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• Nicolas Antonio Rondan

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LA CUENTA DIFINICION: Es el titulo que agrupa a todas las operaciones que de acuerdo a su naturaleza guarda un factor común. Partes de la cuenta: tiene 2 partes: DEBE y HABER Representación grafica de una cuenta:

T mayúscula donde el lado izquierdo representa al DEBE y al lado derecho al HABER, en el centro de la T se anota el nombre de cuenta. Se presenta atreves de una

_

DEBE _____________HABER_____

Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre el DEBE y el HABER de una cuenta; cuando el DEBE es mayor que el HABER el saldo es DEUDOR, cuando el DEBE es menor que el HABER el saldo es ACREEDOR, y cuando el DEBE es igual al HABER el saldo es nulo o cero. Balancear y cerrar una cuenta: Al culminar las operaciones de un ejercicio económico, se debe proceder al balanceo y cierre de la cuenta. Esta operación consiste en hacer que la suma del DEBE y el HABER sean iguales y estén registrados a la misma altura. CARGAR / DEBITAR: Es anotar importes en el DEBE de una cuenta. ABONAR / ACREDITAR: E s anotar importe en el HABER de una cuenta. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CONCEPTO: Es un sistema de contabilidad uniforme para las empresas del sector privado a nivel nacional, su aplicación es obligatoria para todas las empresas comerciales, industriales y de servicios. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL. 

Cuenta de activo Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3

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Cuenta del pasivo Elemento 4

I- Cuentas de Inventario



Cuenta de patrimonio Elemento 5

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Cuenta de perdida Elemento 6 Elemento 9

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Cuentas de ganancias Elemento 7

II. Cuentas de Resultados

III. cuentas intermediarias 

Elemento 8



Elemento 0

de Gestión.

IV. cuentas de orden

I .CUENTAS DE INVENTARIO Y BALANCE. 1 Cuentas de activo: Representan los bienes, derechos y valores que son, propiedad de la empresa. En el plan contable general empresarial, estas cuentas están agrupadas desde la Elemento 1 hasta el Elemento 3 y son las siguientes: 

Elemento 1 10 cajas y bancos 12 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros



Elemento 2 20 mercaderías 21 productos terminados



Elemento 3 31 Valores 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

Cuentas de Activo

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DE ACTIVO Todas las cuentas de inventario con saldo deudor es un activo. 2. cuentas de pasivo: Están integradas por las obligaciones o deudas contraídas por la empresa con terceras personas. _______________________________________________________________________________________________ Profesor: CPC. Policarpo Valenzuela Aroni 2

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En el plan Contable General Empresarial, estas cuentas se agrupan en el Elemento 4 y son las siguientes:  Elemento 4 40 tributos por pagar Cuentas del Pasivo: 41 Remuneraciones y participaciones Por pagar 42 Cuentas por pagar comerciales-Terceros

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEL PASIVO Toda cuenta de inventario con saldo acreedor es un pasivo. 3. cuentas de patrimonio: Están conformadas por el capital apartado, por el dueño o dueños, socios o accionistas; asimismo por las reservas, excedente de revolución, resultados acumulados, etc. En el plan contable general empresarial, las cuentas de patrimonio están agrupadas en la Elemento 5 y son las siguientes: 

Elemento 5

Cuentas de patrimonio: 50 Capital II. CUENTAS DE RESULTADOS Llamadas también cuentas de gestión y están conformadas por las cuentas de pérdidas o gastos y por las cuentas de ganancias. Según el plan contable general empresarial, estas cuentas se clasifican de la siguiente manera: 

PERDIDAS - Elemento 6 - Cargas por Naturaleza - 60 compras

Cuentas de Resultados - Elemento 9 - Cuentas Analíticas - 94 Gastos Administrativos - 95 Gastos de Ventas - 97 Gastos Financieros 

GANANCIAS - Elemento 7 - 70 ventas. REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DE RESULTADOS a. Toda cuenta de resultado con saldo deudor es una perdida. b. Toda cuenta de resultado con saldo acreedor es una ganancia.

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III. CUENTAS INTERMEDIARIAS DE GESTION Sirven para cerrar las cuentas de los Elementos 6 y7 y son los siguientes: 80 Margen comercial 81 Producción del ejercicio IV. CUENTAS DE ORDEN Las cuentas de clase 0 los crea el propio usuario de acuerdo a sus necesidades, de tal manera que cada empresa puede tener cuentas con códigos y nombres diferentes. NOTA: Las cuentas de la clase 9 también los crea el usuario de acuerdo a sus necesidades, de tal manera que las empresas pueden tener cuentas con códigos y nombres diferentes.

LIBROS DE CONTABILIDAD Definición.- Los libros de contabilidad son instrumentos materiales especiales debidamente foliados y empastados utilizados por las empresas para controlar constantemente todas sus operaciones y de acuerdo a los principios de contabilidad y normas de carácter tributario, laboral y legal. Finalidad de los libros contables.- Cumplir con las obligaciones que impone la ley y obtener la información necesaria para conocer la situación económica y financiera de la empresa. Además es un medio que permite probar la realización de una operación. Clasificación de los libros contables Para clasificar los libros contables se aplican dos criterios o puntos de vista. a) Desde el punto de vista técnico contable: se dividen en PRINCIPALES Y AUXILIARES. -

Libro de Inventarios y Balances Libro Diario

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Libro Caja Libro Mayor

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Registro de Ventas Registro de compras Libro de planilla de Remuneraciones Libro Bancos Registro de Almacén o Kárdex Mayor auxiliar de clientes

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Mayor auxiliar de proveedores registro de vencimientos de letras por cobrar registro de vencimiento de letras por pagar

PRINCIPALES

AUXILIARES

b) Desde el punto de vista legal: Se dividen en OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS

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Libro de Inventario y Balance Libro Diario Libro Caja Libro Mayor

-

Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Planilla de Remuneraciones Almacén o Kárdex

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Libro Bancos Mayor auxiliar de clientes Mayor auxiliar de Proveedores

-

Registro de vencimientos de Letras por cobrar Registro de vencimientos de letras por pagar

OBLIGATORIOS

VOLUNTARIOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Concepto.- Es un libro principal y obligatorio de foliación simple y se utiliza al inicio y cierre de las operaciones periódicas de una Empresa. Para usar este libro se debe legalizar ante el notario y a falta de este ante el juez de paz. Inventario.- Es la relación detallada de todos los bienes, derechos y valores que son de propiedad de la empresa y todas las obligaciones contraídas con terceros. Clases de inventarios. Inventario Inicial.- Es la relación detallada de los bienes, derechos y valores que son propiedad de la empresa y de las obligaciones al iniciarse sus actividades económicas.  Inventario final o de cierre.- Es la relación de los bienes, derechos y valores así como también de las obligaciones de una empresa al cierre de un periodo económico. Parte de un inventario Consta de las siguientes partes: I) II)

Activo Pasivo

III) IV)

Resumen (ecuación contable) Balance e Inventario

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ECUACION CONTABLE Si a los rubros de un balance (ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO) lo relacionamos mediante la famosa Ecuación Cantable tenemos la siguiente formula: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO EN UNA EMPRESA UNIPERSONAL (PERSONA NATURAL) La ecuación contable es la siguiente: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL ES UNA SOCIEDAD MERCANTIL (PERSONA JURIDICA) Cuando la empresa sociedad mercantil recién se constituye: ACTIVO = CAPITAL___ Patrimonio En una sociedad mercantil en marcha, que no ha ganado ni ha perdido: ACTIVO = Pasivo + CAPITAL___ Patrimonio En una sociedad mercantil en marcha con resultados positivos (utilidad): ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS ACUMULADOS Patrimonio Es una sociedad mercantil en marcha con resultados negativos (perdida): ACTIVO = PASIVO + (CAPITAL – RESULTADOS ACUMULADOS) Patrimonio Casos prácticos.Aplicando la ecuación contable: 1. Determina el valor del Activo, conociendo que el capital es 5,000 y su pasivo 0. 2. Determinar el pasivo conociendo el activo = 30,000, capital=24,000. 3. Determinar el activo, conociendo el pasivo = 3,000, capital =10,000. 4. Determinar el activo conociendo el pasivo = 6,000, capital 10,000. Resultados acumulados (ganancia) = 4,000. 5. Determinar el activo, conociendo el pasivo = 7,000. Capital 15,000. Resultados acumulados (perdida) 3,000. 6. Determina el patrimonio conociendo: activo =40,000, pasivo = 9,000. Capital = 15,000. Resultados acumulados 6,000. Reservas =10,000.

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PARTIDA DOBLE La partida doble es una igualdad entre las cantidades de las cuentas deudoras y las cuentas acreedoras que intervienen en el registro de una operación comercial. Reglas para determinar las cuentas deudoras y las cuentas acreedoras Se determina haciendo preguntas sobre cada una de las operaciones efectuadas: Para las personas nos preguntamos:  ¿Quién recibe? Para el deudor  ¿Quién da o entrega? Para el acreedor Para las cosas o valores nos preguntamos:  ¿Qué ingresa? Para el deudor  ¿Qué sale? Para el acreedor Para los resultados nos preguntamos:  ¿Qué produce?  ¿Que produce?

Para el deudor ( perdida) Para el acreedor (ganancia)

Representación grafica

Personas