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IV Análisis y Dinámica de las Cuentas 14,16 y17 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte I) Área Contabilidad y Costos

Ficha Técnica Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título : Análisis y Dinámica de las Cuentas 14,16 y 17 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 198 - Primera Quincena de Enero 2010

Con el propósito de seguir contribuyendo en la divulgación de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial, en este artículo tratamos de las cuentas 14 Cuentas por Cobrar al Personal a los Accionistas, Directores y Gerentes, 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros y la Cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas. Ha continuación se muestra una breve definición de su contenido a nivel de cuentas y de subcuentas para luego detallar en forma ordenada la dinámica de cada una de estas subdivisionarias, señalando los cargos y abonos que correspondan a cada tipo de operación; asimismo, en el desarrollo de cada uno de las cuentas, se incluye un breve caso práctico. Creemos que es importante que los contadores deberían adoptar este nuevo plan de cuentas, a pesar que oficialmente ha sido diferido para ser aplicado recién a partir del 1 de enero de 2011de acuerdo a la Resolucion Nº 042-2009-EF/94 del 11 de noviembre del año 2009, por tal razón continuaremos con este tema en las siguientes quincenas.

14

Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes

Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los créditos otorgados al personal a los accionistas (o socios) y directores, representan también la suscripción de capital aún no canceladas, que son diferentes de las cuentas por cobrar comerciales. Subcuenta 141 Personal El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro exigibles al personal de la empresa por préstamos, adelantos, entregas a rendir cuenta. N° 198

Primera Quincena - Enero 2010

Dinámica de la Subcuenta Cargos ———————— x ————————

DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL 3,690.00 PERS., A LOS ACCIONIST., DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos 1412 Adelanto de Rem. 1413 Entr. a Rendir Cta. 10 CAJA Y BANCOS 3,690.00 104 Cuenta corriente en instituciones financieras x/x Por los préstamos, adelantos o entregas a rendir cuentas otorgados al personal de la empresa.

Abonos ———————— x ————————

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 4,000.00 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL 4,000.00 PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos 1412 Adelanto de Rem. 1413 Entreg. a Rendir Cta. x/x Por la cobranza de los préstamos, devolución de adelanto de remuneraciones o entregas a rendir cuenta otorgados al personal de la empresa depositados en bancos.

Subcuenta 142 Accionistas (o Socios) El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos exigibles a los accionistas de la empresa, por préstamos otorgados o cuentas por cobrar por acciones aún no pagadas. Dinámica de la Subcuenta Cargos ———————— x ————————

DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 98,500.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o acc. 10 CAJA Y BANCOS 98,500.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras x/x Por los préstamos otorgados a los accionistas o socios. van...

vienen...———— x ———————— 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC, DIRECTORES Y GERENTES 10,540.00 142 Accionistas (o socios) 1422 Préstamos 50 CAPITAL 10,540.00 501 Capital Social x/x Por la suscripción del capital de parte de los accionistas.

Abonos ———————— x ————————

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 68,500.00 104 Cuentas ctes. en instituciones financ. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 68,500.00 142 Accionistas (o socios) 1422 Préstamos x/x Por la cobranza de los préstamos otorgados a los accionistas o socios de la empresa depositados en bancos. ———————— x ———————— 10 CAJA Y BANCOS 36,870.00 101 Caja 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 36,870.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acc. x/x Por el cobro a los accionistas o socios de sus acciones suscritas o aportes pendientes de cancelación.

143 Subcuenta Directores El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a los Directores de la empresa, por préstamos otorgados, gastos a rendir u otros conceptos. Dinámica de la Subcuenta Cargos ———————— x ————————

DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC., DIRECTORES Y GERENTES 98,700.00 143 Directores 10 CAJA Y BANCOS 98,700.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financ. x/x Por los préstamos otorgados a los directores de la empresa.

Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicación Práctica Abonos

Abonos ——————— x ———————

DEBE

HABER

——————— x ———————

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS 6,540.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 6,540.00 143 Directores x/x Por la cobranza de los préstamos otorgados a los directores de la empresa.

10 CAJA Y BANCOS 79,540.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 79,540.00 148 Diversas x/x Por la cobranza al personal, accionistas o directores de las deudas pendientes con la empresa.

Subcuenta 144 Gerentes El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a los Directores de la empresa, por préstamos otorgados, gastos a rendir u otros conceptos.

Subcuenta 149 Cobranza Dudosa El saldo de esta subcuenta muestra el saldo de las cuentas por cobrar otorgados al personal, accionistas y directores cuya recuperación es considerada por la entidad como incierta.

Dinámica de la Subcuenta Cargos ——————— x ———————

DEBE

HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 6,980.00 144 Gerentes 10 CAJA Y BANCOS 6,980.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financ. x/x Por los préstamos otorgados a los gerentes de la empresa.

Abonos ——————— x ———————

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS 18,970.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 18,970.00 144 Gerentes x/x Por la cobranza de los préstamos otorgados a los gerentes de la empresa.

Subcuenta 148 Diversas El saldo de esta subcuenta muestra el importe por cobrar por cualquier otro concepto no considerado en las subcuentas anteriores. Dinámica de la Subcuenta Cargos ——————— x ———————

DEBE

HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 3,759.00 144 Gerentes 10 CAJA Y BANCOS 3,759.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financ. x/x Por las cuentas por cobrar al personal, accionistas o directores por diversos conceptos.

IV-12

Instituto Pacífico

Dinámica de la Subcuenta Cargos ——————— x ———————

DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 24,890.00 149 Cobranza Dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directos 1494 Gerencia 1498 Diversas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 24,890.00 141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Directores 148 Diversas x/x Por la reclasificación de cuentas por cobrar al personal que es considerada como incierta.

1. Se constituye la empresa Karisely S. A. con un capital de S/. 60,000.00 aportando los socios en efectivo el 50% de las acciones suscritas, quedando el 50% restante pendiente de cancelación. 2. La empresa Karisely S. A. efectúa un préstamo a uno de sus accionistas por el importe de S/. 10,500.00. Desarrollo 1. Por los intereses por cobrar. ——————— x ———————

DEBE

HABER

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 13,680.00 192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 13,680.00 149 Cobranza Dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directos 1494 Gerencia 1498 Diversas x/x Por el castigo de las cuentas que se han probado su incobrabilidad.

DEBE

HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 60,000.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acci. 50 CAPITAL 60,000.00 Capital Social x/x Por las acciones suscritas pendientes de cancelación. ——————— x ——————— 10 CAJA Y BANCOS 60,000.00 104 Cuentas corrientes en instit. financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 60,000.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acc. x/x Por el cobro a los accionistas y depósitos en bancos.

2. Préstamo efectuado a los accionistas. ——————— x ———————

Abonos ——————— x ———————

Caso Práctico

DEBE

HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 60,000.00 142 Accionistas (o socios) 1422 Préstamos 10 CAJA Y BANCOS 60,000.00 104 Cuentas corrientes en instit. financieras x/x Por los préstamos otorgados a los accionistas.

16

Cuentas Por Cobrar Diversas - Terceros

Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los créditos otorgados a terceros por operaciones conexas, transacciones y otros conceptos distintas a las del objeto del negocio. N° 198

Primera Quincena - Enero 2010

Área Contabilidad y Costos Subcuenta 161 Préstamos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros, por lospréstamos, otorgados, que no tienen relación con la actividad principal del negocio, así como los créditos no comerciales entregados a terceros. Dinámica de la Subcuenta Cargos ——————— x ———————

DEBE

HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 69,740.00 161 Préstamos 1611 Con Garantía 1612 Sin Garantía 10 CAJA Y BANCOS 60,000.00 104 Cuentas corrientes en instit. financieras x/x Por los préstamos con garantía o sin garantía otorgados a terceros.

Abonos ——————— x ———————

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS 69,740.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 69,740.00 161 Préstamos a Terceros 1611 Con Garantía 1612 Sin Garantía x/x Por la cobranza de los préstamos con garantía y sin garantía otorgados a terceros.

Subcuenta 162 Reclamaciones a Terceros El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros, por reclamos de actividades comerciales y no comerciales hechos por la empresa pendiente de resolver. Dinámica de la Subcuenta Cargos ——————— x ———————

DEBE

HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 78,050.00 162 Reclamac. a Terc. 1621 Compañías asegur. 1622 Transportadoras 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 78,050.00 759 Otros ingresos de Gestión x/x Por las reclamaciones efectuadas a nuestros proveedores.

Abonos ——————— x ———————

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS 987,000.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 987,000.00 162 Reclamaciones a Ter. 1621 Compañías asegur. 1622 Transportadoras x/x Por la cobranza de los préstamos otorgados a terceros.

N° 198

Primera Quincena - Enero 2010

Subcuenta 163 Intereses, Regalías y Dividendos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros por concepto de intereses, regalías y dividendos por cobrar, originados por depósitos en entidades financieras en moneda nacional o extranjera. ———————de x —————— — DEBE HABER Dinámica la Subcuenta 16 CUENTAS POR COBRAR Cargos DIVERSAS -TERCEROS 98,709.00 163 Intereses, regalías y dividendos 1631 Intereses 1632 Regalías 1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 98,709.00 772 Rendimientos Ganados x/x Por los intereses, regalías, dividendos devengados a favor de la empresa.

Abonos ——————— x ———————

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS 85,401.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 85,401.00 163 Intereses, regalías y dividendos 1631 Intereses 1632 Regalías 1633 Dividendos x/x Por los interés ganados por la empresa.

IV

Abonos ——————— x ———————

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS 995,440.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 995,440.00 164 Depósitos otorgados en garantía 1641 Préstamos de Instituc. no Financ. 1642 Préstamos de Instituc. Financ. x/x Por los intereses ganados por la empresa.

Subcuenta 165 Venta de Activos Inmovilizados El saldo subcuenta muestra los derechos de cobro, por venta de inversión mobiliaria; inversión inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos de largo plazo. Dinámica de la Subcuenta Cargos ——————— x ———————

DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIV. -TERCEROS 666,544.00 165 Venta de Activos inmovilizados 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 666,544.00 756 Enajenación de activos inmovilizados x/x Por la venta de activos inmovilizados.

Subcuenta 164 Depósitos Otorgados en Garantía El saldo de esta subcuenta muestra el importe entregado a terceros en garantía por diversos conceptos, como el uso de muebles e inmuebles en alquiler, así como la entrega que se efectúan a terceros para llevar a cabo de un determinado trabajo, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas a terceros. Dinámica de la Subcuenta

Abonos

Cargos

Subcuenta 166 Activos por Instrumentos Financieros Derivados El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los derivados financieros, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

——————— x ———————

DEBE

HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 36,450.00 164 Depósitos otorgados en garantía 1641Préstamos de Instituc.no Financ. 1642 Préstamos de Instituc. Financ. 10 CAJA Y BANCOS 36,450.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras x/x Por la entrega de depósitos en garantía.

——————— x ———————

DEBE

HABER

10 CAJA Y BANCOS 48,777.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 48,777.00 165 Venta de Activos inmovilizados x/x Por la cobranza proveniente de las ventas de inmovilizados.

Dinámica de la Subcuenta Cargos ——————— x ———————

DEBE

16 CUENTAS POR COBRAR DIV. -TERCEROS 987,785.00 165 Venta de Activos inmovilizados

Actualidad Empresarial

HABER

van...

IV-13

IV

Aplicación Práctica

vienen...———— x ————————

Abonos

77 INGRESOS FINANCIEROS 987,785.00 777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable x/x Por los efectos favorables relacionados con la medición al valor razonable de los derivados financieros.

———————— x ————————

Abonos ———————— x ————————

Subcuenta 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas El saldo de esta subcuenta muestra los importes de los recursos por cobrar que se obtienen por conceptos no considerados en las divisionarias anteriores, como el caso de la venta de activos fijos, entregas a rendir cuenta y otros activos no corrientes. Dinámica de la Subcuenta Cargos DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIV. -TERCEROS 33,440.00 168 Otras cuentas por cobrar diversas 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 33,440.00 755 Servicios en beneficios del personal x/x Por otros ingresos diversos por cobrar, como los servicios a favor de los trabajadores no subsidiados por la empresa.

IV-14

Instituto Pacífico

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 457,000.00 161 Préstamos 162 Reclamac. a terceros 163 Int., Regalías y Div. 164 Dep.s otorg. en gar. 165 Vta. de Acti. Inmo. 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la reclasificación de las cuentas por cobrar diversas como cobranza udosa.

10 CAJA Y BANCOS 221,035.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 221,035.00 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las cuentas por cobrar diversas.

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 887,410.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 887,410.00 166 Activos no financieros derivados x/x Por la cobranza de las cuentas por cobrar relacionados con los activos financieros derivados.

———————— x ————————

vienen...———— x ———————— DEBE HABER

Subcuenta 169 Cobranza Dudosa El saldo de esta subcuenta muestra el importe de cuentas por cobrar diversas diferentes de los del objeto del negocio que se hallan vencido y que la entidad debido al tiempo transcurrido y otras informaciones lo haya calificado como cuentas de cobranza dudosa.

Abonos ———————— x ————————

10 CAJA Y BANCOS 684,000.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 684,000.00 169 Cobranza Dudosa 1691Préstamos 1692 Recl. a terceros 1693 Int.s, Reg. y Div. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las deudas que se encontraban reclasificadas como dudosa.

Dinámica de la Subcuenta Cargos ———————— x ————————

DEBE HABER

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERC. 457,000.00 169 Cobranza Dudosa 1691 Préstamos 1692 Reclam. a Terceros 1693 Int. regalías y divi. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras Ctas. por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 457,000.00 161 Préstamos 162 Reclamac. a terceros 163 Int., Regalías y Div. 164 Deps. otorg. en gar. 165 Vta. de Acti. Inmo. 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la reclasificación de las cuentas por cobrar diversas como cobranza dudosa.

DEBE HABER

16

———————— x ————————



19 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBR. DUDOSA 754,000.00 194 Cuentas por Cobrar Diversas - terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 754,000.00 169 Cobranza Dudosa 1691Préstamos 1692 Recl. a terceros 1693 Int.s, Reg. y Div. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las deudas que se encontraban reclasificadas como dudosa.

continuará en la siguiente edición...

N° 198

Primera Quincena - Enero 2010