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TRIBUTACION ADUANERA 1. La empresa A adquirió de su proveedor japonés mil (1000) unidades de radiocasetes de Bolsillo, clasificado en la Subpartida Nacional (SPN) 8527.12.00.00 por el valor FOB de US$ 8,50 la unidad. Además, pago por flete marítimo US$ 1000,00 y por seguro US$ 200,00. Previo al embarque contrato un segundo embalaje por US$ 300,00 y evitar el deterioro o pérdida de mercancías. Tributos aplicables a la importación a) b) c) d) e) -

Ad Valorem 6% …………………………. I.G.V 16% ………………………….. I.P.M. 2% …………………………… Tasa de despacho 0.686% UIT ………………………….. Percepción (S/.) 3.5% (………………………….) T/C 2.646000 Calcular los tributos. ¿El segundo embalaje forma parte del Valor en Aduana?

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2. La empresa B se ha constituido para la importación y comercialización de instrumentos musicales de cuerda; en esta primera oportunidad ha adquirido de su proveedor alemán 25 guitarras de Concierto (SPN 92.02.90.00.00) por el valor en fabrica de US$ 120,00. Los documentos que le presenta el importador son los siguientes: Factura Nº 5269 Guia Aerea Nº LK89 Factura Nº 850(recojo) Seguro

US$ 3 000, 00 US$ 850, 00 US$ 50, 00 US$ 100, 00

Tributos aplicables a la importación a) Ad Valorem b) I.G.V c) I.P.M. d) Tasa de despacho e) Percepción (S/.) T/C 2.646000 -

6% 16% 2% 0.686% UIT 10%

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Calcular los tributos. ¿La factura por traslado interno en el país de exportación, forma parte del Valor en Aduana? Régimen de Percepción: Ley Nº 29173 y normas complementarias.

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TRIBUTACION ADUANERA

3. La empresa F importa 600 cajas de jabones Medicinales del proveedor N de Venezuela conteniendo 10 unidades cada caja. El importador le comunica a usted que la factura Nº 5268 por el monto de US$ 6 000,00 aun no ha sido pagada al proveedor venezolano. Por la misma época, usted encuentra una DUA de importación de mercancía idéntica por el valor US$ 1,20 la unidad. Además, recibe la guía aérea por US$ 800,00 y Carta de no encontrarse asegurada la mercancía. Datos a considerar (SPN 6401.11.00.00) a) Ad Valorem 6% b) I.G.V 16% c) I.P.M. 2% d) Tasa de despacho 0.686% UIT e) Percepción (S/.) 3.5% f) Seguro (tabla) 1.5% T/C 2.820000

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Valorar el envío y calcular los tributos aplicables.

4. El importador S ha adquirido Tarjetas de felicitación del proveedor H argentino. La factura emitida el 28 de setiembre indica el valor FOB de US$ 3 500,00 por la venta de 15 mil unidades de tarjetas contenidas en 50 cajas. Además, se le entrega la Guía Aérea por US$ 450,00 y Póliza de Seguro por US$ 50,00. Dicho importador le comunica que el proveedor le concedió descuento de 25% respetando estrictamente el siguiente calendario: En abril, mayo y junio concede un descuento de 15%. En junio, agosto y setiembre concede un descuento de 25%. En los demás meses del año no concede ningún descuento. Datos a considerar (SPN 4909.00.00.00) a) Ad Valorem 6% b) I.G.V 16% c) I.P.M. 2% d) Tasa de despacho 0.686% UIT e) Percepción (S/.) 3.5% f) Seguro (tabla) 2% T/C 2.789000 -

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Valorar el envío y calcular los tributos aplicables. ¿Se aceptara un descuento del 25% para un envió de tarjetas compradas en setiembre, pero importadas en enero?

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TRIBUTACION ADUANERA

5. La empresa importadora A adquirió de su proveedor mexicano 1000 unidades de aspiradoras de autos. La factura indica como precio unitario US$ 5,00. Los datos a su disposición le indican que el vendedor y la empresa A no están vinculados y no existen restricciones a la cesión o utilización de las mercancías. Los documentos que le presenta el importador con los siguientes: Factura Nº 02598 US$ 5 000, 00 Guia Aerea Nº 545998 US$ 450, 00 Factura Nº 845963 (recojo) US$ 90, 00 Seguro US$ 100, 00 Datos a considerar (8508.11.00.00) a) Ad Valorem 6% b) I.G.V 16% c) I.P.M. 2% d) Tasa de despacho 0.686% UIT e) Percepción (S/.) 3.5% T/C 2.789000

…………………………. ………………………….. …………………………… ………………………….. (………………………….)

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Calcule los tributos aplicables.

6. En el mes de diciembre de 2012, la empresa Z adquirió 500 unidades de equipos eléctricos para amplificación de sonido con pago al contado. En la factura se indica como precio unitario US$ 120,00 incluyendo 2 unidades adicionales enviados como muestra sin valor comercial. Arribada la mercancía al país, la empresa Z le consulta a usted la manera correcta de solicitar la nacionalización de las mercancías. ¿Cuál es el valor en Aduana? Explique su respuesta. Los documentos que le presenta el importador son los siguientes. Factura Nº 52687 US$ 60000,00 B/L Nº 365217 US$ 7000,00 Seguro US$ 1000,00 Datos a considerar (SPN 8518.50.00.00) a) Ad Valorem 0% b) I.G.V 16% c) I.P.M. 2% d) Tasa de despacho 0.686% UIT e) Percepción (S/.) 3.5% T/C 2.564000

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Calcule los tributos aplicables. Página 3

TRIBUTACION ADUANERA

7. El importador F le entrega 2 facturas de su proveedor americano por la compra en cada una de ellas de 500 unidades de televisores de 20”, modelo KV-50 al precio de US$ 150,00. Además, entrego el B/L por US$ 8 000,00 y la Póliza de seguro por US$ 2 600,00. Calcule los tributos aplicables. Datos a considerar (SPN 8525.60.20.00) a) Ad Valorem 0% b) I.G.V 16% c) I.P.M. 2% d) Tasa de despacho 0.686% UIT e) Percepción (S/.) 3.5% T/C 2.564000

…………………………. ………………………….. …………………………… ………………………….. (………………………….)

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Efectuada la numeración de la DUA, seleccionada a Canal Rojo, el importador le indica que omitió entregarle la tercera factura por 2 unidades de cámaras digitales (SPN 8525.80.20.00) afecto a la tasa por Derechos Advalorem de 0% por el valor de US$ 6 000,00, motivo por el cual le autoriza a usted para que solicite la rectificación de la Declaración y se autoliquide por los tributos dejados de pagar. ¿Qué acciones realizaría usted? Explique su respuesta. ¿Qué acciones aplica si la DUA se selecciona a Canal Naranja o Verde? 8. El importador X le entrega la factura por la importación de 500 unidades de ventiladores de mesa con motor eléctrico incorporado de potencia inferior o igual a 125 W por el valor total de US$ 15 000,00. Además, entrego el B/L por US$ 3 000,00 y la Póliza de seguro por US$ 200,00. Calcule los tributos aplicables. Datos a considerar (SPN 8414.51.00.00) a) Ad Valorem 11% b) I.G.V 16% c) I.P.M. 2% d) Tasa de despacho 0.686% UIT e) Percepción (S/.) 3.5% T/C 2.789000

…………………………. ………………………….. …………………………… ………………………….. (………………………….)

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Durante el reconocimiento físico de la mercancía se detecto el faltante de 50 unidades de ventiladores. Luego de las coordinaciones con el proveedor, este le comunica que por límite de stock no podrá enviar las 50 unidades restantes ¿Qué acciones realizaría usted? Explique su respuesta.

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TRIBUTACION ADUANERA

9.

El importador Z le entrega la factura del proveedor chileno por 1000 unidades de neumáticos al precio unitario CIF de US$ 15,00. Según la lista de precios que obra en su archivo, los neumáticos de US$ 15,00 corresponden a segunda calidad, pero al realizar el reconocimiento previo usted detecta que se trata de primera calidad. Al indagar en el SIGAD encuentra que la citada empresa importo en el mes de agosto 1000 neumáticos de primera calidad con un valor de US$ 25,00 seleccionado a Canal Verde. Respondiendo a su solicitud, el importador Z le comunica que los neumáticos en el presente envío son de primera calidad, pero el solo ha pagado US$ 15,00 por cada una. El fabricante ha disminuido el precio en US$ 10,00 para compensar el despacho del mes de agosto por las que pago US$ 25,00 pero que por error de embarque se envió de segunda calidad. Datos a considerar (SPN 4012.11.00.00) a) Ad Valorem 0% b) I.G.V 16% c) I.P.M. 2% d) Tasa de despacho 0.686% UIT e) Percepción (S/.) 3.5% T/C 2.820000

…………………………. ………………………….. …………………………… ………………………….. (………………………….)

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Determine el valor en Aduana y calcule los tributos aplicables. 10. El importador M le entrega la factura del proveedor alemán por 5 maquinas de costura al precio unitario FOB de US$ 2 000,00. En la factura usted advierte la frase “Pay brocker 5%”. Ante su consulta, el importador le comunica que debe pagar al representante del proveedor en el Perú la comisión del 5% ascendente a US$ 500 y que el proveedor solamente pagara US$ 9 500. El flete es de $2 mil y seguro de $500. Datos a considerar (SPN 8452.10.20.00) a) Ad Valorem 11% b) I.G.V 16% c) I.P.M. 2% d) Tasa de despacho 0.686% UIT e) Percepción (S/.) 3.5% T/C 2.564000

…………………………. ………………………….. …………………………… ………………………….. (………………………….)

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Determine el valor en Aduana y calcule los tributos aplicables.

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TRIBUTACION ADUANERA SIMULACRO DE EXAMEN La empresa F importa 600 cajas de jabones medicinales del proveedor N de Venezuela conteniendo 10 unidades c/caja. El importador le entrega a su Agente de Aduana la factura Nº 5268 por el monto de US$ 6 000,00. En este documento se encuentra anotada la clasificación arancelaria del producto en la subpartida 8479.89.10.00, asimismo le comunica que dicha factura aun no ha sido pagada al proveedor venezolano. Además, entrega la guía aérea por US$ 800.00 y carta de no encontrarse asegurada la mercancía. Datos a considerar (SPN 8479.89.10.00) a) b) c) d) e) f)

Ad Valorem I.G.V I.P.M. Tasa de despacho Percepción (S/.) Seguro (tabla) T/C 2.564000

0% 16% 2% 2.35% UIT 3.5% 1%

PREGUNTAS 1.

Calcule los tributos aplicables: En dólares US$.................

2.

3.

4.

5.

En soles S/. ……………………(percepción)

Efectuado el reconocimiento físico, el vista de aduana observa la subpartida declarada y emite el informe por clasificación incorrecta, pues la mercancía no se trata de maquinas para jabones, sino de jabones de la SPN 3401.11.00.00 correspondiente a jabón de tocador (incluso medicinales) afecto a la tasa de 6% de Derechos Ad Valorem y Tabla de Seguro de 1.5% sobre el valor FOB. Calcule los tributos aplicables. En dólares US$................. En soles S/. ……………………(percepción) Concluido el reconocimiento físico, la empresa F le autoriza para que presente la autoliquidación por los tributos ¿A cuántos ascienden los tributos pendientes de pago? En dólares US$................. En soles S/. ……………………(percepción) ¿Cuál es el monto por la multa? (No considerar rebaja alguna) En dólares US$................. En soles S/. ……………………(percepción) En el presente caso, indique usted ¿Qué acciones debió seguir la Agencia de Aduana cuando recibió la factura de su comitente? …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………

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