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MÓDULO IV: UTILIZACIÓN DE NORMAS PARA CONSOLIDACIÓN FINANCIERA 3.1.5. EJERCICIOS DE APLICACIÓN La empresa Importadora A

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MÓDULO IV: UTILIZACIÓN DE NORMAS PARA CONSOLIDACIÓN FINANCIERA

3.1.5. EJERCICIOS DE APLICACIÓN La empresa Importadora Americana S.A., con domicilio en la ciudad de Quito, decide ampliar su mercado, por lo cual necesita realizar operaciones por medio de agentes, para lo que establece el 1 de Diciembre del 2014, una Agencia en la ciudad de Ambato, mediante la firma de un contrato de comisión mercantil que entre otras cláusulas establece lo siguiente: 1. La matriz Importadora Americana S.A., enviará a la Agencia un Fondo de Trabajo para gastos menores. 2. El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos realizados con la finalidad de que le sean reembolsados. 3. El agente tiene derecho a una comisión del 15% sobre las ventas al contado y del 12% sobre las ventas a crédito. 3.1.5.1. Primer caso: Con la finalidad de comprender mejor el funcionamiento de la contabilidad de las agencias, se supone en este primer ejercicio que la compañía matriz no realizó ninguna operación, salvo la apertura, y que tan solo se realizaron operaciones por la agencia. 1. Asiento de apertura, según balance general: Caja Bancos Mercaderías Capital Social

50.000, 300.000, 500.000, 850.000,

2. La matriz envía a la agencia el cheque # 101 por $ 80.000, como fondo de trabajo para gastos menores. 3. La agencia levanta pedidos por $ 200.000, para ser vendidos al contado, cuyo costo es de $ 150.000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la mercadería a los clientes, junto con las facturas que amparan las ventas. 4. La agencia levanta pedidos por $ 300.000, para ser vendidos a crédito, con un costo de $ 225.000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la mercadería a los clientes junto con las remisiones que amparan las ventas. 5. La agencia cobra el valor de su comisión contra el fondo de trabajo. 6. La agencia realiza diversos gastos por $ 11.000 pagados por el fondo de trabajo, enviando a la matriz la documentación de respaldo. 7. La empresa matriz envía a la agencia el cheque # 102 para reponer el fondo de trabajo. Nota: En este ejercicio se supone que no se determina Impuesto Sobre la Renta y Participación Trabajadores Utilidades.

UTA – FCA – CUARTO CICLO

CPA. Dr. Luis A. Jaramillo A. Mg.

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3.1.5.2. Segundo Caso: En este segundo caso se integran tanto operaciones de la matriz como de la agencia. 1. Asiento de apertura al 01 de Enero del 2015, según balance al 31 de Diciembre del 2014: Caja Fondo de trabajo de la agencia Bancos Clientes de la agencia Mercaderías Capital Social Utilidad del Ejercicio

$

2. 3. 4. 5. 6.

La matriz deposita $ 200.000, en efectivo en el banco La matriz compra mercaderías por $ 1’000.000, a crédito. La matriz efectúa ventas a crédito por $ 400.000, con un costo de $ 300.000, La matriz cobra a sus clientes $ 100.000, en efectivo. La matriz paga diversos gastos de venta por $ 35.000, y de administración por $ 30.000, por lo cual expide el cheque # 103. 7. La agencia levanta pedidos por $ 100.000, para ser vendidos al contado, con un costo de $ 75.000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la mercadería a los clientes, junto con las remisiones que amparan las ventas. 8. La agencia levanta pedidos por $ 100.000, para ser vendidos a crédito, con un costo de $ 75.000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la mercadería a los clientes, junto con las remisiones que amparan las ventas. 9. Los clientes de la agencia pagan $ 200.000, en efectivo. 10. La agencia cobra el valor de su comisión contra el fondo de trabajo. 11. La agencia realiza diversos gastos por $ 8.000, pagados del fondo de trabajo y envían a la matriz la documentación respectiva. 12. La empresa matriz envía a la agencia el cheque # 104 para reponer el fondo de trabajo. Nota: Para este caso consideramos el 15% de PTU. y 22% de I.R

UTA – FCA – CUARTO CICLO

CPA. Dr. Luis A. Jaramillo A. Mg.