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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FIANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTABILIDAD Asignatura

: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Docente

: CPCC. LÒPEZ BUSTAMANTE JUSTINO

Actividad

: INVESTIGACIÓN FORMATIVA II UNIDAD

Tema

: INFLUENCIA DE CRÉDITOS DE CAJAS MUNICIPALES EN EMPRESAS SECTOR PRIVADO, 2018

Estudiantes :  CAPRISTANO MINAYA Juler David 

CORDOVA LIÑAN Senain Wilmer



MELLIZO MORALES María



ROMERO ROSALES Frety Sofia



URBANO GARCIA Franklin Wilson

Ciclo

: IX

Año

: 2018 - I Huaraz, Julio de 2018

DEDICATORIA A Dios por ser el creador y soberano de todo. A

nuestros

padres

por

su

apoyo

incondicional, por enriquecer este trabajo con

largas

conversaciones

y

cuestionamientos. A nuestros hermanos y hermanas a quienes amamos, deseando ser un ejemplo y orgullo para ellos. El grupo

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AGRADECIMIENTO El agradecimiento a la universidad que es nuestra educadora, con las facilidades para la mejora en el aprendizaje y capacitación, además de los valores éticos enseñados. A usted estimado docente por los conocimientos compartidos día a día en el transcurso del ciclo y por los consejos profesionales tan acertados.

Atentamente, EL GRUPO

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I.

TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA INFLUENCIA DE CRÉDITOS DE CAJAS MUNICIPALES EN EMPRESAS SECTOR PRIVADO, 2018

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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1.1 CONTENIDO DEDICATORIA ............................................................................................................... 2 AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... 3 I.

TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA ............................................................................ 4

1.1. CONTENIDO ......................................................... ¡Error! Marcador no definido. II.

INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 6

Objetivos de la investigación............................................................................................ 7 III.

REVISION DE LA LITERATURA ..................................................................... 8

3.1

Antecedentes.......................................................................................................... 8

IV. BASES TEORICAS ................................................................................................. 9 4.1

marco teorico ......................................................................................................... 9

4.2

marco conceptual. .................................................................................................. 9

4.3

Base Lega ............................................................................................................ 10

4.4

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito .............................................................. 10

4.5. influencia del análisis en el sector CMAC .............................................................. 11 4.6. El rol empresarial del Estado y las cajas municipales ............................................. 11 4.7 El reto es llegar a más personas que no cuenten con financiamiento ....................... 12 5.8 La evolución de los créditos de las CMAC .............................................................. 12 4.9

Marketing y ventas .............................................................................................. 13

4.10 Finanzas y contabilidad. ...................................................................................... 13 4.11

presentacion de los estados financieros en SBS .................................................. 16

V.

CONCLUSIONES ............................................................................................... 17

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 18 ANEXOS ........................................................................................................................ 19

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II.

INTRODUCCIÓN

Las Cajas municipales en las empresas del sector privad, conocidas como las CMAC, son instituciones que forman parte del sistema financiero, cuya propiedad les pertenece íntegramente a los gobiernos municipales. Fueron creadas a inicios de los años 80 con la finalidad de apoyar el desarrollo de las actividades económicas de la provincia a la que pertenecen, y fomentar el ahorro para apoyar las pequeñas actividades productivas de su jurisdicción. Están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar créditos y captar depósitos del público Luego de las crisis de finales de los 80 y la restructuración del sistema financiero de los 90, las cajas municipales han experimentado un crecimiento significativo en cuanto a colocaciones y depósitos, debido entre otros factores a la posibilidad de efectuar operaciones financieras no solo en su zona de intervención (provincia), sino que puedan operar en otros mercados más allá de su circunscripción, tales como por ejemplo otras capitales de departamento o Lima Metropolitana, que con una población de más de 6 millones de personas y fuerte concentración económica, ofrece la oportunidad de atender una mayor demanda, pero también la exigencia de enfrentar una fuerte competencia. Un aspecto que caracteriza a las a las cajas municipales respecto a las demás instituciones financieras, es que, además de ofrecer servicios financieros tradicionales como intermediador entre los ahorristas y los prestamistas, también deberían responder al cumplimiento de los objetivos de su accionista principal (la municipalidad provincial), establecidos en sus planes estratégicos. El que hayan negocios financieros en el área municipal l transmite positivas señales de mercado a empresarios e inversionistas, quienes se encuentren deseosos de acometer emprendimientos en dichos lugares. La presencia de una institución financiera es ejemplo a otros negocios y actividades de los éxitos que se pueden alcanzar allí. Si bien en el medio de cajas municipales hay un sin número de desafíos, no es menos cierto que se encuentran también oportunidades para ser bien aprovechadas y obtener apreciables beneficios individuales y colectivos. En este trabajo monográfico se presentan, en primer lugar, los antecedentes y el contexto en el que se desenvuelve en las empresas del sector privado, 2018. Para CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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ello, se desarrollan las principales características del entorno de las Cajas municipales y de Ahorro y Crédito, luego el marco teórico y conceptual se detalla el contenido de la monografía y la conclusión respectiva

Por todo lo antes expresado el grupo cree conveniente plantear la siguiente interrogante como problemática: ¿de que manera influe los créditos de cajas municipales en empresas sector privado, 2018? Para dar respuesta al interrogante se ha planteado los siguientes objetivos: Objetivo General: 

Determinar y describir la influencia de créditos de cajas municipales en las empresas del sector privado, 2018. Objetivos Específicos:



Describir las principales créditos de Cajas municipales en las empresas del sector privado, 2018.



Describir la finanza y contabilidad de Cajas municipales en las empresas del sector privado 2018.

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III.

REVISIÓN DE LA LITERATURA

3.1 Antecedentes Refiriendo investigaciones sobre Cajas Municipales para el Perú, encontramos a Bayona, R (2016), realiza una investigación titulada Análisis de los Factores que Influyen en la Rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en el Perú, durante los años 2001-2012 utilizando la metodología datos de panel. Entre los principales resultados encuentra que la variable gastos administrativos resulto significativo sobre el rendimiento, también se encontró que el volumen de actividad medido por el total de activos tiene relación positiva sobre la rentabilidad. Mendiola, E (2015), realizan la investigación titulada Sostenibilidad y rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (CMAC) en el Perú publicada por la universidad ESAN, se traza como principal objetivo identificar las principales variables cuantitativas y cualitativas que inciden en la rentabilidad. Para el análisis cuantitativo se recopilo la data de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs (SBS) desde el año 2005 al año 2013, dicha data comprende estados de situación, estado de resultados, indicadores financieros y de gestión, crecimiento en relación con la cobertura geográfica, número de agencias, número de personal y una descripción de sus gobiernos corporativos. Se seleccionaros indicadores que influyen en la rentabilidad como rotación de activos, número de agencias y empleados, créditos, apalancamiento, morosidad, gastos administrativos, provisiones y créditos; con ello, se aplicaron correlaciones con respecto al ROE. De otra parte, para el análisis cualitativo, se tomó como referencia la metodología GIRAFE de propiedad de Planet Rating la cual es un acrónimo de los indicadores: gobernabilidad (G), información (I), riesgo (R), actividades (A), financiamiento y liquidez (F), eficiencia y rentabilidad (E); se realizaron visitas de campo y entrevistas a profesionales que se desempeñan en Cajas Municipales, instituciones y organismos de micro finanzas, así como también en empresas calificadores de riesgo. La investigación concluye que los factores cuantitativos que afectan de manera negativa la rentabilidad de las CMAC son: el número de agencias u oficinas, el número de empleados, y los gastos administrativos.

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IV.

BASES TEÓRICAS

4.1 marco teórico El origen de las cajas de ahorros fue en Europa hacia la mitad del siglo XVIII, fundado en el pensamiento de Jeremy Bentham (1748-1832). Bentham consideró a “las Cajas de Ahorro como un instrumento de mejora de las condiciones de vida de las clases trabajadoras a través de la remuneración del ahorro, lo que proporcionaba un nivel de seguridad económica superior”(Bentham, 1832). Las primeras Cajas de Ahorro se fundaron 5 en Alemania durante la segunda mitad del siglo XVIII, la primera de ellas en Brunswick en el año de 1765 y en la ciudad de Hamburgo, en el año 1768. En el Perú la CMAC más antigua es la Caja Municipal de Crédito Popular de Lima (CMCP).Se creó bajo la denominación social de Caja Municipal de Crédito Popular de Lima(CMCP), por Ley N° 10769 del 20 de enero de 1947 y fue reglamentada mediante Acuerdo de Concejo N° 0062 de 1971, de propiedad de la Municipalidad Metropolitana de Lima, con autonomía económica y financiera, la cual inició sus operaciones el 8 de setiembre de 1949 (CMCP, 2011).Durante los años 80, una masiva presencia del sector informal en la economía, caracterizaba el subdesarrollo de América Latina y el Perú no era la excepción, por el contrario, nuestra economía se vio invadida de un momento a otro por una variedad de pequeñas y microempresas dedicadas a diferentes actividades, tanto productivas así como de bienes y servicios, y todas ellas requerían un apoyo adecuado de crédito 4.2 marco conceptual Según el instituto peruano de la administración municipal, Las Cajas Municipales son empresas públicas con personería jurídica de derecho privado que, de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades, “se crean por una o más municipalidades provinciales o distritales y funcionan con estricto arreglo a la legislación especial sobre la materia.” La legislación especial es la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, aprobada por la Ley Nº 26702, la cual establece que para el inicio de sus operaciones se debe contar con la autorización de la Superintendencia de Banca y Seguros. Las cajas municipales de ahorro y crédito operan preferentemente dentro de los territorios provinciales en que las autoriza la Superintendencia de Banca y CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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Seguros y no pueden concertar créditos con ninguna de las municipalidades del país. 4.3 Base Legal  Decreto Ley N° 23039. Posteriormente, dicha norma fue derogada por el Decreto Supremo N° 157- 90-EF.  Ley N° 26702 y sus normas modificatorias. En el marco de dichas normas, y principalmente en la década de los 80, distintos concejos municipales a lo largo del país lograron constituir CMAC, siendo en la actualidad 11 las CMAC que operan como parte del SFP  Normativa emitida por la Superintendencia de Banca y Seguros.  Normativa emitida por el Banco Central de Reserva del Perú.  Normativa emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas 4.4 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito: el reto de consolidar los logros alcanzados . Hoy nuestro país es considerado un referente a nivel internacional en el establecimiento de un marco favorable para la inclusión financiera(1). El crecimiento y consolidación de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (CMAC), conjuntamente con la evolución favorable de las microfinanzas peruanas en general, así como el apropiado marco regulatorio y los altos estándares de supervisión llevados a cabo por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS), han contribuido a ello. Sin embargo, para que el modelo de CMAC siga presentando resultados positivos, hay retos que afrontar. Históricamente, la experiencia peruana respecto a las empresas financieras públicas de primer piso(2) no ha sido del todo satisfactoria. Así, una de las reformas más importantes del sistema financiero peruano (SFP) se dio en el año 1991, luego de que más de 10 bancos comerciales de propiedad del estado (e.g. Banco Agrario, Banco Industrial, Banco Popular, Banco Central Hipotecario, entre otros), con una importante representatividad en el país, fueran intervenidos y luego liquidados. Sin embargo, las CMAC, de propiedad exclusiva de los gobiernos municipales, fueron una excepción a esta regla, y actualmente cumplen un rol relevante en el SFP.

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4.5 influencia del análisis en el sector CMAC El sector microfinanciero es uno de los sectores con mayor crecimiento en los ultimo años, sustentado por el desarrollo de las CMAC. No hace mucho el Peru obtuvo el premio Country Award 2017 para América y El Caribe que otorga The Child and Youth Finance International (CYFI), en reconocimiento a los importantes logros alcanzados por el país en educación financiera para niños y jóvenes. El país obtuvo el máximo reconocimiento a la inclusión global a través de la Superintendencia de Bancas, seguro y AFP con el Componente de Educación Financiera de la Estrategia Nacional de Inclusión Financiera, reconociéndose el esfuerzo y el compromiso permanente que existe en el Perú por impulsar la educación financiera y la inclusión.

4.6 El rol empresarial del Estado y las cajas municipales Para efectos de analizar la referencia legal que se tiene del rol empresarial del Estado, revisaremos, en primer lugar, las normas contenidas en el régimen económico de la Constitución de 1993. La Constitución Política contiene un conjunto de reglas que determinan cómo se desenvuelve el país en términos económicos. Dentro de este conjunto de reglas, encontramos las que establecen cómo el Estado ejerce o puede ejercer actividad empresarial. La primera disposición de la que hablaremos es la que establece cuál es el modelo económico en el que se desenvuelve el país, siendo nuestro caso, el de una economía social de mercado16 . En la economía de mercado, los agentes económicos como las empresas, las personas sin actividad empresarial y el Estado, se desenvuelven sobre la base de las reglas de la oferta y la demanda. En nuestro caso, la economía de mercado no es pura, pues existe un nivel de intervención estatal que procura sanear las distorsiones que se pueden generar en el mercado, participar en los sectores productivos que se consideran de interés público y el control de ciertos factores económicos como la intervención en las variaciones del tipo de cambio del dólar, que, como moneda extranjera predominante, influye en buena parte de las áreas productivas. Es este nivel de intervención estatal que tenemos en nuestro país, el que determina que la Constitución Política del Estado haga mención a una “economía social de mercado” y no a una economía de mercado, en términos puros. En la misma línea, el artículo 59 de la Constitución prevé cierto nivel de intervención del CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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Estado para orientar el desarrollo económico en condiciones que puedan favorecer a las pequeñas empresas, como una política que, supuestamente, debe garantizar un crecimiento equitativo. Sin embargo, y para efectos de nuestra investigación, nos interesa saber si el Estado debe o puede participar en una actividad empresarial que, sin mayor problema, habría podido ser ejercida por un operador privado. Como en el caso del sistema financiero; la banca es ejercida por el mercado bajo una supervisión estatal (Superintendencia de Banca, Seguros y AFP) e interviene a través del Banco de la Nación, el Banco Agrario y COFIDE. Pues bien, nuestra investigación gira en torno a que, de acuerdo a nuestro modelo económico, la intervención del Estado en su rol municipal, en la actividad empresarial le es irrestricta o no, o debe ejercerse solo en forma subsidiaria, tal y como lo señala el artículo 60 de la Constitución. Por tanto, la actividad empresarial del Estado se ejerce en forma subsidiaria solo cuando se autorice por ley y en tanto se sustente en razones de alto interés público o de manifiesta conveniencia nacional. Pero, como el artículo no contiene un desarrollo de qué debe entenderse por esa subsidiariedad que se requiere para la actividad empresarial del Estado, conviene, entonces, recurrir al desarrollo del artículo 60.° contenido en el Decreto Legislativo 103117, que regula la actividad empresarial del Estado.

4.7 El reto es llegar a más personas que no cuenten con financiamiento  Las CMAC deben profundizar sus operaciones para ser los facilitadores de esos recursos.  Se continuará con la tarea de ayudar en la consolidación y desarrollo de la micro, pequeña y mediana empresa. El ahorro 4.8 La evolución de los créditos de las CMAC A pesar de que al cierre de marzo de 2017, el Producto Bruto Interno (PBI) del país solo creció en 5% cuando las proyecciones oficiales estimaron más de 6%; las Cajas Municipales de ahorro y crédito (CMAC) lograron un crecimiento interanual en créditos de 12.9% al fin del primer trimestre del año. Asimismo, al cierre de abril del mismo año, el resultado financiero de las CMAC mostro una mejora importante, debido principalmente a la mayor demanda de préstamos por la campaña del día de la madre, lográndose un crecimiento de 13.6% respecto al

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mismo mes de 2016. Estos resultados nos permiten proyectar un crecimiento anual para el año 2017 entre 13.5% y 14.5%; es decir, ligeramente superior al crecimiento logrado en el año pasado que fue 13%. 4.9 Marketing y ventas Referente a producto en la actualidad las CMAC tienen productos estándar, tanto para créditos como para captaciones. Los productos para créditos son: a) capital de trabajo, b) activo fijo, c) crédito agropecuario, d) crédito hipotecario, e) crédito consumo personal, f) crédito prendario, y g) crédito vehicular. Las CMAC por su experiencia implementaron un modelo operativo muy singular que favorece, a diferencia de las empresas bancarias, la interacción con el cliente para lograr un mejor conocimiento de sus costumbres y por ende desarrollar productos a su medida. En relación a las captaciones o productos de ahorro, las CMAC cuentan con: a) cuentas de ahorro, b) cuentas CTS (Compensación por Tiempo de Servicio), c) depósitos a plazo fijo, y d) órdenes de pago 4.10 Finanzas y contabilidad La parte de finanzas y contable es muy importante, sin embargo, ésta presenta dificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situación actual que presentan las CMAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir positivamente en los indicadores financieros con unos objetivos financieros bien determinados en el planeamiento estratégico. El reducido patrimonio es un problema en las CRAC. En el sistema microfinanciero es de vital importancia tener un patrimonio de envergadura o importante para hacer frente a los requerimientos que exige la SBS, ente regulador, que hace exigencias de patrimonio por distintos riesgos a lo exigido por Basilea 3 y que también son requeridos a los Bancos. Las pérdidas continuas en varios periodos de las CMAC han hecho que su patrimonio se vea afectado, CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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siendo esto un elemento importante a tener en cuenta por el Area de Finanzas y la Alta Dirección. Como se mencionó, actualmente la única forma de reponer el patrimonio es haciendo aportes de capital por parte de los accionistas o en todo caso buscar nuevos accionistas, pero dada la coyuntura por la que atraviesan las CMAC es bastante difícil conseguirlos, ya que no resultan muy atractivas. Los reflejan últimos estados de resultados muestran que la gestión financiera de las CMAC no es muy eficiente en la actualidad. Además, es importante indicar que no todos los indicadores financieros son deficientes. Sin embargo, se requiere que las CMAC realicen una gestión integral que incluya también una adecuada gestión del riesgo crediticio principalmente. Las colocaciones son el cobro del negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente en finanzas si las colocaciones son gestionadas deficientemente, lo cual constituye el problema medular que afecta al sistema de las CMAC. 4.10.1 Departamento de contabilidad en una CMAC En este departamento se centraliza diariamente todo el movimiento contable de la caja rural de ahorro y crédito, puede tener varias secciones como las siguientes:  Contabilidad de sucursales  Contabilidad de moneda nacional  Contabilidad de moneda extranjera  Contabilidad central o contabilidad general 4.10.2 Sección contabilidad de sucursales Equivale a una sección cuentas corrientes, porque en ella se registran todas las operaciones que la oficina principal tiene con cada una de sus sucursales; o sea que existe una cuenta corriente que permite cargar o abonar por distinto concepto a las distintas sucursales, para que ellas a su vez correspondan la operación cargando o abonando a una cuenta propia de ellas denominada “oficina principal”. 4.10.3 Sección de moneda nacional y contabilidad extranjera Las diversas operaciones que cada de los departamento de la caja municipal de ahorro y crédito ejecuta de acuerdo con su especialidad, pueden y deben en ciertos casos, registrarse en detalle en libro diarios y mayores auxiliares que se llevan en el mismo departamento que los origina, como por ejemplo cuentas corriente y CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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descuentos; de manera que el departamento de contabilidad recibe solamente la información de los totales movidos en cada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor generales; pero hay cuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo tanto puede ser movidas indistintamente por todos y por lo tanto no podrían registrase separadamente en cada uno de ellos. Están son las que, principalmente se llevan en detalle en el departamento de contabilidad en sus secciones moneda nacional y moneda extranjera. Ejemplo:  Cuentas por cobrar  Operaciones en tramite  Cargas diferidas  Tributos por pagar  Intereses y comisiones por pagar  Cheques del propio banco  Retenciones judiciales  Depósitos en garantía  Provisiones diversas 4.10.4 Sección contabilidad general contabilidad central Esta bajo la dirección del contador general que a su vez es jefe de todo el departamento y de todas las secciones de contabilidad que pudieran existir en la oficina principal y en las sucursales de la caja municipal de ahorro y crédito. En la sección contabilidad central o general se centralizan los balances de todas las oficinas, así como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance general consolidado o único para toda la caja municipal de ahorro y crédito.

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4.11Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros.

Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, juntamente con las notas a dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo. Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobación de Saldos y la información complementaria a los estados financieros deberán contener las firmas del Contador General y Gerente General. Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de que la Información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance General y su Estado de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, deberán presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo con lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad. También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los Correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, éstas deberán ser Informadas de inmediato a la Superintendencia. V.

CONCLUSIONES

 de acuerdo al objetivo general planteado Se ha determinado que la influencia de CMAC en el sector microfinanciero es uno de los sectores con mayor crecimiento en los ultimo años, sustentado por el desarrollo de influencia de credito de cajas municipales en las empresas del sector privado, a través de la Superintendencia de Bancas, seguro y AFP con el Componente de Educación Financiera de la Estrategia Nacional de Inclusión Financiera, reconociéndose el esfuerzo y el compromiso permanente que existe en el Perú. Las CMAC muestran una alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de interés cobradas en cada producto. De ahí que resulte muy importante realizar una revisión y reajuste periódico de las tasas de acuerdo con los costos de cada producto y las características de la competencia imperante en cada operación que se realice.  Se ha descrito que las CMAC son empresas del sistema financiero que tiene como ente rector a la SBS, estos trabajan de acorde a las Normas de contabilidad dispuestas por tanto normas nacionales como internacionales También, tienen como base normativa la LEY N° 26702 que autoriza la organización y funcionamiento de las operaciones contables y de gestión de las CMAC.  Se descrito la finanza y contabilidad de cajas municipales en el sector privado es muy importante, sin embargo, ésta presenta dificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situación actual que presentan las CMAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir positivamente en los indicadores financieros con unos objetivos financieros bien determinados en el planeamiento estratégico

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BIBLIOGRAFÍA  Bayona, R (2016), Rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en el Perú, durante los años 2001-2012  Mendiola, E (2015), Sostenibilidad y rentabilidad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (CMAC) en el Perú publicada por la universidad ESAN,  Banco Central de Reserva del Perú [BCRP]. (2017). Reporte de inflación Marzo 2017. Panorama actual y proyecciones macroeconómicas 2017-2018. Lima, Perú:  Instituto peruano de administración municipal recuperado de http://ipam.pe/cajas/  Superintendencia de banca, seguros y AFP recuperado de http://www.sbs.gob.pe/acercadelasbs  Revista de la federación peruana de cajas municipales de ahorro y crédito recuperado de: http://www.fpcmac.org.pe/wp- content/uploads/2016/06/el_microfinaciero15.pdf

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ANEXOS

Entidad

Cargo

Funcionario

Dirección

Teléfono

Fax

Fecha Actualiza

Presidente de directorio

JOEL SIANCAS RAMIREZ

Av. JOSE DE LAMA 029, Lima, Lima, Lima

73284400

73284400

07/06/2018

JUAN WALBERTO AGURTO CORREA

Av. Plaza de Armas 138, Sullana, Sullana, Piura

73284400

73284400

11/08/2016

LUIS ALFREDO LEÓN CASTRO

Av. PLAZA DE ARMAS 138, Sullana, Sullana, Piura

73284400

73284400

04/09/2017

Presidente de directorio

CESAR AUGUSTO ARRIAGA PACHECO

Calle La Merced 106, Arequipa, Arequipa, Arequipa

220001

220001

21/02/2017

Gerencia mancomunado

WILBER ELOY DONGO DIAZ

Calle LA MERCED 106, Arequipa, Arequipa, Arequipa

220023

1970

23/05/2017

RAMIRO POSTIGO CASTRO

Calle La Merced 106, Yanahuara, Arequipa, Arequipa

380670

220023

23/05/2017

CARLOS FERNANDO RUIZ CARO VILLAGARCIA

Calle COQUIMBO 1121, Lima, Lima, Lima

084233660

31/08/2017

SANDRA YADIRA BUSTAMANTE YABAR

Av. La Cultura 1624, Wanchaq, Cusco, Cusco

084606161

084606161

31/08/2017

LUIS ANDRES PANTOJA MARIN

Av. LA CULTURA 1624, Wanchaq, Cusco, Cusco

084606161

27/03/2017

WALTER NIERI ROJAS ECHEVARRIA

Av. LA CULTURA 1624, Wanchaq, Cusco, Cusco

084606161

24/03/2017

RAMIRO ARANA PACHECO

Calle REAL 341 - Oficina 343, Huancayo, Huancayo,

000000

CMAC SULLANA Gerencia mancomunado

CMAC AREQUIP A

Presidente de directorio CMAC CUSCO S A

CMAC

Gerencia mancomunado

Gerencia

000000

27/11/2017

Entidad

Cargo

HUANCA YO

mancomunado

CMAC MAYNAS

Dirección

Teléfono

Fax

Fecha Actualiza

Junin JOSE MARIA NUNEZ PORRAS

Calle REAL 341 - Oficina 343, Huancayo, Huancayo, Junin

1100

VICTOR ANDRES VALDIVIA MORAN

Calle REAL 341 - Oficina 343, Huancayo, Huancayo, Junin

064481000

3000

21/09/2017

EDMUNDO RUFINO HERNANDEZ APARCANA

Av. CONDE DE NIEVA 498 - Oficina 00, Ica, Ica, Ica

581430

581430

23/01/2017

ROSA MARIA HIGA YSHII

Av. CONDE DE NIEVA 498, Ica, Ica, Ica

581430

581430

23/01/2017

ROGER YVAN PAREDES SILVA

Av. Conde de Nieva 498, Lima, Lima, Lima

581430

581430

05/03/2018

Gerencia general

ROSA MARIA HIGA YSHII

Av. CONDE DE NIEVA 498, Ica, Ica, Ica

581430

581430

23/01/2017

Presidente de directorio

JOSE LUIS ALEGRIA MENDEZ

Jr. PROSPERO 791, Iquitos, Maynas, Loreto

581770

581770

28/12/2016

Gerencia mancomunado

OSCAR ALFREDO MERCADO Jr. PROSPERO 791, Iquitos, Maynas, Loreto ALZA

581770

581770

05/12/2017

Presidente de directorio

EDGAR EFRAIN MAMANI SUAREZ

Av. CAlle Francisco Laso 297, Tacna, Tacna, Tacna

2583636

2583636

25/04/2018

Gerencia mancomunado

JORGE FERNANDO ALCALA BLANCO

Calle FRANCISCO LASO 297, Tacna, Tacna, Tacna

583636

583636

12/08/2017

Presidente de directorio CMAC ICA

Funcionario

Gerencia mancomunado

27/11/2017

CMAC PAITA

CMAC TACNA

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Página 20

Entidad

CMCP LIMA

CMAC PIURA

CMAC DEL SANTA

Cargo

Dirección

Teléfono

MIGUEL ANGEL NOLE ROJAS

Calle FRANCISCO LAZO 297, Tacna, Tacna, Tacna

583636

19/04/2017

ROCIO JANET SAKURAY MONTALVO

Av. SAN MARTIN 710, Tacna, Tacna, Tacna

52583636

18/08/2016

Presidente de directorio

ENRIQUE BENJAMIN DIAZ ORTEGA

Av. Nicolas de Pierola 1785, Lima, Lima, Lima

6197575

11/05/2018

Gerencia general

CESAR NAPOLEON HIDALGO MONTOYA

Av. NICOLAS DE PIEROLA 1785, Lima, Lima, Lima

Presidente de directorio

PEDRO CHUNGA PUESCAS

Jr. AYACUCHO 353 - Oficina 1, Piura, Piura, Piura

884300

343171

31/05/2018

MARCELINO ENCALADA VIERA

Jr. AYACUCHO 353, Piura, Piura, Piura

2884300

284300

11/05/2018

EDGAR JAVIER MORANTE NUÑEZ

Jr. AYACUCHO 353 - Oficina 1, Piura, Piura, Piura

969417236

284300

13/02/2017

PEDRO PABLO TALLEDO CORONADO

Jr. AYACUCHO 353, Piura, Piura, Piura

284300

284300

15/11/2017

Presidente de directorio

ALEJANDRO GENARO TIRAPO SANCHEZ

Av. JOSE GALVEZ 602, Chimbote, Santa, Ancash

883140

883151

08/06/2018

Presidente de directorio

JUSTO OMAR DIAZ JIMENEZ Jr. Pizarro 460, Trujillo, Trujillo, La Libertad

Gerencia mancomunado

CMAC TRUJILLO Gerencia mancomunado

NANCY DEL ROSARIO BAQUEDANO ROMERO

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Jr. FRANCISCO PIZARRO 458, Trujillo, Trujillo, La Libertad

Fax

Fecha Actualiza

Funcionario

25/07/2017

22/05/2018 294000

17/08/2017

Página 21

Entidad

Cargo

Funcionario

Dirección

Teléfono

JOSE ANTONIO CAMACHO TAPIA

Jr. Pizarro 458, Trujillo, Trujillo, La Libertad

294000

ROBERTO CARLOS GUANILO PULIDO

Jr. Pizarro 458, Lima, Lima, Lima

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Fax

Fecha Actualiza 27/02/2018 27/02/2018

Página 22