mapa, una guía,

etc.

Archivo principal: se ordena alfabéticamente por países, estados o territorios, zonas, direcciones, etc. Y puede organizarse de la siguiente forma: a) Con guías alfabéticas y con guías de divisiones geográficas o políticas. B) con solo guías geográficas o políticas.

de

divisiones

Tarjetero o ficheros puede ser auxiliar o principal. a) auxiliar: se ordena alfabéticamente con los nombres de los corresponsales. b) principal: también encontramos el archivo geográfico de tarjetas, por ejemplo una editorial internacional puede mantener el registro de sus clientes organizado por territorio. Un mapa, una guía, un viso control, etc. Sirve para indicar la localización de la clientela, ya sea gráficamente o por zona o direcciones. Aplicación del archivo geográfico el archivo puede organizarse por: país o estado, ciudad o nombres, departamento o provincia, ciudad y nombre, ciudad o pueblos y nombres.

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3. Sistema por Asuntos El sistema alfabético por asunto, temático o ideológico. El nombre de la persona o la razón social no se considera al organizar los documentos. La organización de un archivo por materia requiere un gran cuidado. Es necesario elegir nombres o expresiones simples, claras, sintéticas, significativas y técnicas para cada asunto, tratando de reducirlo a un solo vocablo y empleando el plural prioritariamente. En conclusión el archivo por asunto tiene como fundamento captar la esencia del documento y decidir el vocablo apropiado. USOS: Cuando las empresas están interesadas en el conjunto, o en la naturaleza de las transacciones que realiza se recomienda el archivo por asunto, veamos algunos casos: Instituciones científicas, para archivar la información de los estudios y proyectos que están adelantando. Colegio, escuela, academia, universidad, y todo tipo de instituciones para su material didáctico. - galerías de arte, museos, bibliotecas, por su naturaleza requieren la identificación archivística por grupo. - Agente de compras, fabricantes y todas las empresas, donde el interés se enfoca en el conjunto. CLASES: El archivo por asunto se subdivide estilo diccionario, -estilo enciclopedia. Estilo diccionario o directo: este representa división de temas; están ordenados en secuencias alfabéticas como las palabras de un no necesita tarjetero. Su organización es muy simple: guías alfabéticas carpetas individuales. Estilo Enciclopedia: este estilo tiene un número reducido de asuntos principales y varias divisiones y sub-divisiones.

4. Sistema Cronológico Se basa en la solución de un problema de organización, a través del tiempo como elementos fundamentales; el orden cronológico tiene una gran importancia en todas las manifestaciones humana su uso indirecto abarca todos los sistema de ordenamiento. 58

METODOS: Podemos distinguir los siguientes métodos de ordenación cronológica: 1 cronología rígida - el calendario: el mayor esfuerzo humano y base de la cronología, - el diario de contabilidad tiene valor histórico, pero no analítico, por esto es necesario llevar el mayor y otros libros adicionales. - Diarios personales: registran las incidencias cotidianas y descansan sobre el método cronológico rígido

Cronología para dominio de la memoria: tiene un valor esencial por que representa el

aspecto más importante, el de la ordenación a través del tiempo como medio para dominar la memoria. Agenda memorando: la necesidad de recordar detalle es cada día más creciente; sirve de auxiliar para retener lo que la mente es incapaz de recordar.

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Técnicas para Conservación de Documentos Materiales de protección Tipos y uso: a. Cinta adhesiva

b. Protectores de folio

c. Micro film

¿Qué son Cajas Menores? La caja menor, es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños desembolsos de dinero y se asigna una persona como responsable de su manejo. Existen varios pagos pequeños que para manejarlos por bancos se hace muy complejo y puede entorpecer el desarrollo ágil de ciertas actividades, por lo que la solución es la constitución de un fondo de caja mejor que se encargue de este tipo de pagos, de esta forma, aquellas compras o pagos menores que no sean representativos, se pueden manejar por este fondo ¿Qué son Informes? Los informes son documentos que describen o dan a conocer las características y el estado de un parámetro, también permiten conocer una actividad, movimiento o proceso ejecutado y dependiendo de los datos que presente el listado este servirá de apoyo para el análisis y la toma de decisiones. 60

¿Qué son Informes de Caja Menor? En SIIGO los informes de cajas menores describen la definición de los parámetros asignados en los recibos de caja menor, en las cajas menores y en los conceptos de gastos, de igual forma permite realizar la impresión de los documento Tipo X registrados en el sistema

Otros Comprobantes con sus soportes Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario. Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una empresa. Procedimientos para Archivar Antes de elaborar los legajos y archivar los documentos, debes tomar en cuenta los siguientes procedimientos:

Inspeccionar El primer procedimiento en la preparación de la correspondencia para ser archivada es, revisar cada documento para estar seguro de que la documentación esté aprobada y lista para archivarse. En caso de encontrarse papeles que no están marcados como listos para archivarse, deben ser devueltos a la persona que trabajó con el, para que autorice a la persona encargada del archivo que lo coloca en la carpeta correspondiente para nueva revisión.

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Clasificar Después de realizar una cuidadosa inspección de los documentos, se Procede a la clasificación de los mismo, la que consiste en determinar el nombre, número o fecha, bajo el cual se organizará la documentación que se va a archivar, y se hacen grupos homogéneos, tales como pintar el nombre del firmante, el nombre de la persona o de la instancia a quien está dirigida la correspondencia, el nombre o asunto mencionado en el documento, entre otros.

Codificar o Marcar Marcar es el procedimiento de indicar con una clave el nombre que se ha escogido para archivar la correspondencia. Para los sistemas alfabéticos se emplean las dos actividades siguientes para marcar la correspondencia El nombre seleccionado se subraya con resaltadores fluorescentes de varios colores para que puedas encontrarlos rápidamente. Si el nombre bajo el cual debe archivarse el documento no puede ser subrayado porque no aparece en el mismo, ese nombre lo deberás escribir con lápiz de color en la esquina superior derecha del documento.

Distribuir La Distribución es el ordenamiento preliminar de los documentos durante el procedimiento de archivar. En esta operación, la documentación se ha marcado, se separa en grupos, de acuerdo con el subrayado, luego, se ordenan dentro de cada grupo los documentos, siguiendo un orden cronológico ascendente. Para facilitar la distribución preliminar de los documentos, podemos utilizar los clasificados

Archivar Una vez que se hizo la inspección, clasificar, el marcado de los documentos y la distribución. Finalmente el procedimiento consiste en archivar o colocar los documentos en el legajo de la carpeta correspondiente.

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Ten presente que los legajos son dos tapas de cartulina con gancho legajado, para asegurar los documentos. Los documentos no deben ir sujetos a la carpeta, sino al legajo, éste va dentro de ella. Los documentos que se legajan, pueden quedar ordenados, dejando el primero o el más actualizado, al principio o al final, además deben tener una identificación. En caso de las hojas de vida, se prefiere que al final queden los recibidos del último. Condiciones Ambientales y de Seguridad para el Archivo Conservación de documentos o conjunto de medidas preventivas o correctivas adoptadas para asegurar la integridad física y funciona de los documentos de archivo, a través de la integridad física y funcional de los documentos de archivo, a través de la conservación de documento o conjunto de estrategias y medidas de orden técnico, político y administrativos orientadas a evitar o reducir el riesgo de deterioro de los documentos de archivo, preservando su integridad y estabilidad. Archivar los documentos contables con los sistemas correspondientes. Archivar significa almacenar o preservar información. Diariamente, las organizaciones convierten documentos en papel a archivos digitales para aumentar su duración. Eso sumado a la inmensa cantidad de información que se genera a través de las computadoras hoy en día, sólo significa que archivar los documentos crecerá en importancia. Si sabes cómo hacerlo, podrás liberar espacio para que tu computadora gestione los documentos actuales de manera más eficiente. Sobre la documentación contable, ya sabes que es la “evidencia” y el “sustento” de todos los registros contables. Se supone que todo registro debe estar respaldado con algún tipo de documento fehaciente. Si deseas evitar eventuales problemas fiscales en una auditoría de la dirección de impuestos debes prestar atención a esto y exigir a tu contador que cumpla estos criterios de orden que son básicos. El contador debe ser muy exigente y estricto con todo esto de recibir y organizar la documentación.

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Lo ideal es organizar, codificar y archivar diariamente. Recomiendo que terminado el mes y hecho el cierre, los documentos sean retirados de los ampos y trasladados a carpetas debidamente rotuladas. Se utilizan cordones para evitar que se rompan al manipular los documentos cuando se hacen consultas o se sacan fotocopias. Los documentos se deben archivar por mes. Es decir, aunque de algún mes haya pocos documentos, no deben mezclarse con documentos del mes siguiente ni anterior. Luego cada una de estas carpetas o en grupos POR MES se archiva en bolsas plásticas para evitar la humedad y el extravío. Cuando termina el cierre fiscal estos documentos se deben archivar en cajas de cartón debidamente rotuladas. En una misma caja no debe haber documentos de otras empresas. Hasta acá este tema que estará a cargo de tu contador pero que al final de cuentas es tu responsabilidad, puesto que eres el representante legal de tu empresa y si la compañía es multada o sancionada de tu bolsillo saldrá el pago. Como empresario debes ser muy exigente con tus contadores y debes exigir capacidad profesional, organización, disciplina y responsabilidad. Ya te lo he dicho antes, una empresa con personal mediocre obtiene resultados mediocres. Se debe organizar en una carpeta folder y con nombres visibles todos los documentos recibidos y enviados según su característica.              

Las facturas de compras a contado, clasificado por proveedores. Las facturas de compras a crédito, clasificado por proveedores (cuentas por pagar) Las facturas de ventas a contado, clasificado por clientes Las facturas de ventas a crédito, clasificado por clientes (cuentas por cobrar) Los comprobantes de pago con cheque (cuando se paga con cheque) Los comprobantes de transferencias (cuando se paga por internet) Las facturas de gastos Los comprobantes de pago Los comprobantes de cobro (con su respectivo deposito) Conciliación bancaria Impuestos Rol de pagos Listado de inventarios Listado de activos fijos y Oficios recibidos 64

Técnicas de clasificación de documentos. Para determinar el valor de los documentos muchas empresas lo clasifican de la siguiente manera:

1. DOCUMENTOS VITALES Incluyen documentos legales de constitución, títulos de propiedad, escrituras, estados financieros, etc.

2. DOCUMENTOS IMPORTANTES Incluyen facturas, registro de ventas, registro de compras cotizaciones, registro de bancos, correspondencia como cartas enviadas, recibidas y documentos relacionados al giro del negocio

3. DOCUMENTOS UTILES Incluyen alguna correspondencia general como memorando, normas legales, informes, recibos. Todo documento que se utilice temporalmente y después de algunas semanas o hasta un año de la fecha en que fueron recibidos o emitidos se pueda destruir.

4. DOCUMENTOS NO ESENCIALES Incluyen anuncios, formatos, afiches, etc. Los cuales pueden ser destruidos después utilizarlo temporalmente, en algunos casos sin la necesidad de archivarlo.

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Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua LEYNo732 El Presidente dela RepúblicadeNicaragua A sus habitantes, Sabed: Que, LAASAMBLEANACIONAL Ha ordenadola siguiente:

LEYORGÁNICADELBANCOCENTRALDELNICARAGUA

CAPÍTULOIDISPOSICIONESGENERALES

Artículo 1 Objeto de la Ley. LapresenteLeytieneporobjetoregularelfuncionamientodelBanco CentraldeNicaragua,enteestatalreguladordelsistemamonetario,creado porDecretoLegislativoNo.525“LeyOrgánicadelBancoCentralde Nicaragua”del28deJuliode1960,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial No.211del16deSeptiembredelmismoaño.ElBancoCentralesunEnte DescentralizadodelEstado,decaráctertécnico,deduraciónindefinida,con personalidadjurídica,patrimoniopropioyplenacapacidadparaadquirir contraerobligacionesrespectodeaquellos actos y seannecesariosparaelcumplimientodelobjetoyatribucionesestablecidas enlapresenteLey.ElBancoCentraldeNicaraguaserállamadoenlo sucesivoparafinesdeestaLey,el“BancoCentral”osimplementeel “Banco”.

derechosy contratosque

Paratodoslosefectoslegalesdebeentenderseseentiendequela personalidadjurídicadelBancohaexistidosinsolucióndecontinuidad desdelaentradaenvigenciadelDecretoLegislativoNo.525“LeyOrgánica del BancoCentralde Nicaraguaquelo creó. Laformulaciónyejecucióndelapolíticamonetariaycambiaríaserádela competenciaexclusivadelBancoCentraldeNicaragua,porloqueenel ejerciciodedichasfacultadesestarásujetoúnicamentealasdisposiciones delapresente Ley.

Art. 2Domicilio delBanco CentraldeNicaragua EldomiciliodelBancoeslaciudaddeManaguaypuedeestablecer sucursalesyagenciasentodoelterritorionacional,nombrarcorresponsales

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enelexterioreigualmenteactuarcomocorresponsalenNicaraguadeotros bancos extranjeroseinstitucionesfinancieras internacionales.

Art. 3Objetivo Fundamental. ElobjetivofundamentaldelBancoCentraleslaestabilidaddelamoneda nacional yel normal desenvolvimientodelospagos internos yexternos.

Art.4 PolíticaMonetariayCambiaria. ElBancoCentral,determinaráyejecutarálapolíticamonetariaycambiaria, encoordinaciónconlapolíticaeconómicadelGobiernoafindecontribuiral desarrolloeconómicodelpaís,atendiendoenprimertérminoel cumplimiento objetivo fundamentaldel Banco.

del

Art. 5Funcionesyatribuciones. Son funcionesyatribucionesdel BancoCentral las siguientes: 1.FormularyejecutarlapolíticamonetariaycambiariadelEstado,de acuerdocon los términos delArtículo4de la presente Ley; 2.Promoverelbuenfuncionamientoylaestabilidaddelsistemafinanciero delpaís,sinperjuiciodelasatribucionesdelaSuperintendenciadeBancos yde OtrasInstituciones Financieras; 3.Normar ysupervisar el sistema de pagos del país; 4.Serresponsableexclusivodelaemisióndemonedaenelpaís,asícomo delapuestaencirculaciónyretirodebilletesymonedasdecursolegal dentrodelmismo; 5.ActuarcomoconsejerodelapolíticaeconómicadelGobierno,debiendo, enesecarácterhacerconoceralGobiernosuopinióncuandoelBancolo considerenecesario; 6.PrestarserviciosbancariosnocrediticiosalGobiernoyactuarcomo agentefinancierodelmismo,cuandoéstelosolicite,supeditadoal cumplimiento de suobjetivo fundamental; 7.Actuarcomobanquerodelosbancosydelasdemásinstituciones financieras,deacuerdoconlasnormasdictadasporelConsejodirectivodel BancoCentral; 8.Dictaryejecutarlapolíticadeadministracióndesusreservas internacionales. 9.AsumirlarepresentacióndelEstadoenmateriafinancierayental carácter,celebraryejecutarlastransaccionesquesederivendela participacióndeaquelenlosOrganismosFinancierosinternacionales pertinentes.ElBancoCentraltendráasucargolaparticipacióny representacióndelEstadoencualquierorganismointernacionalque involucrerelacionespropiasdelBancoy,consecuentemente, podr á celebrarcondichosorganismostodaslasoperacionesquelosconvenios autoricen.Enloscasosdeorganismosinternacionalesdecarácter monetario,elBancopodráefectuar,consusrecursospropios,losaportes que 102

correspondan deacuerdo conlosconvenios o acuerdos vigentes; y 10. Realizar todas las operaciones que sean compatibles con su naturaleza de Banco Central, así como las que sean propias de un banco siempre que sean igualmente compatibles con la naturaleza de sus funciones y de las operaciones que está autorizado por esta Ley. En tal carácter el Banco Central gozará de los mismos privilegios establecidos en la Ley para los bancos comerciales. Enelejerciciodesusfuncionesyatribuciones,elBanco ConsejoDirectivoysusfuncionariosestaránsujetosúnicamentealo enlapresente Ley.

Central, su establecido

Art.6FacultadesEspecialesRelacionadasconlaEstabilidadMonetari a yOtros. ElBancoCentraltendráfacultadesparacontraerdirectamenteobligaciones derivadasdepréstamosinternacionalesdestinadosalfortalecimientodela estabilidadmonetariaycambiariayaldesarrolloinstitucionaldelBanco.En estoscasos,elBancoCentralseráresponsabledepresupuestaryefectuar lospagoscorrespondientesconsuspropiosrecursos.Asimismo,elBanco, medianteacuerdopresidencial,podrásuscribircréditosenrepresentación delGobiernodelaRepública,ensucarácterdeagentefinancierodel mismo.

CAPÍTULO II CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES Art. 7Características de la PropiedadyBienesdelBancoCentral. LapropiedaddelBancoCentraldeNicaraguaesexclusivaeintransferible prerrogativadelEstado.Susbienes,ylossometidosasuadministración, soninembargablesynoestaránsujetosaretención,restricciónni procedimientojudicialalgunoquelosafecte.ElConsejoDirectivopodrá autorizarlautilizacióndelareservageneralparaincrementarelcapitaldel Bancohastallegaraunmontoigualalcincoporciento(5%)delospasivos conresidentes.Cualquierincrementoadicionalaestelímite,quetenga comoorigenlautilizacióndereservas,deberáseraprobadoporelPoder Ejecutivo, de conformidadconlosprocedimientosde ley.

Art. 8Utilidadesnetas. Las utilidadesnetasdel BancoCentral se

determinaránanualmente después 103

derealizarloscastigosquecorrespondayconstituirlasprovisiones necesariasparacubrir deficiencias decarteray depreciación deactivos.Una vezestablecidoelmontodelasutilidades,seaplicaránenprimertérminoa lacuentadeReservaGeneral,hastaquedichacuentaalcanceunmonto igual al límite establecidoen elartículo precedente. Ensegundotérmino,seaplicaránaotrasreservasqueelConsejoDirectivo hayaconstituidoconlapreviaautorizacióndelPoderEjecutivo.Entercer término,sedestinaránalacancelacióndevaloresquesehallarenenpoder delBanco,quehayansidoemitidosporelGobiernoparacubrirpérdidasdelBanco.Enest ecaso,elConsejodeterminaráelporcentajedelasutilidades a ser utilizado paraestefinylos valoresaser cancelados.

Art. 9Remanente delasUtilidadesNetasdel Ejercicio. Después de efectuadas las transferencias ala cuenta deReservaGeneral y lasdemásquefuerenaplicablesconformealartículoprecedente,el remanentede las utilidadesnetas delejercicio, se pagará alTesoroNacional amástardarseismesesdespuésdelcierrededichoejercicio.Mientrasel montocorrespondientealasutilidadesnoseapagado,elGobierno devengaráinteresessobredichasumaalatasamencionadaenelartículo siguiente.

Art. 10 Pérdidas. LaspérdidasenlasqueelBancoincurraenunejerciciodeterminadose imputaránalasreservasquesehayanconstituidoenejercicios precedentes,ysiellonofuereposible,afectaránelcapitaldelainstitución. caso,el Gobiernode laRepúblicacubrirá dichaspérdidasmediante:

Eneste

1. Transferenciadirecta defondos; 2.Transferenciadevalorespúblicos,negociablesyestandarizadosque devengaráninteresesaunatasaigualalatasapromediodecaptaciónde losbancosysociedadesfinancieras,porelmontonecesarioparasuplirla deficienciadecapital.Paraladeterminacióndelatasa,seutilizaráel promedioponderadodelosdocemesesanterioresporlacaptaciónde depósitos,tantoenmoneda nacional comoextranjera,aplazos deunaño;3.Una Combinación de los anterioresnumerales. Paraefectosdelastransferenciasrelacionadasenelpresenteartículo,el BancodeberáenviaralMinisteriodeHaciendayCréditoPúblicoamás tardareltreintadejuniodecadaaño,losEstadosFinancierosauditados,en losquesedeterminenlaspérdidasdelejercicioanualanterior,afindeque latransferenciadirectadefondos,laemisióndevaloresyelpagodesus interesescorrespondientesseincorporenenelPresupuestoGeneraldela Repúblicasiguiente.Laemisióndeestosvaloresestarásujetaúnicamentea requisitosyprocedimientos establecidos en la presente ley.

los

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Art. 11Cuenta deDiferencialCambiario. Lasutilidadesopérdidasresultantesdecualquiercambioenlavaloración delosactivosolasobligacionesdelBancoquesetenganosedenominen enoro,derechosespecialesdegiro,monedasextranjerasootrasunidades decuentadeusointernacional,yqueresultendefluctuacionesenelvalor dedichosbienes,odelastasasdecambiodedichasmonedasounidades conrespectoalamonedanacional,seránregistradasenlascuentasdel estadoderesultadosytransferidasalcierredelperíodoalacuentade patrimoniodenominada"CuentadeDiferencialCambiario".Lasutilidadeso pérdidasalasqueserefiereelpresenteartículo,nosetomaránencuentaparaladetermin acióndelasaplicaciones,transferenciasopagos contempladosen losartículos 8,9y10 delapresenteLey.

Art. 12 ExencionesTributarias. ElBancoCentralestaráexentodelimpuestosobrelarenta,detimbresyde bienesinmuebles.Asimismo,estaráexentodetodoslostributos,impuestos oderechosrelacionadosconlafabricacióneimportacióndemonedasy formasdebilletesdestinadosalcursolegal,asícomolaimportacióny exportacióndebilletesymonedasextranjeras,oroyotrosactivos relacionadosconsuobjetivofundamentalestablecidoenelartículo3dela presente Ley.

CAPÍTULO III DIRECCIÓN YADMINISTRACIÓN Art. 13DirecciónSuperior. LaDirecciónSuperiordelBancoestaráacargodeunConsejoDirectivo,el cualestaráintegradodeconformidadconloestablecidoenelartículo15de la presente Ley.

Art. 14AdministraciónSuperior. LaAdministraciónSuperiordelBancoestaráacargodelossiguientes funcionarios: 1. ElPresidentedelBanco; y 2.El Gerente GeneraldelBanco.

CAPÍTULO IV DEL CONSEJODIRECTIVO

105

Art. 15Integración,NombramientoyRatificación. ElConsejoDirectivoestaráintegradoporelPresidentedelBanco,quienlo presidirá,elMinistrodeHaciendayCréditoPúblicoyporcuatromiembros nombradosporelPresidentedelaRepública,enconsultaconelsector privadoy ratificadospor la AsambleaNacional. Adicionalmente,habrá cuatro suplentes,quesenombrarándeconformidadconelmismoprocedimiento establecido paralosmiembrostitulares. ElPresidentedelBancoytodoslosdemásmiembrosdelConsejo,con excepcióndelMinistrodeHaciendayCréditoPúblico,ejerceránsuscargos porperíodosdecincoaños,pudiendoserreelegidos.Losperíodosse contaránapartirdelafechadecadaratificaciónpor la Asamblea Nacional. EncasoqueelPresidenteocualquieradelosmiembrosdelConsejo DirectivodelBancocesenporcualquiercausaenelejerciciodesus funcionesantesdelaexpiracióndesuperíodo,losnombradospara únicamentecompletarán el remanentedel período respectivo. EncasoqueexpirenlosperíodosdelPresidentedelBancoCentralo cualquierotromiembrodelConsejoDirectivo,sinquehayansido nombradosoratificadossussucesores,losmismoscontinuaránenel ejerciciodesuscargoshastaqueseproduzcaelnuevonombramientoy sidoratificado.

sucederlos

éste

haya

ElcargodemiembrodelConsejoDirectivodelBancoCentraldeNicaragua, conexcepcióndelPresidentedelBancoydelMinistrodeHacienday CréditoPúblico,esincompatibleconcualquierotrocargopúblico,salvola docenciaeninstitucioneseducativas delEstadoo delSector Privado. Encasoqueseiniciencausasjudiciales,incluyendolosrecursosde amparo,encontradelConsejoDirectivoodesusmiembros,porsus actuacionesenelejerciciodesuscargos,porministeriodelaleyserán representadoslegalmenteporelPresidentedelBanco.Seexcluyenlas causaspenales. LaformadeintegraciónalConsejodelosmiembrossuplentesytodolo relacionadoconlosderechosyobligacionesdelosmiembrossuplentes regulado por el Reglamento Internodel Consejo Directivo. EnbasealartículoNo.138numeral30delaConstituciónPolíticadela RepúblicadeNicaraguayelartículoNo.134delaLeyNo.606“Ley OrgánicadelPoderLegislativodelaRepúblicadeNicaragua”,el nombramientohechoporelPoderEjecutivodelPresidentedelBanco CentraldeNicaraguadeberáserratificadoporlaAsambleaNacionalconel votofavorabledelsesentaporciento(60%)desusintegrantes.Elrestode losdemásmiembrosdelConsejoDirectivo,conlaexcepcióndelMinisterio deHaciendayCréditoPúblico,seránratificadosconelvotofavorabledela

deberáser

mayoría 106

absoluta de los integrantesde laAsambleaNacional. ElPresidentedelaRepúblicaenviarálosnombramientosdetodoslos miembrosdelConsejoDirectivodelBancoCentraldeNicaraguacon cuarentaycinco(45)díasdeanticipaciónalafechadeexpiracióndelos cargoscorrespondientes.LosnombramientosenviadosporelPresidentede laRepública parasuratificaciónalaAsambleaNacionaldeberánser remitidosparasuanálisis,informeydictamenalaComisióndeProducción, EconomíayPresupuesto.

Art.16RequisitosparaserPresidenteoMiembrodelConsejo Directivo. ElPresidenteydemásmiembrospropietariosysuplentesdelConsejo Directivodebensernicaragüenses,mayoresdetreintaañosdeedad,de reconocidaintegridad moral, solvenciaeconómica ycompetencia profesional enlasmateriasrelacionadasconelcargoquevanadesempeñar,debiendo contaralmenosconuntítulouniversitarioenEconomía,Finanzas,AdministracióndeEm presas,Derecho,Contabilidaduotracarreraafínalas responsabilidades delcargo. LosmiembrosdelConsejoDirectivonopodránocuparcargosenpartidos políticos oen susestructuras,aunquedichoscargos nosean remunerados. Tampocopodrándesempeñarfuncionesdeasesoríaoconsultoríapara entidadesfinancieraspúblicasoprivadas,niejercercargosquepudieran representarunposibleconflictodeinteresesconsusatribucionescomo miembrosdelConsejo.ElConsejoDirectivopodráemitirnormasgenerales pararegular esta materia.

Art. 17 Impedimentos para ser miembros del Consejo Directivo. No podránser miembros del Consejo Directivo delBanco: 1.LosparientesdelPresidentedelaRepúblicadentrodelcuartogradode consanguinidad o segundo de afinidad y sus cónyuges; 2.Losdirectores,accionistasyfuncionariosdeentidadesbancarias, financierasoquetenganporobjetoactividadescrediticiasocambiarias,así comoquienesejerzancontrolotenganvinculacionessignificativascon dichasentidades; 3.Quienesseandeudoresmorososdecualquierentidadbancariao financierayquieneshubierensidodeclaradosenestadodeinsolvencia, quiebraoconcurso; 4.Losquehubierensidocondenadosmediantesentenciafirme,pordelitos comunes;o 5.Laspersonasqueseancónyugesoparientesentresí,conelPresidente delBanco,conelGerenteGeneraldelmismooconelMinistrodeHacienda yCréditoPúblico,dentrodelcuartogradodeconsanguinidadosegundode afinidad. LaspersonasquesiendomiembrosdelConsejoDirectivoincurrierenen 107

cualquieradelos impedimentosmencionados,cesarán enel ejerciciode sus cargos.

Art. 18Aprobación de PolíticaMonetariayCambiaria. AlConsejoDirectivolecorrespondeaprobarlapolíticamonetaria y cambiariadelEstado,deconformidadconlostérminosdelartículo4deesta asícomo dirigir la ejecucióndetalpolítica.

Ley,

Art. 19AtribucionesdelConsejo Directivo. ElConsejoDirectivotienelas siguientes atribuciones: 1.AprobarelprogramamonetarioanualdelBanco,determinarelrégimen cambiario ylos lineamientosde la política cambiaria; 2.Dictarlaspolíticasparalapromocióndelbuenfuncionamientoy estabilidaddelsistemafinancierodelpaís,sinperjuiciodelasatribuciones delaSuperintendenciadeBancosyde OtrasInstituciones Financieras; 3.AprobarlasnormasparaelfuncionamientoyvigilanciadelSistemade Pagos delpaís; 4.Aprobarlaimpresióndebilletesylaacuñacióndemonedasque correspondade acuerdoconlostérminos de la presenteLey ydeterminar su diseño,especificacionesydenominaciones,asícomolascantidadesde billetesymonedasa imprimir o acuñar; 5.Dictarlosprocedimientosparalacontratacióndeserviciosrelacionados conlaimpresión de billetesyacuñación de monedas; 6. Fijar, modificar y reglamentar losencajes legales; 7.Dictarlapolíticadetasasdeinterés,asícomolasdemáscondicionesy términos queregiránen lasoperaciones crediticias del Banco; 8.Determinarlostérminosycondicionesdelasemisionesdevalores,así comocondicionesgeneralesdelasoperacionesdemercadoabiertoque corresponda ejecutar; 9.Aprobarlapolíticadeadministracióndelasreservasinternacionalesdel Banco. Determinar lasnormasdecontabilidadquese aplicarán en el Banco. Dichasnormasdeberánconformarseconestándaresinternacionales utilizadosporentidadesfinancieras.AprobarelPlanEstratégico Institucional,elcualdeberáserformuladoparaperíodosdetresacinco años,ylosplanesanualesdetrabajoasícomoconocerelresultadodesu ejecución.Estosplanesdeberánservircomobaseparalaformulacióndel PresupuestoanualdelBanco; 10.Aprobaranualmenteelpresupuestodeingresosygastosdela Institución,conocerelcomportamientodesuejecuciónyaprobar modificaciones, sifuere necesario; 11.AprobarlosbalancesyestadosdegananciasypérdidasdelBanco,y acordarlaconstitucióndereservasyconocerladistribucióndeutilidades que corresponda en los términos de lo establecido enla presente Ley; 12.DeterminarlaestructuraadministrativaprincipaldelBancoylas 108

diferentesfuncionesyresponsabilidadesquetendránasucargolos funcionariosdemayorrango,enloquenoestuvieredeterminadoporla presente Ley; 13.Dictarlosreglamentosinternosy demás normasgeneralesdeoperación del Banco; 14.Aprobarlapolíticadeselección,contratación,remuneracionesy beneficiosdelpersonaldelBanco,asícomolosprogramasdejubilaciónde dichopersonal,sujetoalaslimitacionesdelprogramamonetarioylas políticas presupuestarias delBanco; 15.PediralasdiferentesdependenciasdelBancolosinformesque correspondayevaluarperiódicamenteeldesarrollodelasoperacionesdel Banco; 16. Establecer ycerrar sucursales,dependenciaso agencias del Banco; 17.AprobarapropuestadelPresidentedelBancoCentralelPrograma anual de formaciónprofesional ytécnica, paralapreparación de expertos encuestionesmonetarias,bancarias,económicasyotrasramastécnicasque contribuyan al cumplimiento desusobjetivosyatribuciones; 18.DesignaralSecretariodelConsejo,quienactuarácomoórganode comunicacióndelmismo,conlasfacultadesqueindiqueelReglamento Interno; 19.Nombraryremover,ainiciativadelPresidentedelBanco,alGerente General yal AuditorInterno; 20.Conocerlosrecursosdeapelaciónqueseinterponganpormultas impuestasporelPresidentedelBanco, deconformidadconelartículo72de lapresenteLey.Enestoscasos,elPresidentenopodráparticiparnivotar sobrela materia; 21.Dictarlasnormascorrespondientesynecesariasquegaranticenla aplicación de todo lo establecido en la presente Ley; y 22.Ejercercualquieraotrasfacultadesquecorresponda,deacuerdocon leyesodecretos. Encasoque alguna facultadatribuida alBancoCentral, no estuviereespecíficamenteseñaladoelfuncionarioresponsabledesu ejecución,seentenderáqueescompetenciadesuConsejoDirectivo.Las resolucionesdelConsejoDirectivoenmateriadepolíticamonetaria, financieraycambiaríatendrán carácter denormas de orden público.

Art. 20 Publicidadde Resoluciones deCarácterGeneral. LasresolucionesdecaráctergeneraldelConsejoDirectivo,enelcampo desucompetencia,deberánserpublicadasenLaGaceta,DiarioOficial,sin perjuicio de supublicaciónpor otros mediosimpresoso electrónicos.

Art.20CausalesdeRemocióndelPresidenteydelosMiembrosdel Consejo. ElPresidentedelBancoylosmiembrosdelConsejoDirectivosolamente podránserremovidosdesuscargosantesdelaexpiracióndelperíodo correspondiente si sepresenta alguna de las causalesquesiguen: 1. Incumplimiento de algunadisposición prohibitiva dela presente Ley; 109

2.Infraccióndeotrasdisposicionesdeordenlegaloreglamentario aplicablesal Bancoo consentimiento de dichasinfracciones; 3. Incapacidadfísicao mental por un períodosuperior a tres meses; 4.IncurrirenalgunasdelasinhabilidadesdequetrataelArtículo17deesta Ley; o 5.Ausenciapormásdeseismesesdelpaísoinasistenciainjustificadaa tressesionesordinariasconsecutivasdelConsejoDirectivooacinco sesionesen el trimestre. Lacausalinvocadadeberáserprobadamedianteelcorrespondiente sumarioadministrativolevantado por una comisióndesignada porel Consejo Directivo,ycuyodictamen,aprobadoporalmenostresmiembrosdel ConsejoDirectivoyacompañadodelasexposicionesefectuadasporlos encausadosensudescargo,secomunicaráalPresidentedelaRepública,a quiencorrespondela decisión final.

Art. 22 Quórum. Votospara Tomade Resoluciones. ElquórumparalassesionesdelConsejoDirectivoserádecuatromiembros, deloscualesalmenosdosdeberánsermiembrostitulares.Las resolucionessetomaránporsimplemayoríadevotos,salvodisposición legalexpresaqueestablezcamayoríacalificada.ElPresidentetendrávoto dirimenteen el caso de empate.

Art.23.ResponsabilidaddeMiembrosdelConsejoDirectivoyOtros Funcionarios. LosmiembrosdelConsejoDirectivoylosdemásfuncionariosdelBanco Centralresponderándesusactuacionesenelejerciciodesuscargos,de conlasleyes vigentes.

conformidad

Art.24CondicióndeProcedibilidad.SuspensióndelTérminode Prescripción. Noobstanteloestablecidoenelartículoprecedente,parapoderiniciaruna acciónjudicialcivilcontralosmiembrosdelConsejoDirectivodelBanco,o susfuncionarios,pordecisionesyresolucionestomadasporelConsejoo porlasaccionesejecutadasencumplimientodedichasdecisionesy resoluciones,sedeberácumplirprimeroconelrequisitodeentablaracción judicialcivilcontraelBancoyqueéstahayasidoresueltafavorablementea laspretensionesdelactorodemandantemediantesentenciajudicialfirme. Sindichorequisitonosedarácursoalasaccionesjudicialescontradichas personas. UnaveziniciadalaaccióncontraelBanco,nocorreránlostérminosdela prescripciónafavordelosmiembrosdelConsejoDirectivoyfuncionarios del Banco.

110

Art.25DeclaracióndeProbidad.AbstenciónCuandoExistaInterés Personal. Losmiembros del ConsejoDirectivopresentaránantelaContraloríaGeneral delaRepúblicasudeclaracióndeprobidaddetodossusintereses pecuniariosycomercialespropiosydesucónyugeyfamiliaresdentrodel primergradodeconsanguinidad.Seabstendrándevotarydeasistirala discusiónsobrelosasuntos quetengancualquier relacióncon ellos.

CAPÍTULO V DEL PRESIDENTE Art. 26Carácter, NombramientoyObligaciones. ElPresidentedelBancoCentraleselfuncionarioejecutivoprincipaldel mismo,ytieneasucargolarepresentaciónlegaldelaInstitución,tantoen lojudicialcomoenloextrajudicial,asícomolaadministracióndelaentidad. Lonombra elPresidentedelaRepúblicaantequiéntomaráposesión,previa ratificación por laAsambleaNacional. ElPresidentedelBancoestáobligadoadedicartodosutiempoalservicio delBancoCentral,ysusfuncionesseránincompatiblesconcualquierotro cargo,conexcepcióndelasrepresentacionesycomisionesquetieneque desempeñar yquese relacionan conlapolíticafinanciera y monetaria. ElPresidentedelBancoCentraltendrálaremuneraciónquefijesuConsejo Directivo.

Art. 27 Atribuciones. El Presidente del Bancotienelas siguientesatribuciones: 1.ConvocarasesionesalConsejoDirectivo,serelPresidentededicho Consejoyactuar en representación delmismo; 2. Otorgar ennombredel Banco,poderes judicialesyespeciales; 3.Delegartemporalmente,conautorizacióndelConsejoDirectivo,la representación legal del Banco; 4.Cumpliryhacercumplirlasdisposicioneslegalesyreglamentos aplicablesalBanco,aligualquelasresolucionesdelConsejoDirectivo. ActuarenlasrelacionesdelBancoconlosPoderesdelEstado,conel sistemafinancieroyconlosorganismosinternacionalesenloscualesla representación delEstadocorresponde al Banco Central; 5.ProponeralConsejoDirectivoelprogramamonetarioanualhaciendo relaciónalasmetasdelprograma,losinstrumentosdepolíticaautilizarsey las operaciones delBanco quese efectuarándentro delprograma; 6.MantenerinformadoalConsejoDirectivosobrelosasuntosquerequieran suatención,yproponerlelasmedidasyresolucionespertinentesparael cumplimiento de lasfuncionesdelBanco; 111

7.SometeranualmentealConsejoDirectivo,parasuaprobación,el presupuesto del Bancoyel informe anual. 8.DeterminarlaestructuraadministrativadelBancoylasdiferentes funcionesyresponsabilidadesquetendránasucargolosfuncionariosy lasdiferentesdependenciasdelaInstitución,enloquenoestuviere establecidoporlapresenteLeyysinperjuiciodelasfacultadesdelConsejo Directivo para determinar la estructura principal; 9.AprobarlastarifasqueelBanco establezcaporlosserviciosquepreste al Gobierno,a los bancos einstitucionesfinancieras yal públicoengeneral.10.ProponeralConsejoDirectivoelnombramientoyremocióndelGer ente GeneraldelBancoydelAuditorInterno,ynombraryremoveralosdemás funcionariosyempleados. 11.Aprobar el ProgramaCultural del Banco,enconsultaconlasautoridades culturalesdel país;y 12.PresentarelinformeanualalaAsambleaNacionaldeconformidad conelArtículo138 numeral29delaConstituciónPolíticadelaRepública de Nicaragua.

CAPÍTULO VI

DEL GERENTE GENERAL Art. 28Requisitos,impedimentosysustitución. ElGerenteGeneraldelBancoCentraldeberáserpersonade buen a conductaydereconocidacompetenciaenmateriaeconómicayfinancieray altiempodesunombramientonodeberáserparientedentrodelcuarto gradodeconsanguinidadosegundodeafinidaddelPresidentedela Repúblicani delosmiembrosdel Consejo Directivo. Encasodeausenciasoimpedimentostemporales,losustituiráensus funcionesyrepresentacioneselfuncionarioprincipaldeláreaeconómicadel Banco.

Art. 29Atribuciones. Corresponde alGerente General las siguientes atribuciones: 1.Dictar,enconsultaconelPresidente,lasnormas,instrucciones, procedimientosoperativosydisposicionesadministrativasinternasque estimareconvenientesparalaeficienteadministracióndelosnegociosdel Banco; 2.ProponeralPresidentedelBancolosnombramientos,asignaciones, traslados,suspensionesyremocionesdelosfuncionariosyempleadosdel Banco; 3.EjercerpordelegacióndelPresidentedelBanco,larepresentaciónlegal delainstituciónensusoperacionesyasuntoscorrientes,yenusodetal delegación,nombraryremoverfuncionariosyempleadosyautorizarconsu 112

firmalosactosycontratosquecelebreelBanco,asícomootros documentossegúnlodeterminenlasleyes,losreglamentosdelBancoylas resoluciones de suConsejoDirectivo; 4.InformaralPresidentesobrelosasuntosaélencomendadosypreparar los que deban someterse alaconsideración del Consejo Directivo; 5. Asistir alas sesiones del ConsejoDirectivo, convozpero sin voto; 6.SugeriralPresidentedelBanco,lasmodificacionesaconsejablesenla organizaciónyfuncionamiento del Banco;y 7.SustituiralPresidentedelBanco,ensusausenciasoimpedimentos temporales, comofuncionario ejecutivo principal, como miembrodel Consejo Directivoyenlasrepresentacionesycomisionesquedesempeñeenrazón desucargo.

CAPÍTULO VII INFORMACIÓN YCONTROL Art. 30Auditor Interno. Requisitos, NombramientoyRemoción. Lasfuncionesdeinspecciónyfiscalizacióndelasoperacionesydelas cuentasdelBancoCentralestaránacargodeunAuditorInterno,queserá nombradoporelConsejoDirectivodelBancoanteelcualresponderá.El AuditorInternodebesermayordetreintaañosdeedad,contadorpúblico autorizadoconalmenosdiez(10)añosdeexperienciaenelsectorFinancierooenlaadmi nistraciónpúblicayserdereconocidacompetenciay honorabilidad. ElAuditorInternodelBancoactuaráconindependenciaeneldesempeño desuslaboresymantendráinformadoalConsejoDirectivodelBancodel desarrollo de susfunciones decontrol. ElAuditorInternosolamentepodráserremovidoporelConsejoDirectivo poralgunadelascausalesestablecidasenelartículo21delapresenteley, lefuereaplicable.

enloque

Art. 31 EstadosContables. LosestadoscontablesdefindeperíododelBancodeberánconformarse con base a deberánserauditadosanualmenteporunafirmadeauditoresexternos seleccionadosporelConsejoDirectivo,deentreaquellasfirmasde reconocidacompetenciainternacional,debidamenteregistradosenla ContraloríaGeneraldelaRepública.Laseleccióndelafirmaserá competenciaexclusivadelConsejoDirectivodelBanco,sujetoalos procedimientosqueapruebeelConsejo,ylafirmaseleccionadanopodrá realizar estas auditorías pormásde tresperíodosconsecutivos.

113

normas

Art. 32 InformeAnualdelBancoCentral. Dentrodelostresprimerosmesesdecadaaño,elPresidentedelBanco CentralpresentaráalPresidentedelaRepúblicaelInformeAnualdela Institución,elcualserápublicadoydeberácontener,almenos,lospuntos siguientes: 1.EvaluacióndelasituacióngeneraldelBancoydelcumplimientodesu programa monetario anual; 2.AnálisisdelasituaciónfinancieradelBancoydeldesarrollodelas operacionespracticadas en el cursodelañoanterior; 3.Descripcióny análisisdelapolíticamonetariay cambiaríaquehaseguido elBancoenelcursodelañocorrespondiente,asícomounadescripciónde la evolución económica yfinancieradelpaís; e 4. Información estadística que el Banco juzgue de utilidad.

Art. 33 EstadosMensualesde Situación. ElBancopresentaráestadosmensualesdesituación,incluyendolas principalescuentasactivasypasivasycuentasderesultados,paraser publicadasdentrodelosprimerosveinte(20)díasdelmessiguiente,enLa Gaceta,Diario Oficial.

CAPÍTULO VIII UNIDAD MONETARIA Art. 34Unidad Monetaria. Símbolo. LaunidadmonetariadelaRepúblicadeNicaraguaeselCórdoba,quese subdivideencienpartesigualesdenominadascentavosdeCórdoba.Su “C$”.

símbolo

es

clase

de

Art. 35MediosLegalesde Pago. LosmedioslegalesdepagodelaRepúblicaseránlosbilletesylas monedasemitidosporelBancoCentral,quetendrán,dentrodetodosu territorio,cursolegalypoderliberatorio,yqueserviránparasolventartoda obligaciones.

Art. 36 ExpresiónyLiquidación en Córdobas. Losprecios,impuestos,tasas,tarifas,honorarios,sueldos,salarios, contratosyobligacionesdecualquierclaseonaturalezaquedebanser pagados,cobradosoejecutadosenelpaísseexpresarányliquidaránen Córdobas.Todacláusulacalificativaorestrictiva,queimpongapagosen 114

metales,monedasodivisasextranjerasocualquierunidadmonetariao mediodepagoquenoseael Córdoba será nula.

Art. 37 Excepcionesa la ExpresiónyLiquidaciónen Córdobas. Seexceptúan de lo dispuesto en elartículo anterior: 1.Lasobligacionesenlascualeslareferenciaaunamonedaextranjera puedaserconvertidaalamonedanacional,mediantelaaplicacióndeun tipode cambio determinado o determinablealmomento delpago; 2. Lasobligaciones que se originenen transacciones derivadas del comercio exterior deNicaragua; 3.Lasoperacionesefectuadasporlosbancoseinstitucionesfinancieras supervisadasporlaSuperintendenciadeBancosydeOtrasInstituciones Financieras; 4.LasobligacionesapagarenNicaraguaporserviciosprestadospor personasoporentidadesnicaragüensesapersonasoentidades extranjeras; 5.Lasoperacionesqueserealicenconrecursosprovenientesdefondos dadosenfideicomisooenadministración,constituidosenmoneda extranjera; 6. El pagodeboletos detransporte internacional de pasajeros; 7.Elreembolsoquecualquierdeudornicaragüenseoextranjeroresidente enNicaraguadebaefectuaraunacreedornacionaloextranjeropor cualquiersumaqueéstehayatenidoquepagarenmonedaextranjerafuera delpaís,porcuentadedichodeudor,yaseaencalidaddeavalista, codeudor,garantesolidarioosimplefiador,omediantelaextensióndeuna tarjetadecréditoouninstrumentosimilar.Estaexcepciónnocomprendelos pagosqueelacreedorhayatenidoqueefectuarenelpaís,enmoneda nacional; 8.Lasobligacionesquetuvierencomofuentefinancierarecursos contratadosenelexterior.ElBancoCentralpodráexigirqueestas obligacionessean registradasen el Bancoparafinesestadísticos;y 9.CualquierotraqueautoriceelConsejo Directivo del BancoCentral.

Art. 38CláusuladeMantenimiento deValor. Entodocontratopodráestablecerseunacláusulaporlacuallas obligacionesexpresadasencórdobasmantendránsuvalorconrelacióna unamonedaextranjera.Enestecaso,siseproduceunamodificaciónenel tipooficial decambiodelCórdobaconrelaciónadicha moneda,el monto de laobligaciónexpresadaencórdobasdeberáajustarseenlamisma proporción ala modificación operada.

Art. 39 Poder Liberatorio dela MonedaNacional. Laobligacióndepagarcualquiersumaenmonedanacional,sesolventará entregandobilletesencantidadesilimitadas,omonedasdecursolegal hasta el límite desupoder liberatorio. Nadieestaráobligadoarecibirenpagodeunaobligaciónydeunasolavez másdecien 115

piezas de cada una de las diferentesmonedas. Notendráningúnefectolegalelpactodeefectuarcualquierpago,totalo parcialmente,enmonedadedeterminadometal,aleaciónodenominación, éstasea de curso legal dentrodelaRepública.

aunque

CAPÍTULO IXEMISION MONETARIA Art. 40 Emisión deMonedaNacional. AlBancoCentraldeNicaragualecorresponde,conexclusividad,laemisión demonedaenelpaís,asícomoelejerciciodelasfuncionesrelacionadas conlapuestaencirculaciónyretiro de billetes ymonedas. Laemisióndemonedasolamentepodrárealizarseenvirtuddelas operacionesque la presente Leyautoriza al Banco CentraldeNicaragua. Losprocedimientosparacontratarlaimpresióndebilletesylaacuñación demonedasseregiránúnicayexclusivamenteporlosreglamentosy queapruebe al respecto el Consejo Directivo del Banco.

normas

Art. 41 Exclusividad del Banco Central para Circular Signos de Dinero.Ningunapersonaoentidaddederechopúblicooprivado,diferentedel BancoCentraldeNicaragua,podráponerencirculaciónsignosdedinero, cualquieraqueseasuobjeto,queajuiciodelConsejoDirectivodelBanco seansusceptiblesdecircular como moneda. Lacontravenciónalodispuestoenesteartículo,serápenadaconuna multaqueimpondráelPresidentedelBanco,equivalentealdobledelvalornominaldeltot aldelossignosdedinerorespectivos,ademásdelapena que corresponda de acuerdoconlalegislación penal.

Art. 42ContenidoyEspecificacionesde los Billetes. LosbilletesqueemitaelBancoCentraldeberánllevarlaleyenda"Banco CentraldeNicaragua",lasfirmasenfacsímiledelPresidenteydelGerente Generaldel Banco, elnúmero de Resolución del ConsejoDirectivo enlaque constelaaprobacióndelaemisiónylasdemásespecificacionesque determine el Consejo.

Art. 43MonedasConmemorativas. Lasmonedasdeoro,platayotrosmetalespreciososqueemitaelBanco Centralconfinesconmemorativos,serándecursolegalenlaRepública, 116

peronodecirculaciónobligatoria.Dichasmonedaspodránservendidaspor el Banco a un preciodiferenteasu valorfacial.

Art.44CanjedeBilletesDeterioradosyMonedasDesgastadasporel Uso. Losbilletesrotos,quemadosoestropeados,seráncanjeadosporelBanco Central, siemprequeeldeterioroquehubieresufridounbilletenoimpidiere suclaraidentificación. Igualdisposiciónseaplicaráparaelcasodemonedasdesgastadasporel uso.

Art. 45 Prohibición delUso deMonedasparaFines no Monetarios. Seprohíbeelusodemonedasparafinesnomonetarios,talescomofichas parajuegosdeazar.ElConsejoDirectivodelBancoCentralaprobará normaspararegularestamateriayestablecerámultasparalosinfractores, dentrode los rangosestablecidos en elartículo 72 delapresente Ley. Lasmonedasperforadasorecortadasylasquepresentenvestigiosdeuso no monetario,perderán sucarácterde monedalegal.

Art.46ProhibicióndeImpresióndeReproduccióndeBilleteso Similares. Se

prohíbe imprimir por cualquier medio ypara cualquier fin reproduccionesdebilletesdebancosdecualquierclaseoimágenes parecidas,ola acuñaciónde réplicasde monedasdecursolegal. Confinespropagandísticosoeducativos,elBancoCentralpodráautorizar, cuandoselesolicite,lareproduccióndebilletesomonedas,estableciendo lascondicionesyrequisitosparaevitarelusoindebidodelas reproducciones.Lainfracciónaesteartículoserásancionadaconmultas dentrodelosrangosestablecidosenelartículo72delapresenteLey.El ConsejoDirectivo delBanco regulará esta materia.

Art.47ReincidenciaenlaViolaciónalaprohibicióndelusode monedasydeimpresión de reproducción debilletesosimilares. Lareincidenciaenlaviolación a los dos artículos anterioresydelas normas quealrespectodicteelConsejoDirectivodelBancoCentral,serápenada conelcierredelestablecimientoolocaldondesehayacometidola infracción,yeldecomisodelosmateriales,equiposeinstrumentos utilizadosenviolaciónaestasnormas,paralocualelPresidentedelBanco dictaráunaresolución,lacualdeberáhacercumplirconelauxiliodela fuerza pública. 117

CAPÍTULO X OPERACIONES DE CAMBIO Y RESERVAS INTERNACIONALES Art. 48 Compra y Venta de Activos Financieros Internacionales. El

Banco Central podrá comprar y vender activos financieros internacionales,asícomocelebrarotrastransaccionesenmoneda extranjera. Laspersonasjurídicasquehabitualmentesedediquenalacomprayventa dedivisas en el territorio nacional deberánllenar losrequisitos de inscripción einformaciónqueseñaleelConsejoDirectivodelBancoCentral.Las personasnaturalesdedicadasalamismaactividaddeberánproporcionar información al Bancocuando asíse lesrequiera.

Art.49AcuerdosoContratosconBancoseInstitucionesMonetariaso Financieras. ElBancoCentralpodrácelebrar,ensupropionombreoenrepresentación yporcuentadelGobierno,ensucarácterdeagentedelmismo,acuerdoso cualquierotraclasedecontratosconotrosbancosoinstitucionespúblicas, privadasointernacionales,denaturalezamonetaria,financieraosimilar, establecidasen el exterior.

Art. 50Reservas Internacionales. AlBancoCentrallecorrespondelaguardayadministracióndelasreservas internacionales,enlostérminosycondicionesquedeterminesuConsejo Directivoyteniendodebidamenteencuentaloscriteriosderiesgo,liquidezy rentabilidadrelacionados con los activos deestanaturaleza. Lasreservasinternacionalespodránestarintegradasporunoovariosde los activos enumerados a continuación: 1.Divisas,enpoderdelBancoCentralodepositadasencuentasen institucionesfinancieras de primer orden fuera delpaís; 2.Cualquierinstrumentodeinversióndelmercadomonetariointernacional, emitidopor instituciones financieras de primer ordenfueradel país; 3.Oro; 4.Valorespúblicosdeprimerordenemitidosporgobiernosextranjeros,osus agencias; 5.Otrosvaloresnegociablesdeprimerordenemitidosporentidades internacionaleso institucionesfinancierasfuera del país; y 6.Cualquier

otro

instrumento

de

inversión

de

primer 118

orden internacionalmentereconocidocomocomponentedelosactivosdereserva deunbancocentral. Paralosefectosdeesteartículo,seconsideraninstitucionesfinancieras, emisoreseinstrumentosdeprimerordenaquellosquecuentencon calificacióndegradodeinversión,segúnlasagenciascalificadorasde riesgo,yesténdentrodeloslímitesderiesgocrediticioaprobadosporel ConsejoDirectivo. ElBancoCentralestáfacultadoparacontratarconinstitucionesfinancieras yempresasespecializadas,lagestióndelaadministracióndesusreservas, bajolostérminosycondicionesqueestablezcaelConsejoDirectivo.Estas contratacionesseregiránúnicayexclusivamenteporlasdisposicionesque apruebe al respectoel ConsejoDirectivo.

CAPÍTULO XI OPERACIONESCON LOSBANCOSY SOCIEDADESFINANCIERAS Art. 51CuentasparaBancosySociedades Financieras.Cámarade Compensación. ElBancoCentralpodráabrircuentasparalosbancosysociedades financieras;igualmentepodráaceptardepósitosdeellosenlostérminosy que,por víageneral, determine.

condiciones

ElConsejoDirectivo,medianteresoluciónfundada,podráautorizarla aperturadecuentasaotrasinstitucionesfinancierasdiferentesdelos bancosysociedadesfinancieras.Norequeriránestaautorizaciónaquellas institucionesfinancierasque,pordisposicióndelaLeyNo.561,“Ley GeneraldeBancos,InstitucionesFinancierasnobancariasyGrupos Financieros”aprobadael27deoctubrede2005ypublicadaenLaGaceta, DiarioOficialNo.232 del30denoviembrede2005uotrasleyesespeciales, debanefectuar susdepósitosinicialesenelBanco Central. El BancoCentral tambiénpodrá, dentro de las condicionesque determine el ConsejoDirectivoparalaCámaradeCompensación,prestarserviciosde compensacióndechequesydemásvalores,yotrosserviciossimilareso relacionadosconelSistemadePagos,paralosbancoseinstituciones financieras. Lossaldosdelosdepósitosdeencajeslegalesdelosbancosysociedades financierasservirándebaseparaloscréditosydébitosqueresultendel 119

funcionamientodeunsistemadecompensaciónpormediodeunaCámara deCompensación.

Art. 52 Tasas de Interés. ElBancoCentralseñalará,porvíageneral,lastasasdeinterésquecobrará alosbancosysociedadesfinancierasporsusoperacionesdecrédito.Se podránestablecertasasdiferencialesparalasdistintasclasesde operaciones. Latasadeinterésdelasoperacionesactivasypasivasdelasentidades financierasserádeterminadalibremente porlas partes.

Art.53OperacionesconLetrasdelTesoroyOtrosValoresdeDeuda Pública. ElBancoCentralconsujeciónalostopesestablecidosenelArtículo63de estaLey,podrácomprar,vender,descontaryredescontaralosbancosy sociedadesfinancieras,letrasdelTesoroyotrosvaloresdedeuda provenientesdeemisiones públicas.

pública,

Art.54PréstamosoAnticiposencasodeDificultadesTransitoriasde Liquidez. ElBancoCentralpodráconcederalosbancosysociedadesfinancieras, préstamosoanticiposcomoapoyoparaenfrentardificultadestransitoriasde liquidez,porunplazomáximodetreinta(30)días,congarantíadevaloresy otrosactivoscalificadoscomoelegiblesporelConsejoDirectivo,mediante resolucióndecaráctergeneral.CorresponderáalConsejoDirectivofijar, medianteresolución,ellímitemáximodeendeudamientodelosbancose institucionesfinancierasconelBancoCentral,enbaseaunporcentajedel patrimoniodela respectiva entidad. EnningúncasoelBancoCentralotorgarácréditoabancososociedades financierasque,deacuerdoconinformedelaSuperintendenciadeBancos ydeOtrasInstitucionesFinancieras,mantengandeficienciasenel cumplimientodelniveldecapitaltotalrequeridoenrelaciónconsusactivos ponderadosderiesgo.

Art. 55 Porcentaje Máximo a Prestar. ElConsejoDirectivodelBancoCentraldeterminaráelporcentajemáximo conrelaciónalvalordelasgarantías,quepodráserprestadoencadauna delasmodalidadesde crédito deque tratan losartículos anteriores.

120

Art. 56Condiciones Adicionales. ElBancoCentralpodráestablecercondicionesadicionalesparalasdiversas operacionesdecrédito,restringirlosplazosmáximos,exigirmárgenesde seguridadentreelimportedelospréstamosyelvalordelasgarantías,ysin queconstituyaasignacióndecuposdecrédito,fijarelmontototaldelas operacionesdecréditoquepudieraefectuarconunamismaempresa bancaria.

Art.57IndependenciaparaDecidirsobreDocumentosoSolicitudesde Crédito. ElBancoCentraldecidiráconenteraindependencialaaceptaciónoel rechazo decualquier documentoo solicitud de crédito quese le presente.

Art. 58 Fijación deEncajesBancarios Mínimos. ElBancoCentralpodráfijarencajesbancariosmínimos,consistentesen ciertoporcentaje delosdepósitosy otrasobligacionescon elpúblicoacargo delosbancosysociedadesfinancieras.Deigualmanera,estaránsujetasa encajeotrasoperacionespasivas,contingentesodeserviciosquerealicen dichasinstituciones,cuandoestasoperaciones,ajuiciodelConsejo Directivo,previoinformedelSuperintendentedeBancos,debanser constitutivas deencaje bancario. EstosencajespodránserendineroefectivooenvaloresdelBancoCentral. ElConsejoDirectivoestablecerálascondicionesydemásregulaciones sobreestamateria.ElBancoCentralestáfacultadoparareconocer interesessobreelmontodelosencajesqueexcedandellímitequefijesu ConsejoDirectivo.Lassumasqueconformanelencajeexigidoalosbancos ysociedadesfinancieras,soninembargablesynoestaránsujetosa retenciónni restricción alguna.

Art. 59Cálculo del EncajeLegal. Elencajelegalsecalcularádeconformidadalmétodoqueestablezcael ConsejoDirectivo delBanco CentraldeNicaragua. Encasodeincumplimientodelencajeporunperíododetiempoqueexceda alqueestablezcaelConsejoDirectivoyporeltiempoenquesemantenga ladeficiencia,elSuperintendentedeBancosaplicaráunamulta,lacual consistiráenunporcentajedeldéficitdedichoencaje,igualalatasade interésmásaltaquecobrenlosbancoscomercialesysociedades financierasparalasoperacionesdecréditoacortoplazo,máselunopor ciento(1%).Ademásdeestamulta,ymientrasdureladeficienciadeencaje, elSuperintendentedeBancospodráprohibiralbancoosociedadfinanciera dequesetrate, efectuar nuevos préstamoseinversiones.

121

Art. 60 Operaciones delosBancos con Monedaso DivisasExtranjeras. Losbancospodránefectuaroperacionesconmonedasodivisasextranjeras quedeacuerdoconlasprácticasbancariasylosprincipiostécnicosdela materia, sean de ejecución usual por dichas instituciones.

CAPÍTULO XII OPERACIONESCON EL GOBIERNO Art. 61 Cuenta Única del Tesoro. LostérminosycondicionesdelosfondosdelTesoroNacionaldepositados enelBancoCentralenlaCuentaúnicadelTesoro,serándeterminadospor elConsejoDirectivodelBancoCentral.ElBancoCentraltambiénefectuará pagosennombredelGobierno,conlaautorizacióndelMinisteriode HaciendayCréditoPúblico,cargándolosasuscuentas,sujetoaqueexistan disponibilidadesdefondos en dichas cuentas.

Art. 62CréditosoAvales alGobierno.Descuento de Valores. ElBancoCentraldeNicaraguanopodráconcedercréditodirectooindirecto alGobiernodelaRepúblicaparasuplirdeficienciasdesusingresos presupuestarios,nopodráconcederleavales,donacionesoasumir funciones Noobstante,parasubsanarnecesidadestemporalesdecajaquese presentenduranteelejerciciopresupuestario,elBancoCentralpodrá descontarvaloresemitidosporelGobiernoporunmontonomayordeldiez porciento(10%)delpromediodelosIngresosTributariosrecaudadosporel Gobiernoenlosdosúltimosañosinmediatamenteanterioresalañodela siempre que se llenenlos siguientes requisitos:

que le

solicitud,

1.Losgastosapagarseconlosfondossuplidosdeberánestarincluidosen elPresupuestoGeneraldelaRepúblicavigenteaprobadoporlaAsamblea Nacional; 2.Elplazodelosvaloresnopodráextendersemásalládelejercicio presupuestariocorrienteydeberánestarcanceladosantesdelcierredel mismo; 3.Lasolicituddedescuentodelosvaloresdeberáseracompañadaconun dictamendelaunidadtécnicacompetentedelBancodondeharáconstar queelflujoproyectadodecajadelGobiernopermitirálaamortizacióndelos valores asu vencimiento; 4.Losvaloresseamortizaránencuotasmensualesigualesyconsecutivas, apartirdelmessiguientealdeldescuento,yseconsideraráimplícitala autorizacióndelMinisteriodeHaciendayCréditoPúblicodeaplicar automáticamente a losdepósitosdel Gobiernolas cuotas de amortización; 5.Losvaloresdevengaráninteresesalatasaactivapromedioponderada deloscréditosotorgadosporlosbancoscomercialesalplazodenoventa 122

corres

días,correspondientealmesinmediatamenteanteriordelmesenquese descuento de los valores.

realice

el

Art. 63ComprayVentade Valores deDeuda Pública. El BancoCentral podrá comprar y vender en el mercado secundario,valoresdedeudapúblicaconvencimientomáximodeunaño.Tambiénpodrá compraryvenderenelmercadosecundariootrosvaloresoficialescon vencimientosmayores,siemprequeseancalificadoscomoelegiblesporel ConsejoDirectivo.Elvalortotaldelosvalorespúblicosquepodránser adquiridosporelBancoCentralestarálimitadoporelprogramamonetario anual.Laadquisiciónoventadeestosvaloressolamenteseharáconel propósitodeinfluirlosagregadosmonetariosynuncacomomediode financiación directa o indirecta delentepúblicoemisor del valor.

Art. 64Banco CentralcomoAgenteFinanciero delGobierno. ElBancoCentralpodrádesempeñarlasfuncionesdeagentefinancierodel Gobierno,ennombreyporcuentadelGobiernodelaRepública,dentrode lostérminosqueseestablezcandecomúnacuerdo,siemprequesean compatiblesconlanaturalezaypropósitosfundamentalesdelBanco. Además,elBancoCentraldesempeñarálasfuncionesrelacionadasconel registrodeladeudapúblicaexternadelSectorPúblico,conformealo dispuestoen Leyde lamateria.

la

CAPÍTULO XIII EMISIÓN DEVALORESNEGOCIABLES Art. 65 Emisión deValoresNegociablespor elBancoCentral. Paraevitarfluctuacionesinmoderadasenlaliquidezdelaeconomíayde acuerdoconlostérminosdelcorrespondienteprogramamonetarioanual,el BancoCentralpodráemitir,vender,amortizary rescatarvaloresnegociables querepresentaránunadeudadelpropioBanco,yqueseránemitidossegún lodetermineelConsejoDirectivo,elcualfijarálascondicionesgenerales queconsidereconvenientesparasuemisión,circulaciónyrescate.Estos valores podrán emitirseen moneda nacionalo extranjera.

Art. 66Características de losValores Negociables. Losvaloresaqueserefiereelartículoanterior,seránlibremente negociablesporcualquierpersonanaturalojurídica,inclusivelasentidades 123

financieras.PodránserrescatadosporelBancoCentral,yaseaporcompra directaa los tenedores, oenoperacionesde mercado abierto.

Art. 67 PrescripcióndeValores eIntereses. Losinteresesdevengadosylosvaloresquenofuerencobradosdentrode lostresañossiguientesalafechadesuvencimiento,prescribiránafavor BancoCentral.

del

Art. 68 Operaciones en elMercadoSecundario. ElBancoCentralpodráoperarenelmercadosecundarioconvalores emitidosporelBancooporelGobierno.Igualmente,podrácolocaro rescatarvaloresemitidosporelGobiernoactuandocomoagentefinanciero del mismo.

CAPÍTULO XIV DISPOSICIONESGENERALES Art.69OtrasFacultadesdelBancoCentral.SujeciónalaLeyNo.681, “LeyOrgánicadelaContraloría General de laRepública”. El BancoCentral ademásestá facultadopara: 1.Efectuartransferencias; 2.Tenervaloresencustodiaycobrarlosinteresesodividendosquese acuerden; 3. Vender y liquidar bienes yotrosactivos, incluyendoderechosde crédito;4.Adquirir,arrendar,mantenerovenderconarregloaderecholoslocalesy equiposdeoficinas necesarios para llevar a cabosusoperaciones; 5.Efectuartodaslasdemásoperacionesquepuedarequerirelejerciciode laspotestadesyelcumplimentodelasfuncionesquelegalmenteselehan atribuido. ElBancoCentraldeNicaraguaestarásujetoalodispuestoenlaLeyNo. 681,“LeyOrgánicadelaContraloríaGeneraldelaRepública”,ydemás leyesaplicablesalasentidadesdelsectorpúblico,salvolasexcepciones establecidasenlapresenteLey.Deigualmanera,laSuperintendenciade BancosydeOtrasInstitucionesFinancierascomoinstituciónautónomadel Estado,estarásujetaalasdisposicionesdeLeyNo.681,“LeyOrgánicade laContraloríaGeneraldelaRepública”,yde conformidadconlo establecido ensu propialeyconstitutiva.

Art. 70 Impedimentospara serFuncionarios oEmpleadosdelBanco. NopodránserfuncionariosoempleadosdelBancoCentrallosquesean cónyugesoparientes entresí,conlosmiembrosdelConsejoDirectivoocon 124

elGerenteGeneral,hastaelcuartogradodeconsanguinidadosegundode afinidad,exceptocuandoesténencargosquenorepresentenposibilidadde colusión,conformelodeterminenlasnormasqueapruebeelConsejo Directivo.TampocopodránserfuncionariosdelBancoCentrallosquesean directores,gerentes,administradores,socios,empleadosyaccionistasde lasinstitucionessujetasalavigilancia delaSuperintendencia de Bancosyde Otras Instituciones Financieras. Elfuncionariooempleadoquedurantesuactuaciónincurriereencualquiera delos impedimentosseñalados en esteartículo,cesará automáticamente en el ejercicio de sucargo.

Art. 71 Estadísticas Macroeconómicas. Publicación. Conelfindecumplirconsusfuncionesyatribuciones,elBancoCentralde Nicaraguadeberácompilar,medianteencuestasyotrosmedios,las principalesestadísticasmacroeconómicasnacionales,incluyendoaquellas decaráctermonetario,financiero,cambiarioydebalanzadepagosylas cuentasnacionalesquepermitaefectuaranálisisy brindarrecomendacionesenmateria de políticaeconómica.

Asimismo, deberá publicarlas oportunamenteatravésdemediosimpresosoelectrónicos.ElConsejo Directivoestaráfacultadopararesolversobrelanaturaleza,contenidoy periodicidadde esta información.

Art. 72 Obligación de Suministrar Información alBancoCentral. LasoficinasodependenciasdelSectorPúblicoestánobligadasa suministraralBancoCentrallosinformesqueéstelessoliciteparael cumplimientodesusfuncionesyenespecialparaelcumplimientodel artículoprecedente.Asimismo,losbancos,institucionesfinancierasy cualquierapersonanaturalojurídicaconresidenciaodomicilioenel territorionicaragüense,seanacionaloextranjera,estánobligadosa proporcionaralBancoCentrallasinformacionesestadísticasqueésteles soliciteenejerciciodelasatribucionesqueleconfierelaLey.Esta informacióndeberáserutilizadaúnicayexclusivamenteparafines estadística análisis macroeconómico.

yde

Quienessenegarenacumplir conlodispuestoenelpárrafoanterior deeste artículo,osuministreninformaciónfalsaoincompleta,incurriránenuna multadequinientosacincomilUnidadesdemultaporcadavez,que impondráelPresidentedelBancoabeneficiodelTesoroNacional.Enel casodebancoseinstitucionesfinancieras,lamultaseduplicaráporcada reincidenciaen el incumplimiento delpresente artículo. 125

Lasmultasestablecidasenelpresenteartículotambiénpodránser aplicadasalosparticipantesenelSistemadePagosdelpaíspor incumplimientodelasnormasaprobadasporelConsejoDirectivo,oporno proveer en tiempoyformalainformación que el Banco le solicite. El valor de cada unidad de multa se calculará de acuerdoa lo establecido en elartículo159delaLeyNo.561,"LeyGeneraldeBancos,Instituciones Financierasno bancariasyGruposFinancieros”.

Art. 73 Sigilo Bancario. Losdirectores,funcionariosyempleadosdelBancoCentral,estarán obligadosaguardarsigilosobrelasinformaciones,documentosy operaciones denaturalezareservadaoprivada,que tenganconocimientoen virtuddelejerciciodesusfunciones.Latrasgresiónaldeberdereservaaquí consagradosesancionaráenlaformaqueestablezcanlasnormativas internas del Banco, sin perjuicio delassanciones punitivascorrespondientes enlalegislaciónpenalordinaria.Paradeterminarsilainformaciónes reservadaoprivadaseutilizaránloscriterioscontenidosenlaLeyNo.521, “LeydeAccesoalaInformaciónPública”,aprobadael16deMayodel2007 publicadaenLaGaceta,DiarioOficialNo. 118del22deJuniode2007y su reglamento,DecretoEjecutivoNo.81-2007,publicadoenlaGaceta,Diario Oficial No.6 del9deenerode2008.

Art. 74 ParticipacióndelBancoen Empresas. ElBancoCentraldeNicaraguanopodráparticiparcomoaccionistaosocio enninguna empresa estatal,privadao mixta del país.

Art.75IntegraciónenDirectoriosdeEmpresas,Instituciones, ComisionesuÓrganos. ElBancoCentraldeNicaragua,losmiembrosdesuConsejo Directivoysusfuncionariosnopodránsermiembrostitularesosuplentesen losdirectoriosdecualquierotraempresaoinstituciónestatal,conla excepcióndelConsejoDirectivodelaSuperintendenciadeBancosyde OtrasInstitucionesFinancieras.Tampocopodránformarpartedecualquier comisiónuórganocolegiadopúblico,nocontempladoenlapresenteLey, salvo carácter deobservador oinvitado especial sinpoder decisorio.

con

126

CAPÍTULO XV DISPOSICIONESTRANSITORIAS Art.76PeríododelActualPresidentedelBancoCentral.Nuevo Nombramiento. ElfuncionarioqueocupelaPresidenciadelBancoCentralalmomentodela entradaenvigenciadelapresenteLey,concluirásuperíodosesentadías despuésdedichafecha.Dentrodeesetiempo,elPresidentedela RepúblicanombraráalPresidentedelBancoporunperíodoquefinalizará enlamitaddelsiguienteperíodopresidencial,sujetoalaratificacióndela AsambleaNacional.Cuandoconcluyasumandato,seaplicarálodispuesto enelartículo15deestaLeyenlorelativoalperíododelPresidentedel Banco. Noobstante,mientrasnosenombreyratifiquealPresidentedelBancode conformidadconesteartículo,lapersonanombradaconformelaLeyNo. 317“LeyOrgánica delBanco CentraldeNicaragua”, continuará ensucargo.

Art. 77 Período de losOtrosMiembrosdelConsejo Directivo. LosmiembrosdelConsejoDirectivo,nombradosporelPresidentedela RepúblicayratificadosporlaAsambleaNacionaldeconformidadconlaLey No.317“LeyOrgánicadelBancoCentraldeNicaragua”,concluiránsus respectivos períodos. Loscuatromiembrossuplentesalosqueserefiereelartículo15dela presenteLeyseránnombradosporelPresidentedelaRepúblicadentrode lossesenta(60)díasposterioresalaentradaenvigenciadelapresente Ley,deloscualesunoconcluirásuperiodoalfinaldelpresenteperiodo presidencialytresconcluiránenlamitaddelsiguienteperiodopresidencial, segúnlodetermine elAcuerdo Presidencial respectivo. Unavezqueexpirenlosperíodosreferidosenlospárrafosanteriores,los siguientesperíodosdelosmiembrostitularesysuplentesdelConsejoserán años, conformeloestablecidoen elartículo 15 dela presente Ley.

decinco

Entodocaso,losmiembrossuplentesnombradosdeconformidadconeste artículo,estaránsujetosalprocedimientoderatificaciónlegislativa establecido enlapresente Ley.

Art. 78Traspaso deAccionesoparticipaciones. Lasaccionesoparticipacionesque,almomentodeentrarenvigenciala presenteLey,elBancoCentralposeyereenlasempresasalasquese refieren el artículo 74, pasarán al Estado porministeriodela ley.

127

Art.79AplicacióndelasDisposicionesrelativaalaIntegraciónen Directoriosde Empresas,Instituciones,Comisiones u Órganos. LosmiembrosdelConsejoDirectivoylosfuncionariosdelBancoque ocupenalgúncargoenlosdirectoriosycuerposcolegiadosalosquese refiereelartículo75,cesaránensusfuncionesalentrarenvigenciala presente Ley.

Art. 80CapitalizacióndelBanco Central. Dentrodelperiododeunaño,cortadoapartirdel1deenerodelaño siguientealaentradaenvigenciadelapresenteLey,elGobiernodela RepúblicadeberáiniciarlacapitalizacióndelBancoCentralhastaporel montonecesarioparacubrirlaspérdidasacumuladashastael31de diciembredelañoenqueentreenvigencia estaley.ElGobiernoyelBanco Central negociarán diversas opciones de capitalización, incluso complementariasentresí,talescomoemisióndevalores,transferencias directas,asunción de deudasytransferenciade activos, entreotras. Mientrasnoseconcluyalacapitalizaciónreferidaenelpárrafoanterior,no seaplicaráelartículo10deestaLey.Paracubrirlaspérdidas,elGobierno deberáincluirenelPresupuestoGeneraldelaRepúblicaelpagode interesesdevaloresemitidosenconceptodepérdidasoperativas,porun montoquesea consistenteconlosobjetivos del Programa Monetario anual y elProgramaEconómicoFinanciero.Encasoqueelflujodeintereses generadospordichosvaloresnoseasuficiente,elGobiernoemitirávalores nonegociablesquegenerenelflujodeinterésadicionalnecesariopara cumplirconelrequerimientoanterior,sinrequerirselasregulaciones establecidasenlaLeyNo. 477,“LeyGeneraldeDeuda Pública”. Paraladeterminacióndelatasa,seutilizaráelpromedioponderadodelos docemesesanterioresporlacaptacióndedepósitos,tantoenmoneda nacional como extranjeraa plazo de un año.

CAPÍTULO XVI DISPOSICIONESFINALES Art.81DerogacióndelaLeyNo.317“LeyOrgánicadelBancoCentral deNicaragua” ydelDecreto LeyNo. 1-92,“LeyMonetaria”. Deróguesela Ley No.317,“LeyOrgánica del BancoCentral deNicaragua”, aprobadael30deseptiembrede1999ypublicadaen"LaGaceta",Diario OficialNo.197del15deoctubredelmismoañoyelDecretoNo.1-92,“Ley Monetaria”,dictadoel6deenerode1992,porelPresidentedelaRepública envirtuddeladelegacióndefacultadeslegislativasotorgadasporla AsambleaNacionalypublicadoen"LaGaceta"No.2del7deenerode 1992. 128

CuandoenunaleyuotranormajurídicasehagareferenciaalDecretoLey No.192“LeyMonetaria”oala“LeyMonetaria”sedeberáentenderquese refiere ala presente Ley.

Art. 82 OtrasNormasDerogadas. Deróguese el Decreto No. 558,“LeyConstitutiva del BancoInmobiliario,S.A.”,publicadoen"LaGaceta",DiarioOficial,No.252de1denoviem bre de1980,ysedeclaraextinguidasupersonalidadjurídica.Losactivos remanentesdelaliquidacióndelBancoInmobiliarioquedantransferidosal BancoCentraldeNicaragua,porministeriodelapresenteLey.Asimismo, derógueseelDecretoNo.616,“LeyEspecialdeInstitucionespara OperacionesInternacionales”,aprobadoporelCongresoNacionalel11de marzode1977,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial,No.61del14de marzode1977ysusreformas,DecretoNo.622,aprobadoporelCongreso nacionalel17demarzode1977,publicadoenLaGaceta,DiarioOficialNo. 77del1 deabrilde 1977y elDecretoNo.252L-MEICaprobado el1deabril de1977ypublicadoenLaGaceta,DiarioOficial,No.91del27deAbrildel mismo año.

Art. 83 VigenciayPublicación. LapresenteLey entraráenvigenciaapartirdesu publicación enLa Gaceta, DiarioOficial. DadoenlaciudaddeManagua,enelSalóndeSesionesdelaAsamblea Nacional,aloscatorcedíasdelmesdejuliodelañodosmildiez.Ing.RenéNúñezTéllez,Pr esidentedelaAsambleaNacional.Dr.WilfredoNavarroMoreira,Secretario de la Asamblea Nacional. Portanto.TéngaseporLeydelaRepública.Publíqueseyejecútese. Managua,veintinuevedejuliodelañodosmildiez.DANIELORTEGASAAVEDRA, PRESIDENTEDE LA REPÚBLICA. Tipos de Monedas

Córdoba nicaragüense, unidad monetaria de curso legal en Nicaragua dividida en 100 centavos. Su código ISO 4217 es NIO. Su circulación es controlada por el Banco Central de Nicaragua. El córdoba fue introducido el 20 de marzo de 1912, bajo la presidencia de Aldolfo Díaz, se promulga el Decreto Ley de Conversión Monetaria que la unidad monetaria "Córdoba" y se emite una moneda de 10 Córdobas que contiene un gramo y seiscientos setenta y dos miligramos de oro. Está nueva unidad

129

monetaria remplaza al peso moneda corriente a la siguiente tasa de cambio efectiva de 12½ pesos moneda corriente = 8 reales = 1 peso fuerte = 1 córdoba. Los Billetes del Tesoro fueron cambiados gradualmente por la nueva moneda que tenía un tipo de cambio de paridad de 5 córdobas = 1 libra esterlina. El 13 de noviembre de 1931, el córdoba empezó a cotizarse a un tipo de paridad de 1,10 córdobas = 1 dólar estadounidense. Luego de sucesivas devaluaciones, el córdoba empezó a cotizarse a un tipo de paridad estable de 7 córdobas = 1 dólar estadounidense entre 1946 y abril de 1979. El Banco Nacional de Nicaragua era una sociedad en la que participaban banqueros nicaragüenses y estadounidenses. Esto sirvió para que la paridad dólar estadounidense córdoba fuera de un dólar por córdoba hasta 1940 cuando Anastasio Somoza García lo devalúa a 10 córdobas por dólar. El córdoba fue llamado así en conmemoración del segundo apellido del conquistador español, natural de Córdoba, Capitán Francisco Hernández de Córdoba, fundador de las ciudades de Granada y de León Santiago de los Caballeros. El 14 de febrero de 1988 el gobierno del Frente Sandinista de Liberación Nacional realiza un cambio relámpago de la moneda retirando y cambiando en pocos días todo el circulante del país por nuevas monedas y billetes de nuevo córdoba (o formalmente llamado córdoba revaluado) con valor de 1.000 "antiguos" córdobas. Esta medida se toma en el contexto de la guerra civil que sufría el país y que había provocado una acelerada inflación, que se situaba en torno al 3333%. Tras ganar las elecciones presidenciales de febrero de 1990 la coalición UNO se nombra presidente de Nicaragua a Violeta Barrios de Chamorro. El Banco Central de Nicaragua, que mantiene como presidente del mismo al sandinista Francisco Mayorga Balladares, pone en circulación el denominado "córdoba oro" dentro del Plan del Gobierno de Salvación Nacional dentro de la estabilización y ajuste estructural, que entró en vigor a partir de mayo de 1990. Esta emisión que tenía paridad igual al dólar estadounidense, pero manteniéndose como moneda oficial el Córdoba a como estaba aprobado en la constitución del país. La introducción de la nueva moneda va acompañada por una campaña de confianza del público en cuando a su estabilidad. El córdoba oro circuló durante seis meses junto a los viejos córdobas. En cuestión de 4 meses circuló por Nicaragua el equivalente a 40 millones de dólares. La campaña fue exitosa ya que la ciudadanía aceptó en córdoba oro como moneda nacional válida.

El 3 de marzo de 1991, el gobierno de Chamorro lanzó un exitoso plan de estabilización monetaria que logró frenar la hiper devaluación que venía azotando 130

al país y finalmente logró la ansiada estabilidad de precios, cambiaria y monetaria, al igual que frenar la espiral recesiva que azotaba al país desde la década anterior. A partir de enero de 1993 el país pasó al sistema de minidevaluación (crawlingpeg en inglés) que actualmente es del 5% anual, el cual está vigente hasta la fecha. El primer nuevo facial añadido al actual cono monetario metálico, comprendido entre los 5 centavos y los 5 córdobas, fue el de 10 córdobas, la emisión de esta moneda se produjo por primera vez el 16 de junio de 2008.

Monedas

10 Córdobas (año 2007)

5 Córdobas (año 2012)

5 Córdobas (año 2007)

5 Córdobas (año 2000)

1 Córdoba (año 2007)

1 Córdoba (año 2000)

0.50 Centavos de Córdoba (año 2007)

0.50 Centavos de Córdoba ( año 1997)

0.25 Centavos de Córdoba (año 2007)

0.25 Centavos de Córdoba (año 2002)

0.10 Centavos de Córdoba (año 2007)

0.10 Centavos de Córdoba (año 2002)

131

0.05 Centavos de Córdoba (año 2002)

Billetes Denominación Dimensión Alto : 67 mm C$ 500.00 Largo : 156 mm Alto : 67 mm C$ 200.00 Largo : 151 mm Alto : 67 mm C$ 100.00 Largo : 146 mm Alto : 67 mm C$ 50.00 Largo : 141 mm Alto : 67 mm C$ 20.00 Largo : 136 mm Alto : 67 mm C$ 10.00 Largo : 131 mm

Material Imagen Anverso

Imagen Resverso

Papel

Polímero

Papel

Papel

Polímero

Polímero

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Técnicas para conteo de efectivo 1) Estirar el billete. Nunca se debe contar la plata doblada por la mitad, ya que induce errores. 2) Cuidar lo ergonométrico: el brazo no debe estar en alto al pasar los billetes porque no sólo produce dolor tensional sino que además, se pierde visualización del billete. 3) Si se es diestro: se debe colocar la mano izquierda en el medio del billete, para que permita la visualización de aproximadamente 50% del papel. Al revés si es zurdo. “Hay que recordar que cuando uno cuenta los billetes no sólo cuida los aspectos cuantitativos, sino también mira la calidad. Si se pone la mano muy en el borde, no se puede detectar rápido un billete raro. Si se coloca muy hacia la izquierda, los billetes se tuercen y se tarda tiempo”. 4) Con la otra mano, se debe mojar el dedo índice y en el extremo derecho superior del billete, empujarlo con ayuda del pulgar. El resto de los dedos, debe estar retraído y flojo hacia la palma de la mano. 5) Para pasar cada billete, se debe “caminarlo” entre los dedos índice y mayor sucesivamente. El meñique, anular y pulgar de esa mano, deben estar retraídos y en contacto entre sí, contra el billete. 6) Las bolsas serán de plástico transparente, de grosor suficiente que evite los desgarros durante su manipulación. Las dimensiones de la bolsa serán 82 cm de largo por 52 cm de ancho. Se presentarán cerradas con precinto de plástico, numerado de acuerdo con el estándar. 7) Cada bolsa y cada paquete llevarán, de forma visible y debidamente cumplimentadas, las etiquetas normalizadas cuyo modelo se adjunta en el anejo 1 de esta aplicación técnica. Cada centenar o grupo de centenares que no completen paquete también llevarán las mencionadas etiquetas.

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8) Los centenares que no completen paquete y los paquetes que no completen bolsa, de una misma denominación, deberán presentarse dentro de una, con las mismas condiciones que se exigen en los puntos anteriores. Por último, se destaca que si se descubre un billete “raro” al tacto o porque se vio alguna diferencia de color o injerto, se debe separar para analizar luego, por caso, con luz UV. “En el caso de la cinta scotch hay que fijarse muy bien en la numeración, porque con un mismo billete pueden hacerse varios”. En relación con la cantidad de billetes que deben contarse por vez, (en el caso de comerciantes, bancarios o por caso, en la compra de una casa) destacó que debe contarse como mucho por fajo, que incluye un total de 100 billetes. Se ha demostrado en explicación que fue, detrás de la ventanilla, lo que a veces parece una habilidad difícil de adquirir sobre todo para no equivocarse, tiene una explicación y es, más bien, pura técnica.

Técnicas para agrupar efectivo de acuerdo al número de unidades 1. Coloca todo el dinero junto en una mesa o escritorio. Asegúrate de tener lugar para hacer pilas de monedas y billetes. Primero separa los billetes de las monedas. Si tienes monedas de plata, sepáralas de las demás monedas. 2. Organiza los billetes. Este es un paso sencillo en el proceso y hará más rápida la tarea de contar tu dinero. Has una pila diferente para cada tipo de billete. Empieza por los billetes más grandes. 3. Cuenta y organiza los billetes. Puedes contar la cantidad de billetes y después multiplicarlos por su denominación, o puedes sumarlos uno a uno. Sin importar el método que uses, registra cuantos billetes tienes en cada pila. Por ejemplo, si tienes dos de 50 dólares, tres de 20 dólares, cuatro de 10

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dólares dos de 5 dólares y seis de 1 dólar, tu total en un papel debería leerse como “100, 60, 40, 10, 6” Debes sumar todos estos billetes juntos y deberían ser 216 dólares. 4. Junta las monedas. Primero por todas tus monedas de 1 dólar en una pila, seguidas de las monedas de un cuarto, diez centavos, cinco centavos y un centavo. Has pilas para los billetes de 100, 50 y 20 dólares. Luego has lo mismo con los de 10, 5 y 1 dólar. 5. Cuenta las monedas. Sigue la misma estrategia que utilizaste para los billetes. Ten una columna para “totales” que tenga el monto total de cada tipo de moneda. Por ejemplo: si tienes tres monedas de 1 dólar, catorce de un cuarto, ocho de 10 centavos, siete de 5 centavos y seis de 1 centavo, en la columna de “totales” debería leerse “3, 3.50, 80, .35, .60” Suma todos los totales juntos y tu total en monedas será de 7.71 dólares. 6. Suma los billetes y las monedas. Esto te dará la cantidad total de dinero que estás contando. En este ejemplo el total debe ser 223.71 dólares. Escribe esto y evítate el problema de tener que contarlo cuando vayas a depositarlo. • Guarda tus notas de las cuentas y los totales de tu dinero. Esto te ayudara a tener tus finanzas bajo control y poder recordar en que fue que gastaste o invertiste. • Siempre checa dos veces los cálculos para asegurarte que has contado bien. Procedimientos para el resguardo de efectivo 1. Todo efectivo que debió haberse recibido, fue hecho de hecho recibido y registrado de manera oportuna y correcta. 2. Se garantice la exactitud de la información financiera con respecto a las entradas de dinero, los pagos y los saldos de efectivo. 3 4. 5.Se establezcan adecuadas salvaguardas que permitan evitar robo y fraude. 6. Todos lo desembolso se han realizados únicamente para los fines establecidos por la empresa. 7. Se disponga en todo momento del dinero en efectivo suficiente para las operaciones de la entidad, más alguna cantidad razonable que permita afrontar emergencias. 135

8. No se mantienen grandes cantidades de efectivo ocioso, sin que produzcan una renta o interés a la empresa.

Procedimiento para apertura de operaciones en caja 5.1 Revisión del área física Veracidad e inmediatez en la información a su supervisor o dirigente superior, de los resultados de su trabajo, de cualquier anormalidad, o dificultad que se presente en el mismo. • Discrecionalidad respecto a los asuntos que conoce en ocasión de la plaza que desempeña. • Calidad en el servicio que se presta de modo que no se produzcan quejas que afecten la confiabilidad en su desempeño. • Cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias relativas a la protección física, la información clasificada y la seguridad informática. • Cumplimiento de todas las instrucciones referidas a las medidas de seguridad para las aperturas, cierres, custodia, cambios de combinaciones y llaves de los cofres, bóvedas, taquillas y casas de cambio. • No permitir bajo ningún concepto el acceso al efectivo y otros valores bajo su custodia, así como a registros y documentos a personas que no hayan sido debidamente autorizadas para ello. • Registrar o reportar con inmediatez todas las diferencias que se produzcan o detecten. • Mantener el control de todos los medios básicos, útiles y herramientas que se le asignen o traspasen momentáneamente para su trabajo específico. • Manipulación correcta y utilización adecuada de los medios de computación en evitación de daños e interrupciones que afecten el servicio. • No aceptar gratificaciones de terceros en la realización de su trabajo. Para el desarrollo de estas exigencias el compañero de nuevo ingreso después de haber sido procesado por el Área de Seguridad y Protección entonces el Área de Recursos Humanos se encarga de desarrollar el curso para cajeros.

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Las Dirección de Recursos Humanos de la entidad, tiene que tener bien definidos los objetivos, el alcance, las metas y los resultados que se proponen lograr en un determinado período, en materia de capacitación y desarrollo de todos sus trabajadores. Alumbrado Protector: La función de un sistema de alumbrado protector es continuar ininterrumpidamente durante las horas de oscuridad, la protección que normalmente brinda la luz del día. La luz tiene en si cierto color como un medio disuasivo, pero su objeto principal es proporcionar iluminación. Esta permite observación e inspección desde lejos, reduciendo así el número de guardias que se requieran. Es una ayuda, para evitar intromisión secreta, pero de protección en situaciones abiertas cuando se necesitan condiciones de oscurecimiento total, siendo esta parte importante en el sistema de seguridad del área de caja. El grado de control debe estar con relación a la importancia del área a proteger, es decir, a mayor importancia del área, mayor debe ser el grado de control. El sistema a emplear debe ser aceptable, adecuado y ejecutable, así como fácil de entender y sencillo como sea posible mientras logre su propósito de manera eficaz. El que un edificio esté de acuerdo con el estilo de construcción local no lo hace adecuado para cualquier empresa ni para todas. La diferencia entre un edificio habitable y uno que no lo es, depende del uso que se le quiera dar. El edificio que es un sueño hecho realidad para un taller de autos puede ser una pesadilla para una joyería. La mejor manera de evitar establecerse en el edificio equivocado es analizarlo en términos de su construcción, espacio, diseño y accesibilidad. ¿La construcción de edificio lo hace seguro y adecuado para su empresa? Un fabricante que utiliza equipo pesado necesita un edificio construido con materiales que soporten un uso pesado, reduzcan el ruido y resistan el fuego. Cemento y acero son mejores que madera y vidrio.

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¿Tiene el edificio demasiado o poco espacio? Para una eficiencia de operación óptima, es importante equilibrar las necesidades de espacio presentes y futuras. ¿Se puede hacer uso efectivo del diseño del edificio? Esto requiere que la relación entre las áreas de ventas, trabajo y almacenaje sea compatible con las actividades de la empresa. ¿Es el edificio accesible para clientes y proveedores? Los escalones, las entradas (número y localización) y las instalaciones de carga desempeñan una función importante en la eficiencia de operación diaria. Distribución La distribución se refiere a la disposición física de muebles y aditamentos, equipo, mercancía y artículos dentro del edificio. Mientras mejor sea la distribución, más fácil es para los trabajadores realizar su trabajo y los clientes tienen menos problemas para comprar. De la misma manera una mala distribución puede causar ineficiencia y pérdida de ventas. Venta al Menudeo En la venta al menudeo, la función principal de la distribución es dirigir el flujo de clientes en toda la tienda. Este es un proceso en dos etapas: primero, atraer clientes hacia la tienda y luego guiarlos a través de ella. En lugar de que el cliente vague al azar o incluso dé media vuelta y se salga, una distribución efectiva lleva al cliente a donde uno quiere. En el camino, la exposición de la mercancía aumenta el número de ventas realizadas. Suena fácil y lo es, si se aplican algunos principios ya probados. 1. Estudio de los hábitos de compra de los clientes. Se debe investigar que artículos compran los clientes con regularidad y cuáles sólo ocasionalmente. Estas observaciones también ayudan a diferenciar artículos de compra impulsiva y artículos de demanda. Los artículos de compra impulsiva son los que se adquieren en el momento, sin planearse. Los de demanda son los que se compran deliberadamente, de acuerdo con un plan. Una vez que se sabe cómo compran los clientes, se acomoda la mercancía de acuerdo con ello. Por ejemplo, considérese una tienda de abarrotes. ¿Dónde se 138

colocan las carnes y productos lácteos? En el fondo de la tienda o en paredes laterales del frente hacia atrás. Esto hace que los clientes atraviesen toda la tienda para encontrarlos. Puesto que estos son artículos de demanda, los clientes no se molestan con la incomodidad. Lo que es más, puesto que son compras regulares, el cliente los buscará una y otra vez. Esto no sucede con artículos como dulces, papas fritas o revistas. Como los artículos de compra impulsiva, se tienen que ver para que se vendan. Si no están en un lugar muy visible (por ejemplo, cerca de la caja), su venta bajará. 2. Crear exposiciones de mercancía atractivas. Si las exposiciones no son visualmente atractivas, los clientes los ignorarán. ¿Qué tan importante es esto? Según un grupo de menudistas independientes observados una de cada cuatro ventas se logran a través de la exposición de mercancía. Otras tiendas atribuyen hasta el 50% de las ventas de las exposiciones. 3. Crear un ambiente de compras agradable. Hay que convertir la tienda en un lugar agradable para comprar. Además de limpia y atractiva, debe tener iluminación adecuada y aire acondicionado. También es bueno tener una fuente de sodas y baños ubicados estratégicamente. 6. Utilizar el espacio según su valor. El espacio que se encuentra en el camino de los clientes tiene el potencial de ventas más alto y por lo tanto el

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de mayor valor. El espacio más valioso es el que está al frente de la tienda donde el flujo de tráfico de clientes es mayor. El espacio con menos valor es el más alejado del flujo de clientes, por lo general es la parte de atrás de la tienda. Debido a estas diferencias en valor, es aconsejable diferenciar entre actividades de ventas y las que no lo son y asignar el espacio de menor valor a las actividades que no son de ventas (administración, envío y recepción, almacenaje y servicio al cliente este incluye Caja), esto permite que el espacio más valioso se utilice para generar ventas. Al hacerlo se deben colocar los artículos de compra impulsiva lo más cerca posible al flujo de tráfico (de preferencia en el frente de la tienda) y los bienes de demanda deben colocarse más lejos, en espacio de menor valor. Preparación de la documentación y materiales necesarios Es muy importante establecer una lista necesaria para poder operar en el cargo de caja: 3.1 Computadora: esta es una herramienta moderna en las cajas ya que con ella manipulamos todas y cada una las operaciones de caja, y le mas útil al auditor ya que esta presenta menos margen de error a la hora de arquear dicha caja. 3.2 Caja Registradora: esta sirve para registrar cada venta, cobro, ingresos generales y egresos que genere el cajero así cada una de estas operaciones alimentara al sistema manejado en la computadora, pudiendo trabajar de manera independiente.

3.3 Calculadora de Cinta y Pantalla: esta fueron las primera herramienta que se utilizó en el área de caja para registrar cada una de los ingresos que efectuara el responsable de caja. 140

3.4 El lector de código de barra es una herramienta auxiliar de los sistemas computarizados que nos ayudan a leer con mayor prontitud las características que se hayan metido al sistema de las mercaderías.

3.5 Los POS Estas terminales electrónicas sirven para pasar las tarjetas que tienen nuestros clientes y podernos pagar con moneda electrónica misma que se nos acreditan a nuestras cuentas en determinado banco.

3.6 Contadoras de billetes: Las contadoras de billetes de banco están disponibles en muchas versiones. La variedad de estos dispositivos va desde máquinas simples para el conteo de billetes de banco preclasificados, hasta las contadoras-valoriza doras para el conteo y la valorización de billetes mezclados. Sistemas de detección de falsificaciones son integrados, y ya pertenecen desde mucho tiempo atrás, a las señales estándar de las contadoras de billetes. Por la aplicación de un contador de billetes es capaz de hacer el contacto diario con el dinero en efectivo mucho más fácil. Así, este contribuye a una facilitación del trabajo explícita. Al lado de procesos de conteo puros los billetes de banco también pueden ser contados en bultos, clasificados y añadidos con velocidades de hasta 1.800 billetes por minuto. A base de materiales de alta calidad las máquinas para contar billetes son iguales a cargas fuertes a largo plazo. Donde quiera que muchos billetes deben ser contados, las máquinas contadoras de billetes cargan este trabajo y hacen el contacto con el dinero efectivo más rápido y más exacto. Velocidades de procesamiento de más de 1.000 billetes por minuto documentan este hecho de modo impresionante. Además, las máquinas contadoras de billetes con funciones integradas de detección de la autenticidad ofrecen la protección contra billetes de banco falsificados. Para contar los billetes del banco es esencial a emplearse con las varias posibilidades de aplicación de contadoras billetes. Estas máquinas frecuentemente unen numerosas funciones en un solo dispositivo: conteo del número de piezas de billetes, funciones de adición para la acumulación de varios resultados de conteo, funciones para la detección de dinero falso (ultravioleta, magnetismo, infrarrojo, hilo de seguridad magnético, tintas magnéticas, etc.), conteo y valorización de 141

billetes mixtos para el conteo de valor, funciones detectoras de billetes dobles, pegados o de calidad mala, etc. Con lo mismo, las contadoras billetes pertenecen al tipo de los dispositivos multioperacionales y se hacen indispensables para la vida diaria del tratamiento del efectivo. Contadoras de monedas: El tema del tratamiento de dinero efectivo principalmente incluye los tres objetos siguientes: El tratamiento de billetes de banco por una contadora de billetes p. ej., el tratamiento de monedas y la detección de billetes falsos. Las máquinas para contar monedas conducen —como el nombre ya dice— al tratamiento de monedas. Con altas velocidades grandes cantidades de monedas pueden ser automáticamente contadas y proporcionadas como bultos particulares según deseo. Un contador de moneda es ante todo necesario si las capacidades, que deben ser contadas, no admiten un tratamiento a mano más. Así, la automatización muestra los efectos habituales: Reducción de errores de cálculo, ahorros de coste y de tiempo y descargo del usuario. Cada uno que trata mucho dinero efectivo sabe el problema: las monedas causan la mayor parte de trabajo con cuentas, provisión y transporte —con un valor comparativamente bajo—. Según la cantidad de moneda las contadoras de monedas hacen la vida más fácil. Varios dispositivos con velocidades de tratamiento diferentes, diferentes insumos y outputs acerca de los saltadores y apiladores descargan los usuarios. Según las capacidades y ciclos de cantidades de moneda el dispositivo conveniente se encuentra para cada necesidad —para dinero en caja más exacto y un tratamiento en efectivo perfecto—. El tratamiento de monedas está técnicamente relativamente complejo. Por lo tanto, se requiere tecnologías avanzadas a ser capaz de contar y clasificar monedas. Máquinas de contar monedas son capaces de hacer este rápidamente y fiablemente. Según el sistema ellos disponen de funciones adicionales diferentes, como por ejemplo las paradas de moneda, la detección de autenticidad vía reconocimiento de aleación, la clasificación de monedas extranjeras etc. Así, las máquinas de contar monedas están disponibles con equipos diferentes. Según la cantidad de monedas y la intensidad de tratamiento modelos diferentes son recomendados —cuyas velocidades de conteo y funciones de clasificación son ajustables individualmente para cada caso de necesidad—. 142

3.7 Papelería y útiles de oficina: Dentro de la papelería y útiles de oficina con que debe contar un Cajer@ son: Un lápiz de grafito, uno de tinta, una calculadora, un lápiz o medio para detección de billetes falsos, será para deslizar los billetes a la hora de contarlos, un sellador, bolsas u otro medios necesarias para el empaque de la mercadería, cinta o legajo de facturas para atención a los clientes, bolsas para el almacenamiento del dinero en el momento de cierre de caja, cinta de papel o hule para sujetar los rollos de billetes, etc. Verificación de los fondos de apertura

1. En cada cambio de turno, el responsable de caja entrante, deberá recibir conforme el importe de fondo fijo. En cada cambio de turno, el responsable de caja entrante, deberá recibir conforme el importe de fondo fijo. 2. Deberá revisar que cuente con los implementos necesarios para realizar su trabajo de manera eficiente, entre algunos de estos elementos se encuentran: Papel de impresora y repuestos adicionales, Tinta de impresora y repuestos adicionales, Y Lapicero Detector de billetes: Formatos internos (productos sin código o con errores de precios, sugerencias, etc.) Bolsas de papel y plástico para despacho Tapete ergonómico Intercomunicador Lista de códigos PLU Desinfectante Etc. 143

Transacciones Varias Recepción de pagos La diferencia es similar a la que se da entre ingresos y cobros. El gasto hace referencia a una disminución del patrimonio de la empresa, mientras que el pago se refiere al hecho de una transacción monetaria fuera de la empresa. Al igual que en los ingresos y cobros existen distintas posibilidades temporales en la relación entre gastos y pagos: ŸŸ Gasto coincidente con el pago: compra de mercancías al contado. Se desembolsa el dinero en el mismo momento de la compra. ŸŸ Gasto antes que pago: compra de mercancías a crédito. Primero se realiza la compra y en un momento posterior el pago. ŸŸ Pago antes de gasto: anticipo a los proveedores. Primero se realiza un pago a un proveedor en concepto de adelanto por un gasto que aún no se realizó. ŸŸ Pago que no supone un gasto: compra de una máquina al contado. La compra de inmovilizado es una inversión. ŸŸ Gasto que no supone un pago: amortizaciones del inmovilizado. Las amortizaciones para compensar la depreciación son un gasto pero no suponen ningún desembolso de dinero. Cambio de títulos valores A. Por la forma de creación de los títulos son singulares o en serie. 1. Los primeros se caracterizan por su individualidad. 2. Los segundos, llamados igualmente títulos en masa, se distinguen por su fungibilidad. Teniendo todos las mismas características, son intercambiables y corresponden todos al mismo negocio. B. Por el sujeto que los crea, los títulos son públicos o privados. En el primer grupo entran los títulos de deuda pública o los títulos emitidos por las diversas personas de derecho público. Al segundo grupo corresponden los creados por las personas de derecho privado. C. Por el objeto del derecho incorporado, los títulos valores son personales, reales y obligacionales.

144

1. Los títulos personales representan la participación del titular en una sociedad, razón por la cual también se les llama títulos de participación. 2. Los títulos reales confieren al poseedor legitimo un derecho real sobre una cosa. Estos títulos también reciben el nombre de títulos representativos de mercancías, para indicar que las cosas a las cuales se refieren se encuentran incorporadas en los títulos. 3. Los títulos obligacionales incorporan créditos de carácter pecuniario. Son llamados también títulos de pago. El hecho de que incorporen una promesa incondicional de pagar una suma de dinero, es decir, que representen un crédito, ha dado lugar a la denominación de títulos de crédito. D. Por los efectos de la causa en la vida de los títulos, estos pueden agruparse en causales y abstractos. 1. En los títulos causales, la causa esta deliberadamente expresada en el documento y no se separa de él para ningún propósito. 2. En los títulos abstractos, la causa es desvinculada del título, aunque esté indicada en él, y no tiene ninguna relevancia ulterior en la vida de éste. E. Por su forma de circulación, los títulos valores se dividen en nominativos, a la orden y al portador. Es la clasificación que lleva a cabo la propia ley. 1. Los títulos normativos o directos son aquellos que señalan como titular a una persona determinada. Para la transmisión del título es necesario que se cumplan las reglas de cesión de créditos. El título nominativo más usado en Venezuela es el de la acción de la sociedad anónima, forma obligatoria en razón de disposiciones provenientes de los acuerdos de integración económica. 2. Los títulos a la orden son los que señalan como beneficiario a una persona determinada o cualquier otra que ésta indique. La transmisión de los títulos a la 145

orden se verifica por medio del endoso y por la entrega del documento. Este puede ser objeto de negociación por medio distinto al endoso. 3. Los títulos al portador son aquellos que designan como titular al portador o aquellos en que la falta de designación implica atribución al portador. Los Títulos Valores. Un Título Valor es un documento mercantil en el que está incorporado un derecho privado patrimonial, por lo que el ejercicio del derecho está vinculado jurídicamente a la posesión del documento. En las compraventas que se realizan dentro del tráfico mercantil está muy extendida la utilización de algunos títulos valores como medio de pago y, en ocasiones, como instrumento de crédito.

-

En concreto los títulos valores más utilizados en el tráfico mercantil son: La letra de cambio., El cheque., El pagaré.

Estos títulos valores se encuentran regulados en la Ley Cambiaria y del Cheque, Ley 19/1985, de 16 de julio (B.O.E. núm. 172, de 19 de julio).

Entrega de pagos El procedimiento de Realizar Nomina en tiempo y forma de acuerdo a la normatividad, el pago de las diversos Colaboradores y percepciones de los trabajadores.

Nómina y sus partes En una empresa, la nómina es la suma de todos los registros financieros de los sueldos de los empleados, incluyendo los salarios, las bonificaciones y las deducciones. En la contabilidad, la nómina se refiere a la cantidad pagada a los empleados por los servicios que prestaron durante un cierto período de tiempo. La nómina tiene un papel importante en una sociedad por varias razones.

146

Desde un punto de vista contable, la nómina es crucial porque los impuestos sobre la nómina y la propia nómina, afectan considerablemente el ingreso neto de la mayoría de las empresas, y están sujetos a las leyes y reglamentos. Toda empresa que se establece o se crea, ya sea en Nicaragua o en cualquier país, siempre va a tener gastos significativo en sueldo y salario y en impuesto pagados al gobierno o el estado y, es que la empresa para poder operar en forma efectiva y eficiente va a hacer uso de empleados u obreros, que vengan a desarrollar diversas actividades ya sea operativa o administrativa dentro de la misma. Para la empresa el hecho de tener empleados o trabajadores, le implica lo siguiente: a. b. c. d. e.

La contratación La forma de pago La asistencia del trabajador El cálculo de las deducciones El pago del salario

Todo lo anterior conlleva que el cómputo y la elaboración de la nómina o lista de raya sea, por lo general, un trabajo complicado y laborioso en el cual se impone la necesidad de establecer procedimiento adecuados que permita desarrollar en el menor tiempo posible existe, además, el interés del trabajador, que debe percibir oportunamente su salario.

NOMINA: Lista de raya, es la relación por nombre de los trabajadores a quienes deben cubrirse salario durante cierto periodo de tiempo (semanal, quincenal, mensual), con la indicación de sus percepciones y las deducciones aplicable a ella, con lo cual se determina el importe del salario neto a pagar.

147

Losbeneficiossocialesytributoslaboralesseresumendelaformasiguiente: Laboral

Patronal

CuotadeSeguro Social–Régimen Integral

6.25%sobresalariobruto.Salariomáxi moacotizar:C$54,964.00mensual(A ño2014)C$72,410.00mensual(Año2 015)

17%sobresalariobruto(Año2014); 18%(Año2015); 18.5%(Año2016); 19%(Año2017)

Impuestosobrela renta

Seleretienesegúntabla Arto.23LeydeConcertación Tributaria

-

ContribuciónINATEC

-

2%sobresalariobruto Arto.24Decreto40-94 LeyOrgánicadelINATEC

Vacaciones

Lodevenga2.5díaspormes laborado

Aguinaldo

Lodevenga2.5díaspormes laborado

Indemnización

Lodevenga1a5mesesdeacuerdo alArto.45CódigodelTrabajo

Lopaga2.5díaspormeslaborado Lopaga2.5díaspormeslaboradoa mástardarel10dediciembrede cadaaño

Lopagaenlaliquidaciónfinalde trabajo

TablaprogresivadelIRparapersonasnaturales,deconformidadalArtículo23delaLeyde ConcertaciónTributaria: Rentaimponibleogravableestratos ImpuestoBase

%Aplicable

C$100,000.00

-

0%

-

100,000.01

200,000.00

-

15%

C$100,000.00

200,000.01

350,000.00

C$15,000.00

20%

200,000.00

350,000.01

500,000.00

45,000.00

25%

350,000.00

500,000.01

o más

82,500.00

30%

500,000.00

De

Hasta

C$0.01

Sobreexcesode:

Estatarifa sereduciráenunpuntoporcentualcadaaño,duranteloscincoañossubsiguientes,a partirdelaño2016.ElMinisteriodeHaciendayCréditoPúblico,medianteAcuerdoMinisterial, treinta(30)díasantesdeiniciadoelperíodofiscal,publicarálanueva tarifavigenteparacada 148

nuevoperíodo. Paraelcálculodela rentagravablealsalariobrutodebededucirsela seguridadsocial.(Arto.21numeral2delaLeyde ConcertaciónTributaria)

cuotadecotizaciónde

Convirtiendoestatablaendatosmensua les: Rentaimponibleogravableestratos ImpuestoBase

%Aplicable

C$8,333.33

-

0%

-

8,333.34

16,666.66

-

15%

C$8,333.33

16,666.67

29,166.66

C$1,250.00

20%

16,666.66

29,166.67

41,666.66

3,750.00

25%

29,166.66

41,666.67

omás

6,875.00

30%

41,666.66

De

Hasta

C$0.01

Sobreexcesode:

Ejemplo: ElSeñorJaimeEstévezLara,esuntrabajadorquedevengaunsalariomensualdeC$10,000.00, desempeñándosecomoasistenteadministrativo. Paraoctubre2014,laliquidaciónsalarialsería lasiguiente: Deduccionesla borales: INSSLaboral: 10,000*6.25%=625.00 IR:10,000–625(cuotadelINSS)=9,375 ubicándoseenelsegundoestratodelatabla, procediendoacalcularelIRdelasiguientemanera: 9,375–8,333.33=1,041.67x15%=ladeducciónmensualesdeC$156.25. Patronal INSS=10,000x17%=1,700.00; INATEC=10,000x2%= 200.00; Vacaciones=2.5díaspormes10,000÷30=333.33x2.5=833.33; Aguinaldo=2.5díaspormes 10,000÷30=333.33x2.5=833.33 Indemnización: Cuandoeltrabajadortienede1a3añosdelaborarparalaempresatienederechoaunmespor año,esdecir,2.5díaspormes(30díasentre12mesesdelaño)10,000÷30=333.33x2.5=833.33Cuand oeltrabajadortienede3amásañosdelaborar paralaempresatienederechoa20díasporaño,esdecir1.66667díaspormes(20díasentre12mesesdel año) 10,000÷30=333.33x1.66667=555.55 149

Registrocontable:

CUENTAS Gastosdeadministración…………….. Sueldosysalarios INSSpatronal INATEC Vacaciones Treceavomes Indemnización Nóminaporpagar……………… Retencionesporpagar……….. INSSlaboral Impuestosobrelarenta Gastosacumuladosporpagar……. INSSpatronal INATEC Vacaciones Treceavomes Indemnización

-31Octubre2014Parcial

DEBE

HABER

C$14,399.99 C$10,000.00 1,700.00 200.00 833.33 833.33 833.33 C$9,218.75 781.25 C$625.00 156.25 4,399.99 C$1,700.00 200.00 833.33 833.33 833.33 TOTAL

C$14,399.99

C$14,399.99

Registrandosalariodelmesdeoctubre2014delSeñor JaimeEstévez.

CUENTA Nóminaporpagar S Bancos………………

-31Octubre2014Parcial

TOTAL Registrandopagodesalariodelmesdeoctubre2014 del SeñorJaimeEstévez.

DEB E C$9,218.75 C$9,218.75

HABE R C$9,218.75 C$9,218.75

Ejercicio para resolver: Con los datos anteriores aplicarlo al año actual para calcular la Nómina por pagar

150

Partes de una Nomina PLANILLA CORRESPONDIENTE AL M ES DE ENERO 2015

Nº

DEVENGADOS

No INSS

Nombre

TOTAL DEVENGAG O

Cargo Salario Ordinario

Antiguedad

DEDUCCIONES INSS

TOTAL DEDUCCI ONES

IR

NETO A RECIBIR

Numero de Cedula

INATEC 2%

Firma

INSS patronal

Vacaciones Treceavo Indemnizacion Proporcion M es Proporcional al Proporcional

1

José Daniel Escobar P.

Gerente Genera

17,000.00

1,360.00

18,360.00

1,147.50

1,359.17

2506.67

15,853.33

367.20

3,304.80

1,416.67

1,416.67

1,416.67

2

Evelyn de los Angeles E.

Gerente Financiero

16,000.00

960.00

16,960.00

1,060.00

1,090.00

2150.00

14,810.00

339.20

3,052.80

1,333.33

1,333.33

1,333.33

3

Julio Pérez

Contador General

9,000.00

360.00

9,360.00

585.00

100.00

685.00

8,675.00

187.20

1,684.80

750.00

750.00

750.00

42,000.00

2,680.00

44,680.00

2,792.50

2,549.17

5,341.67

39,338.33

893.60

8,042.40

3,500.00

3,500.00

3,500.00

4 TOTALES

Salario Total M enos INSS Laboral Igual Renta Gravable Mensual Por

Restar Sobre Exceso Igual Renta neta Gravable Anual Procentaje Aplicable

Igual Sub- Total

0.00

18,360.00

16,960.00

9,360.00

1,147.50

1,360.00

360.00

17,212.50

15,600.00

9,000.00

12

12

12

206,550.00

187,200.00

108,000.00

200,000.00

100,000.00

100,000.00

6,550.00

87,200.00

8,000.00

Meses Año

Igual Renta Gravable Anual

Por

6.25%

0.00

20% 1,310.00

15%

15%

13,080.00

1,200.00

Más Impuesto Base

15,000.00

Igual IR Anual

16,310.00

13,080.00

1,200.00

1,359.17

1,090.00

100.00

Entre Meses Año

Tipos de Nominas 

honorarios: la que está hecha para las personas que son autónomos y/o independientes y declaran sus propios impuestos, (Abogados, Notarios, Registradores, Médicos, etc.,)



comisiones: los que solo reciben sueldo por realizar ventas y se llevan una comisión, en esta el patrón les retiene el impuesto para declararlo a hacienda y ya no tienen que hacer una declaración (a menos de que comisionen más de 300 000 anuales).



sueldos y salarios: son las más comunes y las que prácticamente todos conocen, los conceptos de pagos y de deducciones son múltiples, dando la final un líquido a percibir

151

Efectuar los pagos de nómina – sobres de pagos. Procedimientos para el Pago de Nómina 1. La Gerencia de Administración del Capital Humano, será la responsable de informar por escrito el monto de las nóminas por pagar así como el medio magnético para efectuar la dispersión electrónica, también informara la fecha de pago y llevara a cabo la emisión de los recibos oficiales de pago así como su entrega a la Subgerencia de Egresos. 2. La Subgerencia de Egresos será la responsable de llevar a cabo la dispersión de recursos a las cuentas bancarias de cada Colaborador o servidor público en la fecha de pago indicada por la Gerencia de Administración de Recursos Humano. 3. La Subgerencia de Egresos deberá elaborar la comprobación del pago realizado al siguiente día de haber llevado a cabo el proceso. 4. La Subgerencia de Egresos deberá revisar los vales de despensa de cada remesa que se entrega por parte de la empresa de traslado de valores sea los montos correctos acorde a lo solicitado por la Subgerencia de Recursos Humanos. 5. La Subgerencia de Egresos será responsable de anexar a los recibos de pago de cada nómina, los vales de despensa correspondientes para que sean entregados a los Colaboradores o servidores públicos que laboran en oficinas Caso para resolver el pago de Nómina de los siguientes trabajadores:

Nº

Nombre

No INSS

DEVENGADOS Cargo Salario Ordinario

Antiguedad

1

José Daniel Escobar P.

Gerente Genera

32,939.70

2,635.18

2

Evelyn de los Angeles E.

Gerente Financiero

26,351.76

1,581.11

3

José Daniel Escobar M.

Contador General

13,175.88

527.04

152

Cálculo del IR Trabajador A

Trabajador B

Trabajador C

Salario Total Meno s INSS Laboral 6.25%

35,574.88

27,932.87

13,702.92

2,223.43

2,635.18

527.04

Igual

Renta Gravable Mensual

33,351.45

25,297.69

13,175.88

Meses Año

12

Renta Gravable Anual

400,217.36

303,572.28

158,110.56

350,000.00

200,000.00

100,000.00

50,217.35

103,572.28

58,110.56

Por Igual

Restar Sobre Exceso Renta neta Gravable Igual Anual Por

Procentaje Aplicable

12

25%

12

20%

15%

Igual

Sub- Total

12,554.34

20,714.46

8,716.58

Más

Impuesto Base

45,000.00

45,001.00

45,002.00

Igual

IR Anual

57,554.34

65,715.46

53,718.58

4,796.19

5,476.29

4,476.55

Entre Meses Año

PLANILLA CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE

Nº

No INSS

Nombre

DEVENGADOS Cargo Salario Ordinario

Antiguedad

TOTAL DEVENGAG O

DEDUCCIONES INSS

IR

TOTAL DEDUCCI ONES

NETO A RECIBIR

Numero de Cedula

INATEC 2%

Firma

INSS patronal

Vacaciones Treceavo Indemnizacion Proporcion Mes Proporcional al Proporcional

1

José Daniel Escobar P.

Gerente Genera

32,939.70

2,635.18

35,574.88

2,223.43

4,796.19

7019.62

28,555.25

711.50

6,403.48

2,744.98

2,744.98

2,744.98

2

Evelyn de los Angeles E.

Gerente Financiero

26,351.76

1,581.11

27,932.87

1,745.80

5,476.29

7222.09

20,710.77

558.66

5,027.92

2,195.98

2,195.98

2,195.98

3

José Daniel Escobar M.

Contador General

13,175.88

527.04

13,702.92

856.43

4,476.55

5332.98

8,369.93

274.06

2,466.52

1,097.99

1,097.99

1,097.99

72,467.34

4,743.32

77,210.66

4,825.67 14,749.03 ########

57,635.96

1,544.21

13,897.92

6,038.95

6,038.95

6,038.95

4 TOTALES

0.00

0.00

153

Contabilización

Fecha 06/10/2011

Decepción Gastos de Administración Salario

Parcial

Debe 110,769.62

72,467.34

Antigüedad

4,743.32

Inatec

1,544.21

Inss Patronal

Haber

13,897.92

Vacaciones Proporcional

6,038.95

Treceavo Mes Proporcional Indemnización Proporcional

6,038.95 6,038.95

Nomina por pagar

57,635.96

Retención por pagar

19,574.70

INSS LABORA IR Tabla

4,825.67 14,749.03

Obligaciones Por pagar Inatec Inss Patronal

33,558.97 1,544.21 13,897.92

Vacaciones Proporcional

6,038.95

Treceavo Mes Proporcional Indemnización Proporcional

6,038.95

Sumas Iguales

6,038.95

0

110,769.62

110,769.62

154

Elaboración de sobres de pago (Llenar la Hoja con el Docente-Instructor) BILLETE

Salario Neto

0.01 0.05 0.10 0.25 1.00 10.00 20.00 50.00

MONEDA

100.00 200.00

500.00

0.50

28,555.25 20,710.77 8,369.93

8,464.77

7,374.56

6,284.35

5,194.14 Total Unidades Total C$

155

5.00

Anualidades y Amortizaciones. Una anualidad es una sucesión de pagos, depósitos o retiros, generalmente iguales, que se realizan en períodos regulares de tiempo, con interés compuesto. El término anualidad no implica que las rentas tengan que ser anuales, sino que se da a cualquier secuencia de pagos, iguales en todos los casos, a intervalos regulares de tiempo, e independientemente que tales pagos sean anuales, semestrales, trimestrales o mensuales. Cuando en un país hay relativa estabilidad económica, es frecuente que se efectúen operaciones mercantiles a través de pagos periódicos, sea a interés simple o compuesto, como en las anualidades. Cuando las cuotas que se entregan se destinan para formar un capital, reciben el nombre de imposiciones o fondos; y si son entregadas para cancelar una deuda, se llaman amortizaciones. Las anualidades nos son familiares en la vida diaria, como: rentas, sueldos, seguro social, pagos a plazos y de hipotecas, primas de seguros de vida, pensiones, aportaciones a fondos de amortización, alquileres, jubilaciones y otros, aunque entre unas y otras existen distintas modalidades y también muchas diferencias. Sin embargo, el tipo de anualidad al que se hace referencia designa generalmente a la anualidad de inversión, que incluye interés compuesto, ya que en otras clases de anualidad no se involucra el interés.

Elementos de una anualidad En una anualidad intervienen los siguientes elementos:    

Renta: Es el pago, depósito o retiro, que se hace periódicamente. Renta anual: Suma de los pagos hechos en un año. Plazo: Es la duración de la anualidad. El número de veces que se cobra o se paga la renta. Periodo de pago: Es el tiempo que transcurre entre un pago y otro.

Tipos principales de anualidades (a) Anualidades ordinarias o vencidas cuando el pago correspondiente a un intervalo se hace al final del mismo, por ejemplo, al final del mes. 156

(b) Anualidades adelantadas, cuando el pago se hace al inicio del intervalo, por ejemplo al inicio del mes. Ambos tipos de anualidades pueden aplicarse en un contexto de certeza, en cuyo caso se les llama anualidades ciertas o en situaciones caracterizadas por la incertidumbre, en cuyo caso se les conoce como anualidades contingentes. . Para el caso de una anualidad ordinaria de n pagos, el despliegue de los datos en la línea del tempo es:

Pagos de valor R R R R R R |________|________|________|__. . .___|________| | 1 2 3 n-1 n Inicio fin

y para el caso de una anualidad anticipada de n pagos: Pagos de valor R R R R R R |________|________|________|__. . .___|________| | 1 2 3 n-1 n Inicio fin

En estos problemas se supone que el conjunto de pagos es invertido a interés compuesto hasta el fin del plazo de la operación. Esta consideración es fundamental para definir el Valor futuro o monto de una anualidad y el Valor presente de la anualidad.

Valuación de Anualidades Ordinarias (a) Valor futuro de una anualidad ordinaria Responde a la pregunta: ¿Cuál es el monto o valor futuro de una suma de pagos iguales distribuidos de manera uniforme a lo largo del tiempo? (a) El valor futuro de un conjunto de n pagos vencidos de valor R cada uno es:

R = valor del pago regular. i = tasa de interés para cada uno de los intervalos de tiempo en que se ha dividido el plazo completo. n = número total de intervalos de la operación. Ejercicios: 1. Una persona se ha propuesto depositar $ 320 mensualmente durante 2 años (24 meses) en una 3cuenta bancaria que paga el 18 % anual de interés (1.5 % mensual). ¿Cuál será la cantidad acumulada al final de los dos años considerando que el banco capitaliza mensualmente los intereses? 157

Aplicando:

(b) Valor presente de la anualidad. Responde a la pregunta: ¿Cuánto vale hoy un conjunto de n pagos iguales a realizar a intervalos regulares en el futuro? La fórmula que responde a la pregunta es:

Ejercicios: Una empresa tiene en su cartera de activos 10 pagarés de $ 200 cada uno y con vencimientos mensuales consecutivos. El primero de ellos vence dentro de un mes. La empresa necesita liquidez y planea venderlos a un banco, el cual ha aceptado la transacción considerando una tasa de interés de referencia del 24% anual (2% mensual). ¿Qué cantidad recibirá la empresa si se realiza la operación? En otras palabras, ¿cuál es el valor presente de estos pagarés? Dato: R = 200, i = 0.02, n = 10 Aplicando:

(b) El cálculo del pago regular (R) Responde a la pregunta: ¿Cuántos pagos (o abonos) se deben hacer para alcanzar un determinado valor futuro o valor presente, según sea el caso? Cuando conocemos el valor futuro, el pago regular se calcula como:

Ejercicios: Una empresa tiene una deuda de $ 1,000,000 a pagar en un única exhibición dentro de 10 meses y desea pagar en 10 pagos mensuales iguales a fin de mes. ¿Cuál es el valor del pago mensual si la tasa de interés mensual es del 1% (12% anual)? 158

Datos: Valor futuro (S) = 1,000,000; i = 0.01, n = 10 Aplicando (1.3):

La deuda se paga con 10 documentos iguales mensuales de $ 95,582.08 Cuando conocemos el valor presente del problema la fórmula para encontrar el valor del pago es:

Ejercicios:

Una persona que tiene disponible la cantidad de $ 1, 250,000 desea utilizarlos para asegurarse un ingreso fijo mensual durante los próximos tres años. Con tal propósito, deposita esa cantidad en una cuenta bancaria renovable cada 30 días y una tasa de interés mensual del 0.8% (9.6% anual). Suponiendo que se mantuviera constante la tasa de interés, ¿qué cantidad debería retirar todos los meses para que al final de los tres años la cantidad depositada inicialmente se hubiese agotado por completo? Datos: Valor presente = 1, 250,000, número de meses = 36; tasa de interés mensual = 0.8%. Aplicando:

Si retira $ 40,099.64 cada fin de mes la cuenta bancaria se agota en 3 años. El número de periodos en un problema de anualidades Responde a la pregunta siguiente: ¿Cuánto tiempo se necesita para alcanzar cierto valor futuro o para agotar cierto valor presente mediante pagos regulares conocidos, dada la tasa de interés? Si tenemos el valor futuro la fórmula es: Ejemplo:

159

Un trabajador sabe que en su cuenta de AFORE se le deposita $ 1,000 cada dos meses. Este trabajador se pregunta cuantos años tendrán que pasar para que en su cuenta se haya acumulado la cantidad de $ 800,000 considerando una tasa de interés anual del 18 % (3 % e interés bimestral). La AFORE capitaliza interesses cada dos meses. Datos: R = 1,000; i = 0.03; S = 800,000 Aplicando:

Se necesitan aproximadamente 109 bimestres, algo más de 18 años. Cuando conocemos el valor presente de la operación, , entonces el número de pagos se calcula de esta manera: Ejemplo:

Una persona deposita hoy en una cuenta bancaria la suma de $ 125,000 con una tasa de interés mensual de 0.75% y piensa retirar de la cuenta $ 4,000 al final de cada mes hasta que la cuenta quede en cero. ¿Durante cuántos meses podrá hacer esos retiros? Datos: R = 4,000; i = 0.0075, A = 125,000; n =? Aplicando:

El inversionista podrá hacer 35 retiros completos y tendrá un excedente inferior a $ 4,000. El cálculo de la tasa de interés. No existe una fórmula que nos permita conocer la tasa de interés en un problema de anualidades, debido a que no es posible su despeje a partir de alguna de las fórmulas generales de anualidades. Para n = 2, la tasa de interés es:

160

Para n = 3, tenemos dos soluciones:

También se encuentra una solución real bastante extensa para n = 4, pero junto con dos soluciones no reales. Para valores grandes de n, la tasa de interés debe encontrarse por prueba y error. En la actualidad existen calculadoras (y por supuesto programas de computadoras) que lo hacen rápidamente. Ejemplos: 1.7 Una Administradora de Fondos para el Retiro le dice a un afiliado que si en los próximos cuatro años (48 meses) deposita mensualmente (al final del mes) la cantidad de $800, al término de este plazo tendrá acumulada un monto de $ 55,652.18. ¿Qué tasa de interés mensual está implícita en este cálculo? Datos: R = 800, S48 = 55.652.18, n = 48; i =? Resolución mediante calculadora financiera: Se introducen los datos (lo cual depende de la calculadora) y luego se pide a la calculadora que encuentre por prueba y error la tasa de interés. La calculadora financiera TI BAII PLUS, utiliza los símbolos siguientes: · PMT, para R à 800 · PV, para A (valor presente) · N, para el número de períodos. à 48 · FV, para S (valor futuro) à 55652.18 · I/Y, para la tasa de interés por periodo (la calculadora encuentra que es = 0.0150 = 1.5% mensual)

Valuación de anualidades adelantadas Cuando el pago regular se hace al principio del intervalo, las fórmulas son ligeramente diferentes: El valor futuro de la anualidad adelantada es: Ejercicios:

Hacer el cálculo del ejemplo 4.1, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio. Datos: R = 320, i = 18 % (1.5% mensual), n = 24 (meses), Sa / n = ¿?

161

El valor presente de una anualidad adelantada se calcula como:

Ejercicios:

Hacer el cálculo del ejemplo 4.2, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio. Datos: R = 200, i = 0.02, n = 10

El cálculo del pago de la anualidad se resuelve como: (a) Cuando conocemos el valor futuro,

Ejercicios: Hacer el cálculo del ejemplo 4.3, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio. Datos: Valor futuro = 1,000,000; i = 0.01, n = 10

(b) Cuando conocemos el valor presente:

162

Ejercicios: Hacer el cálculo del ejemplo 4.4, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio. Datos: Valor presente = 1,250,000, número de meses = 36; tasa de interés mensual = 0.8%.

Cuando lo desconocido es el tiempo en un problema de anualidades, también tenemos dos fórmulas: (a) Cuando conocemos el valor futuro:

Ejercicios: Hacer el cálculo del ejemplo 4.5, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio. Datos: R = 1,000; i = 0.03; S = 800,000

(b) Cuando conocemos el valor presente:

Ejercicios: Hacer el cálculo del ejemplo 4.6, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio. Datos: R = 4,000; i = 0.0075, A = 125,000; n =?

163

El cálculo de la tasa de interés es un problema de anualidades adelantadas. Igual que en el caso anterior, la tasa de interés no puede ser despejada matemáticamente y se debe encontrar por prueba y error. Para resolver con una calculadora financiera, se requiere indicarle a ésta que se trata de anualidades que se pagan al comienzo del intervalo.

Construcción de una tabla de amortización de deudas Una tabla de amortización de deudas es una descripción detallada de la evolución de la deuda desde el momento inicial del crédito hasta que es pagado por completo. La descripción incluye el pago regular y su descomposición en intereses y amortización del principal. Ejercicios: 1.14 Se vende una casa en $ 2, 000,000 a pagar la mitad al contado y el resto en cinco abonos anuales vencidos de igual valor. La tasa de interés aplicable es del 8% anual. Usamos la fórmula de anualidades vencidas para obtener el valor de los cinco pagos que se deben realizar para amortizar el préstamo. La fórmula es:

Aplicando los valores del problema:

Cinco pagos anuales de $ 250,456.455 liquidan por completo el crédito. Construimos la tabla de amortización.

164

Saldo de la deuda inicial: es el valor de la deuda que falta por pagar al inicio del año indicado en la primera columna. Pago anual: es la cantidad de dinero que se abona al final del año correspondiente para liquidar el crédito. Se calculó con la fórmula indicada. Intereses: es igual al Saldo de la deuda inicial x tasa de interés Amortización de Capital: es igual al pago anual menos intereses. Saldo de la deuda final: es igual al saldo de la deuda inicial - amortización de capital. El saldo de la deuda final de un año es igual al saldo de la deuda inicial del año siguiente.

Reconstrucción de la tabla cuando cambia la tasa de interés Cuando los créditos son a pagar en plazos muy largos, normalmente la tasa es flotante, es decir, se ajusta según alguna tasa de referencia del mercado. ¿Cómo se reconstruye la tabla cuando cambia la tasa de interés? Se sigue el siguiente procedimiento: 1) Se determina el saldo de la deuda a partir del cual se aplica la nueva tasa de interés. 2) Se encuentra el valor del nuevo pago anual considerando el nuevo saldo de la deuda, la nueva tasa de interés y los abonos que faltan por pagar. 3) Con el valor del nuevo pago anual se hace la tabla de amortización para los abonos que restan pagar. Ejercicios: Supongamos que en el ejercicio anterior, después del segundo pago se eleva la tasa de interés del 8 % al 10 %. Viendo la tabla de amortización sabemos que el saldo impago después del segundo pago es de $ 645,450.57 y faltan tres abonos por pagar. Utilizamos la fórmula anterior y encontramos el valor del nuevo pago:

Ahora la tabla de amortización queda como sigue:

165

Hoja de Cálculo EXCEL

Funciones financieras Las funciones financieras de Excel te ayudarán en cálculos como el de amortización, la tasa de interés anual efectivo, el interés acumulado, la tasa nominal entre otros cálculos que te ayudarán en tus modelos financieros. Encuentra el detalle y ejemplos de cada función haciendo clic sobre su nombre. FUNCIÓN

INGLÉS

DESCRIPCIÓN

AMORTIZ.LIN

AMORLINC

Devuelve la amortización de cada uno de los períodos contables.

AMORTIZ.PROGRE

Devuelve la amortización de cada período contable mediante AMORDEGRC el uso de un coeficiente de amortización.

CANTIDAD.RECIBIDA

CUPON.DIAS

CUPON.DIAS.L1

RECEIVED

Devuelve la cantidad recibida al vencimiento para un valor bursátil completamente invertido.

COUPDAYS

Devuelve el número de días en el período nominal que contiene la fecha de liquidación.

COUPDAYBS

Devuelve el número de días del inicio del período nominal hasta la fecha de liquidación.

166

CUPON.DIAS.L2

Devuelve el número de días de la COUPDAYSNC fecha de liquidación hasta la siguiente fecha nominal.

CUPON.FECHA.L1

COUPPCD

Devuelve la fecha de cupón anterior antes de la fecha de liquidación.

COUPNCD

Devuelve la próxima fecha nominal después de la fecha de liquidación.

COUPNUM

Devuelve el número de cupones pagables entre la fecha de liquidación y la fecha de vencimiento.

DB

Devuelve la depreciación de un activo durante un período específico usando el método de depreciación de saldo fijo.

DDB

Devuelve la depreciación de un activo en un período específico mediante el método de depreciación por doble disminución de saldo u otro método que se especifique.

DURATION

Devuelve la duración anual de un valor bursátil con pagos de interés períodicos.

MDURATION

Devuelve la duración modificada de Macauley para un valor bursátil con un valor nominal asumido de 100$.

VDB

Devuelve la depreciación de un activo para cualquier período especificado, incluyendo períodos parciales, usando el

CUPON.FECHA.L2

CUPON.NUM

DB

DDB

DURACION

DURACION.MODIF

DVS

167

método de depreciación por doble disminución del saldo u otro método que especifique.

ACCRINT

Devuelve el interés devengado de un valor bursátil que paga intereses periódicos.

INT.ACUM.V

ACCRINTM

Devuelve el interés devengado para un valor bursátil que paga intereses al vencimiento.

INT.EFECTIVO

EFFECT

Devuelve la tasa de interés anual efectiva.

INT.PAGO.DIR

ISPMT

Devuelve el interés de un préstamo de pagos directos.

LETRA.DE.TES.PRECIO

TBILLPRICE

Devuelve el precio de un valor nominal de 100$ para una letra de tesorería.

LETRA.DE.TES.RENDTO

TBILLYIELD

Devuelve el rendimiento de una letra de tesorería.

INT.ACUM

LETRA.DE.TEST.EQV.A.BONO TBILLEQ

Devuelve el rendimiento para un bono equivalente a una letra de tesorería.

MONEDA.DEC

DOLLARDE

Convierte un precio en dólar, expresado como fracción, en un precio en dólares, expresado como número decimal.

MONEDA.FRAC

DOLLARFR

Convierte un precio en dólar, expresado como número decimal, en un precio en dólares, expresado como una fracción.

NPER

NPER

Devuelve el número de pagos de una inversión, basado en pagos constantes y periódicos y una 168

tasa de interés constante.

PAGO

PMT

Calcula el pago de un préstamo basado en pagos y tasa de interés constantes.

PAGO.INT.ENTRE

CUMIPMT

Devuelve el pago de intereses acumulativo entre dos períodos.

CUMPRINC

Devuelve el pago principal acumulativo de un préstamo entre dos períodos.

IPMT

Devuelve el interés pagado por una inversión durante un período determinado, basado en pagos periódicos y constantes y una tasa de interés constante.

PPMT

Devuelve el pago del capital de una inversión determinada, basado en pagos constantes y periódicos, y una tasa de interés constante.

PRICE

Devuelve el precio por 100$ de valor nominal de un valor bursátil que paga una tasa de interés periódica.

PRICEDISC

Devuelve el precio por 100$ de un valor nominal de un valor bursátil con descuento.

PRECIO.PER.IRREGULAR.1

ODDFPRICE

Devuelve el precio de un valor nominal de 100$ de un valor bursátil con un período inicial impar.

PRECIO.PER.IRREGULAR.2

ODDLPRICE

Devuelve el precio de un valor nominal de 100$ de un valor bursátil con un período final

PAGO.PRINC.ENTRE

PAGOINT

PAGOPRIN

PRECIO

PRECIO.DESCUENTO

169

impar.

PRECIO.VENCIMIENTO

RENDTO

RENDTO.DESC

RENDTO.PER.IRREGULAR.1

RENDTO.PER.IRREGULAR.2

RENDTO.VENCTO

SLN

SYD

TASA

PRICEMAT

Devuelve el precio por 100$ de un valor nominal que genera intereses al vencimiento.

YIELD

Devuelve el rendimiento de un valor bursátil que obtiene intereses periódicos.

YIELDDISC

Devuelve el rendimiento anual para el valor bursátil con descuento. Por ejemplo, una letra de la tesorería.

ODDFYIELD

Devuelve el rendimiento de un valor bursátil con un primer período impar.

ODDLYIELD

Devuelve la amortización de un valor bursátil con un período final impar.

YIELDMAT

Devuelve el interés anual de un valor que genera intereses al vencimiento.

SLN

Devuelve la depreciación por método directo de un activo en un período dado.

SYD

Devuelve la depreciación por método de anualidades de un activo durante un período específico.

RATE

Devuelve la tasa de interés por período de un préstamo o una inversión. Por ejemplo, use 6%/4 para pagos trimestrales al 6% TPA.

170

DISC

Devuelve la tasa de descuento del valor bursátil.

TASA.INT

INTRATE

Devuelve la tasa de interés para la inversión total en un valor bursátil.

TASA.NOMINAL

NOMINAL

Devuelve la tasa de interés nominal anual.

IRR

Devuelve la tasa interna de retorno de una inversión para una serie de valores en efectivo.

XIRR

Devuelve la tasa interna de retorno para un flujo de caja que no es necesariamente periódico.

MIRR

Devuelve la tasa interna de retorno para una serie de flujos de efectivo periódicos, considerando costo de la inversión e interés al volver a invertir el efectivo.

PV

Devuelve el valor presente de una inversión: la suma total del valor actual de una serie de pagos futuros.

VF

FV

Devuelve el valor futuro de una inversión basado en pagos periódicos y constantes, y una tasa de interés también constante.

VF.PLAN

Devuelve el valor futuro de una inversión inicial después de FVSCHEDULE aplicar una serie de tasas de interés compuesto.

TASA.DESC

TIR

TIR.NO.PER

TIRM

VA

171

VNA

VNA.NO.PER

NPV

Devuelve el valor neto actual de una inversión a partir de una tasa de descuento y una serie de pagos futuros (valores negativos) y entradas (valores positivos).

XNPV

Devuelve el valor neto actual para un flujo de caja que no es necesariamente periódico.

Un préstamo de $4500 se cancelará mediante el pago de 36 cuotas fijas mensuales a la tasa de 20% efectivo anual. Usando las respectivas funciones financieras: - Determina el interés y la amortización incluida en la cuota 20. - Determina el total amortizado en las 10 cuotas finales. - Determina el total de intereses pagados en las 10 cuotas finales. - Elabora el cronograma de pagos correspondiente. Solución 1. determinando el interes y la amortización incluida en la cuota 20. TEA TEM PERIODO NPER VA INTERES PAGADO AMORTIZACIÓN PAGADA

20% 1.53% 20 36 -4500 $37.22 $126.30

2. Determinando el total amortizado en las 10 cuotas finales TEA TEM NPER

20% 1.53% 36 172

VA PERIODO_INICIAL PERIODO_FINAL TOTAL AMORTIZADO

$

4500 26 36 1,643.95

3. Determinando el total de interes pagado en las 10 cuotas finales TEA TEM NPER VA PERIODO_INICIAL PERIODO_FINAL TOTAL INTERESES

20% 1.53% 36 4500 26 36 $

154.83

4. Calculando el total de intereses pagados por el préstamo. TEA 20% TEM 1.53% NPER 36 VA 4500 PERIODO_INICIAL 1 PERIODO_FINAL 36 TOTAL INTERESES $ 1,386.91 Cronograma de pagos correspondiente. Monto del Préstamo $

4,500.00

TEM 1.53%

Portes $ 2.50

Vf

NPER

TIPO

0

36

0

CUOTA FIJA $ 163.53

173

AÑO

1

2

3

PERIODO *

SALDO *

0 $ 1 $ 2 $ 3 $ 4 $ 5 $ 6 $ 7 $ 8 $ 9 $ 10 $ 11 $ 12 $ 13 $ 14 $ 15 $ 16 $ 17 $ 18 $ 19 $ 20 $ 21 $ 22 $ 23 $ 24 $ 25 $ 26 $ 27 $ 28 $ 29 $ 30 $ 31 $ 32 $ 33 $ 34 $ 35 $ 36 $ TOTAL

4,500.00 4,405.37 4,309.29 4,211.73 4,112.69 4,012.13 3,910.02 3,806.36 3,701.11 3,594.24 3,485.74 3,375.58 3,263.74 3,150.18 3,034.88 2,917.82 2,798.96 2,678.29 2,555.76 2,431.37 2,305.06 2,176.83 2,046.63 1,914.44 1,780.22 1,643.95 1,505.59 1,365.12 1,222.49 1,077.68 930.65 781.38 629.81 475.93 319.69 161.06 -0.00

INTERES *

PORTES *

$ 68.89 $ 67.44 $ 65.97 $ 64.48 $ 62.96 $ 61.42 $ 59.86 $ 58.27 $ 56.66 $ 55.03 $ 53.36 $ 51.68 $ 49.97 $ 48.23 $ 46.46 $ 44.67 $ 42.85 $ 41.00 $ 39.13 $ 37.22 $ 35.29 $ 33.33 $ 31.33 $ 29.31 $ 27.25 $ 25.17 $ 23.05 $ 20.90 $ 18.72 $ 16.50 $ 14.25 $ 11.96 $ 9.64 $ 7.29 $ 4.89 $ 2.47 $ 1,386.91

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 90.00

CUOTA *

$ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 166.03 $ 5,976.91

AMORTIZACIÓN *

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

94.63 96.08 97.55 99.05 100.56 102.10 103.66 105.25 106.86 108.50 110.16 111.85 113.56 115.30 117.06 118.86 120.67 122.52 124.40 126.30 128.24 130.20 132.19 134.22 136.27 138.36 140.48 142.63 144.81 147.03 149.28 151.56 153.88 156.24 158.63 161.06 4,500.00

174

Actividad de aprendizaje 1. Anualice y resuelva a. Elabore un cuadro sinóptico del contenido de esta unidad b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico. c. Elaborar un resumen la relación de la ética en el trabajo del cajero con las relaciones humanas, atención al cliente y la calidad en el servicio. d. Aplicar un debate de la ley de banco y la relación del trabajo del cajero general. e. Elabore un ejemplo de los tipos de anualidad y amortización estudiada en clase aplicando Excel. f. Elabore un ejemplo de nómina con 10 trabajadores aplicando la legislación vigente estudiada en clase aplicando Excel 2. Completa los siguientes enunciados colocando la letra que corresponde. 1.-Siempre fue no_le y ama_le con su pueblo. 2.-Las comunicaciones del po_lado quedaron _loqueadas. 3.-Las _rasas del _rasero le quemaron la _lusa. 4.-Las _rillantes estrellas cu_rían todo el cielo. 5.-En a_ril, la nie_la no era tan intensa como en diciem_re. 6.-La pala_rasustanti_oesta_asu_rayada. 7.-Aquella _roma le costó una _ronca. 8.-Siempre me gustaron los paseos en _urro. 9.-En la película se _eían grandes manadas de _úfalos. 10.-Nos _urlamos un poco de su _ufanda tan _urda. 11.-De la _otella salían a_undantes _ur_ujas. 12.-Buceando hasta el fondo hallaron un _iejo _uque hundido. 13.-Su _ufete le da_a para _i_ir _ien desahogado. 14.-En la _i_lioteca hallamos a_undante _i_liografía. 15.-_iempre de_ide_ lo que ha_e el capata_. 16.-Vo_otro_ cono_éis las con_ecuen_ias de ca_arbi_onte_. 17.-El portavo_ de los trabajadore_ anun_ió la jornada de paro. 18.-He cogido un ra_imo de uva_. 19.-Con e_eantifa_ no me recono_co ni yo. 20.-Yo te cono_code_de el año en que fuimo_ al pala_io. 175

3. Identifica en las siguientes palabras la tilde que va en la letra:

a. b. c. d. e.

Ese hombre es un lunatico. Carlos necesita un antidoto contra la mordedura de una serpiente. Ten Chi es un niño asiatico. Tienes un obstaculo que atravesar. La secretaria corrio hasta la puerta de emergencia.El saludo al presidente de la Secrertaria de Justicia. f. El muchacho tenia la razon, por eso dio su opinion. g. En el modulo formativo de Ingles, estudiaremos conversacion. h. El General del Ejercito cumplio la mision encomendada. i. Todos los protagonistas hacían uso de su manual. 4. Del siguiente listado acentúa correctamente y realiza la clasificación en palabras graves agudas esdrújulas y sobreesdrújulas cabeza-segun- alli- espontaneo-movil- examen -ataudconsul- aureola- camareraazucar-brujula-llamar-quimico-satelite-l... escribir -caliz-cuenta-agilmente-sabiamoscorazon... proveduriacamara- acento-caserio-desvario-huesped-lapiz-co... albunrecamara-arbol-cafecito-estrechisi... melancolia-facil-esdrujula-pastel-fertil... calamardibujar-huracan-cesped-fantasiapagina -facil-lombriz-persicologica-impresora-p... cancer-rana-bambu-duo-pensando- agil-coronel-aguila camarote diputado-Raul rioocultandotelo.

5. Resuelva el ejercicio aplicando herramientas de Excel: Un préstamo de $4500 se cancelará mediante el pago de 36 cuotas fijas mensuales a la tasa de 20% efectivo anual. Usando las respectivas funciones financieras: - Determina el interés y la amortización incluida en la cuota 20. - Determina el total amortizado en las 10 cuotas finales. - Determina el total de intereses pagados en las 10 cuotas finales. - Calcula el total de intereses pagados por el préstamo. - Elabora el cronograma de pagos correspondiente.

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Funciones financieras a utilizar en este ejercicio: 1. PagoPeriódicoAnual(PAGO).- Devuelve el importe de la renta constante vencida o anticipada en una anualidad simple, en función de su valor presente o de su valor futuro 3. Interés Pagado(PAGO.INT).- Devuelve el interés pagado por una inversión durante un período determinado en un sistema de amortización o un sistema de fondo de amortización con cuotas constantes vencidas o anticipadas 4. Capital Pagado(PAGO.PRIN).- Devuelve el importe de una cuota capital en una anualidad simple en un sistema de amortización de préstamo con rentas constantes vencidas o anticipadas. En un sistema de fondo de amortización con rentas constantes vencidas devuelve la suma del importe de una determinada renta constante colocada al inicio del período de cuota y el interés generado por el fondo durante todo el plazo de la cuota o durante todo el plazo de la renta anterior. 5. Interés Pagado de un Período(PAGO.INT.ENTRE).- Devuelve la cantidad de interés pagado entre dos períodos, en un sistema de amortización de préstamocon cuotas constantes vencida o anticipadas 6. Cantidad Acumulada de Pagos(PAGO.PRINC.ENTRE).Devuelve la cantidad acumulada de pagos principales realizados entre dos períodos, en un sistema de amortización con cuotas constantes vencida o anticipadas

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Autoevaluación 1.- Razona por qué existen problemas en el uso de las letras b y v, c, s y z y g y j, al momento de realizar un escrito.

2.- Escribe la importancia de la ortografía literal para el protagonista de cualquier especialidad y para el profesional. 3. Explica la diferencia entre el acento ortográfico y el acento prosódico 4. ¿Qué es un diptongo? 5. ¿A qué llamamos hiato? 6. ¿Qué es el acento diacrítico? 7. Investiga las razones por las cuales gran cantidad de estudiantes e incluso profesionales no acentúan las palabras correctamente.

¿Que comprender la ley orgánica del banco central de Nicaragua? ¿Qué entiendes por caja chica? Enumere algunos tipos de moneda que conoce ¿Qué es una nómina? Enumere sus partes Describa los conceptos de anualidad y amortización

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Unidad II. Transacciones en Moneda Nacional y Extranjera. Objetivo: Efectuar las transacciones en moneda nacional y extranjera de acuerdo a las normas legales e institucionales vigentes

Definición de Monetaria

Transacción

Del latín transactio, transacción es un término definido por el diccionario de la Real Academia Española (RAE) como la acción y efecto de transigir (acordar voluntariamente con otra parte algún punto litigioso para compartir la diferencia de la disputa, consentir a fin de terminar con una diferencia). Del latín transactio, transacción es un término definido por el diccionario de la Real Academia Española (RAE) como la acción y efecto de transigir (acordar voluntariamente con otra parte algún punto litigioso para compartir la diferencia de la disputa, consentir a fin de terminar con una diferencia).

Transacción Monetaria Nacional

La sección de billetes y monedas hace referencia histórica de la moneda utilizada en Nicaragua desde antes del córdoba hasta nuestros días, mostrando los distintos tipos de moneda utilizados como medio de pago en cada etapa del desarrollo hasta llegar a las nuevas familias de billetes incorporadas a finales del siglo XX e inicios del siglo XXI.

Transacción Monetaria Extranjera Artículo 13.- El valor externo del Córdoba será fijado por el Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua, previa aprobación del Presidente de la República. Dicho valor será expresado en relación a cualquiera de los instrumentos 179

siguientes: a) El dólar de los Estados Unidos de América o cualquier otra moneda o grupos de monedas, de uno o más países, que sean reconocidas internacional o regionalmente como medios de pago; b) Cualquier activo que haya sido creado por convenio internacional suscrito por Nicaragua; c) Cualquier activo regional que haya sido creado por convenio Centroamericano; Artículo 14.-El valor externo del Córdoba, expresado en cualquiera de los denominadores contemplados en el artículo anterior, podrá ser modificado por el Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua, cada vez que las circunstancias externas o internas del desarrollo económico del país lo exijan. Artículo 15.- El valor legal de cambio de las monedas extranjeras en relación al Córdoba, se determinará de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el valor externo del Córdoba esté expresado en términos de dólar de los Estados Unidos de América, el valor de cambio de las otras monedas se calculará en base a su relación con el dólar o en base a las cotizaciones de ellas en dólares de los Estados Unidos de América, en los mercados internacionales; b) Cuando el valor externo del Córdoba esté fijado en relación a otro denominador de los señalados en el Artículo 13,el valor de cambio de las monedas extranjeras en relación al Córdoba, se fijará en base a la relación de dichas monedas con el denominador al cual esté vinculado el Córdoba; c) Cuando no fuere posible establecer el valor de cambio de las monedas extranjeras en relación con el Córdoba, y en la forma establecida en los literales precedentes, el Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua lo fijará. 180

Artículo 16.- En todo contrato podrá establecerse una cláusula por la cual las obligaciones expresadas en Córdobas mantendrán su valor en relación con una moneda extranjera. En este caso, si se produce una modificación en el tipo oficial de cambio del Córdoba con relación a dicha moneda, el monto de la obligación expresada en Córdobas deberá ajustarse en la misma proporción a la modificación operada. En lo que respecta al crédito intermediado por las empresas autorizadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, corresponderá al Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua reglamentar la aplicación de la presente disposición.

Denominación de moneda de curso legal en Nicaragua. Artículo 1.- La Unidad Monetaria de la República de Nicaragua es el Córdoba, que se subdivide en cien partes iguales denominadas centavos. Su símbolo es C$. Artículo 2.- Los medios legales de pago de la República serán los billetes y las monedas emitidos de conformidad con esta ley, que tendrán, dentro de todo su territorio curso legal y poder liberatorio, y que servirán para solventar toda clase de obligaciones, tanto públicas como privadas, exceptuando los casos contemplados en el Arto. 4 de esta ley. Artículo 3.- Los precios, impuestos, tasas, tarifas, honorarios, sueldos, salarios, contratos y obligaciones de cualquier clase o naturaleza que deban ser pagados, cobrados o ejecutados en la República de Nicaragua, se expresarán y liquidarán exclusivamente en Córdobas. Toda cláusula calificativa o restrictiva, que imponga pagos en plata u oro metálico, monedas o divisas extranjeras o cualquier unidad monetaria o medio de pago que no sea el Córdoba, será nula. No obstante, dicha nulidad no invalidará los actos o contratos definitivamente ejecutados o cumplidos, ni la obligación, cuando ésta pueda interpretarse en términos de la unidad monetaria nacional, caso en el cual se liquidarán las respectivas obligaciones en

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Córdobas, efectuando la conversión sobre la base del tipo de cambio legal o precio correspondiente al momento del pago.

Recursos Tecnológicos. Contadoras de billetes Las contadoras de billetes de banco están disponibles en muchas versiones. La variedad de estos dispositivos va desde máquinas simples para el conteo de billetes de banco preclasificados, hasta las contadoras-valorizadoras para el conteo y la valorización de billetes mezclados. Sistemas de detección de falsificaciones son integrados, y ya pertenecen desde mucho tiempo atrás, a las señales estándar de las contadoras de billetes. Por la aplicación de un contador de billetes es capaz de hacer el contacto diario con el dinero en efectivo mucho más fácil. Así, este contribuye a una facilitación del trabajo explícita. Al lado de procesos de conteo puros los billetes de banco también pueden ser contados en bultos, clasificados y añadidos con velocidades de hasta 1.800 billetes por minuto. A base de materiales de alta calidad la máquina para contar billetes son iguales a cargas fuertes a largo plazo. Donde quiera que muchos billetes deben ser contados, las máquinas contadoras de billetes cargan este trabajo y hacen el contacto con el dinero efectivo más rápido y más exacto. Velocidades de procesamiento de más de 1.000 billetes por minuto documentan este hecho de modo impresionante. Además, las máquinas contadoras de billetes con funciones integradas de detección de la autenticidad ofrecen la protección contra billetes de banco falsificados. Para contar los billetes del banco es esencial a emplearse con las varias posibilidades de aplicación de contadoras billetes. Estas máquinas frecuentemente unen numerosas funciones en un solo dispositivo: conteo del número de piezas de billetes, funciones de adición para la acumulación de varios resultados de conteo, funciones para la detección de dinero falso (ultravioleta, magnetismo, infrarrojo, hilo de seguridad magnético, tintas magnéticas, etc.), conteo y valorización de billetes mixtos para el conteo de valor, funciones detectoras de billetes dobles, pegados o de calidad mala, etc.

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Con lo mismo, las contadoras billetes pertenecen al tipo de los dispositivos multioperacionales y se hacen indispensables para la vida diaria del tratamiento del efectivo.

Contadora de Monedas El tema del tratamiento de dinero efectivo principalmente incluye los tres objetos siguientes: El tratamiento de billetes de banco por una contadora de billetes p. ej., el tratamiento de monedas y la detección de billetes falsos. Las máquinas para contar monedas conducen como el nombre ya dice al tratamiento de monedas. Con altas velocidades grandes cantidades de monedas pueden ser automáticamente contadas y proporcionadas como bultos particulares según deseo. Un contador de moneda es ante todo necesario si las capacidades, que deben ser contadas, no admiten un tratamiento a mano más. Así, la automatización muestra los efectos habituales: Reducción de errores de cálculo, ahorros de coste y de tiempo y descargo del usuario. Cada uno que trata mucho dinero efectivo sabe el problema: las monedas causan la mayor parte de trabajo con cuentas, provisión y transporte con un valor comparativamente bajo. Según la cantidad de moneda las contadoras de monedas hacen la vida más fácil. Varios dispositivos con velocidades de tratamiento diferentes, diferentes insumos y outputs acerca de los saltadores y apiladores descargan los usuarios. Según las capacidades y ciclos de cantidades de moneda el dispositivo conveniente se encuentra para cada necesidad para dinero en caja más exacto y un tratamiento en efectivo perfecto. El tratamiento de monedas está técnicamente relativamente complejo. Por lo tanto, se requiere tecnologías avanzadas a ser capaz de contar y clasificar monedas. Máquinas de contar monedas son capaces de hacer este rápidamente y fiablemente. Según el sistema ellos disponen de funciones adicionales diferentes, como por ejemplo las paradas de moneda, la detección de autenticidad vía reconocimiento de aleación, la clasificación de monedas extranjeras etc. Así, las máquinas de contar monedas están disponibles con equipos diferentes. Según la cantidad de monedas y la intensidad de tratamiento modelos diferentes son recomendados cuyas velocidades de conteo y funciones de clasificación son ajustables individualmente para cada 183

caso de necesidad

Detector de Billetes falsos Autoridades del Banco Central detallan cómo usted puede descubrir cuando alguien le quiere dar un billete falso. Por ejemplo, en el de 100, hay una marca de agua con la imagen de la tumba de Rubén Darío, que en los falsos, al ponerlo a contraluz, se observa una borrosa imitación. Nuevo papel moneda viene con relieves en las letras que citan, y unos triángulos que son marcas para los no videntes. Afine el oído: se puede detectar hasta cuando sacude el moderno circulante ¿cómo?Autoridades del Banco Central detallan cómo usted puede descubrir cuando alguien le quiere dar un billete falso. Por ejemplo, en el de 100, hay una marca de agua con la imagen de la tumba de Rubén Darío, que en los falsos, al ponerlo a contraluz, se observa una borrosa imitación. Nuevo papel moneda viene con relieves en las letras que citan, y unos triángulos que son marcas para los no videntes. Afine el oído: se puede detectar hasta cuando sacude el moderno circulante ¿cómo?

Funcionarios del Banco Central de Nicaragua, BCN, dieron a conocer las medidas de seguridad para que la población pueda identificar los billetes falsos que circulan en el país, ante recientes casos de falsificación de dinero. Hace dos meses, el BCN emitió un comunicado oficial donde daba a conocer la circulación de nuevos billetes de 100 córdobas y una nueva denominación de 200 córdobas, junto a los nuevos billetes de 10 y 20 córdobas, que al igual que el billete de 200 son hechos de polímero (sustrato de plástico especial). Estas modernas denominaciones brindan mayor seguridad, durabilidad e higiene a los ciudadanos. A partir del primero de junio del corriente año, los billetes ya circulaban en el país con la aceptación de unos y las críticas de otros. En los últimos días se ha conocido de personas estafadas con billetes de 100 córdobas de la serie A y primer tiraje (A/1) número 10001403, según explicó Noel Picado, Subgerente de Tesorería del BCN. Picado comentó que coordinan esfuerzos con la Policía Nacional (PN) para desarticular a los que lanzan billetes falsos a circular en el país, mientras esta última institución no respondió a los innumerables llamados para solicitar 184

entrevista que desde una semana antes de esta publicación EL NUEVO DIARIO solicitó. Picado y Carlos Cerda, Gerente Financiero del BCN, atendieron amablemente la solicitud, y mostraron su interés para que los ciudadanos se protejan ante las falsificaciones que han llevado grandes pérdidas económicas a algunas personas.

Medidas de seguridad Los ejecutivos explicaron que son múltiples las medidas de seguridad en los billetes de 100 córdobas, pero mostraron cuatro elementos principales que son identificables con facilidad y sin utilizar ninguna tecnología. Los billetes están impresos en papel moneda (sustrato 100% de algodón) y tienen dimensiones de 146 milímetros de largo y 67 milímetros de alto.

*Marca de agua En el anverso del billete, en la parte izquierda del monumento de Rubén Darío, al ponerse a contraluz, se puede observar una marca de agua con la imagen de la tumba del poeta; en los billetes falsos lo que se observa es una borrosa imitación que no describe figura alguna.

*Hilo de seguridad El segundo elemento identificable es el hilo de seguridad entrecortado que refleja el centro del billete, el cual es brillante y definido, y contiene unas microimpresiones, con la particularidad de que al ponerse a contraluz se puede observa un hilo completo y no entrecortado. Este elemento en los billetes falsos no se reproduce, pues, en los falsos, a contraluz se observa la misma línea entrecortada y no contiene microimpresión, pues el hilo falso en los ejemplares falsos es hecho del material con que envuelven los cigarrillos.

*Banda iridiscente Al reverso de los billetes se observa una ancha banda, la cual, al mover el billete, se vuelve de color dorado. En los billetes falsos, la banda es blanco oscuro, y no se observa dorada como en el verdadero.

*Relieves Los billetes nuevos de 100 córdobas muestran una nueva tecnología de relieve para que sean identificables a las personas no videntes, algo que se convierte en otro elemento de seguridad para los ciudadanos. Los relieves se denotan en las letras que citan: Banco Central de Nicaragua, la firma del presidente del BCN, los escudos, unos triángulos que son marca para invidentes, y en los números de 100. Los billetes falsos son totalmente lisos y no denotan relieve alguno.

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Al igual que estas medidas de seguridad existen otros elementos que diferencian los billetes falsos de los verdaderos, como el sonido que emiten los billetes al ser sacudidos. Los falsos se escuchan como si fuesen papel, y los verdaderos como si se sacudiera una lámina de plástico.

El subgerente de Tesorería, Noel Picado, manifestó que la principal característica para detectar los billetes falsos es que los mismos tienen una apariencia desgastada y vieja, cosa que define irónicamente. “Difícilmente que un billete verdadero tenga ese deterioro, porque apenas hace dos meses fueron impresos”, recordó Picado, quien proyectó el deterioro de dichos billetes a un plazo de seis meses. Cerda resaltó que para identificar los billetes falsos, basta con mojar un poco la falsificación para que la tinta comience a salirse, mientras que los billetes verdaderos cuentan con un barniz que impide se desgaste su impresión.

Precaución Aunque extraoficialmente se ha conocido falsificaciones de considerables sumas de dinero, los directivos del BCN aseguraron que en Nicaragua las cifras apuntan a que por cada 200 mil billetes verdaderos, existe uno falso. Cerda aseguró que en los nuevos billetes de polímero no se ha detectado ninguna falsificación por el alto grado de seguridad que los mismos contienen, y por el material que es casi imposible de plagiar, además, cada billete contiene diferentes tamaños para que pueda identificarse y no confundirse. El BCN ha capacitado a cajeros de bancos, de aduanas y de otras instituciones públicas. A su vez, han reproducido material didáctico para que las diferentes instituciones detecten con facilidad las falsificaciones. Las medidas de seguridad también aparecen en la página web del BCN. El financiero del BCN manifestó que las personas deben tener mucha precaución al recibir grandes cantidades de dinero para no ser víctimas de estafa. “Queremos hacer un llamado a la población a que revise los billetes, para no ser víctimas, que estén atentos”, aconsejó Cerda, quien sugirió a la población que le dé buen uso a los billetes nuevos. Noel Picado manifestó que la labor del BCN es dificultar la falsificación, porque es un problema que se presenta en todas las sociedades, pues “ningún billete está vacunado contra la falsificación”.

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Cómo identificar dólares falsos Uno de cada 100 billetes de dólar en circulación es falso. No se deje engañar. Aunque hay falsificaciones muy bien hechas, usted puede saber si sus dólares son originales siguiendo ocho consejos. Foto: TetsumoviaFlickr.En los billetes originales las facciones de los rostros de los próceres están definidas de manera cuidadosa. Los dólares falsos siguen circulando en el mercado a pesar de la tecnología y los mecanismos de seguridad que tienen a disposición el Gobierno estadounidense. No se deje meter gato por liebre. Cuando vaya a comprar dólares hágalo en una casa de cambio. Si lo hace en el mercado negro es probable que usted termine con dólares falsos. Encuentre aquí ocho consejos que le pueden servir para reconocer si realmente está recibiendo un billete original. 1. Sienta la textura Lo primero que usted debe hacer es tocar el billete. Cuando se trata de billetes falsos, el papel que se utiliza es de menor calidad. Generalmente, éstos son cubiertos con parafina para que adquieran una mayor rugosidad. Sin embargo, los originales son más ásperos y, por cuenta de la cera, las falsificaciones tienen una textura más “grasosa” que la de los billetes originales. 2. Observe los colores La combinación de colores de los billetes reales es muy difícil de copiar debido a los contrastes que manejan entre colores pálidos y vivos. En su mayoría, los falsos tienden a tener un verde más brillante. Además, la baja calidad del papel hace que pierdan su color con el uso. Puede que al frotar los falsos sobre un papel blanco se destiñan, dejando un poco de color verde en el papel.

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3. Mire el retrato En los billetes originales las facciones de los personajes son definidas de manera cuidadosa. Si compara encontrará que en los billetes falsos, la cara no tiene tantos detalles, las arrugas no están marcadas y los bordes no están bien definidos lo que hace que el rostro de estos próceres se pierda con el fondo. 4. Verifique si hay marca de agua Si todavía no está seguro tenga en cuenta que en los originales se debe ver a trasluz la imagen nítida del rostro del personaje que se encuentra en el billete. Esta imagen preserva todos los detalles de la cara: la nariz, las cejas, los ojos y la boca están definidos claramente. No debe haber líneas finas alrededor de la cabeza. La marca de agua se debe ver en ambos lados del billete. 5. Mire el valor numérico (parte inferior derecha) El valor en número que está en la esquina inferior derecha cambia de color. Pasa de negro a verde y en los últimos diseños, pasa de cobre a verde. Este valor, al igual que el texto “THE UNITED STATES OF AMERICA”, deben ir en alto relieve. 6. Examine los números de serie Los números de serie van en el mismo color que el sello del Tesoro. En los billetes falsos puede que los números no estén perfectamente espaciados ni alineados. 7. Busque el hilo de seguridad Los billetes originales tienen un hilo de seguridad que a trasluz se debe ver como una línea plateada vertical que lleva la expresión “USA” seguida de la denominación del billete. Por ejemplo, en el billete de US$100 aparece “100 USA 100 USA”. 8. Observe las fibras de color en el papel Los verdaderos billetes tienen fibras pequeñas de color rojo o azul. Los falsificadores las imitan imprimiéndolas o dibujándolas sobre el papel, pero recuerde que estas fibras hacen parte del papel. 188

Cambio de Moneda Normalmente se entiende por cambio de moneda, la compraventa de billetes extranjeros: usted se va de vacaciones a Estados Unidos y cambia billetes de euros por billetes de dólares. Eso es efectivamente un cambio de moneda, pero hay muchas otras modalidades. En una definición más amplia, se llama cambio de moneda en general a cualquier operación por la que un billete, cheque, depósito, préstamo o cualquier otro producto, instrumento financiero o medio de pago pasa de ser expresado en una determinada divisa a estar en una divisa diferente. Cada país representa el dinero que posee en una unidad monetaria. La función que representa esa unidad monetaria en el interior del país se define como moneda(el dólar es la moneda en Estados Unidos, el franco, en Suiza; la corona, en Dinamarca, etc.). Sin embargo, esa misma moneda se convierte en divisacuando representa una función dineraria en otro país diferente. En la práctica, los billetes no se consideran divisas, ya que no se utilizan para efectuar transacciones en el mercado de divisas (los fondos se mueven y se tramitan mediante transferencias electrónicas). De hecho, las divisas se representan en cualquier medio de pago excepto en billetes. Así, serían operaciones de cambio de moneda, pero más concretamente cambio de divisas el abono en una cuenta en euros de una transferencia recibida en dólares; el pago en euros de un cheque emitido en yenes, los pagos con tarjeta en el extranjero fuera de la zona euro, etc. Son operaciones no relacionadas con dinero físico.

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¿Dónde se puede cambiar moneda? Usted puede cambiar moneda en: 



Las entidades bancarias. En bancos, cajas de ahorros y cooperativas de crédito podrá hacer cualquier tipo de operación de cambio de moneda, tanto la compraventa de billetes o divisas, como contratar préstamos en moneda extranjera, abrir una cuenta en moneda extranjera, etc. Hay que tener en cuenta que aunque la mayor parte de las entidades bancarias ofrecen el servicio de cambio de moneda no tienen obligación de hacerlo. La prestación de este servicio es libre, como la de los demás servicios bancarios. Los establecimientos de cambio de moneda. Los hay de distintos tipos. o Los autorizados sólo para comprar billetes extranjeros o cheques de viajero con pago en euros. o Los autorizados también para vender billetes extranjeros o cheques de viajero. o Los que además pueden hacer (enviar o recibir) transferencias con el exterior.

El tipo de cambio y las comisiones Se llama cotización, o tipo de cambio, el número de unidades de una divisa que hay que entregar para obtener una unidad de otra. Este “precio” de la divisa está formado por la oferta y demanda en los mercados de divisas y fluctúa constantemente. Aunque el Banco Central Europeo y el Banco de España publican, a título informativo, la cotización del euro contra otras divisas, las entidades bancarias y casas de cambio pueden aplicar libremente otras cotizaciones fijando el cambio comprador (la cantidad que le pagarán por una divisa) y el cambio vendedor (el precio al que venden la misma divisa). La cotización de los billetes es diferente a la de divisas. El cambio comprador del billete es más bajo que el comprador divisa, y el vendedor billete es más alto que el vendedor divisa.

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Ejemplo cotización divisas € EURO / $USA

Billetes Divisas

Cambio Comprador 0,70

0,80

Cambio Vendedor 1,00

0,90

Se trata de un ejemplo didáctico y no corresponde al cambio real. Tenga en cuenta que las cotizaciones del mercado de divisas cambian constantemente. Esto se debe a que las entidades tienen un rendimiento inferior con los billetes, ya que no pueden efectuar con ellos otra cosa que remitirlos físicamente a un determinado país para depositarlos en cuentas (es decir, para convertirlos en divisas) y eso conlleva una serie de gastos como el manejo físico, transporte, seguro, etc. Estos costes son repercutidos a la persona que realiza la operación de compra o venta de billetes en la entidad financiera

Divisas convertibles y no convertibles No todas las divisas se pueden utilizar libremente como medio de cobro y pago en las transacciones internacionales. Se distingue entre: 



Divisas convertibles: Son aquellas que pueden ser libremente convertidas en los mercados internacionales, sin restricciones de ningún tipo y con un cambio sometido únicamente al mercado. El euro es una divisa totalmente convertible. Divisas no convertibles: Son aquellas que no pueden ser libremente convertidas o cambiadas a otras divisas, bien sea de forma general o para determinadas transacciones que puedan ser consideradas no positivas para la administración de ese país.

De las 165 monedas diferentes que existen, solo once son divisas convertibles:     

Dólar canadiense Dólar USA Corona danesa Corona noruega Corona sueca 191

    

Franco suizo Libra esterlina (Gran Bretaña) Yen japonés Dólar australiano Dólar neozelandés

Las 154 divisas no convertibles solo pueden utilizarse como medio de pago dentro de su país

Tipo de Cambio La tasa o tipo de cambio entre dos divisas es la tasa o relación de proporción que existe entre el valor de una y la otra. Dicha tasa es un indicador que expresa cuántas unidades de una divisa se necesitan para obtener una unidad de la otra. Por ejemplo, si la tasa de cambio entre el euro y el dólar estadounidense (EUR/USD) fuera de 1.4, ello significa que el euro equivale a 1.4 dólares. Del mismo modo, si la tasa se calcula a la inversa (USD/EUR), ello resulta en una tasa de 0.71, lo cual significa que el dólar equivale a 0.71 euros. El nacimiento de un sistema de tipos de cambio proviene de la existencia de un comercio internacional entre distintos países que poseen diferentes monedas. Si por ejemplo, una empresa mexicana vende productos a una empresa española, desea cobrar en pesos, por lo que la empresa española deberá comprar pesos mexicanos y utilizarlos para pagar al fabricante mexicano. Las personas y empresas que quieren comprar monedas extranjeras deben acudir al mercado de divisas. En este mercado se determina el precio de cada una de las monedas expresada en la moneda nacional. A este precio se le denomina tipo de cambio.

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BANCO CENTRAL DE NICARAGUA FECHA

Córdobas por USD

FECHA

Córdobas por USD

01/02/2016

28.0477 16/02/2016

28.1038

02/02/2016

28.0514 17/02/2016

28.1076

03/02/2016

28.0551 18/02/2016

28.1113

04/02/2016

28.0589 19/02/2016

28.115

05/02/2016

28.0626 20/02/2016

28.1188

06/02/2016

28.0664 21/02/2016

28.1225

07/02/2016

28.0701 22/02/2016

28.1263

08/02/2016

28.0739 23/02/2016

28.13

09/02/2016

28.0776 24/02/2016

28.1338

10/02/2016

28.0813 25/02/2016

28.1375

11/02/2016

28.0851 26/02/2016

28.1413

12/02/2016

28.0888 27/02/2016

28.145

13/02/2016

28.0926 28/02/2016

28.1488

14/02/2016

28.0963 29/02/2016

28.1526

15/02/2016

28.1001

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Comprobantes de Egresos El comprobante de egreso es el soporte de las salidas de dinero de la empresa, estos formatos pueden ser en excel o de un programa de contabilidad, no se requiere mandar a comprar excepto que la empresa lo requiera por el diseño. El comprobante de egreso para efectos de control debe contener los siguientes datos.

1. Espacio para la copia del cheque (Si se maneja en formato distinto al programa contable) 2. Razón social de la empresa con el respectivo nit o cédula 3. Consecutivo del comprobante (No es el número de cheque) 4. Código de la cuenta contable 5. Concepto por el cual se está haciendo el pago, este puede ser pago de facturas, compras o reembolso de caja menor. 6. Clasificar si es de naturaleza débito o crédito 7. Colocar el número del cheque (este se encuentra arriba de donde se coloca el valor en números) puede ser todo el numero con la letra o los 4 últimos dígitos. O se coloca X en efectivo si se va a pagar en efectivo 8. Nombre y número de identificación del beneficiario del pago, si es un reembolso de caja menor se coloca el nombre del responsable de la caja menor. 9. Debe ir firmado por la persona que prepara el egreso, quien lo revisa, quien lo aprueba y quien lo contabiliza, para efectos de control

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10. Hacer firmar a la persona que recibe el cheque o el dinero con su respectivo número de documento de identidad y si es empresa debe tener el sello de la misma. Sería bueno manejar dos tipos de comprobantes con sus respectivos consecutivos como para tener un mejor control de los pagos en cheques y de efectivo, aclaro que no es necesario.

El cheque El cheque, es un documento de valor comercial muy importante en el sector financiero y económico, porque con él se pueden hacer muchas transacciones con terceros hasta con las mismas entidades financieras, por ello la gran importancia de darle un manejo adecuado para evitar inconvenientes y posibles sanciones por devoluciones o rechazos de estos pagos. El cheque es un documento que genera una orden de pago a la vista puede tener los sellos que quieran de pos fechados pero en realidad el pos fechado es una figura mas comercial que financiera ya que cuando le presentan al cajero del banco el cheque el lo debe pagar. Ejemplo de Cheque posfechado: Cuando te entregan un cheque con fecha de hoy pero la empresa le coloca un papelito diciendo por favor cobrar en 8 días, esto realmente es solo por respeto comercial y para no dañar la reputación o manejo de la cuenta de la persona que nos está pagando.

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Saldo en caja. Definición Un saldo de caja es un concepto relativamente simple. En los negocios, la parte difícil es mantener un saldo de caja positivo disponible sin dejar de cumplir las obligaciones financieras y de desarrollar estrategias para que un negocio crezca. Un empresario debe controlar el saldo de caja de la compañía de cerca, incluyendo todos los gastos y las deudas de la empresa, para asegurar que el negocio genera el capital suficiente para llevar una contabilidad en el largo plazo próspero y positivo.

Saldo de caja neto Desde una perspectiva empresarial, un saldo neto de caja es el efectivo disponible que queda en las cuentas bancarias de la empresa después de pagar a los acreedores y otras obligaciones financieras en un período determinado. El saldo neto de caja es importante porque sirve como un indicador de la salud financiera global de una empresa. Un negocio sobreviviendo con sólo un pequeño saldo neto de caja no tiene la misma capacidad de manejar los riesgos inesperados, incluyendo la falla de equipo y las pobres ventas de productos, como una empresa con un importante saldo neto de efectivo. La administración del flujo de efectivo es una parte integral del funcionamiento de una empresa, porque una empresa con mucho dinero saliendo y no lo suficiente entrando tendrá problemas para mantener la viabilidad a largo plazo. El personal de contabilidad que trabaja con la propiedad 196

debe mantener estrecha vigilancia sobre el efectivo entrante y saliente de la empresa para asegurar que existe suficiente dinero en las cuentas para seguir cumpliendo con todas sus obligaciones financieras. El flujo de efectivo no sólo incluye los ingresos y las deudas, sino que también contiene los costos relacionados con la construcción del producto, el almacenamiento del inventario de la empresa y los gastos de capital para mantener el equipo esencial.

Control Interno de Caja. El control interno de caja y caja chica en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, la diferencia entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el termino error se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales Con el control interno una empresa quiere evitar pérdidas, fraude, robo, errores y fallos tecnológicos. Este control nos ayuda a llevar a cabo tareas e informar los problemas y tomar decisiones. También protege los recursos de despilfarros, fraude e ineficiencia. Este sistema ayuda a los dueños a tener procedimientos eficaces para reducir el riesgo de ser víctimas de empleados sin ética Los controles a realizarse son:  Deberá establecerse un límite máximo para pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques.  Esta cuenta solo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación.  Debe haber una sola persona responsable de caja chica.  La persona responsable de caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.  La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo.  El fondo se cargara a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes pagados por la caja chica. 197

 Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado.

Objetivos del Control Interno de Caja  Objetivos del Control Interno de Caja.  Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.  Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.  Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.  Descubrir malversaciones.  Localizar errores de caja y bancos.  Detectar pérdidas y filtraciones de caja. Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos

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Autoevaluación ¿Qué es control interno de caja?

¿Cuáles son los recursos y equipos utilizados por el cajero bancario?

Describa uno de ellos

Enumere y describa 3 tipos de comprobantes de egresos

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Unidad III: Arqueo de Caja Objetivo: Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos. Establecidos

Concepto El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de pérdidas y ganancias. Para ellos el arqueo de caja es un inventario material de los fondos existentes en un momento dado. Consiste en el cotejo de los resultados obtenidos con los saldos contables si éstos se llevan estrictamente al día, es decir, si las operaciones realizadas se vuelcan sin dilación en los libros de contabilidad, el cotejo en sí no pasa de ser una sencilla confrontación de importes; sin embargo, si de este cotejo aparecen diferencias, entonces, y especialmente si las discrepancias son importantes, la tarea de determinar las razones que dieron lugar a las mismas suele ser compleja y requiere pleno dominio de la técnica contable y de los principios de organización de empresas. Sí los libros de contabilidad no se encuentran al día, la labor de determinar la concordancia de los resultados del arqueo con los saldos que arrojan aquéllos, entraña un procedimiento de ajuste que hace aún más necesaria la pericia en contabilidad. Las condiciones para que este examen de arqueo de caja sea idóneo son: 200

• Se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso. • El delegado debe tener la suficiente capacidad profesional y moral. • El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficiente independencia. • El delegado debe tener los documentos técnicos para practicar el arqueo (acta, formato y soporte).

Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja. 1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo. 2. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable o de auditoría. 3. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques. 4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto, la autorización y el valor correspondiente. 5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes) 6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad; establecer diferencias en más (sobrantes) o en menos (faltantes), si las hubiese. 7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las novedades presentadas. Ésta será de conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrán las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado conveniente los recursos monetarios. El acta deberá tener al menos los siguientes datos:

• Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo. 201

• Determinación del alcance del examen. • Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados. • Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese. • Declaración de conformidad y firmas de legalización y de testigo.

Tipo de Arqueo de Caja. Un arqueo de caja es una revisión que se realiza cada cierto tiempo, en la que se revisa la existencia de dinero en efectivo, en cheques u otras formas de depósito o activo. El arqueo de caja suele realizarse al final del día, o en forma programada por una persona encargada; en las empresas que tienen departamento de auditoria interna, se realizan arqueos en forma sorpresiva para revisar las existencias Tipo de arqueo a. Por cambio de Turno. b. Por finalización de Jornada diaria. c. Sorpresivo. Políticas Generales: 2. El responsable de caja, siempre debe dejar cuadrada la caja respectiva al terminar su turno y distribuir el dinero y documentos conforme lo estipulado por la empresa. (El efectivo y valores es generalmente entregado a Tesorería Central o a la Administración y los documentos al Departamento Contable) 3. El arqueo y cuadre de caja es individual, por lo que personas no autorizadas, no pueden interferir en el mismo. 4. Cada responsable de caja, entrega individualmente el arqueo de sus operaciones diarias al administrador de turno. 4.Los cuadres y arqueos de cada responsable de caja, deben quedar completos antes de retirarse del trabajo. De haber algún faltante de dinero, se hará un recibo 202

o vale provisional por la cantidad faltante a ser descontado posteriormente de sus haberes. Descripcióndel procedimiento de cierre y arqueo de caja. 1. Faltando 30 minutos para el establecimiento cierre, los ejecutivos o designado deben informar a los clientes que el establecimiento esta prontoa cerrar, invitándolosa pasar por caja para realizar sus comprasfinales 2. Faltando 10 minutos para que el turno termine, cada cajero debe informar a sus clientes en línea que el turno va a terminar, de manera que los clientes puedan hacer cola en otras cajas disponibles. 3. Unavez cerradas las cajas ouna caja si es final de turno, se debe realizar el arqueo utilizando el comando respectivo en caso de emplear una registradora electrónica. En caso de estar empleando unaregistradora mecánicao estar trabajando manualmente, se deben sumar todos los documentos de ingreso másel fondo fijo asignado y a este importe restar todos los documentos autorizados que indiquen salida de dinero para determinar el saldo a arquear. El saldo debe estar sustentado en dinero efectivo o cheques a nombre de la empresa. 4. El fondo fijo de caja general establecido es de C$ xxx.xxpor lo que el excedente corresponde al saldo de cada turno. 5. El arqueo junto con el dinero que en el mismo indica, vales, boletas, facturas, tickets, comprobantes dedepósitosydemásdocumentossustenten el dinero, serán entregadoal administrador de turno, dejando únicamenteen caja el fondo fijo asignado. 6. Terminado el arqueo, se llena el formato físicoestablecido para los cambios y finalizaciónde turnos, donde se especifica, documentos,efectivoyfaltantes o sobrantes, se entrega el original al administradory copia para el responsable de caja saliente. 7. El administradorde turnoque recibe el arqueo, prepara las remesas para ser recogidas por la empresa de transporte de valores designada para este servicio. 203

Normas de ejecución del trabajo En el sector comercio se utilizan todas las modalidades de contratación, siendo la contratación indefinida más habitual en el pequeño comercio de carácter familiar, y la temporalidad más elevada en las grandes cadenas comerciales. La modalidad de obra y servicio es la más habitual en estos casos. En cuanto a la retribución media de este profesional, según datos de mercado, está aproximadamente en C$ 5,000 brutos mensuales para los contratos a tiempo completo, con una jornada diaria de 8 horas que suponen 48 semanales de trabajo efectivo. (Código laboral de Nicaragua, Ley del INSS,etc.) Trabajo en equipo y cooperación implica la intención de colaboración con otros, formar parte de un grupo, trabajar juntos, como opuesto a hacerlo individual o competitivamente. El Cajero - Cajera de Comercio forma parte de un equipo de trabajo, por lo tanto tiene que interactuar con el resto para conseguir los objetivos marcados por la empresa. Es necesaria una amplia colaboración entre los miembros del equipo para conseguir la plena satisfacción del cliente.

Tipo de Documentos Fuentes Soportes Contables Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos 204

registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas, es por ello que a continuación se presentan los principales papeles comerciales y títulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo contable, su definición y sus principales características. Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general:

   

Nombre o razón social de la empresa que lo emite. Nombre, número y fecha del comprobante. Descripción del contenido del documento. Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes.

Los principales soportes contables Recibo de caja El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad. El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura.

Recibo de consignación bancaria Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con el sello del cajero o el timbre de la máquina registradora, sirve para la contabilidad de la empresa que 205

consigna. Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas. Los soportes de contabilidad se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan

Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros Las corporaciones de ahorro y crédito han diseñado unos formatos que suministran a sus clientes, en libretas, para que sean diligenciados al depositar, o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte tiene dos opciones para elegir solo una; depósitos en efectivo o cheques de bancos locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y exigencia del cliente.

Factura de compra-venta La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago. Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta y del comprador, factura de compra. Generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de la contabilidad. La factura se debe expedir con los siguientes requisitos:  Estar denominada expresamente como factura de venta. (preimpreso).  Numeración en orden consecutivo. (preimpreso).  Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio. (preimpreso). 206

 Apellidos y nombre o razón social del adquiriente los bienes o servicios.  Fecha de expedición.  Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.  El nombre o razón social y NIT del impresor de la factura. (preimpreso).  Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Cheque Es un título valor por medio del cual una persona llamada “girador”, ordena a un banco llamado “girado” que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado “beneficiario”.

Comprobante de pago Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario. Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una empresa

Letra de cambio Este documento negociable o título valor es una orden incondicional de pago que da 207

una persona llamada “girador” a otra llamada “girado”, para que pague a la orden o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada. En el comercio se utiliza la letra de cambio como garantía de pago en compras y ventas a crédito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denominan letras por cobrar; el comprador acepta las letras a sus proveedores y se llaman letras por pagar.

Pagaré Es un título valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza para respaldar los créditos bancarios.

Nota Débito Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por mora en el pago de sus obligaciones.

Nota Crédito Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, para su contabilización se utiliza un comprobante llamado nota crédito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

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Recibo de caja menor El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece un fondo denominado caja menor.

Nota de contabilidad Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un soporte contable como es el caso de los asientos de corrección, ajustes y cierre.

Comprobante diario de contabilidad Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen.

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Técnicas de clasificación de documentos. Para determinar el valor de los documentos muchas empresas lo clasifican de la siguiente manera:

1. DOCUMENTOS VITALES Incluyen documentos legales de constitución, títulos de propiedad, escrituras, estados financieros, etc.

2. DOCUMENTOS IMPORTANTES Incluyen facturas, registro de ventas, registro de compras cotizaciones, registro de bancos, correspondencia como cartas enviadas, recibidas y documentos relacionados al giro del negocio

3. DOCUMENTOS UTILES Incluyen alguna correspondencia general como memorando, normas legales, informes, recibos. Todo documento que se utilice temporalmente y después de algunas semanas o hasta un año de la fecha en que fueron recibidos o emitidos se pueda destruir.

4. DOCUMENTOS NO ESENCIALES Incluyen anuncios, formatos, afiches, etc. Los cuales pueden ser destruidos después utilizarlo temporalmente, en algunos casos sin la necesidad de archivarlo.

Informe El cajero debe ser generar diariamente el informe de caja una vez se termine el turno; si el mismo reflejo alguna diferencia en valores contra el arqueo, deberá eliminarse (con autorización) para que se ajuste a la realidad y concuerde en montos.

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Se genera el informe y se imprime para ver la distribución de los depósitos a realizarse. El verificador como el cajero firmara el arqueo, el informe de caja y el reporte de informe de caja.

Partes del Informe EL ACTA DEBERÁ TENER AL MENOS LOS SIGUIENTES DATOS: • Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo. • Determinación del alcance del examen. • Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados. • Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese. • Declaración de conformidad y firmas de legalización y de testigo

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Normas de información o preparación del informe Un informe técnico es una forma especializada de exposición, que tiene por finalidad la comunicación de información práctica y útil a una determinada persona o grupo de persona que lo han solicitado o a quienes se dirige con fines bien específicos. Un buen informe debe constituir la carta de presentación de un profesional, es por ello que se debe tener especial esmero en la elaboración y redacción del mismo. Un aspecto básico que hay que tener en cuenta a la hora de redactar un informe es plantearse: Ø ¿Sobre qué se va a escribir? Ø ¿Quién lo va a leer? Ø ¿Qué uso se le dará? Un informe técnico es una forma especializada de exposición, que tiene por finalidad la comunicación de información práctica y útil a una determinada persona o grupo de persona que lo han solicitado o a quienes se dirige con fines bien específicos. Un buen informe debe constituir la carta de presentación de un profesional, es por ello que se debe tener especial esmero en la elaboración y redacción del mismo. Un aspecto básico que hay que tener en cuenta a la hora de redactar un informe es plantearse: Ø ¿Sobre qué se va a escribir? Ø ¿Quién lo va a leer? Ø ¿Qué uso se le dará? Todo informe debe contener para su correcta interpretación:   

Estructura, clara y de correcto diseño. Lógica, en la forma de organizar el informe. Estilo, desarrollando un modo de escribir distintivo.

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Al momento de iniciar la redacción de cualquier informe técnico, se deben tener en cuenta ciertas pautas para lograr una acertada estructuración y presentación del mismo

El acta deberá tener al menos los siguientes datos: • Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo. • Determinación del alcance del examen. • Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados. • Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese. • Declaración de conformidad y firmas de legalización y de testigo.

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Actividades de Aprendizaje a. Elabore un cuadro sinóptico del contenido de esta unidad b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico c. Elaborar un arqueo de caja en Excel d. Elaborar el informe de arqueo de Caja.

Autoevaluación ¿Qué es arqueo de caja? De ejemplos de arqueo de caja Describa 2 técnicas de clasificación de la documentación Describa 3 de los documentos soporte estudiado ¿Qué entiende por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas?

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Unidad IV: Normas de Control Interno de Caja Objetivo: Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas establecidas.

Control Interno de efectivo La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización. El control interno es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y Promover la eficiencia de las operaciones. 215

El control interno se clasifica en:

Control interno administrativo y Control interno contable. Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.

Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.

Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características: Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa. Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) persona para evitar fraude.

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Control Interno del Efectivo. Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante: División del trabajo Delegación de autoridad Asignación de responsabilidades Promoción de personal eficiente Identificación del personal con las políticas de la Empresa. El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por: Efectivo en caja Cuentas bancarias Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y pérdidas. La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías: Operaciones en el mostrador (ventas) Ingresos ejecutados por cobradores Remesas por correos Podemos establecer que el área de efectivo comprende: Caja y Banco 217

La caja se divide en dos: Caja chica Caja general La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requiere uso de un cheque. El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente: Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques. Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación. Debe haber una sola persona responsable de la caja chica. La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal. La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo. El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica. Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado.

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Principios de control interno de caja: - Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja.

- En cada operación de caja deben intervenir por lo menos dos personas. - Depositar dinero que empresa.

diariamente ingresa a

- Efectuar pagos mediante cheques.

el la

mayores

- Establecer un fondo fijo de caja chica para los pagos menores. - Realizar arqueos sorpresivos a la caja principal y a la caja chica. - Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros contables que controle su actividad. - El trabajo de empleados de caja será de complemento no de revisión. - La función de registro de operaciones de caja será exclusiva del departamento de contabilidad. Objetivos del control interno de caja: - Evitar o prevenir fraudes de caja. - Promover la eficiencia del personal de caja. - Proteger y salvaguardar el efectivo en caja. - Descubrir malversaciones. - Localizar errores de caja. - Detectar desperdicios y filtraciones de caja. - Obtener información administrativa contable oportuna de caja. 219

Procedimientos de Control Interno. 1. Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a los registros del la empresa. 2. Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numérica y cronológica de los recibos de caja comprobando que este completa y sin enmendadoras. Dejar constancia de cualquier irregularidad. 3. Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su localización. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo. 4. Tomar selectivamente movimientos diarios de caja y: A. Comprobar las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo el registro en el auxiliar; que se anexen los documentos soportes. B. Verificar las operaciones aritméticas y los aspectos legales de los documentos que dan origen; C. Sumar los recibos de caja y cruzarlos contra comprobantes de consignación y auxiliares. Determinar que el efectivo haya sido recaudado en su totalidad y en el estado en que se recibió. 5. Cruzar el resultado de los arqueos con las cifras de libros. 6. Confrontar que todos los soportes del arqueo de caja estén aprobados debidamente a la fecha. 7. Se recomienda conocer los montos previos de los límites para autorizar los gastos de caja menor. 8. Practicar arqueos de caja menor en la fecha que se consideren conveniente utilizando los procedimiento de caja general y todos aquellos que se estimen necesarios. 9. Con base en la información obtenida de los procedimientos anteriores preparar el informe correspondiente. 29. Obtener la firma de la persona bajo cuya custodia esta la caja general y las cajas menores, acusando recibo del efectivo, justificantes y otras partidas pertenecientes al fondo.

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10. Examinar la evidencia original de los desembolsos y rectificar los comprobantes de caja menor y general con el comprobante de renovación de caja, inspeccionando distribuciones y aprobaciones. 11. Comparar los comprobantes de reembolso de caja con el registro de pólizas, el libro de gastos, egresos en efectivo y otros medios. En caso de encontrar diferencias realizar los ajustes necesarios con autorización previa. 12. Conciliar el saldo de caja menor con el mayor en la fecha del balance general.

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Normas de control interno en el uso de los recursos materiales y tecnológicos Control Interno de los Materiales: La Administración de la empresa se encarga de proponer e instrumentar las políticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para salvaguardar los bienes institucionales, verificar la exactitud y seguridad de los datos contenidos en el registro de las operaciones de compras nacionales e internacionales, otorgando la debida transparencia en el manejo y custodia de las existencias; desarrollando la eficiencia del control de gestión, atendiendo con oportunidad y eficacia, los requerimientos de las diversas áreas, y vigilando la debida observancia de las leyes, normas y reglamentos aplicables en el ámbito de su competencia y coadyuvando en todo momento al logro de los objetivos institucionales.

Funciones 

Coadyuvar en la formulación del plan de distribución anual del presupuesto para gasto corriente e inversión física para su aprobación, contribuyendo en la definición de criterios y prioridades de asignación de recursos para la formulación del Programa Anual de Adquisiciones.



Establecer las medidas de control interno que garanticen la sujeción del gasto en relación al monto autorizado para los programas y partidas presupuestales, y permitan el manejo eficiente de los recursos financieros, en materia de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria. 222



Establecer las medidas de control interno que aseguren el ejercicio racional y transparente del presupuesto autorizado a la entidad, vigilando el cumplimiento estricto de las disposiciones enmarcadas en la buena administración de los recursos empresariales.



Proponer e instrumentar las políticas, normas, sistemas y procedimientos de registro y control de las adquisiciones nacionales e internacionales que se requieran para el desarrollo de los planes y programas autorizados.



Verificar que la contratación de adquisiciones, se realicen con estricto apego a lo dispuesto en el control interno.

Control Interno de la Tecnología de la Información I. INTRODUCION: Tradicionalmente en el control interno se adoptaba un enfoque bastante restringido limitado a los controles contables internos. Pues en vista que se relacionaba con la información financiera, el control interno era un tema que interesaba principalmente al personal financiero de la organización y, por supuesto, al auditor externo. El manejo del concepto de control interno en mucha gente no incluía muchas de las actividades operativas claves destinadas a prevenir los riesgos efectivos y potenciales, por que no decirlos controles internos de tecnologías a los que se enfrentan las organizaciones, la cual esto involucraba un gran problema en las mismas. En la actualidad se observan importantes cambios en las empresas. Dichos cambios someten a una gran tensión a los controles internos existentes. El control interno está directamente relacionado con la tecnología de información a la cual al denominaremos control interno de tecnologías de información. Surge de este modo la pregunta de las personas ¿QUIEN CONTROLA A QUIEN?. II. CONTROL INTERNO EN TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN (CITI):

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Los objetivos de control buscan apoyar el cumplimiento de los factores críticos de éxito del negocio, para así apoyar finalmente el logro de los objetivos institucionales, en este se basa el CITI Es muy importante identificar claramente las relaciones de los objetivos de control con otros elementes de control interno como: ·Los factores críticos de éxitos reciben apoyo directo de los objetivos de control para apoyar su cumplimiento. ·Los objetivos de control se componen de metas de control, las cuales les permiten tener una perspectiva a mayor detalle de los objetivos de control y al mismo tiempo facilitaran la evaluación del cumplimiento de los mismos. 2.1 CONCEPTO CITI: Es el conjunto de elementos de administración que una empresa establece en forma coordinada para que el empleo de los recursos de tecnologías de información apoye en forma efectiva los objetivos institucionales de la empresa. 2.1.1 PRINCIPALES IDEAS DE (CITI): ·Control interno se orienta a un ámbito de tecnologías de información. ·El objetivo del control interno sigue siendo el apoyo a los objetivos institucionales y a su aportación al logro de dichos objetivos. 2.2 OBJETIVOS DEL CITI: Los objetivos son los siguientes: ·Presentar atributos de la información ·Apoyar a la protección del patrimonio ·Apoyar la eficiencia operativa: ·Emplear los recursos de TI adecuadamente ·Brindar apoyo competitivo. ·Mantener una cultura informática adecuada.

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·Habilitar mecanismos de equilibrio ·Mantener la continuidad y consistencia. ·Preservar las condiciones de la información. El establecimiento de procedimientos de control es responsabilidad directa del área de sistemas, dichos procedimientos deben permitir la instrumentación necesaria para lograr los objetivos. Los procedimientos de control representan una de las partes medulares de control interno de TI. Los objetivos de control es la continuidad de los servicios de un plan de contingencia que a su vez este es un procedimiento, Para la cual todo CI debe tener. 2.3 METAS DE CONTROL (MC): Las metas de control es el estudio de los objetivos de control de forma específica. 2.3.1. CONCEPTO (MC): Es una aspiración específica de control a la que están enfocados los procedimientos de control definidos por la empresa y que al ser cumplidas en forma conjunta con otras metas de control, permitirán el cumplimiento de los objetivos de control. En el contexto en lo que se desenvuelven en control interno es parecido a las estrategias que se realizan en una empresa, pues se miden en bases a metas específicas y cuantificables que en el control interno se le denomina METAS DE CONTROL. Las metas de control se soportan por varios procedimientos como se muestra a continuación: 2.3.2. OBJETIVO (MC). Las metas de control tienen por objetivo brindar mayor claridad e información específica sobre el nivel de cumplimiento de los objetivos de control.

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2.3.3. METAS DE CONTROL EN LA INTEGRIDAD DE LA INFORAMCION: Constituye en realidad una meta de control necesaria para el objetivo de preservar las condiciones de la información. Pero existen razones por la cual esta integridad de información podría verse malograda que son: ·Deficiente análisis de definición de requerimientos en el diseño de un sistema. ·Deficiente programación de un sistema. ·Falta de un sistema de passwords. ·Falta de políticas de seguridad. ·Falta de conciencia y/o capacitación del personal. ·Falta de un software firewall. 2.3.4 RELACION DE LA METAS DE CONTROL: Es el resultado de un trabajo de de análisis mediante el cual las metas se presentan en un ambiente de contexto neutro. Para la cual se identifica solo la meta de control sin relacionarla con ningún procedimiento: 2.3.5CLASISFICACION DE LAS METAS DE CONTROL: Son los siguientes: a. METAS GENERALES: Son aquellas metas en la que se dedican en forma general los recursos de TI (procedimiento de control) sin identificar una aplicación específica. Este tipo de meta está directamente relacionado con los controles permanentes (pervasivecontrols), que emite los lineamientos emitidos por la ISACF. 226

Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su impacto es difícil de identificar individualmente, pero si con el análisis integrados de de los sistemas y servicios generados por el área.

b. METAS GENERALES-ESPECIFICAS: Son aquellas metas que establecen medidas generales que pretenden beneficiar a todos los sistemas y servicios que proporciona el área de TI Este tipo de meta esta directamente relacionado con los controles detallados (detailedcontrols), que indican los lineamientos de la ISACF Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su impacto fuese potencial en todos los sistemas. Sin embargo dicho impacto podría ser identificado y analizado particularmente c. METAS ESPECÍFICAS: Este tipo de meta requiere medidas específicas para cada sistema o servicio proporcionando por el área de sistemas Este tipo de meta está directamente relacionado con los controles de aplicación (applicationcontrols), que indican los lineamientos de la ISACF Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su impacto es solo se vería solo en un sistema o servicio proporcionado por el área de TI, sin afectar a otros sistemas. 2.3.6.

METAS DE CONTROL CLASIFICACIONES:

EN

TI

DE

ACUERDO

A

SUS

a.METAS GENERALES: ·Lo recursos de la TI deben ser empeladas de acuerdo con las prioridades de la empresa

227

·Debe existir una visión clara del empleo de resultados de tecnologías a mediano y largo plazo, fundamentalmente en los objetivos estratégicos de la empresa. ·Los recursos financieros destinados a TI deben obtenerse, aplicarse y controlarse en forma adecuada a los intereses y prioridades de la empresa. ·Las inversiones en tecnologías (HW, SW, metodologías o servicios), deben representar una mejor alternativa desde la perspectiva de costo-beneficio para la empresa. ·Los procesos de trabajo, los recursos tecnológicos y los R.R.H.H, deben estar debidamente enfocados a la estrategia de la empresa. b. METAS GENERALES-ESPECIFICAS: c. METASESPECÍFICAS: 55.La Información proporcionada por sistemas de información basados en tecnología debe ser actual. 56.La Información proporcionada por sistemas de información basados en tecnología debe ser relevante para el usuario. 57.La información en sistemas contables soportados por tecnología de información debe ser registrada en el periodo que le corresponda. 58.La información en sistemas contables soportado por tecnologías de información debe ser valuada correctamente. 59.La información en sistemas contables soportados por tecnología de información debe ser clasificada correctamente.

228

60.La información en sistemas contables soportados por tecnología de información 61.La información ingresada, almacenada y proporcionada por sistemas de información basados en tecnología debe ser consistente. 62.La información almacenada en o a través de medios de tecnología de no debe ser redundante. 63.La información generada de tecnología de información e impresa en papel o medios físicos inteligibles debe mantener adecuadas niveles de confiabilidad. 64.Los sistemas de información deben tener incorporados los controles propios de la operación de la empresa en forma efectiva. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL EN TI Los procedimientos de control son mecanismos de administración que una empresa establece con la intención de lograr sus objetivos de control. Clasificación de los procedimientos de control: Controles Generales Controles Específicos CONTROLES GENERALES Los controles generales representan los procedimientos de control establecidos para asegurar que el empleo de tecnología de información alcance sus objetivos. Estos procedimientos de control interno por lo general tienen impacto en todos los servicios proporcionados, en todos los procesos desarrollados por el área y en todos los sistemas de información. Estos procedimientos de control comprenden básicamente componentes de administración e infraestructura tecnológica. Clasificación típica de los controles generales era la siguiente: a) Dirección y organización del área de sistemas.

229

b) Administración de los recursos informáticos. c) Desarrollo y mantenimiento de sistemas. d) Operación de centros de cómputo. e) Sistema operativo y software base. f) Telecomunicaciones. g) Seguridad Física y Lógica. Clasificación de controles con base en procesos informáticos Los procesos Informáticos se clasifican en dos grandes categorías: procesos informáticos sustitutos y procesos de administración informática. Los procesos informáticos sustitutos, son los procesos que tienen relación directa con los servicios que se prestan a los usuarios de TI, normalmente son repetitivos y, en esencia, representan la razón de ser del área de TI. Principales procesos informáticos sustitutos: 1. Planeación estratégica de sistemas. 2. Desarrollo de sistemas. 3. Evolución o mantenimiento de sistemas. 4. Integración de paquetes de software. 5. Capacitación. 6. Procesos de datos en ambientes de trabajo en batch. 7. Atención a requerimientos de usuarios. 8. Administrar servicios de terceros. 9. Administración de proyectos. Los procesos de administración informática, son procesos realizados por el área de TI para administrar sus recursos.

230

Los procesos de administración informática son los siguientes: Administración de la estructura tecnológica: -Dirección y control del área de tecnología de información. -Administración de instalaciones).

recursos

materiales

(Equipos,

tecnología

e

-Administración de recursos humanos. -Administración de recursos financieros. Clasificación de controles con base en elementos de infraestructura (Recursos Informáticos) Agrupa procedimientos de control de acuerdo al ciclo de vida de administración de recursos, el cual incluye las fases de: planificación (o de definición), adquisición, utilización, monitoreo y desecho. Los recursos de TI se pueden clasificar de la siguiente forma: §Datos. §Sistemas de información. §Tecnología: -Equipos de cómputo. -Software base y sistemas de administración de base de datos. -Software de productividad. -Metodología. §Instalaciones. §Recursos humanos. §Elementos de administración.

231

§Recursos financieros. §Proveedores. CONTROLES ESPECIFICOS Representan el segundo nivel de los que componen el control interno en tecnología de la información. Constituyen los procedimientos de control interno establecidos en forma particular para cada uno de los sistemas de información y, su propósito es que los sistemas información cumplan con los objetivos específicos para los cuales fueron creados y apoyen de esta forma a los objetivos institucionales. La evaluación de los procedimientos de control específicos de un sistema nos permitiría determinar en forma individual si cada sistema cumple con sus objetivos. El control interno de sistemas se clasifica de la siguiente forma:        

Controles del medio del sistema. Controles de identificación de eventos. Controles entradas de datos. Controles de comunicación de datos. Controles de procesos de datos. Controles de salida y distribución. Controles de acceso. Controles de continuidad del sistemas.

Si los controles específicos de un sistema trabajan en forma adecuada y los controles generales del área de tecnología de información que tiene relación con dicho sistema, trabajan también en forma adecuada, los resultados y beneficios esperados del sistema cumplirán con las expectativas de sus usuarios. Estos resultados y expectativas normalmente cubren las siguientes áreas: Soporte del sistema. 

Planeación y toma de decisiones. 232

  

Análisis. Control. Operaciones.

Alcance del sistema. Funcionalidad y utilidad del sistema.       

Nivel de aprovechamiento. Facilidad de uso. Reducción de trabajo manual. Adaptabilidad. Tiempo de respuesta. Consistencia y continuidad. Integración vertical de la información.

Seguridad del sistema     

Confidencialidad de la información. Integridad de la información. Disponibilidad y recuperabilidad de la información. Integridad del sistema. Confidencialidad del sistema.

Calidad de información del sistema.       

Actualidad de datos. Utilidad. Exactitud. Veracidad. Oportunidad. Claridad de reportes. Detalle de información.

Apoyo a los objetivos de la empresa. Claridad técnica de sistema. 

Estabilidad y confiabilidad: -Historial de mantenimiento.

233

-Obsolescencia funcional. -Redundancia. 

Adaptabilidad y crecimiento: -Modularidad. -Cohesión. -Parametrización. -Portabilidad.

  

Integración e interfaces. Obsolescencia tecnológica. Nivel de documentación.

Servicio proporcionado por el área de TI al sistema. ·Oportunidad en el servicio. ·Calidad en el servicio. ·Capacitación proporcionada a los usuarios. ·Disposición y actitud de servicio. ·Seguimiento a la implementación de sistemas.

234

Actividad de Aprendizaje. a. Elabore un cuadro contenido de esta unidad

sinóptico

del

b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico

Autoevaluación Describa los procedimientos para el control de caja

Enumere algunas normas de control interno de caja

De ejemplos de las normas de control interno de caja

¿Qué es una operación diaria de caja?

¿Cómo se apertura la jornada laboral de caja?

¿Cómo se cierra la jornada laboral en caja? 235

Que es atención al cliente.

Que reglas se deben cumplir para atender correctamente al cliente.

Que entiende por ética.

Como aplica la ética en el trabajo del cajero

236

Glosario Activo Desde el punto de vista de una sociedad, los activos, son el conjunto de sus bienes (inmuebles, mercaderías...) y derechos de cobro (lo que le deben). Activo fijo También denominado inmovilizado. Está integrado por los bienes y derechos de una empresa que no están destinados a la venta, sino a asegurar su funcionamiento y continuidad. Este tipo de activo se caracteriza por su permanencia en la empresa durante un periodo largo, normalmente superior a doce meses. Estos activos se amortizan durante toda la vida del bien. Activo financiero Valor que acredita la titularidad de determinados derechos económicos (acciones, dinero en efectivo, depósitos, valores de renta fija...). Activo sin riesgo Activo financiero con un rendimiento conocido y cierto, emitido por una entidad u organismo sobre cuya capacidad para cumplir con sus obligaciones de pago no existen dudas. Tradicionalmente, el activo sin riesgo se asocia a la deuda pública a corto plazo emitida por los países desarrollados (por ejemplo, una Letra del Tesoro). 

Adeudo en cuenta Anotación en el debe de una cuenta. Es lo que se suele llamar un pago, que, por lo tanto, reduce el saldo de la cuenta. El adeudo o pago puede hacerse en efectivo, por cheque, por transferencia, por recibo domiciliado... El adeudo en cuenta es, en definitiva, lo contrario del abono en cuenta.



Agencia de calificación crediticia Entidad especializada en el análisis de valores y empresas, a las que pone notas sobre su solvencia financiera. Si una agencia pone a una compañía una nota muy alta, indica que esa empresa tiene gran capacidad para pagar sus deudas, tanto a largo como a corto plazo. Las conclusiones de una agencia de calificación sobre la capacidad de una compañía para hacer frente a sus obligaciones financieras se plasman en el rating. El rating es un 237

instrumento que permite a los inversores valorar el riesgo de una entidad (una empresa o un Estado) que emite deuda o renta fija. Las agencias de calificación más conocidas internacionalmente son tres: Standard & Poor’s, Fitch-IBCA y Moody’s. Su influencia en el sector financiero es enorme. Una rebaja en la calificación crediticia de una compañía cotizada puede suponer una sensible caída en su cotización en bolsa y también en el precio de la deuda emitida por esta empresa. Ver CALIFICACIÓN DE SOLVENCIA. 

Agencia de valores Es una empresa que actúa de intermediaria entre el inversor y el mercado en el que éste quiere operar. Si un inversor quiere comprar, por ejemplo, acciones cotizadas en bolsa, puede canalizar su orden a través de una agencia de valores. Las agencias de valores pueden tramitar órdenes de compra o venta de valores por cuenta de sus clientes, pero no están habilitadas para operar por cuenta propia. Además de la recepción, transmisión, ejecución de órdenes y gestión discrecional e individualizada de carteras por cuenta de terceros, pueden ofrecer servicios de asesoramiento sobre inversiones en valores negociables u otros instrumentos, mediar en las emisiones y ofertas públicas de venta, llevar el depósito y administración de valores negociables y otros instrumentos, etc. Las agencias de valores, sin embargo, no pueden conceder préstamos o créditos a los inversores.



Agente Personas físicas o jurídicas que están habilitadas por las empresas de servicios de inversión, las entidades de crédito o las compañías aseguradoras para representarlas en la comercialización y prestación de algunos productos y servicios financieros. Ver REPRESENTANTE y MiFID.



Ahorro El ahorro es la parte de nuestros ingresos que no nos gastamos y que, por tanto, acumulamos para el futuro. La diferencia entre ahorrar e invertir, viene determinada por el riesgo que se asume. Se entiende que ahorrar no implica ningún riesgo para el capital, mientras que al invertir se asume (en mayor o menor medida) un riesgo con el fin de obtener una mayor rentabilidad.



Amortización 1) En los préstamos hace referencia a la devolución del capital por parte del prestatario (persona que ha solicitado el préstamo), ya sea mediante el pago periódico de las cuotas o mediante pagos extraordinarios (amortización anticipada). 2) En relación con una inversión en valores de 238

renta fija, consiste en la devolución de la cantidad invertida inicialmente (en determinados supuestos también pueden amortizarse acciones). 

Ampliación de capital Operación por la que se aumenta el capital de una sociedad, bien emitiendo nuevas acciones, bien por elevación del valor nominal de las ya existentes. En ambos casos, la contrapartida de la ampliación puede materializarse mediante aportaciones (dinerarias o no dinerarias), o por transformación de reservas o beneficios que ya formaban parte de su patrimonio. La ampliación es una fórmula que utiliza la sociedad para obtener nuevos recursos. Los accionistas suelen tener un derecho preferente a suscribir las acciones de la ampliación.



Ampliación de hipoteca Ampliación del importe o del plazo de devolución de un préstamo hipotecario (o ambas cosas a la vez).



Apalancamiento financiero En términos generales, se refiere al efecto que el endeudamiento tiene sobre la rentabilidad. En los mercados de valores, hace referencia al hecho de que con pequeñas cantidades de dinero puede realizarse una inversión que se comporta como otra de un volumen muy superior. Un ejemplo de este tipo de inversiones son los contratos por diferencias (CFD´s): depositando una pequeña cantidad, el inversor tiene la posibilidad de obtener el mismo resultado que si hubiera hecho una inversión mucho mayor. Con el apalancamiento, el inversor multiplica el resultado de su inversión y por tanto el riesgo que asume (multiplica tanto las posibles ganancias como las pérdidas).



Aportación o inversión mínima Cantidad necesaria para poder adquirir o invertir por primera vez en determinados productos (bonos u obligaciones, fondos de inversión...).

Apreciación Incremento del valor de un activo. Asegurado Es la persona expuesta al riesgo cubierto por el contrato de seguro. El riesgo puede recaer sobre la propia persona del asegurado, sobre los bienes que éste posea o sobre su patrimonio globalmente considerado. 239

Autocartera Cartera de una sociedad formada por sus propias acciones, que se recompran en el mercado en las condiciones autorizadas por la Junta General de Accionistas. En España, el valor nominal de la autocartera de las sociedades cotizadas no puede superar el 10% del capital social. Las acciones en autocartera no incorporan derechos políticos, y de los económicos sólo conservan el derecho de asignación gratuita de acciones, en ampliaciones de capital liberadas. Autorizado en cuenta Persona autorizada por el titular de una cuenta corriente para efectuar todo tipo de operaciones. El titular deberá especificar en el contrato de la cuenta quiénes son que los designados como autorizados. Aval Forma de garantía que consiste en el compromiso de una persona –avalista- de responder de la obligación contraída por otra –avalado- en caso de incumplimiento por parte de esta. Aversión al riesgo Actitud de rechazo que experimenta un inversor ante el riesgo financiero, en concreto, ante la posibilidad de sufrir pérdidas en el valor de sus activos. El grado de aversión al riesgo determina el perfil del inversor (se suele distinguir entre conservador, medio, arriesgado) y debe ser el punto de partida para elegir un producto de inversión. Por ejemplo, una persona con elevada aversión al riesgo (perfil conservador) tenderá a elegir productos de nivel de riesgo bajo y por tanto con rendimientos esperados menores. Por el contrario, un inversor arriesgado aceptará la posiblidad de tener pérdidas, a cambio de la posibilidad de obtener beneficios superiores.

Tarjeta de crédito Instrumento que permite realizar pagos sin tener dinero en efectivo. El cargo en la cuenta se produce, por lo general, al final del mes. También se puede trasladar el pago más allá de ese momento, pero esta operación conlleva el pago de intereses. Estas tarjetas también permiten retirar dinero en efectivo en los cajeros automáticos, aunque hay que pagar comisiones.

240

Tarjeta de débito Al igual que la tarjeta de crédito, es un medio que permite realizar pagos sin tener dinero en efectivo. La diferencia es que con la tarjeta de débito el cargo en la cuenta se produce inmediatamente, con lo que si no existe disponible el pago no se podrá realizar. Estas tarjetas también permiten retirar dinero en efectivo en los cajeros automáticos, aunque normalmente con comisiones si no se utiliza la red propia de la tarjeta. Tarjeta monedero Medio electrónico para el pago de pequeñas cantidades, que se va recargando a medida que se acaba el saldo. La recarga puede realizarse a través de cajeros automáticos. Tasa Anual Equivalente TAE Tipo de interés que indica el coste o rendimiento efectivo de un producto financiero. La TAE se calcula de acuerdo con una fórmula matemática que tiene en cuenta el tipo de interés nominal de la operación, la frecuencia de los pagos (mensuales, trimestrales, etc.), las comisiones bancarias y algunos gastos de la operación. En el caso de los créditos, no se incluyen en el cálculo del coste efectivo algunos conceptos, como los gastos que el cliente pueda evitar en uso de las facultades que le concede el contrato, los gastos a abonar a terceros o los gastos por seguros o garantías (salvo algún tipo particular y siempre que la entidad imponga su suscripción para la concesión del crédito). Tasación Cálculo del valor de un determinado bien. Por ejemplo, antes de la contratación de un préstamo hipotecario se suele exigir que una compañía especializada (sociedad de tasación) tase la vivienda para conocer su valor real. Tasación de daños En el ámbito de los seguros, sinónimo de peritaje. Acción que permite al asegurador determinar las consecuencias económicas de un siniestro, con el objeto de cuantificar el importe de la indemnización que deberá satisfacer. Tenedor Poseedor legal de un título o valor. Gracias a esta posesión puede ejercer los derechos económicos o de otro tipo que el título le otorgue.

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Tipo de cambio Relación de equivalencia entre dos monedas. Número de unidades de una divisa que se cambia por una unidad de divisa diferente. Tipo de interés Precio del dinero. Es decir, la cantidad que debe pagar el deudor a aquel que le ha prestado, por disponer del dinero durante un plazo determinado. Esa cantidad se fija en porcentaje de la cifra de dinero prestada. ipo de interés de referencia Tipo de interés que se toma como base para el cálculo del interés que se ha de pagar en una operación financiera, y al que normalmente se le añade un porcentaje diferencial. En los préstamos hipotecarios, se suele utilizar como tipo de referencia el Euribor o tipo interbancario europeo. Ver TIPO DE INTERÉS VARIABLE. Tipo de interés fijo Tipo de interés que se mantiene sin cambios durante toda la vida de una operación financiera. Una hipoteca a tipo fijo y a un plazo de, por ejemplo, quince años, aplica siempre el mismo tipo de interés, pase lo que pase en los mercados. Tipo de interés legal El que se aplica como indemnización de daños y perjuicios cuando el deudor se retrasa en el cumplimiento de su obligación de pago y no se ha pactado un interés determinado. Se fija en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, siguiendo la tendencia de los mercados financieros. Tipo de interés libre de riesgo El que ofrecen los activos que se consideran virtualmente libres de riesgo. Normalmente, se atribuye tal cualidad a la deuda pública de los países más desarrollados. Tipo de interés preferencial El aplicado por los bancos a sus mejores clientes. Tipo de interés variable Es el que se revisa cada cierto tiempo (cada semestre o cada año, por ejemplo) durante toda la vida de una operación financiera. Para hacer la revisión se fija un 242

tipo de referencia (por ejemplo, el Euribor), cuya evolución al alza o a la baja determina el aumento o la rebaja del tipo variable. El tipo variable es muy habitual en las hipotecas, y suele estar referenciado al Euribor. Titular Persona que tiene a su nombre un documento jurídico que le otorga un derecho a la propiedad de algo. Si se habla de cuentas corrientes o de ahorro, es la persona a cuyo nombre se abrieron esos depósitos. Título Documento que incorpora la titularidad de un derecho sobre una parte del capital de una sociedad (acción) o de un derecho de crédito (obligación, deuda pública, cheque, letra de cambio, etc.). Tomador Persona que contrata una póliza de seguro y está obligada al pago de la prima. Transferencia Traspaso de dinero ordenado por un cliente desde su cuenta a otra, que puede ser de otro beneficiario. Normalmente, la entidad que realiza la transferencia suele cobrar una comisión. 

Traspaso de efectivo Traspaso de dinero entre cuentas de un mismo titular, situadas en entidades distintas, que se formaliza mediante una orden dada por el cliente a la entidad que ha de recibir el dinero, para que esta la transmita a aquella de la que proceden los fondos.



Traspaso entre fondos de inversión Operación que consiste en el reembolso de un fondo y la inmediata suscripción de otro, conservando la antigüedad de la primera inversión a efectos fiscales (lo que significa que las plusvalías no tributan mientras no se produzca el reembolso definitivo).

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Bibliografía Subsistemas de caja y banco (manual de normas y procedimientos) Control Interno (http://www.monografias.com/trabajos37/controlesinternos/controles-internos.shtml#ixzz3wyK2YB1S) Tipo de cambio (http://www.juanmascarenas.eu/mfi/ej04.pdf) Manual de Excel (http://www.eduteka.org/gestorp/recUp/6e7c990b9ae4e315c5b7d8cb9981f59d.pdf) Contador de billetes, monedas y detector de billetes falsos (https://es.wikipedia.org/wiki/Contadora_de_billetes )

Arqueo de caja http://www.gestiopolis.com/que-es-arqueo-de-caja/ Control interno del efectivo (http://www.monografias.com/trabajos37/controlesinternos/controles-internos.shtml)

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