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MARTES, 14 DE SEPTIEMBRE DE 2010

Contabilización de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) Cuentas involucradas: 1.- Para las retenciones de ISLR soportadas y efectuadas: Cuenta Deudora: Ret. ISLR por Compensar Cuenta Acreedora: Ret. ISLR por Enterar 2.- Para los Créditos Fiscales (CF) y Débitos Fiscales (DF) de IVA: Cuenta Deudora: IVA Créditos Fiscales Cuenta Acreedora: IVA Débitos Fiscales 3.- Para las Retenciones de IVA soportadas y efectuadas: Cuenta Deudora: Ret. de IVA por Compensar Cuenta Acreedora: Ret. de IVA por Enterar Ejemplo Empresa X: Consideraciones Previas: 1) A los efectos de este ejemplo se considera que tanto La Empresa X como la Q son Contribuyentes Especiales y por tanto Agentes de Retención de IVA. 2) En ambos casos las Empresas cumplen con las formalidades de facturación dispuestas por ley, en consecuencia retienen el 75% del IVA facturado. 3) Los

títulos

utilizados

para

las

cuentas

son

meramente

referenciales.

4) La mayoría de los software administrativos en el mercado nacional, cuentan con módulos y herramientas que permiten la generación de los principales reportes requeridos para un eficiente control de las operaciones fiscales, si su software no los contempla o su empresa sólo utiliza un software contable, se le sugiere manejar las cuentas fiscales con los auxiliares necesarios. 5) Las letras en rojo al inicio de cada asiento se corresponden a las referencias cruzadas con el mayor analítico de la gráfica. Empresa X contrata servicio de transporte por Bs. 10.000 a Empresa Y. Asientos: Al Contratar: a Fletes 10.000,00 IVA Créditos Fiscales 1.200,00 Cuentas x Pagar Empresa Y 11.200,00 Al momento del Pago: b Cuentas x Pagar Empresa Y Ret. ISLR por Enterar Ret. de IVA por Enterar Banco Al momento de Enterar:

11.200,00 300,00* 900,00 10.000,00

c Ret. ISLR por Enterar Banco d Ret. de IVA por Enterar Banco

300,00 300,00 900,00 900,00

Ahora bien, para ver con claridad todo el movimiento de las cuentas registremos una Venta: Empresa X presta Servicio de Mantenimiento de Equipos a empresa Q Al Momento de Facturar: e Cuentas x Cobrar Empresa Q . 22.400,00 IVA Débitos Fiscales 2.400,00 Venta Servicios 20.000,00 Al momento del Cobro: f Banco Ret. ISLR por Compensar Ret. de IVA por Compensar Cuentas x Cobrar Empresa Q

20.200,00 400,00** 1.800,00 22.400,00

Asiento IVA Declaración Mensual: g IVA Débitos Fiscales 2.400,00 Ret. de IVA por Compensar 1.800,00 IVA Créditos Fiscales 600,00*** NOTAS * Se considera que el servicio de Fletes es prestado por una persona jurídica Domiciliada, de acuerdo a la normativa la retención es del 3%. ** Igual consideración pero la alícuota es del 2%, se refiere a otros servicios no especificados, contratistas y subcontratistas. Las retenciones de ISLR soportadas no se compensan sino al final del ejercicio Fiscal con la Declaración Definitiva de Rentas. *** Por lo efecto de las retenciones de IVA soportadas, muchas empresas no pueden compensar todos sus Créditos Fiscales, en este ejemplo la empresa solo pudo compensar Bs. 600 de los 1.200 quedando saldo de 600 para ser compensados como excedentes de Créditos Fiscales de meses anteriores, en declaraciones futuras, sin embargo en algunas empresas este patrón se repite mes a mes generando un pote que se acumula y traslada de ejercicio en ejercicio, por tal motivo si las cantidades son significativas, las empresas optan por ceder o vender los Créditos excedentes.

Grafica