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TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TECNICAS DE AUDITORIA

DEFINICIÓN: Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir una opinión profesional. Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.

TIPOS DE TECNICAS:

LA INSPECCIÓN

consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeñado por otros. por ejemplo: la observación por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad, o la observación del pago de planillas.

Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoria de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento.

OBSERVACIÓN

LA INVESTIGACIÓN

EI cómputo consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros contables o en desarrollar cálculos independientes

LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Consiste en buscar información de personas enteradas dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes, hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la entidad

CÓMPUTO O CÁLCULO

Consisten en el análisis de índices y tendencias significativos, incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de los montos pronosticados.

COMPARACIÓN

Significa examinar, fundamentando la evidencia que apoya a una transacción u operación, o la verificación de un asiento contable, demostrando autoridad, legalidad y propiedad

RASTREO

Establece la relación que hay entre las partidas, rubros o conceptos. Ejemplo. Comparar cuenta proveedores con facturas y letras por pagar, o la comparación mensual de ingresos y gastos para conocer en qué meses ha habido variaciones

COMPROBACIÓN

Proceso de seguimiento a una transacción o grupo de operaciones de un punto a otro dentro del registro contable para determinar su correcta contabilización.

CONCILIACIÓN

Consiste en la comprobación de una fuente distinta a la entidad bajo examen y sus registros. - CONFIRMACIÓN POSITIVA: • •

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Significa verificar que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes.

CONFIRMACIÓN

Directa Indirecta

CONFIRMACION NEGATIVA

INDAGACIÓN

Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho, o hechos; Ejem: Indagar sobre la pérdida de un activo

REVISIÓN SELECTIVA

Es el examen rápido mediante la selección de las operaciones o transacciones, con el objeto de verificar la legalidad y veracidad de dichas operaciones o transacciones de la empresa o institución bajo examen de auditoria. Ejem: La revisión de un paquete de facturas, si coincide con el importe cobrado.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DEFINICIÓN: Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante las cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión. Los procedimientos se predeterminan en la etapa de la planificación de acuerdo a las evidencias que el auditor espera obtener; estos procedimientos pueden ser de dos tipos: Pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas

ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA El alcance o extensión de los procedimientos se refiere a la relación que hay entre el número de elementos o partidas individuales que se examinan (muestra) y el número de elementos o partidas que forman el total (universo).

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Es la etapa o el momento en que se van a aplicar los procedimientos de auditoría. Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS O PRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Son procedimientos complementarios del control interno, principalmente de los sistemas específicos que enlazan transacciones; tienen el corresponden realmente a los procedimientos establecidos. Propósito de comprobar si las formas de operar

PRUEBAS SUSTANTIVAS

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Denominadas también Pruebas de Validación son aquellos procedimientos que proporcionan evidencia directa sobre la verdad o validez de las transacciones y saldos que descansan en los registros contables o en los estados financieros

PRUEBAS DE DETALLES DE TRANSACCIONES Y SALDOS: Son los procedimientos al detalle mediante el seguimiento (rastreo) de las transacciones realizadas PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Consiste en el análisis de relaciones y tendencias significativas incluyendo la investigación

PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

Son las pruebas que aplica el auditor cuando de acuerdo a las circunstancias es imposible desarrollar los procedimientos de auditoria planificados. Ejem: No haber presenciado la toma de inventarios de existencias al cierre del ejercicio.

EJEMPLOS

La guía usual de procedimientos de auditoría la constituye la Inspección y Verificación de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.

Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercancía en existencia esté razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar Procedimientos de Auditoría tales como:

La comparación de los precios aplicados a los inventarios con los precios según facturas, La investigación de los precios actuales del mercado, y La verificación de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos en las listas de inventario.

Estos tres aspectos de trabajo de investigación son los llamados Procedimientos de Auditoría