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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES “EZEQUIEL ZAMORA” VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÒN Y DESARROLLO SOCIAL PROGRAMA DE CIENCIAS SOCIALES SUBPROGRAMA CONTADURÌA PÚBLICA UNELLEZ- BARINAS

Autores: Profesor:

Márquez Alba

Raúl Vegas

C.I. V-24.808.040

Sub-proyecto:

Ramírez Ana

Auditoria Básica

C.I. V-24.113.685

Sección: Inter-02

Segura Ángeles C.I. V-22.115.058 Tello Mayelis Septiembre- 2016

C.I. V-23.559.902

La Auditoria de las cuentas y los documentos por cobrar son necesarios para evaluar la cobrabilidad de las cuentas y así poder establecer apropiadamente el importe neto del efectivo que va ser recibido por la empresa, estos documentos representan derechos exigibles que tiene la empresa por aquellas mercancías vendidas a crédito o por cualquier otro concepto. Las cuentas por cobrar son aquellos créditos que la empresa tiene a su favor, al realizar una auditoria en los documentos o en las cuentas por cobrar se debe revisar de que hayan sido aplicados los principios generalmente aceptados. Entre los principios los que más se destacan son los siguientes: Tener un criterio prudencial, en toda cuenta por cobrar es muy necesario establecer algunas estimaciones para cualquier tipo de castigo que se realice a aquellas cuentas que puedan tener un cobro dudoso, a esas cuentas se les denomina provisión para cuentas incobrables y su castigo será el de utilizar la cuenta de perdida por cuentas incobrables y verificar que en el balance general dicha cuenta disminuya. En la presentación del Balance general se debe revisar aquellas cuentas por cobrar donde su lapso de recuperación exceda a un (1) año, cuando existe ese caso, dichas cuentas se presentan entre los Activos Circulante y los Activos Fijos. Las cuentas por cobrar representan aquellos activos que son adquiridos por la empresa, y que son provenientes de las operaciones comerciales que ella realiza, ya sea por las ventas de bienes y servicios, es por ellos que toda empresa debe registrar de manera muy segura todos los movimientos que realiza de esa cuenta. Sobre todo debe controlar que esas cuentas no pierdan su formalidad de convertirse en dinero, para eso es que se controla y auditan las cuentas por cobrar, todo auditor debe establecer objetivos y procedimientos para realizar cualquier examen. Todo objetivo en una auditoria

debe verificar la autenticidad de su derecho al cobro, verificando si es un derecho que le favorecerá a la empresa o no, debe informar o buscar las fallas del control interno que se hayan empleado en las ventas, cuentas por cobrar entre otros, debe determinar los ingresos y egresos auditados durante el periodo. El control interno de las cuentas por cobrar siempre comienza al efectuarse una venta, para que exista un control interno adecuado el auditor se debe asegurar de separar las labores personales de quien se encarguen de recibir el dinero de las ventas o de quienes las realicen, se debe verificar de que las ventas y las cuentas por cobrar se registren en su totalidad, y algo de suma importancia que se deberá tener en cuenta es de que la persona que este encargada de la custodia de las de las cuentas no debe tener acceso al efectivo ni a los registros. El objetivo primordial del control interno es el de ofrecer seguridad. En el procedimiento completo de las cobranzas se incluyen unas series de etapas de la cuales podemos mencionar la Recepción de las cobranzas, la preparación de los depósitos, sus registros, sus depósitos, y la conciliación bancaria. Según González, todo control interno tiene pruebas de cumplimiento, el cual se encarga de obtener el conocimiento interno sobre los efectos por cobrar, evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas, y por último y no menos importante se debe reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas para las cuentas por cobrar. Igualmente según Mora, las pruebas sustantivas deberán inspeccionar aquellos documentos que estén disponibles y confirmar los que no los estén, y estas pruebas deben confirmar las cuentas por cobrar que se tengan con los deudores. Los procedimientos que se deben realizar en una auditoría de cuentas y documentos por cobrar es la de verificar junto con la persona responsable de estas cuentas si los documentos que emite son los documento que lo respaldan, es la de comprobar la existencia

de títulos, cheques y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad que pueda existir, se debe verificar los datos avales en el caso que existieran por ejemplo el nombre y el domicilio, verificar también que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente o si no han sido pagadas, entre otras cosas. Algunas veces en cualquier auditoria puede existir algún error, entre ellos tenemos la omisión de asientos, que en la mayoría de los casos esto sucede cuando existe una distracción de fondo, tenemos también la manipulación de los registros que en este consiste en reducir el importe de los fondos que se deben rendir. Con respecto a los documentos y cuentas por cobrar es importante tener en cuenta y nunca perder de vista la existencia física de estos, siempre se debe verificar su formalidad para así poder asegurarse de que estos puedan convertirse realmente en dinero.