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CONTABILIDAD FINANCIERA COMPUTARIZADA

Incluye Licencia de uso de Software Contable en la Nube

Juan Enrique Flores Juárez



Este trabajo lo dedico a: Dios, por haberme iluminado, por la paciencia, la salud y la capacidad intelectual.

A mi madre: Maria Ines, por darme la vida y el ejemplo de trabajo y perseverancia.

A mi esposa: Rosa Elvira Velasquez De Flores

A mis hijos: Diana Marcela Jose Enrique Ignacio Enrique

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

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Juan Enrique Flores Juárez

CURSO DE CONTABILIDAD FINANCIERA COMPUTARIZADA WWW.CONTAFINANCIERA.COM

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Juan Enrique Flores Juárez

Introducción El avance Tecnólogico en medios electrónicos, especialmente en el uso de computadoras(Harware) y programas especializados(Software), han ocasionado un cambio en la manera de pensar y vivir del hombre que es imposible ignorarlo, independientemente del quehacer cotidiano de cada uno de nosotros y hacia donde nos dirijamos, nos encontramos que ya es parte de nuestra vida el estar en contacto con estos medios electrónicos; por ejemplo el solo hecho de hacer un retiro o depósito en una agencia bancaria y al estar frente a la cajera, uno se da cuenta como esta persona accesa una terminal que esta en red con todas las demás agencias de la institución en todo el país. A través de una pantalla de menú principal verifica las firmas autorizadas del cheque si es un retiro, el nombre de la empresa o persona natural propietaria de la cuenta, y lo más importante inmediatamente sabe si tiene o no fondos suficientes para pagarlo. Si tiene fondos lo cancela y esa cuenta en ese momento sufre una disminución en su saldo; y en cualquier agencia del país que se presente el propietario a consultar su saldo después de aplicada esa transacción se dará cuenta que ese cheque que emitió ya fue cobrado, igualmente sucede con un deposito o remesa que incrementara su saldo y él cuentacorrentista podrá verificar su saldo en cualquier agencia del país. Todo esto es posible gracias a los medios electrónicos, computadoras con sotfware especializados conectados en línea a través de ambientes de sistemas que operan en red, que trasladan la información usando como medio una línea telefónica(Utilizando una herramienta de comunicación llamada Módem), ó comunicación vía satélite como hacen actualmente en el sistema bancario o empresas multinacionales, actualizando su información a la velocidad de la luz, y como soporte programas especializados que hacen posible esta operación de manejo de información. Igualmente sucede en un almacén de venta de repuestos donde solo se accesa una terminal e inmediatamente le dicen si tiene en almacén el repuesto que necesita y cuantos hay en existencia. Si su compra es al crédito le verifican si su limite le permite llevarlo y porque no decirlo si su récord como cliente es bueno o dudoso, si cumple con los requisitos y usted decide llevarlo se lo facturan inmediatamente, haciendo uso de programas de facturación descargan el inventario con el artículo vendido y se lo cargan a la cuenta del cliente, esto en tan solo unos minutos. Como puede notarse toda una operación de compra-venta fue ejecutada a través de medios electrónicos haciendo uso de computadoras y programas que manejan la información de inventarios y clientes. Pero también esto requiere de personal capacitado en el manejo y uso de computadoras y programas, es por eso que hoy en día las empresas en sus requerimientos y perfiles de candidatos a cubrir vacantes, requieren de estos conocimientos. ¿Y los Sistemas Contables?, la contabilidad como parte integral de los sistemas de información de las empresas, y como herramienta vital en la toma de decisiones, la información contable tiene que ser veraz, oportuna y confiable, esto es reflejado en los estados financieros y es el resultado del procesamiento, clasificación de la información a través del sistema de contabilidad adoptado por la empresa, dentro de los planes de mecanización de las operaciones haciendo uso de programas, las empresas invierten en sistemas integrados de información que incluyen las áreas de facturación, inventarios, contabilidad, recursos humanos, activos fijos, etc., además de invertir en sotfware como Windows 8, Office que incluye hojas electrónicas y procesadores de texto, en servicios de uso de Internet, correo electrónico, colocación de páginas Web en Internet para anunciarse o atender pedidos de los clientes. La necesidad de personal capacitado para atender las diferentes actividades de la empresa ya no solo se limita a la preparación académica en ventas, administración, contabilidad, manejo de inventarios, de cuentas por cobrar, etc. Si no también que las personas que optan por estos puestos deberán tener un conocimiento mínimo en el manejo de programas especializados y utilitarios como una hoja electrónica (Excel) ó un procesador de texto (Word). Este es el objetivo principal de este trabajo, que el estudiante de educación media o superior en contaduría pública o administración de empresas, o cualquier persona interesada en adquirir conocimientos en esta área (Profesionales de otras carreras, empresarios), encuentren en este trabajo una herramienta que les sirva de guía y práctica para adquirir estos conocimientos y llevarlos al mundo real o a nuestra vida cotidiana. A los estudiantes que sea una experiencia práctica y que les sirva posteriormente en el ejercicio de su profesión.

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Índice CONTENIDO PARTE 1

1. Organización Contable de una Empresa De Acuerdo a la Legislación Salvadoreña Objetivos Organización Contable Caso Práctico Balance Inicial de la Empresa Trámites de Organización Contable Dirección General de Impuestos Internos Alcaldía Municipal de San Salvador Dirección General de Estadísticas y Censos Oficina de Registro de Comercio Contadores Públicos Instituto Salvadoreño del Seguro Social Ministerio de Trabajo y Previsión Social

PÁGINA 2 2 3 4 5 6 7 7 7 8 9 9

2. Sistema Contable de la Empresa Basado en NIIF-PYMES Descripción del Sistema de Contabilidad Descripción de la Estructura de Codificación del Catalogo de Cuentas Catalogo de Cuentas Manual de aplicación del Catalogo de Cuentas Modelo de Carta de Solicitud de Autorización de Sistema Contable Modelo de Carta de Solicitud de Autorización de Libros Legales Modelo de Carta de Solicitud de Matricula de Comercio-Primera Vez

10 11 12 19 37 38 39

PARTE 2 2.1 Práctica Contable Objetivos Nómina de Empleados Departamento de Ventas Departamento de Administración Tablas Retención de Impuestos sobre la Renta Salarios Mínimos Vigentes Cotizaciones al Régimen de Salud Cotizaciones al INSAFORP Cotizaciones al Régimen de Pensiones AFPS Impuestos Municipales - Empresas Comerciales Aguinaldos Impuesto sobre la renta Empresas Jurídicas Asientos de ajuste Asientos de Provisiones Conciliaciones Bancarias Formato de Conciliación Bancaria

41 42 42 42 42 42 43 44 44 44 44 45 45 45 45 46 47

2.2 Movimiento Contable Mes de Octubre de 201X Movimiento Contable - emisión de cheques Provisiones y Ajustes de Fin de Mes (Para Contabilizar) Tabla de Amortización de préstamo

48 54 55

2.3 Movimiento Contable Mes de Noviembre de 201X Movimiento Contable - emisión de cheques Provisiones y Ajustes de Fin de Mes (Para Contabilizar)

56 62

2.4 Movimiento Contable Mes de Diciembre de 201X Movimiento Contable - emisión de cheques Provisiones y Ajustes de Fin de Mes (Para Contabilizar)

Ultima Actualización: 31 de Julio de 2017

63 69

Capítulo 1

Organización contable

Capítulo 1 ORGANIZACIÓN CONTABLE

1- Tramites de organización 2- Sistema contable - Descripcion del sistema - Catalogo de cuentas base NIIF-PYMES - Manual de aplicación de cuentas

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Capítulo 1

Organización contable

Objetivos 1.

Que el estudiante comprenda lo que es organización contable de una empresa, ya sea de tipo de persona natural o jurídica.

2.

Que el estudiante aprenda el proceso de organización contable, y los diferentes trámites que tendrá que realizar y en que oficinas gubernamentales deberá hacerlos.

3.

Que el estudiante aprenda a elaborar un sistema contable.

4. Que el estudiante aprenda a interpretar el manual de aplicación de cuentas, y reafime los conceptos aprendidos en cuanto a la naturaleza del saldo de las cuentas (Deudoras y Acreedoras). 5.

Que el estudiante mediante un trabajo de investigación de campo realice el trabajo de organización contable, visitando las diferentes oficinas de gobierno involucradas y recopile la documentación (Formularios) que deberán llenarse, los requisitos que deberán cumplirse y la documentación que debera anexarse.

6.

Que el estudiante establezca la diferencia entre organizar una empresa de tipo jurídica y una de tipo natural.

7.

Que el estudiante establezca la diferencia entre un sistema contable de una persona jurídica y una persona natural e identifique las cuentas contables que se utilizan

Organización Contable En el desarrollo de este trabajo nos centraremos en el tipo de empresa cuya actividad principal es de tipo comercial, y de naturaleza jurídica, esto quiere decir que vamos a trabajar a lo largo de toda la práctica con una empresa con características de Sociedad Anónima de Capital Variable (S.A. de C.V.), considero que para el desarrollo de una práctica completa este tipo de empresas cumple con los requisitos, debido que estas empresas en nuestro medio deberán cumplir con muchos requisitos a nivel contable y también jurídico para poder desarrollar su actividad comercial y mantenerse en el ámbito mercantil de acuerdo a nuestra legislación.

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Capítulo 1

Organización contable

Caso práctico Datos de la sociedad (empresa) según escritura de constitucion Nombre de la Sociedad: INVERSIONES SEDCOI, S.A. de C.V. Fecha de Constitución: 01 de Octubre de 201X Actividad Económica Principal: Comercialización de Equipos de Computación y Accesorios Capital Social Mínimo: Quinientos Mil Dólares ($600,000.00), dividido y representado en 5000 acciones comunes, de una sola serie, de un valor nominal de cien dolares cada una. Capital Pagado: 25% del Capital Social ($150,000.00) Capital no Pagado: 75% del Capital Social ($450,000.00), deberá cancelarse en un periodo de un año. Socios: Mario Ernesto Larios Martínez, participación 25% del capital NIT 0619-110359-001-9 Francisco Antonio Lemus Guevara, participación 25% del capital NIT 0610-110265-001-0 Claudia Mabel Sánchez Torres, participacion 15% del capital NIT 0614-100171-109-6 Marta Isabel López González, participación 35% del capital NIT 0210-310348-001-0 Gobierno de la Sociedad: El gobierno de la sociedad será ejercido por una Junta General de Accionistas y un Administrador Unico y su respectivo Suplente. Administrador Unico y Suplente: Se nombra Administrador Unico al Sr. Mario Ernesto Larios Martínez y suplente a la Sra. Claudia Mabel Sánchez Torres, para un período de cinco años. Auditor Externo: Se nombra como auditor externo al Licenciado Samuel Antonio Pérez Navarro, inscripción No. 1040, para el ejercicio de 201X Notario que Elaboró la Escritura de Constitución: José Santos Elías Herrera

Datos de inscripcion de la escritura en el registro de comercio Fecha de Inscripción: 14 de Octubre de 201X Número de Inscripción: 163 del Libro 3367 del Registro de Sociedades Folios: Desde el 001414 Hasta el Folio 001433. El primer paso que debemos de hacer teniendo la escritura de constitución de la empresa debidamente inscrita en el registro de comercio, es elaborar su balance inicial de acuerdo al capital de fundación de la empresa, este deberá ser firmado por el representante legal, el contador y Auditor externo de la empresa, sin estas firmas no podrá presentarse a las oficinas de gobierno porque será rechazado.

NIT DE LA SOCIEDAD: 0614-211097-104-5 NRC: 853050-7 NUMERO PATRONAL ISSS: 110580345 TIPO DE EMPRESA SEGÚN MINISTERIO DE HACIENDA = MEDIANA EMPRESA

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Capítulo 1

Organización contable

INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V. BALANCE INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DE 201X EMPRESA SALVADOREÑA (EN DOLARES USA) ACTIVO

CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja y Bancos

150,000.00 150,000.00 150,000.00

TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 150,000.00

CAPITAL SOCIAL SUSCRITO PAGADO Capital Social Mínimo Capital Mínimo Suscrito Capital Suscrito y no Pagado

600,000.00 (450,000.00) 150,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Mario Ernesto Larios Martinez Representante Legal

Fidel Gregorio Montes López Contador

Samuel Antonio Pérez Navarro Auditor Externo Inscripción 1040

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Capítulo 1

Organización contable

Trámites de Organización Contable Por organización contable de una empresa entenderemos como la inscripción de la empresa en las diferentes oficinas de gobierno que a continuación detallamos; por tratarse en nuestro ejemplo de empresa mercantil del tipo Sociedad Anónima de Capital Variable (INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.), damos por hecho que la escritura de constitución de dicha sociedad ya esta debidamente inscrita en el Registro de Comercio, con los datos detallados anteriormente iniciamos los trámites para la organización contable de la empresa. Diagrama de proceso de organización contable OFICINA GUBERNAMENTAL

TRÁMITE- GESTION

Dirección General de Impuestos Internos DGII

Trámite NIT Inscripción IVA

Alcaldía Municipal De San Salvador

Inscripción Trámite de Solvencia

Dirección General De Estadisticas y Censos

Inscripción de la Empresa Trámite de Solvencia

Registro de Comercio

Mátricula de Empresa Inscripción Balance Inicial y anuales

Contadores Públicos Art. 17-Ley Profesión De la Contaduría P.

Autorización de Sistemas Contables Legalización Libros

ISSS AFPs

Inscripción Y Trámite Número Patronal

Ministerio de Trabajo y Previsión Social

Inscripción del Centro de Trabajo

Superintendencia de Obligaciones Mercantiles

Presentar el sistema legalizado por el contador público.

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Capítulo 1

Organización contable

Dirección general de impuestos internos (D.G.I.I.) En esta oficina debemos solicitar la inscripción de la sociedad para obtener: • N.I.T. de la Empresa • Número de Registro de IVA N.I.T. de la empresa Para la obtención de NIT de la empresa es necesario llenar el formulario Registro Unico de Contribuyentes F-210 y cumplir con los requisitos siguientes: • Presentar Escritura de Constitución de la Sociedad en original y copia, debidamente inscrita en el Registro de Comercio. • NIT y Dui del Representante Legal o Apoderado en originales ó pasaporte (extranjeros). • Autorización autenticada del Representante Legal para quien gestione el trámite. • Presentar el formulario F-210 con la información requerida. • Cancelar los aranceles por trámite de $0.23 de dólares para el NIT Número de registro de IVA De acuerdo a la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (Ley IVA), están obligados a inscribirse los sujetos pasivos detallados en el art. 20 de la ley, sea en calidad de contribuyentes o de responsables:

• Las Personas Naturales o Jurídicas • Las Sucesiones • Las sociedades nulas, irregulares o de hecho • Los Fideicomisos • Las asociaciones cooperativas

En el art. 28 de la ley menciona quienes están excluidos de la calidad de contribuyentes, y se refiere a quienes hayan efectuado transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios, gravadas y exentas, en los doce meses anteriores por un monto menor a cincuenta mil colones y cuando el total de su activo sea inferior a veinte mil colones. Lo anterior no es aplicable a las sociedades e importadores según se explica en el mismo artículo de la ley, por tanto para nuestro caso debemos de cumplir con las siguientes formalidades para inscribir la empresa INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V. y obtener nuestro número de registro. PASOS A SEGUIR: • Comparecer personalmente en el lugar de la Inscripción el contribuyente, su representante legal o apoderado debidamente acreditado. • LLenar el formulario Registro Unico de Contribuyentes (RUC) F-210 que proporciona la DGII. • Presentar la siguiente documentación: • Fotocopia de Escritura de Constitución de la Sociedad, debidamente inscrita en el Registro de Comercio. • Fotocopia de NIT la Sociedad • Dui y NIT del Representante Legal en originales, en su defecto, se deberá anexar autorización para quien realiza el trámite. Existe un plazo para tramitar la inscripción de la empresa como contribuyente y es el que se refiere el art. 86, el cual fija quince días contados desde la iniciación de las actividades. Para el caso de las sociedades como INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V., están obligados desde su constitución inscribirla inmediatamente , así nos evitamos una posible multa por no hacerlo en el plazo que indica la ley. Si posteriormente se registran cambios de los datos del contribuyente, proporcionados en el formulario de inscripción, deberá ser informado a la DGII o a la Delegación Fiscal Departamental correspondiente, dentro del plazo de 15 días de ocurrido el cambio. También deberá comunicarse a la DGII dentro de los treinta días siguientes del término del negocio o actividad ya sea por venta, liquidación, permuta, disolución o fusión de sociedades o cualquier otra causa.

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Capítulo 1

Organización contable

Alcaldia municipal de San Salvador De acuerdo al domicilio de las empresas donde operan estas deberán tramitar en las respectivas alcaldías municipales la apertura de cuenta y son calificadas de acuerdo a la actividad económica que desarrollan, esta puede ser comercial, industrial, financiera o de servicio y al monto del activo así será el impuesto aplicado, en el caso de las empresas que operan en el municipio de San Salvador este trámite deberán hacerlo en la Alcaldía de San Salvador, en este caso la alcaldía proporciona el formulario F-4 juntamente con la guía que contiene las instrucciones de cómo llenarlo correctamente así como los requisitos que deberán cumplirse y los documentos que deberán anexarse al formulario, además deberá llenarse el formulario de declaración jurada de inicio de operaciones que entregan conjuntamente con el formulario F-4, (Ver formularios en anexo). PASOS QUE DEBERAN SEGUIRSE PARA INSCRIBIR LA EMPRESA EN LA ALCALDIA DE SAN SALVADOR.



• Retirar formulario y Declaración Jurada de Inicio de Operaciones • Llenar Formularios de acuerdo a la Guía • Presentar la siguiente documentación anexa a los formularios • Original y Fotocopia de Escritura de Constitución debidamente inscrita en el Registro de Comercio. • Original y Fotocopia del NIT de la Sociedad • Original y Fotocopia del NIT del representante legal y Dui • Balance Inicial debidamente firmado por el representante legal, contador y auditor externo.

El plazo para la inscripción de la empresa es de 30 días contados a partir de la inscripción de la escritura de constitución en el Registro de Comercio. Presentada la inscripción solicitamos una solvencia municipal que nos servirá para presentarla en el registro de comercio cuando tramitemos la matricula de empresa y establecimiento. Dirección General De Estadisticas Y Censos En esta oficina se inscribe la empresa a efecto de darle cumplimiento a lo que estable la Ley del Servicio Estadístico Nacional y poder obtener constancia de inscripción que es requisito indispensable para poder solicitar matricula de empresa y establecimiento. PASOS PARA LA INSCRIPCION EN LA DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENSOS • Retirar formulario 06-Empresas Nuevas. (Aperturas e Inactivas) • Llenar Formulario Correctamente. • Presentar la siguiente documentación: •Fotocopia del Balance Inicial de la Empresa •Escritura de Constitución •Copia IVA y NIT de la sociedad Oficina de Registro de Comercio En esta oficina de registro, realizamos los siguientes trámites como parte de la organización contable de una empresa, y son los siguientes:

•Matricula de Empresa y Establecimiento •Inscripción del Balance Inicial y Balances de Fin de Ejercicio.

Matrícula de Empresa y Establecimiento A la solicitud de Matrícula de Empresa y Establecimiento deberá anexarse la siguiente documentación:

•Recibo de ingreso de los derechos correspondientes •Balance Inicial de la empresa en 2 ejemplares debidamente firmados por el Representante Legal, El Auditor Externo de la Sociedad y El Contador de la Empresa.

La solicitud debe ser presentada por el interesado o autenticarse su firma ante un notario, en cuyo caso puede presentarse por cualquier persona.

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Capítulo 1

Organización contable

Inscripcion de balances de fin de ejercicio En nuestro caso práctico necesitamos inscribir el Balance Inicial de la Empresa en formato exigido por el Registro de Comercio, posteriormente la empresa tendrá que inscribir los Balances de Fin de Ejercicio cada año, presentando lo siguiente:

• Balance General • Estado de Resultados • Estado de Cambio en el patrimonio, acompañado del dictamen del auditor, art. 441 codigo de comercio.

PASOS: • Pagar los derechos correspondientes $17.14 • Presentar el Balance Inicial en Formato Exigido, y una copia en papel tamaño oficio reducida al 74%.

Contadores públicos Autorizacion de los sistemas contables y legalizacion de libros De acuerdo al Ley de la Profesión Contaduría Pública y de la Auditoría de los Contadores Públicos y de la Función de Auditoría, aprobada por decreto legislativo No. 828 el veintiséis de enero del año dos mil y su vigencia es a partir del primero de abril del año dos mil. Atribuciones del Contador Público ARTICULO 17. Los contadores públicos intervendrán en forma obligatoria en los siguientes casos: a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable. Esta autorización procederá en todos aquellos casos en que leyes especiales no establezcan que determinados entes fiscalizadores gubernamentales autoricen los sistemas contables de sus respectivos entes fiscalizados; b) Legalizar los registros o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada, aunque también estos libros los puede legalizar el registro de comercio, art. 40 codigo de comercio. El contador no podrá emitir las autorizaciones a las que se refieren los literales a), b) del presente artículo, sin que previamente se hubiese cerciorado del cumplimiento de las obligaciones profesionales de los comerciantes exigidas en los Títulos I y II del Libro Segundo del Codigo de Comercio. La Superintendencia de Sociedades y Empresas Mercantiles a través del Departamento de Sistemas Contables hace del conocimiento el Instructivo para la Legalización de Sistemas Contables o sus Modificaciones a la vez define las normas mínimas para la elaboración del Catalogo de Cuentas y Manual de Instrucciones o Aplicación. Todo Sistema Contable consta de tres partes:

• Descripción del Sistema Contable • Estructura de Catalogo de Cuentas • Manual de Instrucciones

De acuerdo al instructivo y normas mínimas exigidas por la Superintendencia de Empresas y Sociedades Mercantiles, procedemos a elaborar el sistema contable de la empresa INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V. Según instructivo No. DG-005/97 de fecha 10 de marzo de 1997 que sustituye al instructivo No. DG-005/92 de fecha 20 de agosto de 1992.

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Capítulo 1

Organización contable

Adicionalmente a la solicitud se anexará la siguiente documentación:





•Descripción, Catálogo y Manual de Cuentas, en original y copia, firmadas por el contador y el repre- sentante legal. •Fotocopia del NIT •Fotocopia de los recibos de ingreso por pago de matrículas de comercio. •Balance de Situación o General, si ya esta operando la empresa, o Balance Inicial en caso contrario. •Fotocopia de Escritura de Constitución con Inscripciones en el Registro de Comercio; así como original para cotejarla o su certificación; caso de ser comerciante social. •Tratándose de sociedades, credencial vigente del Representante Legal o Poder General del solicitante inscrito en el registro de comercio, cuando tal designación no conste en el Pacto Social (acompañar original o presentar copia certificada).

Instituto Salvadoreño del Seguro Social PASOS PARA INSCRIBIR A LA EMPRESA EN EL ISSS Y TRAMITAR NO. PATRONAL: •Retirar Formularios en Oficina de Afiliación del ISSS •Llenar Formularios Correctamente •Presentar la Siguiente Documentación •Original y Copia de Dui del Representante Legal •Original y Copia del NIT de la Sociedad •Original y Copia de Escritura de Constitución de la Sociedad debidamente inscrita en el Registro de Comercio. •Nomina de empleados y croquis de ubicación. A falta de documentos originales se pueden presentar copias autenticadas por un abogado. Ministerio de Trabajo Y Previsión Social De acuerdo al Artículo 55 del Código de Trabajo-Inciso 1°”Todo patrono está en la obligación de inscribir a su empresa o establecimiento en los registros que llevarán la Dirección General de Inspección de Trabajo y las Oficinas Departamentales de Trabajo.”De acuerdo al Artículo 56-Inciso 1°”La falta de inscripción de una empresa o establecimiento, hará incurrir a su titular en una multa de quinientos hasta diez mil colones, de acuerdo a la capacidad económica del infractor.” De acuerdo a lo enunciado en los artículos anteriores que forman parte del Código de Trabajo, es importante la inscripción del centro de trabajo. PASOS PARA LA INSCRIPCION DE LA EMPRESA EN EL MINISTERIO DE TRABAJO • Presentar Solicitud de Inscripción según formato proporcionado por el Ministerio • Presentar la Siguiente Documentación • Presentar la Solicitud con copia • Fotocopia de la Escritura de la Sociedad y Credencial del Representante Legal • Balance Inicial

VISITE LA PAGINA: www.minec.gob.sv/oni/ PARA CONSULTA DE LEYES, TRAMITES EN OFICINAS GUBERNAMENTALES VISITE LOS SIGUIENTES SITIOS: www.mh.gob.sv = Ministerio de Hacienda www.minec.gob.sv = Ministerio de Economia

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Capítulo 1

Organización contable

Sistema Contable (Sistema basado razonablemente en NIIF-PYMES) Para que un sistema contable sea presentado al auditor externo debidamente acreditado por el Consejo de la Vigilancia de la Contaduría Publica para su autorización, para su aprobación deberá de elaborarse de la siguiente manera:

INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V. DESCRIPICION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD 1-DATOS GENERALES 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5

DIRECCION: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador,Teléfono 2273-1988 ACTIVO EN GIRO: $600,000.00 FECHA: 01 DE OCTUBRE DE 201X AUDITOR EXTERNO: Samuel Antonio Pérez Navarro, Registro No. 1040 LA ACTIVIDAD ECONOMICA PRINCIPAL ES:Comercialización de Computadoras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes para Computadoras. N.I.T. de la Empresa: 0614-211097-104-5

2- DATOS DEL SISTEMA

2.1 2.2 2.3

METODO DE VALUACION DE INVENTARIO: Costo de Adquisición SISTEMA DE INVENTARIO: Permanente ó Perpetuo NO APLICA

3- DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS 3.1 3.2 3.3 3.4

LA CONTABILIDAD SE LLEVARA: En Hojas Separadas, todos los Libros. LA FORMA DE OPERACION SERA: Por Computadora. LOS LIBROS QUE SE LEGALIZARAN SON: Libro Diario-Mayor Libro de Estados Financieros Libro de Actas de Junta General Libro de Registro de Accionistas Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital Libro de Ventas de Consumidor Final Libro de Ventas a Contribuyentes Libro de Compras La forma de asentar las operaciones será: En el Libro Mayor, se asentarán los movimientos del día en resumenes diarios.

En el Libro de Estados Financieros, en este registro se haran anotaciones, según lo establecido en él articulo 442 del Código de Comercio. En el Libro de Actas de Junta General, en este registro serán anotadas cronológicamente, las resoluciones que los accionistas tomen en las Juntas Generales Ordinarias o Extraordinarias. En el Libro de Registro de Accionistas, este registro contendrá lo establecido en él artículo 155 de nuestro código de comercio. En el Libro de Aumento y Disminuciones de Capital, como su nombre lo indica, aquí se anotaran en detalle los aumentos y disminuciones de capital.

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Capítulo 1

Organización contable

Descripción de la estructura de la codificación del catalogo de cuentas. El catálogo de cuentas esta ordenado por el sistema numérico. Los títulos de agrupación que se han utilizado son: IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1 2 3 4 5 6



ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Y RESERVAS CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR CUENTAS LIQUIDADORAS

RUBROS DE AGRUPACION Para formar los rubros de agrupación se les agregará un dígito a los títulos de agrupación. Ejemplo: 11 ACTIVO CORRIENTE 12 ACTIVO NO CORRIENTE 21 PASIVO CORRIENTE 31 CAPITAL CUENTAS DE MAYOR Luego formaremos las cuentas de mayor con cuatro dígitos. Ejemplo:

1101 1102 2101 2102



EFECTIVO Y EQUIVALENTES CUENTAS POR COBRAR PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS CUENTAS POR PAGAR

Para las subcuentas, a las cuentas de mayor se le agregarán dos dígitos. Ejemplo:

110101 110201 210401 210402

CAJA GENERAL CLIENTES PROVISIONES RETENCIONES

Para las sub-subcuentas se le agregará a la subcuenta dos dígitos. Ejemplo:

11010301 11030101 12010101

DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE IVA CREDITO FISCAL COMPRAS INTERNAS TERRENOS

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Capítulo 1

Organización contable

CATALOGO DE CUENTAS 1 A C T I V O 11 ACTIVO CORRIENTE 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 110101 Caja General 110102 Caja chica 110103 EFECTIVO EN BANCOS 11010301 Cuentas Corrientes 1101030101 Banco Agrícola 1101030102 Banco Scotiabank 1101030103 Banco Cuscatlan 11010302 Cuentas de Ahorro 1101030201 Banco Agrícola 1101030202 Banco Cuscatlan 11010303 Depósitos A Plazo Fijo 1101030301 Banco Agrícola 1101030302 Banco Scotiabank 110104 EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1102 CUENTAS POR COBRAR 110201 CLIENTES 11020101 Servi Viajes, S. A. de C. V. 11020102 Jose Alejandro Arevalo 11020103 Texaco Caribbean 11020104 Lemus Asociados 11020105 Super Aceros, S.A de C.V 11020106 Freund, S.A de C.V 11020107 Pinturerias Comex 11020108 Hector Leonel Mata Sol 11020109 Manuel de Jesus Camino Chinchilla 11020110 Maya Country Club 11020111 Cartotecnica C.A, S.A 11020112 Publicar, S.A de C.V 11020113 Xerox de El Salvador, S.A de C.V 11020114 A&A Comercial, S.A de C.V 11020115 Floristeria POM POM 11020116 FUSADES 11020117 Panades, S.A de C.V 11020118 El Progreso, S.A de C.V 11020119 Mecanica Industrial Cerritos 11020120 Serviherramientas, S.A de C.V 11020121 Tornicentro, S.A de C.V 11020122 Salvaparts, S.A de C.V 11020123 Tecnovidri, S.A de C.V 11020124 Tecnillantas, S.A de C.V 11020125 Bronces, S.A de C.V 11020126 Proffice, S.A de C.V 11020127 Super Repuestos, S.A de C.V 11020128 Motor Autorepuestos, S.A de C.V 11020129 Sure rent a car 11020130 Dillanpaz, S.A de C.V 11020131 Internacional, S.A de C.V 11020132 Racing, S.A de C.V 11020133 Probien, S.A de C.V 11020134 MTEL de El Salvador, S.A de C.V 11020135 Impressa, S.A de C.V 11020136 Trans Express, S.A de C.V 11020137 Inversiones Vida, S.A de C.V 110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (Cr) 11020201 Estimación para cuentas incobrables 110203 ANTICIPO A PROVEEDORES 110204 PRESTAMOS AL PERSONAL 11020401 Préstamos personales de administración Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

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Capítulo 1

Organización contable

11020402 Préstamos personales de ventas 110205 PRESTAMOS A ACCIONISTAS 110206 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1103 IMPUESTOS POR RECUPERAR 110301 IVA CCF-Compras Locales 110302 IVA CCF-Importaciones 110303 IVA-Retención 1% 110304 IVA-Percepción 1% 110305 Iva Remanente 110306 Iva Excedente 1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1105 COMPAÑIAS Y PARTES RELACIONADAS 1106 INVENTARIOS 110601 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO 11060101 EQUIPOS 1106010101 Computadoras 1106010102 Impresores 1106010103 UPS-Estabilizadores de Voltaje 1106010104 Monitores 11060102 ACCESORIOS Y PARTES 1106010201 Discos Duros 1106010202 DVDS 1106010203 Memorias y Otros 11060103 PRODUCTOS TERMINADOS 11060104 MATERIAS PRIMAS O MATERIALES 1106010401 Materiales Directos 11060105 PRODUCTOS EN PROCESO 1106010501 Materiales Directos 1106010502 Mano de Obra Directa 11060106 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 1106010601 Mano de Obra Indirecta 1106010602 Materiales Indirectos 1106010603 Otros Costos 110602 ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (CR) 110603 DETERIORO DE INVENTARIOS (CR) 11060301 Equipos 11060302 Accesorios y Partes 11060303 Producto Terminado 1107 INVERSIONES TEMPORALES 110701 INVERSIONES EN AFILIADAS 1108 GASTOS ANTICIPADOS 110801 SEGUROS 110802 ALQUILERE PAGADOS POR ANTICIPADO 110803 PAPELERIA Y UTILES 1109 ANTICIPO PAGO A CUENTA ISR 110901 PAGOS ANTICIPADOS ISR 110902 REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 110903 RETENCION IMPUESTO A LA LIQUIDEZ 12 ACTIVO NO CORRIENTE 1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 120101 ACTIVO FIJO AL COSTO O VALUACIÓN 12010101 TERRENOS 1201010101 Terrenos 12010102 EDIFICACIONES 1201010201 Edificaciones 12010103 INSTALACIONES 1201010301 Instalaciones 12010104 MOBILIARIO Y EQUIPO 1201010401 Mobiliario y Equipo 12010105 VEHICULOS 1201010501 Vehículos 12010106 MAQUINARIA 1201010601 Maquinaria Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

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Capítulo 1

Organización contable

120102 DEPRECIACION ACUMULADA (CR) 12010201 Depreciación Acumulada Edificaciones 12010202 Depreciación Acumulada Instalaciones 12010203 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 12010204 Depreciación Acumulada Vehículos 12010205 Depreciación Acumulada Maquinaria 120103 DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Cr) 12010301 Deterioro de Terrenos 12010302 Deterioro de Edificios 12010303 Deterioro de Vehículos 12010304 Deterioro de Mobiliario y Equipo 12010305 Deterioro de Instalaciones 12010306 Deterioro de Maquinaria 1202 INVERSIONES PERMANENTES 1203 ACTIVOS INTANGIBLES 120301 DERECHOS DE LLAVE 12030101 Costo de Adquisición derecho de llave 12030102 Amortización de derecho de llave (CR) 12030103 Deterioro Acumulado Derecho de llave (Cr) 120302 PATENTES Y MARCAS 12030201 Costo de adquisición de patentes y marcas 12030202 Amortización de patentes y marcas (CR) 12030203 Deterioro Acumulado patentes y marcas (Cr) 120303 LICENCIAS Y CONCESIONES 12030301 Costo de adquisición licencias y concesiones 12030302 Amortización de licencias y concesiones (Cr) 12030303 Deterioro Acumulado licencias y concesiones (Cr) 2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS 210101 SOBREGIROS BANCARIOS 21010101 Banco Cuscatlan 21010102 Banco Agrícola 210102 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO 21010201 Banco Cuscatlan 21010202 Banco Agrícola 210103 PORCION CIRCULANTE – PRESTAMOS A LARGO PLAZO 210104 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 21010401 Factoraje 2102 CUENTAS POR PAGAR 210201 PROVEEDORES 21020101 PROVEEDORES LOCALES 2102010101 Ovami de El Salvador 2102010102 K&V, S. A. DE C. V. 2102010103 PS 2000, S.A de C.V 2102010104 Tecni-Cover 2102010105 Papelera Salvadoreña, S.A 2102010106 Equipos electronicos Valdes, S.A 2102010107 Tecno Avance, S.A de C.V 2102010108 American Office, S.A de C.V 2102010109 Servicintas, S.A de C.V 2102010110 Ferreteria Vidri 21020102 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 210202 DOCUMENTOS POR PAGAR 21020201 CONTRATOS A CORTO PLAZO 2102020101 Pagare 2102020102 Letra de Cambio 210203 ACREEDORES 21020301 Dirección General de Tesoreria (MH) 21020302 Alcaldia Municipal 21020303 Intereses por Pagar 21020304 DEL SUR 21020305 ISSS CUOTA PATRONAL SALUD Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

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Capítulo 1

Organización contable

21020306 AFP CONFIA-CUOTA PATRONAL 21020307 AFP CRECER-CUOTA PATRONAL 21020308 INSAFORP-CUOTA PATRONAL 21020309 ISSS Previsión Cuota Patronal 21020310 TELECOM, S.A de C.V 21020311 Samuel Antonio Perez Navarro 21020312 Gasolinera Shell Arce 21020313 Super Selectos 21020314 Banco de Scotiabank de El Salvador 21020315 Papelera San Rey, S.A de C.V 21020316 La Centroamericana, S.A 21020317 Telefonica de El Salvador 21020318 Servi Viajes, S.A de C.V 2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO 2104 RETENCIONES LEGALES 210401 Seguro social-Salud 210402 Seguro social - Previsión 210403 ISR por Servicios 210404 I SR Empleados Permanentes 210405 Bancos y otras instituciones 210406 Vialidad a empleados 210407 Procuraduría General 210408 AFP Crecer 210409 AFP Confia 2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 210501 BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR 21050101 Planillas por pagar 21050102 Comisiones 21050103 Bonificaciones 21050104 Vacaciones 21050105 Aguinaldos 21050106 Indemnizaciones Obligatorias o Convenidas 2106 IVA – DEBITOS FISCALES 210601 IVA-Ventas locales a Contribuyentes 210602 IVA-Ventas locales a Consumidores 2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR 210701 ISR POR PAGAR 2108 DIVIDENDOS POR PAGAR 22 PASIVO NO CORRIENTE 2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO 220101 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS - LP 22010101 Banco Cuscatlan 220102 DEUDA CONVERTIBLE A LARGO PLAZO 2202 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO-LP 2203 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES 220301 ANTICIPO DE CLIENTES 220302 GARANTIAS DE CLIENTES 3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 31 CAPITAL 3101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO 310101 Capital social mínimo 31010101 Capital Suscrito 31010102 Capital Suscrito no Pagado (Dr) 310102 Capital social variable 31010201 Capital Social Variable Suscrito 31010202 Capital Social Variable no Pagado (Dr) 32 RESULTADOS ACUMULADOS 3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS 320101 Reserva Legal

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Capítulo 1

Organización contable

3202 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 320201 Utilidades de Ejercicios Anteriores 320202 Utilidad del Ejercicio 320203 Ganancias provenientes de Resultados Integrales 3203 DEFICIT ACUMULADO (Dr) 320301 Pérdidas de Ejercicios Anteriores 320302 Pérdida del Ejercicio 320303 Pérdidas provenientes de Resultados Integrales 3204 OTRAS RESERVAS 3205 AJUSTES POR CONVERSION 320503 Ajustes por Adopción NIIF-PYMES 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES 4101 COSTO DE VENTAS INTERNAS 410101 Costo de ventas 4102 GASTOS DE ADMINISTRACION 410201 Sueldos y Prestaciones Laborales 41020101 Sueldos y Salarios 41020102 Aguinaldos 41020103 Vacaciones 41020104 Indemnizaciones 41020105 Cuota Patronal ISSS Salud 41020106 Cuota Patronal-AFPs 41020107 Cuota Patronal INSAFORP 41020108 Cuota Patronal ISSS Previsión 41020109 Bonificaciones 41020110 Horas Extras 41020111 Viáticos 41020112 Atención a Empleados 41020113 Seguro de Vida 41020114 Seguro Médico Hospitalario 41020115 Otras Prestaciones 410202 Materiales y Suministros 41020201 Papelería y Utiles 41020202 Combustibles y Lubricantes 41020203 Accesorios para Equipo de Computación 41020204 Artículos de Limpieza 41020205 Fotocopias 41020206 Aseo y Limpieza 41020207 Fovial 41020208 Cotrans(Subsidio Transporte) 410203 Servicios Básicos 41020301 Servicio de Agua 41020302 Energía Eléctrica 41020303 Internet, Teléfono, Correos y encomiendas 41020304 Transporte 41020305 Contribución Especial a la Seguridad (CESC) 410204 Mantenimientos 41020401 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo de Oficina 41020402 Mantenimiento de Equipo de Transporte 41020403 Mantenimiento de Edificios 41020405 Mantenimiento de Equipo de Computación 41020406 Mantenimiento de Maquinaria y Equipo 410205 Seguros 41020501 Seguro de Mobiliario y Equipo de Oficina 41020502 Seguro de Equipo de Transporte 41020503 Seguro de Edificios 41020504 Seguro de Equipo de Computación 41020505 Seguro de Maquinaria y Equipo

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Capítulo 1

Organización contable

410206 Depreciaciones y Amortizaciones 41020601 Depreciacion de Mobiliario y Equipo de Oficina 41020602 Depreciacion de Equipo de Transporte 41020603 Depreciacion de Edificios 41020604 Depreciacion de Equipo de Computación 41020605 Amortización de Programas Computacionales 41020606 Amortización de Gastos de Organización 41020607 Depreciación de Maquinaria y Equipo 410207 Gastos Operativos 41020701 Alquileres 41020702 Impuestos Fiscales y Municipales 41020703 Vigilancia 41020704 Publicidad 41020705 Matrículas y Derechos de Registro 41020706 Suscripciones 41020707 Gastos Varios 41020708 Obsolescencia de Inventario 41020709 Incobrabilidad 410208 Servicios y Honorarios Profesionales 41020801 Capacitación al Personal 41020802 Consultoría 41020803 Auditoría Externa y Contabilidad 4103 GASTOS DE VENTA 410301 Sueldos y Prestaciones Laborales 41030101 Sueldos y Salarios 41030102 Aguinaldos 41030103 Vacaciones 41030104 Indemnizaciones 41030105 Cuota Patronal ISSS Salud 41030106 Cuota Patronal AFPs 41030107 Cuota Patronal Insaforp 41070108 Cuota Patronal ISSS Previsión 41030109 Bonificaciones 41030110 Horas Extras 41030111 Viáticos 41030112 Atención a Empleados 41030113 Otras Prestaciones 41030114 Comisiones sobre ventas 41030115 Comisiones sobre cobros 41030116 Seguro de Vida 41030117 Seguro Medico Hospitalario 410302 Materiales y Suministros 41030201 Papelería y Útiles 41030202 Combustible y Lubricantes 41030203 Material de Empaque 41030204 Artículos de Limpieza 41030205 Fotocopias 41030206 Aseo y Limpieza 41030207 Fovial 41030208 Cotrans(Subsidio Transporte) 410303 Servicios Básicos 41030301 Servicio de Agua 41030302 Energía Eléctrica 41030303 Teléfono, Internet, Correos y Encomiendas 41030304 Transporte 41030305 Contribución Especial a la Seguridad (CESC) 410304 Mantenimientos 41030401 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo de Oficina 41030402 Mantenimiento de Equipo de Transporte 41030403 Mantenimiento de Edificios 41030404 Mantenimiento de Equipo de Computación 41030405 Mantenimiento de Maquinaria y Equipo

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Capítulo 1

Organización contable

410305 Seguros 41030501 Seguro de Mobiliario y Equipo de Oficina 41030502 Seguro de Equipo de Transporte 41030503 Seguro de Edificios 41030504 Seguro de Equipo de Computación 41030505 Seguro de Maquinaria y Equipo 410306 Depreciaciones y Amortizaciones 41030601 Depreciacion de Mobiliario y Equipo de Oficina 41030602 Depreciacion de Equipo de Transporte 41030603 Depreciacion de Edificios 41030604 Depreciacion de Equipo de Computación 41030605 Amortización de Gastos de Instalación 41030606 Amortización de Patentes 41030607 Depreciación de Maquinaria y Equipo 410307 Gastos Operativos 41030701 Alquileres 41030702 Impuestos Fiscales y Municipales 41030703 Vigilancia 41030704 Publicidad 41030705 Atención a Clientes 41030706 Gastos de Viaje 41030707 Gastos Varios 410308 Servicios y Honorarios Profesionales 41030801 Capacitación al Personal 41030802 Consultoría 4104 GASTOS FINANCIEROS 410401 Intereses 410402 Comisiones Bancarias 410403 Descuentos sobre Compras 42 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4201 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE 420101 Presente Ejercicio 43 OTROS GASTOS 4301 GASTOS INTEGRALES 430103 Perdidas por Cambios en el Valor Razonable 44 GASTOS NO DEDUCIBLES 4401 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EJERCICIO 440101 Impuesto al Cheque 5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS 5101 VENTA DE BIENES 510101 Ventas de Contado 510102 Ventas de Crédito 5102 PRODUCTOS FINANCIEROS 510201 Descuentos sobre Compras 510202 Intereses y Comisiones 5103 GANANCIAS EN VENTA DE ACTIVOS 5104 OTROS INGRESOS 5105 DIVIDENDOS GANADOS 52 OTROS INGRESOS 5201 INGRESOS INTEGRALES 520103 Ganancias por Cambios en el Valor Razonable 6 CUENTAS DE CIERRE 61 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS 6101 Pérdidas y Ganancias 610101 Ejercicio Presente

Mario Ernesto Larios Martínez Representante Legal Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

Fidel Gregorio Montes López Contador Ir a contenido

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Capítulo 1

Organización contable

Manual De Aplicacion De Cuentas Del Catalogo 1-ACTIVO 11

Activo Corriente

Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esta restringida. Todos los demás activos tienen que ser clasificados como no corrientes. 1101 Efectivo y Equivalentes El efectivo comprende el dinero en caja así también los depósitos bancarios a la vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez., que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto un riesgo no significativo de cambios en su valor. SE CARGARÁ:

• Con los ingresos diarios de efectivo por concepto de ventas y con todo ingreso de efectivo o sus equivalentes, que por cualquier naturaleza tenga la empresa y queden en disposición de la caja general, para su posterior liquidación. • Con el valor inicial al crearse el fondo fijo o de caja chica, el cual deberá permane cer inalterable, salvo disposición de la gerencia. • Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas de abono que el banco envía provenientes de depósitos efectuados de la empresa, intereses en cuentas de ahorro, plazo, etc... • Cuando se integre un fondo por anulación de cheques que hayan emitido con anterioridad y descargado su importe.

SE ABONARA:

• Con el valor de las remesas que diariamente se efectúen a los bancos, para liquidar el saldo en caja. El efectivo ingresado a caja deberá ser remesado íntegramente a las cuentas bancarias. • En caso de liquidación del fondo de caja chica. • Con el valor de los cheques que se emitan, retiros de cuentas de ahorro, a la vista o a plazos, y con las notas de cargo por cualquier concepto, tales como: intereses, cheques rechazados, chequeras compradas, retiros en cajeros automáticos,etc.

SU SALDO: Su saldo es de naturaleza deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes de efectivo que la Sociedad tiene para cumplir compromisos de pago a corto plazo. 1102 Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientos devengados y no percibidos y cualquier otro concepto análogo que represente un derecho exigible a favor de la Sociedad en un período no mayor de un año.

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Capítulo 1

Organización contable

SE CARGARÁ:

• Con el valor de los créditos concedidos por la Sociedad en concepto de ventas de bienes o servicios del giro normal. Capitulo 1 Organización Contable 21 • Con el valor de los anticipos hechos a nuestros proveedores y acreedores. • Por los préstamos otorgados al personal que laboran para la Sociedad. • Con el valor de los préstamos concedidos a los accionistas o pagos hechos por la Sociedad por cuenta de ellos. • Con el valor de los documentos varios o aceptaciones negociables expedidos a favor de la Sociedad, provenientes de operaciones fuera del giro normal u ordinario.

SE ABONARA:

• Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar u abonar a la cuenta. • Con la liquidación de los anticipos realizados. • Con el valor de los pagos que se reciben de personal que labora en la empresa, para cancelar total o parcialmente el saldo. • Con el valor recibido de los accionistas para cancelar u abonar a su saldo. • Con el valor total de los créditos fiscales al final del período para liquidar el correspondiente impuesto fiscal. • Con el valor recibido en pago u abono de los derechos provenientes de operaciones fuera del giro normal del negocio.

SU SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor y representará el monto de las cuentas y documentos por cobrar a un plazo no mayor de un año. 1103 IVA Creditos Fiscales En esta cuenta se registrará el valor del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios cargado a la Sociedad por los proveedores, acreedores, etc., en la compra de bienes muebles corporales y servicios, documentados con comprobantes de crédito fiscal y registrado en el libro de compras correspondiente. SE CARGARÁ: Con el impuesto cargado a la institución en los comprobantes de crédito fiscal. SE ABONARA: En su liquidación mensual contra los débitos fiscales registrados en la cuenta 2106, con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaración correspondiente contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco. Esta cuenta podría acreditarse con el monto de la proporción no de ducible para efectos cuando la sociedad reciba ingresos exentos y gravables en un período determinado. SU SALDO: Es de naturaleza deudora, y representa el monto de los creditos fiscales a favor de la sociedad. 1104 Cuentas Por Cobrar Arrendamiento Financiero Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente por el tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.

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Capítulo 1

Organización contable

SE CARGARA: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en arrendamiento. SE ABONARA: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados (o no devengados). SU SALDO: Es de naturaleza deudor, representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el ejercicio corriente. 1105 Compañias y partes relacionadas En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas. SE CARGA: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversión comercial, que la Sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa. SE ABONA: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compañías que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta. SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa la participación de la sociedad en otras sociedades y empresas. 1106 Inventarios Esta cuenta servirá para registrar las existencias de bienes o servicios que se tiene disponible para la venta, según los recuentos físicos valuados al costo de adquisición, que se practiquen; así también los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario según sea el giro del negocio. SE CARGA: Con los inventarios físicos iniciales y finales del ejercicio económico. SE ABONA: Con el inventario inicial contra el costo de los vendido al final del ejercicio económico o cuando se preparen estados financieros para el caso de bienes y servicios para la venta. En los productos en proceso, el abono será con el monto para liquidar su saldo y seguir acumulando costos en el proceso de producción. SU SALDO: Es de naturaleza deudora, y representa el valor de los activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de operaciones; bienes y servicios en proceso de producción, y activos que en forma de materiales o suministros se tienen para ser consumidos en el proceso de fabricación o en el suministro de servicios.

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Capítulo 1

Organización contable

1107 Inversiones Temporales En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores, adquiridos con el ánimo de conservarlos durante un período de tiempo no mayor de un año, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las inversiones se valuarán al costo de adquisición a menos que exista una disminución permanente en su valor. El costo de adquisición comprende el precio pagado por las inversiones más todos los costos incurridos en su adquisición. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisición y que forman parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar. SE CARGA: Con el valor de compra de las inversiones, cuya finalidad es conservarlas por un período de tiempo no mayor de un año. SE ABONA: Con las inversiones vendidas y con las pérdidas sufridas en el valor de las mismas. SU SALDO: Es de naturaleza deudor, representa el valor que se tiene en inversiones de fácil realización 1108 Gastos anticipados SE CARGARA: Con el valor de los anticipos de: 110801 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO 110802 SEGUROS EN VIGOR 110803 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 110804 PAPELERIA Y UTILES 110805 OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Los gastos anticipados se valuarán al costo de adquisición y se cargarán a los gastos del período a medida se consuman. SE ABONA: Mensual o anualmente con el valor proporcional de los gastos consumidos, efectua dos o amortizados. SU SALDO: Será deudor y representa el valor de los pagos de gastos adelantados pendientes de amortizar 1109 Anticipo Pago A Cuenta ISR En esta cuenta se registraran los pagos anticipados al impuesto sobre la renta, dichos pagos resultaran del cálculo que resulte al aplicar el porcentaje que establece la ley de impuesto sobre la renta a las ventas netas del mes a declarar. SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados mensualmente en concepto de pago a cuenta SE ABONA: Con el monto a liquidar contra el impuesto sobre la renta del ejercicio en curso. SU SALDO: Es de naturaleza deudor, representa el monto pagado como anticipos del ISR

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Capítulo 1

Organización contable

12 Activo No Corriente 1201 Activo Fijo Y Depreciacion Los activos propiedades, planta y equipo, son los bienes tangibles que posee la Sociedad para sus usos en la producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y de los cuales se espera usar durante más de un año o período económico. La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. SE CARGA: Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo en propiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que está destinado. Se deducirá cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento. Con el costo de las revaluaciones, mejoras y ampliaciones que se hagan. SE ABONA: Con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por cualquier circunstancia, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa. SU SALDO: Es de naturaleza deudor, representa el valor de los activos que son propiedad de la empresa. 1202 Inversiones Permanentes En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociadas. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como: establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compañías, ampliar actividades con un mínimo de inversión hasta mantener un interés dominante, deducir el riesgo de la inversión de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la competencia y en fin sus operaciones. SE CARGA: Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía emisora, inicialmente al costo y luego con la participación en esa emisora. SE ABONA: Con la venta o traspaso de los títulos valores adquiridos. SU SALDO: Es de naturaleza deudor, y representa el valor que la empresa tiene invertido en inversiones permanentes. 1203 activos intangibles Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se posee para ser utilizados en la producción o suministro de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la Sociedad. SE CARGA: Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existencia física, como patentes, derechos de autor, marcas de fábrica, nombres comerciales, crédito mercantil, etc.

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Capítulo 1

Organización contable

SE ABONA: Con la amortización de los bienes y derechos intangibles, a los resultados de los ejercicios en que se obtienen los beneficios esperados. SU SALDO: De naturaleza deudor. 1204 cuentas por cobrar a largo plazo Esta cuenta registrará el valor de los créditos soportados con los documentos o aceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de más de un año plazo. SE CARGA: Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta de mercadería o servicios, y cualquier otra operación mercantil que ejecute la sociedad. SE ABONA: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, a sí como también con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un año plazo. SU SALDO: Deudor, representa el valor de los créditos a favor de la empresa, por venta de mercadería, servicios u otros conceptos, cuyos cobros o recuperación sea mayor de un año. 1205 Prestamos a accionistas – lP En esta cuenta se registraran aquellos valores transferidos a los accionistas en concepto de préstamos concedidos o por pagos que efectúe la sociedad por cuenta de ellos y cuyos vencimientos o plazos de pago que hayan pactado por un período mayor de un año. SE CARGA: Con el valor de los préstamos concedidos o pagos efectuados por la Sociedad por cuenta de los accionistas, y cuyos vencimientos o plazos de pago para recuperaciones, se pacten a más de un año. SE ABONA: Con el valor de los pagos que se reciban en concepto de abono a cuenta o para cancelar totalmente el saldo. SU SALDO: Deudor, representa el valor de los préstamos concedidos por la empresa a sus accionistas, pendientes de pagar. 1206 Otras Cuentas Por Cobrar - LP 1207 Depositos En Garantia - LP En esta cuenta se registrarán los depósitos que la Institución han entregado a terceros para la compra de bienes y/o servicios a recuperar en un plazo mayor de un año y que se encuentran sujetos de liquidación o reintegro. Así mismo incluirá otros fondos constituidos por la Institución cuya utilización o reintegro se encuentra restringido por contratos mercantiles o disposiciones legales.

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Capítulo 1

Organización contable

SE CARGA: Con los depósitos que la empresa efectúe en las instituciones bancarias y/o cualquier empresa, para garantizar el fiel cumplimiento de las obligaciones, ya sea fuera o dentro del país , cuya restricción sea mayor de un año. SE ABONA: Con el valor de las recuperaciones de los depósitos mencionados, así también con el valor de los traslados que se hagan por vencimientos o recuperaciones corrientes. SU SALDO: Deudor, representa el valor de los depósitos en garantía no corrientes a una fecha determinada. 1208 Cuentas Por Cobrar Arrendamiento Financiero - LP Esta cuenta registra el derecho a cobro a más de un año plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo al arrendatario. SE CARGA: Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en arrendamiento. SE ABONA: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados (o no devengados). SU SALDO: Deudor, representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el largo plazo de un año. 1209 Partes Relacionadas A Largo Plazo En esta cuenta se registrarán los valores correspondientes a participaciones por motivos de inversión o comercial a más de un año plazo, que la Sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y donde se pose un control o influencia significativa. SE CARGA: Con los importes de las participaciones adquiridas por la Sociedad. SE ABONA: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compañías que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en esta. SU SALDO: Deudor, representa el valor de las participaciones de inversión y comerciales que posee la Sociedad.

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Capítulo 1

Organización contable

1210 Impuesto Sobre La Renta Diferido- Activo Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos futuros, relacionadas con: las diferencias temporarias deducibles, la compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal, y la compensación de créditos no utilizados procedentes de períodos anteriores. SE CARGA: Con el importe del derecho que será deducible de los beneficios económicos que para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo. SE ABONA: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido. SU SALDO: Es de naturaleza deudor y representa los valores correspondientes a impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos anteriores. 2- 21

PASIVO PASIVO CORRIENTE

un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance. Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes. 2101 Préstamos Y Sobregiros Bancarios SE ABONA: Con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta No. 2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por montos de los vencimientos corrientes. SE CARGA: Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar los créditos. SU SALDO: Acreedor, representa el valor de los préstamos y sobregiros bancarios de corto plazo, pendientes de cancelar por la empresa. 2102 Cuentas Por Pagar SE ABONA: Con el valor de la mercadería adquirida al crédito en el país o en el exterior, y por el valor de los préstamos recibidos en los cuales la Sociedad haya firmado algún documento mercantil. SE CARGA: Con los pagos que la empresa realice para cancelar o abonar a cuenta de la mercadería comprada al crédito o de los préstamos con garantía recibidos. SU SALDO: Acreedor, representa el valor de los créditos pendientes de pago a proveedores y acreedores en el corto plazo.

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Capítulo 1

Organización contable

2103 Obligaciones bajo arrendamiento financiero Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante. SE ABONA: Con el valor de los pagos futuros corrientes al favor del arrendante. SE CARGA: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerándolo como si bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligación. SU SALDO: Acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el ejercicio corriente. 2104 Retenciones legales SE ABONA: Con el valor de las retenciones legales que se efectúen a funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma. SE CARGA: Con los pagos que se efectúen para cancelar las retenciones. SU SALDO: Acreedor, representa el valor de las retenciones efectuadas pendientes de liquidar. 2105 Beneficios A Empleados Por Pagar Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo. Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por terminación y de los beneficios de compensación en instrumentos financieros de capital y cuyo pago debe ser entendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del período en el cual los empleados presten sus servicios. SE ABONA: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance. SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados. SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.

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Capítulo 1

Organización contable

2106 IVA Debitos Fiscales SE ABONA: Con el valor del impuesto tasado (IVA), trasladados a los clientes. SE CARGA: Con el valor de los ajustes del período por débito fiscal, con el importe del crédito fiscal para determinar el impuesto a pagar al final del período mensual. SU SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedora. 2107 Impuesto Sobre La Renta Por Pagar SE ABONA: Con el valor de los impuesto sobre la renta adeudados por la empresa. SE CARGA: Con los pagos que efectúen contra los impuestos adeudados. SU SALDO: De naturaleza acreedora. 2108 Dividendos Por Pagar SE ABONA: Con el valor de los dividendos decretados por la Junta General de Accionistas. SE CARGA: Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto de dividendos pen dientes de pago. SU SALDO: Es de naturaleza acreedora. 2109 Partes Relacionadas SE ABONA: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversión o comercial, que la Sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia significativa. SE CARGA: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compañías que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de esta. SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.

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Capítulo 1 22

Organización contable

Pasivo no corriente

Bajo este rubro se agruparán las cuentas que representen obligaciones a pagar con vencimientos después de un año. 2201 Prestamos bancarios a largo plazo SE ABONA: Con el valor de los préstamos bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras cuyos vencimientos son a más de un año plazo. SE CARGA: Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cance lar los créditos, y con las reclasificaciones de la porción corriente con abono a la cuenta 2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS. SU SALDO: Acreedor, representa el valor de los préstamos bancarios a largo plazo, pendientes de cancelar por la empresa. 2202 Anticipo y garantia de clientes SE ABONA: Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta respectiva. SE CARGA: Para trasladar a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta. SU SALDO: Acreedor, representa el valor de las operaciones que no se les ha dado aplicación contable definitiva. 2203 Obligaciones bajo arrendamiento financiero - LP Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante. SE ABONA: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del arrendante. SE CARGA: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio.Con los montos pagados por la obligación contraída o por la reclasificación de la porción al corto plazo. SU SALDO: Acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el largo plazo.

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Capítulo 1

Organización contable

2204 Beneficios a empleados por pagar Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el largo plazo. SE ABONA: Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el largo plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro después de los doce meses siguientes al cierre del balance. SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados y por las reclasificaciones al corto plazo. SU SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedora. 3- 31

Patrimonio de los accionistas Capital

Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas en donde se lleve el control del capital invertido, las utilidades que se obtengan de las operaciones que desarrolle la Empresa, la reserva legal y las revaluaciones. 3101 Capital social suscrito pagado SE ABONA: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos de capital social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalización de utilidades o la revaloración de activos. SE CARGA: Con el valor de la disminución de capital social autorizado por la junta general de accionistas. SU SALDO: De naturaleza acreedora representa el valor del capital social autorizado, suscrito o pagado; en lo respectivo al capital social mínimo será registrado en una subcuenta especial; y en cuanto el saldo de capital social que sea aumentado o disminuido en la parte correspondiente a la varialidad, esté será registrado en otra cuenta especial. 32

Resultados acumulados

En la vida de la Sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá que hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de utilidades o pérdidas obtenidas, según la capacidad para generar recursos. 3201 Utilidades restringidas SE ABONA: Al finalizar el ejercicio económico con el porcentaje legal de las utilidades que por obligación deben separarse, dichas utilidades deben ser mantenidas para hacerle frente a las obligaciones sociales en detrimento de la capacidad de la Sociedad para solventar sus necesidades.

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Capítulo 1

Organización contable

SE CARGA: Con las disminuciones que se efectúen de acuerdo la normativa legal. SU SALDO: Acreedor, y representa el valor de las utilidades restringidas que por ley deben mantenerse en el haber social. 3202 Utilidades No Distribuidas SE ABONA: Con el valor de las utilidades netas de cada ejercicio económico, después de separara la reserva legal. SE CARGA: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde distribuir en concepto de dividendos, y con las capitalizaciones de las utilidades debidamente autorizadas así también cuando se apliquen al déficit. SU SALDO: Es de naturaleza acreedora. 3203 Deficit Acumulado SE CARGA: Con el valor de las pérdidas netas de operación de cada ejercicio económico. SE ABONA: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea me diante aportes nuevos para cubrir la pérdida o con la disminución del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la Ley mercantil. SU SALDO: Deudora, y se mostrará en el lado patrimonio castigando el haber social propiedad de los accionistas. 3204 Otras reservas 3205 Ajustes por conversion Esta cuenta representa todos aquellos ajustes hechos por cambios realizados para la adaptación a la nueva normativa (NIIF-PYMES). SE CARGA: Con los valores sujetos a ser ajustados, y que no beneficien a la entidad al realizar el proceso de adopción de NIIF para las PYMES con los valores capitalizados o lleva dos a resultados de ejercicios anteriores. SE ABONA: Con los valores sujetos a ser ajustados, y que sean en beneficio al patrimonio de la entidad al realizar el proceso de adopción de NIIF para las PYMES con los valores capitalizados y llevados a resultados de ejercicios anteriores. SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa los valores que surgen por efecto del proceso de conversión.

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Capítulo 1 4- 41

Organización contable

Cuentas De Resultado Deudoras Costos Y Gastos De Operacion

En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de la empresa y representa la acumulación de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el período económico. 4101 Costo de ventas internas SE CARGA: Con los inventarios iniciales de los bienes que se tienen disponible para la venta al inicio del ciclo contable y con el saldo de la cuenta No. 5601 COMPRAS; al final del ejercicio, para determinar el total de la mercadería o bienes que se tiene disponible para la venta. SE ABONA: Al final del ejercicio económico con el importe de los inventarios finales de merca dería o bienes, con cargo a la cuenta No. 1106 INVENTARIOS, para determinar el costo de lo vendido. SU SALDO: Deudor, será liquidado al final del ejercicio económico contra la cuenta No. 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS determinar el resultado de operación en ventas. 4102 VRebajas y devoluciones sobre compras cr Cuenta de mayor que registrará el valor de las rebajas y devoluciones de nuestros proveedores. SE CARGARA: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta compras. SE ABONARA: Con el valor de las rebajas y devoluciones que nos concedan mis proveedores. SU SALDO: Es acreedor representará el saldo de las rebajas y devoluciones del ejercicio. 4102 Gastos de administracion Cuenta de mayor que registrará el valor de los gastos ocacio¬nados en el funcionamiento de la Empresa para aspectos estric¬tamente administrativos. SE CARGARA: Con el desembolso que se hagan para mantener el desarrollo de las activida des administrati¬vas de la Empresa, durante el ejercicio. SE ABONARA: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio y que se traspasa a pérdidas y ganancias. SU SALDO: Será deudor y representa los gastos en que la Empresa incurre en el desarrollo delas actividades administrativas.

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Capítulo 1

Organización contable

4103 Gastos de venta Cuenta de mayor que controlará el valor de los gastos que en este concepto efectúe la Empresa. SE CARGA: Con el valor de los gastos que corresponden a las funciones relacionadas con las ventas, por correcciones y por ajustes durante el ejerci¬cio. SE ABONA: Al final del ejercicio para liquidar su saldo contra pérdidas y ganancias. SU SALDO Será deudor y representará la acumulación de los gastos relacionados con las ventas durante el ejercicio. 4105 Gastos financieros SE CARGA: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre préstamos y otras obligaciones contratadas por la empresa, así también se cargará con el valor de las comisiones, según la clasificación en el catálogo de cuentas. SE ABONA: Al final del ejercicio económico, para trasladar el saldo a la cuenta No. 6101 y determinar el resultado del ejercicio. SU SALDO: Deudor, representa el valor de los gastos efectuados en concepto de intereses, comisiones, etc. en un momento determinado. 42

Gasto de impuesto sobre la renta

El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la ganancia neta del período, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. 4201 Gasto de impuesto sobre la renta corriente SE CARGA: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del período. SE ABONA: Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101 SU SALDO: Es de naturaleza deudora. 43

Otros gastos

En esta cuenta se registran los otros gastos, los que representan todas aquellas salidas de efectivo y equivalentes de efectivo que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica ordinaria del negocio.

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Capítulo 1

Organización contable

4301 Gastos integrales SE CARGA: Con las fluctuaciones en la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda de presentación de los estados financieros siempre y cuando el valor de la moneda funcional disminuya en relación al valor a que inicialmente fue considerado el cambio, la diferencia se considerará como pérdida por cambio de moneda, con el valor resultante de la pérdida obtenida producto de los planes de beneficios a los empleados Y con el monto que excede el valor en libros de un activo al valor Razonable. SE ABONA: Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias SU SALDO: Es de naturaleza deudora. 5 51

Cuentas de resultado acreedoras Ingresos por operaciones continuas

Ingresos es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la Sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no este relacionado con las aportaciones de los accionistas 5101 Venta de bienes SE ABONA: Con el valor de las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, sean están al contado o al crédito. SE CARGA: Al finalizar el ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS y determinar la utilidad de operación. SU SALDO: Acreedor, representa el valor de la venta de bienes a un período determinado. 5102 Rebajas y devoluciones en venta de bienes (CR) Cuenta de mayor que registrará el valor de las rebajas y devoluciones sobre ventas. SE CARGA: Con los descuentos concedidos, devoluciones de producto por parte de nuestros clientes y por correcciones, al final del ejercicio. SE ABONA: Con su saldo total y con cargo a ventas de productos. SU SALDO: Es deudor, y representa el total de los descuentos sobre ventas y las devoluciones de productos de nuestros clientes.

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Capítulo 1

Organización contable

5103 Intereses ganados SE ABONA: Con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones, etc. Devengados. SE CARGA: Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101. SU SALDO: La naturaleza de su saldo es acreedora. 5104 Ganancia en venta de activos SE ABONA: Con el valor de las ganancias netas en venta de activos que no sean el objeto, giro o actividad principal del negocio. SE CARGA: Al final del ejercicio económico para trasladas su saldo a la cuenta No. 6101. SU SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedora. 5105 OTROS INGRESOS En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones que no son usuales del negocio. SE ABONA: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del negocio. SE CARGA: Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101 y determinar el resultado del ejercicio. SU SALDO: Acreedor. Representa los ingresos en un momento dado, proviene de alquileres, gastos recuperados, ingresos varios, etc. 5106 Dividendos ganados SE ABONARA: Con el valor de los dividendos que nos han sido decretados, de parte de las compañias en donde la sociedad tenga participaciones sociales. SE CARGARA: Al final del ejercicio economico para trasladar su saldo a la cuenta 6101. SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.

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Capítulo 1 52

Organización contable

Otros ingresos

Los otros ingresos representan todas aquellas entradas de dinero que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio. 5201 Ingresos integrales SE ABONARA: Con las fluctuaciones en la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda de presentación de los estados financieros siempre y cuando el valor de la moneda funcional aumente en relación al valor a que inicialmente fue considerado el cambio, la diferencia se considerará como utilidad por cambio de moneda, con el monto Resultante de la ganancia obtenida producto de los planes de beneficios a los empleados Y Con el monto que excede el valor Razonable al valor en libros de un activo. SE CARGARA: Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias. SU SALDO: Es de naturaleza acreedora. 6 61

Cuentas de cierre Cuentas liquidadoras de resultados

Bajo este rubro se llevará la cuenta que nos señalara si la empresa obtuvo ganancia ó pérdida en el ejercicio de sus operaciones. 6101 Pérdidas y ganancias Cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la utilidad ó pérdida del ejercicio. SE ABONARA: Con el valor de las cuentas de resultado acreedor y para registrar la pérdida del ejercicio. SE CARGARA:Con el valor de las cuentas de resultado deudor y para registrar la utilidad del ejercicio. SU SALDO: Debe quedar liquidado al final del ejercicio.

Mario Ernesto Larios Martínez Firma Representante Legal

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Fidel Gregorio Montes López Firma Contador

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Capítulo 1

Organización contable

Modelo de carta de solicitud autorizacion de sistema contable

Licenciado Samuel Antonio Pérez Navarro Contador Público Presente. Yo, Mario Ernesto Larios Martínez , mayor de edad, Estudiante, del domicilio de San Salvador, con documento único de identidad numero cero un millon ciento cuarenta y dos mil cuatrocientos setenta y cinco - cuatro, actuando en calidad de Representante Legal de la sociedad INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE CV., inscrita en el Registro de Comercio al numero ciento sesenta y tres del libro 3367 del Registro de Sociedades del folio 001414 al folio 001433, con fecha de 14 de octubre de 201X, ubicada Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador, con numero de Registro de Contribuyente 853050-7 y con Numero de Identificación Tributaria 0614-211097-104-5, cuya actividad económica principal es: Comercialización de Computadoras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes para Computadoras a usted con todo respeto solicito: Se me autorice por primera vez, el sistema contable que presento, de acuerdo a lo especificado en el articulo 435 del Código de Comercio y articulo 17 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría. Anexo copia de pagos de matriculas y recepción de documentos, copia de balances inscritos en el Registro de Comercio, original y copia del sistema contable. Señalo para oír notificaciones la siguiente dirección: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador. San Salvador, 10 de Octubre de 20XX.

Mario Ernesto Larios Martínez Representante Legal

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Capítulo 1

Organización contable

Modelo de carta de solicitud de autorizacion de libros legales

Licenciado Samuel Antonio Pérez Navarro Contador Público Presente. Yo, Mario Ernesto Larios Martínez , mayor de edad, Comerciante, del domicilio de San Salvador, con documento único de identidad numero 01142475-4, actuando en calidad de Representante legal de la sociedad INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE CV., ubicada en Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador., con numero de identificación tributaria 0614-211097-104-5, cuya actividad económica principal es Comercialización de Computadoras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes para Computadora , por este medio solicito a usted, la autorización por primera vez de los libros y hojas de contabilidad y control fiscal que se detallan, los cuales servirán para registrar las operaciones contables de mi actividad económica. • Libro diario-mayor . 100 Hojas • Registro de Estados financieros 25 Hojas • Actas de Junta General de Accionistas 25 Hojas • Registro de Accionistas 25 Hojas • Aumento y disminución de capital. 25 Hojas • Libro de ventas a contribuyentes 100 Hojas • Libro de ventas a consumidor 100 Hojas • Libro de compras 100 Hojas Agrego las hojas a autorizarse en blanco, Fotocopia de la escritura de constitución, fotocopia de la tarjeta de IVA y NIT de la sociedad y fotocopia del DUI y NIT del representante legal . Dicha contabilidad será llevada por el contador señor Fidel Gregorio Montes López San Salvador, 10 de octubre de 20XX.

Mario Ernesto Larios Martínez Representante Legal DUI 01142475-4

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Capítulo 1

Organización contable

Modelo de carta de solicitud de matricula de comercio - primera vez

SEÑOR: JEFE DEL DEPARTAMENTO DE REGISTRO DE MATRICULAS DE COMERCIO: Yo, -Mario Ernesto Larios Martinez, Mayor de edad, con Documento Único de Identidad numero cero un millon ciento cuarenta y dos mil cuatrocientos setenta y cinco - cuatro. Actuando en nombre y representación de la sociedad “INVERSIONES SEDCOI,, SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE” que podrá abreviarse “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.” del domicilio de San Salvador Inscrita al Número ciento sesenta y tres del libro 3367 del Registro de Sociedades del folio 001414 al folio 001433, con fecha de 14 de octubre de 201X,con Número de Identificación Tributaria cero seiscientos catorce – ciento diez mil trecientos cincuenta y nueve – ciento cinco cero y Matricula Personal de Comerciante Social en tramite. Solicito se inscriba a nombre de mí representada la matricula por PRIMERA VEZ de Empresa y Establecimiento del año 20XX de su propiedad, cuyas características doy a continuación juntamente con los demás datos requeridos al efecto. DATOS DE LA EMPRESA Empresa denominada: “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.” Ubicada en: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador Naturaleza: Comercial Actividad Económica: Venta de Computadoras y Accesorios Fecha de Apertura o inicio de Operaciones: En Organización Monto del Activo: Ciento Veinticinco mil 00/100 dólares($ 125,000.00) DATOS DEL ESTABLECIMIENTO. El establecimiento esta denominado: “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.” Ubicado en: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador Naturaleza: Comercial Fecha de apertura: En organización Solicito asimismo que se me extienda la constancia respectiva. Presento la siguiente documentación: Fotocopia de Escritura de Constitución, Fotocopia del Numero de Identificación Tributaria, Balance Inicial año 20XX en original, Constancia de inscripción en Estadística y Censos en original y Comprobante original de pago de derechos de Empresa y Establecimiento del año 20XX. Señalo para oír notificaciones: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador Autorizo al Señor Fidel Gregorio Montes Lopez, quien es mayor de edad, del domicilio de San Salvador, Departamento de San Salvador,con documento único de identidad numero cero un millon ciento cuarenta y dos mil cuatocientos setenta y cinco-cuatro, para que pueda recibir cualquier documentación extendida por esta institución. San Salvador, 11 de Octubre de 20XX.

Mario Ernesto Larios Martinez Representante Legal

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39

Capítulo 2

Práctica contable

Capítulo 2 P R Á C T I C A CO N TA B L E

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40

Capítulo 2

Práctica contable

Práctica contable Objetivos Con el desarrollo de la siguiente práctica contable, se pretende conjuntamente con el estudiante alcanzar los siguientes objetivos:

1.

Contabilizar en el sistema contable las operaciones de Ingresos y Egresos de la em presa; así como las partidas de Diario resultantes de provisiones, amortizaciones, ajustes, etc.

2. Elaborar la planilla de pago de salario con todos sus descuentos legales (Isss, AFPS, Renta). 3.

Elaborar el cuadro de depreciaciones de los Activos depreciables, a fin de contabili zar lo correspondiente al mes de operación.

4.

Trabajar en los Libros de IVA del Sistema, procesando la información de Ventas a Contribuyentes, a Consumidores Finales y La Compras del Mes, Imprimir los libros al final de mes para establecer su liquidación mensual.

5.

Con la Información generada del movimiento de los Libros de IVA, elaborar la declaración mensual del IVA.

6.

Conociendo el monto de las ventas brutas del mes y las retenciones de los emplea dos, elaborar la declaración de Pago a Cuenta y Retenciones del mes.

7.

Elaborar las planillas de cotizaciones (AFPS-ISSS).

8. Realizar el Proceso de Actualización de Partidas en el Sistema Contable (Mayo- rización) 9.



Imprimir el Balance de Comprobación Mensual y analizar los resultados

10. Imprimir el Libro Mayor (Legal) y demás registros auxiliares 11. Respaldar la información mediante el proceso de copia de respaldo y hacer el cierre mensual. 12. Hacer el Cierre anual 13. Elaboración de Estados Financieros de Fin de Ejercicio 14. Elaboración de la Declaración del Impuesto sobre la Renta 15. Apertura del Ejercicio siguiente periodo 16. Analizar los Estados Financieros 17. Comparar los Estados Financieros de un Periodo con otro (Mensual o Anual)

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41

Capítulo 2

Práctica contable

DEPARTAMENTO DE VENTAS No.

No. ISSS

Nombre

Cargo

Salario $

Afiliado

NUP

Fec. Ing.

1

964741308

Jaime Pérez Ruíz

Gte. Vtas.

1,800.00

CONF

214607160005

01/10

2

748591402

Eduardo Sánchez Torres

Vendedor

900.00

CONF

218776290000

01/10

3

607481301

Sonia Perla de Serrano

Secretar.

CONF

227687090000

01/10

4

705631427

Tomás Parada Luna

Ordenanza

450.00 400.00

CONF

231406210013

01/10

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO 5

644591425

Héctor Fuentes Álvarez

Gte.Gral.

2.500.00

Crecer

231686660008

01/10

6

670601309

Orlando Flores Letona

Gte.Adm.

1.500.00

Crecer

232951760000

01/10

7

972630367

Ricardo Suarez Lemus

Contador

800.00

Crecer

236916620001

01/10

8

945681210

Jorge Aquino Sánchez

Aux.Cont.

500.00

Crecer

01/10

9

886701310

Carlos Luna Méndez

Aud.Inter.

650.00

10

967651429

Fausto López Gómez

Program.

245708010011

01/10

11

772481350

Mario Abarca Salazar

Ordenanza

600.00 400.00

Crecer Crecer

245637570008 245708010010

Crecer

245708010012

01/10

12

655081120

Otto Molina Cruz

Vigilante

450.00

Crecer

245708010013

01/10

01/10

CONF=AFP CONFIA CRECER=AFP CRECER ISSS=INSTITUTO SALVADOREÑO DEL SEGURO SOCIAL TABLAS DE RETENCION ISR-DECRETO EJECUTIVO 95 1. RETENCION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN DOLARES ($) 1.1 Remuneraciones Pagaderas Mensualmente HASTA

DESDE $ 0.01

$

$ $ $

$ 895.24 $ 2,038.10 En adelante

472.00 895.25 2,038.11

472.00

RETENCIÓN SIN RETENCIÓN $ 17.67 más el 10% sobre exceso de $ 472.00 $ 60.00 más el 20% sobre exceso de $ 895.24 $ 288.57 más el 30% sobre exceso de $ 2,038.10

1.2 Remuneraciones Pagaderas Quincenalmente DESDE $ 0.01 $ 236.01 $ 447.63 $ 1,019.06

HASTA $ 236.00

RETENCIÓN

$ 447.62

SIN RETENCIÓN $ 8.83 más el 10% sobre exceso de $ 236.00

$ 1,019.05 En adelante

$ 30.00 más el 20% sobre exceso de $ 447.62 $ 144.28 más el 30% sobre exceso de $ 1,019.05

1.3 Remuneraciones Pagaderas Semanalmente DESDE $ 0.01 $ 118.01 $ 223.82 $ 509.53

HASTA $ 118.00

RETENCIÓN

$ 223.81

SIN RETENCIÓN $ 4.42 más el 10% sobre exceso de $ 118.00

$ 509.52 En adelante

$ 15.00 más el 20% sobre exceso de $ 223.81 $ 72.14 más el 30% sobre exceso de $ 509.92

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42

Capítulo 2 2.

Práctica contable

Tabla de salario minimo

SALARIOS VIGENTES DEL 01 DE ENERO DE 2017

A partir del UNIDAD

01 Ener 2017

ACTIVIDAD

DECRETO EJECUTIVO

DE PAGO

MONTO

Trabajadores Agropecuarios

Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016

Por día

6.67

Por hora

0.834

Por Mes(*)

200.00

Por día

10.00

Por hora

1.25

Por Mes(*)

300.00

Por día

10.00

Por hora

1.25

Por Mes(*)

300.00

Por día

9.84

Por hora

1.23

Por Mes(*)

295.20

Por día

6.67

Por hora

0.834

(*) Por mes

200.00

Por arroba

1.34

Por libra

0.054

Por día

7.47

Por hora

0.934

(*) Por mes

225.00

Por tonelada

3.74

Por día

6.67

Por hora

0.834

(*) Por mes

200.00

Por libra

0.067

Por día

6.67

Por hora

0.834

(*) Por mes

200.00

Por día

7.47

Por hora

0.934

(*) Por mes

225.00

Por día

6.67

Por hora

0.834

(*) Por mes

200.00

Comercio y Servicio

Nº 2 del 16 DE DICIEMBRE 2016

Industria.

Nº 2 del 16 DE DICIEMBRE 2016

Maquila Textil y Confección

Nº 4 del 16 DE DICIEMBRE 2016

Recolección de Cosechas

Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016

- Café - Café

- Caña de azúcar

- Algodón

Nº 1 del 16 DE DICIEMBRE 2016

Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016

Industria Agrícola de Temporada - Beneficio de café

- Ingenio azucarero

- Beneficio de algodón

(*) Mes comercial: (30 días)

Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016

Nº 1 del 16 DE DICIEMBRE 2016

Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016

FUENTE: CONSEJO NACIONAL DE SALARIO MINIMO

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43

Capítulo 2 3.

4.

Práctica contable

Cotizaciones al regimen de salud TRABAJADOR

PATRONO

MONTO MAXIMO COTIZABLE

3%

7.5%

$1,000.00 MENSUAL

Cotizaciones al Instituto Salvadoreño de Formacion Profesional INSAFORP

La cotización vigente es del 1% (uno por ciento), esta es aplicable únicamente al patrono registrado en el ISSS, que empleen 10 o más personas de la empresa privada y de las Instituciones Oficiales Autónomas, hasta por un monto de salario devengado de $1,000.00 mensual), de acuerdo al monto máximo cotizable del régimen de salud del ISSS. Estas cotizaciones deberán cancelarse adicionándose al pago de la planilla del ISSS, en la parte que corresponde al patrono. 5.

Cotizaciones Al Regimen De Pensiones AFPs(Decreto Legislativo No. 787 del 28 de sept. 2017) AFPS

Garantía Solidaria

ISSS CRECER CONFIA

5.0% 5.0% 5.0%

% Maximo de Comisión 0.00% 2% 2%

A cta. de ahorro

Total Empresa

Trabajador

Total Cotización

2.50% 0.75% 0.75%

7.50% 7.75% 7.75%

7.50% 7.25% 7.25%

15.00% 15.00% 15.00%

INGRESO BASE DE COTIZACION-IBC $6,500.00

IBC-Máximo IBC-Mínimo por Rubro -Comercio y Servicios

$ 300.00

-Industria

$ 295.20

-Maquila Textil y Confección

$ 200.10

6.

Impuestos municipales-tabla para empresas comerciales



Activo sujeto a impuesto: DE ($)

HASTA ($)

IMPUESTO FIJO($)

($) EL IMPUESTO ANUAL

0.00

$ 1,142.86

$ 6.17

MAS 0.000000 Por Millar o fracción sobre el excedente $ -

$ 1,142.87

$ 2,857.14

$ 6.17

MAS 1.371429 For Millar o fracción sobre el excedente $ 1,142.86

$ 2,857.15

$ 5,714.29

$ 26.74

MAS 1.234286 Por Millar o fraccion sobre el excedente $ 2,857.14

$ 5,714.30

$ 22,857.14

$ 57.60

MAS 1.097143 Por Millar o fraccion sobre el excedente $ 5,714.29

$ 22,857.15

$ 57,142.86

$ 222.17

MAS 0.960000 Por Millar o fraccion sobre el excedente $ 22,857.14

$ 57,142.87

$ 91,428.57

$ 510.17

MAS 0.822857 Por Millar o fraccion sabre el excedente $ 57,142.86

$ 91,428.58

$ 137,142.86

$ 757.03

MAS 0.685714 Por Millar o fraccion sabre el excedente $ 91,428.57

$ 137,142.87

$ 182,867.14

$ 1,031.31

MAS 0.548571 Por Millar o fraccion sobre el excedente $ 137,142.86

$ 182,857.15

$ 228,571.43

$ 1,250.74

MAS 0.411429 Por Millar o fraccion sobre el excedente $ 182,857.14

$ 228,571.44

$ 342,857.14

$ 1,415.31

MAS 0.274286 Par Millar a fraccion sobre el excedente $ 228,571.43

$ 342,857.15

$ 571,428.57

$ 1,689.60

MAS 0.205714 Por Millar o fraccion sobre el excedente $ 342,857.14

$ 571,428.58

$ 857,142.86

$ 2,101.03

MAS 0.137143 Por Millar a fracción sobre el excedente $ 571,428.57

$ 857,142.87

$ 1,142,857.14

$ 2,443.89

MAS 0.068571 For Millar a fraccion sobre el excedente $ 857,142.86

$ 1,142,857.15

$ 1,714,285.72

$ 2,615.31

MAS 0.041143 Par Millar o fraccion sobre el excedente $ 1,142,857.14

$ 1,714,285.73

EN ADELANTE

$ 2,621.03

MAS 0_n27429 Pnr Millar n franninn Iqnisrp RI RXI7PCIPrIt(4, $ 1,714.285.72 ,

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44

Capítulo 2 8.

Práctica contable

Tabla de aguinaldos

ART. 196 Código de Trabajo: Todo patrono está obligado a dar a sus trabajadores, en concepto de aguinaldo, una prima por cada año de trabajo. ART.197 Código de Trabajo: Los patronos estarán obligados al pago completo de la prima en concepto de aguinaldo, cuando el trabajador tuviere un año o más de estar a su servicio. Los trabajadores que al día doce de diciembre no tuvieren un año de servir a un mismo patrono, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional al tiempo laborado de la cantidad que les habría correspondido si hubieran completado un año de servicio a la fecha indicada. ART. 198 Código de Trabajo: La cantidad mínima que deberá pagarse al trabajador como prima en concepto de aguinaldo será: Decreto No. 399 del 13 de junio de 2013,en vigencia a partir del 01 de enero de 2014 DESDE

HASTA MENOS DE

PRESTACION/AGUINALDO

Un año o más de Servicio

Tres años de Servicio

Salario de 15 Días

Tres años o más de Servicio

Diez años de Servicio

Salario de 19 Días

Diez años o más de Servicio 9.

Salario de 21 Días

Impuesto sobre la renta para empresas jurídicas

DECRETO No. 957 Emitido el 14 de diciembre del dos mil once. Art. 41. Las personas jurídicas, uniones de personas, sociedades irregulares o de hecho, domiciliadas o no, calcularan su impuesto aplicando a su renta imponible la tasa del treinta por ciento (30%); se exceptúan Los sujetos pasivos que hayan obtenido rentas gravadas menores o iguales a ciento cincuenta mil dólares (US$150,000), los cuales aplicaran la tasa del veinticinco por ciento (25%). Se excluyen del cálculo del impuesto, aquellas rentas que hubieren sido objeto de retención definitiva de Impuesto sobre la Renta en los porcentajes legales establecidos. Las utilidades de los sujetos domiciliados referidos en este articulo se gravaran con un impuesto complementario cuando se distribuyan de acuerdo a lo establecido en la presente Ley.” ASIENTOS DE AJUSTE Existen eventos económicos que no se han registrado durante el curso normal de las operaciones, sino que generalmente se registran al final de cada mes o ejercicio(al 31 de Diciembre), y que una vez registrados modifican el saldo de las cuentas afectadas, se denominan: Asientos de Ajuste. Estos se registran por partidas de diario y pretenden regularizar los saldos de las cuentas cuyo saldo no corresponde a la realidad, para que presenten la situación exacta a la fecha de cierre de operaciones. CASOS DE ASIENTOS DE AJUSTE -Depreciaciones -Gastos Pagados por Adelantado -Estimación para cuentas incobrables -Ingresos no Devengados -Amortización de Gastos de Organización -Amortización de Seguros -Amortización de Papelería y Útiles, etc. ASIENTOS POR PROVISIONES Son eventos económicos ocurridos durante un periodo mensual o al final del ejercicio contable (31.12.200xx), generados por el uso o consumo de un bien o servicio, la compra de mercadería al crédito que nos conceden los proveedores en ese periodo, pero que aun no ha sido cancelados. Estos de registran por partidas de diario y pretenden reflejar el saldo pendiente de pago a un proveedor o acreedor, por el bien o servicio proporcionado en el mes o al final del ejercicio.

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45

Capítulo 2

Práctica contable

CASOS DE PROVISIONES

-Cuotas Patronales de Salud y Previsión -Intereses sobre Financiamientos -Consumo de Energía Eléctrica, Agua, Teléfono e Internet -Compras de Mercadería al Crédito -Impuestos Municipales -Honorarios Profesionales -Pago a Cuenta ISR, etc. -Liquidación y provisión del IVA

CONCILIACIONES BANCARIAS Cada fin de mes a fin de controlar el efectivo depositado en cuentas bancarias, debemos realizar la conciliación de los bancos, o sea que estas son comparaciones periódicas de los registros contables (Libro de Bancos o Cta. Auxiliar de Bancos), con el efectivo que muestran los estados de cuentas de los bancos, esto es importante porque se controla el movimiento de depósitos (Remesas y Notas de Abono) y retiros (Cheques y Notas de Cargo), reportados en la contabilidad. Esto nos permite una revisión completa de los movimientos, que nos asegura la integridad de cómo se esta manejando el efectivo, verificando que las fechas, monto de las remesas, notas de abono, cheques, notas de cargo, se reflejen en los estados de cuenta bancarios de la misma manera que en los registros contables de la empresa. PARA CONCILIAR LOS BANCOS, SE NECESITA DE LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:

1-Tener el detalle del registro contable de la cuenta sujeta a conciliación que refleje saldos y Movimientos para el periodo a conciliar, el periodo a conciliar siempre es igual a un mes calendario. 2- El estado de cuenta del banco para el mismo periodo.



3- Los comprobantes de Remesas, Notas de Abono, Cheques, Notas de Cargo, la conciliación bancaria del mes anterior. 4- Comparar una a una cada movimiento efectuado en la contabilidad contra el estado de cuenta. 5- Establecer diferencias, las más frecuentes son:



5.1 Cheques emitidos no cobrados 5.2 Notas de cargo no contabilizadas (Por compra de chequeras, comisiones por certificaciones de che- ques, por intereses cobrados por sobregiros, por retiros efectivos de cajeros automáticos (Uso de Tarjetas de Débito), por rechazos de cheques por insuficiencias de fondos u otras causas. 5.3 Notas de Abonos no contabilizadas (Por abonos o cancelaciones de clientes, Intereses por depósitos a plazo fijo, etc.) 5.4 Remesas no aplicadas por el Banco, esta situación puede darse cuando se envía una remesa el ultimo día del mes, y el banco la aplica con fecha del mes siguiente. 5.5 Contabilización de cheques por valores diferentes a los pagados por el banco 6- Chequear estas diferencias por errores no intencionales. 7- Establecer la conciliación bancaria, a fin de que los saldos sean iguales y no exista diferencia.

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46

Capítulo 2

Práctica contable

PROCEDIMIENTO PARA CONCILIAR FORMATO DE CONCILIACION BANCARIA NOMBRE DE LA EMPRESA CONCILIACION BANCARIA DEL MES DE ______________DE 20XX BANCO DE SCOTIABANK DE EL SALVADOR CTA. CTE. NO.______________ SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO $ MENOS: CHEQUES PENDIENTES DE COBRO: $ (Detallar Fecha de Emisión y No. del cheque, el nombre de la persona o empresa a quien se le emitió y el monto del cheque) MAS: REMESAS NO APLICADAS (Detallar la fecha y Monto) $ __________ TOTAL SALDO BANCARIO……………………………………………………. $ SALDO DE LIBRO DE BANCOS $ MENOS: NOTAS DE CARGO NO CONTABLIZADAS $ (Detallar las notas de cargo por fecha y monto) MAS: NOTAS DE ABONO NO CONTABLIZADAS $ (Detallar las notas de abono por fecha y monto) MENOS O MÁS: DIFERENCIA EN CHEQUES COBRADOS $ (Detallar la fecha, el No. De cheque, el nombre de la empresa o Persona a la cual se le emitió, el monto de la diferencia de más o de Menos por el cual fue pagado). ____________ TOTAL SALDO LIBRO DE BANCOS…………….. $__________ DIFERENCIA $__________ Si al restarle al total del saldo de bancos, el total del saldo del libro de Bancos, este resulta 0.00, significa que la conciliación es correcta, pero si al hacer la operación nos da un resultado diferente de 0.00, es que existe diferencia y tenemos que revisar nuevamente hasta encontrarla y hacer la corrección respectiva.

FIRMA DE ELABORADO

FIRMA DE REVISADO

FIRMA DE AUTORIZADO

Fecha de Elaboración:____________________________

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47

Capítulo 2

Práctica contable

MOVIMIENTO CONTABLE MES DE OCTUBRE DE 201X MOVIMIENTO BANCARIO BANCO (CUSCATLAN)

No. Partida

DIA/MES 01/10 Se inicia las operaciones de la empresa INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V., y en esta fecha se recibe el cheque certificado por la cantidad de $150,000.00 (Ciento Cincuenta Mil Dólares) equivalente al 25% del capital suscrito, el 75% restante del capital suscrito quedará pendiente de pago, según escritura de constitución de la sociedad.(Ver datos de la sociedad Pagina 3, balance inicial de la empresa Pagina 4.)-Partida de Apertura de la empresa. 02/10 Se apertura una cuenta corriente en el Bco. CUSCATLAN No. 13-144590-007 a nombre de la empresa con el cheque certificado de $150,000.00 y se solicita una chequera serie A Numerados del 2051301-2051400, por el costo de la chequera nos emitieron nota de cargo por un valor de $4.52 incluye IVA. Crédito Fiscal No. 40558580 de esta misma fecha. REGISTRO IVA 1778-9. También nos aplica nota de cargo por impuesto a la liquidez sobre el exceso de $5000.00 aplicando el 0.25%. 02/10 Se emite cheque No. 2051301 a nombre de la Sra. Delmy Salas Montes por $800.00, para crear el fondo de caja chica para cubrir gastos menores de $40.00 (Cuarenta Dólares).

0001

0002

0003

02/10 Se emite cheque No. 2051302 para apertura de cta. cte. en el Bco. de Scotiabank No. 17-12-128590-0 por $40,000.00 y se solicita una chequera serie A del 9270201 al 9270300, por el costo de la chequera nos emitieron nota de cargo por $4.52. incluye IVA, Crédito Fiscal No. 44556630 de esta misma fecha. REGISTRO IVA 6858-8. El banco nos aplica nota de cargo por impuesto al cheque equivalente al0.25 del total de la transacción.

0004

03/10 Se emite cheque No. 2051303 a nombre de Imprenta Vásquez, registro IVA 1146-8 para pago de elaboración de papel membretado de la empresa, comprobantes de crédito fiscal, facturas de consumidor final, notas de crédito y débito y comprobantes de retención de acuerdo a la Ley del IVA por un monto de $626.34 incluye IVA .Comprobantes de Crédito Fiscal del No. 0001 al 1000-Facturas de Consumidor Final del No. 0001 al 5000, Notas de Crédito del No. 001 al 200-Notas de Débito Fiscal del No. 001 al 200-Notas de Remisión del No. 001 al 100. Nos estregan CF No. 6548846.

0005

03/10 Se emite cheque No. 2051304 a nombre de la empresa Didea, S.A. de C.V., Registro IVA 110-5 para la compra de un vehículo nuevo marca Toyota tipo pick up, placas Nos.351360 año 20XX por un valor de $18,500.00, incluye IVA para uso del Depto. De Ventas. CF No. 86787966.

0006

03/10 Se emite cheque No. 2051305 a nombre de Kismet, S.A. de C.V. , Registro IVA 140-6 para el la compra de mobiliario y Equipo de Oficina para el Depto. de Ventas y Administración por un valor de $12,036.11 incluye IVA, de acuerdo al siguiente detalle: CF No. 5468644. VER DETALLE DE LA COMPRA.

0007

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48

Capítulo 2 UNID.

Práctica contable

DESCRIPCIÓN

VALOR

DEPARTAMENTO DE VENTAS

No. Partida

FECHA DE UTILIZACIÓN

$3,599.99

1

Máquina de Escribir marca Olympia Mod. 2230

342.86

03 de Oct. 201X

1

Computadora Core 2 de 3.0 Ghz

1,085.71

03 de Oct. 201X

1

Impresor HP Modelo 710C Color

285.71

03 de Oct. 201X

1

Archivo de 4 Gavetas, color café-beige

342.86

03 de Oct. 201X

3

Escritorios tipo cátedra color café

857.14

03 de Oct. 201X

1

Scanner HP

137.14

03 de Oct. 201X

3

Aparatos Telefónicos

240.00

03 de Oct. 201X

3

Sillas tipo secretarial color negro

308.57

03 de Oct. 201X

$7,051.43

03 de Oct. 201X

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 1

Computadora Pentium IV de 1.7 Ghz

1,085.71

03 de Oct. 201X

1

Impresor Epson Mod. 1170 de 9 pines

480.00

03 de Oct. 201X

2

Archivos de 4 Gavetas, color café-beige

685.71

03 de Oct. 201X

6

Escritorios Tipo cátedra, color café

1,714.29

03 de Oct. 201X

6

Sillas tipo secretarial, color negro

617.14

03 de Oct. 201X

1

Equipo Conmutador

514.29

03 de Oct. 201X

5

Aparatos telefónicos

400.00

03 de Oct. 201X

1

Fotocopiadora Marca Xerox Mod. 7170

1,142.86

03 de Oct. 201X

3

Impresores Lasser Epson

411.43

03 de Oct. 201X

TOTAL

10,651.42

03/10 Se emite cheque No. 2051306 a nombre del Bco. CUSCATLAN, por $8,571.57 correspondiente al valor de la prima del 5% por la compra de un inmueble valorado en $171,428.57 (Ciento Setenta y Un Mil Cuatrocientos Veintiocho 57/10 0 Dólares), valor terreno $57,142.86, valor edificio $114,285.71, el resto del valor con financiamiento a 15 años a una tasa del 9% anual sobre saldos.

0008

03/10 Compramos mercadería al CREDITO a Ovami de El Salvador de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 10

CF NO. 200225

DESCRIPCION

COSTO U.

Computadoras Cori 5

MONTO

600.00

6,000.00

IVA

TOTAL

780.00

$6,780.00

0009

03/10 Vendemos mercadería al CREDITO a los siguientes clientes. Cantidad

CF NO.

Descripción

Costo U.

MONTO

IVA

Ret. 1%

TOTAL

0010

CLIENTE: SERVIVIAJES, S.A. DE C.V. (MEDIANO CONTRIBUYENTE) 1

0001

Computadoras Cori 5

600.00

1,142.86

148.57

0.00

1,291.43

600.00

2857.14

371.43

0.00

3,228.57

CLIENTE:DILLANPAZ, S.A. DE C.V. (PEQUEÑO CONTRIBUYENTE) 3

0002

Computadoras Cori 5

05/10 Vendemos al CONTADO con factura del 0001 al 0100 al siguiente productos: Cantidad

Descripción

5

Discos Duros

$70.00

$900.00 CUSCATLAN

3

Monitores 17”

$90.00

$505.71

2

Impresores Panasonic

$80.00

$520.00

TOTALES

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

Costo Unitario

TOTAL VENTA

REMESADO AL BCO.

0011

$1,925.71

Ir a contenido

49

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

07/10 Se emite cheque No. 2051307 a nombre del Sr. Armando Contreras, registro IVA 8586-7, corre spondientes al 50% de los honorarios de organización contable por $529.72 incluye IVA.. Aplicar retención renta del 10% sobre $514.29 detalle del pago: Valor Honorarios Profesionales……….... $514.29 Valor IVA (13%)……………………… .... $ 66.86 Total…………………………………...… $581.15 Menos: 10% ISR sobre $514.29….........…. $ 51.43 Total a Pagar…………………..………... . $529.72

0012

NOS ENTREGA CF 665848 EN ESTA FECHA. 07/10 Vendemos al CREDITO a SALVAPARTS, S.A. DE C.V. (GRAN EMPRESA)de acuerdo al siguiente detalle: Cantidad 2

CF NO. 0003

Descripción Computadoras Cori 5

Costo U.

MONTO

600.00

IVA

2,285.72

Ret. 1%

297.14

TOTAL

22.86

2,560.00

0013

07/10 Vendemos al CONTADO con factura del 0101 al 0185 al siguiente productos: CANTIDAD

DESCRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL VENTA

5

Memoria 8 GB DDR3

$50.00

$400.00 CUSCATLAN

4

Monitores 17”

$90.00

$657.14

TOTALES

REMESADO AL BANCO

0014

$1,057.14

07/10 Compramos mercadería al CREDITO a K&V, S.A. DE C.V., de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 30

CF NO. 80855

DESCRIPCION

COSTO U.

Discos Duros 2T

50.00

MONTO

IVA

1,500.00

TOTAL

195.00

1,695.00

0015

08/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0186 al 0300 al siguiente productos: CANTIDAD

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL

REMESADO AL BANCO

10

Discos Duros 1 TB

$50.00

$1,300.00

10

UPS MINUTEMAN 1000 VA

$35.00

$700.00

2

IMPRESORES HP COLOR

$125.00

$554.29

TOTALES

CUSCATLAN

0016

$2,554.29

10/10 Vendemos al CREDITO a MTEL El Salvador, S.A. DE C.V. de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 1

CF NO. 0004

DESCRIPCION Impresor HP Color Multi

COSTO U.

MONTO

175.00

IVA

325.00

RET. 1%

42.25

TOTAL

0.00

367.25

0017

10/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0301 al 0397 al siguiente productos: CANTIDAD

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL

20

Discos Duros 2TB

$50.00

$1,600.00

10

Monitores 17”

$90.00

$1,614.29

TOTALES

REMESADO AL BANCO CUSCATLAN

0018

$3,214.29

14/10 Se emiten cheques del No. 2051308 al 2051319 para pago de planilla de empleados correspondiente a la primera quincena del mes de octubre de 20XX, según planilla. (Elaborar planilla en Formato anexo), si tienes acceso a una hoja electrónica Lotus, Calc ó Excel, reprodúcela aplicando las formulas de la hoja electrónica. Aplicar las retenciones legales (ISSS, AFPS, RENTA).

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

0019

Ir a contenido

50

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

14/10 Vendemos al CREDITO a RACING, S.A. DE C.V. de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 15

CF NO. 0005

DESCRIPCION Impresor HP Color Multi

COSTO U.

MONTO

175.00

IVA

3737.14

RET. 1%

485.83

TOTAL

0.00

4,222.97

0020

14/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0398 al 0455 al siguiente productos: CANTIDAD 7

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

UPS MINUTEMAN 1000 VA

TOTAL

$50.00

REMESADO AL BANCO

$954.29

TOTALES

CUSCATLAN

0021

$954.29

15/10 Compramos mercadería al CREDITO a EQUIPOS ELECTRONICOS VALDES., de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 40

CF NO. 225885

DESCRIPCION

COSTO U.

Impresores HP Color Multi

175.00

MONTO

IVA

7,000.00

TOTAL

910.00

7,910.00

16/10 Se emite cheque No. 2051320 por $413.26 incluye IVA a favor de La Prensa Gráfica, registro IVA 180-4, por anuncio publicitario. CF 854035. Depto de ventas. PARTIDA No.: 0023

0022 0023

16/10 Vendemos al CREDITO a MAYA COUTRY CLUB (Mediana Empresa). de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 3

CF NO. 0006

DESCRIPCION Computadoras Cori 5

COSTO U.

MONTO

600.00

IVA

2,800.00

RET. 1%

364.00

TOTAL

0.00

3,164.00

0024

14/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0456 al 0528 al siguiente productos: CANTIDAD 7

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

DISCOS DUROS 1 TB

TOTAL

$50.00

REMESADO AL BANCO

$714.29

TOTALES

0025

CUSCATLAN

$714.29

20/10 Se emite cheque No. 2051321 por $41.71 a favor de la Cámara de Comercio de El Salvador por derechos dE Suscripción correspondiente al mes de Octubre/20XX. NOS ENTREGAN FACTURA DE CONSUMIDOR FINAL No. 285366. 20/10

0026

Vendemos al CREDITO a Trans Express, S.A. DE C.V. (Gran Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:

CANTIDAD 10

CF NO. 0007

DESCRIPCION Impresores HP COLOR MULTI

COSTO U.

MONTO

175.00

IVA

3,325.71

RET. 1%

432.34

33.26

TOTAL 3,724.79

0027

20/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0529 al 0630 al siguiente productos: CANTIDAD

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL

REMESADO AL BANCO

10

Memoria de 8 GB DDR3

$40.00

$900.00

5

UPS MINUTEMAN 1000 VA

$50.00

$485.71

TOTALES

0028

CUSCATLAN

$1,385.71

23/10 Se emite cheque No. 2051322 por $1,937.14 incluye IVA, a favor de la Centro Americana, S.A. DE C.V., registro IVA 15560-8, en concepto de pago de prima de seguro de vida para los empleados por el periodo del 23 de Oct./201X al 22 de Oct./201X. CF 6538544.

0029

23/10 Vendemos al CREDITO a Panades, S.A. DE C.V. (Gran Empresa). de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 5

CF NO. 0008

DESCRIPCION Computadoras Cori 5

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

COSTO U. 600.00

MONTO 4,834.29

IVA 628.46

RET. 1% 48.34

TOTAL 5,414.41

0030

Ir a contenido

51

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

23/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0631 al 0701 al siguiente productos: CANTIDAD 15

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

Memoria de 8 GB DDR3

TOTAL

$40.00

REMESADO AL BANCO

$957.14

TOTALES

SCOTIABANK

0031

$957.14

23/10 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

MONTO

IVA

TOTAL

25

328366

Servicintas, S.A. de C.V.

Monitores LCD

70.00

1,750.00

227.50

1,977.50

45

328367

Servicintas, S.A. de C.V.

UPS MINUTEMAN PRO 1000 VA

50.00

2,250.0

292.50

2,542.50

30

532658

Tecno Avance, S.A. de C.V. Computadoras Cori 5

600.00

18,000.00

2,340.00

20,340.00

26/10 Se emite cheque No. 2051323 por $322.86 incluye IVA a favor de Didea, S.A. de C.V. por servicios de mantenimiento a vehículo de la empresa. CF 2835488.

0032

0033

26/10 Vendemos al CREDITO a Publicar, S.A. DE C.V. (Gran Empresa). de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 20

CF NO. 0009

DESCRIPCION

COSTO U.

Monitores LCD 19”

MONTO

70.00

IVA

3,302.86

RET. 1%

429.37

TOTAL

33.03

3,699.20

0034

26/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0702 al 0786 al siguiente productos: CANTIDAD 10

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

UPS MINUTEMAN DE 1000 VA

TOTAL

$50.00

REMESADO AL BANCO

$957.14

TOTALES

0035

SCOTIABANK

$957.14

26/10 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

100

855360

Papelera Salvadoreña

Toner impresor laser

MONTO

IVA

TOTAL 3,228.41

0036

28/10 Se emite cheque No. 2051324 por $154.97 incluye IVA a favor de Papelera San Rey, S.A. de C.V., por la compra de papelería y artículos de oficina depto. administración. CF 4458668.

0037

28.57

2,857.00

371.41

28/10 Vendemos al CREDITO a FUSADES (Gran Empresa). de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 8

CF NO. 0009

DESCRIPCION

COSTO U.

Computadoras Cori 5

MONTO

600.00

IVA

7,245.71

RET. 1%

941.94

TOTAL

72.46

8,115.19

0038

28/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0787 al 0855 al siguiente productos: CANTIDAD

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL

REMESADO AL BANCO

10

UPS MINUTEMAN DE 1000 VA

$50.00

$957.14

20

COVERTORES PARA PC

$15.00

$500.14

TOTALES

SCOTIABANK

0039

$1,457.28

28/10 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

40

80855

PS 2000, S.A. DE C.V.

Memoria 8 GB DDR3/1333

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

COSTO U. 40.00

MONTO 1,600.00

IVA 208.00

TOTAL

0040

1,808.00

Ir a contenido

52

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

29/10 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

100

125800

Tecnicover, S.A. DE C.V.

Covertores para pc

10

130155

OVAMI EL SALVADOR

Computadoras Cori 5

MONTO

IVA

TOTAL

9.14

914.00

118.82

1,032.82

600.00

6,000.00

780.00

6,780.00

0041

30/10 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

20

185355

EQUIPOS ELECTRONICOS VALDES

Impresores HP Laser

MONTO

160.00

IVA

3,200.00

TOTAL

416.00

0042

3,616.00

31/10 Se emite cheque No. 2051325 por $490.74 incluye IVA a favor de Servi Viajes, S.A. de C.V. por compra de boleto de Avión para el Gte. De Ventas, por gestión de negocio en el extranjero. CF335588.

0043

31/10 Se emite cheque No. 2051326 por $242.89 a favor de Delmy Salas Montes, en concepto de Reintegro de caja chica; según el siguiente detalle: No.

FECHA

COMPROB.

CONCEPTO

1

04/10

CF100250

Compra de Gasolina (TEXACO)

2

05/10

CF71900

3

06/10

4

MONTO

IVA

FOVIAL

CONTRANS

23.50

3.05

Compra de Agua Cristal 2 Garrafas(DESPENSA)

3.24

0.42

3.66

CF150225

Compra de Café, Azúcar, Vasos (DESPENSA)

17.14

2.23

19.37

08/10

Rec. Caja

Compra de Periódico

1.83

-----

1.83

5

08/10

Rec. Caja

Pago de Pasajes Ordenanza

5.71

-----

5.71

6

12/10

Rec. Caja

Pago de Limpieza en Oficinas

22.86

-----

22.86

7

15/10

CF12500

Envió de Documentos, DHL REG. IVA 2330-3

11.43

1.49

12.92

8

15/10

CF100850

Compra de Gasolina para Vehículo(TEXACO)

27.42

3.56

9

18/10

CF175850

Tóner Fotocopiadora, XEROX REG. IVA 2885-9

22.86

2.97

25.83

10

20/10

Rec. Caja

Pago Instalación de Ext. Teléfono

17.14

-----

17.14

11

24/10

Rec. Caja

Pago de Pasajes Ordenanza

5.71

-----

5.71

12

28/10

Rec. Caja

Pago de Servicio de Limpieza Ofic.

22.86

-----

22.86

13

31/10

CF250899

Compra de Gasolina Vehículo (TEXACO)

31.33

4.07

3.07

1.53

25.83

213.03

17.79

8.05

4.02

242.89

TOTALES

2.30

TOTAL

1.15

2.68

1.34

30.00

0044

35.00

31/10 Vendemos al CREDITO a TECNILLANTAS (Mediana Empresa). de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 15

CF NO. 0007

DESCRIPCION Impresores HP COLOR

COSTO U.

MONTO

175.00

IVA

4011.43

RET. 1%

521.48

0.00

TOTAL 4,532.91

0045

31/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0856 al 0990 al siguiente productos: CANTIDAD

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL

15

UPS MINUTEMAN DE 1000 VA

$50.00

$1,300.00

5

DISCOS DUROS DE 2TB

$50.00

$514.29

TOTALES

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

REMESADO AL BANCO SCOTIABANK

0046

$1,814.29

Ir a contenido

53

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

31/10 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

MONTO

IVA

TOTAL

25

955850

k&V, S.A. DE C.V.

Discos Duros 2TB HITACHI

50.00

1,250.00

162.50

1,412.50

38

1850306

SERVICINTAS, S.A. DE C.V.

Quemadores DVD Externo

18.04

685.52

89.12

774.64

BANCO SCOTIABANK DE EL SALVADOR 31/10 Se emiten cheques Nos. del 9270201 al 9270212 para pago de salarios a los empleados correspondientes a la segunda quincena del mes de octubre 201X, según planilla (Elaborar planilla en Formato anexo y aplicar las retenciones y descuentos legales (Ver Tablas de Retenciones ISR, AFPs, ISSS).

CONTABILIZAR LAS PARTIDAS DE PROVISIONES Y AJUSTES DE FIN DE MES 31/10 Depreciación de Edificios (Utilizar Formato anexo, y si tienes acceso a una hoja electrónica Lotus, Calc, Excel, elabora el cuadro mensual de las depreciaciones, utilizando las formulas respectivas para el cálculo).

31/10 Depreciación de Mob. y Equipo de Oficina Administrativa y Ventas, Equipo de Computación, Equipo de Reparto. Aplica los siguientes años para depreciar los Activos Fijos: Edificios……………………………………............20 años (5%) Mobiliario y Equipo……………………………..... 2 años (50%) Equipo de Computación…………………........….. 2 años (50%) Equipo de Reparto (Vehículos)………...............….. 4 años (25%)

0047

0048

0049

0050

31/10 Amortización de seguro de vida empleados.

0051 31/10 Provisión del Pago de Cuota Patronal ISSS-Salud y Previsional (Ver tabla, Página 42)

0052 31/10 Provisión del Pago de Cuota Patronal AFPs.

0053 31/10 Provisión del Pago a Cuenta Impuesto sobre la Renta (1.75% sobre las ventas brutas del mes)

0054 31/10 Provisión de Intereses por Pagar sobre el Financiamiento Bancario (Ver tabla de Amortización del préstamo pagina 54).

0055

31/10 Reclasificar en cuenta de corto plazo las cuotas de préstamo bancario de los meses de Oct., Nov., y Diciembre de 20XX. (Ver tabla de Amortización del préstamo).

0056

31/10 El banco Cuscatlán nos aplica nota de cargo por $1,026.12 en concepto de impuesto al cheque del 0.25%, de los siguientes cheques cobrados: 1. Ch. 2051304 por $18,500.00 2. Ch. 2051305 por $12,036.11 3. Ch. 2051306 por $ 8,571.57 4. Ch. 2051322 por $ 1,937.14

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

0057

Ir a contenido

54

Capítulo 2

Práctica contable

Amortización de préstamo Banco CUSCATLAN (CYTI) Cifras claves

Condiciones

Pagos anuales

$19,821,60

Capital del préstamo

$162,857,00

Pagos mensuales

$1,651,80

Tipo de interés anual

9,00%

Intereses en el primer año

$2,439.63

Período de amortización

15

Intereses acumulados

$134,467,00

201X

Pagos totales

$297,324,00

Año base del préstamo Mes base del préstamo

Nov

Pagos en los primeros 12 meses

Año

201X

Mes Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct

Saldo inicial $162,857.00 162,426.63 161,993.03 161,556.18 161,116.05 160,672.62 160,225.86 159,775.75 159,322.27 158,865.39 158,405.08 157,941.32

Pagos $1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80 1,651.80

Principal $430.37 433.60 436.85 440.13 443.43 446.76 450.11 453.48 456.88 460.31 463.76 467.24

Intereses $1,221.43 1,218.20 1,214.95 1,211.67 1,208.37 1,205.04 1,201.69 1,198.32 1,194.92 1,191.49 1,188.04 1,184.56

Principal acumulado $430.37 863.97 1,300.82 1,740.95 2,184.38 2,631.14 3,081.25 3,534.73 3,991.61 4,451.92 4,915.68 5,382.92

Intereses acumulados $1,221.43 2,439.63 3,654.58 4,866.25 6,074.62 7,279.66 8,481.35 9,679.67 10,874.59 12,066.08 13,254.12 14,438.68

Saldo final $162,427 161,993 161,556 161,116 160,6173 160,226 159,776 159,322 158,865 158,405 157,941 157,474

Programa anual de saldos y pagos

Año 201X 201X 201X 201X 201X 201X 201X 201X 201X 201X 202X 202X 202X 202X 202X

Saldo inicial $161.993.00 156,528.61 150,552,04 144,014.83 136,864.38 129,043.17 120,488.28 111,130.88 100,895.69 89,700.37 77,454.86 64,060.63 49,409.92 33,384.88 15,856.59

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

Pagos $19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,821.60 19,518.00

Principal $5,464 5,977 6,537 7,150 7,821 8,555 9,357 10,235 11,195 12,246 13,394 14,651 16,025 17,528 15,857

Intereses 14,357 13,845 13,284 12,671 12,000 11,267 10,464 9,586 8,626 7,576 6,427 5,171 3,797 2,293 661

Principal acumulado $6,328.39 12,304.96 18,842.96 25,992.62 33,813.83 42,368.72 51,726.12 61,961.31 73,156.63 85,402.14 98,796.37 113,447.08 129,472.12 147,000.41 162,857.00

Intereses acumulados 16,796.81 30,641.84 43,926.23 56,597.38 68,597.38 79,864.48 90,328.68 99,915.09 108,541.37 116,117.46 122,544.83 127,715.72 131,512.28 133,805.59 134,467.00

Saldo final $156,529 150,552 144,015 136,864 129,043 120,488 111,131 100,896 89,700 77,455 64,061 49,410 33,385 15,857 0

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55

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

MOVIMIENTO CONTABLE MES DE NOVIEMBRE DE 201X MOVIMIENTO BANCARIO BANCO (CUSCATLAN)

DIA/MES 01/11 Se emite cheque No. 2051327 a nombre de Ovami de El Salvador por $6,780.00, para cancelar compra de mercadería al crédito con CF 200225 del 03 de Octubre/10.

0001

01/11 Se emite cheque No. 2051328 a nombre de K & V, S.A. DE C.V., por $1,695.00 para cancelar compra de mercadería al crédito según CF 80855 de fecha 07 de Octubre/10.

0002

03/11 Se emite cheque No. 2051329 a nombre de Banco CUSCATLAN por $1,651.80 para pago de la primera cuota de préstamo que comprende capital más los intereses a la fecha. (Ver Tabla de Amortización del Préstamo en anexos).

0003 0004

03/11 Se emite cheque No. 2051330 a nombre de la empresa Didea, S.A. de C.V., por $322.86 incluye IVA, por compra de repuestos para vehículo, del Depto. De Ventas. CF 485556. 05/11 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

05

0001

Servi Viajes, S.A. de C.V.

1,291.43

Bco. Scotiabank

0005

05/11 Vendemos al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: Cantidad

CF NO.

Descripción

Costo U.

MONTO

IVA

Ret. 1%

TOTAL

CLIENTE: PINTURERIAS COMEX, S.A. DE C.V. (GRAN CONTRIBUYENTE) 1

0012

Computadoras Cori 5

600.00

1,142.86

148.57

11.43

1,280.00

600.00

2857.14

371.43

28.57

3,200.00

600.00

1,142.86

148.57

11.43

1,280.00

CLIENTE:FREUND, S.A. DE C.V. (GRAN CONTRIBUYENTE) 3

0013

Computadoras Cori 5

0006

CLIENTE:SALVAPARTS, S.A. DE C.V. (GRAN CONTRIBUYENTE) 1

0014

Computadoras Cori 5

05/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0991 al 1000 al siguiente productos: CANTIDAD

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL

20

Discos Duros 2TB

$50.00

$1,600.00

10

Monitores LCD19”

$70.00

$1,614.29

20

UPS MINUTEMAN DE 1000 VA

$50.00

$1,300.00

TOTALES

REMESADO AL BANCO

0007

CUSCATLAN

$4,514.29

07/11 Se emite cheque No. 2051331 a nombre de CTE ANTEL TELECOM por el servicio telefónico del Depto. De Ventas por $202.27 incluye IVA e impuesto CESC 5%. CF8895866. El monto sin iva es de $171.42. 07/11 Se emite cheque No. 2051332 a nombre de CTE ANTEL TELECOM por el servicio telefónico del Depto. De Administración por $87.65 incluye IVA e impuesto CESC 5%. CF 778666. El monto sin iva es de $74.28. 07/11 Se emite cheque No. 2051333 a nombre de ANDA por el servicio de agua por $40.00, segúnrecibo. PARTIDA No. :0010.

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

0008 0009 0010

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56

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

07/11 Se emite cheque No. 2051334 a nombre de CEL por el servicio de energía eléctrica por $97.14, de acuerdo comprobante de consumidor final.

0011

07/11 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

07

0002

Dillanpaz, S.A. de C.V.

3,228.57

Bco. CUSCATLAN

07

0003

Salva Parts, S.A.de C.V.

1,599.99

Bco. Scotiabank

07

0004

MTEL de El Salvador, S.A.

368.05

Bco. Scotiabank

0012

07/11 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

MONTO

IVA

TOTAL

10

350625

Ovami de El Salvador

Computadoras Cori 5

400.00

4,000.00

520.00

4,520.00

5

980655

K & V, S.A. DE C.V.

Computadoras Cori 5

400.00

2,000.00

260.00

2,260.00

0013

08/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1001 al 1300 al siguiente productos: CANTIDAD

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL

REMESADO AL BANCO

10

Discos Duros 1 TB

$50.00

$1,300.00

10

UPS MINUTEMAN 1000 VA

$35.00

$700.00

2

IMPRESORES HP COLOR

$125.00

$554.29

TOTALES

CUSCATLAN

0014

$2,554.29

10/11 Vendemos al CREDITO a INVERSIONES VIDA (Mediana Empresa). de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 25

CF NO. 0015

DESCRIPCION UPS MINUTEMAN 1200 VA

COSTO U.

MONTO

40.00

IVA

1,875.00

RET. 1%

243.75

TOTAL

0.00

2,118.75

0015

10/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1301 al 1397 al siguiente productos: CANTIDAD 10

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

Discos Duros 1 TB

TOTAL

$50.00

REMESADO AL BANCO

$1,300.00

TOTALES

SCOTIABANK

0016

$1,300.00

14/11 Se emiten cheques del No. 2051335 a nombre de Equipos Electrónicos Valdés para cancelar CF 225885 por $7,910.00 de fecha 15 de octubre.

0017

14/11 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

14

0005

Racing, S.A. DE C.V.

2,857.14

Bco. CUSCATLAN

0018

14/11 Vendemos al CREDITO a EL PROGRESO (Mediana Empresa). de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 15

CF NO. 0016

DESCRIPCION UPS MINUTEMAN 1200 VA

COSTO U.

MONTO

50.00

IVA

1,800.00

RET. 1%

234.00

TOTAL

0.00

2,034.00

0019

14/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1398 al 1455 al siguiente productos: CANTIDAD 20

DECRIPCION Memoria de 8 GB DDR3 TOTALES

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

COSTO UNITARIO $40.00

TOTAL 2,097.14

REMESADO AL BANCO

0020

SCOTIABANK

2,097.14

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57

Capítulo 2

Práctica contable

CHEQUES BANCO DE SCOTIABANK DE EL SALVADOR

No. Partida

14/11 Se emiten cheques del No. 9270213 a nombre de AFP CONFIA para el pago de las cotizaciones previsionales mes de octubre/201X (Ver planilla de pago de cotizaciones del mes octubre 201X).

0021

14/11 Se emiten cheques del No. 9270214 a nombre de AFP CRECER para el pago de las cotizaciones previsionales mes de octubre/201X (Ver Planilla de pago de cotizaciones del mes de octubre 201X).

0022

14/11 Se emiten cheques del No. 9270215 a nombre del ISSS para el pago de las cotizaciones pre visionales mes de octubre/201X. (Ver Planilla del pago de cotizaciones del mes de octubre 201X).

0023

14/11 Se emiten cheques del No. 9270216 a nombre del ISSS para el pago de las cotizaciones de salud e insaforp mes de octubre/201X. (Ver planilla de cotizaciones del mes de octubre 201X).

0024

14/11 Se emiten cheques del No. 9270217 a nombre de la DIRECCION GENERAL DE TESORERIA para el pago a cuenta sobre las ventas brutas del mes de octubre/201X, y las retenciones ISR a empleados; así también en esta fecha se presento la Declaración del IVA del mes de octubre/201X en la cual no se canceló nada en concepto de impuestos (Ver declaraciones de IVA y Pago a Cuenta y Retenciones del mes de octubre 201X).

0025

14/11 Se emiten cheques Nos. del 9270218 al 9270229 para pago de salarios a los empleados correspondientes a la primera quincena del mes de noviembre 201X, según planilla.Aplicar descuentos legales, Nota: incluir en la planilla de esta quincena el pago de $400.00 en concepto de comisiones sobre ventas para el empleado Sr. Eduardo Sánchez Torres.

0026

15/11 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

50

225885

Equipos Electrónicos Valdés

DISCOS DUROS 2T

MONTO

50.00

IVA

2,500.00

TOTAL

325.00

0027

2825.00

16/11 Se emite cheque No. 2051336 por $710.29 incluye IVA a favor de La Prensa Gráfica, por anuncio publicitario.CF 353488.Depto. Ventas.

0028

16/11 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

16

0006

Maya Country Club

3,164.00

Bco. CUSCATLAN

16/11

0029

Vendemos al CREDITO a TORNICENTRO (Pequeña Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:

CANTIDAD 25

CF NO. 0017

DESCRIPCION Monitores LCD

COSTO U.

MONTO

68.57

IVA

2,500.00

RET. 1%

325.00

0.00

TOTAL

0030

2,825.00

16/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1456 al 1528 al siguiente productos: CANTIDAD

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL

20

UPS MINUTEMAN DE 1000 VA

$40.00

$1,300.00

5

DISCOS DUROS DE 1 TB

$45.00

$514.29

TOTALES

REMESADO AL BANCO CUSCATLAN

$1,814.29

20/11 Se emite cheque No. 2051337 a nombre de Servicintas, S.A. de C.V. por $1,977.50 para cancelar CF 328366 de fecha 23 de octubre. 20/11 Se emite cheque No. 2051338 a nombre de Tecno Avance, S.A. de C.V. por $20,340.00 para cancelar CF 532658 de fecha 23 de octubre.

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

0031

0032

0033

Ir a contenido

58

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

20/11 Se emite cheque No. 20513339 por $41.71 a favor de la Cámara de comercio de El Salvador por derechos de Suscripción correspondiente al mes de Noviembre/201X.

0034

20/11 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

20

0007

Trans Express, S.A. DE C.V.

3,724.79

Bco. CUSCATLAN

0035

20/11 Vendemos al CREDITO a Tecno Vidri, S.A. DE C.V. (GRANDE Empresa). de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 30

CF NO. 0018

DESCRIPCION

COSTO U.

Monitores LCD

MONTO

68.57

IVA

3,325.71

RET. 1%

432.34

TOTAL

33.26

3,724.79

0036

20/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1529 al 1630 al siguiente productos: CANTIDAD 11

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

DISCOS DUROS DE 1 TB

TOTAL

$45.00

REMESADO AL BANCO

1,271.43

TOTALES

0037

CUSCATLAN

1,271.43

23/11 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

23

0008

Panades. S.A. DE C.V.

5,414.41

Bco. CUSCATLAN

0038

23/11 Vendemos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD 7 5

6 1

CF NO. 0019 0020 0021 0022

CLIENTE

DESCRIPCION

Panades. S.A. DE C.V

Computadoras Cori 5

Inversiones Vida

COSTO U.

MONTO

IVA

RET. 1%

TOTAL

400.00 4,011.43

521.49

40.11

4,492.81

Computadoras Cori 5

400.00 3,425.57

445.32

0.00

3,870.89

El Progreso, S.A. DE C.V.

Computadoras Cori 5

400.00 3,737.14

485.83

0.00

4,222.97

Tornicentro, S.A. de C.V.

Computadoras Cori 5

400.00 571.43

74.29

0.00

645.72

0039

23/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1631 al 1701 al siguiente productos: CANTIDAD

DESCRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL VENTA

23

Memoria 8 GB DDR3

$50.00

2,100.00 SCOTIABANK

4

Monitores 17”

$90.00

$657.14

TOTALES

REMESADO AL BANCO

0040

$2,757.14

23/11 Compramos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

50

390366

Servicintas, S.A de C.V.

Discos Duros 4 TB HITACHI

100

585658

Tecno Avance, S.A. de C.V. Monitores LCD 19”

MONTO

IVA

TOTAL

80.00 4,000.00

520.00

4,520.00

60.00 6,000.00

780.00

6,780.00

0041

24/11 Vendemos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

CLIENTE

DESCRIPCION

4

0023

Tecno Vidri, S.A. DE C.V.

Computadoras Cori 5

5

0025

Prooffice, S.A. DE C.V.

6

0024

Panades. S.A. DE C.V.

COSTO U.

MONTO

IVA

RET. 1%

TOTAL

400.00 3,325.71

432.34

33.26

3,724.79

Computadoras Cori 5

400.00 3,737.14

485.83

37.37

4,185.60

Computadoras Cori 5

400.00 4,011.43

521.49

40.11

4,492.81

26/11 Se emite cheque No. 2051340 por $3,228.41, a favor Papelera Salvadoreña para cancelar CF 855360 de fecha 26 de octubre.

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

0042

0043

Ir a contenido

59

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

26/11 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

26

0009

Publicar, S.A. DE C.V.

3,699.20

Bco. Scotiabank

26

0010

FUSADES

8,115.19

Bco. CUSCATLAN

26

0011

Tecnillantas S.A. DE C.V.

4,532.91

Bco. CUSCATLAN

0044

28/11 Se emite cheque No. 2051341 por $1,808.00 a favor de PS 2000, S.A. de C.V., para cancelar CF 80855 de fecha 28 octubre.

0045

28/11 Se emite cheque No. 2051342 por $1,032.82 a favor de Terni Cover, para cancelar CF125800 de fecha 29 octubre. 28/11 Se emite cheque No. 2051343 por $6,780.00 a favor de Ovami de El Salvador, para cancelar CF 130155 de fecha 29 octubre.

0046

0047

28/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1702 al 1855 al siguiente productos: CANTIDAD 40

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

DISCOS DUROS DE 1 TB

TOTAL

$45.00

REMESADO AL BANCO

4.670.02

TOTALES

SCOTIABANK

0048

4.670.02

29/11 Compramos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

50

315700

Servicintas, S.A de C.V.

Discos Duros 4 TB HITACHI

50

430255

Ovami de El Salvador

55

915558

50

755460

COSTO U.

MONTO

IVA

TOTAL

80.00 4,000.00

520.00

4,520.00

Monitores LCD 19”

60.00 3,000.00

390.00

3,390.00

PS 2000, S.A. de C.V.

Memorias 4 GB DDR3

45.00 2,475.00

321.75

2,796.75

Papelera Salvadoreña

UPS MINUTEMAN 1200 VA

40.00 2,000.00

260.00

2,260.00

0049

30/11 Se emite cheque No. 2051344 por $3,616.00 a favor de Equipos Electrónicos Valdés, S.A. de C.V., para cancelar CF185355 de fecha 30 octubre.

0050

30/11 Se emite cheque No. 2051345 por $1,412.50 a favor de K & V, S.A. de C.V., para cancelar CF 955850 de fecha 31 octubre.

0051 0052

30/11 Se emite cheque No. 2051346 por $774.64 a favor de Servicintas, S.A. de C.V., para cancelar CF 1850306 de fecha 31 de octubre. 30/11 Se emite cheque No. 2051347 por $581.14 incluye IVA a favor de Servi Viajes, S.A. de C.V. por compra de boleto de Avión para el Gte. De Ventas, por gestión de negocio en el extranjero CF 356544.

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

0053

Ir a contenido

60

Capítulo 2

Práctica contable

30/11 Se emite cheque No. 2051326 por $268.91 a favor de Delmy Salas Montes, en concepto de Reintegro de caja chica; según el siguiente detalle: No.

FECHA

COMPROB.

CONCEPTO

MONTO

1

04/11

CF100250

Compra de Gasolina (TEXACO)

2

05/11

CF719180

3

06/11

4

IVA

FOVIAL

CONTRANS

3.05

1.15

Compra de Agua Cristal 2 Garrafas(DESPENSA)

3.24

0.42

3.66

CF350228

Compra de Café, Azúcar, Vasos (DESPENSA)

17.00

2.21

19.21

08/11

Rec. Caja

Compra de Periódico

3.66

-----

3.66

5

08/11

Rec. Caja

Pago de Pasajes Ordenanza Vtas.

8.57

-----

8.57

6

12/11

Rec. Caja

Pago de Limpieza en Oficinas

22.86

-----

22.86

7

15/11

CF2566

Envio de Documentos , DHL EL SALV

22.86

2.97

25.83

8

15/11

CF100850

Compra de Gasolina Vehículo (TEXACO)

27.42

3.56

9

18/11

CF380950

Toner Fotocopiadora, XEROX EL SALV

22.86

2.97

25.83

10

20/11

Rec. Caja

Pago de Limpieza en Oficinas

22.86

-----

22.86

11

24/11

Rec. Caja

Pago de Pasajes Ordenanza Admón.

8.57

-----

8.57

12

28/11

Rec. Caja

Pago de Servicio de Limpieza Ofic.

22.86

-----

22.86

13

30/11

CF250899

Compra de Gasolina Vehículo (TEXACO)

31.33

4.07

3.07

1.53

40.00

237.59

19.25

8.05

4.02

268.91

2.68

1.34

30.00

35.00

30/11 Se emiten cheques del BANCO DE SCOTIABANK Nos. del 9270230 al 9270241 para pago de salarios a los empleados correspondientes a la segunda quincena del mes de noviembre de20XX, según planilla. Aplicar los descuentos legales.

0054

TOTAL

23.50

TOTALES

2.30

No. Partida

0055

Nota: Según reporte autorizado por el Gerente Administrativo pagar en la planilla de esta quincena horas extras normales a los siguientes trabajadores: Sr. Jorge Aquino Sánchez Sr. Carlos Luna Méndez Sr. Fausto López Gómez Sr. Mario Abarca Salazar

22 Horas 15 Horas 12 Horas 19 Horas

30/11 Vendemos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

CLIENTE

DESCRIPCION

25

0027

Tecni Llantas, S.A. DE C.V.

Discos Duros 4 TB HITACHI

30

0026

A & A Comercial, S.A. de C.V.

Monitores LCD 19”

COSTO U.

MONTO

IVA

RET. 1%

TOTAL

80.00 3,325.71

432.34

0.00

3,758.05

60.00 3,737.14

485.83

37.37

4,185.60

0056

30/11 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1856 al 1990 al siguiente productos: CANTIDAD

DESCRIPCION

23

Memoria 8 GB DDR3

$50.00

2,100.00 SCOTIABANK

5

UPS MINUTEMAN 1200 VA

$90.00

$657.14

TOTALES

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

COSTO UNITARIO

TOTAL VENTA

REMESADO AL BANCO

0057

$2,757.14

Ir a contenido

61

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

30/11 Compramos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

COSTO U.

50

585455

Equipos Electrónicos Valdés

Discos Duros 4 TB HITACHI

50

1050850

K & V, S.A. DE C.V.

55

1850306

Servicintas, S.A de C.V.

MONTO

IVA

TOTAL

80.00 4,000.00

520.00

4,520.00

Monitores LCD 19”

60.00 3,000.00

390.00

3,390.00

Memorias 4 GB DDR3

45.00 2,475.00

321.75

2,796.75

0058

30/11 CONTABILIZAR LAS NOTAS DE CREDITO POR DEVOLUCION DE MERCADERIAS DE LOS CLIENTES Y DIGITARLAS EN EL LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES DEL SISTEMA. CANTIDAD

NC. NO. CLIENTE

DESCRIPCION

4

001

Tecno Vidri, S.A. DE C.V.

Computadoras Cori 5

5

002

Panades. S.A. DE C.V.

6

003

Prooffice, S.A. DE C.V.

COSTO U.

MONTO

IVA

RET. 1%

TOTAL

400.00 3,325.71

432.34

33.26

3,724.79

Computadoras Cori 5

400.00 4,011.43

521.49

40.11

4,492.81

Computadoras Cori 5

400.00 3,737.14

485.83

37.37

4,185.60

0059

PARTIDAS DE PROVISIONES Y AJUSTES DE FIN DE MES

0060

30/11 Depreciación de Edificios. 30/11 Depreciación de Mob. y Equipo, Equipo de transporte.

0061

30/11 Amortización de seguro de vida empleados.

0062 0063

30/11 Provisión del Pago de Cuota Patronal ISSS-Salud y Previsional.

0064

30/11 Provisión del Pago de Cuota Patronal AFPs.

0065

30/11 Provisión del Pago a Cuenta Impuesto sobre la Renta (1.75% sobre las ventas brutas del mes) 30/11 Provisión de Intereses por Pagar sobre el Financiamiento Bancario (Ver tabla de Amortización del préstamo) 30/11 El banco Cuscatlán nos aplica nota de cargo por $761.89 en concepto de impuesto al cheque del 0.25%, de los siguientes cheques cobrados: 1. Ch. 2051327 por $6,457.15 2. Ch. 2051328 por $1,962.27 3. Ch. 2051329 por $1,651.80 4. Ch. 2051335 por $7,748.57 5. Ch. 2051337 por $2,324.57 6. Ch. 2051338 por $7,102.85 7. Ch. 2051340 por $3,228.57

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

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0066 0067

62

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

MOVIMIENTO CONTABLE MES DE DICIEMBRE DE 201X MOVIMIENTO BANCARIO BANCO (CUSCATLAN) DIA/MES 01/12 Se emite cheque No. 2051349 a nombre de K & V, S.A. DE C.V. por $2,260.00, para cancelar compra de mercadería al crédito con CF 980655 de fecha 07 de noviembre.

0001

01/12 Se emite cheque No. 2051350 a nombre de Ovami de El Salvador, por $4,520.00 para cancelar compra de mercadería al crédito según CF 350625 de fecha 07 de Noviembre/20XX.

0002

01/12 Se emite cheque No. 2051351 a nombre del Sr. Armando Contreras, para cancelar los honorarios de Organización Contable de la Empresa. Se le hizo retención del 10% de ISR, sobre los $514.29. El valor del cheque fue de $529.72 (Ver operación de anticipo del 50% del mes de octubre 20XX). CF354580.

0003

Valor Honorarios Profesionales…………. $514.29 Valor IVA (13%)…………………………....$ 66.86 Total…………………………………..........$581.15 Menos: 10% ISR sobre $514.29….................$ 51.43 Total a Pagar…………………...…...……...$529.72

0004

03/12 Se emite cheque No. 2051352 a nombre de Banco CUSCATLAN por $1,651.80 para pago de la segunda cuota de que comprende capital más los intereses a la fecha(Ver Tabla de amortización del Préstamo).

0005

03/12 Se emite cheque No. 2051353 a nombre de Kismet, S.A. de C.V. por $452 .00 incluye IVA, por la compra de un Impresor Panasonic Mod. 1195 de 9 pines, carro de 132 columnas para uso del Depto. de Ventas. CF 336858.

0006

03/12 Se emite cheque No. 2051354 a nombre de la empresa Didea, S.A. de C.V. , por $174.35 incluye IVA, por mantenimiento de vehículo, del Depto. De Ventas. CF 446688.

05/12 Vendemos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

CLIENTE

DESCRIPCION

COSTO U.

25

0028

Pinturerías Comex

Discos Duros 4 TB HITACHI

30

0029

Freund, S.A. DE C.V.

Monitores LCD 19”

5

0030

Salva Parts, S.A. DE C.V.

Impresores HP COLOR

MONTO

IVA

RET. 1%

TOTAL

80.00 3,325.71

432.34

0.00

3,758.05

60.00 3,737.14

485.83

37.37

4,185.60

125.00 1,142.86

148.57

11.43

1,280.00

0007

06/12 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1991 2100 al siguiente productos: CANTIDAD

DESCRIPCION

23

Memoria 8 GB DDR3

$50.00

2,100.00 CUSCATLAN

5

UPS MINUTEMAN 1200 VA

$90.00

$657.14

11

DISCOS DUROS DE 1 TB

$45.00

1,271.43

2

IMPRESORES HP COLOR

$125.00

$554.29

TOTALES

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

COSTO UNITARIO

TOTAL VENTA

REMESADO AL BANCO

0008

$4,582.86

Ir a contenido

63

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

07/12 Se emite cheque No. 2051355 a nombre de CTE ANTEL TELECOM por el servicio telefónico del Depto. DeVentas por $296.69 incluye IVA e impuesto CESC. 5%. CF 854665. El monto sin iva es de $251.43.

0009 0010

07/12 Se emite cheque No. 2051356 a nombre de CTE ANTEL TELECOM por el servicio telefónico del Depto. De Administración por $115.98 más IVA e impuesto CESC 5% . CF 4578788. El monto sin iva es de $98.29. 07/12 Se emite cheque No. 2051357 a nombre de ANDA por el servicio de agua por $51.43, según recibo.

0011

07/12 Se emite cheque No. 2051358 a nombre de CEL por el servicio de energía eléctrica por $105.71, de acuerdo a comprobante de consumidor final.

0012

07/12 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle:

0013

FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

07

0014

Salva Parts, S.A.de C.V.

1,280.00

Bco. CUSCATLAN

07

0015

Inversiones Vida, S.A. DE C.V.

3,874.29

Bco. Scotiabank

07

0016

Racing, S.A. DE C.V.

4,222.97

Bco. Scotiabank

10/12 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 2101 al 2320 al siguiente productos: CANTIDAD 20

DECRIPCION

COSTO UNITARIO

DISCOS DUROS DE 1 TB

TOTAL

$45.00

REMESADO AL BANCO

2,300.00

TOTALES

SCOTIABANK

0014

2,300.00

14/12 Se emiten cheques del No. 2051359 a nombre de Equipos Electrónicos Valdés para cancelar CF225885 por $2,825.00 de fecha 15 de noviembre

0015

14/12 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

14

0018

Tecnovidri, S.A. DE C.V.

3,724.79

Bco. CUSCATLAN

14

0012

Pinturerías Comex, S.A. DE C.V.

2,559.99

Bco. Scotiabank

0016

14/12 Vendemos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

CLIENTE

DESCRIPCION

20

0032

Inversiones Vida

Discos Duros 4TB

5

0031

El Progreso, S.A. DE C.V.

Computadoras Cori 5

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

COSTO U.

MONTO

IVA

RET. 1%

TOTAL

80.00 2,500.00

325.00

0.00

2,825.00

400.00 3,428.57

445.71

0.00

3,874.28

Ir a contenido

0017

64

Capítulo 2

Práctica contable

14/12 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 2321al 2400 al siguiente productos: CANTIDAD 15

DECRIPCION DISCOS DUROS DE 1 TB

COSTO UNITARIO

TOTAL

$80.00

REMESADO AL BANCO

2,118.75

TOTALES

No. Partida SCOTIABANK

0018

2,118.75

CHEQUES EMITIDOS DEL BANCO SCOTIABANK 14/12 Se emiten cheques del No. 9270242 a nombre de AFP CONFIA, ver planilla elaborada para el pago de las cotizaciones previsionales mes de noviembre/20XX.

0019

14/12 Se emiten cheques del No. 9270243 a nombre de AFP CRECER, ver planilla elaborada para el pago de las cotizaciones previsionales mes de noviembre/20XX.

0020

14/12 Se emiten cheques del No. 9270244 a nombre del ISSS, ver planilla elaborada para el pago de las cotizaciones previsionales mes de noviembre/20XX.

0021

14/12 Se emiten cheques del No. 9270245 a nombre del ISSS, ver planilla elaborada para el pago de las cotizaciones salud e Insaforp mes de noviembre/201X.

0022

14/12 Se emiten cheques del No. 9270246 a nombre de la DIRECCION GENERAL DE TESORERIA, para el pago a cuenta sobre las ventas brutas del mes de noviembre/20XX, así también en esta fecha se presento la Declaración del IVA del mes de octubre/20XX en la cual no se caneló nada en concepto de impuestos. (Ver declaración de IVA del mes).

0023

14/12 Se emiten cheques Nos. del 9270247 al 9270258 para pago de salarios a los empleados correspondientes a la primera quincena del mes de diciembre 201X, según planilla. Cálcular retenciones legales. Nota: incluir en la planilla de esta quincena el pago de $314.29 en concepto de comisiones sobre ventas para el empleado Sr. Eduardo Sánchez Torres.

0024

15/12 Compramos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

60

585455

Equipos Electrónicos Valdés

Discos Duros 4 TB HITACHI

100

390628

Ovami de El Salvador

100

350629

40

100850

COSTO U. MONTO

IVA

TOTAL

80.00 4,800.00

624.00

5,424.00

Monitores LCD 19”

60.00 6,000.00

780.00

6,780.00

Ovami de El Salvador

Memorias 4 GB DDR3

45.00 4,500.00

585.00

5,085.00

K & V, S.A. DE C.V.

Impresores HP COLOR

125.00 5,000.00

650.00

5,650.00

16/12 Se emite cheque No. 2051360 por $1,394.75 incluye IVA a favor de La Prensa Gráfica, por anuncio publicitario. CF3845855.Depto. Ventas.

0025

0026

18/12 Se emiten cheques Nos. 9270259 al 9270270, de la cuenta corriente del Banco de Scotiabank, para el pago de los aguinaldos a los empleados, elaborar planilla de aguinaldos de acuerdo a lo establecido en el código de trabajo vigente.

0027

20/12 Se emite cheque No. 2051361 a nombre de Servicintas, S.A. de C.V. por $4,520.00 para cancelar CF 390366 de fecha 23 de noviembre.

0028

20/12 Se emite cheque No. 2051362 a nombre de Tecno Avance, S.A. de C.V. por $6,780.00 para cancelar CF 585658 de fecha 23 de noviembre.

0029

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

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65

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

20/12 Se emite cheque No. 2051363 por $41.71 a favor de la Cámara de comercio de El Salvador por derechos de Suscripción correspondiente al mes de Diciembre/20XX. FACTURA DE CONSUMIDOR FINAL No.354688.

0030

20/12 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

20

0020

Inversiones Vida, S.A. DE C.V.

3,870.89

Bco. CUSCATLAN

20

0019

Panades, S.A. de C.V.

4,532.91

Bco. CUSCATLAN

0031

23/12 Vendemos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: COSTO U.

MONTO

IVA

RET. 1%

0032

CANTIDAD

CF NO.

CLIENTE

DESCRIPCION

TOTAL

8

0035

Panades. S.A. DE C.V.

Impresores color HP

125.00 1,800.00

234.00

18.00 2,016.00

8

0036

Inversiones Vida

Computadoras Cori 5

400.00 5,200.00

676.00

0.00 3,874.28

15

0034

Tecno Vidri, S.A. DE C.V.

Monitoros LCD 19”

60.00 1,875.00

243.75

18.75 2,100.00

10

0033

Tornicentro, S.A. de C.V

Dscos Duros 4TB

80.00 1,250.00

162.50

0.00 1,412.50

23/12 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 2501 al 2650 al siguiente productos: CANTIDAD 10

DECRIPCION Impresores Color HP

COSTO UNITARIO

TOTAL

$125.00

REMESADO AL BANCO

2,542.50

TOTALES

0033

SCOTIABANK

2,542.50

26/12 Se emite cheque No. 2051364 por $2,260.00, a favor Papelera Salvadoreña para cancelar CF 755460 de fecha 29 de noviembre.

0034

26/12 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

26

0022

Tornicentro, S.A. DE C.V.

645.71

Bco. Scotiabank

26

0021

El Progreso, S.A. de C.V.

4,222.97

Bco. CUSCATLAN

0035

26/12 Compramos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

PROVEEDOR

DESCRIPCION

60

800150

Papelera Salvadoreña

Discos Duros 4 TB HITACHI

75

391450

Servicintas, S.A. de C.V.

50

400110

20

100850

IVA

TOTAL

80.00 4,800.00

624.00

5,424.00

Monitores LCD 19”

60.00 4,500.00

585.00

5,085.00

Tecno Avance, S.A. de C.V.

Memorias 4 GB DDR3

45.00 2,250.00

292.50

2,542.50

K & V, S.A. DE C.V.

Impresores HP COLOR

125.00 2,500.00

325.00

2,825.00

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

COSTO U. MONTO

Ir a contenido

0036

66

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

28/12 Se emite cheque No. 2051365 por $2,796.75 a favor de PS 2000, S.A. de C.V., para cancelar CF915558 de fecha 29 de noviembre.

0037

28/12 Se emite cheque No. 2051366 por $4,520.00 a favor de Servicintas, para cancelar CF315700 de fecha 29 noviembre.

0038 0039

28/12 Se emite cheque No. 2051367 por $3,390.00 a favor de Ovami de El Salvador, para cancelar CF 430255 de fecha 29 noviembre. 28/12 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 2651 al 2800 al siguiente productos: CANTIDAD

DESCRIPCION

COSTO UNITARIO

TOTAL VENTA

10

Memoria 8 GB DDR3

$50.00

904.00 CUSCATLAN

7

UPS MINUTEMAN 1200 VA

$90.00

988.75

10

DISCOS DUROS DE 1 TB

$45.00

1,017.00

10

IMPRESORES HP COLOR

$125.00

2,542.50

TOTALES

0040

REMESADO AL BANCO

$5,452.25

30/12 Se emite cheque No. 2051368 por $4,520.00 a favor de Equipos Electrónicos Valdés, S.A. de C.V., para cancelar F 585455 de fecha 30 noviembre.

0041

30/12 Se emite cheque No. 2051369 por $3,390.00 a favor de K & V, S.A. de C.V., para cancelar CF1050850 de fecha 30 de noviembre.

0042

30/12 Se emite cheque No. 2051370 por $2,796.75 a favor de Servicintas, S.A. de C.V., para cancelar CF 1850306 de fecha 30 de noviembre.

0043

30/12 Se emite cheque No. 2051371 por $937.14 más IVA a favor de Servi Viajes, S.A. de C.V. por compra de boleto de Avión para el Gte. De Ventas y vendedor, por gestión de negocio en el extranjero. CF 385445.

0044

30/12 Se emite cheque No. 2051372 por $273.86 a favor de Delmy Salas Montes, en concepto de Reintegro de caja chica; según el siguiente detalle:

0045

No.

FECHA

COMPROB.

CONCEPTO

1

04/12

CF100250

Compra de Gasolina (TEXACO)

2

05/12

CF758505

3

06/12

4

MONTO

IVA

FOVIAL

3.05

Compra de Agua Cristal 2 Garrafas (DESPENSA)

3.24

0.42

3.66

CF616530

Compra de Café, Azúcar, Vasos (DESPENSA)

17.14

2.23

19.37

08/12

Rec. Caja

Compra de Periódico

7.31

-----

7.31

5

08/12

Rec. Caja

Pago de Pasajes Ordenanza Vtas.

9.14

-----

9.14

6

12/12

Rec. Caja

Pago de Limpieza en Oficinas

22.86

-----

22.86

7

15/12

CF32566

Envió de Documentos al Extranjero DHL

22.86

2.97

25.83

8

15/12

CF100850

Compra de Gasolina Vehículo (TEXACO)

27.42

3.56

9

18/12

CF570950

Compra de Toner Fotocopiadora

22.86

2.97

25.83

10

20/12

Rec. Caja

Pago de Limpieza en Oficinas

22.86

-----

22.86

11

24/12

Rec. Caja

Pago de Pasajes Ordenanza Admón.

9.14

-----

9.14

12

28/12

Rec. Caja

Pago de Servicio de Limpieza Ofic.

22.86

-----

22.86

13

31/12

CF250899

Compra de Gasolina Vehículo (TEXACO)

31.33

4.07

3.07

1.53

40.00

242.52

19.27

8.05

4.02

273.86

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

2.68

1.15

TOTAL

23.50

TOTALES

2.30

CONTRANS

1.34

30.00

35.00

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67

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

30/12 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle: FECHA

CF No.

CLIENTE

CANC./ABONO

REMESADO A

30

0027

Tecni Llantas, S.A. DE C.V.

3,874.29

Bco. CUSCATLAN

30

0026

A&A Comercial, S.A. DE C.V.

8,115.19

Bco. CUSCATLAN

0046

30/12 Vendemos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle: CANTIDAD

CF NO.

CLIENTE

DESCRIPCION

25

0027

Tecni Llantas, S.A. DE C.V.

Discos Duros 4 TB HITACHI

30

0026

A & A Comercial, S.A. de C.V.

Monitores LCD 19”

COSTO U.

MONTO

IVA

RET. 1%

TOTAL

80.00 3,325.71

432.34

0.00

3,758.05

60.00 3,737.14

485.83

37.37

4,185.60

0047

30/12 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 2801 al 2850 al siguiente productos: CANTIDAD 10

DECRIPCION DISCOS DUROS DE 1 TB

COSTO UNITARIO $45.00

TOTALES

TOTAL

REMESADO AL BANCO

1,017.00

SCOTIABANK

1,017.00

30/12 Se emiten cheques Nos. del 9270268 al 9270279 de la cuenta corriente del Banco de Scotia bank, para pago de salarios a los empleados correspondientes a la segunda quincena del mes de diciembre de 20XX, según planilla. Aplicar los descuentos legales. Nota: Según reporte autorizado por el Gerente Administrativo pagar en la planilla de esta quincena horas extras a los siguientes trabajadores: NOMBRE EMPLEADO Jorge Aquino Sánchez Sr. Carlos Luna Méndez Sr. Fausto López Gómez Sr. Mario Abarca Salazar

0048

HORAS DIURNAS 22 Horas 15 Horas 12 Horas 19 Horas

0049

HORAS NOCTURNAS 12 10 8 14

PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE (MES DE DICIEMBRE), REALIZAR LOS SIGUIENTES PASOS: 1- CONTABILIZAR LAS PARTIDAS DE PROVISIONES Y AJUSTES DE FIN DE MES

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

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68

Capítulo 2

Práctica contable No. Partida

0050 0051 0052

31/12 Depreciación de Edificios. 31/12 Depreciación de Mob. y Equipo, Equipo de Transporte. 31/12 Amortización de seguro de vida empleados. 31/12 Provisión del Pago de Impuestos Municipales (De acuerdo a la Actividad Económica)

0053

31/12 Provisión del Pago de Cuota Patronal ISSS-Salud y Provisional.

0054

31/12 Provisión del Pago de Cuota Patronal AFPs.

0055

31/12 Provisionar el gasto de honorarios de Auditoria Externa por $200.00 mensuales (Octubre- Diciembre 20XX),que se le pagarán al Lic. Samuel Antonio Pérez Najarro de Dic./201X, y que serán cancelados hasta en enero del siguiente año.

0056 0057

31/12 Provisión de Intereses por Pagar sobre el Financiamiento Bancario. 31/12 Trasladar a Obligación de Corto Plazo el valor de las cuotas de capital del préstamo bancario, que deberán cancelarse dentro de los 12 meses del siguiente ejercicio.

0058

31/12 El banco Cuscatlán nos aplica nota de cargo por $761.89 en concepto de impuesto al cheque del 0.25%, de los siguientes cheques cobrados: 1. Ch. 2051349 por $4,132.57 2. Ch. 2051350 por $5,165.72 3. Ch. 2051352 por $1,651.80 4. Ch. 2051360 por $1,394.75 5. Ch. 2051361 por $3,874.29 6. Ch. 2051362 por $7,102.86 7. Ch. 2051365 por $1,614.28 8. Ch. 2051368 por $3,616.00 9. Ch. 2051369 por $1,549.71

0059

2- IMPRIMIR LA BALANZA DE COMPROBACION DE SALDOS QUE GENERA EL SISTEMA 2.1 Si los saldos de la balanza de comprobación, después de haber contabilizado las partidas de provisiones y ajustes,estos saldos se consideran los definitivos, entonces procede hacer lo siguiente: 2.2 Con los saldos de la balanza de comprobación, elabora el Estado de Resultados, para determinar la utilidad o pérdida neta del ejercicio.(Utiliza una hoja electrónica). 2.3 Genera la partida de liquidación de las cuentas de resultado contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias del Ejer cicio. (Esta partida la genera automáticamente el sistema contable). 2.4 Si al elaborar el Estado de Resultados, obtuviste utilidad en el ejercicio, contabiliza las siguientes partidas: -La Reserva Legal -El Impuesto sobre la Renta a Pagar -La Utilidad neta del Ejercicio. 2.5 Si al Elaborar el Estado de Resultados, obtuviste una pérdida neta en el ejercicio, contabiliza la siguiente partida: -La pérdida del ejercicio 2.6 Actualiza las partidas contabilizadas y luego genera una balanza de comprobación de saldos, si todo lo hiciste correctamente, las cuentas de resultado acreedoras y deudoras tienen que aparecer sin saldo ( con saldo 0.00), así también la cuenta de pérdidas y ganancias tiene que estar a cero. 2.7 Con los datos de la balanza de comprobación prepara el Balance General al 31 de Diciembredel 20XX, e imprime los anexos del balance (En el Sistema). Si tienes una hoja electrónica Lotus, Excel, Linux, Elabora el Balance General y personaliza su presentación. 3-PREPARA LA DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN DET Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018

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