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• Mabell Toscano

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¿CUÁNDO SE DEBITA, CUANDO SE ACREDITA Y CUALES SON LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA PARA CADA CUENTA? Cuentas por cobrar Clientes Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa Se acredita: Cuando libramos un cheque o recibimos notas de débito bancarias por comisiones o gastos que el banco nos cobra. Evidencias El auditor pedirá a la empresa que redacte cartas (circularización) a los deudores que estime, según su criterio profesional, para poder obtener evidencia suficiente sobre los deudores. El total de saldos que debe contemplar el auditor para circularizar, estará formado por los saldos de los deudores; clientes, efectos comerciales a cobrar; efectos comerciales descontados y otros saldos.

Décimo tercer sueldo La cuenta Décimo tercer sueldo se debita por el valor pagado causado Se acredita por ajustes y al final de ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gastos Evidencias Solicitar las planillas del IESS de todo el personal correspondiente al período 2014 Determinar el valor total de las planillas correspondiente a los sueldos. Este valor dividirlo para los 12 meses del año Comparar este resultado con el valor en libros al 31 de diciembre de 2014

Décimo cuarto sueldo La cuenta Décimo cuarto sueldo se debita cuando se realiza el pago al personal. Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto. Evidencias Determinar el sueldo básico del año 2014 Multiplicarlo por el número de empleados Este resultado se lo compara con el valor en libros

Reserva legal La cuenta Reserva legal Se debita: Para registrar el uso total o parcial de la reserva, en caso de presentarse situaciones determinadas, como por ejemplo riesgo de quiebra por pérdida del capital. Se acredita: Para registrar la creación de dicha reserva, según lo establecido en el Estatuto de la empresa, debitándose de la cuenta Resultados Acumulados. Evidencias

Se refiere a que la base de información utilizada para la valuación de una reserva, sea adecuada en términos de calidad Gy que sea consistente con la información asentada en la contabilidad de la institución.

Vacaciones La cuenta Vacaciones Se debita al momento en que el trabajador sale a disfrutarlas o cuando termina el contrato de trabajo sin haberlas disfrutado. Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto. Evidencias Las vacaciones en el salario integral tienen un tratamiento diferente respecto al valor de la remuneración más no al número de días de vacaciones. Por regla general, todos los conceptos de nómina se calculan única y exclusivamente sobre los pagos que tienen como objeto remunerar el trabajo, de suerte que el factor prestacional no hace parte de la base para los aportes a seguridad social y parafiscales, y obviamente que tampoco para el cálculo de prestaciones sociales. Queda claro entonces que tratándose de las vacaciones, la remuneración será igual a la totalidad del salario, incluido el factor prestacional.

Fondos de Reserva La cuenta Fondos de Reserva Se debita por los valores depositados en el IESS por concepto de fondos de reserva, o por el pago directo al personal de la empresa. Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto. Evidencias Se considera el sueldo de los empleados que tengan más de 1 año laborando en la empresa. Este valor lo dividimos para los 12 meses correspondientes al año 2008 Compararlo con el valor los libros

Utilidades La cuenta utilidades, una vez distribuidas, se contabilizan en una cuenta del pasivo. Si las utilidades distribuidas o decretadas, se pagan en dinero, se debitará la cuenta de pasivo y se acreditará la cuenta de bancos. Ahora, si las utilidades se pagan con acciones, igualmente se acreditará la cuenta del pasivo, pero esta vez se acreditará la cuenta capital social, que es una cuenta de patrimonio. Puede dase también, que al autorizar la distribución de utilidades en acciones, no se afecte el pasivo en nada, puesto que las utilidades capitalizadas se llevaran directamente a la cuenta de capital, debitando previamente la cuenta utilidades del ejercicio. Suponiendo que la distribución de utilidades se hace en acciones, su contabilización será:

Cuenta

Debito

Utilidades del ejercicio

1.000.000

Capital social

Crédito

1.000.000

Si las utilidades se distribuyen en dinero, pero luego al momento de pagar se hace en acciones, la contabilización se dividirá en dos partes: Cuenta Debito Crédito Utilidades del ejercicio

1.000.000

Dividendos o participaciones por pagar

1.000.000

Y al capitalizarlas se hará el siguiente registro: Cuenta Debito Crédito Dividendos o 1.000.000 participaciones por pagar Capital social

1.000.000

La capitalización de las utilidades en ningún momento implica el ingreso de dinero en caja o bancos; lo que hace es evitar que el dinero salga de la empresa. Evidencias Verificar las disposiciones de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas de ingresos con los correspondientes a la cuentas de estado de situación financiero por ejemplo (efectivo, cuneta por cobrar, otros deudores e ingresos diferidos).