Contaduría Forense, Fraude y medios de pruebas LA CONTADURÍA FORENSE No es un tema nuevo en Nicaragua Muchos CPA la
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Contaduría Forense, Fraude y medios de pruebas
LA CONTADURÍA FORENSE
No es un tema nuevo en Nicaragua
Muchos CPA la practican aunque no se le de esta denominación
QUE ES LA CONTABILIDAD FORENSE? La contabilidad forense es la acción de identificar, registrar, extraer, clasificar y verificar los datos financieros obtenidos de la contabilidad y otra fuentes de información financiera, para presentar un informe útil para la resolución de disputas legales. 3
LA CONTADURÍA FORENSE La contabilidad forense es la práctica de la utilización de la contabilidad, la auditoría y técnicas de investigación para ayudar en asuntos legales.
LA CONTADURÍA FORENSE • Apoyo en litigios: representa la presentación real de las cuestiones económicas relacionadas con litigios existentes o pendientes. El profesional de la contabilidad forense cuantifica los daños sufridos por las partes involucradas en disputas legales y puede ayudar en la resolución de disputas, incluso antes de llegar a la sala del tribunal.
• La investigación de fraudes: es el hecho de determinar si se han producido asuntos criminales como robo de los empleados, fraude de valores (incluyendo la falsificación de estados financieros), robo de identidad y fraude de seguros. Como parte de la labor del contador forense, él o ella puede recomendar acciones que se pueden tomar para minimizar el riesgo futuro de pérdida.
LA CONTADURÍA FORENSE
•Contabilidad forense implica mirar más allá de los números y comprender la esencia de las situaciones. Es más que la contabilidad ... más que el trabajo de detective ... es una combinación. .
LA CONTADURÍA FORENSE
Contadores forenses trabajan en la mayoría de las principales firmas de contabilidad y son necesarios para la investigación de las fusiones y adquisiciones, así como en las investigaciones fiscales, investigaciones de delitos económicos, todo tipo de apoyo en litigios civiles y penales, auditorías especializadas, e incluso en las investigaciones terroristas.
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¿A la Contabilidad Forense conviene llamarla Auditoria Forense? La contabilidad forense no debe llamarse auditoría forense. La auditoría forense es simplemente un campo de aplicación de la contabilidad forense.
Diferencias entre Auditoría, contabilidad forense, y el examen de fraude Características
Auditor
Examen de Fraude
Contabilidad forense
Se basa en Datos :
Histórico
Histórico
Histórico
El foco primario
Periódico
Reactivo
Proactiva y permanente
Ámbito de la investigación
Especifico
Especifico
Amplio rango
El producto del trabajo
Opinión de los auditores
Reporte de un caso de fraude
Informe
Las directrices
Basado en normas
Principios basados según las normas de auditoria, en lo que sean aplicables
Basado en principios generales de auditoria, y técnicas de investigación según sea el caso
Objetivo del informe
Asegurarse si se cumplen NIIF
Identificar el autor del fraude Evaluación de riesgo de y cuantificar su efecto fraude, y depende del tipo de servicio, cuantificación de daños
Posición profesional
Independiente
Independiente
Independiente 9
Delitos contra el patrimonio
Lavado de dineros
El Contador Forense es un especialista.
Dentro de su ejercicio existen subespecialidades:
Procesos Tributarios Industrias: • Construcción • Seguros • Financiera
¿EN DONDE ENCONTRAMOS A LOS CONTADORES FORENSES ?
Como asesores de los apoderados de las partes en procesos legales.
Como técnicos de la Fiscalía.
Como testigos expertos.
Como peritos.
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¿DÓNDE MÁS ESTÁN LOS CONTADORES FORENSES?
Tribunales de Arbitramento y mediación Procesos ante los Tribunales Jurisdiccionales
Procesos tributarios
NO SÓLO EN LOS PROCESOS PENALES…… TAMBIÉN Y ESPECIALMENTE EN LOS CIVILES, DONDE SE DISCUTEN DIFERENCIAS ECONÓMICAS
TAREAS ESPECÍFICAS DE LOS CONTADORES FORENSES EN LOS PROCESOS JUDICIALES
TAREAS ESPECÍFICAS DE LOS CONTADORES FORENSES EN LOS PROCESOS JUDICIALES
Como asesor del demandante para: Cuantificar las pretensiones.
Analizar las pruebas
Preparar los cuestionarios para la pericia
Testimoniar sobre aspectos técnicos
Emitir experticios técnicos
Como asesor del demandado para: Analizar las pruebas
Preparar los cuestionarios para la pericia
Testimoniar sobre aspectos técnicos
Emitir experticios técnicos
Como Perito para: Responder los cuestionarios de las partes y asesorar a los jueces o árbitros
EN LOS PROCESOS TRIBUTARIOS
Como experto de la Administración Tributaria:
• Para analizar la información del contribuyente • Formular cargos con base en la contabilidad • Analizar las respuestas de naturaleza contable
Como asesor del contribuyente:
• Para analizar la información contable y preparar las respuestas • Para emitir experticios técnicos
Como perito:
• Para responder los cuestionarios y asesorar a los jueces
INTERVENCION DE LOS CONTADORES FORENSES EN CASOS DE FRAUDES 1. INDICIOS O DENUNCIA DEL FRAUDE
2. INVESTIGACIÓN Y CUANTIFICACIÓN
Recaudación de pruebas documentales
3. ACUSACIÓN Y APERTURA DEL PROCESO
Experticios técnicos
4. ETAPA PROBATORIA
Peritajes
5. SENTENCIA
Testimonios
Audiencias
El CONTADOR FORENSE EN PROCESO CIVILES Compromisos relativos a los conflictos civiles pueden caer en varias categorías.
-Daños económicos
incumplimiento de contrato. Valoración de Lucro cesante. Cuantificación de pérdidas
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Campos de Acción en materia civil
Cuantificando las pérdidas financieras
• Disputas entre accionistas. • Incumplimiento de contratos. • Demandas de lesiones personales. • Demandas de Seguros. • Disputas Matrimoniales, los divorcios. • Herencias.
El Contador Como Perito en el fuero penal
Delitos Financieros El término “delitos financiero” se refiere, en términos generales, a cualquier delito no violento que da lugar a una pérdida económica. Estos delitos, por lo tanto, comprenden una amplia gama de actividades ilegales, incluidos el fraude, la evasión tributaria y el blanqueo de dinero.
Delitos Financieros La categoría de “delincuencia económica” es difícil de definir y su conceptualización exacta sigue siendo un reto.
La delincuencia económica se localiza en los siguientes ámbitos Delitos de empresa (societarios).
Delios financieros y monetarios.
Delitos contra los derechos intelectuales
Delitos contra la propiedad industrial.
Delitos tributarios y aduaneros.
Lavado de activos.
Delitos contables.
Insolvencias punibles.
Delitos contra la buena fe en los negocios.
Delitos contra la competencia.
Delitos de corrupción institucional.
Delitos la seguridad social.
Estafas.
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Principales Delitos Atendidos por la DIE
Delitos Bancarios
Falsificación de documentos
Falsificación de Moneda
Def. Fiscal
Tráfico Ilícito de Vehículos
Defraudación Delitos Contra la Propiedad Intelectual
Principales Delitos
Delitos Contra la Salud Pública
Fraude
Delitos Contra Recursos Naturales
Lavado de Capital
Crimen Organizado
Cohecho
DCPC Del. Contra Economía Industria y Comercio
Malversación Contrabando
Peculado
PERITOS CONTADORES Participación del Perito Importancia de los informes periciales
Auxiliar de la Justicia
Facilita al Juez la comprensión de determinados temas que requieren conocimientos técnicos especiales
Que debemos de Saber cuando actuamos como peritos contables:
Código Penal (2008) y Procesal penal
Juicio Oral • (Informe escrito + exposición oral)
Pericias y etapas del juicio
1) El juez designa de oficio a un perito. 2) Notificación antes de que se inicien las operaciones periciales.
3) Las partes pueden proponer peritos a su costa.
Secuencia del proceso pericial
Etapas:
Comunicación con peritos de parte
Comunicación a la empresa
Examen de los libros y documentos Evidencias
Preparación y deliberación
Presentación del informe pericial al juzgado
Dictamen pericial
Descripción de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido hallados.
Relación detallada de las operaciones practicadas y sus resultados.
Conclusiones de los peritos, conforme a los principios de su ciencia, arte o técnica.
Elementos del dictamen pericial • Introducción: datos de la causa para la que servirá
• Antecedentes: resumen de las circunstancias que dieron origen a la investigación
• Objetivos: Se definen las finalidades que se fijaron para la investigación. Se recomienda informar de los objetivos específicos y no los generales de la auditoría forense que se consideran subayacentes a cualquier examen
Man uel Rold án
Elementos del dictamen pericial
• Alcances y limitaciones´: temporal, material y limitaciones • Operaciones y procedimientos aplicados: resumen de las pruebas aplicadas • Resultados obtenidos • Conclusiones y recomendaciones 31 Man uel Rold án
Reglas para la integración de los elementos de convicción – Identificación plena de los responsables. – Circunstancias de tiempo y lugar. Duración de la actividad y lugares en que se desarrolló, incluyendo las acciones en otros países. – Circunstancias de modo: Forma de la defraudación y actos que sirvieron para dar apariencia de legitimidad o impedir el descubrimiento del acto de corrupción. – Detalles de los bienes, obtenidos con el producto del delito y los que responderán eventualmente por la acción civil resarcitoria que deben ser incluidos en la petitoria al juez para su comiso. – Asegurar que la evidencia disponible permite refutar adecuadamente posibles justificaciones que pueda dar o dio el funcionario sospechoso para sus actos. Man uel Rold án
Reglas para la integración de los elementos de convicción
–Elaborar flujos de efectivo que permitan verificar el origen y el destino del dinero involucrado. –Evidencia que muestre procesos de desmantelamiento de sistemas de control interno o la reducción del ámbito de acción del auditor o que existieron propuestas para nuevas formas de llevar a cabo los procesos organizacionales, omisiones o alteraciones deliberadas de los procesos de control. –Detalles en orden cronológico de los eventos estudiados –Separar aquellas irregularidades de tipo de administrativo, sobre las que se le puede imputar al autor responsabilidad por dolo o por culpa (en el caso de los delitos culposos). 33
Man uel Rold án
Reglas para la integración de los elementos de convicción –Si existen dudas acerca de una parte del material probatorio, puede ser conveniente desecharlo para no contaminar el resto del material y trabajar el caso con una dimensión más limitada pero más sólida. –Ordenar e identificar claramente la evidencia de respaldo y conserve referencias a esta evidencia para su rápida localización durante el debate. –Contar con transacciones relaciones.
cuadros resumen de estudiadas o gráficas
las de
–Verificar si la evidencia permite alcanzar los objetivos de investigación o comprobar la hipótesis de investigación. 34
Man uel Rold án
Caso Práctico Objetivo de la pericia: Analizar una serie de cheques de distintas partidas y verificar si esos gastos se encuentran justificados con la documentación que los respalde y los confirme como gastos propios de la empresa .
Caso Práctico Tres personas denunciadas por el hurto agravado y asociación para delinquir, son xxxxxxxxxxxxx, de 26 años, xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx y su esposo, xxxxxxxxxxxxxxxx, ambos de 28 años.
Técnicas aplicadas: Revisión ocular
Rastreo de comprobantes de gastos Cotejo con registros contables
Libros a requerir Libros de contabilidad obligatorios ): Libro Diario Libro Mayor Libros Auxiliares: Auxiliar de Egresos Libro Bancos Comprobantes de Cheques Cheques devueltos por los bancos Contratos laborales de los implicados
Dificultades prácticas
En la determinación de los puntos periciales no precisos confusión En la denuncia misma
denuncia irregularidades cuales? período?
PREGUNTAS
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MUCHAS GRACIAS
DISERTADOR MSC. GEOVANI JOSE RODRIGUEZ OROZCO.,
El Mcs. Rodríguez Orozco, es Contador Público Autorizado (CPA), Socio Gerente, de Geovani Rodríguez & Asociados, tiene Post-Grado en Dirección y Estrategia de Empresas, en Formulación y Evaluación de Proyectos y Maestría en Auditoría, impartida por la UNAN Managua. Cuenta con aproximadamente 15 años de ejercicio profesional en el campo de la Contaduría Pública y la administración de empresas, tiempo durante el cual ha logrado acumular una vasta experiencia en empresas privadas, sector gobierno y organismo no gubernamentales, así como firmas de auditoría de alto prestigio. Actualmente es conferencista del Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua, Cámara de Comercio de Nicaragua y catedrático de la Maestría en Finanzas de la UNAN-MANAGUA, también imparte la cátedra en la Universidad Centroamericana (UCA) y en la Universidad Americana (UAM). En los últimos dos años publica artículos sobre temas de economía y finanzas en la página de opinión del Nuevo Diario Nicaragua.