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ESTADOS FINANCIEROS HECTOR HUMBERTO NOVOA VILLA

2020

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ

Hector Humberto Novoa Villa

1

CASO PRÁCTICO PARA LA FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Con la finalidad de mostrar los procesos que desarrolla la Contabilidad Financiera, presentamos a continuación el caso práctico de la empresa INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A., cuyos datos monográficos se registrarán en el Libro Diario y luego del proceso contable se obtendrá el Balance de Comprobación que servirá de base para elaborar los estados financieros con las correspondientes Notas de Carácter Específico. La empresa INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A. con RUC No. 20161452134, con domicilio en la Av. El Sol No. 2049 de la ciudad de Puno (datos supuestos), se dedica a la producción y venta de diferentes artículos; el registro de sus operaciones y la generación de información financiera se realiza aplicando las NIIF Completas, el Plan Contable General Empresarial así como el Manual para la Preparación de Información Financiera. Las operaciones de compra y venta son al contado y al crédito; los créditos son al corto y largo plazo; la moneda funcional y de presentación es en SOLES. Las operaciones en moneda extranjera son registradas al tipo de cambio de la SBS de la fecha de operación; los saldos de inventarios en moneda extranjera son actualizados con el tipo de cambio de la fecha de la información financiera, considerando para activos el T.C. Compra y para pasivos el T.C. Venta. La valuación de existencias se realiza con el método promedio; en la depreciación de activos inmovilizados se aplica el método lineal, con tasas de acuerdo al período de vida útil (NIC 16); se cuenta con intangibles de diseños y prototipos para la producción que se amortizan al 10% anual. Cuenta con locales alquilados para oficinas de administración y tiendas, cuya merced conductiva se pagan a mes vencido; no cuenta con activos biológicos. Obtiene créditos de entidades financieras que le generan costos de financiación de acuerdo a tasas autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. Los saldos del Inventario Final al 31 de diciembre del 2019, se muestran a continuación: 1011 Caja moneda nacional S/ 1041011 Cuenta corriente XX1 BCP M.N. 1041122 Cuenta corriente XX2 BBVA M.E. $160,000x3.369 1212 Facturas, boletas y otros emit en carter TERCEROS: Con vencimiento al corto plazo

202,990.00 (40,000.00) 539,040.00 120,000.00

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1221 13122 14111 1421 1611

1631

1653 1821 1911 20111 2111 2311 2411 2524 2611 30113

30221

33111 33231 33311 33411 33511 33611 34521 3712

3722 39131 39132

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Facturas vencidas 60,000.00 Anticipos recibidos de clientes (4,340.00) Facturas emitidas por cobrar a subsidiadas a 60 días 45,000.00 Préstamos al personal, vencimiento al corto plazo 25,000.00 Suscripciones por cobrar a accionistas 50,000.00 Préstamos a terceros: Al corto plazo (2021) 91,000.00 A 18 meses (junio 2021) 100,000.00 A 30 meses (junio 2022) 90,000.00 Interés de préstamos a terceros: Al corto plazo (2021) 56,200.00 A 18 meses (junio 2021) 38,000.00 A 30 meses (junio 2022) 18,000.00 Cuentas por cobrar divers, venta IME: corto plazo 36,000.00 Seguro de maquinaria contratado para el 2020 20,000.00 Facturas de cobranza dudosa clientes (60,000.00) Mercaderías - costo 727,000.00 Productos terminados manufacturados 2´163,680.00 Productos en proceso 315,520.00 Materias primas 22,000.00 Suministros diversos 8,200.00 Envases 14,400.00 Valores emitidos por empresas 40,000.00 4,000 Bonos de Andes Perú SA a S/10.00 cada uno, emitidos el 28/02/2009, a 10 años, i = 10% anual Costo de acciones represent. capital social comunes 2,600 acciones de Concretera Los Uros SAA a S/100.00 c/u 260,000.00 Costo de terrenos 270,000.00 Edificios y otras construcciones para producción 840,000.00 Costo de maquinarias y equipo de explotación 1´800,000.00 Vehículos motorizados año 2016 600,000.00 Muebles 36,000.00 Equipos de cómputo versión 2017 104,000.00 Diseños y prototipos 30,000.00 Impuesto a la renta diferido por particip utilidad trab 25,463.00 - I.R. diferido por partic. util. del 2019 no pagadas por S/51,314.00 x 29.5% S/ 15,138.00 - I.R. diferido por CTS de nov y dic. del 2019 no pagadas por S/35,000.00 x 29.5% S/ 10,325.00 Participación de utilidad de trabajadores 2019 diferida 3,500.00 Depreciación costo de edificaciones (189,000.00) Depreciación costo de maquinarias y equi de expl (595,000.00)

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39133 39134 39135 40111 40171 40171 4031 4071 41111 41112 41311 41311 41511 4212

4221 4231 4411 4412 4511 4811 4912 4936

5011 5224 5821 5911 5911

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Depreciación de vehículos motorizados (420,000.00) Depreciación de muebles (14,400.00) Depreciación de equipos de cómputo (65,000.00) IGV cuenta propia 35,310.00 Impuesto a la renta tercera categoría del ejercicio 151,375.00 Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera c. (74,500.00) Essalud 16,700.00 AFP 16,740.00 Sueldos y salarios por pagar: Personal en general 82,220.00 Personal clave 4,500.00 Participación de util. de los trabajadores por pagar 47,814.00 Participación de utilidad de los trabaj 2019 por diferencia tributaria 3,500.00 Compensación por tiempo de servicio 35,000.00 Facturas, boletas y otros emitidos por pagar: Al corto plazo 344,090.00 A 20 meses, agosto del 2021 200,000.00 A 30 meses, junio del 2022 100,000.00 Anticipos otorgados para materia prima (80,000.00) Letras por pagar al corto plazo 63,000.00 Préstamo de accionistas: Al corto plazo 52,000.00 Vencimiento en 2021 50,000.00 Dividendos por pagar: Ejercicios anteriores 159,493.00 Préstamo del BCP (9 cuotas S/90,000.00 anual) 810,000.00 Provisión para litigios 20,000.00 Impuesto a la renta diferido 980.00 Interés no devengados por préstamos a terceros: Al corto plazo (2020) 56,200.00 A 20 meses, agosto del 2021 38,000.00 A 30 meses, junio del 2022 18,000.00 Capital social por 40,945 acciones 4´094,500.00 Capitalizac de utilidades en trámite: Ejerc. anter 551,460.00 Reserva legal: Ejercicios anteriores 128,490.00 Ejercicio 2019 30,983.00 Utilidades no distribuidas ejercicios anteriores 134,950.00 Utilidad no distribuida del ejercicio 278,850.00

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INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 Venta de mercaderías S/ 1´306 800.00 Venta de productos terminados 2´418 200.00 TOTAL VENTAS NETAS 3´725,000.00 Costo de venta de mercaderías -963,000.00 Costo de venta productos terminados -1´440,000.00 -31,080 2´434,080.00(*) UTILIDAD BRUTA 1´290,920.00 GASTOS OPERACIONALES Gasto de ventas - 445,312 – 9,562 = -454,874.00(*) Gasto de administración -577,551 – 7,172 = -584723.00(*) Utilidad de venta de activo fijo 200,000.00 Otros egresos -110,000.00 - 949,597.00 RESULTADO DE OPERACIÓN 341,323.00 OTROS INGRESOS Y EGRESOS Ingresos financieros 94,000.00 Gastos financieros -5,000.00 89,000.00 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 430,323.00 Impuesto a la renta (**) 126,945.00 UTILIDAD NETA 303,378.00 Reserva legal 30,338.00 UTILIDAD A DISTRIBUIR 273,040.00 (*) La participación de utilidades de los trabajadores de S/47,814.00 se debe considerar como gasto, distribuido equitativamente entre el costo de producción, gastos de administración y gastos de venta, la que se adicionará a la base imponible para el cálculo del impuesto a la renta. (**) Impuesto a la renta contable 430,323.00 x 29.5% S/ 126,945.00 Impuesto a la renta tributario, 29.5% de: Utilidad antes de impuestos S/ 430,323.00 C.T.S. de nov y dic 2019 35,000.00 Participación de utilidades 2019 47,814.00: 513,137: = 151,375.00 Diferencia Temporaria para 2020 S/ 24,430.00 Se considerará en las cuentas 3712 y 40171 Coeficiente para pagos a cuenta del impuesto a la renta para el 2020 (Imp. a la renta /Ingresos Totales)100 = (151,375/4´019,000)100 = 3.766%

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DIFERENCIAS TEMPORARIAS Y PERMANENTES Al 31 de diciembre del 2019 (Expresado en Nuevos Soles) CONCEPTO RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES

CONTABLE

TRIBUTARIO

DIFERENCIA

478,137.00

478,137.00

-

35,000.00

Adición por provisión del gasto de C.T.S. de noviembre y diciembre del 2019, a depositarse en mayo del 2020

I. RENTA

CONDICIÓN

35,000.00

10,325.00

Temporaria 3712 - 4017

RESULTADOS DESPUÉS DE DEDUCCIONES Y ADICIONES

478,137.00

513,137.00

35,000.00

10,325.00

Participación de utilidades de los trabajadores 10% del Resultado después de deducciones y adiciones

(47,814.00)

(51,314.00)

(3,500.00)

Temporaria (1,033.00) 3722 - 413, 4017 - 4912

RESULTADOS DESPUÉS DE PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

430,323.00

461,823.00

31,500.00

9,292.00

51,314.00

51,314.00

15,138.00

430,323.00

513,137.00

82,814.00

24, 430.00

(126,945.00)

(151,375.00)

(24,430.00)

303,378.00

361,762.00

58,384.00

Adición por participación de utilidades de los trabajadores, a pagarse 30 días después de la Declaración Anual del 2019 en el año 2020 BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la Renta RESULTADO DE ACTIVIDADES CONTINUAS

Temporaria 3712 - 4017