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CONTABILIDAD (CA78) CUADERNO DE TRABAJO 2017 - 02 1 2 SEMANA N°1 – CONCEPTOS BÁSICOS 1.- A continuación se prese

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CONTABILIDAD (CA78)

CUADERNO DE TRABAJO

2017 - 02

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SEMANA N°1 – CONCEPTOS BÁSICOS

1.- A continuación se presenta una serie de operaciones independiente una de la otra. Se solicita que se mencione la característica de la información financiera que más claramente se relacione con la misma (ya sea que se esté o no aplicando). Sustente brevemente su respuesta. Ejemplo: Se desean evaluar los resultados financieros obtenidos por la empresa para el tercer trimestre del ejercicio 20X1, para ello se toman como referencia a los estados financieros de todo el año 20X0 en vez de los estados financieros de sólo el primer semestre del ejercicio 20X1. Se aplica comparabilidad Si se quiere comparar dos resultados habrá que tomar como referencia períodos de tiempo iguales, no es razonable comparar resultados de un trimestre con los de todo un año. a) La empresa LA RAZON (prensa escrita) adquiere una maquinaria por S/.180,000, por fletes y manipuleo paga S/.18,000 y por concepto de instalación por un especialista S/.3,500. El asistente de contabilidad registró la maquinaria a un costo de S/. 180,000. b) Las comisiones por ventas de los vendedores correspondientes a una quincena se pagan en la siguiente quincena debido a que se toma un tiempo el revisar el importe de las mismas y aprobar su pago. Así pues las comisiones por las ventas del 15 al 31 de julio se incluyen dentro de los gastos de julio aunque se paguen el 15 de agosto. El gerente de ventas no está de acuerdo con esta práctica. c) Una profesora de educación inicial con espíritu emprendedor tiene un nido en el distrito de La Molina, un restaurante en Santiago de Surco y una tienda de ropa para bebés en San Luis. Maneja las operaciones de efectivo de los tres negocios mediante una sola cuenta bancaria en soles. d) La empresa DON JUAN SAC está participando de un juicio laboral con uno de sus empleados, cuyo monto demandado suma S/.3 millones, el cual tienen muchas posibilidades de perder. De perder el juicio, esta contingencia pondría en riesgo la continuidad de la empresa. e) La empresa ROSITA SAC tiene que presentar los Estados Financieros del año 20X0 para la junta de accionistas el 18 de Marzo del 20X1. Sin embargo, el departamento de Contabilidad ha tenido demoras y estima que tardará una semana adicional en tener listo los EEFF. f) La empresa TODO IMPORT SAC, importa una moto niveladora de China a un valor de US$350,000.00. Adicionalmente, se tuvo que incurrir en costos de flete y desaduanaje de US$30,000.00. La empresa registra la maquinaria por un valor de US$380,000.00. g) La empresa registra en la contabilidad del negocio los gastos de gasolina y viaje de la esposa e hijas del director general.

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h) Se cambió de método para valuar los inventarios indicando en las notas de los estados financieros que el nuevo método brinda mayores beneficios, y además modifica los estados financieros del ejercicio anterior. 2.- A continuación se presenta una serie de operaciones independiente una de la otra. Se solicita que explique si se está considerando o no el Principio de Devengado y Realizado. Sustente brevemente su respuesta. a)

El grupo argentino “CSYNC” dará en el Perú un único concierto el 24 de enero del 20X1. Las entradas fueron puestas a la venta a principios de Diciembre del 20X0, incluyendo una promoción del 15% de descuento para las entradas que sean adquiridas hasta el 30 de Diciembre. La expectativa fue tan grande que las entradas se agotaron los primeros días de Diciembre. La promotora de espectáculos que traerá al grupo reconoció como ingresos del 20X0 al monto total de las entradas vendidas ya que estas se agotaron.

b)

El gerente le indica al contador que en el año 20X2 realizará una venta muy importante: Se trata de un pacto de caballeros que ha realizado con el gerente de otra compañía, dicho sea de paso ambos gerentes son parientes muy cercanos. Tomando en cuenta esos hechos contundentes el gerente le solicita al contador que registre la venta en el 20X1.

c)

La empresa EL RANCHO SAC está cerrando los EEFF del año 20X0 en el mes de marzo 20X1. En la última semana de marzo, la empresa sufre un robo cuantioso de sus almacenes, en el cual han perdido la totalidad de su mercadería. El contador de la empresa está evaluando el incluir este evento en los EEFF 20X0.

d)

El esperado partido entre las selecciones de Perú y Bolivia por las clasificatorias al mundial Rusia 2018 finalmente fue programado para el 31 de enero de 2018. Las entradas fueron puestas a la venta a principios de Noviembre del 2017, incluyendo una promoción del 10% de descuento para las entradas que sean adquiridas hasta el 30 de noviembre. La expectativa fue tan grande que las entradas se agotaron los primeros días de Diciembre. La Federación Peruana de Fútbol reconoció como ingresos del 2017 al monto total de las entradas vendidas ya que estas se agotaron.

e)

Las comisiones ganadas por los vendedores de la empresa “La Internacional SAC” en el mes de enero de 2017 fueron pagadas el 15 de febrero de 2017. El gasto por comisiones fue registrado en el mes de febrero de 2017.

f)

El día 31 de julio llegaron a la empresa los recibos por los servicios de agua, luz y teléfono correspondientes a los consumos del mes de julio. El contador decide que como el pago se realizará en agosto, el registro lo hará en dicho mes.

3.- Complete el siguiente enunciado: a)

Tipos de Contabilidades y el público al que se dirige:

i. ii. iii.

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SEMANA N°2- VALOR Y PRECIO, IGV Y SU LIQUIDACIÓN 1.- A continuación te alcanzamos algunas formas de mencionar montos que hacen referencia a PRECIO o a VALOR de una operación de Compra/venta. Complete el cuadro adjunto: LA EMPRESA

Soles

paga

S/. 1,180.00

gasta

S/. 1,500.00

compra por el importe de

S/. 1,475.00

compra incluido IGV a

IGV 18%

PRECIO

S/. 944.00

vende a

S/. 4,130.00

vende a (………..) más IGV

S/. 1,200.00

desembolsa

VALOR

S/. 649.00

tiene el costo de

S/. 1,800.00

paga por toda la compra

S/. 5,428.00

2.- La empresa DULCERIA FINA SAC realizó las siguientes operaciones de compra y venta durante octubre 20X1: Octubre 1

Se vendió mercadería al crédito a El Romano SAC por un precio de venta de S/.22,000 según factura N° 001-001.

Octubre 2

Se compró mercadería a crédito por un precio total de S/.20,140 con factura Nº 101-102 a La Tiendecita de Tere SAA.

Octubre 5

El Romano SAC realizó una devolución del 7% de la compra del 1 de octubre. La empresa emitió la correspondiente nota de crédito N°001-101.

Octubre 9

Se exportó mercadería al crédito al cliente Dulces Ecuador SAA en Ecuador, por un precio de S/.25,000, con factura N°001-002.

Octubre 10

Se devolvió el 5% de la compra realizada a La Tiendecita de Tere SAA. El proveedor nos emite la nota de crédito N° 101-205.

Octubre 12

Se realizó una compra de suministros de limpieza con Boleta de Venta Nº001-200 por un precio de S/.780 al contado, los cuales fueron consumidos en su totalidad en el mes de octubre.

Octubre 18

Se realizó una compra al crédito de mercadería a Argentina al proveedor CHE EXPRESS. Este proveedor le vende la mercadería a un precio de US$5,000 y

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llega al día siguiente por lo cual se retira de Aduanas con DUA (Declaración Única de Adunas) Nro. 001-38500. El tipo de cambio venta es de 3.25. Octubre 20

Se realizó una venta al contado al Sr. Percy Tudela por el precio de S/.5,900 con Boleta de Venta Nro. 001-2584

Octubre 30

Llega y se cancela el recibo N°007-28278 de Luz del Sur, por un valor de venta de S/.2,850. El recibo cumple con las características para que la empresa pueda utilizar el crédito fiscal.

Se solicita: Complete el Registro de Ventas y el Registro de Compras, y determine el IGV del mes de octubre, indicando si el saldo es por pagar o corresponde a un saldo a favor (crédito fiscal). REGISTRO DE VENTAS FECHA

CLIENTE

Tipo de Doc

Nro de Doc

VALOR

IGV

PRECIO

TOTAL

REGISTRO DE COMPRAS FECHA

PROVEEDOR

Tipo de Doc

Nro de Doc

VALOR

IGV

PRECIO

TOTAL

3.- La empresa CONTRATISTAS DEL PERU S.A C. realizó las siguientes transacciones durante el mes de setiembre 20X1: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7)

El día 01 emite una factura de venta con un valor de venta de S/.4,850. El día 04 emite una factura de venta con un precio de venta de S/.3,870. El día 10 compra con factura, por un total de S/.6,824 incluido IGV. El día 20 emite una boleta de venta por S/.6,954 incluido IGV. El día 21 emite una nota de crédito por un valor de S/. 240. El día 30 emite una nota de débito por un total de S/. 1,036. El día 30 recibe una nota de crédito por un total de S/. 236.

Se solicita: a) Calcular el IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre. b) Si la empresa mantiene una deuda por IGV del mes de agosto por S/.900, ¿cuánto es el IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre? 6

c)

Si la empresa mantiene un crédito fiscal de meses anteriores por S/.450, ¿cuánto es el IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre?

4.- La empresa La Maquiladora S.A.C es una empresa cuyos productos se comercializan en el Perú y en el extranjero. En el mes de Mayo de 20X1, la empresa realizó las operaciones siguientes: 1) 2) 3) 4) 5)

Venta a un cliente de Puno por un valor de venta de S/.3,500, emitió la factura 001-031. Venta a un cliente a Chile por US$4,500 esta venta se realizó el último día del mes y emitió la factura 001-032. Venta a un cliente de Chiclayo por S/.14,660 (precio de venta), emitió la boleta 001-011. Realizó compras de mercadería por un valor de S/.24,000. Estas operaciones están sustentadas 100% con facturas. La empresa otorga un descuento por pronto pago del 4.5% al cliente de Puno, y le emite la nota de crédito 001-009.

Se solicita: a) Calcular el IGV correspondiente a mayo. Para ello tener en cuenta que el tipo de cambio al 31 de mayo 20X1 era de S/.2.92 b) Suponga que la empresa tiene un IGV por pagar del mes de abril por S/.1,000. ¿Cuál sería el IGV por pagar al 31.05.X1? 5.- La empresa textil Alpaca Textil SAC, presenta las siguientes operaciones de compra y venta realizadas durante el mes de febrero 20X1: Compras: No. Documento

MONTO

Factura 245.08

Valor de compra por S/.25,000

Factura 205.08

Precio de compra por S/.57,544

Boleta Venta 15

Total por S/.100

Ventas: No. Documento

RUC

MONTO DE VENTA

Factura 106

678545321

Valor de venta S/.56,000

Factura 114

456783216

Precio de venta S/.54,000

B/Venta 86

Precio de venta S/.458

La venta realizada con la factura 114 corresponde a una exportación. 1. El monto del valor de venta que debe figurar en el Estado de Resultados Integrales por Febrero 20X1 es de: a. S/.110,388 b. S/.73,766 c. S/.120,538 d. S/.87,044 e. NA 7

2. ¿Cuánto es el IGV por pagar o saldo a favor del me de febrero 20X1? a. Saldo a favor S/.3,128 b. IGV por pagar S/.3,128 c. Saldo a favor S/.3,821 d. IGV por pagar S/.6,596 e. NA 3. Con el resultado de la pregunta anterior, si en el mes de marzo 20X1 la empresa obtiene un IGV por pagar de S/. 5,000, cuánto es lo que tendría que desembolsar la empresa por el impuesto o cuánto seguiría acumulando como saldo a favor? a. Saldo a favor S/.3,128 b. IGV por pagar S/.5,000 c. IGV por pagar S/.2,256 d. IGV por pagar S/8,128 e. NA

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SEMANA N°3 – LA ECUACIÓN CONTABLE, ELEMENTOS Y CUENTAS 1.-Don Amancio ha decidido invertir en el negocio de comercialización de limones. Sus principales clientes son cevicheras y bares que requieren de tan valioso insumo. Por tal motivo, constituyo la compañía “Lima Limón SAC” en agosto de 2017. Ayude a don Amancio a identificar el impacto de cada una de sus operaciones a través de la Ecuación contable indicando la cuenta contable (adición o disminución) y el elemento al cual pertenece, de acuerdo al siguiente ejemplo: 01/08 Con el dinero de su liquidación por parte de su antiguo empleador, aporto S/ 23,000 soles en efectivo y S/ 20,000 en mercadería. Activo Pasivo Efectivo y equivalente de efectivo +23,000 Mercadería: +20,000

Patrimonio Neto Capital: Ingresos

+43,000 Gastos

Se solicita a) Continúe con los siguientes ejercicios: 1) 02/08 Decidió que requería de una maquina empaquetadora y unos muebles de oficina que le faciliten las operaciones de su negocio. Lo cual compró al crédito por S/. 15,000 al proveedor MAQUINITAS SAC. Activo

Pasivo

Patrimonio Neto Ingresos

Gastos

2) 03/08 Realizó su primera venta al crédito del 80% de su mercadería disponible en donde tuvo una utilidad de S/.8,000. Activo

Pasivo

Activo

Patrimonio Neto Ingresos

Gastos

Pasivo

Patrimonio Neto Ingresos

Gastos

9

3) 04/08 Decidió realizar una compra a su proveedor “El gran Limón” para conseguir mercadería de por el valor de S/35,000. Esta compra la consiguió al crédito a 45 días. Activo

Pasivo

Patrimonio Neto Ingresos

Gastos

4) 08/08 El Sr. Amancio realiza el cobro de su primera venta. Activo

Pasivo

Patrimonio Neto Ingresos

Gastos

5) 12/08 Don Amancio amortiza una parte de su deuda al proveedor El Gran Limón, por S/.10,000. Activo Pasivo

Patrimonio Neto Ingresos

Gastos

6) 31/08 Determina registra y paga el gasto de la planilla de sueldos por S/ 7,300. En este caso a ninguno le corresponde retención de su impuesto a la renta Activo

Pasivo

Activo

Pasivo

Patrimonio Neto Ingresos

Gastos

Patrimonio Neto Ingresos

Gastos

b) Dadas todas estas Transacciones, ¿cómo quedaría el Activo de su empresa?

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2.-La empresa TODO SPORT SAC inicia sus actividades como comercializadora de artículos deportivos el 01 de Noviembre del año 20X1. Las transacciones realizadas por el periodo han sido las siguientes: 1)

01/11 Aporte de los accionista de S/.3,000 en mercadería, S/.18,220 en efectivo y equivalentes de efectivo y un inmueble valorizado en S/.320,000.

2)

02/11 Se compra computadoras al crédito para el uso del área administrativa por un valor de S/.4,500.

3)

06/11 Se compra 5 máquinas corredoras a un precio de S/.2,950 cada una. La operación fue realizada al crédito.

4)

12/11 Se realiza la venta de una máquina corredora al crédito por un valor de S/.3,800. La máquina vendida corresponde a la compra del 6/11.

5)

15/11 Se procede a cancelar el 30% de la deuda por la operación realizada el día 02/11 y el 100% de la deuda por la operación realizada el día 06/11.

6)

29/11 Se cobra el 80% de las ventas realizada el 12/11. Adicionalmente se paga el total adeudado a proveedores.

7)

30/11 El día 30 se calcula y paga el sueldo de los empleados en S/.12,500. En este caso a ninguno le corresponde retención de su impuesto a la renta.

Se solicita: a) Registrar las transacciones en la Ecuación Contable, en la plantilla que encontrarás en el aula virtual. Considerar el IGV en las transacciones de compra y venta. b) Calcular el resultado (utilidad o pérdida) del mes de noviembre del 20X1 e indicar los montos utilizados para su cálculo. c) Determinar el total del patrimonio de la empresa. d) ¿La empresa estaría en posibilidad de disponer el 30.11.20X1 de mercadería de almacén por el valor de S/.3,000 para una venta?

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SEMANA N°4 – ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (ESF) Y ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES (ERI) 1.- Para cada una de las cuentas que se listan: a)

b)

Indicar en la primera columna el elemento correspondiente con (A) si es un activo, con (P) si es un pasivo, con (PT) si es patrimonio, con (I) si es un Ingreso y con (G) si es un gasto. Adicionalmente con (C) si es corriente y con (NC) si es no corriente, para Activos y Pasivos. Indicar en la segunda columna a que Estado Financiero pertenece cada cuenta, con (ER) para el Estado de Resultados Integrales y con (ESF) para el Estado de Situación Financiera. CUENTA CONTABLE

Elemento

Estado Financiero

Cuentas por cobrar comerciales Inversiones inmobiliarias Ventas de mercadería Inmueble maquinarias y equipos Otros ingresos Efectivo y equivalentes de efectivo Intangibles Cuentas por pagar diversas Anticipo de clientes Dividendos por pagar Capital Social Reserva Legal Cuentas por pagar comerciales Obligaciones financieras Anticipo a proveedores Servicios y otros contratados por anticipado Mercaderías – Existencias Devoluciones y descuentos sobre ventas Excedente de revaluación Tributos por pagar 2.- Clasifica en el recuadro posterior los siguientes rubros, indicando con una “X” si se trata de: Gasto de Administración (GA), Gasto de Ventas (GV) o Gasto Financiero (GF). DESCRIPCIÓN Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Remuneración de personal administrativo Comisión de ventas Alquiler de oficinas administrativas Gastos de Marketing Alquiler de Local Alquiler de puntos de ventas Intereses devengados por préstamos recibidos Gastos de Publicidad Gasto en Asesores

GA

GV

GF

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3.- La empresa IT HOME S.A.C comercializadora de artículos de cómputo y electrónica, presenta el siguiente Estado de Resultados del año 2016: Ventas Brutas Efectivo y Equivalentes del Efectivo Gastos de mantenimiento Intangibles Gastos de alquiler de local Gastos de personal Gastos de publicidad Utilidad Bruta Ganancia por Venta de Activo Fijo Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa Descuentos y Devoluciones Costo de Ventas Utilidad antes de Impuestos

435,700 18,000 -7,500 4,243 -7,830 -10,850 -8,800 422,963 15,300 6,000 -10,090 434,173 -165,000 -155,000 114,173

Información Adicional: i. Considerar la tasa del IR vigente en el 2016 del 28% ii. Los gastos comunes se distribuyen en 70% administración y 30% ventas. Se solicita: a) Estructurar el Estado de Resultados Integrales por Función de una manera correcta, hallando la Utilidad Neta. 4.- La empresa EL BUEN VESTIR S.A.C comercializadora de prendas de vestir, le presenta la siguiente información financiera (sin orden alguno) de sus saldos al 31 de diciembre del 20X1, expresados en soles. CUENTAS CONTABLES SOLES Efectivo o equivalente de efectivo 19,000 Sobregiros bancarios 16,300 Cuentas por pagar comerciales 78,000 Cuentas por cobrar accionistas 24,500 Remuneraciones por pagar 17,560 Reserva legal 5,350 Inversiones mobiliarias 48,700 Servicios y otros contratados por anticipado 24,000 Tributos y aportes por pagar 8,224 Cuentas por cobrar comerciales 87,170 Inmueble, maquinaria y equipos 129,000 Cuentas por pagar diversas 55,460 Mercaderías 64,500 Inversiones disponibles para la venta 18,670 Resultados acumulados 92,646 Capital social 142,000 13

Información Adicional: i. Las cuentas por cobrar a accionistas se cobrarán a partir del año 20X3. ii. Las cuentas por pagar diversas incluyen 2 cuotas que vencerán en el 20X2 por S/.14,500 cada una y el saldo restante vencerán en el 20X3. Se solicita: Preparar el Estado de Situación Financiera de la empresa EL BUEN VESTIR SAC al 31 de Diciembre del año 20X1: 5.- La Empresa Comercial E-Sistemas S.A.C., le entrega los saldos de sus cuentas en soles por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2015. CUENTA CONTABLE Efectivo y equivalente de efectivo Sobregiro bancario Descuentos por pronto pago concedidos Cuentas por cobrar comerciales Descuentos por pronto pago obtenidos Servicios contratados por Anticipado Devoluciones y rebajas sobre ventas Mercaderías Inmuebles, Maquinaria y Equipos Anticipo de clientes Gastos por Comisiones de venta Intangibles Cuentas por pagar comerciales Obligaciones Financieras Otros Gastos Sueldos Tributos por Pagar Otros Ingresos Alquiler de Local Publicidad Gastos de Marketing Costo de Ventas Ventas Capital Social Reserva legal Resultados Acumulados

SOLES 65,000 56,000 13,500 75,000 16,500 19,400 9,800 66,300 358,000 13,000 11,500 21,300 45,000 24,000 5,400 26,500 39,600 12,500 4,800 4,000 9,000 96,500 222,000 286,000 12,640 128,760

Información Adicional i. Los gastos comunes se distribuyen en un 35% para Gastos de ventas y la diferencia en Gastos de administración. ii. Para hallar la Utilidad Neta, utilice la tasa del Impuesto a la Renta vigente hasta el 2016 del 28%. Se le solicita estructurar al 31/12/2015: a) Estado de Resultados Integrales b) Estado de Situación Financiera. 14

SEMANA N°5 – LA CUENTA Y SU DINÁMICA 1.-La empresa TODO SPORT SAC inicia sus actividades como comercializadora de artículos deportivos el 01 de Noviembre del año 20X1. Las transacciones realizadas por el periodo han sido las siguientes: 8)

01/11 Aporte de los accionista de S/.3,000 en mercadería, S/.18,220 en efectivo y equivalentes de efectivo y un inmueble valorizado en S/.320,000.

9)

02/11 Se compra computadoras al crédito para el uso del área administrativa por un valor de S/.4,500.

10) 06/11 Se compra 5 máquinas corredoras a un precio de S/.2,950 cada una. La operación fue realizada al crédito. 11) 12/11 Se realiza la venta de una máquina corredora al crédito por un valor de S/.3,800. La máquina vendida corresponde a la compra del 6/11. 12) 15/11 Se procede a cancelar el 30% de la deuda por la operación realizada el día 02/11 y el 100% de la deuda por la operación realizada el día 06/11. 13) 29/11 Se cobra el 80% de las cuentas por cobrar por las ventas realizadas hasta la fecha y se paga el total adeudado a proveedores. 14) 30/11 El día 30 se calcula y paga el sueldo de los empleados en S/.12,500. En este caso a ninguno le corresponde retención de su impuesto a la renta. Se solicita: a) Por cada operación indicar las cuentas contables que se afectan, el elemento al que pertenecen y cuál es su efecto sobre el elemento, si aumenta un signo “+” y si disminuye ““. b) Colocar los montos en el Debe o en el Haber, considerando su dinámica en la Ecuación Contable. a) Op #

b) Fecha

Cuenta Contable

Elemento

Efecto +/-

Debe

Haber

2.- La empresa Ulloa S.A., inicia sus operaciones el 1ero de enero del 20X1. Esta empresa se dedica a la comercialización de equipos informáticos. Las siguientes transacciones ocurrieron durante el mes de enero del 20X1: 1)

El día 1, los accionistas realizan su aporte de capital de la siguiente manera: Efectivo por S/. 95,000; 5 unidades de Laptops para la venta, cada una con valor de S/. 1,800; 8 unidades de estaciones para la venta, con un valor total de S/.20,000; Mobiliario de oficina valorizado en S/.15,000. 15

2)

El día 5 se adquiere mercadería por un valor de S/.28,000 consistente en 100 impresoras. El acuerdo es 40% al contado y la diferencia al crédito por 45 días.

3)

El día 16 se dio la primera venta del mes la cual fue en un 100% al crédito. La venta fue de 2 unidades de laptops a un precio unitario de S/. 2,655, ya que se está marginando el 20% sobre el valor de venta. El crédito es a 15 días.

4)

El mismo día 18 se adquiere una camioneta para el reparto en un precio de S/.79,650. La compra fue en un 100% al crédito.

5)

El día 20 se da la segunda venta de 3 estaciones, a un valor unitario de S/. 3,125, con lo cual el costo representa el 80% igual que la primera venta. Esta venta es 60% al contado y la diferencia a cobrarse en 30 días.

6)

El día 31 se realizó la cobranza de la venta realizada el 16.

7)

El día 31 se pagó el 5% de la compra del camión de reparto.

8)

El día 31 el área de recursos humanos calcula el sueldo de los empleados en S/.11,500. En este caso a ningún empleado le corresponde la retención de su impuesto a la renta. Ese mismo día realiza el pago.

Se solicita: c) Por cada operación indicar las cuentas contables que se afectan, el elemento al que pertenecen y cuál es su efecto sobre el elemento, si aumenta un signo “+” y si disminuye ““. d) Colocar los montos en el Debe o en el Haber, considerando su dinámica en la Ecuación Contable. a) Op #

b) Fecha

Cuenta Contable

Elemento

Efecto +/-

Debe

Haber

16

SEMANA N° 6- LIBRO DIARIO Y MAYOR 1.- Con fecha 01.04.20X1 se ha constituido la empresa comercializadora Computer Place SAC dedicada a la venta de equipos de cómputo. Nos han solicitado que los apoyemos en el registro de las siguientes operaciones. 1)

La empresa fue constituida por cuatro socios: Gianmarco, Jesús, David y Sonya con los siguientes aportes:  Cada uno aportó S/.18,000 en efectivo  Mónica aportó S/.25,000 en mercadería (10 computadoras portátiles).  Jesús entregó un camión como parte de su aporte, el mismo que se encuentra valorizado en S/.68,000.

2)

El día 4 de abril la compañía realiza una venta por un valor de S/.20,400. La mercadería entregada corresponde al 60% de la que se encontraba en stock. Se cobra el 100% al contado.

3)

El día 10 de abril se otorga un préstamo a uno de sus empleados, el Sr. Renzo Llerena, por un importe de S/.6,500 los mismos que serán devueltos en 45 días.

4)

El día 16 de abril se realiza una compra de 18 computadores por un precio de S/.3,500 cada una, se cancela 80% al contado y el saldo a 30 días.

5)

El día 24 de abril se efectúa la venta de 15 computadoras por un precio de S/.4,100 cada una, las computadoras vendidas corresponden al lote adquirido el 16 de abril, se cobra el 50% al contado y el saldo a 30 días.

6)

El día 26 de abril, se adquieren al contado S/.990 en útiles de oficina de uso inmediato.

7)

El día 30 de abril se realiza el pago del saldo de la compra realizada el día 16.

8)

El día 30 de abril los socios de la empresa deciden donar S/.4,500 en efectivo.

9)

El día 30 de abril se calcula la planilla de sueldos por S/.10,800. En este caso no corresponde la retención de impuesto a la renta. El pago se realizará la primera semana de mayo.

Se solicita: a) Preparar el Libro de Diario del mes de abril. b) Realizar el Mayor de las cuentas: Efectivo y Equivalentes del Efectivo (Cta. Cte.), Mercadería y Cuentas por Pagar Comerciales 2.- A continuación se describe lo ocurrido en el primer mes de operaciones de TODO HOGAR SA., negocio dedicado a la venta de lavadoras: 1)

Abril 2 La Sra. Rosana Cueva (principal accionista de la empresa), aportó S/.280,000 de su cuenta bancaria personal a la cuenta de la Compañía como aporte a su nuevo negocio. El Sr. Roberto Apaza aportó S/.28,000 en muebles y enseres.

2)

Abril 3 Se compra 90 lavadoras por un precio total de S/.540,000 de los cuales se pagó S/.240,000 de contado y el resto al crédito a 90 días. 17

3)

Abril 4 Se efectuó la venta al contado de 10 lavadoras por un valor total de S/.75,000.

4)

Abril 6 Se compró al contado productos de limpieza para la oficina por S/.2,500, los cuales se consumieron el mismo día de la compra.

5)

Abril 7 Se compró una camioneta por un valor de S/.81,000 para transportar mercadería. De la compra se pagó el 60% y el saldo se pagará a 45 días.

6)

Abril 20 Se vende 5 lavadoras obteniendo un margen comercial del 25%. La venta es al crédito.

7)

Abril 25 Se compra mercadería por un valor de S/.7,500, pagándose 40% al contado, el saldo se pagará en 30 días.

8)

El día 30 llegan los recibos de agua y teléfono por los servicios consumidos durante el mes por valores de S/.500 y S/. 600 respectivamente.

9)

El día 30 se recibe una factura de la empresa “PUBLI SAC” por el servicio de publicidad prestado durante el mes por el precio de S/.944

Se solicita: g) Registrar en el Libro Diario todas las transacciones efectuadas 3.- El Mundo del Peluche SRL se dedica a la comercialización de peluches y accesorios para los mismos. Los saldos en soles de las cuentas al 31 de diciembre del 20X0 son: Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercaderías Inmueble, maquinaria y equipo Cuentas por pagar comerciales terceros Capital social

7,500 4,800 96,000 65,000 38,000 135,300

Durante el mes de enero del 20X1 se realizan las siguientes transacciones: 1)

El día 01, se compra mercadería por un valor de S/.78,000, 100% al crédito.

2)

El día 06, se cobra el 100% de las Cuentas por Cobrar con las que se inició el mes.

3)

El día 07, se recibe un aporte adicional de S/.15,500 en efectivo de parte de los actuales socios de la empresa, dicho aporte fue proporcional a la participación actual de cada uno de ellos.

4)

El día 15, se realizan ventas al crédito por un total de S/.185,000. El costo de la mercadería vendida fue de S/.105,000.

5)

El día 25 se determina el gasto de S/.8,350 por la planilla del mes de trabajadores. En este caso no corresponde la retención del impuesto a la renta.

18

6)

El día 31 se reciben los recibos de agua, luz, teléfono e internet del mes por un valor de S/.1,180.

7)

El último día del mes se da la orden al banco para que abone las remuneraciones de los trabajadores por el mes de enero.

Se solicita: a) Elabore los asientos de diario para cada una de las transacciones descritas. 4.- A inicios del año 20X1, el Sr. Sid Carter y Wess Campbell deciden crear la empresa Marine Supplies S.A.C dedicada a la compra y venta de botes. Durante el primer mes de funcionamiento ocurrieron los siguientes hechos: 1)

El 1° de Enero 20X1, los socios aportan en total un capital de S/.477,000 constituido por S/.290,000 en efectivo, S/.135,000 en mercaderías (10 botes), S/.15,000 en una camioneta y S/.37,000 en muebles y enseres para acondicionar la tienda.

2)

Para iniciar sus operaciones el 4° de Enero adquieren con factura un local comercial en un centro de recreación por un valor de S/.48,000. La empresa paga el 60% de la factura el mismo día y el saldo se pagará en cuotas mensuales de S/.1,500 cada una, a partir de marzo.

3)

El 9 de Enero realiza la primera venta al crédito de un bote obteniendo un margen comercial de S/.9,000.

4)

El día 12 de Enero se realiza el cobro de S/.8,500 a cuenta de la venta del día 9 de enero.

5)

El 18 de Enero se compra 08 botes por un valor total de S/.108,000. Del monto total se cancelan S/.38,000 el mismo día de la compra y el saldo es al crédito.

6)

El 24 de Enero la empresa contrata los servicios de un abogado debido a una denuncia formulada en su contra. El abogado emite una factura por el valor de S/.2,600 y se pagará la quincena de Febrero.

7)

El 31 de Enero llegan a las oficinas los recibos por los servicios de agua, luz y teléfono por un importe de S/.2,000 más IGV. El vencimiento es el 18 de febrero.

8)

El mismo 31, se determina la planilla de sueldos de empleados por S/.5,400. En este caso no corresponde la retención del impuesto a la renta.

Se solicita, al 31 de enero de 20X1: a) Registrar las transacciones en el libro diario por el mes de enero. b)

Mayorizar las cuentas: Efectivo y equivalentes de efectivo; Mercaderías y Cuentas por cobrar comerciales.

c)

De acuerdo a las transacciones registradas anteriormente, responda lo siguiente:  ¿La compañía cuenta con efectivo suficiente para cubrir sus gastos operativos?  Determinar el monto total del activo fijo al 31 de enero de 20X1.  Determinar el total de la deuda de la Compañía al 31 de enero de 20X1. 19

SEMANA N°7 –IMPUESTO A LA RENTA y RETENCIONES 1.- A continuación se presenta los saldos al 31 de diciembre del 20X0, expresados en soles, de la empresa "DOCUMENTO PUBLICO SRL" dedicada a la comercialización de productos publicitarios: Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales terceros Mercadería Inmueble, Maquinaria y equipo Cuentas por pagar comerciales relacionadas Capital Social Resultados Acumulados

28,000 30,000 74,000 102,000 58,500 168,000 7,500

Las siguientes transacciones se realizaron durante el mes de enero del 20X1: 02/01 Se compran con factura banderolas del Perú por un total de S/.45,000, la compra se paga 60% en efectivo y el resto dentro de 45 días. Para ello, la empresa tuvo que desembolsar S/.100 por concepto de flete y S/.120 por concepto de seguros. 04/01 Uno de los empleados requiere con urgencia S/.4,000. El dpto. de Recursos Humanos le otorga un préstamo, el cual el empleado devolverá el 28 de febrero. 06/01 Se vende paneles publicitarios para el distrito de Villa María del Triunfo por un valor de S/.28,500; siendo el costo de la mercadería el 65%. La cobranza se realizará en 30 días. 08/01 En días anteriores se contrató a un maestro pintor para que pinte las oficinas de la empresa. El acuerdo fue de S/.2,500 bruto. La obra ya finalizó y está aprobada su ejecución, el pintor emite su recibo por honorarios, por tratarse de persona natural. El pago se realiza inmediatamente. 12/01 Se efectúa el cobro por S/.12,500 de una deuda que mantenía el cliente Partido Existencialista del Perú con la empresa. 13/01 Se venden productos de merchandising con boleta al Partido Popular Cristiano del Perú por un importe de S/.24,500. La venta es al crédito con un margen bruto del 25%. 14/01 Se registra y paga la gratificación por fiestas patrias a los empleados por S/.10,660. 16/01 Se vendieron todas las banderolas compradas el 02/01 con un margen de 45%. A la Municipalidad Provincial del Callao. La cobranza se realiza el 20 de enero. 18/01 Se recibe los siguientes recibos correspondientes al mes de enero, por los siguientes valores, los cuales se cancelan a fin de mes: (todos los recibos cumplen con los requisitos legales para la correcta utilización del IGV) Recibo de luz y agua: S/.1,800 Teléfono e Internet: S/. 900 Movistar: S/. 500 Claro: S/. 500 20

20/01 La Municipalidad Provincial del Callao paga la deuda pendiente con la empresa. 25/01 Se contrata y se paga un seguro contra robos, incendios y otro tipo de siniestros por un monto de S/.6,500. La póliza cubrirá a la compañía por el periodo febrero del 20X1 a enero del 20X2. 31/01 Se pagan los recibos correspondientes al mes de enero. 31/01 Se determina y paga la planilla del mes. El pago neto es de S/.10,000 habiendo sido la retención del impuesto a la renta de los empleados es de S/.1,500. Se solicita: a) Registrar las operaciones enumeradas anteriormente en el Libro Diario y Mayor.

2.- El Dr. Rafael Linares asesora a la empresa SANTA LUCIA S.A. En el mes de Octubre del 20X5, los servicios realizados en dicha empresa le genera un ingreso neto de S/.55,000, ingreso neto de la retención de cuarta categoría de 8%. El Dr. Linares emite su recibo por honorarios el 31 de Octubre y ese mismo día es pagado. Se solicita: Registrar el gasto y el pago de los honorarios.

3.- La empresa DULCERIA FINA SAC muestra los saldos al 30 de septiembre 20X1 así como las operaciones efectuadas durante octubre 20X1: Cuentas Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercaderías Servicios contratados por anticipado Inmueble, maquinaria y equipo Cuentas por pagar comerciales Obligaciones financieras Remuneraciones por pagar Capital Social Resultados acumulados

S/. 218,000 65,000 94,500 12,500 701,000 106,800 12,500 24,500 623,200 324,000

Octubre 1

Se vendió mercadería al crédito a El Romano SAC por un precio de venta de S/.22,000 según factura N° 001-001. El margen de utilidad es del 35%.

Octubre 2

Se compró mercadería a crédito por un precio total de S/.20,140 con factura Nº 101-102 a La Tiendecita de Tere SAA. La misma se pagará el próximo mes.

Octubre 12

Se realizó una compra de suministros de limpieza con Boleta de Venta Nº001-200 por un precio de S/.780 al contado, los cuales fueron consumidos en su totalidad en el mes de octubre.

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Octubre 14

La empresa contrató independientemente por un día, a un maestro panadero quién cobró por sus servicios un monto bruto de S/.3,500 soles con Recibo por Honorarios Nº 003-254 entregado ese mismo día. El pago se le realizó a fin de mes.

Octubre 29

La empresa cierra planillas del mes con un monto total de S/.14,800, con retenciones de quinta categoría por S/. 645. Se paga sueldos al día siguiente.

Octubre 30

Llega y se cancela el recibo N°007-28278 de Luz del Sur, por un valor de venta de S/.2,850. El recibo cumple con las características para que la empresa pueda utilizar el crédito fiscal.

Se solicita: a) Registre en el libro diario las operaciones realizadas, y obtenga los saldos de cada cuenta contable. 4.- El 15 de mayo del 2013 la empresa MARTE SAC compra una maquinaria cuyo costo es S/.78,000. Para transportarla gasta en flete S/.1,900. Los pagos correspondientes se realizarán en 30 días. La transacción origina el siguiente asiento contable. a) b) c) d) e)

Un cargo a INM, MAQ Y EQU y un abono a EFECTIVO Y EQU DEL EFEC por S/.78,000 Un cargo a INM, MAQ Y EQU y un abono a CTAS POR PAGAR DIVERSAS por S/.92,040 Un cargo a INM, MAQ Y EQU y un abono a EFECTIVO Y EQU DEL EFEC por S/.92,040 Un cargo a INM, MAQ Y EQU por S/.79,900; cargo a TRIBUTOS POR PAGAR - IGV por S/.14,382 y un abono a CTAS POR PAGAR DIVERSAS por S/.94,282. Un cargo a INM, MAQ Y EQU por S/.78,000, un cargo a GASTOS DE SERV PRESTADOS POR TERCEROS de S/.1,900, cargo a TRIBUTOS POR PAGAR - IGV de S/.14,382 y un abono CTAS POR PAGAR DIVERSAS por S/.94,282

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SEMANA N° 09 – PROCESO CONTABLE: BALANCE DE COMPROBACIÓN Y AJUSTES CONTABLES 1.- De los Ejercicios Nro. 1 y 3 de la Semana 07, Se solicita

h) Complete el Balance de Comprobación. Registrar los gastos según su naturaleza. 2.- COOKIES Y MAS S.A.C es una empresa dedicada a la comercialización de galletas, caramelos, chocolates y todo tipo de golosinas. A continuación, se presenta el balance de saldos al 31 de diciembre de 20X1 Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercaderías Servicios contratados por anticipado Devoluciones sobre ventas Costo de ventas Cuentas por pagar comerciales Tributos por pagar – IGV Obligaciones financieras Capital social Resultados acumulados Ventas Anticipo de clientes Gastos de personal Gastos por alquileres Gastos diversos de gestión

8,800 38,740 48,500 3,560 3,870 125,000 23,800 4,600 9,800 37,500 4,250 176,500 7,900 24,780 1,500 9,600

Al analizar la información contable se determinó lo siguiente: 1)

El saldo de la cuenta contable, servicios contratados por anticipado, corresponde a una única póliza de seguros con una vigencia total de doce (12) meses a partir del 01/07/X1

2)

El área de créditos y cobranza informa que, del total de la cartera de clientes, S/.1,500 corresponden a incobrables, por encontrarse las facturas de ventas vencidas y, adicionalmente, el cliente con problemas financieros.

3)

Al analizar el mayor de la cuenta contable gastos diversos de gestión, se verificó que S/.1,850 corresponden al valor de adquisición de útiles de oficina que aún no han sido utilizados.

4)

De los gastos por alquileres S/.350 son alquileres pagados por adelantado que aún no han devengado.

5)

Debido a la auditoría realizada, se verificó que, por error, se omitió el registro de la planilla del mes de diciembre por el importe bruto de S/.4,750. Asimismo, se sabe que los impuestos de ley ascienden a la suma de S/.280. 23

6)

El saldo de la cuenta contable, obligaciones financieras, corresponde a un préstamo en moneda extranjera ascendente a US$ 3,430. Asimismo, se sabe que al 31 de diciembre, el tipo de cambio compra es de S/.2.750 y el de venta es S/.2.809.

7)

A la Cía. llegaron los recibos por servicios públicos de luz, agua y teléfono por un monto total de S/.986, los mismos que no fueron registrados aún y que serán cancelados en la quincena del mes de enero.

Se solicita: a) Elaborar los asientos de ajuste en el diario (con sus respectivas glosas). b) Elaborar la Hoja de Trabajo hasta saldos ajustados.

3. A continuación se presenta un Balance de Comprobación elaborado al 31.05.20X1 por la empresa DECO HOGAR S.A.C que se dedica a la comercialización de artefactos eléctricos:

Descripción de la cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales – Terceros Servicios y otros contratados por anticipado Anticipos a proveedores Existencias Inmueble maquinaria y equipos Tributos por pagar- IGV Cuentas por pagar comerciales – Terceros Obligaciones financieras Anticipos de clientes Capital Reserva Legal Resultados acumulados Ventas Costo de ventas Gastos por servicios varios Gastos por sueldos y salarios TOTALES

Saldo Saldo deudor acreedor 23,980 29,540 82,500 2,800 52,500 19,900 1,800 9,560 18,200 5,600 29,000 5,600 13,200 215,070 54,760 13,250 18,800 298,030 298,030

Al analizar la información contable se determinó lo siguiente: 1)

El saldo de la cuenta servicios y otros contratados por anticipado corresponde al alquiler contratado por los meses de enero a diciembre de 20X1.

2)

Al analizar el mayor de la cuenta de gastos por sueldos y salarios, se comprobó que sólo se encuentran contabilizadas las remuneraciones de los meses de enero a abril. Adicionalmente, se sabe que el gasto correspondiente al mes de mayo asciende a S/.4, 000 con una retención por ley ascendente a S/. 150. 24

3)

Se ha observado que la Cía. no ha contabilizado toda la operación de venta del 30/05/20X1. El valor de venta asciende a S/.7,800 y, se sabe, que el margen bruto asciende a 70%. Esta operación se realizó al contado.

4)

Luego de efectuar un análisis del saldo de las cuentas por cobrar, el área de créditos y cobranzas ha observado que S/.4,600 tienen dificultad de cobranza debido a la insolvencia de uno de los clientes.

5)

El área de tesorería nos informa que dentro del saldo de las cuentas por pagar comerciales, se incluye una operación en moneda extranjera (ME) por US$3,200 registrada a un tipo de cambio de S/. 2.75. El tipo de cambio a fin de mes de compra es S/.2.80 y el de venta es S/. 2.85.

6)

Existe un recibo por honorario bruto de S/.3,333, no contabilizado por el trabajo de mantenimiento de las instalaciones eléctricas de la empresa. Este servicio se encuentra sujeto a retención por impuesto a la renta del 8%. El prestatario aún no cobra por el servicio prestado.

Se solicita: a) Realizar los Asientos de Ajuste al 31.05.20X1. b) Complete el balance de comprobación hasta las columnas de saldos ajustados. c) Determinar la variación en el Resultado del Ejercicio de la empresa como consecuencia de los ajustes realizados al 31.05.20X1. d) ¿Cuánto es el activo corriente después de ajustes?

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SEMANA N°10 – PROCESO CONTABLE: AJUSTES – ACTIVO FIJO 1.- La empresa Actifij SAC presenta los siguientes datos para su Activo Fijo:

Activo Terreno Industrial Vehículos Muebles y Enseres

Fecha de compra

Fecha de uso

Valor de Compra

18.07.20X1 01.08.20X1 30.09.20X2

01.08.20X1 16.08.20X1 01.10.20X2

500,000 100,000 10,000

Información Adicional: i. En el caso del vehículo, al momento de su adquisición, se estimó una valor de rescate de s/.10,000 ii. En el caso de Muebles y Enseres, se gastó en armado S/.350 y se pagó por el flete S/.295 Se solicita: a) ¿Cuál es el monto que se deprecia por cada Activo Fijo al 31.12.20X1? b) ¿Cuál es importe de la depreciación por diciembre del 20X2? c) Si la empresa registró S/.25,000 soles como gasto de depreciación del periodo 20X2, de ser el caso ¿cuál sería el ajuste a realizar el 31 de diciembre del 20X2? d) ¿Cuál es el valor de la depreciación acumulada del Activo Fijo al 31.12.20X3, y cuál el valor neto en libros de cada activo. e) Suponga que el 15 de Agosto de 20X4, por el vehículo, se realizó una compra al crédito de S/.10,030 (incluido IGV), para aumentar la capacidad de carga y pueda transportar mayor cantidad de materiales. Elabore el asiento de diario correspondiente

2.- HILOS DEL PERU SAC El 20 de mayo de 20X4, la empresa adquirió al contado 2 máquinas para enconar hilos para su Planta de Puno a un precio de venta de S/.61,360.00 cada una. Por el traslado de las máquinas, pagaron un total de flete ascendente a S/2,596. Se contrató y pagó a una empresa para la instalación y prueba de las máquinas por un valor de S/1,800 por cada máquina. El sueldo mensual del encargado de la compra es de S/.2,500. Información Adicional: i. Se ha estimado una vida útil de 350,000 conos de hilos por cada máquina. ii. El valor unitario residual es de S/.3,300. iii. Estas máquinas estuvieron listas para su uso el 1 de junio del 20X4 iv. El cuadro de producción de cada máquina en los primeros 06 años es: Año 20X4 20X5 20X6 20X7 20X8 20X9

Máquina 1 13,000 29,000 27,500 24,000 33,000 32,000

Máquina 2 12,000 30,000 29,000 25,000 31,000 30,500 26

Se solicita: a) Registrar el asiento de compra de las máquinas b) Calcule el gasto por depreciación del año 20X4 y realice el asiento contable. c) ¿Cuál es la depreciación acumulada de cada máquina al finalizar el año 20X6? d) Después de los 6 años, es decir al final del 20X9, ¿cuánto de vida útil le queda a cada máquina?

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SEMANA N° 11 – PROCESO CONTABLE: AJUSTES - INVENTARIOS 1.- La empresa Kila & Keisi S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de peluches. A continuación se presentan algunos saldos de cuentas en soles al 31 de octubre de 20X1. Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercaderías Inmuebles, maquinaria y equipo Depreciación acumulada Capital social Resultados acumulados

220,000.00 75,000.00 30,000.00 86,000.00 (21,000.00) 250,000.00 140,000.00

Los movimientos de almacén correspondientes al mes de noviembre de 20X1, han sido los siguientes: 1) El inventario inicial es de 2,800 unidades 2) El día 09 se compra con F/. 3-28: 15,300 peluches a un valor de S/. 11.54 c/u. Adicionalmente se paga por flete y seguro S/.1,805.40 3) El día 16 vende con F/. 1-75: 12,890 peluches a un precio de venta de S/.16.84 c/u 4) El día 18 compra con F/. 2-48: 6,880 peluches a un valor de venta de S/.12.70 c/u 5) El día 19 vende con BV/. 1-85: 9,600 peluches a S/. 17.97 c/u 6) El día 22 se compra con B/V 7-19: 980 peluches a un precio de S/. 11.65 c/u 7) El día 25 se compra con F/. 8-54: 4,200 peluches a un precio de S/. 13.98 c/u 8) El día 28 se donan, 1000 peluches a la Casa Hogar del Niño. Se solicita: a) Elaborar el Kárdex Valorizado utilizando los Métodos Promedio y PEPS. Trabaje con todos los decimales pero muestre el costo total (CT) sin decimales y los costos unitarios (CU) con dos decimales. b) Registrar los asientos por las operaciones del día 09 y del día 19. Considerar que sólo se pagó el 80% de las compra y se cobró el 100% de las venta. Aplicar el Método Promedio para la determinación del costo de las mercaderías. c) Determinar la utilidad bruta para ambos métodos. d) Indicar cuál de estos métodos debería elegir la empresa si quiere minimizar el pago de impuesto a la renta para el mes de Noviembre. e) Indicar el saldo final de mercadería al 30 de noviembre, en unidades y valorizado para ambos métodos. 2.- La empresa VINOS Y ORO S.A.C. es una empresa dedicada a la comercialización de vinos elaborados en el país, cuyos movimientos de almacén correspondientes al mes de Setiembre de 20X1, han sido los siguientes: (No incluyen IGV). 1) El inventario inicial es de 150 vinos a un costo de S/. 22.00 c/u. 2) El día 05 se compra 55 vinos a S/. 24.50 c/u. 3) El día 10 se vende 80 vinos a un valor de venta de S/.48.00 c/u 4) El día 15 se compra 84 vinos a un valor de S/. 28.80 c/u 5) El día 20 se vende 95 vinos a un valor de venta de S/. 60.00 c/u 6) El día 23 se compra 60 vinos a un valor de S/. 25.00 c/u 7) El día 28 se compra 35 vinos a un valor de S/. 28.00 c/u 8) El día 30 vende 98 vinos a un valor de venta de S/. 68.00 c/u 28

Se solicita: a) Elaborar el Kárdex Valorizado utilizando los Métodos Promedio y PEPS. Trabaje con todos los decimales pero muestre el costo total (CT) sin decimales y los costos unitarios (CU) con dos decimales. b) Registrar los asientos de compra y de venta del mes, bajo el Método Promedio, considerando que sólo se pagó el 50% de las compras y se cobró el 60% de las ventas. c) Determinar la utilidad bruta para ambos métodos, indicando cuál de ellos debe elegir la empresa si quiere minimizar el pago de impuestos. d) Determinar el saldo final de mercadería al 30 de setiembre en unidades y valorizado para ambos métodos. 3.- La empresa posee diversos locales propios en todo Lima y Callao, donde comercializa sus mercaderías por unidad que incluye CPU, monitor, teclado y mouses. Las mercaderías son registradas bajo el sistema perpetuo y valorizadas por el método PEPS. 1)

2)

3)

4)

5)

Al 31 de marzo de 20X1 se tiene un saldo de 110 unidades valorizadas en S/. 88,000. Se nos informa que la empresa no compra ni vende repuestos o partes de computadoras, ya que solo comercializa el producto ensamblado. El 1 de abril del 20X1, compra al contado 46 unidades de computadoras a un costo unitario sin IGV de S/.1,000 cada unidad. Como el almacén central de la empresa es pequeño, el proveedor enviará la mercadería al local en función a las necesidades que reporten semanalmente los encargados de cada tienda. El 15 de abril del 20X1, se vende al crédito 135 unidades a un precio unitario de S/.1,734. La empresa como ve que estas computadoras tienen alta rotación, adquiere al contado, el 16 de abril, 280 unidades a un valor de S/. 1,180 más IGV. Por campaña escolar, el día 22 de abril, la compañía vende al contado 300 computadoras a un valor de venta unitario de S/.1,340. En vista de la gran acogida del mercado, el día 26 de abril se adquiere, al contado, 600 unidades a un precio total de S/.748, 000. El último día del mes de abril, la compañía realiza una donación de 65 computadoras a beneficio de entidades gubernamentales.

Se solicita: a) Elaborar el Kárdex Valorizado correspondiente. Trabaje con todos los decimales pero muestre el costo total (CT) sin decimales y los costos unitarios (CU) con dos decimales. b) Realizar los asientos por las operaciones de los días 22 y 26 de abril. c) Determinar la utilidad bruta de las operaciones del mes de abril.

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SEMANA N°12 – ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

1.- Los registros contables de la empresa ARCADIA SAC al 31 de diciembre de 20X0, presentaron la siguiente información patrimonial: Resultados acumulados Capital Social Reserva legal

S/. 1’350,000 S/. 6’000,000 S/. 150,000

Durante el ejercicio 20X1 se realizaron las siguientes transacciones: 1) Aporte de capital en efectivo por un nuevo socio S/.135,000, se emiten 13,500 acciones a valor nominal de S/. 10 cada una. 2) La utilidad neta obtenida en el ejercicio asciende a S/. 38,000. 3) Se capitaliza una deuda con un acreedor por S/. 220,000, se emiten 22,000 acciones a valor nominal de S/. 10 cada una. 4) La empresa emite 16,500 nuevas acciones a valor nominal total de S/.165,000 pagando los nuevos socios la suma de S/.250,000 Se solicita: Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31.12.20X1

2.- Los registros contables de la empresa GFK SOLUTIONS SAC al 31 de diciembre de 2015, presentaron la información siguiente: Resultados acumulados Capital Social Reserva legal

S/. 54,000 S/. 188,000 S/. 24,870

Durante el ejercicio 2016 se realizaron las siguientes transacciones: 1) Se capitalizó los Resultados Acumulados por 35,100 2) Los accionistas realizaron aporte por 15,400 3) La utilidad antes de impuesto es de 99,500 4) Se capitaliza una deuda con un acreedor por S/. 220,000 5) Se capitaliza S/. 18,440 de la utilidad de Libre disposición. Considerar la tasa del Impuesto a la Renta vigente hasta el año 2016 de 28% Se solicita: a) Preparar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto b) Indicar el monto de la Reserva Legal al 31/12/2016 c) Indicar el monto del Patrimonio Neto al 31/12/2016 d) Indicar el monto de los Resultados Acumulados al 31/12/2016 e) Indicar el monto total del Capital al 31/12/2016

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3.- La empresa LA ANCHOVETA S.A, antes de cerrar libros contables del año 2015 presentaba como parte de sus saldos los siguientes: Inmuebles, maquinarias y equipo Cuentas por pagar comerciales Cuentas por cobrar comerciales Depreciación acumulada Efectivo y equivalentes de efectivo Remuneraciones por pagar

30,000 35,000 45,000 10,000 70,000 5,000

Las cuentas patrimoniales con las que cuenta, se encuentran al 31.12.2014 y son las siguientes: Resultados acumulados (31.12.2014) Capital Social (31.12.2014) Reserva legal (31.12.2014)

35,000 40,000 10,000

Las siguientes transacciones se realizaron durante el año 2015, pero que aún no se han registrado: 1) 2) 3) 4) 5)

El Resultado antes del Impuesto a la Renta fue de S/.100,000. Se utiliza la tasa vigente del impuesto a la renta hasta el 2016 de 28%. Un accionista aportó un camión por S/.28,000, mercaderías por S/.7,000 y efectivo por S/.3,000. Se emitieron 38,000 nuevas acciones a valor nominal de S/.1 cada una. Se cobraron S/.15,000 de las cuentas por cobrar comerciales el último día del año. Gracias a una información pericial, se revaluaron los Inmueble Maquinaria y Equipo en un importe de S/.85,000. Se capitalizó S/.5,000 del saldo de las Cuentas por pagar comerciales. Se emitieron las nuevas acciones a valor nominal.

Se solicita: a) Preparar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. b) Indicar cómo cada transacción afecta (aumenta o disminuye) al Activo y Pasivo de la empresa al 31.12.2015.

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SEMANA N°13 – PROCESO CONTABLE: BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO Y ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1.- La empresa “COMPUTER SYST S.A.C”. Es una empresa peruana dedicada a la comercialización de computadoras personales. A continuación se presentan los saldos con los que culminan sus operaciones correspondientes al ejercicio del año 20X1: Inmueble Maquinaria y Equipo Efectivo y equivalentes de efectivo Capital Social Servicios Contratados por Anticipado Costo de Ventas Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros Cuentas por Pagar Comerciales Terceros Depreciación Acumulada Obligaciones Financieras Largo Plazo Mercaderías Gastos Administrativos Gastos de Ventas Anticipo de clientes Estimación de cuentas de Cobranza Dudosa Reserva Legal Tributos por Pagar Inversiones Mobiliarias Ventas

790,000 148,000 685,000 33,500 485,000 281,000 178,400 180,000 173,000 321,000 117,000 85,400 28,800 2,500 19,800 56,000 32,100 969,500

Revisando dicha información financiera el contador de la empresa se da cuenta que se omitió la siguiente información: 1) El Área de Créditos y Cobranzas, estima que al cierre del ejercicio, del total de las cuentas por cobrar comerciales, existen un total de S/.3,500 que presentan dificultades de cobrabilidad y cuyas facturas, ya se encuentran vencidas por más de 12 meses. 2) Los servicios contratados por anticipado están íntegramente constituidos por el alquiler del local de la empresa, cuya vigencia total era por 12 meses. La Compañía desembolsó inicialmente el importe total de S/.79,060. Se tiene conocimiento que, al cierre del ejercicio 20X1, el contrato de alquiler ha devengado 4 meses. 3) El saldo total de la cuenta contable Obligaciones financieras, corresponde a un crédito ascendente a US$68,000. Asimismo, se tiene conocimiento para efectos del ajuste contable que al cierre del año 20X1, el tipo de cambio alcanza los S/.2.40 (Compra) y S/.2.60 (Venta). 4) El Activo Fijo de la empresa está conformado en un 100% por una maquinaria adquirida el 1° de febrero del 20X1. Dicha maquinaria empezó a utilizarse el mismo día de la compra y tiene un valor residual estimado de S/.25,000 y una vida útil estimada de 5 años. Información adicional: i. Los gastos comunes se asignan en un 25% para el Área Administrativa y en un 75% para el Área de Ventas. 32

ii. El saldo inicial de Existencias está conformado en un 100% por Mercadería. iii. El Área de Créditos y Cobranzas depende de la Gerencia Administrativa iv. La tasa del impuesto a usar es la vigente hasta el año 2016 Se solicita: a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios. b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.20X1 c) En el Balance de Comprobación Ajustado considere las columnas de Resultados y de Situación Financiera, realizando los cuadres finales, con las cuentas involucradas. d) Elabore el nuevo Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 20X1. e) Elabore el nuevo Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.20X1

2.- La empresa SPORT N°1 SAC. Es una compañía dedicada a la comercialización de ropa deportiva. A continuación se presentan los saldos con los que culminan sus operaciones correspondientes al mes de diciembre del 20X1, expresado en soles: Inmueble maquinaria y equipo Efectivo y equivalentes de efectivo Capital Social Servicios Contratados por Anticipado Costo de ventas Cuentas por cobrar comerciales terceros Cuentas por pagar comerciales terceros Depreciación Acumulada Mercaderías Gastos Administrativos Gastos de Ventas Anticipo de clientes Estimación de ctas. de cobranza dudosa Reserva Legal Tributos por Pagar Inversiones financieras Ventas

340,000 280,000 485,000 80,000 470,000 180,000 135,000 58,000 345,000 95,800 76,000 73,200 5,400 11,600 480,000 85,000 703,600

Al cierre del ejercicio 20X1, el contador analiza la información y se da cuenta que no se han registrado algunas operaciones y/o en todo caso necesita realizar algunos ajustes que les permita mostrar razonablemente la información al final del año. 1) El área de Créditos y Cobranzas, estima que al cierre del ejercicio hay en total cuentas por cobrar por un valor de S/.6,800 que tienen más de 360 días y que probablemente no podrían ser cobradas. 2) Parte de la cuenta Servicios contratados por Anticipado, corresponde a un seguro que contrató la empresa cuya vigencia es desde Agosto 20X1 hasta Julio 20X2. El valor total de este servicio fue por S/.29,000. Sin embargo al finalizar el año aún no se ha reconocido el gasto correspondiente al ejercicio 20X1.

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3) El rubro de efectivo y equivalentes del efectivo incluye el importe de US$4,500 dólares que fueron contabilizados en su momento al tipo de cambio de S/.3.5 por dólar. 4) Producto de la Toma Física del Inventario de fin de año, se detectó un faltante de mercadería por valor de S/.850. 5) No se ha contabilizado un depósito bancario por el cobro de una factura por S/.46,500. 6) El 30 de diciembre un accionista realizó un aporte de capital en mercadería por S/.28,300, el cual no se ha contabilizado. Información adicional: i. Los gastos comunes se asignan en un 40% para el Área Administrativa y en un 60% para el Área de Ventas. ii. El tipo de cambio al cierre del ejercicio: Compra S/.2.90, Venta S/. 2.95 iii. La tasa del impuesto a usar es la vigente hasta el año 2016 Se solicita: a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios. b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.20X1 c) Elabore el nuevo Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 20X1. d) Elabore el nuevo Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.20X1

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SEMANA N°15 – AJUSTES Y ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1.- La empresa “Los Castores de Villa” se dedica a la compra, venta y confección de muebles para oficina. Al 31 de diciembre del 20X1, se dispone a elaborar los estados financieros, teniendo como resumen de cuentas lo siguiente: Cuentas Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Inversiones Mobiliarias Cuentas por cobrar al personal Otras cuentas por cobrar Estimación para cuentas de cobranza dudosa Existencias Servicios contratados por anticipado Inmueble, maquinaria y equipo Depreciación acumulada Intangibles Cuentas por pagar comerciales Otras Cuentas por pagar Anticipo de clientes Obligaciones financieras Capital Social Reserva legal Resultados acumulados Ventas Costo de ventas Gasto Administrativo Devoluciones sobre ventas Gastos Ventas Gastos Financieros Otros Ingresos Otros ingresos de gestión

Saldos 88,500 32,500 67,400 5,600 3,500 2,800 38,500 6,500 146,000 49,500 15,400 27,500 5,800 35,600 47,500 98,500 5,600 49,800 325,600 198,000 24,500 12,000 15,000 8,800 3,000 11,000

Además la siguiente información adicional aún no ha sido considerada: 1) El saldo total de la cuenta obligaciones financieras, equivale a un operación de US$17,000. Se sabe que al 31 de Diciembre del 20X1 el tipo de cambio venta es S/.2.95. 2)

Los servicios contratados por anticipado equivalen al saldo de un contrato de seguros adquirido por un precio total de S/.70, 800 con vigencia de 12 meses a partir del mes de julio de 20X1.

3)

Dentro del importe de los gastos administrativos, se sabe que se encuentra contabilizado el recibo por honorario #002-123 correspondiente al servicio de ingeniería prestado por un importe bruto de S/.2,400. Sin embargo, producto de la revisión mensual de impuestos, se observó que el importe bruto del comprobante de pago ascendía a S/.3,900.

Información adicional: i. Todos los gastos que se consideren comunes se distribuyen de la siguiente manera: 50% para gastos de administración y 50% para gastos de ventas. 35

ii. El saldo inicial de Existencias está conformado en un 100% por Mercadería. iii. La tasa del impuesto a usar es la vigente hasta el año 2016 Se solicita: a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios. b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.20X1 c) Determinar el impuesto a la renta correspondiente al periodo 20X1. d) Elabore el nuevo Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 20X1. e) Elabore el nuevo Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.20X1

2.- La empresa “LOS DULCES S.A.” se dedica a la compra y venta de dulces al por mayor y menor. Al 31 de diciembre del 20X1 requiere preparar sus Estados Financieros. A la fecha cuenta con la siguiente información Cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Inversiones Financieras Otras cuentas por cobrar Estimación para cuentas de cobranza dudosa Mercadería Servicios contratados por anticipado Inmueble Maquinaria y Equipo Depreciación acumulada Intangibles Cuentas por pagar comerciales Otras Cuentas por pagar Obligaciones financieras Largo Plazo Capital Social Reserva legal Resultados acumulados (años anteriores) Ventas Costo de ventas Gasto de sueldos Gastos de publicidad Gastos de seguros Gastos de incobrables Gastos de servicios públicos Gastos de servicios de asesoría administrativa Gastos por comisiones a vendedores Gasto por intereses bancarios

Saldos 48,800 78,900 6,500 4,800 3,500 54,000 2,000 28,600 820 34,200 28,500 4,900 31,200 95,600 3,000 19,800 258,000 130,000 12,000 5,500 12,300 3,500 10,420 3,500 9,000 1,300

Además la siguiente información adicional aún no ha sido considerada: 1) El día 31 de diciembre se determina que el 18% del saldo de las cuentas por cobrar comerciales califican como incobrables. A la fecha se había realizado un registro parcial.

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2) Se conoce que la empresa solicitó un préstamo bancario de US$12,900, que fue registrado como única operación en obligaciones financieras. Al 31 de Diciembre del 20X1 los tipos de cambio son: compra: S/.2.794, venta: S/.2.796. 3) El activo fijo corresponde a computadoras adquiridas el 1 de noviembre 20X0, con una vida útil de 5 años y valor residual de S/.4,000. Los equipos son utilizados tanto por el área de ventas como por las áreas administrativas. No se ha calculado la depreciación del año. 4) Los servicios contratados por anticipado, corresponden a un contrato de seguros y fueron registrados al momento de su contratación por un valor de S/.12,000. La póliza cubre a toda la empresa contra incendios por el periodo que va de Agosto 20X1-Julio 20X2. Información Adicional i. Los gastos que sean comunes se distribuyen equitativamente entre gastos administrativos y de ventas. ii. El impuesto a la renta para las empresas es del 28% iii. La reserva legal es de 10%. iv. La tasa del impuesto a usar es la vigente hasta el año 2016 Se solicita: a) Realizar los Asientos de Ajuste necesarios. b) Preparar el Balance de Comprobación Ajustado al 31 de diciembre del 20X1. c) Prepare el Cuadro de Gastos. d) Prepare el Estado de Resultados por el año terminado el 31 de diciembre del 20X1. e) Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 20X1.

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