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• Raphael Zegarra Juárez

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MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN A TIEMPO PAR|CIAL – AREQUIPA PROMOCIÓN XVII

ASIGNATURA: Contabilidad Gerencial y de Costos

PROFESOR: Luis A. Ramos R. PhD.

El presente trabajo ha sido realizado de acuerdo a los reglamentos de ESAN por:

ZEGARRA JUÁREZ, RAPHAEL (1515905):

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Arequipa, 19 de agosto de 2019

Terminología contable Activos Los activos son los recursos económicos que posee una empresa. Estos incluyen: 

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Activos corrientes: o Efectivo y equivalentes de efectivo. o Cuentas por cobrar, cuentas por cobrar comerciales. o Gastos pagados por anticipado. o Inventario. Activos no corrientes: o Propiedad, planta y equipo. o Propiedad de inversión. o Activos intangibles (patentes, marcas registradas, licencias, derechos de autor y buena voluntad). o Activos financieros, valores negociables y valores de inversión. o Inversiones contabilizadas por el método de la participación.

A veces, las contra cuentas se usan para reducir el saldo de ciertos activos. Las cuentas comunes de contra activos incluyen la provisión para deudas incobrables (compensación contra cuentas por cobrar) y depreciación acumulada (compensación contra PP&E) Para fines de presentación, los activos se clasifican como activos corrientes y no corrientes. Se espera que los activos no corrientes beneficien a la empresa durante un período prolongado (generalmente durante un año). Se espera que los activos corrientes sean utilizados por la empresa o convertidos en efectivo a corto plazo (menos de un año). Los activos corrientes incluyen:   

Inventarios: productos no vendidos a la mano (también llamados existencias de inventario). Cuentas por cobrar comerciales: cantidades que los clientes deben a la compañía por productos que tienen ha sido vendido. Efectivo en caja y en el banco.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Pasivos Los pasivos son las obligaciones de una empresa de transacciones anteriores que se espera que den como resultado salidas de beneficios económicos en el futuro. Los activos y pasivos pueden surgir de transacciones comerciales (por ejemplo, la compra de un equipo) o como resultado de la contabilidad de acumulación. Las diferencias entre el momento del reconocimiento de ingresos y gastos (basado en la contabilidad de acumulación) y el momento de los flujos de efectivo relacionados dan lugar a activos y pasivos corrientes. Los activos y pasivos solo deben reconocerse en los estados financieros si es probable que los beneficios económicos futuros asociados con ellos fluyan hacia o desde la empresa, y que el costo o valor del artículo pueda medirse con fiabilidad. Los pasivos son reclamos de los acreedores sobre los recursos económicos de una empresa. Incluyen:     

Cuentas por pagar y acreedores comerciales. Pasivos financieros como pagarés por pagar. Pasivos por impuestos diferidos. Deuda a largo plazo. Ingresos no ganados.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Patrimonio El patrimonio representa el reclamo residual de los accionistas sobre los activos de una empresa después de deducir todos los pasivos. Otros términos comúnmente utilizados para el patrimonio de los accionistas incluyen el capital contable, los activos netos y el patrimonio de los propietarios. El patrimonio puede crearse como resultado de actividades operativas (transacciones comerciales que producen ganancias operativas) y actividades financieras (emisión de acciones ordinarias). El patrimonio de los propietarios representa el reclamo residual de los propietarios sobre los recursos de una empresa. Incluye:    

Capital en forma de acciones ordinarias y preferentes. Pago adicional en capital. Ganancias retenidas. Otro resultado integral (Comprehensive Income).

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018) Patrimonio: El interés residual de los propietarios en los activos después de deducir los

pasivos. El Patrimonio también se conoce como capital contable, capital contable o capital contable. Los analistas a veces se refieren al patrimonio como "activos netos". Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019)

Ingresos Son aumentos en los beneficios económicos en forma de entradas o mejoras de activos o reducciones en los pasivos que resultan en aumentos en el patrimonio (distintos de los aumentos resultantes de las contribuciones de los propietarios). Los ingresos incluyen ingresos y ganancias. Los ingresos se refieren a los ingresos generados a través de actividades ordinarias del negocio (por ejemplo, venta de productos). Las ganancias pueden resultar de actividades ordinarias u otras actividades (por ejemplo, venta de maquinaria excedente). Los ingresos representan el flujo de recursos económicos hacia la empresa e incluyen:   

Ventas. Ganancias. Ingreso de inversión.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018) Gastos Son disminuciones en los beneficios económicos en forma de salidas o agotamiento de activos o aumentos en los pasivos que resultan en reducciones de capital (que no sean reducciones debido a distribuciones a los propietarios). Los gastos incluyen gastos normales que ocurren en las actividades comerciales diarias (por ejemplo, salarios) y pérdidas. Los gastos representan el flujo de recursos económicos fuera de la empresa e incluyen:      

Costo de los bienes vendidos. Gastos de venta, generales y administrativos. Gastos de depreciación y amortización. Gastos por intereses. Gastos fiscales. Pérdidas.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Estado de Resultados El estado de resultados también se conoce como el estado de operaciones o estado de pérdidas y ganancias. Proporciona información operativa relacionada con las actividades comerciales de una empresa durante un período de tiempo (el período contable). El estado de resultados presenta los ingresos obtenidos por una empresa y los costos correspondientes. La diferencia entre los ingresos totales y los costos totales de una empresa es igual a los ingresos netos.

Los estados de resultados son útiles para evaluar la rentabilidad de una empresa y, por lo tanto, son una fuente importante de información para el análisis de los estados financieros. Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

El estado de resultados (también conocido como el estado de operaciones o el estado de ganancias y pérdidas) informa sobre el desempeño financiero de la empresa durante un período de tiempo. Los elementos del estado de resultados incluyen ingresos, gastos y ganancias y pérdidas. 

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Los ingresos son entradas provenientes de la entrega o producción de bienes, prestación de servicios, ú otras actividades que constituyen las operaciones principales o centrales continuas de la entidad. Los gastos son salidas de la entrega o producción de bienes o servicios que constituyen las operaciones principales o centrales continuas de la entidad. Otros ingresos incluyen ganancias que pueden surgir o no en el curso ordinario de negocio.

El estado de resultados se puede combinar con "otro resultado integral" y ser presentado como un solo estado de resultados integrales. Alternativamente, el estado de resultados y el estado de resultados integrales pueden presentarse por separado. Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019)

Estado de Situación Financiera El Balance General, también conocido como Estados de Situación Financiera, presenta los activos, pasivos y patrimonio de una empresa en un momento dado. Las interrelaciones entre estos tres componentes del balance general se presentan en la ecuación contable básica:

Los activos son los recursos productivos que posee una empresa. Los pasivos son montos que la compañía le debe a otras entidades. El patrimonio de los propietarios representa la reclamación residual de los accionistas sobre los activos de la compañía después de deducir los pasivos.

La información contenida en los balances se utiliza para evaluar la posición financiera de una empresa y para evaluar su capacidad para cumplir con obligaciones a corto y largo plazo. Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018) El balance general (también conocido como el estado de situación financiera o estado de condición financiera) informa la posición financiera de la empresa en un momento determinado. El balance general consta de activos, pasivos y patrimonio.   

Activos: recursos controlados como resultado de transacciones pasadas que se espera que proporcionen beneficios económicos futuros. Pasivos: obligaciones como resultado de eventos pasados que se espera que requieran una salida de recursos económicos. Patrimonio: El interés residual de los propietarios en los activos después de deducir los pasivos. Los analistas a veces se refieren al patrimonio como "activos netos".

Un elemento del estado financiero debe reconocerse si un beneficio económico futuro del el artículo (que fluye hacia o desde la empresa) es probable y el valor o costo del artículo puede ser medido de manera confiable. Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019) Estado de Flujo de Efectivo Un estado de flujo de efectivo informa las diversas fuentes de entradas y salidas en efectivo. La declaración clasifica las fuentes y usos del efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento.

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Las actividades operativas se refieren a las actividades comerciales centrales del día a día de una empresa. Las actividades de inversión se relacionan con la adquisición o disposición de activos a largo plazo. Las actividades de financiación se relacionan con la inyección o el reembolso del capital.

Los estados de flujo de efectivo reflejan la capacidad de una empresa para generar efectivo de sus actividades comerciales principales. Es deseable que una empresa genere la mayor parte de su efectivo de las actividades operativas, en lugar de las actividades de inversión y financiación. Las fuentes y los usos de efectivo de una empresa proporcionan información valiosa sobre sus niveles de liquidez y solvencia y su flexibilidad financiera (capacidad de reaccionar y adaptarse a las adversidades financieras y las oportunidades de inversión). Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018) Diferencia entre NIIF y GAAP Bajo NIIF, el estado de resultados puede presentarse como:  

Una sección de un solo estado de resultados integrales. Un estado separado (que muestra todos los ingresos y gastos) seguido de un estado del ingreso integral (descrito más adelante) que comienza con el ingreso neto.

Según los US GAAP, el estado de resultados puede presentarse como:   

Una sección de un solo estado de resultados integrales. Un estado separado seguido de un estado de resultados integrales que comienza con ingreso neto. Un estado separado con los componentes de otro resultado integral presentado en el estado de cambios en el patrimonio neto.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Diferencia entre costo y gasto Según el método contable de acumulación, el reconocimiento de gastos se basa en el principio de asociación por el cual los gastos para generar ingresos se reconocen en el mismo período que los ingresos. El inventario proporciona un buen ejemplo. Suponga que el inventario se compra durante el cuarto trimestre de un año y vendido durante el primer trimestre del año siguiente. Utilizando el principio de asociación, tanto los ingresos como los gastos (costo de los bienes vendidos) son reconocidos en el primer trimestre, cuando se vende el inventario, no el período en el que se compró el inventario.

No todos los gastos pueden estar directamente vinculados a la generación de ingresos. Estos costos se conocen como costos del período Los costos del período, como los costos administrativos, se cargan en el período incurrido. Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019) Características para registrar un costo

Los gastos se restan de los ingresos para calcular el ingreso neto. Según el IASB, los gastos son disminuciones en los beneficios económicos durante el período contable en forma de salidas o agotamientos de activos o incidentes de pasivos que resultan en disminuciones del patrimonio distinto de los relacionados con los dividendos a los participantes del patrimonio. Si los estados financieros se prepararon en efectivo, ni el reconocimiento de ingresos ni el reconocimiento de gastos sería un problema. La empresa simplemente reconocería efectivo recibidos como ingresos y pagos en efectivo como gastos. Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019)

Las 3 características para registrar un costo como Activo son: 1. Debe generar ingresos a futuro 2. Debe provenir de hechos pasados 3. Se realiza sobre bienes y servicios sobre los cuales la empresa ejerce control

Fuente: Luis A. Ramos R. PhD. (MBA ESAN, 2019)