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• Eunice Alejandra Urrutia Barahona

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ANAÁ LISIS DE EXISTENCIAS

Cáá lculo de Costo de Incorporácioá n Merc. Nácionál Importádás PMP - FIFO Válor Neto Reálizáble

Ejercicios resueltos Hilda Estrada

GUIA DE EJERCICIOS preparada para el Curso de Contabilidad II – Unidad Análisis de Existencias de la Carrera Auditoria de la Facultad de Economía y Empresa de la Universidad Diego Portales Ejercicios preparados por Hilda Estrada Troncoso y recopilación de ejercicios de pruebas y controles Segundo Semestre – 2013

EJERCICIO N° 1: ALFA UNO, TARJETAS DE EXISTENCIAS La empresa, posee un producto en su inventario, denominado ALFA UNO, para lo cual a efectuado el siguiente movimiento durante el mes de Marzo del año 2009: 02/03/09

Compra de 250 unidades a $ 850 más IVA, al crédito simple, nos emiten Factura N° 2345.

04/03/09

Venta de Mercaderías, se emite Fact/878 por 105 unidades a $ 1.400 más IVA, al crédito simple.

09/03/09

Compra de 300 unidades a $ 856 más IVA, al crédito simple, nos emiten Factura N° 335

11/03/09

Venta de Mercaderías, se emite Fact/890 por 150 unidades a $ 1.500 más IVA., al contado

12/03/09

Venta de Mercaderías, se emite Fact/897 por 190 unidades a $ 1.550 más IVA al crédito simple

14/03/09

Compra de 200 unidades a $ 870 más IVA, al crédito simple, nos emiten Factura N° 44791

15/03/09

Devolvemos 20 unidades de la compra según Fact/2345, nos emiten Nota de Crédito N° 45

16/03/09

Compra de 100 unidades a $ 875 más IVA, al crédito simple, nos emiten Factura N° 7846

18/03/09

Venta de Mercaderías, se emite Fact/899 por 160 unidades a $ 1.500 más IVA, al crédito simple

19/03/09

Nos devuelven 30 unidades de la venta Fact/ 890, se emite Nota de Crédito N° 71

22/03/09

Compra de 400 unidades a $ 900 más IVA, al crédito simple, nos emiten Factura N° 1335

26/03/09

Venta de Mercaderías, se emite Fact/905 por 320 unidades a $ 1.380 más IVA, al crédito simple.

29/03/09

Se detecta 10 unidad en mal estado, por lo cual se castiga.

SE PIDE: a) Confeccionar las tarjetas de Existencias, Valorizadas a Precio Medio Ponderado y FIFO (First In First Out) – PEPS (Primero que Entra Primero en Salir) b) Contabilizar el Costo de Ventas por ambos métodos. c) Indique cual es el ajuste correspondiente, si el valor neto realizable del producto ALFA UNO es $ 860,00

EJERCICIO N° 2: VALORIZACION DE EXISTENCIAS Analice las siguientes transacciones y responda lo solicitado. A) Durante el primer trimestre del ejercicio de 2009, la empresa le presenta el movimiento de su producto “EQUIS-UNO” para que usted determine el Costo de Ventas del trimestre y el saldo al 31 de Marzo de 2009.

Usted deberá determinar el Costo de Ventas del trimestre, el saldo del producto al 31 de Marzo de 2009 y el total de ventas del período.

B) Indique si procede el ajuste por deterioro de valor si el precio unitario de Mercado al 31 de Marzo de 2009 asciende a $ 1.635,00, valorizadas PMP o FIFO Si el ajuste no procede, indique claramente tal situación: NO PROCEDE

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DESARROLLO:

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B) Indique si procede el ajuste por deterioro de valor si el precio unitario de Mercado al 31 de Marzo de 2009 asciende a $ 1.635,00 Si el ajuste no procede, indique claramente tal situación: NO PROCEDE

VALORIZACION DE TARJETA A PRECIO MEDIO PONDERADO: NO PROCEDE: Valor del Inventario: $ 581.699 Valor del Mercado 360 unidades a $ 1.635= $ 588.600

VALORIZACION DE TARJETA A FIFO: Valor del Inventario: $ 594.000 Valor del Mercado 360 unidades a $ 1.635= $ 588.600 Deterioro $ 5.400 Ajuste: 31/03/2009 ____ x _______ Deterioro de Existencias Provisión de Deterioro Ajuste del deterioro de las existencias

5.400 5.400

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EJERCICIO N° 3: VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS, MERCADO NACIONAL La empresa COMERCIO S.A. dedicada a la venta de artículos de decoración y adquiere el 28 de Marzo de 2009, los siguientes productos en el mercado nacional, al crédito simple a 45 días:

Para trasladar los productos se contrata un servicio de trasporte directo por $ 75.000 más IVA, el cual se realiza el mismo 28 de Marzo. La política de la empresa es incorporar al costo todos los costos directos de la compra de mercaderías. Con fecha 13 de Abril, nos ofrecen un descuento por pronto pago de un 3% sobre el valor neto, el cual es aceptado, nos emiten Nota de Crédito. Indique cual es el valor de adquisición de ambos productos y las contabilizaciones correspondientes:

31/Mar/2009 _______ x ___________ Mercaderías IVA Crédito Fiscal Proveedores Centralización del libro de compras del mes de Marzo-2009 13/Abr/2009 _______ x ___________ Proveedores Banco Pago factura a proveedores. 30/Abr/2009 _______ x ___________ Proveedores Descuentos Ganados IVA Crédito Fiscal Centralización del libro de compras del mes de Abril-2009

713.100 135.489 848.589

736.559 736.559

22.780 19.143 3.637

Valorización de Productos:

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EJERCICIO N° 4: VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS, MERCADO EXTRANJERO La empresa cotiza el 18 de Marzo de 2009, 100 unidades del producto “Reloj CuCuMural” a Alemania. El proveedor nos envía la siguiente Factura pro-forma:

La empresa decide adquirir la mercancía y emite el informe de importación el 23 de Marzo de 2009 el cual es aprobado el 25 de Marzo y paga el 3% CIF en el Banco Universo. Valor en Euros: 7.710,00 Tipo de cambio US$ Banco Universo: Supuesto: Tipo de Cambio al 31 de Marzo de 2009:

equivalencia en US$ 11.700 $ 502,30 Dólar Norteamericano Euro

$ 511,20 $ 718,30

El proveedor despacha los productos vía Aérea el 5 de Abril de 2009,y nos remite la Factura; el producto es recibido en aduana el 8 de Abril, fecha en la que la Agencia de Aduanas MMN Ltda. hace los trámites de internación del producto. La agencia de Aduana solicita el pago de los siguientes conceptos: Gastos de Almacenamiento $ 36.200 Gastos de Movimiento de Productos $ 16.500 Gastos por Aforo Físico $ 7.200 (Valores netos, afectos a IVA)

Además liquida los Derechos de Internación por: US$ 3.058, 38 (Ad Valorem + IVA) Valor CIF de la compra: US$ 11.700 Impuesto ad-Valoren (6%) US$ 702 Total US$ 12.402 19% IVA US$ 2.356,38 Derechos de Internación a pagar a la aduana: US$ 3.058,38 x $ 506 = $ 1.547.540 (Se debe descotar el 3% Cif pagado como derechos de importación US$ 351) El agente de Aduana contrata un flete desde las Bodegas de Aduana hasta las bodegas de la empresa por $ 50.000 más IVA y además nos emite su Factura por su trabajo por $ 120.000 más IVA. Con fecha 10 de Abril se reciben los productos en Bodega. Supuesto:

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Tipo de Cambio al 05 de Abril de 2009: Valor Dólar Aduanero – mes de Abril

Dólar Norteamericano Euro $ 506,00

$ 500.91 $ 705,20

DESARROLLO: 25/Mzo/2009____ x1_______ Importaciones en tránsito 176.307 Banco Universo 176.307 Pago del 3% CIF sobre US$ 11.700 US$ 11.700*3% = US$ 351 * 502,30 = $ 176.307 Al 31 de Marzo, se debe actualizar la Cuenta “Importaciones en Transito” al tipo de cambio Dólar Observado: 31/Mzo/2009____ x1_______ Importaciones en tránsito Diferencia de Cambio

3.124 3.124

Valor Contable : US$ 351 * 502,30 = $ 176.307 Valor Actualizado: US$ 351 * 511,20 = $ 179.431 Diferencia de Cambio $ 3.124 5/Abr/2009____ x1_______ Importaciones en tránsito 5.437.092 Proveedores Extranjeros Registra Factura N° xx del proveedor AA € 7.710,00 x $ 705,20 = $ 5.437.092 8/Abr/2009____ x1_______ Importaciones en tránsito IVA Crédito Fiscal Banco Universo Pago Gastos de Desaduanamiento

5.437.092

59.900 11.381 71.281

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8/Abr/2009____ x1_______ Importaciones en tránsito IVA Crédito Fiscal Banco Universo Pago Derechos de Internación Derechos de Internación –Totales Menos: 3% CIF Total a Pagar

177.606 1.192.328

(2.356,38 x $ 506) 1.369.934

US$ 3.058,38 US$ 351,00 US$ 2.707,38

US$ 2.707,38 x $ 506 (Valor Dólar Aduanero)= $ 1.369.934 10/Abr/2009____ x1_______ Importaciones en tránsito IVA Crédito Fiscal Banco Universo Pago Fletes Nacionales

50.000 9.500 59.500

10/Abr/2009____ x1_______ Importaciones en tránsito 120.000 IVA Crédito Fiscal 22.800 Banco Universo Pago Factura de Agencia de Aduana MMN 10/Abr/2009____ x1_______ Mercaderías 6.024.029 Importaciones en tránsito Recepción de las mercaderías importadas: Total Costo Adquisición: Impuesto 3% CIF Factura: € 7.710,00 x $ 705,20 Gastos de Desaduanamiento Derechos de Internación Fletes Nacionales Agencia de Aduana TOTAL

142.800

6.024.029

$ 179.431 $ 5.437.092 $ 59.900 $ 177.606 $ 50.000 $ 120.000 $ 6.024.029

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EJERCICIO N° 5: VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS – FIFO, PMP Durante el primer mes del año, la empresa presenta las siguientes transacciones respecto de las existencias de su producto NN:

Determine el Costo de Ventas y Valor de las Existencias al 31 de Enero, valorizando a P.M.P. y F.I.F.O. Valorización a Precio Medio Ponderado: P.M.P.

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Valorización a F.I.F.O.

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EJERCICIO N° 6: VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS – PMP La empresa tiene el siguiente movimiento de inventario de su producto XZ durante el mes de Diciembre de 2012: Inventario Inicial: 6.000 unidades a $ 250 cada una

Determine el Costo de Ventas y Valor de las Existencias al 31 de Diciembre, valorizando a P.M.P. Sabiendo que el Valor Neto Realizable de las mercaderías es $ 295,00 Valorización a Precio Medio Ponderado: P.M.P.

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EJERC ICIO N° 7: VALORIZACION DE EXISTENCIAS La empresa importa directamente de Norteamérica 3 productos para su comercialización, los cuales valoriza a FIFO. Los productos se presentan en envases de igual capacidad. Durante el Primer Semestre la empresa ha efectuado 2 importaciones de sus productos las cuales usted deberá evaluar al 30 de Junio y determinar los ajustes que correspondan: Nota: Los gastos de desaduanamiento, Fletes y seguros nacionales se presentan a sus valores netos (no incluyen IVA).

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Durante el periodo no hay mermas de mercaderías.

SE PIDE: a) Complete la siguiente información al 30 de Junio de 2010:

b) Indique el ajuste a la NIC 2, solo si procede. Indique el cálculo detallado, si NO PROCEDE hacer ningún ajuste, indíquelo claramente.

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DESARROLLO:

_________x____________ Deterioro de Existencias Existencias Por el deterioro de las Mercaderías Al 30 de Junio de 2010

228.367 228.367

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EJERCICIO N° 8: VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS (De Prueba Solemne) La empresa ELECTROHOGAR SA. dedicada a la compra, venta y distribución de productos Eléctricos presenta a usted la siguiente información: ELECTROHOGAR SA. adquiere en el mercado nacional a distintos proveedores, los productos que compra y distribuye, para lo cual le solicita analice las siguientes situaciones: 1.

El inventario de existencias al 1° de enero de 2012 es el siguiente:

2.

Durante el primer semestre de 2012, la empresa efectúa la siguiente compra: ELECTROLUX S.A.:

Para el transporte de los productos la empresa contrata a RUTA68 Ltda., quien trasladará los productos desde las bodegas del proveedor a Santiago por un valor de $ 375.000 más IVA. La empresa emite la factura en la misma fecha. Además se contrata un seguro de trasporte y robo sobre las mercancías por un valor de 80.000 más IVA, los que son pagados al crédito simple a 30 días. Los productos son despachados el 28 de Enero en perfectas condiciones a la bodega. Con fecha 26 de Enero, ELECTROLUX, nos envía una Nota de Crédito por diferencia en uno de sus productos, según informe adjunto:

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La política de la empresa es incorporar al costo todos los costos directos de la compra de mercaderías. 3.

Las ventas del primer trimestre son las siguientes.

Durante el mes de Marzo de 2012, un cliente nos devuelve 2 unidades del producto HORNO-TEKA 2000 que había adquirido en el mes de Enero, con fecha 12 de Marzo se emite la Nota de Crédito correspondiente. Los precios de ventas unitarios, para el año 2012 se informan a continuación:

La empresa usa el Método FIFO para el costos de sus Inventarios. 4.

El Valor Neto Realizable de los productos al 31 de Marzo son:

Con la información presentada determine lo siguiente: A)

Costo de incorporación de la mercadería adquirida en enero de 2012

B)

Ventas y Costo de Ventas de los productos al 31 de Marzo de 2012

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C)

Ajuste al Valor Neto realizable, si procede. Si no procede el ajuste, indíquelo claramente.

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EJERCICIO N° 9: EXISTENCIAS - APLICACIÓN NIC 2 La empresa NUEVO MERCADO . dedicada a la compra, venta y distribución de Juguetes Infantiles presenta a usted el inventario de Mercaderías (Productos para la Venta) al 31 de Diciembre de 2011 El inventario de mercaderías valoriza a Precio Medio Ponderado (P.M.P.). En el cuadro adjunto encontrará la información necesaria, para que aplicando la NIC N° 2, de Inventarios, determine el o los ajustes necesarios al 31 de Diciembre de 2011

Deje constancia del cálculo en su respuesta. En el caso de que no deba hacer ajuste, indíquelo claramente

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Ajuste: ____________x ________ Pérdida por Deterioro 332.622 Provisión Pérd.por Deterioro-Existencias Ajuste por perdida por deterioro

332.622

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EJERCICIO N° 10: DETERMINACIÓN DE COSTO DE COMPRA La empresa FRIO SUR S.A. dedicada a la venta de alimentos procesados, adquiere el 25 de Enero de 2010, a la Asociación de Productores Marítimos EL TRAUCO Ltda., de Puerto Montt, con sede en Chiloé, al crédito simple a 60 días, los siguientes productos:

El Descuento por Volumen se ejerce sobre el producto Trucha Arcoiris.

Para el transporte de los productos es necesario un embalaje especial, el cual tiene un costo de $ 176.000 más IVA, contratado con ENVASES S.A. al crédito simple. La empresa contrata el transporte en Aéreo-Chiloé, por un valor de $ 384.000 más IVA y un seguro sobre las mercaderías transportadas por $ 150.000 más IVA, los que son pagados al crédito simple a 30 días. Los productos son despachados el 27 de Enero con arribo en Santiago el día 29. Con fecha 2 de Febrero, la Asociación de Productores Marítimos EL TRAUCO Ltda., nos envía una Nota de Débito por diferencia en el precio de uno de sus productos, según informe adjunto:

La Nota de Debito es aceptada por FRIOSUR S.A. Con fecha 23 de Febrero, nos ofrecen un descuento por pronto pago de un 3% sobre el valor neto, el cual es aceptado, nos emiten el documento respectivo. FRIOSUR gira el cheque al día.

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La política de la empresa es incorporar al costo del producto, todos los costos directos de la compra de mercaderías. SE PIDE: A) Contabilizar todas las transacciones descritas, correspondientes a las compras efectuadas en Enero y Febrero 2010, (Centralización de Compras y Pago a EL TRAUCO Ltda.) B) Determinar el costo unitario de los productos

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DESARROLLO: A) Contabilizar todas las transacciones descritas, correspondientes a las compras efectuadas en Enero y Febrero 2010, (Centralización de Compras y Pago a “EL TRAUCO Ltda.”) 31/Enero/2010 ________ x1 ____________ Mercaderías 8.272.000 IVA Crédito Fiscal 1.571.680 Proveedores Centralización de las compras del mes de Enero.

9.843.680

28/Febrero/2010 ________ x2__________ Mercaderías 255.000 IVA Crédito Fiscal 3.893 Descuentos ganados 234.510 Proveedores 24.383 Centralización de las compras del mes de Febrero.

23/Febreo/2010 _________ x3 ___________ Proveedores 9.023.163 Banco Pago a Proveedor El Trauco S.A.

9.023.163

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B) Determinar el costo unitario de los productos

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