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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ENTREVISTA CON LA GERENCIA Y VISITA PREVIA A LA ENTIDAD Antes de iniciar el examen, el auditor debe definir claramente las condiciones básicas del servicio a prestar. Para lograr este propósito se entrevistará con el cliente en las oportunidades que considere necesarias. Una vez exista un acuerdo entre el cliente y el auditor, se habrán determinado las condiciones bajo las cuales se va a prestar el servicio tales como tiempo, honorarios y gastos, los elementos que van a ser proporcionados al auditor, la coordinación de trabajo de la Auditoría con el de la propia oficina del cliente. Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta y las oficinas de la empresa a auditar, para así conocer la ubicación de las mismas, sus condiciones de operación, los tipos de producto que fabrica o distribuye, los controles imperantes etc. Durante esta fase, el auditor observará las operaciones de la organización, haciendo énfasis en las de producción y/o distribución para de esta manera constatar la forma en que son realizadas estas para iniciarse de entrada en el conocimiento del Control Interno y planear los métodos de evaluación del mismo. ESTRUCTURA DE LA EMPRESA Las entrevistas previas incluirán conversaciones con el Gerente, el Contador, el Auditor Interno y en general con todas las personas que tengan que ver con las secciones de importancia en el examen, incluido, si es necesario, el personal administrativo. Por medio de estas entrevistas el auditor logrará conocer a través de la técnica de la investigación, las reales áreas funcionales de la empresa (que pueden ser diferentes a la planteadas por el organigrama), el trámite de operaciones, las políticas generales de la entidad, las políticas contables etc. En esta etapa se conocerá la estructura y características de operación de la Organización examinada, por lo cual es conveniente realizar un estudio general de los manuales de procedimientos y funciones que existan. CONTROL INTERNO Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales: 1. Ambiente de control 2. Evaluación de riesgos

3. Actividades de control gerencial 4. Información y comunicación 5. Supervisión ¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema de control interno? Seguridad razonable de: 

Reducir los riesgos de corrupción



Lograr los objetivos y metas establecidos



Promover el desarrollo organizacional



Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones



Asegurar el cumplimiento del marco normativo



Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos



Contar con información confiable y oportuna



Fomentar la práctica de valores



Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

CUESTIONARIOS El cuestionario de control interno es uno de los métodos de evaluación de la auditoría que se realiza al sistema de control interno que deberán ser contestadas por personas responsables de distintas áreas objeto de examen. Estos cuestionarios deben estar realizado mediante los programas y procedimientos que el auditor tenga que ejecutar. Además es útil porque determina en qué área debe concentrarse la auditoría. No existe una regla fija establecida donde diga "así se debe realizar el cuestionario de control interno"; todo depende del criterio de un auditor, de la cuenta que está evaluando y tipo de empresa.

En todo tipo de cuestionario de control interno deben existir objetivos generales y específicos y el formato también depende del auditor. Ejemplo se ha efectuado el cuestionario de control interno de la cuenta; "cuentas por cobrar" Objetivos generales: 

Verificar la correcta valoración de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentación en los estados financieros.



Obtener seguridad razonable y observar las debilidades de control interno a las cuentas por cobra. Objetivos específicos



Describir las normas y procedimientos utilizados en la empresa para el registro y control de las Cuentas por Cobrar



Verificar la existencia de supervisión autónoma o directa sobre las Cuentas por Cobrar facturadas por la empresa.



Verificar que se cumplan las normativas internas referentes al control de las Cuentas por Cobrar. EMPRESA "ACFI AUDITORES Y CONTADORES .COM PERÍODO DE EVALUACIÓN: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE COMPONENTE: SUBCOMPONENTE: ÁREA:

ENTREVISTADO: CARGO: FECHA:

N PREGUNTAS ° 1

¿Están separadas las funciones de responsabilidad entre el vendedor y el responsable de las cuentas por cobrar?

2 ¿Están establecidos los criterios para el cobro a los deudores? 3 ¿El documento que garantiza el cobro, está

SI NO N/A REF. P/T

OBSERVACIONES

debidamente amparado por las leyes vigentes? 4 ¿Existen controles que garanticen la recuperación de las cuentas por cobrar? 5 ¿Se realiza el comité de crédito antes de cualquier desembolso? 6 ¿Los abonos o pagos parciales diferentes a los pactados son autorizados y controlados? 7 ¿Se efectúa análisis de cartera periódicamente para clasificar y crear provisión de cuentas incobrables? 8 ¿La gestión de las cuentas incobrables es asignada a un responsable y está debidamente controlado? 9 ¿El método de la provisión de cuentas incobrables es consistente con las leyes tributarias establecidas? 10 ¿Se mantiene en custodia los documentos que representan los derechos exigibles? 11 ¿El acceso a los registros contables restringido para personas no responsables?

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