Datos del Curso Curso: Área: Contable Asignatura: Contabilidad Una vez finalizado enviar a: [email protected] Dat
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Datos del Curso
Curso: Área: Contable Asignatura: Contabilidad Una vez finalizado enviar a: [email protected]
Datos del Alumno DNI: 01200692349 Nombre y Apellidos: FARUK GARIB SANCHEZ Dirección: C/Jose Barrientos No.4, Los Restauradores Ciudad: Santo Domingo
Provincia: Distrito Nacional
País: Republica Dominicana Teléfono: 809-885-4058 E-mail: [email protected]
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Página 1
Trabajo Final A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando. Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo, no envíes el total del trabajo hasta que lo hayas finalizado. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberá ir redactadas a continuación del enunciado. La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los lo s siguientes requisitos:
Letra Arial 12
Márgenes de 2,5
Interlineado de 1,5
Datos del alumno
Dirección de envío especificada en la portada
Tener una correcta paginación
Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevarán la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado. Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.
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Trabajo Final A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando. Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo, no envíes el total del trabajo hasta que lo hayas finalizado. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberá ir redactadas a continuación del enunciado. La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los lo s siguientes requisitos:
Letra Arial 12
Márgenes de 2,5
Interlineado de 1,5
Datos del alumno
Dirección de envío especificada en la portada
Tener una correcta paginación
Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevarán la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado. Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.
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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato: Nombre del bloque_Apellidos_Nombre_fechaddmmaa. bloque_Apellidos_Nombre_fechaddmmaa.pdf pdf Ejemplo: Estrategia Empresarial_García_Elen Empresarial_García_Elena_22042016 a_22042016 La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada, bibliografía y anexos.
Criterios de Evaluación
El trabajo final de Comunicación Corporativa se evaluará en función de las siguientes variables:
Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a. Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica. Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos. Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA
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ENUNCIADO Aristos, S.A., realiza las siguientes operaciones en el ejercicio. No debe olvidarse el cálculo del IVA correspondiente. 1. Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero. 2. En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €. 3. El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero. 4. El 15 de enero se firma la escritura de constitución. 5. El 16 de enero se paga al notario 1.200 €. 6. Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero. 7. Se paga al Registro Mercantil 5.000 €. 8. El 1 de febrero compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales. 9. Realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 110.000 €, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina. 10. El 10 de marzo compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor. 11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta. 12. Seis días más tarde recibe un descuento por la compra de 3.000 €. 13. El 17 de marzo comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes gastos:
Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber. Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF. Paga la primera certificación de la obra al constructor, por importe de 65.000 €.
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14. El 1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11. 15. El mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera (no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo). 16. El 15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad. 17. En esa fecha le devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €. 18. Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en funcionamiento. 19. Ese mismo día compra un programa informático de gestión empresarial por 6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 500 € de ese importe. Además, precisa contratar a un informático para que le haga la instalación del mismo, que le cobra 300 €. Lo paga todo por banco. 20. Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo. 21. Al día siguiente los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa. 22. El 9 de junio compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad. 23. Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €. 24. El 1 de julio compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago documentado con factura. 25. El 15 de julio se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores. 26. El 20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores. 27. El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores. 28. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos:
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a. El primero con las siguientes condiciones: I. Uso aproximado: 40.000 Km./año. II. Contrato: 4 años. III. Coste mensual del renting: 400 €/mes. IV. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €. b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones: V. Uso aproximado: 90.000 Km./año. VI. Contrato: 5 años. VII. Coste mensual del renting: 1.000 €/mes. VIII. Valor de mercado del vehículo: 30.000 €. 29. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio. 30. Se pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco: -
Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 % IVA) Primas de seguros: 200
31. Se cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos:
-
Intereses de cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención del 19 %. Comisiones: 9.000 €.
32. Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el 1 de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de interés de actualización es del 5 %. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). 33. Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina, cuyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara mediante amortización lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes ejercicios (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).
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34. Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos diferentes de mejora diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán las condiciones para poderse activar del primer proyecto, pero en el caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o condiciones y se podrá activar. 35. El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco. 36. Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). 37. El 31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados: a. b. c. d.
Nómina total: 14.000 €. Seguros sociales totales: 5.500 €. Retención IRPF: 1.500 €. Retención Seguridad Social: 1.000 €.
38. Paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día. 39. Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del ejercicio las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del método del PMP. Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio. 40. Contabiliza la amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones: a. Amortiza los activos: I. Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual II. Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual III. Programa informático: amortización degresiva por porcentaje constante en 4 años, sin valor residual. IV. Máquinas de los puntos 32 y 33, sistema de amortización lineal. V. Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortización lineal.
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SE PIDE Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso: 1. Realizar los asientos de diario. 2. Contabilizar las liquidaciones del IVA trimestralmente. Deberás añadir el IVA en todas aquellas operaciones que están sujetas al impuesto. Los importes que facilitan los diferentes puntos son siempre sin IVA incluido. El tipo de IVA será siempre el 21 %. 3. Confeccionar los mayores de todas las cuentas que hayan intervenido en los asientos del diario. 4. Confeccionar la Cuenta de pérdidas y ganancias. 5. Calcular el importe a pagar en concepto de impuesto sobre beneficios y realizar el asiento correspondiente.
Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.
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1.
toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero.
2.
En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €.
3.
El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero.
4.
El 15 de enero se firma la escritura de constitución.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
10-01
190
10-01
103
Socios por desembolsos no exigidos
2.000.000,00
10-01
572
500.000,00
10-01
194
Bancos e instituciones de crédito Capital emitido
Acciones emitidas
Debe
Haber
2.000.000,00
2.000.000,00
pendiente de inscripción
10-01
190
10-01
103
Acciones emitidas
2.000.000,00
Socios por
500.000,00
desembolsos no exigidos
5.
El 16 de enero se paga al notario 1.200 €.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
16-01
113
Reservas voluntarias
1.200,00
16-01
572
Bancos e instituciones
Haber 1.200,00
de crédito
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6.
inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
19-01
194
Capital pendiente de
2.000.000,00
Haber
inscripción
19-01 7.
100
Capital Social
2.000.000,00
Se paga al Registro Mercantil 5.000 €.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
19-01
113
Reservas voluntarias
5.000,00
19-01
572
Bancos e instituciones
Haber 5.000,00
de crédito 8.
El 1 de febr ero compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales.
Fecha
01-02
N. Cuenta Cuenta 221
Debe
Inversiones en
Haber
700.000,00
construcciones
01-02
472
Hacienda Pública, IVA
147.000,00
soportado
01-02
173
Proveedores de
777.000,00
inmovilizado a largo plazo
01/02
400
Proveedores
70.000,00
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9.
Realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 110.000 €, recibe la
factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina. Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
15/02
212
Instalaciones
110.000,00
Haber
Técnicas
15/02
472
Hacienda Pública, IVA
23.100,00
soportado
15/02
572
Bancos e instituciones
113.100,00
de crédito
10. El
10 de marzo compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades
con valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor .
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
10/03
600
Compras de
500.000,00
Haber
mercaderías
10/03
472
Hacienda Pública, IVA
105.000,00
soportado
10/03
11. El
400
Proveedores
605.000,00
proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que
acepta. Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
10/03
400
Proveedores
605.000,00
10/03
401
Proveedores, efectos
Haber 605.000,00
comerciales a pagar
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Página 11
12. Seis
días más tarde recibe un descuento por la co mpra de 3.000 €.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
16/03
401
Proveedores, efectos
3.630,00
Haber
comerciales a pagar
16/03
606
Descuentos sobre
3.000,00
compras por pronto pago
16/03
472
Hacienda pública, IVA
630,00
soportado
13. El
17 de marzo comienza a construir una nave. Para ello incurre en los
siguientes gastos:
Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber.
Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF.
Paga la primera certificación de la obra al constructor, por importe de 65.000 €.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
17/03
210
Terrenos y bienes
1.500.000,00
Haber
naturales
17/03
472
Hacienda pública, IVA
315.000,00
soportado
17/03
173
Proveedores de
1.815.000,00
inmovilizado a largo plazo
17/03
623
Servicios
5.000,00
profesionales independientes
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Página 12
17/03
572
Bancos e instituciones
5.000,00
de crédito
17/03
472
Hacienda pública,
750,00
IVA soportado
17/03
4751
Hacienda pública,
750,00
acreedora por retenciones practicadas
17/03
231
Construcciones en
65.000,00
curso
17/03
472
Hacienda pública,
13.650,00
IVA soportado
16/03
572
Bancos e
78.650,00
instituciones de crédito 14. El
1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
01/04
401
Proveedores, efectos
601.370,00
Haber
comerciales a pagar
01/04
572
Bancos e instituciones
601.370,00
de crédito
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Página 13
15. El
mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6
meses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera (no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo). Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
01/04
572
Bancos e instituciones
40.000,00
Haber
de crédito
01/04
520
Deudas a corto plazo
40.000,00
con entidades de crédito 16. El
15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad.
Fecha N. Cuenta
Cuenta
Debe
Haber
15/04
700
Venta de mercaderías
600.000,00
15/04
477
Hacienda pública, IVA
126.000,00
soportado
15/04
572
Bancos e instituciones
726.000,00
de crédito 17. En
esa fecha le devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €.
Fecha N. Cuenta 15/04
708
Cuenta
Debe
Devoluciones de
6.000,00
Haber
ventas y operaciones similares
15/04
477
Hacienda pública, IVA
1.260,00
soportado
15/04
572
Bancos e instituciones
7.260,00
de crédito
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Página 14
18. Se
termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última
certificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en
funcionamiento.
Fecha N. Cuenta 05/05
231
Cuenta
Debe
Construcciones en
55.000,00
Haber
curso
05/05
472
Hacienda pública, IVA
11.550,00
soportado
05/05
572
Bancos e instituciones
66.550,00
de crédito
05/05
231
Construcciones en
120.000,00
curso
05/05
19. Ese
211
Construcciones
120.000,00
mismo día compra un programa informático de gestión empresarial por
6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 500 € de ese
importe. Además, precisa contratar a un informático para que le haga la instalación del mismo, que le cobra 300 €. Lo paga todo por banco.
Fecha N. Cuenta 05/05
206
Cuenta
Debe
Aplicaciones
6.300,00
Haber
informáticas
05/05
472
Hacienda pública, IVA
1.323,00
soportado
05/05
572
Bancos e instituciones
7.623,00
de crédito
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Página 15
20. Los
socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo.
Fecha N. Cuenta 10/05
558
Cuenta
Debe
Socios por
1.500.000,00
Haber
desembolsos exigidos
10/05
103
Socios por
1.500.000,00
desembolsos no exigidos 21. Al
día siguiente los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la
cuenta bancaria de la empresa.
Fecha N. Cuenta 11/05
572
Cuenta
Debe
Bancos e instituciones
1.500.000,00
Haber
de crédito
11/05
558
Socios por
1.500.000,00
desembolsos exigidos 22. El
9 de junio compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día
vende 15.000 unidades a 70 € la unidad.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
09/06
600
Compras de
600.000,00
Haber
mercaderías
09/06
472
Hacienda Pública, IVA
126.000,00
soportado
09/06
400
Proveedores
09/06
430
Clientes
09/06
700
Venta de mercaderías
1.050.000,00
09/06
477
Hacienda pública, IVA
220.500,00
726.000,00 1.270.500,00
soportado
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Página 16
23. Pide
al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la
deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
09/06
4310
Efectos comerciales
1.270.500,00
Haber
en cartera
09/06
430
Clientes
10/06
572
Bancos e instituciones
1.270.500,00 1.264.200,00
de crédito
10/06
665
Intereses por
6.300,00
descuento de efectos y operaciones de factoring
10/06
5208
Deudas por efectos
1.270.500,00
descontados
10/06
4311
Efectos comerciales
1.270.500,00
descontados
10/06
4310
Efectos comerciales
1.270.500,00
en cartera 24. El
1 de julio compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000
unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago documentado con factura.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
01/07
600
Compras de
25.000,00
Haber
mercaderías
01/07
472
Hacienda Pública, IVA
5.250,00
soportado
01/07
400
Proveedores
12.500,00
01/07
572
Bancos e instituciones
17.750,00
de crédito
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Página 17
25. El
15 de julio se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se
compensan con la deuda a los proveedores.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
15/07
400
Proveedores
3.630,00
15/07
608
Devoluciones de
Haber 3.000,00
compras y operaciones similares
15/07
472
Hacienda Pública, IVA
630,00
soportado 26. El
20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que
se compensan con deuda de los proveedores.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
20/08
400
Proveedores
1.815,00
20/08
609
“Rappels” por
Haber 1.500,00
compras
20/08
472
Hacienda Pública, IVA
315,00
soportado 27. El
1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
01/09
400
Proveedores
7.055,00
01/09
572
Bancos e instituciones
Haber 7.055,00
de crédito
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 18
28. Igualmente,
a.
el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos:
El primero con las siguientes condiciones:
IX. Uso aproximado: 40.000 Km./año. X. Contrato: 4 años. XI. Coste mensual del renting: 400 €/mes. XII. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €. b.
El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones:
XIII. Uso aproximado: 90.000 Km./año. XIV. Contrato: 5 años. XV. Coste mensual del renting: 1.000 €/mes. XVI. Valor de mercado del vehículo: 30.000 €.
PRIMER VEHÍCULO:
Fecha
N.
Cuenta
Debe
62 1
Arrendamientos y
400,00
47 2
Hacienda Pública, IVA
Haber
Cuenta
01/09 01/09
01/09
41 0
cánones
soportado Acreedores
84,00
484,00
por prestaciones de servicio
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 19
SEGUNDO VEHÍCULO: Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
01/09
621
Arrendamientos y
1000,00
Haber
cánones
01/09
472
Hacienda Pública, IVA
210,00
soportado
01/09
410
Acreedores por
1.210,00
prestaciones de servicio 29. El
30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de
esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio.
PRIMER VEHÍCULO: Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
30/09
410
Acreedores por
484,00
Haber
prestaciones de servicio
30/09
572
Bancos e instituciones
484,00
de crédito
SEGUNDO VEHÍCULO: Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
30/09
410
Acreedores por
1.210,00
Haber
prestaciones de servicio
30/09
572
Bancos e instituciones
1.210,00
de crédito
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 20
30. Se
pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco:
-
Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 % IVA)
-
Primas de seguros: 200
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
30/09
622
Reparaciones y
700,00
Haber
conservación
30/09
472
Hacienda Pública, IVA
147,00
soportado
30/09
572
Bancos e instituciones
847,00
de crédito
30/09
625
Primas de seguro
30/09
572
Bancos e instituciones
200,00 200,00
de crédito 31. Se
cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos:
-
Intereses de cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención
del 19 %. -
Comisiones: 9.000 €.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
30/09
769
Otros ingresos
Debe
Haber 100,00
financieros
30/09
572
Bancos e instituciones
81,00
de crédito
30/09
473
Hacienda Pública,
19,00
retenciones y pagos a cuenta
30/09
572
Bancos e instituciones
10.890,00
de crédito
30/09
754
Ingresos por
9.000,00
comisiones
30/09
477
Hacienda Pública, IVA
1.890,00
repercutido
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 21
32.
Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil
es de 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el
1 de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de interés de actualización es del 5 %. Realiza
los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).
VALOR ACTUAL C = Cn(1+i)-n Valor actual provisión 1.000*(1+0,05)^- 4 = 822,70€ AMORTIZACIÓN = (VALOR CONTABLE – VALOR RESIDUAL) / VIDA ÚTIL Cuota de amortización (50.822,70 - 500) / 4 = 12580,675
PAGO: Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
01/12
400
Proveedores
60.500,00
01/12
572
Bancos e instituciones
Haber 60.500,00
de crédito
AMORTIZACIÓN: Cuota 1 = 12.580,675 / 12 * 3 = 3.145,17 Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12
681
Amortización del
3.145,17
Haber
inmovilizado material
31/12
281
Amortización
3.145,17
acumulada del inmovilizado material
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 22
PROVISIÓN: Provisión anual = Valor actual * interés / 12 =
3,43 Provisión a tres
meses
10,28
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12
660
Gastos financieros por
10,28
Haber
actualización de provisiones
31/12
143
Provisión por
10,28
desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
AMORTIZACIÓN CUOTA
PROVISIÓN
MONTO
AÑO
INTERESES
ACTUAL
1
3.145,17
10,28
822,7
2
12.580,68
42,64
832,98
3
12.580,68
43,73
874,62
4
12.580,68
45,91
918,35
5
9.435,51
36,16
964,26
TOTAL
50.322,72
177,72
1.000,00
Fecha
N. Cuenta Cuenta
31/12X2 681
Amortización del
Debe
Haber
12.580,68
inmovilizado material
31/12X2 281
Amortización
12.580,68
acumulada del inmovilizado material
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Página 23
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X2
660
Gastos financieros por
41,64
Haber
actualización de provisiones
31/12X2
143
Provisión por
41,64
desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X3
681
Amortización del
12.580,68
Haber
inmovilizado material
31/12X3
281
Amortización
12.580,68
acumulada del inmovilizado material
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X3
660
Gastos financieros por
43,73
Haber
actualización de provisiones
31/12X3
143
Provisión por
43,73
desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X4
681
Amortización del
12.580,68
Haber
inmovilizado material
31/12X4
281
Amortización
12.580,68
acumulada del inmovilizado material
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Página 24
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X4
660
Gastos financieros por
45,91
Haber
actualización de provisiones
31/12X4
143
Provisión por
45,91
desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X5
681
Amortización del
9.435,52
Haber
inmovilizado material
31/12X5
281
Amortización
9.435,52
acumulada del inmovilizado material
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X5
660
Gastos financieros por
36,16
Haber
actualización de provisiones
31/12X5
143
Provisión por
36,16
desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
BAJA AMORTIZACIÓN: Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X5
281
Amortización
50.822,70
Haber
acumulada del inmovilizado material
31/12X5
213
Maquinaria
50.822,70
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 25
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X5
143
Provisión por
1.000,00
Haber
desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
31/12X5
572
Bancos e instituciones
1.000,00
de crédito Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una
33.
máquina, cuyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato será de 5 años,
la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara mediante amortización lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes ejercicios (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no r epercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). Cuota inicial dos meses y medio (30.000 / 12) * 2,5 = 6.250,00 Cuota final nueve meses y medio (30.000 / 12) * 9,5 =
23.750,00 VALOR
ACTUAL C = Cn (1+i) – n
AÑO
PAGO
INTERESES
CUOTA
ANUAL
SALDO DEUDOR
1
6.250,00
312,50
6.562,50
143.750,00
2
30.000,00
3.075,00
33.075,00
113.750,00
3
30.000,00
4.728,75
34.728,75
83.750,00
4
30.000,00
6.465,19
36.465,19
53.750,00
5
30.000,00
8.288,45
38.288,45
23.750,00
6
23.750,00
8.077,27
31.827,27
0,00
TOTAL 150.000,00
30.947,16
180.947,16
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 26
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
15/10
213
Maquinaria
150.000,00
15/10
524
Acreedores por
Haber 6.250,00
arrendamiento financiero a corto plazo
15/10
174
Acreedores de
143.750,00
arrendamiento financiero a largo plazo
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X1
524
Acreedores por
6.250,00
Haber
arrendamiento financiero a corto plazo
31/12X1
572
Bancos e instituciones
7.875,00
de crédito
31/12X1
662
Intereses de deudas
312,50
31/12X1
472
Hacienda Pública, IVA
1.312,50
soportado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X1
681
Amortización del
6.250,00
Haber
inmovilizado material
31/12X1
281
Amortización
6.250,00
acumulada del inmovilizado material
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 27
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X1
174
Acreedores de
30.000,00
Haber
arrendamiento financiero a largo plazo
31/12X1
524
Amortización por
30.000,00
arrendamiento financiero a corto plazo
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X2
524
Acreedores por
30.000,00
Haber
arrendamiento financiero a corto plazo
31/12X2
572
Bancos e instituciones
39.375,00
de crédito
31/12X2
662
Intereses de deudas
3.075,00
31/12X2
472
Hacienda Pública, IVA
6.300,00
soportado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X2
681
Amortización del
30.000,00
Haber
inmovilizado material
31/12X2
281
Amortización
30.000,00
acumulada del inmovilizado material
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 28
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X2
174
Acreedores de
30.000,00
Haber
arrendamiento financiero a largo plazo
31/12X2
524
Amortización por
30.000,00
arrendamiento financiero a corto plazo
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X3
524
Acreedores por
30.000,00
Haber
arrendamiento financiero a corto plazo
31/12X3
572
Bancos e instituciones
41.028,75
de crédito
31/12X3
662
Intereses de deudas
4.728,75
31/12X3
472
Hacienda Pública, IVA
6.300,00
soportado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X3
681
Amortización del
30.000,00
Haber
inmovilizado material
31/12X3
281
Amortización
30.000,00
acumulada del inmovilizado material
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 29
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X3
174
Acreedores de
30.000,00
Haber
arrendamiento financiero a largo plazo
31/12X3
524
Amortización por
30.000,00
arrendamiento financiero a corto plazo
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X4
524
Acreedores por
30.000,00
Haber
arrendamiento financiero a corto plazo
31/12X4
572
Bancos e instituciones
42.765,19
de crédito
31/12X4
662
Intereses de deudas
6.465,19
31/12X4
472
Hacienda Pública, IVA
6.300,00
soportado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X4
681
Amortización del
30.000,00
Haber
inmovilizado material
31/12X4
281
Amortización
30.000,00
acumulada del inmovilizado material
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 30
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X4
174
Acreedores de
30.000,00
Haber
arrendamiento financiero a largo plazo
31/12X4
524
Amortización por
30.000,00
arrendamiento financiero a corto plazo
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X5
524
Acreedores por
30.000,00
Haber
arrendamiento financiero a corto plazo
31/12X5
572
Bancos e instituciones
44.588,45
de crédito
31/12X5
662
Intereses de deudas
8.288,45
31/12X5
472
Hacienda Pública, IVA
6.300,00
soportado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X5
681
Amortización del
30.000,00
Haber
inmovilizado material
31/12X5
281
Amortización
30.000,00
acumulada del inmovilizado material
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 31
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X5
174
Acreedores de
23.750,00
Haber
arrendamiento financiero a largo plazo
31/12X5
524
Amortización por
23.750,00
arrendamiento financiero a corto plazo
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X6
524
Acreedores por
23.750.00
Haber
arrendamiento financiero a corto plazo
31/12X6
572
Bancos e instituciones
36.814,77
de crédito
31/12X6
662
Intereses de deudas
8.077,27
31/12X6
472
Hacienda Pública, IVA
4.987,50
soportado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X6
681
Amortización del
23.750,00
Haber
inmovilizado material
31/12X6
281
Amortización
23.750,00
acumulada del inmovilizado material
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 32
34.
Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos
diferentes de mejora diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán las condiciones para poderse activar del primer proyecto, pero en el caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o condiciones y se podrá activar.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
01/11
620
Gastos en
208.500,00
Haber
investigación y desarrollo del ejercicio
01/11
572
Bancos e instituciones
208.500,00
de crédito
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12
200
Gastos de
50.000,00
Haber
investigación
31/12
730
Trabajos realizados
50.000,00
para el inmovilizado intangible
35.
El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un
valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
10/11
678
Gastos excepcionales
20.000,00
10/11
572
Bancos e instituciones
Haber 20.000,00
de crédito
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 33
36.
Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la
compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de
5 años. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no r epercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). Cuota amortización anual = 20.000 / 5 = 4.000€
Cuota amortización del 25/11 al 31/12 (se calculan 36 días) = 4.000/365*36 = 394,52
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
25/11
218
Elementos de
20.000,00
Haber
transporte
25/11
472
Hacienda pública, IVA
4.200,00
soportado
25/11
572
Bancos e instituciones
24.200,00
de crédito
25/11
572
Bancos e instituciones
20.000,00
de crédito
25/11
130
Subvenciones
20.000,00
oficiales de capital
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 34
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
Haber
31/12X1
130
Subvenciones
394,52
oficiales de capital
31/12X1
746
Subvenciones,
394,52
donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
31/12X1
681
Amortización del
394,52
inmovilizado material
31/12X1
281
Amortización
394,52
acumulada del inmovilizado material
AÑO
CUOTA
SALDO PENDIENTE 20.000,00
1
394,52
19.605,48
2
4.000,00
15.605,48
3
4.000,00
11.605,48
4
4.000,00
7.605,48
5
4.000,00
3.605,48
6
3.605,48
-
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 35
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X2
130
Subvenciones
4.000,00
Haber
oficiales de capital
31/12X2
746
Subvenciones,
4.000,00
donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
31/12X2
681
Amortización del
4.000,00
inmovilizado material
31/12X2
281
Amortización
4.000,00
acumulada del inmovilizado material
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X3
130
Subvenciones
4.000,00
Haber
oficiales de capital
31/12X3
746
Subvenciones,
4.000,00
donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
31/12X3
681
Amortización del
4.000,00
inmovilizado material
31/12X3
281
Amortización
4.000,00
acumulada del inmovilizado material
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 36
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X4
130
Subvenciones
4.000,00
Haber
oficiales de capital
31/12X4
746
Subvenciones,
4.000,00
donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
31/12X4
681
Amortización del
4.000,00
inmovilizado material
31/12X4
281
Amortización
4.000,00
acumulada del inmovilizado material
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X5
130
Subvenciones
4.000,00
Haber
oficiales de capital
31/12X5
746
Subvenciones,
4.000,00
donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
31/12X5
681
Amortización del
4.000,00
inmovilizado material
31/12X5
281
Amortización
4.000,00
acumulada del inmovilizado material
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Página 37
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12X6
130
Subvenciones
3.605,48
Haber
oficiales de capital
31/12X6
746
Subvenciones,
3.605,48
donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
31/12X6
681
Amortización del
3.605,48
inmovilizado material
31/12X6
281
Amortización
3.605,48
acumulada del inmovilizado material
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Página 38
37. El
31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus
empleados: a.
Nómina total: 14.000 €.
b.
Seguros sociales totales: 5.500 €.
c.
Retención IRPF: 1.500 €.
d.
Retención Seguridad Social: 1.000 €.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12
640
Sueldos y salarios
14.000,00
31/12
642
Seguridad Social a
5.000,00
Haber
cargo de la empresa
31/12
476
Organismos de la
6.500,00
Seguridad Social, acreedores
31/12
4751
Hacienda Pública,
1.500,00
acreedora por retenciones practicadas
31/12
465
Remuneraciones
11.500,00
pendientes de pago
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 39
38. Paga
por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día.
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12
476
Organismos de la
6.500,00
Haber
Seguridad Social, acreedores
31/12
4751
Hacienda Pública,
1.500,00
acreedora por retenciones practicadas
31/12
465
Remuneraciones
11.500,00
pendientes de pago
31/12
572
Bancos e instituciones
19.500,00
de crédito
39. Calcula
las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del
ejercicio las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del método del PMP. Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio. PMP Existencias iniciales
0
10 Marzo compra mercaderías por valor 25€ un total de 20.000 uds. 15 Abril vende mercaderías por valor de 60€ un total de 10.000 uds. 9 Junio compra de mercaderías por valor de 30€ un total de 20.000 uds. 9 Junio vende mercaderías por valor de 70€ un total de 15.000 uds. 1 Julio compra de mercaderías por valor de 25€ un total de 1.000 uds.
Total Precio: Total Existencias: Precio Medio:
500.000,00€ 600.000,00€ 600.000,00€
1.050.000,00 € 25.000,00€
1.125.000€ 1.125.000€ 16.000 70.31€
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 40
EXISTENCIAS FINALES Existencias iniciales 10 Marzo compra 20.000 uds. 15 Abril vende 10.000 uds. 9 Junio compra 20.000 uds. 9 Junio vende 15.000 uds. 1 Julio compra 1.000 uds.
0 20.000,00€ 10.000,00€ 20.000,00€ 15.000,00€ 1.000,00€
Total Existencia Final: Precio Medio Ponderado: Precio Existencias Finales:
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12
610
Variación de
0€
16.000 70.31€ 1.124.960€
Haber
existencias de mercaderías
31/12
300
Mercaderías A
31/12
300
Mercaderías A
31/12
610
Variación de
0€ 1.124.960€ 1.124.960€
existencias de mercaderías
FIFO ENTRADA Fecha
Concepto
01/01 10/03 15/04 09/06 09/06 01/07
Existencia inicial Compra Venta Compra Venta Compra
Cantidad Precio 20.000
25€
Total
Cantidad
30€
Precio
ALMACEN Total
500.000€
10.000 20.000
SALID A
60€
600.00 0€
600.000€
15.000
70€
1.050.0
Cantidad
Precio
Total
0
0€
0€
20.000 10.000
25€ 60€
500.000€ 600.000€
20.000 15.000
30€ 70€
600.000€
1.000€
25€
1.050.00
00€ 1.000
25€
25.000€
Total existencia final:
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0€ 25.000€ -
525.000€
Página 41
40. Contabiliza
la amortización de los activos que ha adquirido la empresa
durante el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones: a.
Amortiza los activos:
Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual
Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual
Programa informático: amortización digresiva por porcentaje constante en 4 años, sin valor residual.
Máquinas de los puntos 32 y 33, sistema de amortización lineal.
Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortización lineal.
Fecha
Concepto
Importe
Vida
Adquisición
Período
Cálculo
Amortización
Útil
Anual
01/02
Oficina
810.000€
60 años
6 meses
(810.000/60)6/12
6.750,00€
05/05
Nave
120.000€
50 años
3 meses
(120.000/50)3/12
600,00€
Período amortización
Coeficiente de ponderación
Menor de 5 años
1,5
Entre 5 y 8 años
2,0
A partir de 8 años (= ó > 8)
2,5
Fecha
Concepto
Importe
Adquisición 01/02
Vida
Período
Útil Programa Informático
6.300€
4 años
Cuota
Cálculo
Amortización
lineal 3 meses
Anual
100/4 =
(25%*1,5)=37,50%
25%
(6.300*37,50%)3/12
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
6.750,00€
Página 42
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12
681
Amortización del
6.750,00€
Haber
inmovilizado material
31/12
281
Amortización
6.750,00€
acumulada del inmovilizado material
31/12
681
Amortización del
600,00€
inmovilizado material
31/12
281
Amortización
600,00€
acumulada del inmovilizado material
31/12
681
Amortización del
590,62€
inmovilizado material
31/12
281
Amortización
590,62€
acumulada del inmovilizado material
Amortización de las máquinas en su asiento correspondiente.
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 43
Amortización de los vehículos. VEHÍCULO 1 VALOR CONTABLE = 40.000 € VALOR RESIDUAL = 0€ VIDA ÚTIL = 4 años AMORTIZACIÓN LINEAL = (VALOR CONTABLE – VALOR RESIDUAL) / VIDA ÚTIL AL = 40.000/ 4 = 10.000€ Cuota Amortización = 10.000 / 12 = 833,33€
AÑO
Cuota
Tiempo
TOTAL
amortización (en meses) 833,33€
4
3.333,34€
Año 2
833,33€
12
10.000,00€
Año 3
833,33€
12
10.000,00€
Año 4
833,33€
12
10.000,00€
Año 5 (hasta 31 agosto)
833,33€
8
6.666,64
TOTAL
40.000,00€
Año 1 (de septiembre a 31 Diciembre)
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 44
VEHÍCULO 2
VALOR CONTABLE = 30.000€ VALOR RESIDUAL = 0€ VIDA ÚTIL = 5 años
AMORTIZACIÓN LINEAL = (VALOR CONTABLE – VALOR RESIDUAL) / VIDA ÚTIL AL = 30.000/ 5 = 6.000€| Cuota Amortización = 6.000 / 12 = 500€
AÑO
Cuota
Tiempo
amortización
(en meses)
500€
4
2.000,00€
Año 2
500€
12
6.000,00€
Año 3
500€
12
6.000,00€
Año 4
500€
12
6.000,00€
Año 5
500€
12
6.000,00€
Año 6 (hasta 31
500€
8
4.000,00€
TOTAL
30.000,00€
Año 1 (de septiembre
TOTAL
a 31 Diciembre)
agosto)
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 45
2. LIQUIDACIONES DEL IVA
1er. Trimestre Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
01/02
472
Hacienda Pública, IVA
147.000,00€
Haber
soportado
15/02
472
Hacienda Pública, IVA
23.100,00€
soportado
10/03
472
Hacienda Pública, IVA
105.000,00€
soportado
16/03
472
Hacienda Pública, IVA
630,00€
soportado
17/03
472
Hacienda Pública, IVA
315.000,00€
soportado
17/03
472
Hacienda Pública, IVA
750,00€
soportado
17/03
4751
Hacienda pública,
750,00€
acreedora por retenciones practicadas
17/03
472
Hacienda Pública, IVA
13.650,00€
soportado
603.120,00€ Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/03
470
Hacienda Pública
603.120,00€
Haber
deudora por diversos conceptos
31/03
472
Hacienda Pública, IVA
603.120,00€
soportado
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 46
2do. Trimestre Fecha
N. Cuenta Cuenta
15/04
477
Debe
Hacienda Pública, IVA
Haber 126.000,00€
repercutido
15/04
477
Hacienda Pública, IVA 1.260,00€ repercutido
09/06
477
Hacienda Pública, IVA
220.500,00€
repercutido
345.240,00€ Fecha
N. Cuenta Cuenta
30/06
477
Debe
Haber
Hacienda Pública, IVA 345.240,00€ repercutido
30/06
475
Hacienda Pública,
345.240,00€
acreedor por IVA
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
05/05
472
Hacienda Pública, IVA
11.550,00€
Haber
soportado
05/05
472
Hacienda Pública, IVA
1.323,00€
soportado
09/06
472
Hacienda Pública, IVA
126.000,00€
soportado
138.873,00€ Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
30/06
470
Hacienda Pública
138.873,00€
Haber
deudora por diversos conceptos
30/06
475
Hacienda Pública,
138.873,00€
acreedor por IVA
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 47
3er. Trimestre Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
02/07
472
Hacienda Pública, IVA
5.250,00€
Haber
soportado
15/07
472
Hacienda Pública, IVA
630,00€
soportado
20/08
472
Hacienda Pública, IVA
315,00€
soportado
01/09
472
Hacienda Pública, IVA
84,00€
soportado
01/09
472
Hacienda Pública, IVA
210,00€
soportado
30/09
472
Hacienda Pública, IVA
147,00€
soportado
30/09
477
Hacienda Pública, IVA
1.890,00€
repercutido
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
30/09
477
Hacienda Pública
4.746,00€
Haber
deudora por diversos conceptos
30/09
472
Hacienda Pública, IVA
4.746,00€
soportado
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
30/09
477
Hacienda Pública
1.890,00€
Haber
deudora por diversos conceptos
30/09
475
Hacienda Pública,
1.890,00€
acreedor por IVA
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 48
4to. Trimestre Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
25/11
472
Hacienda Pública, IVA
4.200,00€
Haber
soportado
31/12
472
Hacienda Pública, IVA
1.412,50€
soportado
TOTAL
5.612,50€
Haber
Fecha
N. Cuenta
Cuenta
Debe
31/12
470
Hacienda Pública
5.612,50€
deudora por diversos conceptos
31/12
472
Hacienda Pública, IVA
5.612,50€
soportado
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 49
3. ASIENTOS DE MAYOR
600 Compras de mercaderías
D
H
500.000,00 600.000,00 25.000,00
1.125.000,00 472 Hacienda Pública, IVA soportado
D
H
147.000,00 23.100,00 105.000,00
630,00 315.000,00 750,00 13.650,00 11.550,00 1.323,00 126.000,00 5.250,00
630,00 315,00 84,00 210,00 147,00 1.312,50 4.200,00
753.001,50 400 Proveedores
D
H 70.000,00
605.000,00
605.000,00 726.000,00
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 50
12.500,00 3.630,00 1.815,00 7.055,00 60.500,00
735.500,00 608 Devoluciones de compras y
D
H
operaciones similares 3.000,00 3.000,00
609 “Rappels” por compras
D
H 1.500,00
1.500,00 572 Bancos e instituciones de crédito D
H
500.000,00
1.200,00 5.000,00 113.100,00 5.000,00 78.650,00 601.370,00 40.000,00 726.000,00
7.260,00 66.500,00 7.623,00 1.500.000,00 1.264.200,00
17.750,00 7.055,00 484,00 1.210,00
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 51
847,00 200,00 81,00 10.890,00
60.500,00 1.000,00 7.875,00 208.500,00 20.000,00 24.200,00 20.000,00
19.500,00 2.806.347.00 640 Sueldos y salarios
D
H
14.000,00
14.000,00 622 Reparaciones y conservación
D
H
700,00
700,00 625 Primas de seguro
D
H
200,00
200,00 700 Venta de mercaderías
D
H 600.000,00 1.050.000
1.650.000,00 477 Hacienda Pública, IVA
D
H
repercutido 126.000,00 1.260,00
220.500,00
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 52
1.890,00 347.130,00 4310 Efectos comerciales en cartera
D
H
1.270.500,00
1.270.500,00 430 Clientes
D
H
1.270.500,00
1.270.500,00 708 Devoluciones de ventas y
D
H
operaciones similares 6.000,00
6.000,00 473 Hacienda Pública, rentenciones y D
H
pagos a cuenta 19,00
19,00 769 Otros ingresos financieros
D
H 100,00
100,00 754 Ingresos por comisiones
D
H 9.000,00
9.000,00 213 Maquinaria
D
H
50.822,70 150.000,00
200.822,70
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 53
143 Provisión por desmantelamiento,
D
H
retiro o rehabilitación del inmovilizado 822,70 10,28 832,98 681 Amortización del inmovilizado
D
H
material 3.145,17 6.250,00 394,52
9.789,69 281 Amortización del inmovilizado
D
H
material 3.145,17 6.250,00 394,52 9.789,69 660 Gastos financieros por
D
H
actualización de provisiones 10,28
10,28 524 Acreedores por arrendamiento
D
H
financiero a corto plazo 6.250,00 6.250,00
30.000,00 30.000,00
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 54
174 Acreedores de arrendamiento
D
H
financiero a largo plazo 143.750,00 30.000,00
113.750,00 662 Intereses de deudas
D
H
312,50
312,50 620 Gastos en investigación y
D
H
desarrollo del ejercicio 208.500,00
208.500,00 200 Gastos de investigación
D
H
50.000,00
50.000,00 730 Trabajos realizados para el
D
H
inmovilizado intangible 50.000,00 50.000,00 678 Gastos excepcionales
D
H
20.000,00
20.000,00 218 Elementos de transporte
D
H
20.000,00
20.000,00 130 Subvenciones oficiales de capital D
H 20.000,00
394,52
19.605,48
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 55
746 Subvenciones, donaciones y
D
H
legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 394,52 394,52 610 Variación de existencias de
D
H
mercaderías 1.124.960,00 1.124.960,00 300 Mercaderías A
D
H
1.124.960,00
1.124.960,00 470 Hacienda pública deudora por
D
H
diversos conceptos 603.120,00 138.873,00 5.612,50
747.605,50 6300 Impuesto sobre beneficios
D
H
122.922,615
122.922,615 4752 Hacienda pública, acreedora por D
H
impuesto sobre sociedades 122.922,615 122.922,615
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 56
475 Hacienda pública, acreedor por
D
H
IVA 345.240,00 138.873,00 1.890,00 486.003,00 129 Resultado del ejercicio
D
H
122.922,615
389.742,05
119.832,615 4. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
BALANCE DE PÉRDIDAS Y
AL 31/12
GANANCIAS Núm. Cta.
Cuenta
600
Compra de Mercaderías
606
Descuentos sobre compras por pronto
Debe
Haber 500.000,00
3.000,00
pago
623
Servicios Profesionales independientes
700
Venta de Mercaderías
708
Devoluciones de Ventas y operaciones
5.000,00 600.000,00 6.000,00
similares
600
Compra de Mercaderías
600.000,00
665
Intereses por descuento de efectos y
6.300,00
operaciones de factoring
600
Compra de Mercaderías
608
Devoluciones de compras y operaciones
25.000,00 3.000,00
similares
609
“Rappels” por compras
621
Arrendamientos y Cánones
400,00
621
Arrendamientos y Cánones
1.000,00
1.500,00
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Página 57
622
Reparaciones y conservación
700,00
625
Primas de seguro
200,00
769
Otros ingresos financieros
100,00
754
Ingresos por comisiones
9.000,00
681
Amortización del inmovilizado material
660
3.145,17
Gastos financieros por actualización de
10,28
provisiones
662
Intereses de deudas
312,50
681
Amortización del inmovilizado material
6.250,00
620
Servicios Exteriores
208.500,00
730 678 746
Trabajos realizados para el inmovilizado intangible
50.000,00
Gatos Excepcionales Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio
20.000,00 394,52
681
Amortización del inmovilizado material
394,52
640
Sueldos y Salarios
14.000,00
642
Seguridad Social a cardo de la empresa
5.000,00
610
Variación de existencias de mercaderías
1.124.960,00
1.791.954,52 129
Resultado del ejercicio
1.402.212,47 389.742,05
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A) OPERACIONES CONTINUADAS
EJERCICIO XXXX
1. Importe neto de la cifra de negocios
594.000,00 €
a) Ventas
594.000,00 €
b) Prestaciones de servicios 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso
1.124.960,00 €
de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
50.000,00 €
4. Aprovisionamientos
-1.120.500,00 €
a) Consumo de mercaderías
-1.120.500,00 €
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b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles c) Trabajos realizados por otras empresas d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación
394,52 €
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del
394,52 €
período 6. Gastos de personal
-19.000,00 €
a) Sueldos, salarios y asimilados
-14.000,00 €
b) Cargas Sociales
-5.000,00 €
c) Provisiones 7. Otros gastos de explotación
-239.100,00 €
a) Servicios exteriores
-219.100,00 €
b) Tributos c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales d) Otros gastos de gestión corriente
-20.000,00 €
8. Amortización del inmovilizado
-9.789,69 €
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro y resultados por enajenaciones del inmovilizado a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras
A.1 RESULTADO DE EXPLOTACI N
380.964,83 €
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 12. Ingresos financieros
9.100,00 €
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
9.100,00 €
a.1) En empresas de grupo y asociadas a.2) En terceros b) De valores negociables y otros instrumentos financieros
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b.1) De empresas del grupo y asociadas b.2) De terceros 13. Gastos financieros
-322,78 €
a. Por deudas con terceros
-10,28 €
b. Por actualización de provisiones 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros a) Cartera de negociación y otros b) Imputación al resultado del período por activos financieros disponibles para la venta 15. Diferencias de cambio 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras
A.2 RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)
8.777,22 €
A.3 RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2)
389.742,05€
17. Impuestos sobre beneficios
-122.922,615 €
A.4
RESULTADO
DEL
PERIODO
PROCEDENTE
OPERACIONES CONTINUADAS (A.3 + 17)
DE 266.819,435 €
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18.
Resultado
del
periodo
procedente
de
operaciones 0,00 €
interrumpidas neto de impuestos
A.5 RESULTADO DEL PERIODO (A.4 + 18)
266.819,435 €
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