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• Marlene Valeska

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EJERCICIO 1 La Sociedad "Te invito un Café" S.A. dedicada a la fabricación de insumos de cafetería, le pide a usted que le revise el cálculo de determinación de multas reajustes e intereses preparado por su contador. La Sociedad por error, no declaró el formulario N°29 de declaración mensual y pago simultáneo de impuestos por el período comercial diciembre 2017. Para lo cual le entrega los siguientes antecedentes: Fecha de declaración y pago del formulario atrasado: Septiembre 2018 Ventas netas afectas del mes Ventas exentas del mes Ventas con boleta Compras de activo fijo del mes Compra de materia prima Boleta de honorarios pagada Tasa de PPM vigente para el mes Se pide: Completar la columna "Debe decir" con los valores que usted determine son correctos. En caso que el valor determinado por usted sea el mismo valor determinado por el contador, deberá de igual forma anotar dicho monto en el casillero dsipuesto para ello.

FORMULARIO 29 DATOS SOLICITADOS Período tributario a declarar Impuesto adeudado Reajuste Impuesto reajustado Interés penal Multas Total impuesto a pagar

DICE Dec-17 2,276,013 58,076 2,334,090 368,680 737,360 3,440,129

DEBE DECIR Jan-18 3,015,046 57,286 3,072,332 414,765 798,806 4,285,903

DESARROLLO EJERCICIO MULTAS Valor Ventas netas afectas del mes

Impuesto

25,100,800

4,769,152

Ventas exentas del mes

3,200,000

0

Ventas con boleta

1,500,000

239,496

Compras de activo fijo del mes

7,000,100

(1,330,019)

Compra de materia prima con factura

8,200,900

(1,558,171)

Boleta de honorarios (con retención) pagada

1,400,000

155,556

2.5%

739,033

Tasa de PPM vigente para el mes Impuesto determinado

3,015,046

Período comercial a declarar

Dec-17

Período tributario a declarar

Jan-18

Cálculo Reajuste

Punto IPC

Mes de declaración y pago

Sep-18

118.53

Mes de vencimniento

Jan-18

116.29

Cálculo Interés penal

9 meses

Multa

Multa 1 (10% por no pago)

DESARROLLO CÁCULO

13.5% 10% 16% 26%

Tope Multa

30%

MONTOS Jan-18 3,015,046 57,286 3,072,332

Interés penal

414,765

Multas

798,806

Total impuesto a pagar

1.5%

Total Multa

Impuesto adeudado Impuesto reajustado

1.9%

Multa 2 (8 meses al 2%)

Período tributario a declarar Reajuste

1.93

4,285,903

1,260,504

239,496

EJERCICIO PPM CALCULO DE TASA VARIABLE DE PPM La Sociedad "Muevan las Industrias", dedicada a las asesorías en proyectos de descontaminación ambiental, esta siendo fiscalizada y requiere de su asesoría para que revise el cálculo de la determinación de tasa del PPM que determinó su departamento de contabilidad, el cual se está utilizando desde Abril de 2018 a la fecha. Los antecedentes proporcionados por la Sociedad son los siguientes: Tasa PPM aplicada entre enero a marzo de 2017 Tasa PPM aplicada entre abril y diciembre de 2017 Antecedentes obtenidos del form 22 AT 2018 Base imponible primera categoría PPM pagados y actualizados Tasa impuesto renta AT 2019

3.5% 4.7%

87,961,324 134,584,632 27%

Se pide: Completar la columna "Debe decir" con los valores que usted determine son correctos. En caso que el valor determinado por usted sea el mismo valor determinado por el cliente, deberá de igual forma anotar dicho monto en el casillero dsipuesto para ello.

DATOS Tasa Promedio Incremento / (Disminución) de tasa promedio Tasa de PPM a aplicar entre Abril de 2018 y Marzo 2019

DICE

DEBE DECIR 4.04%

4.40%

-3.26%

-3.62%

1.00%

0.78%

DESARROLLO EJERCICIO PPM Calculo Tasa Variable de PPM del periodo Abril 2018 a Marzo 2019 Calculo tasa promedio aplicada en el año comercial 2017 Tasa 3.5% 4.7%

Tasa PPM Enero a Marzo 2017 Tasa PPM Abril a Diciembre 2017 Suma de tasas

x x

Meses 3 9

Valores 10.50% 42.30% 52.80%

Tasa Promedio con dos decimales

4.40%

Incremento de la tasa promedio Antecedentes obtenidos del F22 AT 2018 Base Imponible de 1a Categoria, Linea 47 codigo [ 18 ]

RLI PPM

PPM pagados año 2017 - Form 22 Linea 71 codigo [ 36 ]

87,961,324 134,584,632 0

Tasa Impuesto 1a Categoria AT 2019

27.0%

Impuesto de 1a categoria recalculado

23,749,557

FORMULA DE CALCULO INCREMENTO O DISMINUCION [ (Impuesto de 1a Categoria recalculado - PPM actualizados ]

X

PPM actualizados

(110,835,075) 134,584,632

X 100

Tasa promedio aplicada año anterior con dos decimales Más | Menos Incremendo | Disminucion Tasa de PPM calculada para el periodo Abril 2018 a Diciembre 2018 con 2 decimales Tasa de PPM calculada para el periodo Enero - Marzo 2019 con 2 decimales

=

100

-82.35%

4.40% -3.62% 0.78% 0.78%

-82.35%

TASA PPM DETERMINADA PARA ABRIL A DICIEMBRE 2018 CON 2 DECIMALES

0.78%

TASA PPM DETERMINADA PARA ENERO A MARZO 2019 CON 2 DECIMALES

0.78%

2017

UTM

UTA

Indice de Precios al Consumidor (IPC)

Variación Porcentual

Valor en puntos

Mensual

Acumulado 2017

Enero

46,229

554,748

114.49

0.5

0.5

Febrero

46,137

553,644

114.76

0.2

0.8

Marzo

46,368

556,416

115.2

0.4

1.2

Abril

46,461

557,532

115.48

0.2

1.4

Mayo

46,647

559,764

115.63

0.1

1.5

Junio

46,740

560,880

115.18

-0.4

1.1

Julio

46,787

561,444

115.45

0.2

1.4

Agosto

46,600

559,200

115.69

0.2

1.6

Septiembre

46,693

560,316

115.51

-0.2

1.4

Octubre

46,786

561,432

116.19

0.6

2

Noviembre

46,692

560,304

116.29

0.1

2.1

Diciembre

46,972

563,664

116.46

0.1

2.3

2018

UTM

UTA

Indice de Precios al Consumidor (IPC)

Variación Porcentual

Valor en puntos

Mensual

Acumulado 2018

Enero

47,019

564,228

117

0.5

0.5

Febrero

47,066

564,792

117.05

0

0.5

Marzo

47,301

567,612

117.29

0.2

0.7

Abril

47,301

567,612

117.66

0.3

1

Mayo

47,396

568,752

117.99

0.3

1.3

Junio

47,538

570,456

118.11

0.1

1.4

Julio

47,681

572,172

118.53

0.4

1.8

Agosto

47,729

572,748

Septiembre

47,920

575,040

Octubre Noviembre Diciembre

ción Porcentual

Ultimos 12 meses 2.8 2.7 2.7 2.7 2.6 1.7 1.7 1.9 1.5 1.9 1.9 2.3

ción Porcentual

Ultimos 12 meses 2.2 2.0 1.8 1.9 2 2.5 2.7

DATOS Tasa Promedio Incremento / (Disminución) de tasa promedio Tasa de PPM a aplicar entre Abril de 2018 y Marzo 2019

DESARROLLO CÁCULO Período tributario a declarar Impuesto adeudado Reajuste Impuesto reajustado Interés penal Multas Total impuesto a pagar Item 1 Item 2 Item 3 Item 4

DICE

DEBE DECIR 4.04%

4.40%

-3.26%

-3.62%

1.00%

0.78%

MONTOS Jan-18 3,015,046 57,286 3,072,332 414,765 798,806 4,285,903 10 2 cada pregunta 20 4 cada pregunta 20 3 cada pregunta 10 las dos primeras 3, la ultima 4

ada pregunta ada pregunta ada pregunta dos primeras 3, la ultima 4