Angel Alcedo Cabrejos Contabilidad de Sociedades II CONTABILIDAD DE SOCIEDADES II Universidad Católica Los Ángeles de
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Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES II
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INDICE
CARATULA PRESENTACION DEDICATORIA INDICE TRANSFORMACION FUSION ESCISION SUCURSALES DISOLUCION LIQUIDACION Y EXTINCION BIBLIOGRAFIA
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PRESENTACION El libro de contabilidad de sociedades II está conformado por aspectos teóricos y prácticos en lo referente a las transformaciones de las sociedades, en sus diferentes formas: fusión, escisión y otras formas de reorganización; agencias y sucursales; disolución liquidación y extinción. Este libro ofrece comentarios, marco conceptual y praxis, basada en la Ley General de Sociedades, ley N° 26887 en lo correspondiente a la parte de reorganización de sociedades, además de la aplicación del nuevo Plan Contable General Empresarial, que de acuerdo a la Resolución N° 042 – 2009-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad, entrara en vigencia a partir del año 2011
El deseo es que el presente sirva para cumplir el objetivo que nos hemos trazado, herramienta esencial para colegas y todas las personas que de una u otra manera sean relacionados con las reorganizaciones de sociedades, además de abrir la curiosidad de los estudiantes de las ciencias contables para efectuar un análisis y aplicación de la ley de sociedades en la actividad económica de las empresas. El autor
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DEDICATORIA Dedico este texto a Dios, mi familia y a todas las personas que de una u otra manera me apoyaron para hacer realidad este sueño. También a todas las personas interesadas en aplicar las normas establecidas en el país con referencia a las sociedades, al igual a los alumnos de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.
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TRANSFORMACION de sociedades CONCEPTO.- Es el proceso por el cual las sociedades tienen la opción de cambiar sus formas societarias, es decir que las empresas pueden cambiar en lo que se refiere a su estado societario adecuándose a una nueva razón social o denominación distinta a la actual, pero con la aplicación de lo dispuesto en la Ley General de Sociedades Se debe tener en cuenta que en el país cualquier sociedad puede efectuar una transformación en todas las sociedades reguladas por la ley; se sabe que las personas jurídicas que sufren mayor transformación son las sociedades colectivas a sociedades comerciales de responsabilidad limitada; de sociedades colectivas a sociedades anónimas; también de sociedades comerciales de responsabilidad limitada a sociedades anónimas. Cabe recordar que las sociedades que se encuentren en liquidación pueden sufrir una transformación siempre que revoquen el acuerdo de disolución en el que se encuentren, pero que sus reparticiones del haber social no se haya iniciado. Se debe tener en cuenta que las responsabilidades de los socios está de acuerdo a la sociedad iniciales o en la que se transforman, es decir es ilimitada o limitada según sea el caso. Se puede manifestar que las transformaciones de las sociedades se deben a diferentes causas por cual se puede mencionar los siguientes Cumplir con lo dispuesto por la ley Cambiar la actividad de la sociedad Incremento de capital por nuevos socios Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 7
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Modificación de estatutos de la sociedad Crear nueva imagen de la sociedad Responsabilidades de los socios En las transformaciones debemos tener en cuenta que existen publicaciones y estas se debe efectuar en un mínimo de tres y de acuerdo a la ley. Para toda sociedad que va a efectuar una transformación debe iniciar con un balance de transformación el cual debe realizarse a un día antes de la escritura en registros públicos, se aclara que dicho balance no tiene que adjuntarse a dicho registro, pero este estará a disposición en las sociedades por el lapso de 30 días desde su fecha de inscripción en los registros correspondientes para su verificación La nueva sociedad transformada entrara en vigencia a partir del día siguiente en que inscribe en los registros públicos, también se tendrá en cuenta que la nulidad puede efectuarse hasta los 6 meses de la inscripción de la sociedad en los registros respectivos.
El Marco legal para las transformaciones de acuerdo a la ley General de Sociedades
SECCIÓN SEGUNDA Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 8
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REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
TITULO I TRASFORMACIÓN ARTÍCULO 333.- CASOS DE TRANSFORMACIÓN Las sociedades reguladas por esta ley pueden transformarse en cualquier otra clase de sociedad o persona jurídica contemplada en las leyes del país. Cuando la ley no lo impida, cualquier persona jurídica constituida en el Perú puede transformarse en alguna de las sociedades reguladas por esta ley. La transformación no entraña cambio de la personalidad jurídica. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º,6º, 9º, 50º, 234º, 265º, 267º, 278º, 279º, 281º, 282º, 283º, 284º, 335º, 341º, 392º, 423º. C.C. : Art. 80º, 99º, 111º. E.I.R.L. : Art. 1º, 71º al 75º
ARTÍCULO 334.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Los socios que en virtud de la nueva forma societaria adoptada asumen responsabilidad ilimitada por las deudas sociales, responden en la misma forma por las deudas contraídas antes de la transformación. La transformación a una sociedad en que la responsabilidad de los socios es limitada, no afecta la responsabilidad ilimitada que corresponde a éstos por las deudas sociales contraídas antes de la transformación, salvo en el caso de aquellas deudas cuyo acreedor la acepte expresamente. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 4º, 32º, 51º, 265º, 278º, 281º, 283º, 333º, 361º,365º, 386. C.T. : Arts. 17º, inc.3 L..I.R. : Arts. 14º inc.a, 15º 1º.
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ARTÍCULO 335.DERECHOS
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MODIFICACIÓN
DE
PARTICIPACIONES
O
La transformación no modifica la participación porcentual de los socios en el capital de la sociedad, sin su consentimiento expreso, salvo los cambios que se produzcan como consecuencia del ejercicio del derecho de separación. Tampoco afecta los derechos de terceros emanados de título distinto de las acciones o participaciones en el capital, a no ser que sea aceptado expresamente por su titular. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 82º, 200º, 276º, 283º, 293º, 303º incs.2 y 3, 333º, 334º, 338º
ARTÍCULO 336.TRANSFORMACIÓN
REQUISITOS
DEL
ACUERDO
DE
La transformación se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el estatuto de la sociedad o de la persona jurídica para la modificación de su pacto social y estatuto. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.54º, 55º, 115º, inc. 7), 16º, 198º, 199º, 268º, 294º inc4), 333º, 334º, 338º
ARTÍCULO 337.- PUBLICACIÓN DEL ACUERDO El acuerdo de transformación se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir del último aviso. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 45º, 333º, 338º, 355º, 380º, 412º, 419º.
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ARTÍCULO 338.- DERECHO DE SEPARACIÓN El acuerdo de transformación da lugar al ejercicio del derecho de separación regulado por el artículo 200. El ejercicio del derecho de separación no libera al socio de la responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales contraídas antes de la transformación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 63º, 76º, 95º, inc. 4), 200º, 244º, 262º, 276º, 277º inc.7), 293º, 303º, incs. 2) y 3), 340º, 356º, 385º, 408º, 427º. C.P.C. : Arts. 486º inc.9), 546º.
ARTÍCULO 339.- BALANCE DE TRANSFORMACIÓN La sociedad está obligada a formular un balance de transformación al día anterior a la fecha de la escritura pública correspondiente. No se requiere insertar el balance de transformación en la escritura pública, pero la sociedad debe ponerlo a disposición de los socios y de los terceros interesados, en el domicilio social, en un plazo no mayor de treinta días contados a partir de la fecha de la referida escritura pública. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.20º, 45º, 221º, 333º, 340º, 354º, 379º.
ARTÍCULO 340.- ESCRITURA PÚBLICA DE TRANSFORMACIÓN Verificada la separación de aquellos socios que ejerciten su derecho o transcurrido el plazo prescrito sin que hagan uso de ese derecho, la transformación se formaliza por escritura pública que contendrá la constancia de la publicación de los avisos referidos en el artículo 337. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 45º, 337º, 338º, 339º. C.C. : Arts. 2025º
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ARTÍCULO 341.- FECHA DE VIGENCIA La transformación entra en vigencia al día siguiente de la fecha de la escritura pública respectiva. La eficacia de esta disposición está supeditada a la inscripción de la transformación en el Registro. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 5º, 6º, 333º,340º, 433º C.C. : Arts. 2025º
ARTÍCULO 342.LIQUIDACIÓN
TRANSFORMACIÓN
DE
SOCIEDADES
EN
Si la liquidación no es consecuencia de la declaración de nulidad del pacto social o del estatuto, o del vencimiento de su plazo de duración, la sociedad en liquidación puede transformarse revocando previamente el acuerdo de disolución y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social entre sus socios. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 19º, 33º, 34º, 35º, 38º, 54º, 364º, 388º, 407º, 409º, 413º, 416º, inc7) y 8), 520º
ARTÍCULO 343.- PRETENSIÓN TRANSFORMACIÓN
DE
NULIDAD
DE
LA
La pretensión judicial de nulidad contra una transformación inscrita en el Registro sólo puede basarse en la nulidad de los acuerdos de la junta general o asamblea de socios de la sociedad que se transforma. La pretensión debe dirigirse contra la sociedad transformada. La pretensión se deberá tramitar en el proceso abreviado. El plazo para el ejercicio de la pretensión de nulidad de una transformación caduca a los seis meses contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro de la escritura pública de transformación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 8º, 33º al 36º, 38º, 45º, 49º, 11º, 127º, 139º, 150º, 286º, 333º, 340º, 365º, 366º, 390º, 433º. C.C. : Arts. 219º, 221º L..I.R. : Arts. 486º. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 12
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EJEMPLOS DE APLICACIÓN DE TRANSFORMACION Enunciado: La empresa CAPRICHOS SC en acuerdo de los socios acuerdan en hacer una transformación de la SC a una SRL y tiene la siguiente información. Se pide que realice la contabilización correspondiente CAPRICHOS S.C BALANCE GENERAL (Al 31 de diciembre de año 1)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Caja y Bancos Cuentas por cobrar Existencias
Pasivo Corriente Ctas. por Pagar Otras Ctas. por Pagar
9. 000 50 000
Total Pasivo Corriente
59 000
PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados
40 000 1 000 5 200
Total Patrimonio Neto
46.200
Total Activo Corriente Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada
Total Activo
9 400 7 600 20 000 37 000 90 000 (21 800)
105 200
Total Pasivo y Patrimonio
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105 200
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DIARIO DE CAPRICHOS S.C Operaciones en la empresa “Caprichos S.C” antes de la trasformación.
F.5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: RU : C
01
"CAPRICHOS" S.C.
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
10-05- Cuentas activas, pasivas y patrimoniales al 09 iniciar el proceso de transformación, según acuerdo
3
DOCUMENTO SUSTENTATORIO
REFERENCI A DE LA OPERACIÓN CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8) NÚMERO CORRELATIVO NÚMERO DEL
FECHA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CUENTA ASOCIADA
CÓDIG O
DENOMINACIÓN
101 Caja
MOVIMIENTO
DEBE
2,420.00
1041 Cuentas Corrientes Operativas
7,000.00
1212 Emitidas en cartera
7,600.00
20111 En almacén – costo
20,000.00
33411 Unidades de transporte - costo
60,000.00
33511 Muebles y enseres - costo
25,000.00
33611 Equipos diversos - costo
5,000.00
39133 Unidades de transporte Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 14
HABER
17,200.00
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39134 Muebles y enseres
2,500.00
39135 Equipos diversos
2,100.00
4212 Emitidas
4,500.00
423 Letras por pagar
4500.00
461 Préstamos de terceros
50,000.00
5012 Participaciones
02
10-0509 Transferencia de activos y pasivos a Caprichos S.C.,según acuerdo de transformación
40,000.00
5811 Reseervas
1,000.00
5911 Utilidades acumuladas
5,200.00
39134 Unidades de transporte - costo
17,200.00
39135 Muebles y enseres - costo
2,500.00
39136 Equipos diversos - costo
2,100.00
4212 Emitidas 423 Letras por pagar 461 Préstamos de terceros
01 CAPRICHOS S.R.L. compradora
4,500.00 4500.00 50,000.00 212,036.0 0
101 Caja
2,420.00
104 Cuentas Corrientes
7,000.00
1212 Emitidas en cartera
7,600.00
20111 En almacén – costo
20,000-00
33411 Unidades de transporte - costo
60,000.00
33511 Muebles y enseres - costo
25,000.00
33611 Equipos diversos - costo 03
10-0509 Por la cancelación de la cuenta de orden
02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL 01 CAPRICHOS S.R.L. compradora
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5,000.00 212,036.0 0 212,036.0 0
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04
10-0509 Para cancelar las cuentas patrimoniales por
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5012 Participaciones
40,000.00
distribución de acciones según escritura de
5911 Reservas
1,000.00
Transformación
5911 Utilidades acumuladas
5,200.00
02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL TOTALES
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46,200.00
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F.5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: RUC
01
"CAPRICHOS" S.R.L.
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
10-0509 Por la suscripción de la empresa tranformada
DOCUMENTO SUSTENTATORIO
REFERENCI A DE LA OPERACIÓN CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8) NÚMERO CORRELATIVO NÚMERO DEL
FECHA DE LA OPERACIÓN
NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CUENTA ASOCIADA
CÓDIG O
DENOMINACIÓN
Suscripciones por cobrar a socios o 1421 accionistas
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
46,200.00
14211 Socio "A" 10% 14212 Socio "B" 12% 14213 Socio "C" 25% 14214 Socio "D" 30% 14215 Socio "E" 8% 14216 Socio "F" 15% 5012 Participaciones 50111 Socio "A" 10% 50112 Socio "B" 12% Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 17
46,200.00
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50113 Socio "C" 25% 50114 Socio "D" 30% 50115 Socio "E" 8% 50116 Socio "F" 15% 02
10-05- Por la recepción de activos y pasivos de la 09 empresa Transformada
101 Caja
2,420.00
1041 Cuentas Corrientes Operativas
7,000.00
1212 Emitidas en cartera
7,600.00
20111 En almacén – costo
20,000.00
33411 Unidades de transporte - costo
60,000.00
33511 Muebles y enseres - costo
25,000.00
33611 Equipos diversos - costo
5,000.00
Suscripciones por cobrar a socios o 1421 accionistas 39134 Unidades de transporte - costo
46,200.00 17,200.00
39135 Muebles y enseres - costo
2,500.00
39136 Equipos diversos - costo
2,100.00
4212 Emitidas
4,500.00
423 Letras por pagar
4500.00
461 Préstamos de terceros
TOTALES
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50,000.00
976,644.0 976,644.0 0 0
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FusION de sociedades CONCEPTO GENERAL La Fusión constituye una operación usada para unificar inversiones y criterios comerciales de dos compañías de una misma rama o de objetivos compatibles. Constituye una Fusión la absorción de una sociedad por otra, con desaparición de la primera, y realizada mediante el aporte de los bienes de ésta a la segunda sociedad. La Fusión puede hacerse igualmente mediante la creación de una nueva sociedad, que, por medio de los aportes, absorba a dos o más sociedades preexistentes La Fusión es la reunión de dos o más compañías independientes en una sola. Hay Fusión cuando dos o más sociedades preexistentes se disuelven sin liquidarse, para constituir una nueva, o cuando una ya existente absorbe a otra u otras que, sin liquidarse, quedan disueltas.
Opiniones de autores El jurisconsulto francés Durand expresa que la Fusión "es la reunión de dos o más sociedades preexistentes, bien sea que una u otra sea absorbida por otra o que sean confundidas para constituir una nueva sociedad subsistente y esta última hereda a título universal los derechos y obligaciones de las sociedades intervinientes. Roberto Montilla Molina opina que "un caso especial de la disolución de las sociedades, lo constituye la Fusión, mediante la cual una sociedad se extingue por la transmisión total de su patrimonio a otra sociedad preexistente, o que se constituye con las aportaciones de los patrimonios de dos o más sociedades que en ella se fusionan.
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La Directiva creada por el Consejo de Ministros de la Comunidad Económica Europea, define la Fusión como la "operación por la cual una sociedad transfiere a otra, seguida de una disolución sin liquidación, el conjunto de su patrimonio, activo y pasivo, mediante la atribución a los accionistas de la (s) sociedad (es) absorbida(s) de acciones de la sociedad absorbente". El Dr. José Luis Taveras, "la Fusión se caracteriza por: Disolución de la sociedad absorbida que desaparece en tanto persona moral; Transmisión de la universalidad de los bienes de la sociedad absorbida a la sociedad absorbente; Tellado hijo considera que la Fusión puede llevarse a cabo de dos maneras: Fusión "Por Combinación". Denominada también Fusión propiamente dicha, consiste en que dos o más compañías se unen para constituir una nueva. Estas se disuelven simultáneamente para constituir una compañía formada por los activos de las anteriores, mediante la atribución de acciones de la compañía resultante a los accionistas de las disueltas. La disolución de las compañías fusionadas, si es anterior a la formación de la compañía nueva, se puede convenir bajo la condición suspensiva de la Fusión. Fusión "Por Anexión". Una o varias compañías disueltas para ello, aportan su activo a otra ya constituida y con la cual forman un solo cuerpo. La compañía absorbente ha aumentado su capital mediante la creación de acciones que atribuye a los accionistas de las compañías anexadas, en representación de los aportes efectuados para la Fusión.
Características de la Fusión Puesta en común por dos o más sociedades de todos sus activos con la toma del pasivo, ya produciendo la creación de una sociedad nueva, ya realizando aportes consentidos a una sociedad preexistente (absorbente) y aumentando su capital en el caso de que el activo neto exceda su capital suscrito; La desaparición de la (s) sociedad (es) aportante (es) o absorbida (s); La atribución de nuevos derechos sociales a los asociados de las sociedades desaparecidas; Los accionistas de la sociedad absorbida devienen en socios de la absorbente; Las Fusiones son operaciones generalmente practicadas en períodos de expansión económica o de crisis". Tomando en cuenta la definición de Fusión dada por la Directiva creada por el Consejo de Ministros de la Comunidad Económica Europea, pueden establecerse las siguientes características:
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La transferencia de todo el patrimonio activo y pasivo de las sociedades absorbidas a la sociedad absorbente o de las sociedades a fusionarse a la nueva sociedad; La disolución sin liquidación de las sociedades absorbidas a fusionarse; La atribución inmediata a los accionistas o de las sociedades absorbidas o de las sociedades fusionantes de socios de la sociedad absorbente o de la sociedad nueva y eventualmente de una indemnización o compensación en especie Las Fusiones pueden reunir sociedades de la misma forma o de formas diferentes. Pero una Fusión entre una sociedad y una asociación no sería posible. Condiciones de Forma, Condiciones de Fondo de los Diferentes Tipos de Fusiones Fusión Por Absorción. Fase Preparatoria de la Fusión Por Absorción Formalidades. Cuando la Fusión se realiza por vía de la absorción de una sociedad por acciones por otra ya existente, se deben aplicar para la compañía absorbente, las mismas formalidades prescritas por la ley para el aumento de capital, con aporte en naturaleza de una compañía, que son las siguientes: Se convoca una Junta General Extraordinaria, la cual decidirá el aumento y creará las acciones que serán atribuidas en representación del aporte efectuado por la compañía absorbida; Hará también las modificaciones estatutarias que sean la consecuencia del aumento. Para la verificación y aprobación de los aportes en naturaleza efectuado por la compañía absorbida, se procederá de la siguiente forma: Una Junta General Extraordinaria, estimará el valor de los fondos aportados y la causa de las ventajas particulares, si las hubiere, Las formalidades a cumplir por parte de la compañía que se anexa a la otra, son las siguientes: La Junta General Extraordinaria de socios pronuncia la disolución anticipada de la compañía; Designa los liquidadores y les da poderes para que aporten el activo de la compañía a la absorbente, mediante la atribución a los accionistas de acciones de la subsistente. Acuerdo Base de la Fusión. Constituye el primer paso para realizar la Fusión. Este puede hacerse tanto ante notario, como por acto bajo firma privada, el cual deberá ser aprobado mediante el consentimiento unánime de los accionistas de las sociedades a ser fusionadas; esta aprobación surge como consecuencia de que la Fusión conlleva el traslado a otra empresa de los capitales aportados por los accionistas; o por la Junta General Extraordinaria, cuando la faculten los estatutos de la sociedad para ello.
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Los Administradores o los Directores de las sociedades que participan en la Fusión, habrán de redactar y suscribir un Proyecto de Fusión, supeditado a la aprobación de la Junta General de socios de las sociedades a ser fusionadas. Sin embargo, cuando sea aprobada por la Asamblea Extraordinaria, automáticamente se convierte en el Contrato definitivo de la Fusión. El Proyecto de Fusión debe cumplir con las formalidades de publicidad y con otras formalidades exigidas a cualquier modificación estatutaria de las sociedades por acciones. El contenido del Protocolo de Fusión debe, por lo menos, contener las siguientes menciones y asuntos: Exposición de los motivos a que obedece la operación proyectada, así como el fin , las condiciones y los fundamentos que persigue la Fusión Tomar en cuenta los balances de los aportes de las sociedades absorbidas, la entrega de acciones, el aumento de capital de la sociedad absorbente y los términos o plazos que se prevén para realizar las distintas operaciones; Levantamiento del balance del valor de las dos sociedades, incluyendo claramente sus activos y pasivos, con miras a proteger a los acreedores y los socios; Fechas delos estados financieros de las sociedades involucradas; Indicar la fecha a partir de la cual las operaciones de la sociedad absorbida deberán ser consideradas como realizadas por la sociedad absorbente. Información a los Accionistas Sobre la Fusión. Los socios deben tener conocimiento de los siguientes documentos: Proyecto de Fusión; Informes de los expertos contables sobre el Proyecto de Fusión; Informes de los Administradores o Consejo de Administración de cada una de las sociedades sobre el Proyecto de Fusión; Balance de cada una de las sociedades; Proyecto de la nueva constitución; Estatutos vigentes de las sociedades que participan en la Fusión. Disolución de las Sociedades Absorbidas. La Fusión equivale a una disolución anticipada de la sociedad absorbida. Cuando la compañía a ser absorbida tenga inmuebles, su transferencia deberá ser inscrita o transcrita con las deliberaciones y documentaciones relacionadas con esos aportes. Fusión por la Constitución de una Sociedad Nueva Formalidades. Cuando la Fusión se realiza por la vía de la creación de una sociedad por acciones nueva, se debe cumplir las mismas formalidades prescritas por la ley para la constitución de una sociedad . Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 22
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Acuerdo Base. Acuerdo previsorio que interviene por lo regular entre los Consejos de Administración o los apoderados de las sociedades a fusionarse. Puede hacerse en forma auténtica o bajo firma privada. Se deberá hacer un original de idéntico tenor para cada sociedad vinculada La aprobación de la Asamblea General Extraordinaria de cada sociedad a ser fusionada, Proyecto de Fusión. Debe ser redactado por los Administradores de las sociedades a ser fusionadas y debe ser aprobado por la Junta General de dicha sociedad con el consentimiento unánime de los socios. Se puede resolver, además, que por el sólo hecho de la Fusión la compañía quedará disuelta Este Proyecto debe contener, por lo menos, las mismas menciones que para el Proyecto de Fusión de la Fusión por Absorción. Estatutos. Se deberán establecer los estatutos de la nueva sociedad a la cual los representantes de cada sociedad harán sus aportes a cambio de una atribución de aportes. Esta sociedad estará integrada por los activos de las fusionantes, aportados por sus representantes mediante la atribución de aportess a los socios de las sociedades fusionantes, en la proporción convenida. Las socios representantes de este capital deberán ser suscritas y libradas en los términos fijados por la ley y las suscripciones y verificaciones deberán ser constatadas por una declaración notarial. Asamblea General. Una Asamblea General de socios Pago del Pasivo de las Sociedades Absorbidas El pasivo de las sociedades absorbidas, puede permanecer a cargo de las sociedaes aportadoras o pasar junto a los bienes aportados a la nueva sociedad o la sociedada absorbente. Cuando las sociedades aportadoras se hacen cargo de sus deudas, tienen dos alternativas: El liquidador paga las deudas con las sumas provenientes del activo, quedando así un activo neto el cual será aportado a la nueva sociedada o a la absorbente; La sociedad aportadora, aportará todo el activo a la nueva sociedada o a la absorbente, pero quedará obligada al pago de su pasivo. Cuando la nueva sociedad o la absorbente se hace cargo del pasivo de las aportadoras, la nueva sociedad o la absorbente pagará todas las deudas y atribuirá a los socios aportadores, el monto sobrante que resulta del pago del pasivo. La Fusión no es oponible a los acreedores de las sociedades aportadoras a menos que ellos hayan dado su consentimiento. Sin embargo, si se trata de una Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 23
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Fusión por Absorción, los aportantes de la sociedad absorbente no podrán oponerse al aumento del activo resultante de la Fusión, a menos que con dicha operación se aumente la insolvencia de la sociedad absorbente. Ventajas y Desventajas de la Fusión Ventajas Disminución considerable de los gastos de operación y/o producción, al reducirse el personal; Cesación de la rivalidad y la competencia leal o desleal que les impide un mayor poder económico y la realización de mayores beneficios; Mayor rentabilidad, porque los instrumentos de producción son más convenientemente utilizados cuando son manejados bajo una gestión única o se encuentran concentrados en un mismo espacio, reduciéndose consecuentemente los costos; La socieada absorbente se convierte en una sociedad más sólida, con disfrute de mayor crédito comercial; Garantiza una administración más metódica y una fiscalización más centralizada. Desventajas Cuando se fusionan empresas paralíticas y empresas activas, ya que podrían aumentar las dificultades o distorsiones anteriores en lugar de reducirse Una Fusión mal llevada, puede aumentar las dificultades. Se reduce la empleomanía. La Fusión de hecho puede crear monopolios y oligopolios; La Fusión debe ser bien informada a los terceros para evitar pánicos o confusiones; Las Fusiones improvisadas, mal concebidas o ejecutadas, pueden favorecer el alza de los precios del producto y hasta la calidad de los bienes producidos. Nulidades y Responsabilidad Civil La inobservancia de las formalidades legales para la realización de una Fusión de una sociedad pueden viciarla de nulidad, por lo que se aplicarán las reglas relativas a las nulidades. Los Administradores, Fundadores y Liquidadores, según sea el caso, podrán ser declarados responsables de las nulidades pronunciadas, comprometiendo así su Responsabilidad Civil y Penal. En el marco legal de los dispositivos vigentes se puede apreciar los siguientes articulos
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TITULO II FUSION ARTÍCULO 344.- CONCEPTO Y FORMAS DE FUSIÓN Por la fusión dos a más sociedades se reúnen para formar una sola cumpliendo los requisitos prescritos por esta ley. Puede adoptar alguna de las siguientes formas: 1. La fusión de dos o más sociedades para constituir una nueva sociedad incorporante origina la extinción de la personalidad jurídica de las sociedades incorporadas y la transmisión en bloque, y a título universal de sus patrimonios a la nueva sociedad; o, 2. La absorción de una o más sociedades por otra sociedad existente origina la extinción de la personalidad jurídica de la sociedad o sociedades absorbidas. La sociedad absorbente asume, a título universal, y en bloque, los patrimonios de las absorbidas. En ambos casos los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por la fusión reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de la nueva sociedad o de la sociedad absorbente, en su caso. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º, 6º, 31º, 54º, 55º, 82º, 115º, inc.7), 283º, 347º, Inc.2), 367º, 392º, 405º, 406º, 421. E.I.R. : Arts. 76º al 79º. ARTÍCULO 345.- REQUISITOS DEL ACUERDO DE FUSIÓN La fusión se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la modificación de su pacto social y estatuto. No se requiere acordar la disolución y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la fusión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 5º, 6º, 38º, 54º, 55, 115º, inc 7), 126º, 127º, 198º, 268º E.I.R. : Arts.15º, 16º, 76º, 78º.
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ARTÍCULO 346.- APROBACIÓN DEL PROYECTO DE FUSIÓN El directorio de cada una de las sociedades que participan en la fusión aprueba, con el voto favorable de la mayoría absoluta de sus miembros, el texto del proyecto de fusión. En el caso de sociedades que no tengan directorio el proyecto de fusión se aprueba por la mayoría absoluta de las personas encargadas de la administración de la sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 126º, 127º, 152º, 153º, 168º, 169º, 170º, 344º, 345º. ARTÍCULO 347.- CONTENIDO DEL PROYECTO DE FUSIÓN El proyecto de fusión contiene: 1. La denominación, domicilio, capital y los datos de inscripción en el Registro de las sociedades participantes; 2. La forma de la fusión; 3. La explicación del proyecto de fusión, sus principales aspectos jurídicos y económicos y los criterios de valorización empleados para la determinación de la relación de canje entre las respectivas acciones o participaciones de las sociedades participantes en la fusión; 4. El número y clase de las acciones o participaciones que la sociedad incorporante o absorbente debe emitir o entregar y, en su caso, la variación del monto del capital de esta última; 5. Las compensaciones complementarias, si fuera necesario; 6. El procedimiento para el canje de títulos, si fuera el caso; 7. La fecha prevista para su entrada en vigencia; 8. Los derechos de los títulos emitidos por las sociedades participantes que no sean acciones o participaciones; 9. Los informes legales, económicos o contables contratados por las sociedades participantes, si los hubiere; 10. Las modalidades a las que la fusión queda sujeta, si fuera el caso; y, 11. Cualquier otra información o referencia que los directores o administradores consideren pertinente consignar.
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CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 9º, 20º, 50º, 82º, 88º, 152º, 153º, 234º, 249º, 265º, 266º, 281º, 282º, 295º, 344º, 346º, 352º, 363º, 372º, 423º, 433º. ARTÍCULO 348.- ABSTENCIÓN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS La aprobación del proyecto de fusión por el directorio o los administradores de las sociedades implica la obligación de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobación del proyecto o alterar significativamente la relación de canje de las acciones o participaciones, hasta la fecha de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes convocadas para pronunciarse sobre la fusión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 82º, 111º, 152º, 153º, 169º, 256º, 261º, 301º, 335º, 344º, 345º, 373º. ARTÍCULO 349.- CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEA La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya consideración ha de someterse el proyecto de fusión se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad participante con no menos de diez días de anticipación a la fecha de la celebración de la junta o asamblea. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 113º, 115ºinc.7), 116º, 123º, 130º, 131º, 132º, 167º, 245º, 334º, 346º, 347º, 350º, 351º. ARTÍCULO 350.- REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA Desde la publicación del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe poner a disposición de sus socios, accionistas, obligacionistas y demás titulares de derechos de crédito o títulos especiales, en su domicilio social los siguientes documentos: 1. El proyecto de fusión; 2. Estados financieros auditados del último ejercicio de las sociedades participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en
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que se acuerda la fusión presentan un balance auditado cerrado al último día del mes previo al de la aprobación del proyecto de fusión; 3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad absorbente; y, 4. La relación de los principales accionistas, directores y administradores de las sociedades participantes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 20º, 45º, 54º, 55º, 72º, 91º, 104º, 114º, 115º, 130º,152º, 153º, 209º, 224º, 304º, 313º, 346º, 347º, 349º, 352º, 354º, 375º.
ARTÍCULO 351.- ACUERDO DE FUSIÓN La junta general o asamblea de cada una de las sociedades participantes aprueba el proyecto de fusión con las modificaciones que expresamente se acuerden y fija una fecha común de entrada en vigencia de la fusión. Los directores o administradores deberán informar, antes de la adopción del acuerdo, sobre cualquier variación significativa experimentada por el patrimonio de las sociedades participantes desde la fecha en que se estableció la relación de canje. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.31º, 111º, 127º, 152º, 153º, 157º inc.7), 173º, 175º, 345º, 346º, 347º inc.7), 348º, 353º, 354º, 376º. ARTÍCULO 352.- EXTINCIÓN DEL PROYECTO El proceso de fusión se extingue si no es aprobado por las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes dentro de los plazos previstos en el proyecto de fusión y en todo caso a los tres meses de la fecha del proyecto. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 45º, 68º, 69º, 111º, 346º, 347º, 377º.
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ARTÍCULO 353.- FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA La fusión entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos de fusión. En esa fecha cesan las operaciones y los derechos y obligaciones de las sociedades que se extinguen, los que son asumidos por la sociedad absorbente o incorporante. Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la fusión está supeditada a la inscripción de la escritura pública en el Registro, en la partida correspondiente a las sociedades participantes. La inscripción de la fusión produce la extinción de las sociedades absorbidas o incorporadas, según sea el caso. Por su solo mérito se inscriben también en los respectivos registros, cuando corresponda, la transferencia de los bienes, derechos y obligaciones individuales que integran los patrimonios transferidos. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 6º, 51º, 52º, 344º, 347º inc 7), 351º, 358º, 378º, 421º, 433º. ARTÍCULO 354.- BALANCES Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusión formula un balance al día anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. La sociedad absorbente o incorporante, en su caso, formula un balance de apertura al día de entrada en vigencia de la fusión. Los balances referidos en el párrafo anterior deben quedar formulados dentro de un plazo máximo treinta días, contado a partir de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. No se requiere la inserción de los balances en la escritura pública de fusión. Los balances deben ser aprobados por el respectivo directorio, y cuando éste no exista por el gerente, y estar a disposición de las personas mencionadas en el artículo 350, en el domicilio social de la sociedad absorbente o incorporante por no menos de sesenta días luego del plazo máximo para su preparación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.20º, 45º, 130º, 135º, 153º, 185º, 224º, 339º, 344º, 347º inc9), 350º, 379º, 421º
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ARTÍCULO 355.- PUBLICACIÓN DE LOS ACUERDOS Cada uno de los acuerdos de fusión se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o conjunta por las sociedades participantes. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir del último aviso de la correspondiente sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 127º, 200º, 337º, 351º, 356º, 357º, 358º, 380º, 412º, 419º ARTÍCULO 356.- DERECHO DE SEPARACIÓN El acuerdo de fusión da a los socios y accionistas de las sociedades que se fusionan el derecho de separación regulado por el artículo 200. El ejercicio del derecho de separación no libera al socio de la responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales contraídas antes de la fusión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.63º, 76º, 9º inc5), 96º inc.4), 200º, 244º, 262º, 276º, 277º inc7), 293º, 303º incs. 2) y 3), 388º, 340º, 355º, 385º, 408º, 427º. ARTÍCULO 357.- ESCRITURA PÚBLICA DE FUSIÓN La escritura pública de fusión se otorga una vez vencido el plazo de treinta días, contado a partir de la fecha de la publicación del último aviso a que se refiere el artículo 355, si no hubiera oposición. Si la oposición hubiese sido notificada dentro del citado plazo, la escritura pública se otorga una vez levantada la suspensión o concluido el proceso que declara infundada la oposición. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.43º, 45º, 353º, 355º, 358º, 359º, 381º, 382º C.C. : Arts. 183º inc4) C.P.C. : Arts. 546º.
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ARTÍCULO 358.- CONTENIDO DE LA ESCRITURA PÚBLICA La escritura pública de fusión contiene: 1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes; 2. El pacto social y estatuto de la nueva sociedad o las modificaciones del pacto social y del estatuto de la sociedad absorbente; 3. La fecha de entrada en vigencia de la fusión; 4. La constancia de la publicación de los avisos prescritos en el artículo 355; y, 5. Los demás pactos que las sociedades participantes estimen pertinente. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 54º, 55º, 127º, 344º, 353º, 355º, 357º, 381º, 382º ARTÍCULO 359.- DERECHO DE OPOSICIÓN El acreedor de cualquiera de las sociedades participantes tiene derecho de oposición, el que se regula por lo dispuesto en el artículo 219. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 219º, 360º, 383º. C.P.C. : Arts. 546º, 608º, 610. ARTÍCULO 360.- SANCIÓN PARA LA OPOSICIÓN DE MALA FE O SIN FUNDAMENTO Cuando la oposición se hubiese promovido con mala fe o con notoria falta de fundamento, el juez impondrá al demandante y en beneficio de la sociedad afectada por la oposición una penalidad de acuerdo con la gravedad del asunto, así como la indemnización por daños y perjuicios que corresponda. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 149º, 219º, 359º, 383º, 384º. C.P.C. : Arts. 51º, 52º, 112º. ARTÍCULO 361.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Es aplicable a la fusión cuando origine cambio en la responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las sociedades participantes lo dispuesto en el artículo 334. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 31
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CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 51º, 265º, 278º, 283º, 295º, 334º, 366º .
ARTÍCULO 362.- OTROS DERECHOS Los titulares de derechos especiales que no sean acciones o participaciones de capital disfrutan de los mismos derechos en la sociedad absorbente o en la incorporante, salvo que presten aceptación expresa a cualquier modificación o compensación de dichos derechos. Cuando la aceptación proviene de acuerdo adoptado por la asamblea que reúne a los titulares de esos derechos, es de cumplimiento obligatorio para todos ellos. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 57º, inc9), 72º, 82º, 104º, 209º, 283º, 313º, 322º, 344º, 387º ARTÍCULO 363.- FUSIÓN SIMPLE Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o participaciones de las sociedades absorbidas, no es necesario el cumplimiento de los requisitos establecidos en los incisos 3, 4, 5 y 6 del artículo 347. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 4º, 82º, 283º, 344º, 347º,inc3),4),5),6), 353º. C.C. : Arts. 925º.
ARTÍCULO 364.- FUSIÓN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN Es aplicable a la fusión de sociedades en liquidación lo dispuesto en el artículo 342. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 38º, 342º, 344º, 388º, 409º, 413º.
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ARTÍCULO 365. PRETENSIÓN DE NULIDAD DE LA FUSIÓN La pretensión judicial de nulidad contra una fusión inscrita en el Registro sólo puede basarse en la nulidad de los acuerdos de las juntas generales o asambleas de socios de las sociedades que participaron en la fusión. La pretensión debe dirigirse contra la sociedad absorbente o contra la sociedad incorporante, según sea el caso. La pretensión se deberá tramitar en el proceso abreviado. El plazo para el ejercicio de la pretensión de nulidad de una fusión caduca a los seis meses, contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro de la escritura pública de fusión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 33º, 35º, 36º, 38º, 49º, 11º, 139º, 143º, 150º, 151º, 343º, 357º, 366º, 390º, 423º C.C. : Arts. 219º, 221º, 2003 al 2007. C.P.C. : Arts. 475º, 486º inc, 9) ARTÍCULO 366.- EFECTOS DE LA DECLARACIÓN DE NULIDAD La declaración de nulidad no afecta la validez de las obligaciones nacidas después de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. Todas las sociedades que participaron en la fusión son solidariamente responsables de tales obligaciones frente a los acreedores. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 36º, 37º, 38º, 150º, 343º, 344º, 355º, 365º, 390º. C.C. : Arts. 224º, 1183º.
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EJEMPLOS DE APLICACION DE FUSION Fusión por Aborción: Sociedades “Checho S.C” y “Facia S.A C”
Las sociedades “Checho S.C” y “Facia S.AC ” firman un acuerdo de fusión.
Checho S.C
Facia S.A C
El proceso se realizara por absorción, donde “Checho S.C” transfiere su patrimonio total a la sociedad “Facia S.A C ”
Checho S.C
Facia S.A C
Finalmente, “Facia S.A C” asumió el patrimonio de la sociedad “Checho S.C” que se extinguió
Facia S.A C
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ENUNCIADO Los socios de las empresas Checho Lucas S.C y la Sociedad FACIA S.AC acordaron fusionarse debiendo la sociedad Anónima Cerrada asumir los Activos y Pasivos de la Sociedad Colectiva que se extingue, a la fecha de acuerdo las sociedades presentan los siguientes Balances Generales
CHECHO LUCAS S.C BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 1 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias
3,100.00 1,600.00
TOTAL
4,700.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVO
7,400.00 (1,950.00) 5,450.00 10,150.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar
3,600.00
TOTAL PASIVO
3,600.00
PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO
CONFORMACIÓN DE LOS CAPITALES DE LA S.C Florencia Chavez Elen Castillo Checho Lucas
2,400.00 2,400.00 1,200.00 6,00.00
40% 40% 20% 100%
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6,000.00 550.00 6,500.00 10,150.00
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FACIA S.A.C. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 1 PASIVO Pasivo Corriente 5,200.00 Ctas. Por Pagar 1,800.00
ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias
3,950.00 3,950.00
TOTAL
7,000.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVO
11,500.00 (3,800.00) 7,700.00 14,700.00
PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATR.
10,000.00 750.00 10,750.00 14,700.00
La sociedad anónima cerrada esta conformada por 1,000 acciones S/. 10 c/u repartida en partes iguales CONFORMACIÓN DE LOS CAPITALES DE LA S.A C.
Marco Ortiz Yuri Quiroz Luis Renteria Ricardo Paucar
S/. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 10,000.00
% 25% 25% 25% 25% 100%
Operaciones de CHECHO LUCAS S.C antes de la fusión a) Se Vende al Contado la totalidad de las me rcaderías por un importe S/.2,200.00 mas I.G.V b) El socio Checho Lucas no esta de acuerdo con la transformación por lo que se le paga todos sus adeudos que de acuerdo a ley le corresponde
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Operaciones de FACiA S.A C antes de la fusión a) Se cancela el total de las deudas a los proveedores b) Se vende al contado el 50% de las mercaderías por un valor de S/.13000.00 La fusión debe ser efectiva al 2 de febrero con una entrega de 500 acciones de S/.20. c/u a los socios colectivos, debiendo ser el nuevo capital de 15,000.00
FACIA S.A C
Capital Actual 10,000.00
Nuevo Aporte 5,000.00
Total 15,000.00
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CHECHO LUCAS S.C Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el cierre de las cuentas del Balance al 31 de Diciembre del año 1
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código
59 591 5911 50 501 5011 42 421 4212 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 10 101
Denominación
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja
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Movimiento
Debe
Haber
550.00 550.00 6,000.00 6,000.00 3,600.00 3,600.00 1,950.00 1,950.00
7,400.00 7,400.00
1,600.00 1,600.00
3,100.00 3,100.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 101 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911
3
Por la venta de mercaderías al contado
12 121 1212 40
Denominación
CAJA Y BANCOS Caja MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 70 701 7011 70111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros
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Movimiento
Debe
Haber
3,100.00 3,100.00 1,600.00 1,600.00
7,400.00 7,400.00
1,950.00 1,950.00
3,600.00 3,600.00 6,000.00 6,000.00 550.00 550.00 2,618.00 2,618.00 418.00 418.00
2,200.00 2,200.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 40
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 4
Fecha de la operación
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro docum. correlao registro sustent tivo (tabla 8) a-torio
Glosa o descripción de la operación
Por el costo de mercadería vendida
la
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
69 691 6911 69111 20 201 2011 20111
5
Por la cobranza de la venta efectuada
10 101 12 121 1212
6
Se cancela la participación del socio Julca que no esta de acuerdo con la transacción
50 501 5011 59 591 5911 10 101
7
Por el traslado de la cuenta de costo de ventas
61 611 6111 69 691 6911 69111
8
Por el cierre de la cuenta 70
70 701 7011 70112 89 891
9
Por el cierre de la cuenta 61
89 891 61 611
Denominación
COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAJA Y BANCOS Caja VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 41
Movimiento
Debe
Haber
1,600.00 1,600.00
1,600.00 1,600.00
2,618.00 2,618.00 2,618.00 2,618.00 1,200.00 1,200.00 230.00 230.00 1,430.00 1,430.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00
2,200.00 2,200.00
2,200.00 2,200.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
6111
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 10
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
docum.
Denominación
59 591 5911
DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Patrimonio antes de la fusión y después del retiro del socio Checho Lucas:
Capital Resultados acumulados
Debe
Haber
sustent a-torio 891
Patrimonio neto
Movimiento
Número de
89
Por el traslado del resultado de las operaciones a Resultados Acumulados
Mercaderías manufacturadas
Patrimonio Inicial S/. 6,000.00 1,150.00 7,150.0
Participac. Socio 20% 1,200.0 230.0 1,430.0
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 42
Patrimonio Final S/. 4,800.0 920.0 5,720.0
600.00 600.00 600.00 600.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 11
Contabilidad de Sociedades II
CUENTA C CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el cierre de libros al 31 de marzo del año 2
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
sustent a-torio 59 591 5911 50 501 5011 42 421 4212 40
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 39 391 3913 39134
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Muebles y Enseres
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 43
920.00 920.00 4,800.00 4,800.00 3,600.00 3,600.00 418.00 418.00
1,950.00 1,950.00
Haber
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 12
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Asiento de Apertura al 2 de febrero del 2
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 101 33 335 3351 33511 39 391 3913 39134 40
42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911 Por el traslado de las cuentas de Pasivo y Patrimonio a la FACIA S.A C
CAJA Y BANCOS Caja INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Muebles y enseres
Debe
39 391 3913 39132 40
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 44
Haber
4,288.00 4,288.00 7,400.00 7,400.00
1,950.00 1,950.00
418.00 418.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
13
Denominación
Movimiento
3,600.00 3,600.00 4,800.00 4,800.00 920.00 920.00 1,950.00 1,950.00
418.00 418.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac.
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911 08 089 0891 14
Por el traslado de las cuentas de Activo a la FACIA S.A C
08 089 0891 10 101 33 335 3351 33511
Denominación
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas CREACIONES IRMA S.A OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas CREACIONES IRMA S.A CAJA Y BANCOS Caja INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 45
Movimiento
Debe
Haber
3,600.00 3,600.00 4,800.00 4,800.00 920.00 920.00 11,688.00 11,688.00 11,688.00 11,688.00 4,288.00 4,288.00 7,400.00 7,400.00
Angel Alcedo Cabrejos
BALANCE GENERAL Al 02 de Febrero del año 1
Contabilidad de Sociedades II
ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Otras cuentas por pagar
4,288.00 7,400.00 (1,950.00)
Total Activo
3,600.00 418.00 4,018.00
PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados Total Pasivo y Patr.
9,738.00
4,800.00 920.00 9,738.00
CHECHO LUCAS S.C Cuentas
Balance inicial Debe Haber 3,100.00
Operaciones Debe 2,618.00 2,618.00
Balance final Debe Haber 4,228.00
(5)
Haber 1,430.00
(6)
(3)
2,618.00
(5)
0.00
1,600.00
(4)
0.00
10
Caja y Bancos
12
Ctas por Cobrar Comerciales
20
Mercaderías
1,600.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
7,400.00
39
Depreciación y Amortiz. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
42
Ctas por Pagar Comerciales – T.
50
Capital
6,00.00
1,200.00
(6)
4,800.00
59
Resultados Acumulados
550.00
230.00
(6)
320.00
61
Variación de Existencias
69
Costos de Ventas
1,600.00
(4)
70
Venta
7,400.00 1,950.00
1,950.00 418.00
(3)
418.00
3,600.00
3,600.00
1,600.00 2,200.00
12,100.00
Ctas resultados Debe Haber
12,100.00
8,266.00
8,266.00
(3)
2,200.00
11,688.00
11,688.00
CHECHO LUCAS S.C
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 46
11,088.00
1,600.00
600.00
600.00
11,688.00
2,200.00
2,200.00
2,200.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el cierre libros al 31 de Diciembre del año 0
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código
59 591 5911 50 501 5011 42 421 4212 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 10 101
Denominación
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 47
Movimiento
Debe
Haber
750.00 750.00 10,000.00 10,000.00 3,950.00 3,950.00 3,800.00 3,800.00
11,500.00 11,500.00
1,800.00 1,800.00
5,200.00 5,200.00
Angel Alcedo Cabrejos Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura de libros al año 1 de Enero del año 1
Contabilidad de Sociedades II REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 101 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911
3
Por la venta de mercaderías al contado
42 421 4212 10 101
4
Por la venta de mercaderías al contado
12 121 1212 40
Denominación
CAJA Y BANCOS Caja MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 70 701 7011 70111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 48
Movimiento
Debe
Haber
5,200.00 5,200.00 1,800.00 1,800.00
11,500.00 11,500.00
3,800.00 3,800.00
3,950.00 3,950.00 10,000.00 10,000.00 750.00 750,00 3,950.00 3,950.00 3,950.00 3,950.00 1,547.00 1,547.00 247.00 247.00
1,300.00 1,300.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 5
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el costo de ventas de la mercadería Vendida
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro docum. correlao registro sustent tivo (tabla 8) a-torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código 69 691 6911 69111 20 201 2011 20111
6
Por la cobranza de la venta efectuada
10 101 12 121 1212
7
Por el traslado de la cuenta costo de ventas
61 611 6111 69 691 6911 69111
8
Por el cierre de la cuenta 70
70 701 7011 70112 89 891
9
Por el cierre de la cuenta 61
89 891 61 611 6111
10
Por el traslado del resultado de las operaciones a Resultados Acumulados
89 891 59 591 5911
Denominación COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 49
Movimiento
Debe
Haber
900.00 900.00
900.00 900.00
1,547.00 1,547.00 1,547.00 1,547.00 900.00 900.00 900.00 900.00
1,300.00 1,300.00
1,300.00 1,300.00 900.00 900.00 900.00 900.00 400.00 400.00 400.00 400.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 11
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación Asiento de cierre al 1 de Febrero del 2
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA COTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 59 591 5911 50 501 5011 40
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 10 101
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CAJA Y BANCOS Caja
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 50
1,150.00 1,150.00 10,000.00 10,000.00 247.00 247.00
3,800.00 3,800.00
11,500.00 11,500.00
900.00 900.00
2,797.00 2,797.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 12
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura al 2 de Febrero del XX
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 101 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39134 40
50 501 5011 59 591 5911 Por el activo de la empresa CHECHO LUCAS S.C recibido por la fusión
CAJA Y BANCOS Caja MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Muebles y enseres
Debe
10 104 101 33 335 3351 33511 08 089 0891
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAJA Y BANCOS Cuentas corrientes Cuentas corrientes operativas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OMAR JULCA S.C
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 51
Haber
2,797.00 2,797.00 900.00 900.00
11,500.00 11,500.00
3,800.00 3,800.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
13
Denominación
Movimiento
247.00 247.00
10,000.00 10,000.00 1,150.00 1,150.00 4,288.00 4,288.00 7,400.00 7,400.00
11,688.00 11,688.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 14
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el pasivo recibido de la empresa CHECHO LUCAS S.C recibida por la fusión
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
08 089 0891 39 391 3913 39132 40
42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911 Para reestructurar el patrimonio por la emisión de las nuevas acciones
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OMAR JULCA S.C DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación
Debe
59 591 5911 50 501 5011
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 52
Haber
11,688.00 11,688.00 1,950.00 1,950.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
15
Denominación
Movimiento
418.00 418.00
3,600.00 3,600.00 4,800.00 4,800.00 920.00 920.00 200.00 200.00 200.00 200.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FACIA S.A.C.
Cuentas 10
Caja y Bancos
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
20
Mercaderías
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39
Depreciación y Amortiz. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
50
Capital
59
Resultados Acumulados
61
Variación de Existencias
69
Costos de Ventas
70
Venta
Balance Inicial Debe
Haber
5,200.00
Operaciones Debe
Fusión Haber
Debe
1,547.00
(6)
3,950.00
(3)
1,547.00
(4)
1,547.00
(6)
900.00
(5)
1,800.00 11,500.00
4,288.00
3,950.00
3,950.00
(3)
200.00
(15)
200.00
(5)
10,000.00 750.00
200.00
7,444.00
Ctas. resultados Debe
Haber
900.00
(4)
(15)
18,900.00 1,950.00
5,750.00
418.00
665.00
3,600.00
3,600.00
4,800.00
15,000.00
920.00
1,470.00
900.00 1,300.00
18,500.00
Haber
7,085.00
7,400.00
247.00
Debe 0.00
3,800.00
18,500.00
Balance Final Haber
8,144.00
(4)
1,300.00
11,688.00
11,688.00
26,885.00
26,885.00
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26,485.00
900.00
400.00
400.00
26,885.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
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Balance General después del proceso de Fusión CHECHO LUCAS S.C BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 1 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias
2,797.00 900.00
TOTAL
3,697.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVO
PASIVO Pasivo Corriente Cuentas. Por Pagar Otras ctas. por Pagar
11,500.00 (3,800.00) 7,700.00 11,397.00
247.00 247.00
PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados
10,000.00 1,150.00 11,150.00 11,397.00
TOTAL PASIVO Y PATR.
CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Socios de la empresa CHECHO LUCAS S.C
Florencia Chavez
% ANTERIOR 2,500.00 50%
Elen Castillo
2,500.00
50%
5,000.00
100%
Marco Ortiz
2,500.00
25%
10
250
16.67
Yuri Quiroz
2,500.00
25%
10
250
16.67
Luis Renteria
2,500.00
25%
10
250
16.67
Ricardo Paucar
2,500.00
25%
10
250
16.67
CAPITAL
10,000.00 Total
15,000.00
10
TOTAL ACCIONES 250
ACTUAL % 16.67
10
250
16.67
500
33.33
S/.
100 100%
1,500
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100%
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S.C Capital Resultados Acumulados
S.A
NUEVA
4,800.00
10,000.00
14,800.00
920.00
1,150.00
2,070.00
5,720.00
11,150.00
16,870.00
REESTRUCTURACIÓN DEL PATRIMONIO
Capital Resultados Acumulados
14,800.00
200.00
15,000.00
2,070.00
(200.00)
1,870.00
16,870.00
0.00
16,870.00
CHECHO LUCAS S.C
CUENTAS
FACIA S.A.C.
FACIA S.A.C. Fusionado
ACTIVO Caja y Bancos
4,288.00
2,797.00
7,085.00
900.00
900.00
7,400.00
11,500.00
18,900.00
(1,950.00)
(3,800.00)
(5,750.00)
9,738.00
11,397.00
21,135.00
Existencia Inmueb. Maquinarias y Equipo Deprec. Acumulada
PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por Pagar Com.
3,600.00
Otras Cuentas por Pagar
418.00
247.00
665.00
4,800.00
10,200.00
15,000.00
920.00
950.00
1,870.00
9,738.00
11,397.00
21,135.00
Capital Resultados Acumulados
3,600.00
FACIA S.A.C. BALANCE GENERAL
ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias
7,085.00 900.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Otras Ctas. Por Pagar
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3,600.00 665.00
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Total Activo Corriente
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7,985.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada Total Activo No Corriente
18,900.00 (5,750.00) 13,150.00
Total Activo
21,135.00
Total Pasivo PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio
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4,265.00
15,000.00 1,870.00 16,870.00 21,135.00
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ESCISION de sociedades
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ANTECEDENTES, CONCEPTO 1.1 ANTECEDENTES. El nacimiento y evolución de la escisión se gestó primeramente en Francia e Italia y posteriormente en Argentina, aunque en el derecho alemán y español, entre otros, se presentaron casi simultáneamente, obedeciendo a fenómenos políticos y económicos semejantes. Según se afirma, el procedimiento de escisión se presentó en el derecho positivo por conducto de la legislación tributaria tanto en Francia como en Italia y Argentina. Así en Francia, como una necesidad de racionalización de los elementos económicos, financieros y productivos de las empresas, los abogados de empresas solicitaron al legislador que los beneficios del régimen fiscal acordado para las fusiones se extendieran a la división de sociedades, lo que lograron a partir de 1948, mediante la expedición de la ley 16 en julio de este año y aunque la escisión era controvertida en la doctrina, su empleo en la practica motivó decisiones jurisprudenciales que la admitieron. En Italia se aplicó de manera análoga este procedimiento considerado como una fusión al revés; por cuanto en este país se reguló la fusión tempranamente en el Código de Comercio de 1882, no existe, sin embargo, una normativa sobre escisión en el Código Civil de 1942. no obstante por la vía jurisprudencial se admitió la procedencia de la escisión, debiendo recordarse al respecto un importarte fallo de la Corte de Apelaciones de Génova de 1956, que motivó controversias doctrinarias. En ell pais hermano de Colombia su codigo de comercio considero lo siguiente "La empresa y el patrimonio de una sociedad podrán subdividirse en dos o más empresas que constituyan el objeto de dos o más sociedades formadas por todos o algunos de sus socios". " La escisión se regirá por las reglas de la fusión, considerando como una sociedad absorbente a la que adquiere la parte o partes de la empresa y del patrimonio que se segregan; consiguientemente, a la disminución del capital producida por la escisión ".
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Ademas manifiestan “la escisión podrá también llevarse a cabo al hacer la liquidación de una sociedad, adjudicando a varias sociedades formadas por los socios, distintas secciones o ramas de la empresa social, con los bienes destinados al desarrollo de las mismas" CONCEPTO Habrá escisión cuando: 1. Una sociedad sin disolverse, destina en una o varias partes de su patrimonio a una o más sociedades existentes o a la creación de una o varias sociedades.
Una sociedad se disuelve sin liquidarse, dividiendo su patrimonio en empresa en dos o más partes, que se integran al patrimonio de varias sociedades existentes o que se destinen a la creación de nuevas sociedades.
La sociedad o sociedades absorbentes o las que se creen como resultado de la escisión, se denominarán sociedades beneficiarias. Los socios de la sociedad escindida participarán en el capital de las sociedades beneficiarias en la forma proporción establecida en el proyecto de escisión. Mientras que la fusión consiste especialmente en la unificación de persona jurídicas con la unión de patrimonios, y desde el punto de vista subjetivo en la agrupación de los socios de la entidades que se fusionan en una sola sociedad, la escisión consiste fundamentalmente en el desdoblamiento de una persona jurídica con el reparto de su patrimonio entre varias de ellas, y en al caso de sociedades con la atribución de los socios de la sociedad que se escinde, del carácter de socios de la sociedad que se crea con la contemplación de la escisión. Es decir, que mientras que en la fusión se parte de un grupo de sociedades fusionantes y se llega a una sociedad fusionada, en la escisión se parte de una sociedad escindente y se llega a varias sociedades escisionadas, con las particularidades consistentes en que la parte del capital de la primera pasa a serlo de las resultantes de la operación y los socios de la escindente lo siguen siendo de la escindida. La causa de la escisión de sociedades comerciales ha surgido como un problema de práctica empresarial. Los motivos de la modificación de la estructura societaria, en la mayoría de las ocasiones obedece a cuestiones económicas empresariales; pero su relación es, en todo caso, un problema jurídico. Esta afirmación vale predicarla tanto de la escisión como de la fusión u otra modificación de la estructura societaria. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 59
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CLASIFICACION DE LA ESCISIÓN Así como la fusión abarca varios supuestos tales como la consolidación y la incorporación, en la escisión se presentas diferentes supuestos. Debe hacerse una aclaración respecto de la clasificación de la escisión, consistente en que los textos normativos que regulan el fenómeno efectúan la diferenciación de las especies de la escisión mediante la consagración normativa, sin regular de manera expresa la síntesis conceptual. ESCISIÓN PROPIA Se divide en: ESCISIÓN TOTAL: Se entiende que hay escisión total cuando una sociedad existente desdobla o divide su patrimonio y, por ende, su personalidad jurídica en dos o mas partes, en las cuales cada una de ellas se traspasa en bloque a una o mas sociedades de nueva creación, entendiéndose que la sociedad aportante deja de existir por el hecho del perfeccionamiento de la operación, pasando los socios de tal ente a ser socios de las nuevas sociedades constituidas. En esta clase de escisión también se presenta el caso de que la sociedad escindenda es absorbida de manera total por la nueva sociedad constituida, que para tales efectos se denomina sociedad escindida absorbente. Las notas predominantes de esta clase de escisión son la extinción de la sociedad escindenda; el traspaso de la totalidad del patrimonio a la sociedad escindida; el traspaso en bloque del patrimonio de una sociedad a la(s) otra(s) y que la transmisión patrimonial se opera a aves de la vía de la sucesión universal. Dado que lo realmente relevante es la división del patrimonio a fin de su total transmisión, que tiene por causa la disolución sin liquidación, la escisión total tiene un especial carácter extintivo, puesto que no cabe continuar una sociedad sin patrimonio. Según que las sociedades beneficiarias ya existan o no al momento de la operación escisoria, se tiene dos modalidades de escisión total: Escisión Total con absorción, o escisión parcial para constituir nuevas sociedades.
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ESCISIÓN PARCIAL: Otra modalidad de la escisión se presenta en el desdoblamiento de una persona jurídica sin disolución de ésta, mediante la creación de otra u otras sociedades, las cuales son beneficiarias de la transmisión parcial del patrimonio de la primera.
ESCISIÓN IMPROPIA: Se presenta cuando se verifica la transmisión de parte del patrimonio de una sociedad a otra (s) sociedad (es) beneficiarias, recibiendo en contraprestación la propia sociedad escindida acciones o participaciones de aquéllas. La impropiedad consiste en la falta de integración de los accionistas de la sociedad escindida en las sociedades beneficiarias, que es un requisito de la esencia de la escisión. En estos casos lo que se presenta es una segregación de parte del patrimonio para constituir una sociedad, pero radicando la titularidad de las participaciones de la nueva sociedad, en cabeza de la sociedades segregante. Esta operación no esta regulada en nuestro derecho, por lo que su atipicidad impediría que, en un momento dado, se le aplicaran las ventajas tributarias o concebidas por el derecho comercial para ciertos casos. Además, en la segregación la entidad segregante no deja de tener bajo su haber determinado patrimonio, por cuanto así traspasare todo su patrimonio a la nueva sociedad, continuaría siendo titular del de tal sociedad al radicarse en ella las acciones o participaciones de la sociedad beneficiaria. ESCISION HOMOGÉNEA Y HETEROGENEA: La escisión es homogénea cuando se verifica identidad de tipo entre las sociedades escidenda y escisionada es decir, cuando ellas son anónimas, de responsabilidad limitada, etc. La escisión es heterogénea cuando se presenta identidad de tipo entre las sociedades escindenda y escisionada.
LA ESCISIÓN ANTE EL FENÓMENO ECONOMICO FUNCION DE MODIFICACIÓN ESTRUCTURAL La escisión de sociedades envuelve una modificación en las estructuras jurídicas de la sociedad; tal cambio o modificación en la estructura societaria obedece a la adecuación del ente a trocante situación económica en la empresa, la cual se halla inmersa en un sistema económico determinado. Lo anterior nos obliga a hacer un análisis del encuadernamiento empresarial de la escisión para conocer la función económica a la cual obedece la operación escisoria. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 61
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REQUISITOS NECESARIOS PARA EL TRÁMITE Petición hecha por el representante legal o apoderado debidamente constituido. Documentos Requeridos: Copia autorizada o auténtica del acta del máximo órgano social donde conste que se tomó la decisión de escindirse. Cuando hubiere beneficiarias que existan previamente, se procederá de la misma manera.
Estados Financieros extraordinarios que hayan servido de base para la escisión
Estatutos Sociales aprobados por el máximo órgano social, los cuales han de regir al nuevo ente societario, tratándose de la escisión por creación.
Certificado de existencia y representación legal
Aviso publicado en un diario de amplia circulación nacional mediante el cual el representante legal dé a conocer al público la escisión de la sociedad.
Estados Financieros de la sociedad una vez escindida.
Estados Financieros de la Sociedad Beneficiaria una vez recibido el patrimonio escindido.
.Marco legal para lel procedimiento de escision
ESCISION ARTÍCULO 367.- CONCEPTO Y FORMAS DE ESCISIÓN Por la escisión una sociedad fracciona su patrimonio en dos o más bloques para transferirlos íntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos, cumpliendo los requisitos y las formalidades prescritas por esta ley. Puede adoptar alguna de las siguientes formas: 1. La división de la totalidad del patrimonio de una sociedad en dos o más bloques patrimoniales, que son transferidos a nuevas sociedades o absorbidos por sociedades ya existentes o ambas cosas a la vez. Esta forma de escisión produce la extinción de la sociedad escindida; o, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 62
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2. La segregación de uno o más bloques patrimoniales de una sociedad que no se extingue y que los transfiere a una o más sociedades nuevas, o son absorbidos por sociedades existentes o ambas cosas a la vez. La sociedad escindida ajusta su capital en el monto correspondiente. En ambos casos los socios o accionistas de las sociedades escindidas reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de las nuevas sociedades o sociedades absorbentes, en su caso. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º, 2º, 6º, 31º, 55º, 82º, 201º, 215º, 234º, 249º, 265º, 281º, 282º, 283º, 295º, 344º, 369º, 391º, 392º, 405º, 406º, 421º, 423º L.I.R. : Arts. 106º. ARTÍCULO 368.- NUEVAS ACCIONES O PARTICIPACIONES Las nuevas acciones o participaciones que se emitan como consecuencia de la escisión pertenecen a los socios o accionistas de la sociedad escindida, quienes las reciben en la misma proporción en que participan en el capital de ésta, salvo pacto en contrario. El pacto en contrario puede disponer que uno o más socios no reciban acciones o participaciones de alguna o algunas de las sociedades beneficiarias. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º, 6º, 32º, 39º, 82º, 285º, 297º, 298º, 367º, inc.2).
ARTÍCULO 369.- DEFINICIÓN DE BLOQUES PATRIMONIALES Para los efectos de este Título, se entiende por bloque patrimonial: 1. Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida; 2. El conjunto de uno o más activos y uno o más pasivos de la sociedad escindida; y, 3. Un fondo empresarial CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 228º, 367º, 378º, 389º, 391º, 392º
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ARTÍCULO 370.- REQUISITOS DEL ACUERDO DE ESCISIÓN La escisión se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las sociedades participantes para la modificación de su pacto social y estatuto. No se requiere acordar la disolución de la sociedad o sociedades que se extinguen por la escisión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 54º, 55º, 115º, inc. 7), 126º, 198º, 199º, 268º, 294º, inc4), 336º, 345º, 407º, 421º. ARTÍCULO 371.- APROBACIÓN DEL PROYECTO DE ESCISIÓN El directorio de cada una de las sociedades que participan en la escisión aprueba, con el voto favorable de la mayoría absoluta de sus miembros, el texto del proyecto de escisión. En el caso de sociedades que no tengan directorio, el proyecto de escisión se aprueba por la mayoría absoluta de las personas encargadas de la administración de la sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 115º inc7), 153º, 169º, 170º, 270º, 282º, inc 243), 287º, 299º, 346º, 367º. ARTÍCULO 372.- CONTENIDO DEL PROYECTO DE ESCISIÓN El proyecto de escisión contiene: 1. La denominación, domicilio, capital y los datos de inscripción en el Registro de las sociedades participantes; 2. La forma propuesta para la escisión y la función de cada sociedad participante; 3. La explicación del proyecto de escisión, sus principales aspectos jurídicos y económicos, los criterios de valorización empleados y la determinación de la relación de canje entre las respectivas acciones o participaciones de las sociedades que participan en la escisión; 4. La relación de los elementos del activo y del pasivo, en su caso, que correspondan a cada uno de los bloques patrimoniales resultantes de la escisión; Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 64
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5. La relación del reparto, entre los accionistas o socios de la sociedad escindida, de las acciones o participaciones a ser emitidas por las sociedades beneficiarias; 6. Las compensaciones complementarias, si las hubiese; 7. El capital social y las acciones o participaciones por emitirse por las nuevas sociedades, en su caso, o la variación del monto del capital de la sociedad o sociedades beneficiarias, si lo hubiere; 8. El procedimiento para el canje de títulos, en su caso; 9. La fecha prevista para su entrada en vigencia; 10. Los derechos de los títulos emitidos por las sociedades participantes que no sean acciones o participaciones; 11. Los informes económicos o contables contratados por las sociedades participantes, si los hubiere; 12. Las modalidades a las que la escisión queda sujeta, si fuera el caso; y, 13. Cualquier otra información o referencia que los directores o administradores consideren pertinente consignar. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.9º, 20º, 72º, 82º, 88º, 104º inc. 2º), 152º, 209º, 313º,347º, 367º, 368º, 369º, 370º, 376º, 433º. . ARTÍCULO 373.- ABSTENCIÓN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS La aprobación del proyecto de escisión por los directores o administradores de las sociedades participantes implica la obligación de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la aprobación del proyecto o alterar significativamente la relación de canje de las acciones o participaciones, hasta la fecha de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes convocadas para pronunciarse sobre la escisión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.82º, 11º, 152º, 153º, 169º, 256º, 261º, 287º, 301º, 335º, 348º, 367º, 372º.
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ARTÍCULO 374.ASAMBLEAS
CONVOCATORIA
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A
LAS
JUNTAS
GENERALES
O
La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya consideración ha de someterse el proyecto de escisión se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad participante con un mínimo de diez días de anticipación a la fecha de la celebración de la junta o asamblea. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 111º, 113º, 115º, inc 7), 116º, 118º, 122º, 123º,130º, 131º, 132º, 167º, 245º, 286º, 349º, 371º, 372º, 375º ARTÍCULO 375.- REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA Desde la publicación del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe poner a disposición de sus socios, accionistas, obligacionistas y demás titulares de derechos de crédito o títulos especiales en su domicilio social los siguientes documentos: 1. El proyecto de escisión; 2. Estados financieros auditados del último ejercicio de las sociedades participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la escisión presentan un balance auditado cerrado al último día del mes previo al de aprobación del proyecto; 3. El proyecto de modificación del pacto social y estatuto de la sociedad escindida; el proyecto de pacto social y estatuto de la nueva sociedad beneficiaria; o, si se trata de escisión por absorción, las modificaciones que se introduzcan en los de las sociedades beneficiarias de los bloques patrimoniales; y, 4. La relación de los principales socios, de los directores y de los administradores de las sociedades participantes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 20º, 54º, 55º, 116º, 130º, 152º, 153º, 350º, 367º,369º, 374º, 377º, 379º.
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ARTÍCULO 376.- ACUERDO DE ESCISIÓN Previo informe de los administradores o directores sobre cualquier variación significativa experimentada por el patrimonio de las sociedades participantes desde la fecha en que se estableció la relación de canje en el proyecto de escisión, las juntas generales o asambleas de cada una de las sociedades participantes aprueban el proyecto de escisión en todo aquello que no sea expresamente modificado por todas ellas, y fija una fecha común de entrada en vigencia de la escisión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.31º, 111º, 127º, 152º, 153º, 169º, 173º, 175º, 351º, 370º, 371º, 372º inc. 9), 373º, 378º, 389º C.C. : Arts. 1314º. 1315. ARTÍCULO 377.- EXTINCIÓN DEL PROYECTO El proyecto de escisión se extingue si no es aprobado por las juntas generales o por las asambleas de las sociedades participantes dentro de los plazos previstos en el proyecto de escisión y en todo caso a los tres meses de la fecha del proyecto. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 45º, 68º, 69º, 111º, 301º, 346º, 347º, 352º, 372º.. ARTÍCULO 378.- FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA La escisión entra en vigencia en la fecha fijada en el acuerdo en que se aprueba el proyecto de escisión conforme a lo dispuesto en el artículo 376. A partir de esa fecha las sociedades beneficiarias asumen automáticamente las operaciones, derechos y obligaciones de los bloques patrimoniales escindidos y cesan con respecto a ellos las operaciones, derechos y obligaciones de la o las sociedades escindidas, ya sea que se extingan o no. Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la escisión está supeditada a la inscripción de la escritura pública en el Registro y en las partidas correspondientes a todas las sociedades participantes. La inscripción de la escisión produce la extinción de la sociedad escindida, cuando éste sea el caso. Por su solo mérito se inscriben también en sus respectivos Registros, cuando corresponda, el traspaso
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de los bienes, derechos y obligaciones individuales que integran los bloques patrimoniales transferidos. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 31º, 353º, 367º, 369º, 372º, inc. 9), 375º, 376º, 378º, 389º, 421º, 433º ARTÍCULO 379.- BALANCES DE ESCISIÓN Cada una de las sociedades participantes cierran su respectivo balance de escisión al día anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de la escisión, con excepción de las nuevas sociedades que se constituyen por razón de la escisión las que deben formular un balance de apertura al día fijado para la vigencia de la escisión. Los balances de escisión deben formularse dentro de un plazo máximo de treinta días, contado a partir de la fecha de entrada en vigencia de la escisión. No se requiere la inserción de los balances de escisión en la escritura pública correspondiente, pero deben ser aprobados por el respectivo directorio, y cuando éste no exista por el gerente, y las sociedades participantes deben ponerlos a disposición de las personas mencionadas en el artículo 375 en el domicilio social por no menos de sesenta días luego del plazo máximo para su preparación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 20º, 46º, 130º, 135º, 153º, 175º, 185º, 224º, 225º, 226º, 339º, 344º, 350º, 354º, 375º, 421º. ARTÍCULO 380.- PUBLICACIÓN DE AVISO Cada uno de los acuerdos de escisión se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o conjunta por las sociedades participantes. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir del último aviso. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 127º, 200º, 337º, 340º, 355º, 356º, 381º, 392º, 385º, 412º, 419º. C.C. : Arts. 183º. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 68
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ARTÍCULO 381.- ESCRITURA PÚBLICA La escritura pública de escisión se otorga una vez vencido el plazo de treinta días contado desde la fecha de publicación del último aviso a que se refiere el artículo anterior, si no hubiera oposición. Si la oposición hubiera sido notificada dentro del citado plazo, la escritura se otorga una vez levantada la suspensión o concluido el procedimiento declarando infundada la oposición. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 43º, 44º, 45º, 219º, 337º, 340º, 355º, 357º, 358º, 359º, 379º, 380º al 384º C.C. : Arts. 183º inc. 4) C.P.C. : Arts. 546º ARTÍCULO 382.- CONTENIDO DE LA ESCRITURA PÚBLICA La escritura pública de escisión contiene: 1. Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes; 2. Los requisitos legales del contrato social y estatuto de las nuevas sociedades, en su caso; 3. Las modificaciones del contrato social, del estatuto y del capital social de las sociedades participantes en la escisión, en su caso; 4. La fecha de entrada en vigencia de la escisión; 5. La constancia de haber cumplido con los requisitos prescritos en el artículo 380; y, 6. Los demás pactos que las sociedades participantes estimen pertinente. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 5º, 6º, 31º, 43º, 44º, 51º, 54º, 55º, 111º, 301º, 340º, 357º, 358º, 378º, 380º, 381º ARTÍCULO 383.- DERECHO DE OPOSICIÓN El acreedor de cualquier de las sociedades participantes tiene derecho de oposición, el cual se regula por lo dispuesto en el artículo 219. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 219º, 357º, 359º, 381º, 384º. C.P.C : Arts. 546º Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 69
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ARTÍCULO 384.- SANCIÓN PARA LA OPOSICIÓN DE MALA FE O SIN FUNDAMENTO Cuando la oposición se hubiese promovido con mala fe o con notoria falta de fundamento, el juez impondrá al demandante, en beneficio de la sociedad afectada por la oposición una penalidad de acuerdo con la gravedad del asunto, así como la indemnización por daños y perjuicios que corresponda. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 149º, 219º, 359º, 360º, 383º. C.P.C. : Arts. 109º, 110º, 112º. ARTÍCULO 385.- DERECHO DE SEPARACIÓN El acuerdo de escisión otorga a los socios o accionistas de las sociedades que se escindan el derecho de separación previsto en el artículo 200. El ejercicio del derecho de separación no libera al socio de la responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales contraídas antes de la escisión. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.51º, 63º, 76º, 95º, inc5), 96º inc 4), 105º, 109º inc. 5), 200,210º, 244º, 262º, 265º, 276º, 277º inc.7), 293º, 303º incs. 2) y 3), 338º, 356º, 380º, 408º, 427º. ARTÍCULO 386.- CAMBIO EN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Es aplicable a la escisión que origine cambios en la responsabilidad de los socios o accionistas de las sociedades participantes lo dispuesto en el artículo 334. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 5º, 31º, 51º, 198º, 265º, 278º, 283º, 295º, 334º, 361º.
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ARTÍCULO 387.- OTROS DERECHOS Los titulares de derechos especiales en la sociedad que se escinde, que no sean acciones o participaciones de capital, disfrutan de los mismos derechos en la sociedad que los asuma, salvo que presten su aceptación expresa a cualquier modificación o compensación de esos derechos. Si la aceptación proviene de acuerdo adoptado por la asamblea que reúna a los titulares de dichos derechos, es de cumplimiento obligatorio para todos ellos. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts72º, 82º, 104º, 209º, 283º, 313º, 322º, 344º, 362º, 367º ARTÍCULO 388.- ESCISIÓN DE SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN Es aplicable a la escisión de sociedades en liquidación lo dispuesto en el artículo 342. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.38º, 342º, 364º, 367º, 409º, 413º. ARTÍCULO 389.- RESPONSABILIDAD DESPUÉS DE LA ESCISIÓN Desde la fecha de entrada en vigencia de la escisión, las sociedades beneficiarias responden por las obligaciones que integran el pasivo del bloque patrimonial que se les ha traspasado o han absorbido por efectos de la escisión. Las sociedades escindidas que no se extinguen, sólo responden frente a las sociedades beneficiarias por el saneamiento de los bienes que integran el activo del bloque patrimonial transferido, pero no por las obligaciones que integran el pasivo de dicho bloque. Estos casos admiten pacto en contrario. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 367º, 369º, 376º, 378º, 421º. C.C.. : Arts. 1484º, 1491º, 1503º, 1524º
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ARTÍCULO 390.- PRETENSIÓN DE NULIDAD DE LA ESCISIÓN La pretensión judicial de nulidad contra una escisión inscrita en el Registro se rige por lo dispuesto para la fusión en los artículos 366 y 365. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.33º, 35º, 36º, 37º, 111º, 139º, 143º, 150º, 151º, 343º, 344º, 363º, 365º, 366º, 433º C.C. : Arts. 219º, 221º, 1183º, 2003º al 2007º C.P.C. : Arts.475º, 486º, inc a)
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EJEMPLO DE APLICACION DE LA ESCISION Escisión total: Sociedades “RAL S.A.C.”, “NANY S.A.C.” y “CAF S.A.C.”
Las sociedades “RAL S.A.C.” y “NANY S.A.C.” acordaron la reorganización de sus socios mediante el proceso de escisión.
RAL S.A.C.
NANY S.A.C.
La escisión consiste en que la sociedad “RAL S.AC.” se extingue, cediendo su patrimonio a “NANY S.A.C” y “CAF S.A.C.” que constituye
NANY S.A.C. RAL S.A.C. CAF S.A.C.
Nueva
Finalmente, queda constituida “CAF S.A.C.” e Incrementado el patrimonio de la sociedad “NANY S.A.C.”
Nueva
CAF S.A.C.
NANY S.A.C.
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ENUNCIADO La empresa OSIS S.A.C. , cuyo giro es la comercialización de prendas de vestir de damas, ha acordado trasformar la sociedad mediante la modalidad de la escisión, liquidándose y fraccionado su patrimonio para ser asumido por otras sociedades de la siguiente manera: Empresa
% Por Transferir
DEKA S.A
Condición actual 25 En funcionamiento
MONA S.A
50 En funcionamiento
ALE S.A
25 Por fundarse 100
El acuerdo de escisión debe ser afectiva al 2 de abril del año 2. Al 31 de diciembre del año 1 las empresas presentan los siguientes Balances Generales, la conformación de sus capitales y datos adicionales antes de la escisión definitiva. OSIS S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 1 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos 6,000.00 Cuentas por cobrar Comerciales 10,830.00 Existencias 6,805.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales
10,742.00
Total Pasivo Corriente
10,742.00
Total Activo Corriente
23,635.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada
23,465.00 (6,550.00) 16,915.00
PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados
24,000.00 5,808.00
Total Patrimonio Neto
29,808.00
Total Pasivo y Patrimonio
40,550.00
Total Activo
40,550.00
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CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Socios
Acciones
GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DANIEL LLERENA
6,000 6,000 6,000 6,000 24,000
Valor Acción 1.00 1.00 1.00 1.00
%
Total 25 25 25 25 100
6,000.000 6,000.000 6,000.000 6,000.000 24,000.00
OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIÓN Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las siguientes operaciones: 1. Se Vende al Contado el 50% de las mercaderías con factura Nº 002- 490001 al cliente LUIS TORRES por S/. 6,500.00 más IGV 2. Se cancela el total de la deuda a los proveedores. Balance al 2 de Abril del Año 2
ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comercial. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipo Cargas Diferidas Depreciación y Amortización. Ac. TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Tributos y Aportes del Sistema Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Diversas Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
OSIS S.A.C.
DEKA S.A
MONA S.A
(En Actividad)
(En Actividad)
(En Actividad)
2,993.00 10,830.00 3,402.50 23,465.00
6,450.00 17,020.00 6,375.00 23,150.00
(6,550.00) 34,140.50
1,235.00
24,000.00 8,905.50 34,140.50
ALE S.A (Por fundarse)
(3,500.00) 49,495.00
2,001.00 8,082.00 8,100.00 14,240.00 2,200.00 (3,800.00) 30,823.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1,520.00 5,850.00 9,265.00 27,200.00 5,660.00 49,495.00
323.00 3,450.00 6,200.00 17,900.00 2,950.00 30,823.00
0.00
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0.00 0.00 0.00 0.00
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OSIS S.A.C. (En Actividad)
ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comercial. Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipo Cargas Diferidas Depreciación y Amortización. Ac. TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Tributos y Aportes del Sistema Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Diversas Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
25.00%
50.00%
DEKA S.A (En Actividad)
(En Actividad)
2,993.00 10,830.00 3,402.50 23,465.00
6,450.00 17,020.00 6,375.00 23,150.00
(6,550.00) 34,140.50
1,235.00
24,000.00 8,905.50 34,140.50
OSIS S.A.C.
MONA S.A
25.00% ALE S.A (Por fundarse)
(3,500.00) 49,495.00
2,001.00 8,082.00 8,100.00 14,240.00 2,200.00 (3,800.00) 30,823.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1,520.00 5,850.00 9,265.00 27,200.00 5,660.00 49,495.00
323.00 3,450.00 6,200.00 17,900.00 2,950.00 30,823.00
0.00
DEKA S.A
MONA S.A
0.00 0.00 0.00 0.00
ALE S.A
Después de la Escisión ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Mercaderías Inmuebles, Maquinarias y Equipo Cargas Diferidas Depreciación y Amortización. Ac. TOTAL ACTIVO
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
7,198.25 19,727.50 7,225.63 29,016.25 0.00 (5,137.50) 58,030.13
3,749.50 13,497.00 9,801.25 25,972.50 2,200.00 (7,075.00) 47,893.25
748.25 2,707.50 850.63 5,866.25 0.00 (1,637.50) 5,535.13
PASIVO Y PATRIMONIO Tributos y Aportes del Sistema Ctas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Diversas Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1,828.75 5,850.00 9,265.00 33,200.00 7,886.38 58,030.13
940.50 3,450.00 6,200.00 29,900.00 7,402.75 47,893.25
308.75 0.00 0.00 6,000.00 2,226.38 8,535.13
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OSIS S.A.C. Formato 5.1: “Libro diario” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el cierre de libros al 31 de diciembre del año 1
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 59 591 5911 50 501 5011 42 421 4212 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101
Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja
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Movimiento
Debe
Haber
5,808.00 5,808.00 24,000.00 24,000.00 10,742.00 10,742.00 6,550.00 6,550.00
23,465.00 23,465.00
6,805.00 6,805.00
10,830.00 10,830.00 6,000.00 6,000.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura de libros al 1 de enero del año 2
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911
3
Por la venta de meraderias al contado
12 121 1212 40
Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 70 701 7011 70111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros
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Movimiento
Debe
Haber
6,000.00 6,000.00 10,830.00 10,830.00 6,805.00 6,805.00
23,465.00 23,465.00
6,550.00 6,550.00
10,742.00 10,742.00 24,000.00 24,000.00 5,808.00 5,808.00 7,735.00 7,735.00 1,235.00 1,235.00
6,500.00 6,500.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 4
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por cobranza de la venta efectuada
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 10 101 12 121 1212
5
Por el costo de la mercadería vendida
69 691 6911 69111 20 201 2011 20111
6
Por la cancelación del total de la deuda con los proveedores
42 421 4212 10 101
7
Por el traslado de la cuenta costo de ventas
61 611 6111 69 691 6911 69111
8
Por el cierre de la cuenta 70
70 701 7011 70111 89
Por el cierre de la cuenta 61
CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAJA Y BANCOS Caja VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros
Debe
89
7,735.00 7,735.00 3,402.50 3,402.50
3,402.50 3,402.50
10,742.00 10,742.00 10,742.00 10,742.00 3,402.50 3,402.50 3,402.50 3,402.50
6,500.00 6,500.00
61 611
6,500.00 6,500.00
Utilidad DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
891
Utilidad VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías
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Haber
7,735.00 7,735.00
DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
891 9
Denominación
Movimiento
3,402.50 3,402.50 3,402.50 3,402.50
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6111 REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Numero correlat. del siento o cód. único de la operac.
10
Fecha de la operación
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Glosa o descripción de la operación Código del libro o registro (tabla 8) Por el traslado de resultados acumulados al resultado del ejercicio.
Número correlativo
Número de docum. sustentatorio
Código 89
Por el cierre de libros al 2 de abril año 2
Denominación DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
891 59 591 5911
11
Mercaderías manufacturadas
59 591 5911 50 501 5011 40
Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja
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Debe
Haber
3,097.50 3,097.50 3,097.50 3,097.50 8,905.50 8,905.50 24,000.00 24,000.00 1,235.00 1,235.00
6,550.00 6,550.00
23,465.00 23,465.00
3,402.50 3,402.50
10,830.00 10,830.00 2,993.00 2,993.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 12
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura de libros al 2 de abril del año 2
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40
Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 50 501 5011 59 591 5911
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 81
Movimiento
Debe
Haber
2,993.00 2,993.00 10,830.00 10,830.00 3,402.50 3,402.50
23,465.00 23,465.00
6,550.00 6,550.00
1,235.00 1,235.00
24,000.00 24,000.00 8,905.00 8,905.00
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POR EL TRASLADO DE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO DE OSIS S.A C. A LA OTRAS EMPRESA Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 13
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la traslado de activos y pasivos a la DEKA S.A en cumplimiento de la escisión acordada
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 03 039 0391 40
39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101 Por el traslado del 25% del Patrimonio a la DEKA S.A en cumplimiento de la escisión acordada
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas DEKA S.A TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
14
Denominación
50 501 5011 59 591 5911 03 039 0391
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas DEKA S.A
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 82
Movimiento
Debe
Haber
8,226.38 8,226.38 308.75 308.75
1,637.50 1,637.50
5,866.25 5,866.25
850.63 850.63
2,707.50 2,707.50 748.25 748.25 6,000.00 6,000.00 2,226.38 2,226.38 8,226.38 8,226.38
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 15
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la traslado de activos y pasivos a la MONA S.A en cumplimiento de la escisión acordada
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 03 039 0392 40
39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101 Por el traslado del 50% del Patrimonio a la MONA S.A en cumplimiento de la escisión acordada
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas MONA S.A TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
16
Denominación
50 501 5011 59 591 5911 03 039 0392
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas MONA S.A
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 83
Movimiento
Debe
Haber
16,452.75 16,452.75 617.50 617.50
3,275.00 3,275.00
11,732.50 11,732.50
1,701.25 1,701.25
5,415.00 5,415.00 1,496.50 1,496.50 12,000.00 12,000.00 4,452.75 4,452.75 16,452.75 16,452.75
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 17
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la traslado de activos y pasivos a la acordada
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 03 039 0393 40
39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101 Por el traslado del 25% del Patrimonio a la ALE S.A en cumplimiento de la escisión acordada
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas ALE S.A TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
18
Denominación
50 501 5011 59 591 5911 03 039 0393
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas ALE S.A
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 84
Movimiento
Debe
Haber
8,226.38 8,226.38 308.75 308.75
1,637.50 1,637.50
5,866.25 5,866.25
850.63 850.63
2,707.50 2,707.50 748.25 748.25 6,000.00 6,000.00 2,226.38 2,226.38 8,226.38 8,226.38
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
OSIS S.A.C. BALANCE GENERAL Al 2 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente
2,993.00 10,830.00 3,402.50 17,225.50
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada
23,465.00 (6,550.00) 16,915.00
Total Activo
34,140.50
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente
1,235.00 1,235.00
PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio
24,000.00 8,905.50 32,905.50 34,140.50
OSIS S.A.C. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 4 6 11
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Asientos de Apertura Cobranza de la venta efectuada Cancelación del total de la deuda Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,000.00 7,735.00 10,742.00 2,933.00
13,735.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 85
17,735.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 3 4 11
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Asientos de libros Venta de la mercadería al contado Cobranza de la venta efectuada Cierre de libros
Totales
Acreedor
10,830.00 7,735.00 7,735.00 10,830.00
18,656.00
18,565.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 5 11
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Apertura de libros Costo de la mercadería Vendida Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,805.00 3,402.50 3,402.50
6,805.00
6,805.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 11
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Apertura de libros Cierre de libros
Totales
Acreedor
23,465.00 23,465.00
23,465.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 86
23,465.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 11
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Apertura de libros Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,550.00 6,550.00
6,550.00
6,550.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 3 11
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Venta de la mercadería al contado Cierre de libros
Totales
Acreedor 1,235.00
1,235.00
1,235.00
1,235.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 6
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Apertura de libros Cancelación del total de la deuda
Totales
Acreedor 10,742.00
10,742.00
10,742.00
10,742.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 50 CAPITAL Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 1 11
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Apertura de libros Cierre de libros
Totales
Acreedor 24,000.00
24,000.00
24,000.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 87
24,000.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 10 11
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Apertura de libros Traslado de resultados acumulados Cierre de libros Totales
Acreedor 5,808.00 3,097.50
8,905.50 8,905.50
8,905.50
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 7 9
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Traslado de la cuenta de ventas Cierre de la cuenta 61
Totales
Acreedor
3,402.50 3,402.50
3,402.50
3,402.50
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 5 7
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Costo de mercaderías vendida Traslado de la cuenta de ventas
Totales
Acreedor
3,402.50 3,402.50
3,402.50
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 88
3,402.50
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 3 8
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Venta de mercaderías al contado Cierre de la cuenta 70
Totales
Acreedor 6,500.00
6,500.00
6,500.00
6,500.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 89 DETERMINACIÓN DE RESULTADOS DEL EJERCICIO Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 8 9 10
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Cierre de la cuenta 70 Cierre de la cuenta 61 Traslado de resultados acumulados Totales
Acreedor 6,500.00
3,402.50 3,097.50 6,500.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 89
6,500.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
OSIS S.A.C.
Cuentas
Balance inicial Debe
Haber
Operaciones Debe
10
Caja y Bancos
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
20
Mercaderías
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
10,742.00
50
Capital
24,000.00
59
Resultados Acumulados
61
Variación de Existencias
3,402.50
69
Costos de Ventas
70 89
Antes de la Escisión
Haber
Debe
Haber
Transferencias Debe
Haber
Desp. De Escisión Debe
Haber
6,000.00
7,735.00
(4)
10,742.00
(6)
2,993.00
2,993.00
0.00
0.00
10,830.00
7,735.00
(3)
7,735.00
(4)
10,830.00
10,830.00
0.00
0.00
3,402.50
(5)
3,402.50
3,402.50
0.00
0.00
23,465.00
6,505.00 23,465.00
23,465.00 6,550.00 1,235.00 10,742.00
(3)
0.00
0.00
6,550.00
6,550.00
0.00
0.00
1,235.00
1,235.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(6)
5,808.00
24,000.00
24,000.00
0.00
0.00
8,905.50
8,905.50
0.00
0.00
3,097.50
(10)
(7)
3,402.50
(9)
0.00
0.00
3,402.50
(5)
3,402.50
(7)
0.00
0.00
Venta
6,500.00
(8)
6,500.00
(3)
0.00
0.00
Resultados del Ejercicio
3,402.50
(9)
6,500.00
(8)
0.00
0.00
3,097.50
(10)
0.00
0.00
0.00
0.00
47,100.00
47,100.00
46,017.00
46,017.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 90
40,690.50
40,690.50
40,690.50
40,690.50
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
OSIS S.A.C. Distribución de los saldos Cuentas Sumas del Mayor
Saldos
Deudor
Acreedor
Debe
Ajustes Haber
Debe
Balance
Haber
Activo
10
Caja y Bancos
13,735.00
10,742.00
2,993.00
2,993.00
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
18,565.00
7,735.00
10,830.00
10,830.00
20
Mercaderías
6,805.00
3,402.50
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
23,465.00
3,402.50 23,465.00
Por Naturaleza Debe
Haber
Por Función Gasto
ingresos
0.00
Agotamiento Acumulado 40
3,402.50 23,465.00
Pasivo
6,550.00
Tributos y Aportes al Sistema
6,550.00
6,550.00
1,235.00
1,235.00
24,000.00
24,000.00
8,905.50
5,808.00
0.00
Pensiones y de Salud por Pagar
1,235.00
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
46
Cuentas por Pagar Comerciales Terc.
50
Capital
58
Reservas
59
Resultados Acumulados
60
Compras
61
Variación de Existencias
3,402.50
69
Costos de Ventas
3,402.50
70
Venta
80
Determinación del Resultado
10,742.00
10,742.00 0.00 24,000.00 0.00 8,905.50
3,402.50 3,402.50 6,550.00
3,097.50 83,214.50
3,402.50
6,550.00
6,550.00
3,097.50 83,214.50
47,190.50
47,190.50
0.00
0.00
40,690.50
40,690.50
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 91
37,593.00
3,402.50
3,097.50
3,097.50
37,593.00
3,402.50
6,500.00
0.00
0.00 0.00
6,500.00
0.00
0.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A. BALANCE GENERAL Al 2 de abril del año 12 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias
6,450 7,500 8,500
Total Activo Corriente
22,450
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada
23,150 (3,500)
Total Activo
42,100
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente
5,850 1,050 6,900
PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados
34,000 1,200
Total Patrimonio Neto
35,200
Total Pasivo y Patrimonio
42,100
CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Socios MARY JUAREZ NANCY VILLAR MARTIN ESTRADA
Acciones 6,800 6,800 3,400 17,000
Valor Acción 2.00 2.00 2.00
% 40.00 40.00 20.00 100.00
Total 13,600 13,600 6,800 34,000
OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIÓN Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las siguientes operaciones: a) Vende el 25% de las mercaderías por un importe de S/.8,000.00, más I.G.V b) El socio Martin Estrada no esta de acuerdo con la transformación por lo que se le paga todo sus adeudos que de acuerdo a ley corresponde.
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 92
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el cierre de libros al 31 de diciembre del año 1
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 59 591 5911 50 501 5011 46 469 4691 42 421 4212 39 391 3913 39132 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101
Denominación RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 93
Movimiento
Debe
Haber
1,200.00 1,200.00 34,000.00 34,000.00 1,050.00 1,050.00 5,850.00 5,850.00 3,500.00 3,500.00
23,150.00 23,150.00
8,500.00 8,500.00
7,500.00 7,500.00 6,450.00 6,450.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura de libros al 1 de enero del año 2
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de docum. sustentatorio
Código 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 42 421 4212 46 469 4691 50 501 5011 59 591 5911
Denominación CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 94
Movimiento
Debe
Haber
6,450.00 6,450.00 7,500.00 7,500.00 8,500.00 8,500.00
23,150.00 23,150.00
3,500.00 3,500.00
5,850.00 5,850.00 1,050.00 1,050.00 34,000.00 34,000.00 1,200.00 1,200.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 3
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por venta del 25% de las mercaderías
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
12 121 1212
691 6911 69111
701 7011 70111
VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros
701 7011 70111 69 691 6911 69111 20 201 2011 20111 Por el traslado de la cuenta de ventas
61 611 6111 69
6
Por el cierre de la cuenta 70
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros
70
5
Debe
Haber
9,520.00 9,520.00 1,520.00 1,520.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
Por el costo de la venta de mercadería vendida
Denominación
Sustentatorio
40
4
Movimiento
70
89 891
8,000.00 8,000.00
2,125.00 2,125.00
2,125.00 2,125.00
2,125.00 2,125.00 2,125.00 2,125.00
8,000.00 8,000.00
DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
8,000.00
Utilidad
8,000.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 95
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 7
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
Por el cierre de la cuenta 61
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
89
DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
891 611 6111
Por el traslado de resultados acumulados al resultado del ejercicio
89
Por la provisión de la participación que le corresponde al socio que se retenida
Utilidad VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas
Debe
59
50 501 5011 59 591 5911 46 469 4691
2,125.00 2,125.00
Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales
5,875.00 5,875.00 5,875.00 5,875.00 6,800.00 6,800.00 1,415.00 1,415.00
Se aprovisiona el aporte que corresponde al socio Martin Estrada que no estuvo de acuerdo con la escisión Patrimonio antes de la escisión y después del retiro del socio Salvador PATRIMONIO NETO Capital Resultado Acumulado
Haber
2,125.00 2,125.00
DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
891 591 5911
9
Denominación
sustent a-torio
61
8
Movimiento
ANTES 34,000.00 7,075.00 41,075.00
20% 6,800.00 1,415.00 8,215.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 96
DESPUÉS 27,200.00 5,660.00 32,860.00
8,215.00 8,215.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 10
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el cierre de los libros al 2 de abril del año 2
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 59 591 5911 50 501 5011 46 469 4691 42 421 4212 40
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 39 391 3913 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10 101
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Caja
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 97
5,660.00 5,660.00 27,200.00 27,200.00 9,265.00 9,265.00 5,850.00 5,850.00 1,520.00 1,520.00
3,500.00 3,500.00 23,150.00 23,150.00
6,375.00 6,375.00
17,020.00 17,020.00 6,450.00 6,450.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 11
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura de libros al 2 de abril de año 2
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40
CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 42 421 46 469 4691 50 501 5011 59 591 5911
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 98
6,450.00 6,450.00 17,020.00 17,020.00 6,375.00 6,375.00
23,150.00 23,150.00
3,500.00 3,500.00
1,520.00 1,520.00
5,850.00 5,850.00 9,265.00 9,265.00 27,200.00 27,200.00 5,660.00 5,660.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 12
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la recepción del 25% del Patrimonio de OSIS S.A C en cumplimiento de la es-cisión acordada
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
10 101 12 121 1212 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40
Debe
CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación
Haber
748.25 748.25 2,707,50 2,707.50 850.63 850.63
5,866.25 5,866.25
1,637.50 1,637.50
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 08 089 0891 Por el aumento del capital según acuerdo de escisión OSIS S..CA
Denominación
sustent a-torio
20
13
Movimiento
08 089 0891 50 501 5011 59 591 5911
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas OSIS S.A.C OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 99
308,75 308,75
8,226.38 8,226.38 8,226.38 8,226.38 6,000.00 6,000.00 2,226.38 2,226.38
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
RESTRUCTURACIÓN DEL PATRIMONIO Total transferencia empresa OSIS S.A C.
Capital Resultado Acumulado
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 14
PATRIMONIO OSIS S.A.C. 6,000.00 2,226.38 8,226.38
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la distribución de las utilidades de acuerdo al siguiente detalle:
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
PATRIMONIO DEKA S.A 27,200.00 5,600.00 32,860.00
DEKA S.A Desp. de la Escisión 33,200.00 7,886.38 41,086.38
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 59 591 5911 10 101
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAJA Y BANCOS Caja
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 100
7,886.38 7,886.38 7,886.38 7,886.38
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE OSIS S.A.C. Y DEKA S.A
Socios de la empresa OSIS S.A.C. GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DAVID LLERENA
Socios de la empresa DEKA S.A MARY JUAREZ NANY VILLAR
556.6 556.6 556.6 556.6 2,226.38
25% 25% 25% 25% 100%
2,830.00 2,830.00 2,226.38
50% 50% 100%
DEKA S.A. BALANCE GENERAL Al 2 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente
6,450.00 17,020.00 6,375.00 29,845.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Acumulada
23,150.00 (3,500.00)
Total Activo
49,495.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente
5,850.00 10,785.00 16,635.00
PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio
27,200.00 5,660.00 32,860.00 49,495.00
DEKA S.A. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Apertura de libros al 1 de 2 diciembre 10 Por el cierre de los Libros
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
6,450.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 101
6,450.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Totales
6,450.00
6,450.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de libros 7,500.00 Por la venta del 25% de 3 9,520.00 mercaderías 10 Por el cierre del año 2 17,020.00
Totales
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 2 Apertura de libros Costo de venta de 4 mercaderías 10 Por el cierre de los libros
Totales
17,020.0 0
17,020.00
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
8,500.00 2,125.00 6,375.00
8,500.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 102
8,500.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 23,150.0 2 Apertura de libros 0 10 Por el cierre de los libros 23,150.00
Totales
23,150.0 0
23,150.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 35,00.00 10 Por el cierre de los libros 35,00.00
Totales
35,00.00
35,00.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 3 Venta de la mercadería 1,520.00 10 Por el cierre de libros 1,520.00
Totales
1,520.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 103
1,520.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 5,850.00 10 Por el cierre de libros 5,850.00
Totales
5,850.00
5,850.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de libros 1,050.00 Provisiones de la particip que 9 8,215.00 le corresp. 10 Por el cierre de libros 9,265.00 Totales
9,265.00
9,265.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 50 CAPITAL Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 34,000.00 Provisiones de la 9 6,800.00 participaciones 10 Cierre de los libros 27,200.00 Totales 34,000.00 34,000.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 104
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 1,200.00 Traslado de resultados 8 5,875.00 acumulados 9 Provisión de la participación 1,415.00 10 Cierre de los libros 5,660.00 Totales
7,075.00
7,075.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Traslado de la cuenta de 5 2,125.00 ventas 7 Por el cierre de la cuenta 61 2,125.00 Totales
2,125.00
2,125.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Costo de ventas de 4 2,125.00 mercaderías vendida 5 Traslado de la cuenta costo 2,125.00 Totales
2,125.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 105
2,125.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 3 Venta del 25% de las mercaderías 6 Cierre de la cuenta 70 Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor 8,000.00
8,000.00 8,000.00
8,000.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADOS DEL EJERCICIO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 6 Cierre de la cuenta 70 8,000.00 7 Cierre de la cuenta 61 2,125.00 8 Traslado de resultados 5,875.00 acumulados Totales
8,000.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 106
8,000.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A BALANCE GENERAL Distribución de los saldos Cuentas Sumas del Mayor Deudor
Acreedor
Saldos Debe
Ajustes Haber
Debe
Haber
Balance Activo
Pasivo
10
Caja y Bancos
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
20
Mercaderías
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
3,500.00
3,500.00
3,500.00
40
Tributos y Aportes al Sistema de Pens
1,520.00
1,520.00
1,520.00
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
5,850.00
5,850.00
5,850.00
46
Cuentas por Pagar Diversas Terceros
10,465.00
10,465.00
10,465.00
50
Capital
34,000.00
26,000.00
26,000.00
58
Reservas
59
Resultados Acumulados
60
Compras
61
Variación de Existencias
69
Costos de Ventas
70
Venta
80
Determinación del Resultado
6,450.00
6,450.00
6,450.00
17,020.00
17,020.00
17,020.00
8,500.00
2,125.00
23,150.00
8,000.00
8,500.00
8,500.00
23,150.00
23,150.00
Por Naturaleza Debe
Haber
Por Función Gasto
ingresos
0.00 1,415.00
1,200.00
215.00
215.00
2,125.00 2,125.00
2,125.00 8,000.00
66,660.00
66,660.00
2,125.00 2,125.00
8,000.00
55,335.00
55,335.00
8,000.00
2,125.00
2,125.00
53,210.00
53,210.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 107
47,335.00
2,125.00
5,875.00
5,875.00
47,335.00
8,000.00
8,000.00
0.00
0.00 0.00
8,000.00
0.00
0.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente
0.00 19,727.50 7,225.63 26,953.13
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Amortización
29,016.25 (5,137.50)
Total Activo
50,831.88
PASIVO Pasivo Corriente Sobregiros bancarios Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 108
688.13 5,850.00 11,093.75 17,631.88
33,200.00 33,200.00 50,831.88
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A BALANCE GENERAL Al 2 de abril del año 2
CONFORMACIÓN DEL NUEVO CAPITAL
GLADYS VASQUEZ
1,500
25
2.00
Cantidad de Acciones S/. 750
RUTH CARRERA DEBORA RIOS
1,500
25
2.00
750
4.52
1,500
25
2.00
750
4.52
DAVID LLERENA
1,500
25
2.00
750
4.52
Total
6,000
100
Socios OSIS S.A.C.
S/.
Anterior %
S/.
Nuevo % 4.52
3,000
MARY JUAREZ
13,600.00
50
2.00
Cantidad de Acciones S/. 6,800.00
NANY VILLAR Total
13,600.00
50
2.00
6,800.00
40.96
27,200.00
100
13,600.00
81.92
Socios DEKA S.A
S/.
Anterior %
S/.
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 109
Nuevo % 40.96
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A.
Cuentas
Balance inicial Debe
Haber
Operaciones Debe
10
Caja y Bancos
6,450.00
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
7,500.00
20
Mercaderías
8,500.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
5,850.00
46
Cuentas por Pagar Diversas - Terc.
1,050.00
50
Capital
34,00.00
6,800.00
9
59
Resultados Acumulados
1,200.00
1,415.00
61
Variación de Existencias
69
9,520.00
Antes de la Escisión
Haber
Debe
(3) 2,125.00
(4)
23,150.00
Haber
Haber
Balance General Debe
6,450.00
748.25
7,198.25
17,020.00
2,707.50
19,727.50
6,375.00
850.63
7,225.63
23,150.00 3,500.00 1,520.00
Transferencias Debe
(3)
5,866.25
Haber
29,016.25
3,500.00
1,637.50
5,137.50
1,520.00
308.75
1,828.75
5,850.00
5,850.00
9,265.00
9,265.00
8,215.00
9
27,200.00
6,000.00
33,200.00
9
5,875.00
8
5,660.00
2,226.38
7,886.38
2,125.00
5
2,125.00
7
0.00
Costos de Ventas
2,125.00
4
2,125.00
5
0.00
70
Venta
8,000.00
6
8,000.00
3
0.00
89
Determinación Result. de los Ejercicio
2,125.00
7
8,000.00
6
5,875.00
8
45,600.00
45,600.00
37,985.00
37,985.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 110
52,995.00
52,995.00
10,172.63
10,172.63
63,167.63
63,167.63
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales
4,500.00 3,560.00
Existencias Gastos Pagados por Adelantado Total Activo Corriente
8,100.00 2,200.00 18,360.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Amortización
14,240.00 (3,800.00)
Total Activo
28,800.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO NETO Capital Reservas Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 111
3,450.00 6,200.00 9,650.00
15,000.00 2,900.00 1,250.00 19,150.00 28,800.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A BALANCE GENERAL Al 31 De Diciembre del año 1
CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Socios CLARA ALVAREZ ROCIO PACHECO
Acciones 1,500 1,500 3,000
Valor Acciones 5.00 5.00
%
Total 50 50 100
7,500.00 7,500.00 15,000.00
OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIÓN Posteriormente al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la escritura pública, la empresa ha realizado las siguientes operaciones: a) Se compra mercaderías al contado al proveedor PUCHUNGA S.A por el importe de S/. 2,100.00 más I.G.V b) Se vende al crédito las mercaderías recientemente adquiridas al cliente Piero solis por un importe de S/. 3,800.00 más I.G.V. c) Se acuerda capitalizar el total de la reserva legal Las partidas de los balances de cada una de las empresas que intervienen en este proceso de Escisión presentan los siguientes saldos:
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 112
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 2
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura de libros al 01 de enero del año 2
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 18 183 39 391 3913 39132 42 421 4212 46 469 4691 50 501 5011 58 581 59 591 5911
Denominación
CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP. Alquileres DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CAPITAL Capital por aportes Acciones Reservas Reinversión RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 113
Movimiento
Debe
Haber
4,500.00 4,500.00 3,560.00 3,560.00 8,1000.00 8,100.00
14,240.00 14,240.00
2,200.00 2,200.00 3,800.00 3,800.00
3,450.00 3,450.00 6,200.00 6,200.00 15,000.00 15,000.00 2,900.00 2,900.00 1,250.00 1,250.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 3
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la compra de mercaderías al contado
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
60 601 6011
42 421 4212 20 201 2011 20111 61 611 6111 5
Por el pago de la Compra efectuada
42 421 4212 10 104 1041
6
Por la venta de mercaderías
COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
Por el almacenamiento de la compra realizada
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
40
4
Movimiento
12 121 1212 40
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones públicas Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 70 701 7011 70111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 114
2,100.00 2,100.00 399.00 399.00
2,499.00 2,499.00 2,100.00 2,100.00
2,100.00 2,100.00 2,499.00 2,499.00 2,499.00 2,499.00 4,522.00 4,522.00 722.00 722.00
3,800.00 3,800.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 7
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
69 691 6911 69111 201 2011 20111
Por el acuerdo de la capitalización de la Reserva
58 581 52 522 5221
9
Por la inscripción de los Registros Públicos de la capitalización de la Reserva
52 522 5221 50 501 5011
10
Por cierre de las cuentas 69
61 611 6111 69 691 6911 69111
11
Por cierre de las cuentas 70 y 60
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
20
8
Movimiento
70 701 7011 70111 60 601 6011 89 891
COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo Reservas Reinversión CAPITAL ADICIONAL Capitalización en tramite Aportes CAPITAL ADICIONAL Capitalización en tramite Aportes CAPITAL Capital por aportes Acciones VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 115
2,100.00 2,100.00
2,100.00 2,100.00
2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,900.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00
3,800.00 3,800.00
2,100.00 2,100.00 1,700.00 1,700.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 12
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el traslado de resultados acumulados al resultado del ejercicio
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
Por el cierre de libros al 31 de marzo del año 2
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 89 891 59 591 5911
13
Movimiento
59 591 5911 50 501 5011 46 469 4691 42 421 4212 40
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 39 391 3913 39132 18 183 33 335 3351 33511 20 201 2011 20111 12 121 1212 10
DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAPITAL Capital por aportes Acciones CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP. Alquileres INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 116
1,700.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00 2,950.00 2,950.00 17,900.00 17,900.00 6,200.00 6,200.00 3,450.00 3,450.00 323.00 323.00
3,800.00 3,800.00
2,200.00 2,200.00 14,240.00 14,240.00
8,100.00 8,100.00
8,082.00 8,082.00 2,001.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
101
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 14
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la apertura de libros al 01 de abril del año 2
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
Caja
2,001.00 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 18 183 39 391 3913 39132 40
Denominación
CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP. Alquileres DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 42 421 46 469 4691 50 501 5011 59 591 5911
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Otras Cuentas Por Pagar Subsidios gubernamentales CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 117
Movimiento
Debe
Haber
2,001.00 2,001.00 8,082.00 8,082.00 8,100.00 8,100.00
14,240.00 14,240.00
2,200.00 2,200.00 3,800.00 3,800.00
323.00 323.00
3,450.00 3,450.00 6,200.00 6,200.00 17,900.00 17,900.00 2,950.00 2,950.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 15
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la recepción del 50% del Patrimonio de OSIS S.A.C. en cumplimiento de la escisión acordada
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40
08 089 0891 Por el aumento del capital según acuerdo de escisión con OSIS S.A.C.
CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación
Debe
08 089 0891 50 501 5011 59 591 5911
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 118
Haber
1,496.50 1,496.50 5,415.00 5,415.00 1,701.25 1,701.25
11,732.50 11,732.50
3,275.00 3,275.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
16
Denominación
Movimiento
617.50 617.50
16,452.75 16,452.75 16,452.75 16,452.75 12,000.00 12,000.00
4,452.75 4,452.75
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
RESTRUCTURACIÓN DEL PATRIMONIO Total transferencia empresa OSIS S.A.C.
Capital
PATRIMONIO OSIS SAC 12,000.00
PATRIMONIO MONA S.A 17,900.00
MONA S.A Desp. de la Escisión 29,900.00
4,452.00 16,452.75
2,950.00 20,850.00
7,402.75 37,302.75
Resultado Acumulado
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 17
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Distribución de las utilidades de acuerdo al siguiente detalle:
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 59 591 5911 10 101
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas CAJA Y BANCOS Caja
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 119
7,402.75 7,402.75 7,402.75 7,402.75
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Socios De OSIS S.A.C. GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DAVID LLERENA Total
1,113.19 1,113.19 1,113.19 1,113.19 4,452.76
25% 25% 25% 25% 100%
Socios de la Empresa MONA S.A CLARA ALVAREZ ROCIO PACHECO
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 120
1,475.00 1,475.00 2,950.00 7,402.76
50% 50% 100%
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A. BALANCE GENERAL Al 2 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales
2,001.00 8,082.00
Existencias Gastos pagados por adelantado Total Activo Corriente
8,100.00 2,200.00 20,383.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Amortizada
14,240.00 (3,800.00)
Total Activo
30,823.00
PASIVO Pasivo Corriente Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar
3,450.00 6,523.00
Total Pasivo Corriente
9,973.00
PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto
17,900.00 2,950.00 20,850.00
Total Pasivo y Patrimonio
30,823.00
MONA S.A.
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Apertura de libros al 01 de 2 enero 5 Pago de la compra efectuada 13 Cierre de libros Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
4,500.00 2,499.00 2,001.00 4,500.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 121
4,500.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 6 13
Descripción o glosa de la operación
Apertura de libros Venta de mercaderías Cierre de libros Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
3,560.00 4,522.00 8,082.00
8,082.00 8,082.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 2 4 7 13
Descripción o glosa de la operación
Apertura de libros Almacenamiento de la compra Costo de ventas de las mercaderías Cierre de libros Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
8,100.00 2,100.00 2,100.00 8,100.00 10,200.0 0
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10,200.00
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Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de libros 2,200.00 13 Cierre de libros 2,200.00 Totales 2,200.00 2,200.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 14,240.0 2 Apertura de los libros 0 13 Cierre de libros 14,240.00 Totales 14,240.0 14,240.00 0 Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 3,800.00 13 Cierre de los libros 3,800.00 Totales
3,800.00
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3,800.00
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Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Compra de mercaderías al 3 399.00 contado 6 Venta de mercaderías 722.00 13 Cierre de los libros 323.00 Totales 722.00 722.00 Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 3,450.00 Compra de mercaderías al 3 2,499.00 contado 5 Pago de la compra efectuada 2,499.00 13 Cierre de los libros 3,450.00 Totales
5,949.00
5,949.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 6,200.00 13 Cierre de los libros 6,200.00 Totales
6,200.00
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6,200.00
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Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 50 CAPITAL Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por el cierre de libros 15,000.00 Por la inscripción de los Reg. 9 2,900.00 Púb. Capit. R. 17,900.0 13 Cierre de los libros 0 Totales
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 52 CAPITAL ADICIONAL Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Por el acuerdo de la 8 capitalización de la R. Por la inscripción de los Reg. 9 Púb. Capit. R.
Totales
17,900.0 0
17,900.00
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor 2,900.00
2,900.00
2,900.00
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2,900.00
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Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 58 RESERVAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Apertura de libros al 01 de 2 enero Por el acuerdo de la 8 capitalización de la R.
Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor 2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Apertura de los libros 1,250.00 Traslado de resultados 12 1,700.00 Acumulados 13 Cierre de libros 2,950.00 Totales Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 60 COMPRAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Compra de mercaderías al 3 contado 11 Cierre de las cuentas 70 y 60
Totales
2,950.00
2,950.00
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
2,100.00 2,100.00
2,100.00
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2,100.00
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Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Almacenamiento de la compra 2,100.00 10 Cierre de las cuentas 69 2,100.00
Totales
2,100.00
2,100.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Costo de vetas de las 7 2,100.00 mercaderías 10 Cierre de las cuentas 69 2,100.00
Totales Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 6 Venta de mercaderías 11 Cierre de las cuentas 70 y 60 Totales
2,100.00
2,100.00
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor 3,800.00
3,800.00 3,800.00
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3,800.00
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Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADOS DEL EJERCICIO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 11 Cierre de las cuentas 70 y 60 1,700.00 12 Traslado de resultados 1,700.00 acumulados
Totales
1,700.00
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1,700.00
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MONA S.A. BALANCE GENERAL Al 2 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos 3,497.50 Cuentas por cobrar Comerciales 13,497.50
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales 3,450.00 Otras Cuentas por Pagar 7,140.50
Existencias 9,801.25 Gastos pagados por adelantado 2,200.00 Total Activo Corriente 28,996.25
Total Pasivo Corriente 10,590.50
Inmuebles, Maq. Y Equipos 25,972.00 Depreciación Amortización (7,075.00) Total Activo 47,893.25
PATRIMONIO NETO Capital 29,900.00 Resultados Acumulados 7,402.75 Total Patrimonio Neto 37,302.75 Total Pasivo y Patrimonio 47,893.25
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MONA S.A BALANCE GENERAL Distribución de los saldos Cuentas Sumas del Mayor Deudor
10
Caja y Bancos
4,500.00
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
8,082.00
18
Servicios y otros Contratos por Antic.
20
Mercaderías
10,200.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
14,240.00
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema Pensiones y de Salud por Pagar
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
46
Cuentas por Pagar Diversas Terceros
50
Capital
58
Reservas
59
Resultados Acumulados
60
Compras
61
Variación de Existencias
69
Costos de Ventas
70
Venta
80
Resultados del Ejercicio
Acreedor 2,499.00
2,200.00 2,100.00
Saldos Debe
Ajustes Haber
Debe
Haber
Balance Activo
2,001.00
2,001.00
8,082.00
8,082.00
2,200.00
2,200.00
8,100.00
8,100.00
14,240.00
14,240.00
3,800.00
3,800.00
Por Naturaleza
Pasivo
3,99.00
722.00
323.00
323.00
5,949.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
6,200.00
17,900.00
17,900.00
1,250.00
1,250.00
17,900.00 2,900.00
2,100.00 2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
49,220.00
ingresos
2,100.00 2,100.00
3,800.00
49,220.00
Por Función Gasto
0.00
1,250.00 2,100.00
Haber
3,800.00
2,499.00
2,900.00
Debe
2,100.00 3,800.00
38,823.00
38,823.00
3,800.00
2,100.00
2,100.00
34,623.00
34,623.00
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32,923.00
2,100.00
1,700.00
1,700.00
32,923.00
2,100.00
3,800.00
0.00
0.00 0.00
3,800.00
0.00
0.00
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MONA S.A.
Cuentas
Balance inicial Debe Haber
Debe
10
Caja y Bancos
4,500.00
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
3,560.00
18
Servicios y otros Contratos por Antic.
2,200.00
20
Mercaderías
8,100.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
3,450.00
46
Cuentas por Pagar Diversas - Terc.
6,200.00
50
Capital
58
Reservas
2,900.00
59
Resultados Acumulados
1,250.00
60
Compras
2,100.00
61
Variación de Existencias
69
Operaciones Haber 2,499.00
4,522.00
6
2,100.00
4
5
Balance final Debe Haber
Ctas resultados Debe Haber
2,001.00
1,496.50
3,497.50
8,082.00
5,415.00
13,497.00
2,200.00 2,100.00
7
14,240.00
2,200.00
8,100.00
1,701.25
9,801.25
14,240.00
11,732.50
25,972.50
3,800.00
3,800.00
3,275.00
7,075.00
399.00
3
722.00
6
323.00
617.50
940.50
2,499.00
5
2,499.00
3
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
15,000.00
2,900.00
8
17,900.00
12,000.00
29,900.00
1,700.00
11
2,950.00
4,452.75
7,402.75
3
2,100.00
10
2,100.00
9
2,100.00
4
Costos de Ventas
2,100.00
7
2,100.00
9
70
Venta
3,800.00
10
3,800.00
6
89
Resultados del Ejercicio
1,700.00
11
1,700.00
10
32,600.00
32,600.00
2,900.00
24,220.00
8
24,220.00
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34,623.00
34,623.00
20,345.25
20,345.25
54,968.25
54,968.25
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ALE S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la recepción del 25% del patrimonio de OSIS S.A.C. en cumplimiento de la escisión acordad
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 101 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 39 391 3913 39132 40
08 089 0891 Por el capital recibido
CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación
Debe
08 089 0891 50 501 5011 59 591 5911
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Diversas OSIS S.A.C. CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas
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Haber
748.25 748.25 2,707.50 2,707.50 850.63 850.63
5,866.25 5,866.25
1,637.50 1,637.50
308.75 308.75
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
2
Denominación
Movimiento
8,226.38 8,226.38 8,226.38 8,226.38 6,000.00 6,000.00
2,226.38 2,226.38
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ALE S.A. BALANCE GENERAL Al 1 abril del año 2 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Existencias Total Activo Corriente Inmuebles, Maq. Y Equipos Depreciación Amortización
5,866.25 (1,637.50)
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto
Total Activo
8,535.13
Total Pasivo y Patrimonio
748.25 2,707.50 850.63 4,306.38
ALE S.A. CONFORMACIÓN DEL CAPITAL
Socios
S/.
%
GLADYS VASQUEZ RUTH CARRERA DEBORA RIOS DAVID LLERENA
1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 6,000.00
25.00 25.00 25.00 25.00 100.00
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308.75 308.75 6,000.00 2,226.38 8,226.38 8,535.13
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SUCURSALES Y AGENCIAS
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La Ley General de Sociedades se ocupa de regular el funcionamiento de las sucursales establecidas en el país, tanto por las sociedades constituidas en el Perú como por las constituidas en el extranjero. Concepto Es sucursal todo establecimiento secundario a través del cual una sociedad desarrolla en lugar distinto a su domicilio determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social. La sucursal carece de personería jurídica independiente de su principal. Está dotada de representación legal permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito de las actividades que la principal le asigna ,conforme a los poderes que otorga a sus representantes. El representante legal permanente de la sucursal goza de las facultades que se le otorguen en el acto de su nombramiento y de las facultades necesarias para obligar a la sociedad por las operaciones que realice la sucursal, así como de las facultades generales de representación procesal que exigen las disposiciones legales correspondientes. Sucursal en el Perú de una Sociedad Extranjera La sucursal de una sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, se establece en el Perú por escritura pública inscrita en el Registro de Sociedades , y debe contener cuando menos: 1. El Certificado de vigencia de la sociedad principal en su país de origen con la constancia de que su pacto social ni su estatuto le impiden establecer sucursales en el extranjero. 2. Copia del acto social y del estatuto o de los instrumentos equivalentes en el país de origen; y 3. El acuerdo de establecer en el Perú , adoptado por el órgano social competente de la sociedad que indique: o El capital que se le asigna para el giro de sus actividades en el país. o La declaración de que tales actividades están comprendidas dentro de su objeto social. o El lugar del domicilio de la sucursal. o La designación de por lo menos un representante legal permanente en el país. o Los poderes que se le confiere. o Su sometimiento a las leyes del Perú para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el país.
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Reorganización de sociedades constituidas en el extranjero Cualquier sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, siempre que la ley no lo prohíba, puede radicarse en el Perú, conservando su personalidad jurídica y transformándose y adecuando su pacto social y estatuto a la forma societaria que decida asumir en el Perú. Para ello debe cancelar su inscripción en el extranjero y formalizar su inscripción en el registro de sociedades. Reorganización de la sucursal de una sociedad constituida en el extranjero. La sucursal establecida en el Perú de una sociedad constituida en el extranjero puede reorganizarse ; así como ser transformada para constituirse en el Perú adoptando alguna de las formas societarias reguladas por esta ley, cumpliendo los requisitos legales exigidos para ello y formalizando su inscripción en el Registro de sociedades. Concepto de Reorganización Se considera reorganización el acto por el cual una sociedad segrega uno o más bloques patrimoniales y los aporta a una o más sociedades nuevas o existentes, recibiendo a cambio y conservando en su activo las acciones o participaciones correspondientes a dichos aportes. Disolución y Liquidación de la Sucursal de una sociedad extranjera La sucursal en el Perú de una sociedad constituida en el extranjero se disuelve mediante escritura pública inscrita en el Registro de Sociedades que consigne el acuerdo adoptado por el órgano social competente de la sociedad principal y que nombre a sus liquidadores facultándolos para desempeñar las funciones necesarias para la liquidación
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SUCURSALES ARTÍCULO 396.- CONCEPTO Es sucursal todo establecimiento secundario a través del cual una sociedad desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social. La sucursal carece de personería jurídica independiente de su principal. Está dotada de representación legal permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes que otorga a sus representantes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 1º, 6º, 11º al 14º, 20º, 21º, 52º inc. 2), 395º, 399º, 400º 2ª D.F ARTÍCULO 397.- RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL La sociedad principal responde por las obligaciones de la sucursal. Es nulo todo pacto en contrario. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts. 20º, 21º, 38º, 396º. C.C. : Arts. 160º al 162º, 1321º. ARTÍCULO 398.- ESTABLECIMIENTO E INSCRIPCIÓN DE LA SUCURSAL A falta de norma distinta del estatuto, el directorio de la sociedad decide el establecimiento de su sucursal. Su inscripción en el Registro, tanto del lugar del domicilio de la principal como del de funcionamiento de la sucursal, se efectúan mediante copia certificada del respectivo acuerdo salvo que el establecimiento de la sucursal haya sido decidido al constituirse la sociedad, en cuyo caso la sucursal se inscribe por el mérito de la escritura pública de constitución. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.5º, 14º, 20º, 21º, 46º, 55º, 127º, 153º, 188º inc 5), 190º inc7), 400º, 404º, 433º C.P.C. : Arts.64º, 67º
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ARTÍCULO 399.- REPRESENTACIÓN LEGAL PERMANENTE DE LA SUCURSAL El acuerdo de establecimiento de la sucursal contiene el nombramiento del representante legal permanente que goza, cuando menos, de las facultades necesarias para obligar a la sociedad por las operaciones que realice la sucursal y de las generales de representación procesal que exigen las disposiciones legales correspondientes. Las demás facultades del representante legal permanente constan en el poder que se le otorgue. Para su ejercicio, basta la presentación de copia certificada de su nombramiento inscrito en el Registro. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.12º, 13º, 14º, 21º, 46º, 127º, 188º inc. 5), 190º inc 7), 396º, 400º, 433º. C.C. : Arts. 145º, 160º al 164º C.P.C. : Arts.63º, 74º, 75º. ARTÍCULO 400.- NORMAS APLICABLES AL REPRESENTANTE El representante legal permanente de una sucursal se rige por las normas establecidas en esta ley para el gerente general de una sociedad, en cuanto resulten aplicables. Al término de su representación por cualquier causa y salvo que la sociedad principal tenga nombrado un sustituto, debe designar de inmediato un representante legal permanente. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.12º, 13º, 14º, 17º, 21º, 156º, 185º, 396º, 399º, 401º. ARTÍCULO 401.- FALTA DE NOMBRAMIENTO DEL REPRESENTANTE PERMANENTE Si transcurren noventa días de vacancia del cargo sin que la sociedad principal haya acreditado representante legal permanente, el Registro, a petición de parte con legítimo interés económico, cancela la inscripción de la sucursal. La cancelación de la inscripción de la sucursal no afecta a la responsabilidad de la sociedad principal por las obligaciones de aquella, inclusive por los daños y perjuicios que haya ocasionado la falta de nombramiento de representante legal permanente. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 138
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CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.12º, al 18º, 21º, 156º al 159º, 396º, 399º, 400º, 402º, 433º C.C. : Arts. 1321º.
ARTÍCULO 402.- CANCELACIÓN DE LA SUCURSAL La sucursal se cancela por acuerdo del órgano social competente de la sociedad. Su inscripción en el Registro se efectúa mediante copia certificada del acuerdo y acompañando un balance de cierre de operaciones de la sucursal que consigne las obligaciones pendientes a su cargo que son de responsabilidad de la sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.1º, 21º, 46º, 54º, 55º, 221º, 354º, 396º, 398º, 401º, 433º ARTÍCULO 403.- SUCURSAL EN EL PERÚ DE UNA SOCIEDAD EXTRANJERA La sucursal de una sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, se establece en el Perú por escritura pública inscrita en el Registro que debe contener cuando menos: 1. El certificado de vigencia de la sociedad principal en su país de origen con la constancia de que su pacto social ni su estatuto le impiden establecer sucursales en el extranjero; 2. Copia del pacto social y del estatuto o de los instrumentos equivalentes en el país de origen; y, 3. El acuerdo de establecer la sucursal en el Perú, adoptado por el órgano social competente de la sociedad, que indique: el capital que se le asigna para el giro de sus actividades en el país; la declaración de que tales actividades están comprendidas dentro de su objeto social; el lugar del domicilio de la sucursal; la designación de por lo menos un representante legal permanente en el país; los poderes que le confiere; y su sometimiento a las leyes del Perú para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el país. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.5º, 7º, 11º, 12º, 13º, 20º, 21º, 54º, 55º, 395º, 396º, 399º, 400º, 404º, 433º. C.P.C. : Arts.74º, 75º, 241º
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ARTÍCULO 404.- DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA SUCURSAL DE UNA SOCIEDAD EXTRANJERA La sucursal en el Perú de una sociedad constituida en el extranjero se disuelve mediante escritura pública inscrita en el Registro que consigne el acuerdo adoptado por el órgano social competente de la sociedad principal, y que nombre a sus liquidadores y facultándolos para desempeñar las funciones necesarias para la liquidación. La liquidación de la sucursal hasta su extinción se realiza de conformidad con las normas contenidas en el Título II de la Sección Cuarta de este Libro. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.1º, 127º, 396º, 403º, 407º, 413º, 414º, 421º, 433º. ARTÍCULO 405.- EFECTO EN LA SUCURSAL DE LA FUSIÓN Y ESCISIÓN DE LA SOCIEDAD PRINCIPAL Cuando alguna sociedad participante en una fusión o escisión tiene establecida una sucursal, se procederá de la siguiente manera: 1. La sociedad absorbente o incorporante en la fusión o a la que se transfiere el correspondiente bloque patrimonial en la escisión, asume las sucursales de las sociedades que se extinguen o se escinden, salvo indicación en contrario; y, 2. Para la inscripción en el Registro del cambio de sociedad titular de la sucursal se requiere presentar la certificación expedida por el Registro de haber quedado inscrita la fusión o la escisión en las partidas correspondientes a las sociedades principales participantes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.21º, 344º, 357º, 367º, al 371º, 381º, 396º, 398º, 403º inc.3), 406º, 421º, 433º.
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ARTÍCULO 406.- EFECTOS EN LA SUCURSAL DE LA FUSIÓN O ESCISIÓN DE LA SOCIEDAD PRINCIPAL EXTRANJERA Cuando sociedades extranjeras con sucursal establecida en el Perú participen en una fusión o escisión, se procederá de la siguiente manera: 1. Para la inscripción en el país del cambio de sociedad titular de la sucursal originada en la fusión de su principal constituida en el extranjero, el Registro exigirá la presentación de la documentación que acredite que la fusión ha entrado en vigencia en el lugar de la sociedad principal; el nombre, lugar de constitución y domicilio de la sociedad principal absorbente o incorporante y que ella puede tener sucursales en otro país. 2. Para la inscripción en el país del cambio de sociedad titular de la sucursal, originada en la escisión de la sociedad principal constituida en el extranjero, el Registro exigirá la presentación de la documentación que acredite que la escisión ha entrado en vigencia en el lugar de la respectiva sociedad principal; el nombre, lugar de constitución y domicilio de la sociedad beneficiaria del bloque patrimonial que incluye el patrimonio de la sucursal y que ella puede tener sucursales en otro país. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.9º, 20º, 31º, 344º, 367º, 369º, 376º, 377º, 382º, 398º, 405º, 433º.
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EJEMPLOS DE SUCURSALES SOCIEDAD IMPORTACIONES IMC S.A ENUNCIADO La empresa IMPORTACIONES IMC S.A inicia sus operaciones con el siguiente inventario Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Mercaderías Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Comerciales Capital Resultados Acumulados
6,240.00 8,730.00 14,500.00 34,600.00
7,800.00 48,500.00 7,770.00
OPERACIONES 1.
La Casa Matriz IMPORTACIONES IMC S.A ha aperturado una sucursal en la ciudad de Casma, otra en la Ciudad de Cajamarca y una tercera en la ciudad de Tumbes realizando las siguientes transferencias. Sucursales
Dinero en efectivo Mercaderías Muebles y Enseres Total
Casma
Cajamrca
Tumbes
Total
1,800.00 4,600.00 8,200.00
1,420.00 2,350.00 4,150.00
1,200.00 1,370.00 2,300.00
4,420.00 8,320.00 14,650.00
14,600.00
7,920.00
4,870.00
27,390.00
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2.
Se compra mercaderías al crédito a Dinosaurio SRL con factura Nº 002 800 por el importe S/.8,000.00 más I.G.V
3.
Se compra al crédito una unidad de transporte por S/. 7,500.00 mas I.G.V a Motor Norte S.A, con factura Nº 072 – 346872
4.
Se vende mercaderías al contado con factura Nº 001 - 4309 al cliente Minas Santa Pura S.A por S/. 18,605.25 mas I.G.V
5.
Se provisionan los siguientes documentos por los diversos servicios recibidos : Se distribuye el 50% para administración y 50% para ventas Alquileres Energía Eléctrica Publicidad Honorarios
6.
800.00 600.00 700.00 500.00 2,600.00
Se registra una planilla de sueldos que incluye al personal de la Matriz y de las sucursales de acuerdo a siguiente detalle:
Casa Matriz Sucursal Casma Sucursal Cajamarca Sucursal Tumbes
S/. 3,400.00 2,400.00 2,400.00 1,700.00 S/. 9,900
La planilla contiene las cuotas patronales y descuentos de Ley y se distribuyen el 50% para administración y 50% para ventas 7.
Se recibe mercaderías devuelta de la sucursal Cajamarca por S/.1,100.00
8.
Se ha recibido activos fijos devueltos de la sucursal Tumbes por S/. 1,300.00
9.
Se ha recibido S/. 6,000.00, 8,400.00 y 5,000.00 como pago a cuenta de las sucursales de Casma, Cajamarca y Tumbes respectivamente.
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10. Se paga con cheque I.G.V por S/.96.00 DATOS PARA EL CIERRE Se tiene un inventario final de mercaderías a S/. 5,420.00 Se realiza una depreciación de los activos fijos por S/. 6,100.00 Se distribuye el 60% para administración y el 40% para ventas
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IMPORTACIONES IMC S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el activo, Pasivo y Capital al inicio de las operaciones del ejercicio
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 104 1041 12 121 1212 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 42 421 4212 50 501 5011 59 591 5911
2
Por el envío de activos para la apertura de la Sucursal Casma
17 178 1781 10 104 1041
Denominación
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAPITAL Capital por aportes Acciones RESULTADOS ACUMULADOS Perdidas acumuladas Perdidas acumuladas CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Casma CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas
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Movimiento
Debe
Haber
6,240.00 6,240.00 8,730.00 8,730.00 14,500.00 14,500.00
34,600.00 34,600.00
7,800.00 7,800.00 48,500.00 48,500.00 7,770.00 7,770.00 14,600.00 14,600.00 1,800.00 1,800.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac.
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
201 2011 20111 33 335 3351 33511 Por el envío de activos para la apertura de la Sucursal Cajamarca
17 178 1781 10 104 1041 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511
4
Por el envío de activos para la apertura de la Sucursal Tumbes
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 20
3
Movimiento
17 178 1781 10 104 1041 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511
MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Cajamarca CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Tumbes CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo
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4,600.00 4,600.00
8,200.00 8,200.00
7,920.00 7,920.00 1,420.00 1,420.00 2,350.00 2,350.00
4,150.00 4,150.00
4,870.00 4,870.00 1,200.00 1,200.00 1,370.00 1,370.00
2,300.00 2,300.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 5
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la compra de mercaderías al crédito con factura 002- 800
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
60 601 6011 401 4011 40111 42 421 4212
Por el almacenamiento de la compra efectuada
20 201 2011 20111 61 611 6111
7
Por la compra de unidad de transporte al crédito
33 335 3351 33511 40
46 465 Por la venta al contado de mercaderías
Debe
COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas
8,000.00 8,000.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
1,520.00 1,520.00
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
8
Denominación
Haber
sustent a-torio
40
6
Movimiento
12 121 1212 40
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Compra de activo Inmovilizado CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia
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9,520.00 9,520.00 8,000.00 8,000.00
8,000.00 8,000.00 7,500.00 7,500.00
1,425.00 1,425.00
8,925.00 8,925.00 22,140.25 22,140.25 3,535.00 3,535.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac.
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
701 7011 70111 Por la cobranza de la venta efectuada
10 101 12 121 1212
10
Por los servicios varios del periodo
63 632 6321 635 6352 636 6361 637 40
42 421 4212 Por el destino de los gastos
VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Honorarios, Comisiones 500.00 Honorarios Alquileres 800.00 Edificaciones Servicios Básicos 600 Energía eléctrica Publicidad, publicaciones 700 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
11
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 70
9
Movimiento
94 941 95 951 79 791
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
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18,605.25 18,605.25
22,140.25 22,140.25 22,140.25 22,140.25 2,600.00 2,600.00
494.00 494.00
3,094.00 3,094.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 2,600.00 2,600.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac.
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 621 6211 627 6274 17 178 1781 1782 1783 40
41 411 4111
Sueldos 3,400.00 2,400.00 2,400.00 1,700.00
S.N.P 442.00 312.00 312.00 221.00
EsSalud 306.00 216.00 216.00 153.00
9,900.00
1,287.00
891.00
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Remuneraciones 3400.00 Sueldos y salarios Seguridad y previsión social 306.00 Seguro de vida CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Moquegua 2616 Sucursal Piura 2616 Sucursal Tarapoto 1853 TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
403 4039
Matriz Casma Cajamarca Tumbes
Movimiento
Número de
62
Se registra la planilla de sueldos de la matriz y de las sucursales de acuerdo al siguiente detalle:
12
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Instituciones Públicas Otras instituciones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar
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3,706.00 3,706.00
7,085.00 7,085.00
2,178.00
8,613.00 8,613.00
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Contabilidad de Sociedades II
Resumen Cuenta 16:
Scsal Casma Scsal cajamarca Scsal Tumbes
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 13
Sueldos 2,400.00 2,400.00 1,700.00 6,500.00
EsSalud 216.00 216.00 153.00 585.00
Total 2,616.00 2,616.00 1,853.00 7,085.00
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el destino de los gastos
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
94 941 951 79 791
Por el pago de remuneraciones y cuotas patronales correspondientes al periodo
40 403 4039 41 411 4111 10 104 1041
15
Por el efectivo recibido a cuenta de las sucursales
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
95
14
Movimiento
10 101 17 178 1781 1782 1783
GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1,853.00 1,853.00 1,853.00 1,853.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
2,178.00 2,178.00
Instituciones Públicas Otras instituciones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Casma 6,000.00 Sucursal Cajamarca 8,400.00 Sucursal Tumbes 5,000.00
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3,706.00 3,706.00
8,613.00 8,613.00 10,791.00 10,791.00 19,400.00 19,400.00 19,400.00 19,400.00
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16
Contabilidad de Sociedades II
20
Por la devolución de mercaderías por parte de la Sucursal Cajamarca
201 2011 20111 17 178 1781
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 17
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la devolución de muebles y enseres por parte de la sucursal Tumbes
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
docum.
33 334 3341 33411
40
101 Por el costo de ventas de la mercadería vendida
Denominación INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Tumbes TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 10
19
1,100.00 1,100.00
Movimiento
Debe
Haber
sustent a-torio
178 1781 Por el pago con cheque del I.G.V
1,100.00 1,100.00
Número de
17
18
MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por cobrar diversas Sucursal Piura
69 691 6911 20 201 2011 20111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CAJA Y BANCOS Caja COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo
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1,300.00 1,300.00
1,300.00 1,300.00 96.00 96.00
96.00 96.00 9,860.00 9,860.00 9,860.00 9,860.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 20
Contabilidad de Sociedades II
Detalle: Inv.Inicial (+) Compras Total Existencia
14,500.00 8,000.00 25,500.00
(-) Transferencias (+) Devolución Sucursales (-) Inv. Final Costo de ventas
(8,320.00) 1,110.00 (5,420.00) (9,860.00)
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la depreciación del periodo
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
68 681 6814 68142 391 3913 39132
Por el destino de los gastos
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
39
21
Movimiento
94 941 95 951 79 791
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
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6,110.00 6,110.00
6,110.00 6,110.00
3,666.00 3,666.00 2,444.00 2,444.00 6,110.00 6,110.00
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IMPORTACIONES IMC S.A. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 1 Por la apertura 2 Por el envío de activos 3 Por el envío de activos 4 Por el envío de activos 9 Por la cobranza de la venta efectuada 14 Pago de remuneraciones y cuotas 15 Por el efectivo a cuenta de las sucurs 18 Por el pago con cheque del I.G.V Totales
Saldos y movimientos Deudor Acreedor
6,240.00 1,800.00 1,420.00 1,200.00 22,140.25 10,791.00 19,400.00 96.00 47,780.25
15,307.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Por la apertura 8,730.00 8 Por la venta de mercaderías 22,140.25 9 Por la cobranza de la venta 22,140.25
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Totales
22,140.25
22,140.25
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por el envío de activos 14,600.00 3 Por el envío de activos 7,920.00 4 Por el envío de activos 4,870.00 12 Se registra la planilla de 7,085.00 sueldos 15 Por el efectivo recibido a 19,400.00 cuenta 16 Por la devolución de 1,100.00 mercaderías 17 Por la devolución de muebles 1,300.00 y enseres Totales FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Por el activo, Pasivo y Capital 1 al inicio 2 Por el envío de activos 3 Por el envío de activos 4 Por el envío de activos 6 Almacenamiento de la compra 16 Por la devolución de mercaderías 19 Por el costo de ventas de la
34,475.00
21,800.00
Saldos y movimientos Deudor Acreedor
14,500.00 4,600.00 2,350.00 1,370.00 8,000.00 1,100.00
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9,860.00
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mercadería Totales
23,600.00
23,600.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por el activo, Pasivo y Capital 1 34,600.00 al inicio 2 Por el envío de activos 8,200.00 3 Envío de activos 4,150.00 4 Envío de activos 2,300.00 7 Compra de unidad de 7,500.00 transporte 17 Por la devolución de muebles 1,300.00 y enseres Totales
43,400.00
14,650.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 20 Por la depreciación del periodo 6,110.00
Totales
6,110.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 155
6,110.00
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Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Compra de mercaderías al 5 1,520.00 crédito 7 Por la compra de unidad de 1,425.00 transporte 8 Venta al contado de 3,535.00 mercaderías 10 Por los servicios varios 494.00 18 Por el pago con cheque del 96.00 I.G.V Totales
3,535.00
3,535.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Se registra la planilla de 12 8,613.00 sueldos 14 Pago de remuneraciones y 8,913.00 cuotas
Totales
8,913.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 156
8,613.00
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RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por el activo, Pasivo y Capital 1 7,800.00 al inicio Compra de mercaderías al 5 9,520.00 crédito 10 Por los servicios varios 3,94.00 Totales
0.00
20,414.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por la compra de unidad de 7 8,925.00 transporte
Totales
0.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 157
8,925.00
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de la cuenta contable (1) Fecha de Número la correlativo operación del libro diario (2) 1
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50 CAPITAL Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor Acreedor
Por el activo, Pasivo y Capital al inicio
Totales
7,770.00
7,770.00
7,770.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por el activo, Pasivo y Capital 1 48,500.00 al inicio
Totales FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 60 COMPRAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Compra de mercaderías al 5 crédito Totales
0.00
48,500.00
Saldos y movimientos Deudor Acreedor
8,000.00 8,000.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 158
0.00
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RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 6 Almacenamiento de la compra 8,000.00
Totales
8,000.00
8,000.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Se registra la planilla de 12 3,706.00 sueldos Totales
3,706.00
0.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 10 Por los servicios varios 2,600.00 Totales
2,600.00
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2,600.00
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FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 20 Por la depreciación del periodo 6,110.00 Totales
6,110.00
0.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 19
Descripción o glosa de la operación
Por el costo de ventas de la mercadería
Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
9,860.00
9,860.00
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0.00
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FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 8
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Por la venta al contado de mercadería
Totales
Acreedor 18,605.25
0.00
18,605.25
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 11 13 21
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos Totales
Acreedor 2,600.00 3,706.00 6,110.00
0.00
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12,416.00
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FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 11 13 21
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos
Acreedor
1,300.00 1,853.00 3,666.00
Totales
6,819.00
0.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 95 GASTOS DE VENTAS Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 11 13 21
Descripción o glosa de la operación
Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos Por el destino de los gastos Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
1,300.00 1,853.00 2,444.00 5,597.00
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0.00
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BALANCE GENERAL IMPORTACIONES IMC S.A
10
Caja y Bancos
Sumas del Mayor Deudor Acreedor 47,780.25 15,307.00
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
30,870.25
22,140.25
8,730.00
8,730.00
17
Cuentas por Cobrar Diversas – T
34,475.00
21,800.00
12,675.00
12,675.00
20
Mercaderías
23,600.00
18,180.00
5,420.00
5,420.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
43,400.00
14,650.00
28,750.00
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
3,535.00
3,535.00
0.00
41
Remuneraciones y Part. por pagar
8,613.00
8,613.00
0.00
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
46
Cuentas por Pagar Diversas Terceros
50
Capital
59
Resultados Acumulados
60
Compras
61
Variación de Existencias
62
Gastos de personal
3,706.00
3,706.00
3,706.00
63
Gastos de Servicios prestad. x terc,
2,600.00
2,600.00
2,600.00
68
Valuación y deterioro de activos
6,110.00
6,110.00
6,110.00
69
Costos de Ventas
9,860.00
9,860.00
70
Ventas
18,605.25
18,605.25
79
Cargas Imputables a las Ctas
12,416.00
12,416.00
94
Gastos Administrativos
6,819.00
6,819.00
6,819.00
6,819.00
95
Gastos de venta
5,597.00
5,597.00
5,597.00
5,597.00
Cuentas
Saldos Debe Haber 32,473.25
6,110.00
Transferencias Debe Haber
Balance Activo Pasivo 32,473.25
Por Función Gasto ingresos
28,750.00 6,110.00
29,339.00
Por Naturaleza Debe Haber
6,110.00 0.00
29,339.00
29,339.00
48,500.00
48,500.00
7,770.00
7,770.00
0.00 48,500.00 7,770.00 8,000.00
8,000.00 8,000.00
8,000.00 8,000.00
9,860.00
1,860.00
9,860.00
9,860.00 18,605.25
18,605.25
12,416.00
234,965.50 234,965.50 130,740.25 130,740.25 22,276.00 22,276.00
88,048.25
91,719.00
22,276.00
3,670.75 91,719.00
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18,605.25
22,276.00
3,670.75 91,719.00
22,276.00
22,276.00
18,605.25 3,670.75
22,276.00
22,276.00
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IMPORTACIONES IMC S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Corriente
32,473.25 8,730.00 12,675.00 5,420.00 59,298.25
Inmuebles, Maq. Y Equipos 22,640.00 (Neto de Depreciación Acumulada)
Total Activo
81,938.25
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras cuentas por pagar
20,414.00 8,925.00
Total Pasivo Corriente PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio
29,339.00
Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio
52,599.25 81,938.25
IMPORTACIONES IMC S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación
18,605.25 (9,860.00) 2,600.00 (6,819.00) (5,597.00) (12,416.00) (3,670.75)
Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros Utilidad de Deducciones y Participaciones
(3,670.75)
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48,500.00 7,770.00 (3,670.75)
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IMPORTACIONES IMC S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas Netas Compra de Mercaderías
Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros Valor Agregado
Gastos de Persona, Directores y Gerentes Bruto de Explotación Provisión del ejercicio Resultados de Explotación Resultado antes de Partc. e Impuestos
18,605.25 (8,000.00) 10,605.25
(1,860.00) (2,600.00) 6,145.25
(3,706.00) 2,439.25 (6,110.00) (3,670.75) (3,670.75)
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SUCURSAL CASMA OPERACIONES 1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
Dinero en efectivo S/. Mercaderías Muebles y Enseres
1,800.00 4,600.00 8,200.00 14,600.00
2. Se vende mercaderías al contado con factura Nº 005 - 5472 al cliente EL SULTAN DE CASMA EIRL por S/. 9,400.00mas I.G.V. 3. Se ha comprado muebles y enseres al contado a la empresa KARLONCHO SRL con factura Nº 001- 746 por el importe de S/. 4,300.00 mas I.G.V 4. Ha comprado mercaderías al crédito al proveedor El INCAUTO S.A con factura Nº 002 – 8711 por el importe de S/. 5,100.00 mas I.G.V con un descuento del 10%. 5. Se ha recibido una comunicación de la Casa Matriz por los gastos de personal mas cargos patronales y descuentos de ley, distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas 6. Se ha enviado dinero en efectivo a la Casa Matriz por S/. 6,000.00 para pagar parte de su cuenta corriente.
DATOS PARA EL CIERRE Se tiene un inventario final de mercaderías de S/. 3,600.00 Se realiza la depreciación del 10% sobre el saldo de los activos fijos. Se distribuye el 60% para administración y el 40% para ventas
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CASMA S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la recepción de activos, recibidos de la matriz
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 104 1041 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 47 479 4791
2
Por la venta al contado de mercaderías con factura al contado
12 121 1212 40
Denominación
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 70 701 7011
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas
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Movimiento
Debe
Haber
1,800.00 1,800.00 4,600.00 4,600.00
8,200.00 8,200.00
14,600.00 14,600.00 11,186.00 11,186.00 1,786.00 1,786.00
9,400.00 9,400.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 3
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la cobranza de la venta efectuada
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
10 104 1041 121 1212
Por la compra de muebles y enseres con factura al contado
33 334 3341 33411 40
46 465 Por el pago de la compra efectuada
46 465 10 104 1041
6
Por la compra de mercaderías al crédito con factura
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
5
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
12
4
Movimiento
60 601 6011 40
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Pasivos por compra de activo inmovilizado CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Pasivos por compra de activo inmovilizado CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 42 421 4212
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas
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11,186.00 11,186.00 11,186.00 11,186.00 4,300.00 4,300.00
817.00 817.00
5,117.00 5,117.00 5,117.00 5,117.00 5,117.00 5,117.00 4,590.00 4,590.00 872.10 872.10
5,462.10
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Detalle: Valor Venta 10% Dscto Subtotal 19% I.G.V Total
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 7
5,100.00 (510.00) 4,590.00 872.10 5,462.10
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Por el almacenamiento de la compra efectuada.
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
20 201 2011 20111 611 6111
Por los periodo
sueldos
del
62 621 6211 627 6274 47 479 4791
9
Por el destino de los gastos
94 941 95 951 79 791
10
Por el envío de efectivo a la Casa Matriz
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
61
8
Movimiento
47 479 4791 10 104 1041
MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Remuneraciones 2,400.00 Sueldos y salarios Seguridad y previsión social 216.00 Seguro de vida CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 169
4,590.00 4,590.00
4,590.00 4,590.00 2,616.00 2,616.00
2,616.00 2,616.00 1,308.00 1,308.00 1,308.00 1,308.00 2,616.00 2,616.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 11
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
691 6911 20 201 2011 20111
Detalle: Inv. Inicial (+) Compras Total Existencia (-) Inv. Final Costo de ventas
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 69
Por el costo de ventas de las mercaderías
Movimiento
COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo
4,600.00 4,590.00 9,190.00 (3,600.00) 5,590.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 170
5,590.00 5,590.00 5,590.00 5,590.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac.
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
Código
docum.
68 681 6814 68142 391 3913 39132
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 13
Debe
Haber
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación
1,250.00 1,250.00
1,250.00 1,250.00
8,200.00 4,300.00 12,500.00
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Denominación
sustent a-torio
39
Detalle: Saldo inicial (+) Compras Total Activo Fijo
Movimiento
Número de
Por la depreciación del periodo
12
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Glosa o descripción de la operación
Por el destino de los gastos
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 94 941 95 951 79 791
GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 171
750.00 750.00 500.00 500.00 1,250.00 1,250.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CASMA
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 1 Por la recepción de activos. Por la cobranza de la venta 3 efectuada 5 Por el pago de la compra efectuada 10 Por el envío de efectivo a la Casa Matriz Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
1,800.00 11,186.00 5,117.00 6,000.00 12,986.00
11,117.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías 11,186.00 Por la cobranza de la venta 3 11,186.00 efectuada
Totales
11,186.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 172
11,186.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 1 Por la recepción de activos. 7 Por el almacenamiento de la compra 11 Por el costo de mercaderías
Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
4,600.00 4,590.00 5,590.00
5,590.00
5,590.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Por la recepción de activos. 8,200.00 4 Por la compra de muebles y 4,300.00 enseres Totales 12,500.00 0.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 173
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 12 Por la depreciación del periodo 1,250.00 Totales
1,250.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías 1,786.00 4 Por la compra de muebles y 817.00 enseres 6 Por la compra de mercaderías 872.00 Totales
1,689.10
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 174
1,786.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Por la compra de muebles y 5,117.00 enseres 5 Por el pago de la compra 5,117.00 efectuada 6 Por la compra de mercaderías 5,462.10 Totales
5,117.00
10,579.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Por la recepción de activos. 14,600.00 8 Por los sueldos del periodo 2,616.00 10 Por el envío a la Casa Matriz 6,000.00 Totales
6,000.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 175
17,216.00
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Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 60 COMPRAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 6 Por la compra de mercaderías Totales
Saldos y movimientos Deudor 4,590.00 4,590.00
Acreedor
0.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 7 Por el almacenamiento de la 4,590.00 compra Totales
0.00
4,590.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 8 Por los sueldos del periodo 2,616.00 Totales
2,616.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 176
0.00
Angel Alcedo Cabrejos
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FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 12 Por la depreciación del periodo 1,250.00
Totales FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha Número Descripción o glosa de la de la correlativo operación operación del libro diario (2) 11 Por el costo de mercadería Totales FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa la correlativo de la operación operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías Totales
1,250.00
0.00
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
5,590.00 5,590.00
0.00
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor 9,400.00
0.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 177
9,400.00
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FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Fecha de Número Descripción o glosa Saldos y movimientos la correlativo de la operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 9 Por el destino de los gastos 2,616.00 13 Por el destino de los gastos 1,250.00 Totales 0.00 3,866.00 FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Fecha de Número Descripción o glosa Saldos y movimientos la correlativo de la operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 9 Por el destino de los gastos 1,308.00 13 Por el destino de los gastos 750.00 Totales 2,058.00 0.00 FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 95 GASTOS DE VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 9 Por el destino de los gastos 1,308.00 13 Por el destino de los gastos 500.00 Totales 1,808.00 0.00
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BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL CASMA
10
Caja y Bancos
Sumas del Mayor Deudor Acreedor 12,986.00 11,117.00
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
11,186.00
11,186.00
0.00
17
Cuentas por Cobrar Diversas – T
20
Mercaderías
9,190.00
5,590.00
3,600.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
1,689.10
1,786.00
96.90
96.90
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
5,117.00
10,579.10
5,462.10
5,462.10
47
Cuentas por Pagar Diversas relac.
6,000.00
17,216.00
11,216.00
11,216.00
60
Compras
4,590.00
61
Variación de Existencias
62
Gastos de personal, Directores
63
Gastos de Servicios prestados
68
Valuación y deterioro de activos
1,250.00
1,250.00
69
Costos de Ventas
5,590.00
5,590.00
70
Ventas
9,400.00
9,400.00
79
Cargas Imputables a las Ctas
3,866.00
3,866.00
94
Gastos Administrativos
95
Gastos de venta
Cuentas
Saldos Debe Haber 1,869.00
Transferencias Debe Haber
Balance Activo Pasivo 1,869.00
Por Naturaleza Debe Haber
Por Función Gasto ingresos
0.00
12,500.00
3,600.00
12,500.00 1,250.00
12,500.00 1,250.00
1,250.00
4,590.00 4,590.00
2,616.00
4,590.00 4,590.00
5,590.00
1,000.00
2,616.00
2,616.00
0.00
2,058.00
2,058.00
1,808.00 76,580.10
1,250.00 5,590.00 9,400.00
3,866.00
1,808.00 76,580.10
35,881.00
5,590.00
2,058.00
2,058.00
1,808.00 35,881.00
9,456.00
9,456.00
1,808.00 17,969.00
18,025.00
9,456.00
9,400.00
18,025.00
9,456.00
9,456.00
56.00 18,025.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 179
9,400.00
9,456.00
9,400.00
9,456.00
9,456.00
56.00
56.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CASMA BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias
1,869.00 3,600.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras cuentas por pagar
5,462.10 11,312.90
Total Activo Corriente
5,469.00
Total Pasivo Corriente
16,775.00
Inmuebles, Maq. Y Equipos
11,250.00
PATRIMONIO NETO Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto
(56.00) (56.00)
Total Activo
16,719.00
Total Pasivo y Patrimonio
SUCURSAL CASMA ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación
9,400.00 (5,590.00) 3,810.00 (2,058.00) (1,808.00) (3,866.00) (56.00)
Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros Utilidad de Deducciones y Participaciones
(56.00)
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 180
16,719.00
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Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CASMA ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas Netas Compra de Mercaderías
Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros
9,400.00 (4,590.00) 4,810.00
(1,000.00)
Valor Agregado
3,810.00
Cargas de personal
(2,616.00)
Tributos Bruto de Explotación Provisión del ejercicio Resultados de Explotación Resultado antes de Partc. e Impuestos
1,194.00 (1,250.00) (56.00) (56.00)
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Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CAJAMARCA OPERACIONES 1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
Dinero en efectivo S/. Mercaderías Muebles y Enseres
1,420.00 2,350.00 4,150.00 7,920.00
2. Se vende mercaderías al contado al cliente RICKY EIRL con factura Nº 0016233 por el importe de S/. 9,000.00 mas I.G.V. con un descuento del 5%. 3. Ha mercaderías al crédito con factura Nº 1800 al proveedor WILLYS SRL por el importe de S/. 4,600.00 mas I.G.V además paga intereses por S/. 800.00. 4. Se ha recibido una comunicación de la Casa Matriz por los gastos de sueldos pagados al personal de la sucursal por S/. 2,400.00 mas cargas patronales y descuentos de Ley distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas. 5. Se devuelve mercaderías a la Casa Matriz valorizados en S/. 1,100.00 6. Se ha enviado dinero en efectivo a la casa matriz por S/. 8,400.00 para pagar parte de su cuenta corrientes
DATOS PARA EL CIERRE Se tiene un inventario final de mercaderías de S/. 1,200.00 Se realiza la depreciación del 10% sobre el saldo de los activos fijos. Se distribuye el 60% para administración y el 40% para ventas
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CAJAMARCA S.A Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
Fecha de la operación
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
Glosa o descripción de la operación
Por la recepción activos, de la matriz
de
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 104 1041 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 47 479 4791
2
Por la venta de mercaderías con Factura al contado
12 121 1212 40
Denominación
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 70 701 7011
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas
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Movimiento
Debe
Haber
1,420.00 1,420.00 2,350.00 2,350.00
4,150.00 4,150.00
7,920.00 7,920.00 10,174.50 10,174.50 1,624.50 1,624.50
8,550.00 8,550.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Detalle: Valor Venta 10% Dscto Subtotal 19% I.G.V Total
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 3
9,000.00 (450.00) 8,550.00 1,624.50 10,174.50
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Por la cobranza de la venta efectuada
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
10 104 1041 121 1212
Por la compra mercaderías
de
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
12
4
Movimiento
60 601 6011 67 679 6792 40
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas GASTOS FINANCIEROS Otros gastos financieros Gastos financieros en medición a valor descontado TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 42 421 4212
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 184
10,174.50 10,174.50 10,174.50 10,174.50 4,600.00 4,600.00 800.00 800.00 1,026.00 1,026.00
6,426.00 6,426.00
Angel Alcedo Cabrejos
Detalle: Valor Venta Intereses Subtotal 19% I.G.V Total
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 5
Contabilidad de Sociedades II
4,600.00 800.00 5,400.00 1,026.00 6,426.00
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el almacenamiento de la compra
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
20 201 2011 20111 611 6111
Por el destino de los gastos
97 971 79 791
7
Por los sueldos del periodo de la sucursal
62 621 6211 627 6274 47 479 4791
10
Por el destino de los gastos
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
61
6
Movimiento
94 941 95 951 79 791
MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas GASTOS FINANCIEROS Gastos Financieros CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Remuneraciones 2,400.00 Sueldos y salarios Seguridad y previsión social 216.00 Seguro de vida CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 185
4,600.00 4,600.00
4,600.00 4,600.00 800.00 800.00 800.00 800.00 2,616.00 2,616.00
2,616.00 2,616.00 1,308.00 1,308.00 1,308.00 1,308.00 2,616.00 2,616.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 9
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la devolución mercaderías
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
479 4791 20 201 2011 20111
10
47
Por el envío de efectivo a la casa Matriz como pago a cuenta
479 4791 10 104 1041
11
69
Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas
691 6911 20 201 2011 20111
Detalle: Inv. Inicial (+) Compras Total Existencia (-) Inv. Final (-) Devolución Costo de ventas
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 47
de
Movimiento
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo
2,350.00 4,600.00 6,950.00 (1,200.00) (1,100.00) 4,650.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 186
1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00
8,400.00 8,400.00 8,400.00 8,400.00 4,650.00 4,650.00 4,650.00 4,650.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 12
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la depreciación del periodo
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
68 681 6814 68142 391 3913 39132
Por el destino de los gastos
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
39
13
Movimiento
94 941 95 951 79 791 941 95 951 79 791
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 187
415.00 415.00
415.00 415.00
249.00 249.00 166.00 166.00 415.00 415.00 750.00 500.00 500.00 1,250.00 1,250.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CAJAMARCA FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Por la recepción de activos de 1 la matriz Por la cobranza de la venta 3 efectuada 10 Por el envío de efectivo a la Casa Matriz
Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
1,420.00 10,174.50 8,400.00
11,594.50
8,400.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías 10,174.50 Por la cobranza de la venta 3 10,174.50 efectuada
Totales
10,174.50
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 188
10,174.50
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Por la recepción de activos de 1 la matriz 5 Por el almacenamiento de la compra 9 Por la devolución de mercaderías 11 Por el costo de mercaderías vendidas
Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
2,350.00 4,600.00 1,100.00 4,650.00
6,950.00
5,750.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por la recepción de activos de 1 4,150.00 la matriz
Totales
4,150.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 189
0.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de la operación
Número correlativo del libro diario (2) 12
Descripción o glosa de la operación
Saldos y movimientos Deudor
Por la depreciación del periodo
Totales
Acreedor 415.00
0.00
415.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías 1,624.50 4 Por la compra de mercaderías 1,026.00
Totales
1,026.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 190
1,624.50
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Por la compra de mercaderías 6,426.00
Totales
0.00
6,426.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Por la recepción de activos de 1 7,920.00 la matriz 7 Por los sueldos del periodo 2,616.00 9 Por la devolución de 1,100.00 mercaderías 10 Por el envío a la Casa Matriz 8,400.00 Totales
9,500.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 191
10,536.00
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Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 60 COMPRAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 4 Por la compra de mercaderías
Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
4,600.00
4,600.00
0.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 61 VARIACION DE EXISTENCIA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 5 Por el almacenamiento de la 4,600.00 compra
Totales
0.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 192
4,600.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 7 Por los sueldos del periodo 2,616.00
Totales
2,616.00
0.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 67 GASTOS FINANCIEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Por la compra de mercaderías 800.00
Totales
800.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 193
0.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 12 Por la depreciación del periodo 415.00
Totales FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 69 COSTO DE VENTA Fecha Número Descripción o glosa de la de la correlativo operación operación del libro diario (2) Por el costo de venta de las 11 mercadería
Totales
415.00
0.00
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
4,650.00
4,650.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 194
0.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 70 VENTAS Fecha de Número Descripción o glosa la correlativo de la operación operación del libro diario (2) 2 Por la venta de mercaderías
Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor 8,550.00
0.00
8,550.00
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Fecha de Número Descripción o glosa Saldos y movimientos la correlativo de la operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 6 Por el destino de los gastos 800.00 8 Por el destino de los gastos 2,616.00 13 Por el destino de los gastos 415.00 Totales
0.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 195
3,831.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Fecha de Número Descripción o glosa Saldos y movimientos la correlativo de la operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 8 Por el destino de los gastos 1,308.00 13 Por el destino de los gastos 249.00 Totales
1,557.00
0.00
SUCURSAL CAJAMARCA BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias Total Activo Corriente
3,194.50 1,200.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras cuentas por pagar
6,426.00 1,634.50
4,394.50
Total Pasivo Corriente
8,060.50
Inmuebles, Maq. Y Equipos 3,735.00 (Neto de Depreciación Acumulada)
PATRIMONIO NETO Resultados Ejercicio Total Patrimonio Neto
Total Activo
Total Pasivo y Patrimonio
8,129.50
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 196
69.00 69.00 8,129.50
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SUCURSAL CAJAMARCA ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación
8,550.00 (4,650.00) 3,900.00 (1,557.00) (1,474.00) (3,031.00) 869.00
Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros
(800.00)
Utilidad de Deducciones y Participaciones
69.00
SUCURSAL CAJAMARCA ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Netas Compra de Mercaderías
Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros Valor Agregado Gastos de Personal, Directores y Gerentes Bruto de Explotación Provisión del ejercicio Resultados de Explotación Otros ingresos y Gastos Cargas Financieras Resultado antes de Partc. e Impuestos
8,550.00 (4,600.00) 3,950.00
(50.00) 3,900.00 (2,616.00) 1,284.00 (415.00) 869.00 (800.00)
69.00
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 197
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Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL TUMBES OPERACIONES 1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
Dinero en efectivo S/. Mercaderías Muebles y Enseres
1,200.00 1,370.00 2,300.00 4,870.00
2. Se compra con factura mercaderías al crédito al proveedor LUCAS S.A por el importe de S/. 8,500.00 mas I.G.V. con un descuento del 10% 3. Se devuelve a la Casa Matriz muebles y enseres valorizados en S/. 1,300.00 4. Se vende mercaderías al cliente LAS PUCHUNGAS SRL al contado con factura por un importe de S/. 8,700.00 mas I.G.V 5. Se ha recibido una comunicación de la Casa Matriz por los gastos de sueldos realizados al personal de la sucursal por S/. 1,700.00 mas cargos patronales y descuentos de ley, se distribuye en gastos en 50% para administración y 50% para ventas. 6. Se ha comprado mercaderías al contado al proveedor SHUNSHO EIRL por el importe de S/. 1,830.00 con un descuento del 5% además se paga flete por S/. 470.00. 7. Se ha enviado dinero en efectivo por S/. 5,000 para pagar a cuenta de su cuenta corriente.
DATOS PARA EL CIERRE Se tiene un inventario final de mercaderías de S/. 950.00 Se realiza la depreciación del 20% sobre el saldo de los activos fijos. Se distribuye el 60% para administración y el 40% para ventas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 198
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL TUMBES Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la recepción de activos, recibidos de la matriz
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 104 1041 20 201 2011 20111 33 335 3351 33511 47 479 4791
2
Por la compra de mercaderías al crédito
60 601 6011 40 401 4011 40111 42 421 4212
Denominación
Movimiento
Debe
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz COMPRAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas
1,200.00 1,200.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
1,453.50 1,453.50
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 199
Haber
1,370.00 1,370.00
2,300.00 2,300.00
4,870.00 4,870.00 7,650.00 7,650.00
9,103.50 9,103.50
Angel Alcedo Cabrejos
Detalle: Valor Venta 10% Dscto Subtotal 19% I.G.V Total
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 3
Contabilidad de Sociedades II
8,500.00 (850.00) 7,650.00 1,453.50 9,103.50
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el almacenamiento de la compra efectuada
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
20 201 2011 20111 611 6111
Por la devolución de muebles y enseres a Cia Matriz
47 479 4791 33 335 3351 33511
5
Por la venta de mercaderías al contado con factura
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
61
4
Movimiento
12 121 1212 40
MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Muebles y Enseres Muebles Costo CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 70 701 7011 70111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 200
7,650.00 7,650.00
7,650.00 7,650.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00
10,353.00 10,353.00 1,653.00 1,653.00
8,700.00 8,700.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 6
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la cobranza de la venta efectuada
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
10 104 1041 121 1212
Por los sueldos del periodo de la sucursal
62 621 6211 627 6274 47 479 4791
8
Por el destino de los gastos
94 941 95 951 79 791
9
Por la compra de mercaderías al contado
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
12
7
Movimiento
60 601 6011 609 6091 60919 40
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Remuneraciones 1,700.00 Sueldos y salarios Seguridad y previsión social 153.00 Seguro de vida CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos COMPRAS Mercaderías 1,830.00 Mercaderías Manufacturadas Gtos. Vinculados con las compras 470.00 Costos vinculados con las compras de mercaderías Otros costos vinculados con las compras de mercaderías TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 42 421 4212
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 201
10,353.00 10,353.00 10,353.00 10,353.00 1,853.00 1,853.00
1,853.00 1,853.00 926.50 926.50 926.50 926.50 1,853.00 1,853.00 2,300.00 2,300.00
437.00 437.00
2,737.00 2,737.00
Angel Alcedo Cabrejos
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 10
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el almacenamiento de la compra efectuada
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
20 201 2011 20111 611 6111
Por el pago de la compra
42 421 4212 10 101
12
Poe el envío de efectivo de la Cias Matriz
47 479 4791 10 104 1041
13
Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
61
11
Movimiento
69 691 6911 69111 20 201 2011 20111
MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas CAJA Y BANCOS Caja CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Otras cuentas por Pagar Cia Matriz CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas COSTOS DE VENTAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Terceros MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 202
2,300.00 2,300.00
2,300.00 2,300.00 2,737.00 2,737.00 2,737.00 2,737.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 10,370.00 10,370.00
10,370.00 10,370.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Detalle: Inv.Inicial (+) Compras Total Existencia (-) Inv. Final Costo de ventas
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 14
1,370.00 9,950.00 11,320.00 (950.00) 10,370.00
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por la depreciación del ejercicio
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 68 681 6814 68142 39 391 3913 39132
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación Depreciac.de Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inmuebles, maquinarias y equipo – costo Maquinarias y equipos de explotación
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 203
200.00 200.00
200.00 200.00
Angel Alcedo Cabrejos
Contabilidad de Sociedades II
Detalle: Saldo inicial Activo Fijo (-) Transferencia Saldo Final Activo Fijo
2,300.00 (1,300.00) 1,000.00
Depreciación 20% sobre el saldo final
Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 15
200.00
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el destino de los gastos
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Movimiento
Número de Código
docum.
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio 94 941 95 951 79 791
GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos Administrativos GASTOS DE VENTAS Gastos de Ventas CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
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120.00 120.00 80.00 80.00 200.00 200.00
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BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL TUMBES
10
Caja y Bancos
Sumas del Mayor Deudor Acreedor 11,553.00 7,737.00
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
10,353.00
10,353.00
0.00
20
Mercaderías
11,320.00
10,370.00
950.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
2,300.00
1,300.00
1,000.00
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
1,890.50
1,653.00
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
2,737.00
11,840.50
47
Cuentas por Pagar Diversas relac.
6,300.00
6,723.00
60
Compras
9,950.00
61
Variación de Existencias
62
Gastos de personal, Directores
68
Valuación y deterioro de activos
69
Costos de Ventas
70
Ventas
8,700.00
8,700.00
79
Cargas Imputables a las Ctas
2,053.00
2,053.00
94
Gastos Administrativos
1,046.50
1,046.50
1,046.50
1,046.50
95
Gastos de venta
1,006.50
1,006.50
1,006.50
1,006.50
97
Gastos Financieros
Cuentas
Saldos Debe Haber 3,816.00
200.00
Transferencias Debe Haber
Balance Activo Pasivo 3,816.00
1,000.00 200.00
237.50
237.50
0.00
9,103.50
9,103.50
423.00
423.00
9,950.00
9,950.00 9,950.00 10,370.00
420.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
200.00
200.00
200.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00 8,700.00
70,879.50
30,429.50
8,700.00
2,053.00
0.00 70,879.50
Por Función Gasto ingresos
950.00
200.00
9,950.00
Por Naturaleza Debe Haber
0.00 30,429.50 12,423.00 12,423.00
6,003.50
9,726.50
12,423.00
3,723.00 9,726.50
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8,700.00
12,423.00
3,723.00 9,726.50
12,423.00
12,423.00
8,700.00 3,723.00
12,423.00
12,423.00
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SUCURSAL TUMBES BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Existencias Total Activo Corriente
3,816.00 950.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras cuentas por pagar
9,103.50 185.50
4,766.00
Total Pasivo Corriente
9,289.00
800.00
PATRIMONIO NETO Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto
(3,723.00) (3,723.00)
Inmuebles, Maq. Y Equipos (Neto de Depreciación Acumulada) Total Activo
5,566.00
Total Pasivo y Patrimonio
SUCURSAL TUMBES ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas
8,700.00 (10,370.00)
Utilidad Bruta
(1,670.00)
Gastos de Administración Gastos de Ventas
(1,046.50) (1,006.50) (2,053.00) (3,723.00)
Utilidad de Operación Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros Utilidad de Deducciones y Participaciones
(3,723.00)
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5,566.00
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SUCURSAL TUMBES ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Netas Compra de Mercaderías
Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros
8,700.00 (9,950.00) 1,250.00
(420.00)
Valor Agregado
(1,670.00)
Cargas de personal
(1,853.00)
Tributos Bruto de Explotación Provisión del ejercicio Resultados de Explotación Resultado antes de Partc. e Impuestos
(3,523.00) (200.00) (3,723.00) (3,723.00)
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HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACIÓN Cuentas 10
Caja y Bancos
12
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
17
Ctas por Cobrar Diversas relac.
20
Mercaderías
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39
Depreciación y Amortiz. Agot. Acum.
40
Tributos y Aportes al Sistema
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
47
Cuentas por Pagar Diversas -Relac.
46
Cuentas por Pagar Diversas - Terc
50
Capital
59
Resultados Acumulados
Matriz Debe 32,473.25
Haber
Moquegua Debe Haber 1,869.00
Piura Debe Haber 3,194.50
Tarapoto Activo Pasivo 3,816.00
Ajustes
41,352.75
8,730.00
8,730.00
12,675.00
12,675.00
5,420.00
3,600.00
28,750.00
88,048.25
1,200.00
12,500.00
950.00
4,150.00
11,170.00
1,000.00
6,110.00
1,250.00 96.90
598.50
20,414.00
5,462.10
415.00
11,216.00
46,400.00 200.00
7,975.00
6,426.00
9,103.50
41,405.60
1,036.00
423.00
237.50
475.90 12,675.00
8,925.00
8,925.00
48,500.00
48,500.00
7,770.00
7,770.00
91,719.00
3,670.75 91,719.00
Total
17,969.00
18,025.00
8,544.50
56.00 91,719.00
18,025.00
18,025.00
8,544.50
8,475.00
6,003.50
69.00
3,723.00
8,544.50
9,726.50
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9,726.50
12,675.00
12,675.00
107,652.75 115,033.50 7,380.75
9,726.50
12,675.00
12,675.00
115,033.50 115,033.50
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CONSOLIDACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNSION Matriz
Cuentas
Debe
Haber
Moquegua Debe Haber
Piura Debe
Haber
Tarapoto Activo Pasivo
Total
67
Gastos Financieros
69
Costos de Ventas
70
Ventas
94
Gastos Administrativos
6,819.00
2,058.00
1,557.00
1,046.50
11,480.50
95
Gastos de venta
5,597.00
1,808.00
1,474.00
1,006.50
9,885.50
0.00
800.00
9,860.00
5,590.00 18,605.25
22,276.00
18,605.25
22,276.00
22,276.00
4,650.00 9,400.00
9,456.00
3,670.00 9,456.00
800.00 10,370.00
30,470.00
8,550.00
9,400.00
8,481.00
56.00
69.00
9,456.00
8,550.00
8,550.00
8,700.00
12,423.00
8,700.00
45,255.25
52,636.00
3,723.00 8,550.00
12,423.00
12,423.00
45,255.25 7,380.75
52,636.00
52,636.00
CONSOLIDACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR NATURALEZA Cuentas 60
Compras
61
Variación de Existencias
62
Gastos de personal, Directores y G
63
Gastos de Servicios prestados por terceros
68
Valuación y deterioro de activos
69
Costos de Ventas
70
Ventas
Matriz Debe
Haber
Moquegua Debe Haber
Debe
5,590.00
4,650.00
0.00
Piura Haber
Tarapoto Activo Pasivo
800.00
9,860.00 18,605.25
9,400.00
Total 800.00
10,370.00 8,550.00
30,470.00 8,700.00
45,255.25
6,819.00
2,058.00
1,557.00
1,046.50
11,480.50
5,597.00
1,808.00
1,474.00
1,006.50
9,885.50
22,276.00
18,605.25
9,456.00
3,670.00 22,276.00
22,276.00
9,456.00
9,400.00
8,481.00
56.00
69.00
9,456.00
8,550.00
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8,550.00
12,423.00
8,700.00
52,636.00
3,723.00 8,550.00
12,423.00
12,423.00
45,255.25 7,380.75
52,636.00
52,636.00
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IMPORTACIONES IMC S.A. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Al 31 de diciembre del año xx (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos 41,352.75 Cuentas por Cobrar Comerciales 8,730.00 Existencias 11,170.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras cuentas por pagar
41,405.60 9,382.90
Total Activo Corriente
Total Pasivo Corriente
50,788.50
PATRIMONIO NETO Inmuebles, Maq. Y Equipos 46,400.00 Capital (Neto de Depreciación Acumulada) (7,975.00) Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Total Patrimonio Neto
48,500.00 7,770.00 (7,380.75) 48,889.25
Total Activo
99,677.75
61,252.75
99,677.75
Total Pasivo y Patrimonio
IMPORTACIONES IMC S.A ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS CONSOLIDADO (POR FUNCION) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación Gastos Financieros Utilidad de Deducciones y Participaciones
45,255.25 (30,470.00) 14,785.25 (11,480.50) (9,885.00) (21,366.00) (6,580.75) (800.00) (7,380.75)
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IMPORTACIONES IMC S.A ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS CONSOLIDADO (POR NATURALEZA) Del 1 de enero al 31 de diciembre de : Ventas Netas Compra de Mercaderías Variación de Existencias Mercaderías Servicios Prestados por terceros Valor Agregado Gastos de Personal, Directores y Gerentes Bruto de Explotación Resultados de Explotación Otros ingresos y Gastos Cargas Financieras Resultado antes de Partc. e Impuestos
45,255.25 (27,140.00) 18,115.25 (3,300.00) (2,600.00) 12,185.25 (10,791.00) 1,394.25 1,394.25 (7,975.00) (800.00) (7,380.75)
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DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDADES
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CONCEPTO DE DISOLUCION LIQUIDACION Y EXTINCION Resulta innegable la necesidad de modificar nuestra antigua Ley General de Sociedades (ALGS), ello producto de los importantes cambios que ha experimentado nuestro país en los últimos años y, en especial por la dinámica propia del Derecho Comercial y específicamente del Derecho Societario. Si bien es cierto, que en torno al tratamiento del tema de la disolución y liquidación de sociedades no se han presentado modificaciones drásticas, es de resaltar entre otros aspectos que son materia del presente análisis, que la nueva Ley General de Sociedades (NLGS) ha precisado con claridad meridiana las tres etapas de este proceso relativo al decaimiento de la sociedad: la disolución, la liquidación y la extinción de sociedades. CONCEPTO DE DISOLUCION Como lo señala el maestro Ulises Montoya Manfredi1, la disolución de la sociedad produce la cesación del contrato y al mismo tiempo la extinción de la relación social, en el sentido que los socios ya no están obligados a perseguir el fin común con medios comunes, sino que están autorizados a pretender la restitución en dinero o en especies de sus respectivas aportaciones. Además, por la disolución la sociedad queda imposibilitada de realizar nuevas operaciones, salvo que sean estrictamente necesarias para el proceso liquidatorio, y la totalidad de su patrimonio no puede disponerse sino hasta que se concluya con el pago a los acreedores, surgiendo así el derecho preferencial de éstos frente a los socios. Los socios tendrán derecho a la cuota parte del remanente social, sólo y únicamente cuando se haya cumplido con pagar a la totalidad de acreedores. No obstante lo antes mencionado, debe tenerse en cuenta que producida la disolución de la sociedad, ésta conserva su personalidad jurídica mientras dure el proceso de liquidación y hasta que se inscriba su extinción en los Registros Públicos. La sociedad se convierte en un ente cuyo patrimonio se encuentra en proceso de liquidación y que subsiste con el único objeto de concluir dicho proceso. Cuando se presentan o configuran las causales de disolución previstas en la ley, corresponde al directorio, a cualquier socio, administrador o gerente convocar a junta general, a fin que se adopte el acuerdo de disolución. En el caso de la Sociedad Anónima, cualquier socio, director o gerente puede solicitar al Directorio la convocatoria de la junta general. En el supuesto que la junta general no se reúna, o si reunida, ésta no adopta el acuerdo de disolución o lo que corresponda, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 213
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según sea el caso, cualquier socio, administrador, director o gerente puede solicitar al juez del domicilio social que declare la disolución de la sociedad. Declarada la disolución, conforme al mecanismo antes expuesto, el acuerdo de disolución deberá publicarse, dentro de los diez días siguientes, por tres veces consecutivas, y posteriormente, inscribirse en los Registros Públicos. Causales de Disolución La Nueva Ley General de Sociedades, regula en primer lugar las causas de disolución aplicables a todas las clases de sociedades, y luego las causas especiales aplicables específicamente a las sociedades colectivas y en comandita. El artículo 407º de la NLGS regula las causales que inciden en todas las clases de sociedades. El inciso 1º contempla el vencimiento del plazo de duración como causal de disolución. La conclusión del plazo de duración de la sociedad como causa de disolución, opera de pleno derecho (ipso jure) y no requiere de inscripción en los Registros Públicos, toda vez que el acto de constitución o el acuerdo posterior de socios, estableció anteladamente la vigencia de la sociedad, y al encontrarse registralmente inscrito existe la publicidad requerida frente a terceros. El maestro Ulises Montoya Manfredi2, señala en relación a esta causal que el cumplimiento del plazo importa inexorablemente el tránsito a la liquidación de la sociedad. Resulta necesario precisar, que sólo la causal de vencimiento del plazo de duración, por las razones antes anotadas, funciona automáticamente o de pleno derecho. Las demás causales deben ser necesaria y previamente invocadas y reconocidas por los socios, o en su defecto por el Juez, y surtirán efecto frente a terceros recién al inscribirse en los Registros Públicos el acuerdo de disolución. Sin embargo, si bien dicha causal de disolución opera ipso jure, necesariamente se requerirá de la intervención de la junta general, o en su defecto del juez, para que designen a los liquidadores y se de inicio al proceso de liquidación. El inciso 2º considera como causal de disolución la conclusión del objeto social, la imposibilidad manifiesta de realizarlo o su no realización durante un período prolongado. El objeto social es el fin perseguido por la sociedad. Si se dio cumplimiento al fin para el cual nació la sociedad, o si dicho fin se hace imposible de cumplir, la sociedad ya no tendrá razón de ser ni existir, al haberse agotado su objeto social, debiendo en consecuencia determinarse su disolución. La no realización del objeto social dentro de un período determinado como causa de disolución constituye una novedad introducida en la nueva ley; sin embargo, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 214
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resulta subjetiva la determinación de este «período prolongado», ¿6 meses, 1 año, tres años...?, ¿ habrá que tener en cuenta para ello la empresa o actividad que realice la sociedad?. En todo caso, consideramos que deberán ser los socios los que en cada caso decidan. El inciso 3º, considera como causal de disolución aplicable a todas las sociedades la continuada inactividad de la junta general. La anterior Ley General de Sociedades, consideraba esta causal de disolución únicamente para las Sociedades Anónimas. La continuada inactividad como causal de disolución deberá ser determinada, en cada caso, por los socios, toda vez que la ley no cuantifica dicho período de tiempo. Cabe anotar como referencia, lo establecido en la Décima Disposición Transitoria de la ley, la cual dispone que «se presume la extinción de toda sociedad mercantil o civil que no ha inscrito acto societario alguno en los diez años precedentes a la publicación de esta ley. El Registro cancelará la inscripción (...)». El inciso 4º indica que es causa de disolución las pérdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte del capital social pagado, salvo que las pérdidas sean resarcidas o que el capital pagado sea aumentado o reducido en cuantía suficiente. Es importante resaltar en relación a esta causal, que la nueva ley con acierto ha considerado como referencias para estimar las pérdidas que reducen el patrimonio en relación al capital, al patrimonio neto y al capital pagado. La anterior ley se refería al patrimonio y al capital, a secas. La Octava Disposición Transitoria de la ley, deja en suspenso hasta el 31 de diciembre de 1999 dicha causal de disolución, en razón a las dificultades económicas y financieras por la que vienen atravesando los distintos sectores empresariales. El inciso 5º considera que la sociedad se disuelve por acuerdo de la Junta de Acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la materia, o quiebra. En relación a esta causal, es preciso mencionar que mediante Decreto Ley 26116, sustituido por el Decreto Legislativo 845 - Ley de Reestructuración Patrimonial- se estableció en nuestro país un novedoso procedimiento en materia concursal, orientado principalmente a posibilitar la continuidad y conservación de las empresas. Este nuevo mecanismo legal supone la declaratoria de insolvencia de una empresa (sociedad), por parte de una autoridad administrativa (INDECOPI), luego de la cual se convoca a los acreedores, quienes reunidos en junta deciden el destino de la empresa. Una de las opciones que tiene la Junta de Acreedores para decidir sobre el destino del insolvente es la disolución y liquidación. Si bien es cierto, por medio de este procedimiento la Junta de Acreedores acuerda la disolución de una sociedad, el procedimiento para la liquidación y extinción de la misma se regula exclusivamente por la Ley de Reestructuración Patrimonial, y no por la Ley General de Sociedades. En tal sentido, podemos afirmar que coexisten en nuestra legislación dos procedimientos alternativos de liquidación de Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 215
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sociedades, uno regulado por la Ley General de Sociedades, y otro por la Ley de Reestructuración Patrimonial (LRP). Ello sin considerar las disposiciones sobre disolución y liquidación de sociedades constituidas como entidades financieras o bancarias, compañías de seguros y sociedades administradoras de fondos de pensiones, las mismas que por su naturaleza se regulan por sus propias normas (Ley 26702 y Ley 25897). Al respecto consideramos pertinente señalar las principales diferencias que existen entre el procedimiento de liquidación regulado en la Ley de Reestructuración Patrimonial (LRP), y el procedimiento establecido en la Nueva Ley General de Sociedades. En el primero el acuerdo de disolución y el nombramiento del liquidador es adoptado por la junta de acreedores; en el segundo es la junta general la que adopta dichos acuerdos o en su defecto el juez. En el primer procedimiento, el liquidador necesariamente debe ser un banco, entidad financiera o de seguros, u otra entidad previamente calificada por la Comisión de Salida del Mercado del INDECOPI; en el segundo procedimiento el liquidador o liquidadores puede ser cualquier persona natural o jurídica, debiendo ser su número impar. En el procedimiento establecido en la LRP el liquidador presenta un proyecto de convenio de liquidación, el cual luego de ser aprobado por la junta de acreedores, debe ser firmado por el presidente de la junta, el liquidador y el representante de la Comisión, en caso de no aprobarse o suscribirse el convenio la Comisión asume el proceso de liquidación designando al liquidador; la NLGS no establece formalidad alguna al respecto. De acuerdo con la LRP el convenio de liquidación debe establecer el plazo del proceso liquidatorio; la NLGS no prevé plazo de duración para el proceso de liquidación. La LRP establece que en cualquier etapa del proceso de disolución y liquidación, si el insolvente cancela los créditos reconocidos, y los gastos y honorarios de la liquidación u, otorga garantía suficiente en favor de los acreedores, el proceso se declara concluido y se levanta el estado de insolvencia del deudor; en el caso de la NLGS la junta general, de darse las circunstancias, puede acordar el levantamiento del estado de disolución y liquidación de la sociedad. En la LRP si el liquidador constata que existen factores nuevos o no previstos al momento de adoptar el acuerdo de disolución, informará a la junta de acreedores, pudiendo ésta acordar la reestructuración si fuera viable; la NLGS permitiría a la junta general levantar el estado de disolución y liquidación de la sociedad, y solicitar la declaración de insolvencia para luego de ello, si fuera viable, proponer la reestructuración de la empresa. La LRP prevé un mecanismo de protección legal del patrimonio de la empresa en proceso de liquidación, desde el momento en que se declara la insolvencia de la misma, en mérito del cual se suspende la ejecución de los embargos y en general de cualquier medida cautelar trabada sobre bienes o dinero de la empresa; en el procedimiento establecido en la NLGS los procesos judiciales, arbitrales o coactivos siguen su trámite normal, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 216
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debiéndose apersonar, el o los liquidadores, a dichos procesos en representación de la sociedad. El inciso 6º contempla como causal de disolución la falta de pluralidad de socios, si en el término de seis meses dicha pluralidad no es reconstituida. La pluralidad de socios, según lo dispone el artículo 4º de la NLGS es requisito sine qua non para la constitución de una sociedad, cualesquiera sea la forma que ésta adopte, estableciendo para ello la participación de cuando menos dos (2) socios, personas naturales o jurídicas. Desaparecida la pluralidad de socios, estamos frente a una causa de disolución. Sin embargo, esta causal se puede revertir, si dentro de los seis meses siguientes al hecho que la produjo, se reconstituye el numero plural de socios. El artículo 4º de la NLGS, señala que si la pluralidad de socios no se reconstituye en el plazo de seis meses, la sociedad se disuelve de pleno derecho al término de ese plazo. Sobre el particular, observamos que se presenta un problema de orden práctico, respecto a la forma como opera esta causal de disolución. A diferencia que en la causal prevista en el inciso 1º (vencimiento del plazo de duración de la sociedad), en la que resulta coherente y lógico que la disolución opere de pleno derecho, por cuanto ésta surge de la inscripción registral primigenia que establece el plazo de vigencia de la sociedad, plazo que es de conocimiento de todos (terceros), en virtud del principio de publicidad registral; en el caso de la disolución por falta de pluralidad de socios no sucede lo mismo. En efecto, frente a la causal de disolución por falta de pluralidad de socios, no reconstituida dentro del plazo de seis meses, no existe manera de que los terceros puedan tomar conocimiento de este hecho una vez producido, quedando la manifestación y publicidad del mismo a la voluntad de quien sería el «único» socio. Puede suceder que la sociedad continúe operando luego de transcurrido dicho período, por mucho tiempo más, con ese único socio, sin que ello sea de conocimiento de terceros. Ante ello, se presenta la interrogante ¿opera de pleno derecho esta causal de disolución?. Así mismo, se presentan otras interrogantes, ¿cómo se formaliza la disolución? y ¿quién nombra a los liquidadores?. El inciso 7º se refiere a la disolución de la sociedad adoptada mediante Resolución de la Corte Suprema de Justicia de la República, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 410º.
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Una causa extraordinaria de disolución, es la contemplada en el artículo 410º de la NLGS, que establece que el Poder Ejecutivo mediante Resolución Suprema expedida con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, solicitará a la Corte Suprema de Justicia de la República la disolución de aquellas sociedades cuyos fines o actividades sean contrarias a las leyes que interesan al orden público o a las buenas costumbres. La antigua Ley General de Sociedades establecía que la Corte Suprema resolvía la solicitud del Poder Ejecutivo como jurado. La nueva ley señala que la Corte Suprema resuelve en doble instancia, la disolución o la continuación de la sociedad, concediendo a los representantes de la sociedad el derecho de presentar las pruebas de descargo que estimen pertinente. Si la Corte Suprema declara la disolución (y salvo que ésta resuelva cosa distinta) el directorio, los gerentes o los administradores, según sea el caso, convocarán a junta general para que se designen a los liquidadores y se de inicio al proceso de liquidación. En caso que la junta general no se reúna, o si reunida no adopta el acuerdo respectivo, cualquier socio o tercero puede solicitar a la autoridad judicial el nombramiento de los liquidadores a fin que se de inicio al proceso de liquidación. El inciso 8º establece la facultad de la junta general, para acordar la disolución de la sociedad, sin que medie causa legal o estatutaria. Mediante esta disposición se reconoce el principio de la autonomía de la voluntad de las partes, por el cual los socios tienen la facultad de regular sus derechos mediante el libre acuerdo de voluntades. Teniendo en cuenta que este acuerdo importa la modificación del estatuto o del pacto social, se deben considerar las formalidades y mayorías contempladas por la ley para ese efecto. No obstante lo mencionado en el párrafo anterior, el artículo 411º de la NLGS, dispone que el Estado puede ordenar la continuación forzosa de la sociedad anónima (sólo aplicable a la sociedad anónima), si la considera de seguridad nacional o necesidad pública, declarada por ley. En este caso, se dispondrá la forma como continuará la sociedad y los recursos con que se indemnizarán a los accionistas. Sin embargo, es facultad de los accionistas acordar la continuación de las actividades de la sociedad, dentro de los diez días siguientes a la fecha de publicación de la Resolución que ordena la continuación forzosa.
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El inciso 9º establece que las sociedades se pueden disolver por cualquier otra causa establecida en la ley, o prevista en el pacto social, el estatuto, o convenio de socios registrado ante la sociedad. La ley puede establecer causales de disolución distintas a las establecidas en la Ley General de Sociedades, es el caso de aquellas contenidas en la Ley de Bancos y en la Ley de Administradoras de Fondos de Pensiones, por citar algunas. Como sabemos los Bancos, así como las Administradoras de Fondos de Pensiones, deben constituirse necesariamente como sociedades anónimas, siéndoles, por ende, de aplicación la Ley General de Sociedades; sin embargo las disposiciones legales que regulan a estas instituciones, establecen reglas especiales dentro de las cuales se encuentran algunas causales de disolución, además de las contenidas en el artículo 407º de la NLGS. Cabe destacar, que una novedad contenida en la nueva ley lo constituye el reconocimiento de los pactos o convenios entre socios consagrado en el artículo 8º de la NLGS, mediante los cuales se pueden establecer causales de disolución distintas a las contenidas en la ley. La causal de disolución por fusión, establecida en el inc. 4º del artículo 359º de la ALGS, ya no es considerada como tal en la nueva ley, en virtud de lo establecido en el artículo 345º de la NLGS que dispone que «no se requiere acordar la disolución y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la fusión». El artículo 408º de la NLGS regula las causales especiales de disolución aplicables exclusivamente a las sociedades colectivas o en comandita. La Sociedad Colectiva, se disuelve, además de las causales generales establecidas en el articulo 407º de la NLGS, por muerte o incapaci dad sobreviniente de uno de los socios, salvo que el pacto social establezca que la sociedad puede continuar con los herederos del socio fallecido o entre los demás socios. La Sociedad en Comandita Simple se disuelve, además de las causales generales establecidas en el articulo 407º de la NLGS, cuando no quede ningún socio comanditario o ningún socio colectivo, salvo que dentro de los seis meses se restituya al socio faltante. La Sociedad en Comandita por Acciones se disuelve, además, si cesan en su cargo todos los administradores, y éstos no son sustituidos dentro del término de seis meses.
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CONCEPTO DE LIQUIDACION Una vez disuelta la sociedad, se da inicio a lo que hemos denominado la segunda etapa del proceso (iniciado con la aparición de una de las causales de disolución y que concluye con la extinción de la sociedad), la liquidación. El proceso de liquidación se puede definir como un conjunto de operaciones o actos que deben realizarse en la sociedad que ha sido declarada en disolución, tendientes a la realización de su activo, al pago de su pasivo, y la distribución entre los socios del remanente del patrimonio social, si es que lo hubiere 3. Como lo hemos anotado líneas arriba y de acuerdo a lo preceptuado por el artículo 413º de la NLGS, la sociedad disuelta conserva su personalidad jurídica mientras dura el proceso de liquidación y hasta que se inscriba la extinción de la sociedad en los Registros Públicos, debiendo añadir a su razón o denominación social la frase «en liquidación». De la misma manera, desde el momento mismo en que se acuerda la disolución, cesa la representación de los directores, administradores, gerentes y representantes de la sociedad, asumiendo tales funciones los liquidadores, de conformidad con la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta general. Cabe destacar que los directores, administradores, gerentes y representantes de la sociedad cesados en sus cargos, pueden ser requeridos por los liquidadores a fin que proporcionen la información y documentación necesaria para el proceso liquidatorio. El distinguido profesor universitario Ricardo Beaumont Callirgos4 explica con suma claridad que al acordarse la disolución e iniciarse el proceso de liquidación, tres cosas cambian: Uno, cambia el objeto social, ya no será el previsto en el pacto social y el estatuto, si no el objeto será realizar los activos para pagar los pasivos; dos, cambia la razón o denominación social, pues habrá que agregar en la correspondencia y documentación de la sociedad la frase «en liquidación»; y tres, cambia la representación, la sociedad ya no estará representada por el directorio, los administradores o los gerentes, si no por los liquidadores. Designación y Funciones de los Liquidadores De acuerdo a lo señalado en el artículo 414º de la NLGS los liquidadores son designados, según sea el caso, por la junta general, por los socios o por el juez, salvo que el estatuto, el pacto social o los convenios entre los accionistas debidamente inscritos ante la sociedad lo hubiesen hecho, o que la ley disponga cosa distinta. El número de liquidadores debe ser necesariamente impar.
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En relación al número de liquidadores, si bien la ley se refiere a éste en sentido plural, estimamos que no existe impedimento legal alguno para que una sola persona natural o jurídica realice las funciones de liquidador, por cuanto la ley en relación a este tema no establece un número mínimo, como sí lo hace el artículo 144º de la NLGS para el caso de los directores (mínimo tres). Por lo demás, esta duda se disipa con la lectura del artículo 421º de la NLGS, cuando al referirse a la solicitud de extinción de la sociedad, señala que ésta se presenta mediante recurso firmado por el o los liquidadores. En caso se designe como liquidador a una persona jurídica, ésta deberá nombrar a la persona natural que la represente. De otra parte, es importante considerar que, tanto las limitaciones legales y estatutarias para el nombramiento de los liquidadores, así como la vacancia y las responsabilidades del cargo, se regulan, en cuanto les fuera aplicable, por las normas que rigen a los directores y al gerente de la sociedad anónima. Dentro de las funciones de los liquidadores se encuentra la de representar a la sociedad en liquidación, de acuerdo a las facultades establecidas por la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios celebrados entre los accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de junta general. Así mismo, los liquidadores están facultados a ejercer la representación de la sociedad en juicio, por el solo mérito de su designación como tales, bastando para ello la presentación de la copia certificada del documento donde conste su nombramiento. Son también funciones de los liquidadores, la formulación del inventario, los estados financieros y las cuentas a la fecha en que se inicia la liquidación; requerir la participación de los representantes cesantes; llevar y custodiar los libros y correspondencia de la sociedad; velar por la integridad del patrimonio de la sociedad; realizar las operaciones pendientes y las nuevas necesarias para la marcha del proceso liquidatorio; transferir a título oneroso los bienes sociales; exigir el pago de los créditos y dividendos pasivos existentes al iniciarse la liquidación; concertar transacciones y asumir compromisos convenientes al proceso liquidatorio; pagar a los acreedores de la sociedad; y convocar a la junta general, cuando lo estimen necesario o así lo disponga la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios celebrados entre los accionistas inscritos ante la sociedad o por disposición de la junta general. De otro lado, son obligaciones de los liquidadores, entre otras, solicitar la declaración judicial de quiebra, de conformidad con las reglas del Decreto Legislativo 845 - Ley de Reestructuración Patrimonial- cuando se extinga el patrimonio de la sociedad en liquidación y queden acreedores impagos; presentar a la junta general, previa convocatoria, los estados financieros y demás cuentas de los ejercicios que venzan durante el proceso de liquidación o los balances Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 221
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correspondientes a otros períodos cuya formulación contemple la ley; presentar para la aprobación de la junta general, previa convocatoria, la memoria de liquidación, la propuesta de distribución del patrimonio neto entre los socios, el balance final de liquidación, el estado de ganancias y pérdidas y las demás cuentas que correspondan, las mismas que deben estar auditadas. Según hemos señalado, es obligación de los liquidadores convocar a junta general para la aprobación del balance final de liquidación. Si no obstante la convocatoria, la junta no se realiza, en primera ni en segunda convocatoria, el balance final de liquidación se considera aprobado por la junta general. Una vez aprobado el balance final, expresa o tácitamente, éste debe publicarse por una sola vez. Por último, las funciones del cargo de liquidador terminan por haberse realizado la liquidación; por remoción o renuncia; o por resolución judicial emitida a solicitud de socios que representen cuando menos la quinta parte del capital social. La responsabilidad del cargo de liquidador caduca a los dos años contados desde el día de terminación del cargo o inscrita la extinción de la sociedad. . Distribución del haber social Una vez aprobado el balance final de liquidación y los demás documentos exigidos por la ley, los liquidadores procederán a distribuir el haber social remanente, única y exclusivamente si se ha cumplido con pagar a todos los acreedores de la sociedad, o en su defecto, se ha consignado el importe de sus créditos en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional. El artículo 420º de la NLGS detalla las reglas por las cuales los liquidadores deben proceder a distribuir el haber social entre los socios, una vez pagados los créditos de los acreedores. CONCEPTO DE EXTINCION Concluido el proceso de liquidación (o realizada la liquidación), es obligación de los liquidadores inscribir la extinción de la sociedad en los Registros Públicos, mediante una solicitud, en la cual se debe indicar la forma como se ha dividido el haber social, la distribución del remanente, y las consignaciones efectuadas (en caso que los acreedores no hubieran cobrado sus créditos), acompañando la publicación del balance final de liquidación. Al momento de inscribir la extinción de la sociedad, se debe señalar el nombre y domicilio de la persona que custodiará los libros y la documentación social. El artículo 422º de la NLGS establece el derecho de los acreedores para hacer valer sus créditos luego de extinguida la sociedad. En el caso de la sociedad colectiva, los acreedores Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 222
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podrán hacer valer sus créditos frente a los socios. Los acreedores de las sociedades anónimas, de las sociedades en comandita simple y en comandita por acciones (se ha omitido a la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada), podrán hacer valer sus créditos frente a los accionistas o socios, hasta por el monto de la suma recibida por éstos como consecuencia de la liquidación. Si la falta de pago se debió a culpa de los liquidadores, los acreedores podrán hacer valer sus créditos frente a éstos. El derecho de los acreedores para hacer valer sus créditos frente a los socios, accionistas o liquidadores, según sea el caso, caduca a los dos años desde la inscripción de la extinción de la sociedad. Finalmente consideramos importante precisar que, la extinción de la sociedad conforme a las disposiciones establecidas en los artículos 421º y 422º de la NLGS, procede única y exclusivamente cuando se han pagado los créditos de todos los acreedores. Empero, si durante la tramitación del proceso de liquidación se agotan los activos quedando acreedores impagos, los liquidadores deberán solicitar al Juez Especializado en lo Civil de la sede social de la sociedad la declaración judicial de quiebra de conformidad con lo prescrito en los artículos 88º, 89º y 90º del Decreto Legislativo 845 - Ley de Reestructuración Patrimonial. En este caso, el juez previa verificación de la extinción del patrimonio, a partir del balance final de liquidación, sin más trámite declarará la quiebra y la extinción de la sociedad, así como la incobrabilidad de sus deudas. El auto que declara la quiebra y la extinción de la sociedad, deberá publicarse en el Diario Oficial «El Peruano» por dos días consecutivos e inscribirse en los Registros Públicos. La función de los liquidadores termina con la inscripción de la extinción de la sociedad en los Registros Públicos. Una vez ejecutoriado el auto que declara la quiebra, se da por concluido el proceso y el juez ordena su archivamiento definitivo, emitiendo los certificados de incobrabilidad a todos los acreedores impagos.
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MARCO DOCTRINARIO EN LA LEGISLACION PERUANA
SECCION CUARTA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDADES TITULO I DISOLUCION ARTÍCULO 407.- CAUSAS DE DISOLUCIÓN La sociedad se disuelve por las siguientes causas: 1. Vencimiento del plazo de duración, que opera de pleno derecho, salvo si previamente se aprueba e inscribe la prórroga en el Registro; 2. Conclusión de su objeto, no realización de su objeto durante un período prolongado o imposibilidad manifiesta de realizarlo; 3. Continuada inactividad de la junta general; 4. Pérdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte del capital pagado, salvo que sean resarcidas o que el capital pagado sea aumentado o reducido en cuantía suficiente; 5. Acuerdo de la junta de acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la materia, o quiebra; 6. Falta de pluralidad de socios, si en el término de seis meses dicha pluralidad no es reconstituida; 7. Resolución adoptada por la Corte Suprema, conforme al artículo 410; 8. Acuerdo de la junta general, sin mediar causa legal o estatutaria; y, 9. Cualquier otra causa establecida en la ley o prevista en el pacto social, en el estatuto o en convenio de los socios registrado ante la sociedad. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.4º, 8º, 11º, 19º, 54º, 55º, 111º, 127º, 176º, 201º, 215º, 220º, 404º, 409º, 410º, 413º, 423º, inc6), 431º, 433º, 436º, 8 ª y 10ª D.T C.P.C. : Arts.703º.
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ARTÍCULO 408.- CAUSALES ESPECÍFICAS SOCIEDADES COLECTIVAS O EN COMANDITA
DE
DISOLUCIÓN
DE
La sociedad colectiva se disuelve también por muerte o incapacidad sobreviniente de uno de los socios, salvo que el pacto social contemple que la sociedad pueda continuar con los herederos del socio fallecido o incapacitado o entre los demás socios. En caso de que la sociedad continúe entre los demás socios, reducirá su capital y devolverá la participación correspondiente a quienes tengan derecho a ella, de acuerdo con las normas que regulan el derecho de separación. La sociedad en comandita simple se disuelve también cuando no queda ningún socio comanditario o ningún socio colectivo, salvo que dentro del plazo de seis meses haya sido sustituido el socio que falta. Si faltan todos los socios colectivos, los socios comanditarios nombran un administrador provisional para el cumplimiento de los actos de administración ordinaria durante el período referido en el párrafo anterior. El administrador provisional no asume la calidad de socio colectivo. La sociedad en comandita por acciones se disuelve también si cesan en su cargo todos los administradores y dentro de los seis meses no se ha designado sustituto o si los designados no han aceptado el cargo. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.6º, 200º, 215º, 265º, 270º, 276º, 278º, 281º, 282º, 293º, 303º incs 2) y 3), 409º. C.C. : Arts. 42º al 46º, 600º
ARTÍCULO 409.- CONVOCATORIA Y ACUERDO DE DISOLUCIÓN En los casos previstos en los artículos anteriores, el directorio, o cuando éste no exista cualquier socio, administrador o gerente, convoca para que en un plazo máximo de treinta días se realice una junta general, a fin de adoptar el acuerdo de disolución o las medidas que correspondan. Cualquier socio, director, o gerente puede requerir al directorio para que convoque a la junta general si, a su juicio, existe alguna de las causales de disolución establecidas en la ley. De no efectuarse la convocatoria, ella se hará por el juez del domicilio social.
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Si la junta general no se reúne o si reunida no adopta el acuerdo de disolución o las medidas que correspondan, cualquier socio, administrador, director o el gerente puede solicitar al juez del domicilio social que declare la disolución de la sociedad. Cuando se recurra al juez la solicitud se tramita conforme a las normas del proceso sumarísimo. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.20º, 111º, 113º, 117º, 119º, 125º, 128º, 152º, 153º, 177º,185º, 190º, 257º, 270º, 282º, 407º, 408º, 409º, 412º, 413º, 414º, 426º. C.P.C. : Arts.546º ARTÍCULO 410.- DISOLUCIÓN A SOLICITUD DEL PODER EJECUTIVO El Poder Ejecutivo mediante Resolución Suprema expedida con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, solicitará a la Corte Suprema la disolución de sociedades cuyos fines o actividades sean contrarios a las leyes que interesan al orden público o a las buenas costumbres. La Corte Suprema resuelve, en ambas instancias, la disolución o subsistencia de la sociedad. La sociedad puede acompañar las pruebas de descargo que juzgue pertinentes en el término de treinta días, más el término de la distancia si su sede social se encuentra fuera de Lima o del Callao. Producida la resolución de disolución y salvo que la Corte haya dispuesto otra cosa, el directorio, el gerente o los administradores bajo responsabilidad, convocan a la junta general para que dentro de los diez días designe a los liquidadores y se dé inicio al proceso de liquidación. Si la convocatoria no se realiza o si la junta general no se reúne o no adopta los acuerdos que le competen, cualquier socio, accionista o tercero puede solicitar al juez de la sede social que designe a los liquidadores y dé inicio al proceso de liquidación, por el proceso sumarísimo. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.33º inc. 2), 36º, 44º, 111º, 127º, 152º, 153º, 177º, 185º, 407º inc. 7), 413º, 414º C.C. : Arts. TPV C.P.C. : Arts.546º, inc.8) E.I.R.L : Art. 81º
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ARTÍCULO 411.- CONTINUACIÓN FORZOSA DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA No obstante mediar acuerdo de disolución de la sociedad anónima, el Estado puede ordenar su continuación forzosa si la considera de seguridad nacional o necesidad pública, declarada por ley. En la respectiva resolución se establece la forma cómo habrá de continuar la sociedad y se disponen los recursos para que los accionistas reciban, en efectivo y de inmediato, la indemnización justipreciada que les corresponde. En todo caso, los accionistas tienen el derecho de acordar continuar con las actividades de la sociedad, siempre que así lo resuelvan dentro de los diez días siguientes, contados desde la publicación de la resolución. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.43º, 44º, 50º, 407º, 409º, 437º E.I.R.L : Arts.82º, 83º. ARTÍCULO 412.DISOLUCIÓN
PUBLICIDAD
E
INSCRIPCIÓN
DEL
ACUERDO
DE
El acuerdo de disolución debe publicarse dentro de los diez días de adoptado, por tres veces consecutivas. La solicitud de inscripción se presenta al Registro dentro de los diez días de efectuada la última publicación, bastando para ello copia certificada notarial del acta que decide la disolución. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.12º, 14º, 43º, 44º, 45º, 46º, 115º inc 7), 170º, 337º, 355º, 380º, 409º, 416º, 419º, 433. E.I.R.L : Arts.82º
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TITULO II LIQUIDACION ARTÍCULO 413.- DISPOSICIONES GENERALES Disuelta la sociedad se inicia el proceso de liquidación. La sociedad disuelta conserva su personalidad jurídica mientras dura el proceso de liquidación y hasta que se inscriba la extinción en el Registro. Durante la liquidación, la sociedad debe añadir a su razón social o denominación la expresión "en liquidación" en todos sus documentos y correspondencia. Desde el acuerdo de disolución cesa la representación de los directores, administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las funciones que les corresponden conforme a ley, al estatuto, al pacto social, a los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y a los acuerdos de la junta general. Sin embargo, si fueran requeridas para ello por los liquidadores, las referidas personas están obligadas a proporcionar las informaciones y documentación que sean necesarias para facilitar las operaciones de liquidación. Durante la liquidación se aplican las disposiciones relativas a las juntas generales, pudiendo los socios o accionistas adoptar los acuerdos que estimen convenientes. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.6º, 8º, 9º, 12º, 13º, 36º, 54º, 55º, 111º, 152º, 153º, 173º, 175º, 185º, 190º, incs. 3) y 7), 404º, 407º, 410º, 414º, 421º E.I.R.L : Arts.39º inc I), 85º ºal 87º. ARTÍCULO 414.- LIQUIDADORES La junta general, los socios o, en su caso, el juez designa a los liquidadores y, en su caso, a sus respectivos suplentes al declarar la disolución, salvo que el estatuto, el pacto social o los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad hubiesen hecho la designación o que la ley disponga otra cosa. El número de liquidadores debe ser impar. Si los liquidadores designados no asumen el cargo en el plazo de cinco días contados desde la comunicación de la designación y no existen suplentes, cualquier director o gerente convoca a la junta general a fin de que designe a los sustitutos. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 228
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El cargo de liquidador es remunerado, salvo que el estatuto, el pacto social o el acuerdo de la junta general disponga lo contrario. Los liquidadores pueden ser personas naturales o jurídicas. En este último caso, ésta debe nombrar a la persona natural que la representará, la misma que queda sujeta a las responsabilidades que se establecen en esta ley para el gerente de la sociedad anónima, sin perjuicio de la que corresponda a los administradores de la entidad liquidadora y a ésta. Las limitaciones legales y estatutarias para el nombramiento de los liquidadores, la vacancia del cargo y su responsabilidad se rigen, en cuanto sea aplicable, por las normas que regulan a los directores y al gerente de la sociedad anónima. Los socios que representen la décima parte del capital social tienen derecho a designar un representante que vigile las operaciones de liquidación. El sindicato de obligacionistas puede designar un representante que vigile las operaciones de liquidación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.8º, 14º, 26º, 45º, 54º, 55º, 82º, 111º, 153º, 156º, 157º, 158º, 164º, 166º, 167º, 177º, 185º, 190º, 191º, 196º, 318º, 325º, 409º, 412º, 416º, 418º. ARTÍCULO 415.- TÉRMINO DE LAS FUNCIONES DE LOS LIQUIDADORES La función de los liquidadores termina: 1. Por haberse realizado la liquidación; 2. Por remoción acordada por la junta general o por renuncia. Para que la remoción o la renuncia surta efectos, conjuntamente con ella debe designarse nuevos liquidadores; y, 3. Por resolución judicial emitida a solicitud de socios que, mediando justa causa, representen por lo menos la quinta parte del capital social. La solicitud se sustanciará conforme al trámite del proceso sumarísimo. La responsabilidad de los liquidadores caduca a los dos años desde la terminación del cargo o desde el día en que se inscribe la extinción de la sociedad en el Registro. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.49º, 73º, 111º, 153º, 154º, 157º, 184º, 197º, 289º, 414º, 421º, 433º C.C. : Arts. 2003º al 2007º C.P.C. : Art.546º inc 8) E.I.R.L : Art. 89º Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 229
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ARTÍCULO 416.- FUNCIONES DE LOS LIQUIDADORES Corresponde a los liquidadores la representación de la sociedad en liquidación y su administración para liquidarla, con las facultades, atribuciones y responsabilidades que establezcan la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta general. Por el solo hecho del nombramiento de los liquidadores, éstos ejercen la representación procesal de la sociedad, con las facultades generales y especiales previstas por las normas procesales pertinentes; en su caso, se aplican las estipulaciones en contrario o las limitaciones impuestas por el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta general. Para el ejercicio de la representación procesal, basta la presentación de copia certificada del documento donde conste el nombramiento. Adicionalmente, corresponde a los liquidadores: 1. Formular el inventario, estados financieros y demás cuentas al día en que se inicie la liquidación; 2. Los liquidadores tienen la facultad de requerir la participación de los directores o administradores cesantes para que colaboren en la formulación de esos documentos; 3. Llevar y custodiar los libros y correspondencia de la sociedad en liquidación y entregarlos a la persona que habrá de conservarlos luego de la extinción de la sociedad; 4. Velar por la integridad del patrimonio de la sociedad; 5. Realizar las operaciones pendientes y las nuevas que sean necesarias para la liquidación de la sociedad; 6. Transferir a título oneroso los bienes sociales; 7. Exigir el pago de los créditos y dividendos pasivos existentes al momento de iniciarse la liquidación. También pueden exigir el pago de otros dividendos pasivos correspondientes a aumentos de capital social acordados por la junta general con posterioridad a la declaratoria de disolución, en la cuantía que sea suficiente para satisfacer los créditos y obligaciones frente a terceros; 8. Concertar transacciones y asumir compromisos y obligaciones que sean convenientes al proceso de liquidación; 9. Pagar a los acreedores y a los socios; y, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 230
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10. Convocar a la junta general cuando lo consideren necesario para el proceso de liquidación, así como en las oportunidades señaladas en la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad o por disposición de la junta general. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.14º, 31º, 46º, 54º, 55º, 96º, inc. 1), 97º, 113º, 127º, 152º,190º, ncs. 1), 5), 6);191º, 221º, 223º, 270º, 321º, 409º,414º, 417º,421º C.C. : Arts. 219º, 1529º C.P.C. : Arts.64º, 74º, 75º. E.I.R.L : Arts 87º, 88º ARTÍCULO 417.- INSOLVENCIA O QUIEBRA DE LA SOCIEDAD EN LIQUIDACIÓN Si durante la liquidación se extingue el patrimonio de la sociedad y quedan acreedores pendientes de ser pagados, los liquidadores deben convocar a la junta general para informarla de la situación sin perjuicio de solicitar la declaración judicial de quiebra, con arreglo a la ley de la materia. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.31º, 111º, 116º, 321º, 413º, 414º ARTÍCULO 418.- INFORMACIÓN A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS Los liquidadores deben presentar a la junta general los estados financieros y demás cuentas de los ejercicios que venzan durante la liquidación, procediendo a convocarla en la forma que señale la ley, el pacto social y el estatuto. Igual obligación deben cumplir respecto de balances por otros períodos cuya formulación contemple la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas o socios inscritos ante la sociedad o los acuerdos de la junta general. Los socios o accionistas que representen cuando menos la décima parte del capital social tienen derecho a solicitar la convocatoria a junta general para que los liquidadores informen sobre la marcha de la liquidación. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.8º, 54º, 55º, 111º, 113º, 116º, 117º, 127º, 130º, 173º, 175º, 221º, 223º, 224º, 413º, 414º.
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ARTÍCULO 419.- BALANCE FINAL DE LIQUIDACIÓN Los liquidadores deben presentar a la junta general la memoria de liquidación, la propuesta de distribución del patrimonio neto entre los socios, el balance final de liquidación, el estado de ganancias y pérdidas y demás cuentas que correspondan, con la auditoría que hubiese decidido la junta general o con la que disponga la ley. En caso que la junta no se realice en primera ni en segunda convocatoria, los documentos se consideran aprobados por ella. Aprobado, expresa o tácitamente, el balance final de liquidación se publica por una sola vez. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.40º, 43º, 111º, 116º, 117º, 118º, 221º, 222º, 223º, 226º, 227º, 337º, 355º, 380º, 412º, 414º, 421. ARTÍCULO 420.- DISTRIBUCIÓN DEL HABER SOCIAL Aprobados los documentos referidos en el artículo anterior, se procede a la distribución entre los socios del haber social remanente. La distribución del haber social se practica con arreglo a las normas establecidas por la ley, el estatuto, el pacto social y los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad. En defecto de éstas, la distribución se realiza en proporción a la participación de cada socio en el capital social. En todo caso, se deben observar las normas siguientes: 1. Los liquidadores no pueden distribuir entre los socios el haber social sin que se hayan satisfecho las obligaciones con los acreedores o consignado el importe de sus créditos; 2. Si todas las acciones o participaciones sociales no se hubiesen integrado al capital social en la misma proporción, se paga en primer término y en orden descendente a los socios que hubiesen desembolsado mayor cantidad, hasta por el exceso sobre la aportación del que hubiese pagado menos; el saldo se distribuye entre los socios en proporción a su participación en el capital social; 3. Si los dividendos pasivos se hubiesen integrado al capital social durante el ejercicio en curso, el haber social se repartirá primero y en orden descendente entre los socios cuyos dividendos pasivos se hubiesen pagado antes; 4. Las cuotas no reclamadas deben ser consignadas en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional; y,
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5. Bajo responsabilidad solidaria de los liquidadores, puede realizarse adelantos a cuenta del haber social a los socios. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.8º, 40º, 54º, 55º, 82º, 97º, 230º inc 3) 231º, 274º, 283º, 414º, 419º, 422º C.C. : Arts. 1183º, 1186º, 1251º.
TITULO III EXTINCION ARTÍCULO 421.- EXTINCIÓN DE LA SOCIEDAD Una vez efectuada la distribución del haber social la extinción de la sociedad se inscribe en el Registro. La solicitud se presenta mediante recurso firmado por el o los liquidadores, indicando la forma cómo se ha dividido el haber social, la distribución del remanente y las consignaciones efectuadas y se acompaña la constancia de haberse publicado el aviso a que se refiere el artículo 419. Al inscribir la extinción se debe indicar el nombre y domicilio de la persona encargada de la custodia de los libros y documentos de la sociedad. Si algún liquidador se niega a firmar el recurso, no obstante haber sido requerido, o se encuentra impedido de hacerlo, la solicitud se presenta por los demás liquidadores acompañando copia del requerimiento con la debida constancia de su recepción. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.6º, 19º, 20º, 43º, 354º, 413º, 414º, 416º inc. 3), 419º, 420º, 433º. ARTÍCULO 422.- RESPONSABILIDAD FRENTE A ACREEDORES IMPAGOS Después de la extinción de la sociedad colectiva, los acreedores de ésta que no hayan sido pagados pueden hacer valer sus créditos frente a los socios. Sin perjuicio del derecho frente a los socios colectivos previsto en el párrafo anterior, los acreedores de la sociedad anónima y los de la sociedad en comandita simple y en comandita por acciones, que no hayan sido pagados no obstante la liquidación de dichas sociedades, podrán hacer valer sus créditos frente a los Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Página 233
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socios o accionistas, hasta por el monto de la suma recibida por éstos como consecuencia de la liquidación. Los acreedores pueden hacer valer sus créditos frente a los liquidadores después de la extinción de la sociedad si la falta de pago se ha debido a culpa de éstos. Las acciones se tramitarán por el proceso de conocimiento. Las pretensiones de los acreedores a que se refiere el presente artículo caducan a los dos años de la inscripción de la extinción. CONCORDANCIA: L.G.S : Arts.6º, 32º, 49º, 50º, 71º, 177º, 190º, 191º, 234º, 249º, 265º, 274º, 281º, 288º, 282º, 413º, 414º, 420º, 421º, 433º C.C. : Arts. 1219º, 1319º, 1320º, 1330º, 2003º al 2007º C.P.C. : Arts.475º.
EJEMPLOS DE DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDADES ENUNCIADO La empresa KING S.A. , durante los últimos años ha obtenido perdidas significativas resultados que no se ha revertido a pesas de las diversas medidas que la Gerencia General ha venido aplicando, por tal motivo los socios acordaron liquidar la empresa, el balance ultimo que ha conllevado a tal decisión es el siguiente :
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KING S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año xx5 ACTIVO Activo corriente Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comer. Otras cuentas por Cobrar Existencias
Inmuebles, Maq. Y Equipos Total Activo
1,600.00 7,100.00 9,800.00 15,300.00 33,800.00 137,000.00 137,000.00 170,800.00
PASIVO Pasivo Corriente Ctas. Por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar
25,300.00 17,300.00 42,600.00
PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados
189,000.00 7,300.00 (68,100.00) 128,200.00 170,800.00
Total Pasivo y Patrimonio
a) Las cuotas por cobrar comerciales están disminuidas por una provisión para cobranza dudosa, de acuerdo al siguiente cuadro:
12 Clientes 19 Provisión para Cobranza Dudosa
8,000.00 (1,700.00) 7,100.00
b) Las otras cuentas por Cobrar están conformados en su totalidad por los préstamos que se han efectuado al personal de la empresa. c) Los activos fijos esta conformados por los siguientes bienes:
Valor en Activo 1 1 4 5 4
Camioneta Toyota Tienda Comercial Computadoras Escritorios Vitrinas
Total
28,000.00
28,000.00
126,450.00 4,600.00 1,200.00 2,700.00 162,950.00
126,450.00 18,400.00 6,000.00 10,800.00 189,650.00
Depreciación Acumulada (1,600.00)
Valor Neto 26,400.00
(35,000.00) 91,450.00 (9,000.00) 9,400.00 (2,850.00) 3,150.00 (4,200.00) 6,600.00 (52,650.00) 137,000.00
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d) Las otras cuentas por Pagar están conformadas de la siguiente manera:
Remuneraciones por Pagar Tributos por Pagar
11,200.00 6,100.00 17,300.00
e) El capital esta conformado de la siguiente manera:
Acciones CLARK LIU MARCO CHANG DAVID RUIZ RUTH FLORES
7,680.00 5,890.00 13,000.00 11,230.00 37,800.00
Valor Acción 5.00 5.00 5.00 5.00 20.00
Total Capital 38,400.00 29,450.00 65,000.00 56,150.00 189,000.00
OPERACIONES Después del acuerdo de disolución de parte de la Junta General y después de haberse cumplido con los trámites legales se nombro a los liquidadores, quienes en el proceso de liquidación realizaron las siguientes operaciones 1. Se procedió a cubrir parte de las perdidas con las reservas 2. Se procedió a castigar las cuentas de cobranza dudosa por S7.1,700 3. Se ha logrado cobrar a los clientes S/.6, 300 concediéndose un descuento del 10% se declaró incobrable S/. 800. 4. Se ha logrado vender activos al contado mas IGV, de acuerdo al siguiente detalle:
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VALOR DE VENTA 23,100.00 88,660.00 14,900.00 126,660.00
ACTIVO FIJO 1 1 3
Camioneta Toyota Tienda Comercial Computadoras
5. Se ha logrado vender el 80% de las mercaderías por S/.7,300.00 mas I.G.V 6. Se ha cancelado la totalidad de las deudas a los proveedores, por lo que nos concedieron un descuento del 15% por pronto pago. 7. Se han cancelado las deudas a los trabajadores por concepto de remuneraciones, procediéndose a descontar los préstamos por cobrar a favor de la empresa. 8. Se liquida el I.G.V y se cancela todos los tributos pendientes a la fecha, pagando además recargos y multas por S/.5,700.00.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SaldoInicial 0.00 Compras 0.00 Ventas 25,452.40 25,452.40
IMPUESTO A LA RENTA SaldoInicial 6,100.00 PagoaCuenta 0.00 6,100.00
9. Se paga a los liquidadores por sus servicios S/.16,800.00. 10. Al final del proceso de liquidación ha quedado los siguientes activos:
1 5 4
Computadoras Escritorios Vitrinas
Valor en Activo 4,600.00 1,200.00 2,700.00 8,500.00
Total 4,600.00 6,000.00 10,800.00 21,400.00
Dinero en Bancos disponible Mercaderías
Depreciación Acumulada (2,250.00) (2,850.00) (4,200.00) (9,300.00)
Valor Neto 2,350.00 3,150.00 6,600.00 12,100.00
89,725.00 3,060.00
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Caja y Bancos Mercaderías Activos Fijos Netos
89,725.00 3,060.00 12,100.00 104,885.00
Resultado de la Liquidación
Caja y Bancos Mercaderías Activos Fijos Netos
89,725.00 3,060.00 12,100.00 104,885.00
11. Se trasladan las ganancias y pérdidas de la liquidación al resultado de la liquidación. Las perdidas antes de la liquidación se encontraban de la siguiente manera: Aportes CLARK LIU MARCO CHANG DAVID RUIZ RUTH FLORES
38,400.00 29,450.00 65,000.00 56,150.00 189,000.00
% de Aportes 20.32 15.58 34.39 29.71 100.00
Perdida (12,354.56) (9,472.64) (20,909.12) (18,063.68) (60,800.00)
Participación Socios 26,045.44 19,977.36 44,090.88 38,086.32 128,200.00
La pérdida después de la liquidación queda del siguiente modo. Participación Perdida Participación Socios Liquidación Socios CLARK LIU 26,045.44 (4,737.01) 21,308.43 MARCO CHANG 19,977.36 (3,632.95) 16,344.41 DAVID RUIZ 44,090.88 (8,018.39) 36,072.49 RUTH FLORES 38,086.32 (6,926.65) 31,159.67 128,200.00 (23,315.00) 104,855.01
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12. Se procede a cancela a los socios los derechos que tiene en la empresa asumiendo las perdidas en proporción a sus aportes cancelándose de la siguiente manera:
CLARK LIU 1 Computadora En efectivo
MARCO CHANG 5 Escritorios En efectivo
DAVID RUIZ 4 Vitrinas En efectivo
RUTH FLORES Mercaderías En efectivo
2,350.00 18,958.43 21,308.43
3,150.00 13,194.41 16,344.41
6,600.00 29,472.49 36,072.49
3,060.00 28,099.67 31,159.67
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KING S.A DESARROLLO ASIENTOS DE DIARIO DEL PROCESO DE LIQUIDACION Formato 5.1: “LIBRO DIARIO” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 1
Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Por el activo, Pasivo y patrimonio al inicio del proceso de liquidación de la sociedad
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
10 104 1041 12 121 1212 14 141 1411 20 201 2011 20111 33 332 3321 334 3341 3341 335 3351 33511 59 592 5921
Denominación
Movimiento
Debe
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera
1,600.00 1,600.00
CTAS. POR COBRAR A LOS ACCIÓN.(SOCIOS ) DIREC. Y GER
9,800.00 9,800.00
Personal Prestamos MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Edificaciones Edificaciones administrativos Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo Muebles y Enseres Muebles Costo RESULTADOS ACUMULADOS Perdidas acumuladas Perdidas acumuladas
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8,800.00 8,800.00
15,300.00 15,300.00
189,650.00 189,650.00
68,100.00 68,100.00
Haber
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac.
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
191 1912 39 391 3911 39112 40
Debe
42 421 4212 41 411 4111 50 501 5011 58 582 Para cubrir las perdidas Acumuladas con las Reservas conformadas de acuerdo a Ley
58
Por el castigo de las cuentas por cobrar dudosa.
19
ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Cuentas por cobrar comerciales – terceros Letras por cobrar DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inversión Inmobiliarias Edificios – Costo de financiación
Haber
1,700.00 1,700.00 52,650.00 52,650.00
6,100.00 6,100.00
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4017 40171
7
Denominación
sustent a-torio 19
2
Movimiento
582 59 592 5921 191 1912 12 121 1212
Gobierno Central Impuesto a la rentas Renta de tercera categoría CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar CAPITAL Capital por aportes Acciones RESERVAS Legal RESERVAS Legal RESULTADOS ACUMULADOS Perdidas acumuladas Perdidas acumuladas ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Cuentas por cobrar comerciales – terceros Letras por cobrar CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera
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25,300.00 25,300.00 11,200.00 11,200.00 189,000.00 189,000.00 7,300.00 7,300.00 7,300.00 7,300.00 7,300.00 7,300.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00 1,700.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 4
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
Por el cobro a los clientes con un descuento del 10%
10
Ctas por Pagar 6,300.00 Descuento del 10% (630.00) 5,670.00
03
Por las cuentas por cobrar declarados incobrables
104 1041 039 0391 12
03 039 0391 12 121 1212
6
Por la venta de los activos Fijos en el proceso de la liquidación
Denominación
Debe
Haber
sustent a-torio
121 1212 5
Movimiento
10 104 1041 39 391 3911 33 332 3321 334 3341 33421 335 3351 33511 40
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inversiones Inmobiliaria INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Edificaciones Edificaciones administrativos Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo Muebles y Enseres Muebles Costo TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 08 089 0891
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas Ganancia de Liquidación
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5,670.00 5,670.00 630.00 630.00 6,300.00 6,300.00 800.00 800.00 800.00 800.00 150,725.40 150,725.40 43,350.00 43,350.00 168,250.00 168,250.00
24,065.40 24,065.40
1,760.00 1,760.00
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DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS VENDIDOS Valor en Total Activo Activo 1 Camioneta Toyota 28,000.00 28,000.00 1 Tienda Comercial 126,450.00 126,450.00 3 Computadoras 4,600.00 13,800.00 159,050.00 168,250.00
Depreciación Acumulada 1,600.00 35,000.00 6,750.00 43,350.00
Valor Neto 26,400.00 91,450.00 7,050.00 124,900.00
Determinando la ganancia o pérdida en el proceso de liquidación Valor neto 1 1 3
Camioneta Toyota Tienda Comercial Computadoras
26,400.00 91,450.00 7,050.00 124,900.00
Valor venta 23,100.00 55,660.00 14,900.00 126,660.00
Resultado (3,300.00) (2,790.00) 7,850.00 1,760.00
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Fecha de la operaci ón
Glosa o descripción de la operación
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro correladocum. o registro tivo sustenta(tabla 8) torio
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Código
Por la venta del 80% de las mercaderías de acuerdo al siguiente cuadro
10
Valor de Venta 7,300.00 Mercaderías15,300.00 80%es igual12,240.00 12,240.00 Perdida por Venta 4,940.00
03
104 1041 039 0391 20 201 2011 20111 40
Denominación
CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación MERCADERÍAS Mercaderías Mercaderías manufacturadas Costo TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia
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Movimiento
Debe
Haber
8,687.00 8,687.00 4,940.00 4,940.00 12,240.00 12,240.00
1,387.00 1,387.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 8
9
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Fecha de la operación
Glosa o descripción de la operación
Código del libro o registro (tabla 8)
Número correlativo
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Número de Código
docum.
Por el pago a los proveedores de acuerdo al siguiente calculo:
42
Valor de la Deuda 15% de Descuento Ganancia
08
421 4212 089 0891
25,300.00 3,795.00 21,505.00
10
Por la cancelación a los trabajadores de sus deudas descontándoles los prestamos pendientes a favor de la empresa
41
104 1041 411 4111 14
40
039 0391 10 104 1041 Por el pago de servicios a los liquidadores de acuerdo a relación
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar Emitidas OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas Ganancia de Liquidación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar
Haber
25,300.00 25,300.00 3,795.00 3,795.00 21,505.00 21,505.00 11,200.00 11,200.00 9,800.00 9,800.00
Personal Prestamos CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401 4011 40111 4017 10171 03
11
Debe
CTAS. POR COBRAR A LOS ACCIÓN.(SOCIOS ) DIREC. Y GER
141 1411 104 1041
Por la cancelación de las deudas tribut.mas multas y recargas
Denominación
sustent a-torio
10
10
Movimiento
03 039 0391 10 104
Gobierno Central Impuesto general a la Ventas IGV – Cuenta propia Impuesto a la rentas Renta de tercera categoría OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras
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1,400.00 1,400.00 31,552.40 31,552.40
5,700.00 5,700.00 37,252.40 37,252.40 16,800.00 16,800.00 16,800.00 16,800.00
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Numero correlat. del siento o cód. único de la operac. 12
Fecha de la operación
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REFERENCIA DE LA OPERACIÓN Número Código Número de del libro docum. correlao registro sustent tivo (tabla 8) a-torio
Glosa o descripción de la operación
Para determinar resultado de Liquidación
el la
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN Código
03 039 0391 08 089 0891 03 039 0391
13
Por el pago a los socios con dinero y activos sobrantes de la sociedad
50 501 5011 39 391 3911 39112 59 592 5921 03 039 0391 10 104 1041 33 332 3321 334 3341 33411 3351 33511 20 201 2011
Denominación
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS Diversas Ganancia de Liquidación OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CAPITAL Capital por aportes Acciones DEPRECIACIÓN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS Depreciación Acumulada Inversión Inmobiliarias Edificios – Costo de financiación RESULTADOS ACUMULADOS Perdidas acumuladas Perdidas acumuladas OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Diversas Perdida Liquidación CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Edificaciones Edificaciones administrativos Equipo de transporte Vehículos motorizados Costo Muebles Costo MERCADERÍAS Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas
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Movimiento
Debe
Haber
23,315.00 23,315.00 5,555.00 5,555.00 28,870.00 28,870.00 189,000.00 189,000.00 9,300.00 9,300.00
60,800.00 60,800.00 23,315.00 23,315.00 89,725.00 89,725.00 21,400.00 24,400.00
3,060.00 3,060.00
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KING S.A. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Periodo: RUC: Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 10 CAJA Y BANCOS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 inicio 4 Cobro a los clientes 6 Venta de activos fijos 7 8 9 10 11 13
Ventas del 80% de las mercaderías Pago de proveedores Cancelación a los trabajadores Cancelación de las deudas trib. Pago de servicios Pago a los socios Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
1,600.00 5.670.00 150.725.4 0 8,687.00 21,505.00 1,400.00 37,252.40
166,682.4 0
16,800.00 89,725.00 166,682.4 0
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 8,800.00 inicio 3 Castigo de las cuentas 1,700.00 4 Cobro a los clientes 6,300.00 5 Cuentas por cobrar declaradas 800.00 Totales
8,800.00
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8,800.00
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Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACCIONISTAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 9,800.00 inicio 9 Cancelación a los trabajadores 9,800.00
Totales
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 20 MERCADERÍAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 inicio 7 Ventas del 80% de las mercaderías 13 Pago a los socios
Totales
9,800.00
9,800.00
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
15,300.00 12,240.00 3,060.00
15,300.00
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15,300.00
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Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) Activos, Pasivo y Patrimonio al 1 1,700.00 inicio 3 Castigo de las cuentas 1,700.00
Totales
1,700.00
1,700.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 189,650.0 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 0 6 Venta de activos fijos 168,250.0 0 13 Pago a los socios 21,400.00 Totales
189,650.0 0
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189,650.0 0
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Contabilidad de Sociedades II
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORT. Y AGOT. ACUMULADO Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 52,650.00 6 Venta de activos fijos 43,350.00 13 Pago a los socios 9,300.00 Totales
52,650.00
52,650.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 6,100.00 6 Venta de activos fijos 24,065.40 7 Ventas del 80% de las 1,387.00 mercaderías 10 Cancelación de las deudas 31,552.40 trib. Totales
31,552.40
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31,552.40
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Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 11,200.00 9 Cancelación a los trabajadores 11,200.00 Totales 11,200.00 11,200.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 25,300.00 8 Pago de proveedores 25,300.00 Totales
25,300.00
25,300.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 50 CAPITAL Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 189,000.0 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 0 13 Pago a los socios 189,000.0 0 Totales
189,000.0 0
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189,000.0 0
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Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 58 RESERVAS Fecha de Número Descripción o glosa de la la correlativo operación operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 2 Cubrir las perdidas Totales
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor 7,300.00
7,300.00 7,300.00
7,300.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 59 RESULTADOS ACUMULADOS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 1 Activos, Pasivo y Patrimonio 68,100.00 2 Cubrir las perdidas 7,300.00 13 Pago a los socios 60,800.00 Totales
68,100.00
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68,100.00
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Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 4 Cobro a los clientes 30.00 5 Cuentas por cobrar declaradas 800.00 7 Ventas del 80% de las 4,940.00 mercaderías 10 Cancelación de las deudas 5,700.00 trib. 11 Pago de servicios 16,800.00 12 Para determinar el resultado 23,315.00 12 Para determinar el resultado 28,870.00 13 Pago a los socios Totales
52,185.00
28,870.00
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Fecha de Número Descripción o glosa de la Saldos y movimientos la correlativo operación Deudor Acreedor operación del libro diario (2) 6 Venta de activos fijos 1,760.00 8 Pago de proveedores 3,795.00 12 Para determinar el resultado Totales
5,555.00
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5,555.00
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BALANCE DE COMPROBACIÓN KING S.A Distribución de los saldos Cuentas Sumas del Mayor Deudor
10
Caja y Bancos
12
Saldos
Acreedor
Debe
Transferencia Haber
Debe
Haber
Balance Activo
166,682.40
76,957.00
89,725.00
Ctas por Cobrar Comerciales – Terc.
8,800.00
8,800.00
0.00
14
Cuentas por cobrar Accionistas
9,800.00
9,800.00
0.00
19
Estimación de ctas de cobranza dudosa
1,700.00
1,700.00
0.00
20
Mercaderías
15,300.00
12,240.00
3,060.00
3,060.00
33
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
189,650.00
168,250.00
21,400.00
21,400.00
39
Depreciación y Amortiz. Acum.
43,350.00
52,650.00
40
Tributos y Aportes al Sistema P.
31,552.40
31,552.40
41
Remuneraciones y Part.
11,200.00
11,200.00
0.00
42
Ctas por Pagar Comerciales – Terc-
25,300.00
25,300.00
0.00
46
Cuentas por Pagar Diversas Terceros
50
Capital
58
Reservas
59
Pasivo
89,725.00
9,300.00
9,300.00
189,000.00
189,000.00
0.00 189,000.00 7,300.00
7,300.00
0.00
Resultados Acumulados
68,100.00
7,300.00
60,800.00
03
Otras Cuentas de orden deudora
28,870.00
08
Otras ctas de orden Acreedoras
01
Resultados de Liquidación
60,800.00
28,870.00 5,555.00
28,870.00 5,555.00
5,555.00 23,315.00
607,604.80
607,604.80
203,855.00
203,855.00
28,870.00
28,870.00
174,985.00
198,300.00
23,315.00 198,300.00
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198,300.00
BIBLIOGRAFIA Calderon m. jose Contabilidad de Sociedades II –Lima – 2006 Calderon m. julio Contabilidad de Sociedades II – Lima – 2006 Resa g, manuel contabilidad de sociedades - Lima - 2005 Estudio Caballero Bustamante Revista de asesoría especializada – forma mensual- Lima – 2010 Actualidad Empfresarial Revistas de asesoramiento especializado- Lima 2010 Ayala z. Pascual Contabilidad de Sociedades-Instituto Pacifico – Lima – 2007 Reyna m, Roberto Contabilidad II – Chimbote - 2010 Zeballos, Erly Contabilidad General - Arequipa – 2006 Ayllon f. Antonio Contabilidad Gerencial – Lima – 2000 De la Cruz s. Cesar Contabilidad - Lima – 2008 Moreno f. Joaquin Contabilidad de sociedades – Mexico DF – 2000 Ley 26887 Ley general de Sociedades – Lima – 1997 D.S. 054-99-EF Ley del impuesto a la renta – Lima -- 1999 D.S. 055-99-EF Ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo – Lima -- 1999 Codigo Tributario Texto único ordendo – Lima – 1999 PCGE Modificacion del 12 de mayo 2010 – Lima -2010
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