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CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER Cliente

:

Periodo

:

Fecha de aplicación

:

PREGUNTAS

N/A

RESPUESTAS SI

NO

A.1. CAJA

CAJA INGRESOS Y COBRANZAS 1.    Los fondos recepcionados se depositan en bancos íntegramente y a la brevedad posible. Dentro de las 24 horas 2. Los ingresos de caja están centralizados en una persona que no tienen autorización para firmar cheques, no tienen acceso a registros contables y no maneja conciliación bancarias

X X

X

3. Se utiliza recibos pre numerados para controlar los ingresos recibidos 4. Está prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos, funcionarios y empleados. CAJA – EGRESOS

X

X

5. Se lleva un registro detallado del control del desembolso X

6.    Todos los pagos a excepción de los fondo fijo de caja chica, son hechos mediante cheques 7.  Se hace los pagos solamente basándose en comprobantes aprobados y con la documentación sustentatoria respectiva. ¿ quien lo aprueba? 8.  Está prohibido firmar cheques en blanco 9.    Son firmados los cheques por lo menos por dos funcionarios. ¿Quiénes?

X

X X X

A.2 FONDO FIJO 1.     ¿el custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la recepción de los fondos, cobranzas y recepción de dinero en general? 2.    ¿se ha determinado la naturaleza del uso del fondo fijo? 3.   ¿el custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el control del fondo fijo? 4.     ¿se considera que el monto del fondo es razonable? 5.  ¿se ha establecido un tope máximo de los gastos individuales con el fondo fijo?

X X X

X X

6.    ¿se ha utilizan comprobantes pre numerados

X

7.    ¿todo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por algún funcionario autorizados? ¿ Quienes?

X

8.     ¿los comprobantes de egresos se marcan con un sello fechador pagado?

X

9.     ¿se ha determinado un plazo máximo para la liquidación de vales provisionales (indicar cada cuanto tiempo)?

X

10.     ¿los cheques de reposición se giran a nombre del custodio del fondo

X

11.    ¿se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal independiente del fondo?¿se deja constancia de los arqueos realizados mediante actas?

x

X

12.     ¿mediante que documentos se realizó la autorización del fondo fijo? (creación) 13.     ¿se ha personales?

prohibido

el

canje

de

cheques

X

14.     Mencione con que periodicidad se solicitan normalmente el reembolso de fondo fijo y cuál es el monto aproximado de los pagos efectuados a través del fondo. A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS 1.    ¿cuantas cuentas corrientes tiene la empresa y en que bancos?

X

2.    ¿las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados que no realizan funciones de firmar cheques o registro de efectivo?

X

3.    ¿cuantas cuentas corrientes tiene la empresa y en que bancos?

X

4.    ¿las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados que no realizan funciones de firmar cheques o registro de efectivo?

X

5.    ¿cuantas cuentas corrientes tiene la empresa y en que bancos?

X

6.    ¿las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados que no realizan funciones de firmar cheques o registro de efectivo?

X

7.    ¿cuantas cuentas corrientes tiene la empresa y en que bancos?

X

8.    ¿las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados que no realizan funciones de firmar cheques o registro de efectivo?

X

CONTROL INTERNO Empresa Girasol S.A Año 2018 1/14/2019

COMENTARIOS

Se utiliza dinero para pagos a proveedores El cajero

A los comprobantes se le consignan su numeración cuando se expiden. Está prohibido por la Gerencia General.

A través de listados de egresos de caja que al final del día es visado por el jefe de tesorería. Algunas veces se pagan con dinero en efectivo a solicitud del proveedor. El Gerente General y el Jefe de Tesoreria Está prohibido firmar cheques en blanco Solo firma el Gerente General

BELLISA GARCIA Secretario / Gerencia de Finanzas

Es de S/. 3,000 El monto máximo es de S/. 300.00 Los vales no tienen

Gerente de Finanzas y Contador

Se inspeccionaron selectivamente.

El plazo es de 48 horas A nombre de la secretaria / encargada.

Mediante memo N° 02-94-GG La Gerencia General

1 vez / semanal S/. 10,000 mensual

Dos: Banco de Crédito y en Interbank

Las elabora el contador

Dos: Banco de Crédito y en Interbank

Las elabora el contador

Dos: Banco de Crédito y en Interbank

Las elabora el contador

Dos: Banco de Crédito y en Interbank

Las elabora el contador

EMPRESA GIRASOL S.A HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO REF.

P/T A–1

GRADO

DEFICIENCIAS

MAYOR

A.1.1

No se deposita íntegramente en bancos los fondos recaudados. Se X utiliza dinero efectivo para pagos a proveedores

A.1.3

No se utiliza recibos pre numerados para el control de los ingresos X recibidos por caja.

A.1.8

A–2

A.2.2

A.2.3

MENOR

CAJA

Los cheques son firmados solamente por el Gerente General.

X

FONDO FIJO

No se ha determinado claramente por escrito la naturaleza o uso del fondo

No se llevan un libro auxiliar para el control del movimiento del fondo fijo.

X

X

A.2.6

Los vales carecen de numeración preimpresa. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.

X

A.2.11

No se realiza arqueos de fondo fijo

X

A–3

BANCOS (CONCILIACIONES BANCARIAS)

A.3.6

No se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, por lo que algunas veces no se registran en el periodo respectivo.

A.3.8

Las conciliaciones bancarias no son revisadas por un funcionario distinto al contador en señal de revisión y aprobación

X

X

SA GIRASOL S.A

NCIAS DE CONTROL INTERNO

RECOMENDACIONES

AMPLIACIÓN PROCEDIMIENTOS AUDITORIA

INCLUYE EN LA CARTA CONTROL INTERNO SI

Que la Gerencia General se Mayores pruebas sirva disponer que todos los selectivas sobre fondos recaudados sean recaudación y depositados íntegramente depósitos en bancos, en bancos. Los pagos en rastreándose los efectivo solo se abonara por realizados con efectivo. el fondo fijo.

X

Prueba selectiva de Que la Gerencia se sirva ingresos y egresos, disponer que los recibos de cruzándose registros ingresos tengan con la documentación numeraciónreimpresa. sustentatoria.

X

NO

Que la alta dirección de la empresa contemple la posibilidad para lo sucesivo que los cheques sean firmados por dos directivos debidamente facultados.

X

Verificar en importes La Gerencia General debe significativos si se precisar por escrito que el cumple con los niveles uso del fondo fijo es para de autorización gastos menudos y urgentes establecidos para los desembolsos.

X

La Gerencia de Finanzas debe disponer que la custodia de fondo lleve un registro auxiliar para el control del movimiento del fondo

Revisar las últimas liquidaciones presentadas para el reembolso.

X

La Gerencia de Finanzas debe disponer la impresión de formatos de los vales con su respectiva numeración.

Confirmar algunos vales con sus beneficiarios sobre desembolsos.

X

La Gerencia General debe disponer que la Auditoria Aumentar la revisión de interna y/o contador general las liquidaciones de practique arqueos reembolso a otros sorpresivos y periódicos del meses. fondo.

X

Ampliar la revisión de las conciliaciones bancarias a los últimos meses del año para verificar notas pendientes y proponer los asientos de ajustes en caso de encontrarse pendiente de registro.

X

La Gerencia de Finanzas debe disponer que el Contador General solicite oportunamente al Banco las notas de abono o crédito para su inmediata registración en el ejercicio respectivo La Gerencia de Finanzas debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en señal de conformidad y aprobación.

X

EMPRESA GIRASOL S.A

HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

COMPONENTE

FACTORES DE RIESGO

CALIFICACIÓN DE RIESGO INH

CONT.

·         No se depositan íntegramente en bancos lo recaudado. Se utiliza dinero en efectivo para pagos de proveedores

·         Los cheques son firmados solamente por una persona que es el Gerente General. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Bajo

·         No se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, generándose que a fin de año no se registre contablemente dentro del periodo.

Alto

ASOL S.A

NTATIVAS DE RIESGO

CONTROLES CLAVE

ENFOQUE DE AUDITORIA

ü  Separación de funciones entre el que maneja y registra el movimiento de fondos. ü  Arqueo de fondos efectuados por la entidad examinada.

ü  Conciliaciones bancarias mensuales. Cumplimiento

sustantivos ü  Verificación interna de ingresos y egresos de fondos.

ü  Uso adecuado de cuentas y contabilización de ingresos y egresos de fondos.

PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE AUDITORIA

·         Arqueos de fondos y valores. ·         Ampliar pruebas selectivas sobre recaudación de ingresos y depósitos, rastreándose los pagos realizados en efectivo con su documentación sustentatoria. ·         Revisión selectiva de desembolsos con registros y documentación sustentatoria, verificándoseautorización y propiedad del gasto.

·         Verificar ultimas liquidaciones de reembolso de fondo fijo y rastreo de los documentos para determinar su conformidad.

·         Confirmación de saldos a bancos. ·         Reconciliación bancaria, ampliando muestra a varios meses del año y proponer asiento de ajustes.

EMPRESA GIRASOL S.A

CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

ÍNDICE P/T

NOMBRE CUENTA

SALDO SEGÚN LIBROS AL 31.12.18

AJUSTES DEBE

A C CH D E F

Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Provisión cobranza dudosa Existencias Gastos pagados por adelantado Total activo corriente

D H I

Otras cuentas por cobrar a largo plazo Inmuebles maquinaria y equipo Depreciación y amortización acumulada Total activo

HECHO POR: FECHA:03.01.19 REVISADO POR:

55,281 1,342,612 -163,206 764,133 2,057,204 21,324 4,077,348 342,378 40,965,336 -35,676,647 9,708,415

POR

BT / 1

AJUSTES

SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.18

HABER 55,281 1,342,612 -163,206 764,133 2,057,204 21,324 4,077,348 342,378 40,965,336 -35,676,647 9,708,415

BT / 1

EMPRESA GIRASOL S.A CEDULA MATRIZ DEL PASIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

ÍNDICE P/T

NOMBRE CUENTA

SALDO SEGÚN LIBROS AL 31.12.18

AJUSTES DEBE

AA BB CC

Sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Total pasivo corriente

45,281 802,159 1,964,994 2,812,434

EE

Provisión de beneficios sociales

2,229,520

Total pasivo

5,041,954

Patrimonio Capital Capital adicional Participación patrimonial de los trabajadores Reservas Resultados acumulados Resultados del ejercicio

7,920,578 2,014,636 455,589 26,663 -3,901,673 -1,849,332

Total patrimonio

4,466,461

Total pasivo y patrimonio

9,708,415

W

HECHO POR: FECHA:03.01.19 REVISADO POR:

POR

BT / 2

SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.18

AJUSTES HABER

45,281 802,159 1,964,994 2,812,434 2,229,520 5,041,954

7,920,578 2,014,636 455,589 26,663 -3,901,673 -1,849,332 4,466,461 9,708,415

BT / 2

EMPRESA GIRASOL S.A CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

ÍNDICE P/T

NOMBRE CUENTA

SALDO SEGÚN LIBROS AL 31.12.13

AJUSTES DEBE

Y Z

Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta

8,222,190 -5,482,889 2,739,301

X X

Gastos de ventas Gastos administrativos Perdida de operación

-2,325,601 -2,398,326 -1,984,626

Otros ingresos y (egresos) Ingresos financieros Gastos financieros Otros ingresos Otros gastos Resultado por exposición a la inflación – REI Perdida antes de participaciones e impuestos Impuesto a la renta Resultado del ejercicio Compensación REI negativo Resultado neto del ejercicio

31,880 -505,544 962,673 -1,056,559

Y X Y X

HECHO POR: FECHA:03.01.19 REVISADO POR:

756,444 -1,795,732 -53,600 -1,849,332 ---------1,849,332

TEGRAL

AJUSTES

SALDOS SEGÚN AUDITORÍA AL 31.12.13

HABER 8,222,190 -5,482,889 2,739,301 -2,325,601 -2,398,326 -1,984,626 31,880 -505,544 962,673 -1,056,559 756,444 -1,795,732 -53,600 -1,849,332 ---------1,849,332

BT / 3

EMPRESA GIRASOL S.A SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS SALDO SALDO FINAL AJUSTES Y SEGÚN SEGÚN RECLASIFICACIÓN LIBROS AL AUDITORIA 31.12.18 AL 31.12.18 DEBE HABER

CÓDIGO

NOMBRE DE CUENTA

ÍNDICE P/T

101

Caja

A–1

1,140

Ƴ

1,140

102

Fondo fijo

A–2

3,000

Ƴ

3,000

103

Remesas en transito

A–3

900

Ƴ

900

104

Banco cuentas corrientes

A–4

50,241

Ƴ

50,241

55,281

¥

¥ 55,281

∑

∑

TRABAJO REALIZADO Informaciónextraída del balance de comprobación y saldos al 31.12.13 ∑ = suma conforme. Ƴ = chequeado con saldo del registro. ¥ = chequeado con mayor general y balance general, conforme. CONCLUSIÓN

Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.18

e los fondos al 31.12.18, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acue

entran presentados de acuerdo a técnicas y principios contables.

EMPRESA GIRASOL S.A CONCILIACIÓN DE CAJA AL 31.12.18 Saldo según libros al 31.12.18

1,140.00

Ƴ

Más: ingresos del 1 al 3 de enero del 2019

10,520.00

ɸ

Sub total: Menos. Egresos del 1 al 3 de enero del 2019 Saldo por arquear Saldo arqueado Diferencia de menos

11,660.00 -3,130.00 8,530.00 -8,510.00 20

S

TRABAJO REALIZADO ∑ = suma conforme. ɸ = inspeccionando planillas de cobr Ƴ = chequeado con saldo en registro

REALIZADO

ionando planillas de cobranza, facturas y comprobantes de ingresos, conforme. ado con saldo en registros contables, conforme.

EMPRESA GIRASOL S.A ACTA DEL RESULTADO DEL ARQ

Con fecha 03.01.19 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la empresa del sur S.A con la

1.    Resultado de arqueo Dinero en efectivo Cheques recibidos Total arqueado 2.    Comparación Saldo por arquear Total arqueado Diferenci

2,170.00 6,340.00 8,510.00

A–1/1 A–1/2

8,530.00 -8,510.00 ###

3.    Explicación de la diferencia

El cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00 es por motivo de un bille

4.    Declaración del custodio

Yo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y doc

JAMES CRUZ GAVIDIA AUDITOR

EMPRESA GIRASOL S.A DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

e la empresa del sur S.A con la participación del cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obteniénd

20.00 es por motivo de un billete falso que recibió de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista.

dos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presenci

PATRICIA ULLOA JIMENEZ CAJERO

. Luis Carpio Serpa, obteniéndose el resultado siguiente:

mo que le pone a la vista.

n recontados en mi presencia y devueltos conforme.

EMPRESA DEL SUR ARQUEO DE CAJA RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO Billetes ɸ 05 billetes de 100 ɸ 30 billetes de 50 ɸ 11 billetes de 10 Monedas ɸ 08 monedas ɸ 20 monedas

5 1

500.00 ∆ 1,500.00 ∆ 110.00 ∆

40.00 ∆ 20.00 ∆

Trabajo realizado ∑ = suma conforme ɸ = inspeccionado físicamente, conforme ∆ = calculo conforme

DÍA HORA CUSTODIO

2,110.00 ∑

60.00 ∑ 2,170.00 ∑

03.01.09 9:00 AM Roger Reyes L.

EMPRESA GIRASOL ARQUEO DE CAJA RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS N° 322 161 188 208

FECHA 02.01.14 02.01.14 02.01.14 02.01.14

GIRADO POR OLIVETTI S.A CIA. MINSUR LIMA S.A SHOHIN S.A

Trabajo realizado ∑ = suma conforme ɸ = inspeccionado físicamente, conforme

BANCO CONTINENTAL WIESSE CRÉDITO CRÉDITO TOTAL

IMPORTE 2,000.00 1,100.00 2,300.00 940 6,340.00 ∑

DÍA

03.01.19

HORA

9:00 AM

CUSTODIO

ɸ ɸ ɸ ɸ

Roger Reyes L.

PROCEDIMIENTO 11 ARQUEO DE CAJA RELACIÓN DE PLANILLAS DE COBRANZA NO DEPOSITADAS

CONCEPTO

FECHA

DESCRIPCIÓN

IMPORTE

Planilla N° 002 / 04 02.01.19

Planilla de cobranzas

7,500.00 S

Planilla N° 003 / 04 02.01.19

Planilla de cobranzas

3,020.00 S 10,520.00 ∑

Trabajo realizado Se ha verificado secuencia numérica ∑ = suma conforme S = planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se

DÍA HORA CUSTODIO

03.01.19 9:00 AM Roger Reyes L.

ingresos, conforme (se verifico sumas)

EMPRESA GIRASOL S.A ARQUEO DE FONDO FIJO Resultado de arqueo Dinero en efectivo

520

A–2/1

Vales provisionales

1,000

A–2/2

Documentos definitivos Total arqueado

### A – 2 / 3 2,870

Comparación Monto asignado Total arqueado Diferencia de menos

3,000 -2,870 30

Ƴ ɸ

TRABAJO REALIZADO Ƴ = chequeado con saldo de la sub – cuenta 102 – fondo fijo, conforme: ɸ = inspeccionado los billetes falsos

EXPLICACIÓN DE DIFERENCIA La custodia doña Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.30 se

DECLARACIÓN DEL CUSTODIO Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y ______________ CARMEN MEDINA

encia de menos de S/.30 se debe a la recepción de 3 billetes falsos de S/. 10 c /u que los pone a la vista.

itores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi pres

AUDITOR

s pone a la vista.

ueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

EMPRESA GIRASOL S.A RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS SALDO BANCO CTA.CTE. AL 30.11.18 102340010

24,340 Ƴ

MOVIMIENTO – DICBRE. INGRESOS 60,600 ¥

EGRESOS 34,699 ¥

SALDO SEGÚN AUDITORIA AL 31.12.18 50,241 ɸ

Trabajo realizado Ƴ = chequeado con saldo del libro bancos – mes noviembre, conforme. ¥ = chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme. ɸ = inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

A–4

BANCOS REF. P / T

A–4/1

A–4

LIBRO BANCO DE CRÉDITO MES DE DICIEMBRE DE 2018 FECHA 02.12.18

CONCEPTO

18.12.08 20.12.18 22.12.18

Ch./202 Deposito efectivo Ch/203 N/A N°891 Ch/204

29.12.18

Ch/205

06.12.18

DEBE S/.

SALDO SALDO HABER DEUDOR ACREEDOR S/. S/. S/. 7,500

50,600

67,390 5,000¥ 15,000

62,390 72,390 57,390

7,149¥

50,241 N

10,000 ________

16,790

60,600 Saldo del mes anterior

24,290 84,890

34,649

∑

∑

Trabajo realizado ∑ = suma conforme N = saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general ¥ = chequeado con conciliación bancaria

con balance general

A – 4.1