Comprendiendo La Contabilidad Gerencial
grupo conocimiento para crecer CERTIFIED CHARTERED COST CONTROLLER COMPRENDIENDO LA CONTABILIDAD GERENCIAL Expositor:
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grupo conocimiento para crecer
CERTIFIED CHARTERED COST CONTROLLER
COMPRENDIENDO LA CONTABILIDAD GERENCIAL Expositor: Luis Jungbluth
www.bsgrupo.com
Material de Estudio
Certified Chartered Cost Controller
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
PERFIL DEL PROGRAMA CERTIFIED CHARTERED COST CONTROLLER 2010 AREQUIPA SILABO I.
INFORMACIÓN GENERAL
Curso
:
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Código Programa
:
CCC 2010 I AQP
Programa
:
Certified Chartered Cost Controller 20010 Arequipa
Profesor
:
MBA Luis Ernesto Jungbluth Adrianzén
Email
:
[email protected]
Duración
:
16 horas
Fechas
:
Del 18 al 20 de Junio del 2010
II.
PRESENTACIÓN
El presente curso “Comprendiendo la contabilidad gerencial” está dirigido a los estudiantes con la intención de ofrecerles los fundamentos contables y financieros que les son necesarios para comprender el desempeño de las empresas y puedan adoptar juicios y una conveniente toma de decisiones. De de esta manera podrán mejorar sus capacidades y habilidades, lo cual constituye la mejor inversión que puedan realizar.
III.
OBJETIVO GENERAL
Al término del curso, los alumnos tendrán las competencias para entender e interpretar las operaciones contables y financieras
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IV.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS Comprender y aplicar los conceptos modernos de la gestión contable y del análisis financiero. Análisis de transacciones, cuentas de activo, pasivos y patrimonio y las cuentas de ingresos y gastos. Comprender, principalmente, los resultados mostrados en el balance y el estado de resultados para una conveniente toma de decisiones. Comprender las limitaciones de la contabilidad y del análisis financiero.
V.
PRE REQUISITOS Los alumnos tendrán que haber aprobado la asignatura de “Comprendiendo los conceptos de la gestión de costos”
VI.
EVALUACIÓN Asistencia mínima
:
70% al curso
La composición de la evaluación para obtener el promedio final es: Ponderación
Descripción
Fecha Aplicación
Aportes, asistencia y puntualidad (individual)
20%
Controles en clases
Permanente
Evaluación individual
40%
Evaluaciones en clase
Permanente
Evaluación Grupal
40%
Evaluaciones en clase
Permanente
Nota final
100%
Ponderada
Mecanismo de Evaluación
Fecha de entrega de promedio final del curso: Las fechas de evaluación son definitivas e impostergables, cualquier entrega posterior no será considerada dentro de la evaluación del curso. Es justificable el 30% de inasistencias siempre y cuando sean comunicadas con anterioridad a la fecha de inasistencia pero no en la entrega de trabajos o exámenes. Es responsabilidad exclusiva del alumno el no comunicar la inasistencia así como de no presentarse a la entrega de trabajos y evaluaciones.
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VII.
CONTENIDO DETALLADO DEL CURSO
Tema 01: 1.1 Introducción a la contabilidad La contabilidad Importancia de la contabilidad Los fines de la contabilidad Los sistemas contables Los tipos de contabilidad La Contabilidad Gerencial La Contabilidad Financiera La Contabilidad de Costos El planeamiento gerencial El presupuesto El control gerencial Consideraciones generales 1.21 Plan contable general revisado: resumido 1.22 Plan contable general revisado Tema 02: 2 Los estados financieros Introducción Los estados financieros: su importancia Funciones de los estados financieros Los principales estados financieros: Balance General Estado de Resultados Estado de Utilidades Retenidas Estado de Flujo de Caja Notas a los estados financieros Conceptos fundamentales Tema 03: 3.1 El balance y sus cuentas Introducción Las cuentas del balance general: El Activo El Pasivo El Patrimonio 3.2 El balance general: modelo 3.3 El balance y las transacciones I Cambios en el Balance y registros en el libro diario La cuenta T El libro Diario
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Activos fijos Depreciación de activos fijos Activos Intangibles Amortización 3.4 El balance y las transacciones II Ejercicio explicativo Tema 04: 4.1 El estado de resultados y el estado de flujo de efectivo 4.2 El estado de resultados y el costo de mercadería vendida 4.3 Análisis de sensibilidad del estado de resultados 4.4 Caso: Comercial Aries 4.5 Caso: La empresa Carlebi y Ruesba 4.6 Modelo de flujo de caja Tema 05: 5.1 Análisis de los estados financieros El análisis financiero Limitaciones del análisis financiero Importancia del análisis financiero Método de análisis financiero: Método de análisis vertical, y Método de análisis horizontal Método de razones financieras 5.2 Aplicación de los indicadores financieros: Cia. Farma 5.3 Resumen del análisis financiero: Cia. Farma 5.4 Problema: Dos empresas, dos resultados distintos Evaluación individual final
VIII.
PROGRAMACIÓN
DÍAS
HORARIOS
VIERNES
18:00 a 22:00 hrs.
SÁBADO (m)
09:00 a 13:00 hrs.
SÁBADO (t)
15:30 a 19:30 hrs.
DOMINGO
09:00 a 13:00 hrs.
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IX.
MATERIAL DEL CURSO
Se entregará: Material de Estudio CD’s
X.
PAUTAS COMPLEMENTARIAS
El profesor es el responsable de la elaboración del material y de las actividades; así como quien absolverá las consultas que le realicen a través del correo electrónico. Adicionalmente la Coordinadora Académica será la encargada de supervisar el cumplimiento de las tareas. Ud. podrá comunicarse con ella través de su correo electrónico.
XI.
BIBLIOGRAFÍA Introducción a la Contabilidad Financiera. Horngren, Sundem, Elliot. Prentice Hall Séptima Edición, Contabilidad de costos: un enfoque gerencial. Horngren, Foster y Datar. Prentice Hall, décima edición Contabilidad para la dirección. Roberth N. Anthony. Editorial El Ateneo. Finanzas. Zvi Bodie y Robert C. Merton. Pearson Educación, Prentice Hall primera edición revisada
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Expositor MBA Luis Ernesto Jungbluth Adrianzén Magíster en Administración con mención en gestión empresarial y Economista por la UNMSM, con post grados en Finanzas, Contabilidad gerencial, Organización empresarial, Administración estratégica, Administración logística, Supply chain management y en Dirección de operaciones. Consultor de la empresa Servicios y Soluciones S.A. y docente en el MBA internacional de BS Grupo SAC en alianza con la Universidad de Tarapacá de Chile, del Certified Chartered Cost Controller y del Master Financial Professional de la American Academy of Financial Management. Asímismo, docente en el MBA Internacional de la Universidad Privada del Norte en alianza con Laureate Internacional Universities, en los Programas de Especialización en Logística y en Gestión de Dirección de Empresas de la PUCP y en la Escuela de Negocios Internacionales de la UNMSM. Amplia experiencia gerencial en empresas comerciales, industriales y de servicios y como expositor en diferentes organizaciones empresariales e instituciones del país.
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Diapositiva 1
BS Grupo S. A. C.
Certified Chartered Cost Controller
2010 – Arequipa
“Comprendiendo la Contabilidad Gerencial”
Expositor: MBA Luis Jungbluth A.
18, 19 y 20 de junio de 2010
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Diapositiva 2 Bienvenidos
Welcome Velkommen Welkom Tervetuloa Bienvenue Benvenuto Bem-vindo Wilkommem
Benvenuto Wilkommem Bem-vindo Bienvenue Velkommen Tervetuloa Velkommen Welcome
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Diapositiva 3
Presentación
Conociendo al profesor, a los alumnos, al curso
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Diapositiva 4
Por favor
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Diapositiva 5
1 Introducción a la Contabilidad
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Contenido 1/1
La contabilidad Importancia de la contabilidad Los fines de la contabilidad Los sistemas contables Los tipos de contabilidad La Contabilidad Gerencial La Contabilidad Financiera La Contabilidad de Costos
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Contenido 2/1
El planeamiento gerencial El presupuesto El control gerencial Consideraciones generales
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La Contabilidad
Es un sistema que permite recolectar, resumir, analizar y reportar en términos monetarios: información acerca de una organización. Esta información, convertida en estados financieros, permite: 1. Tomar decisiones 2. Planear y controlar el manejo de las operaciones de una empresa privada o gubernamental
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Diapositiva 9 Contabilidad Importancia de la
Es necesario que las compañías lleven una contabilidad adecuada y completa de sus operaciones. Esto le permitirá a los ejecutivos de una empresa contar con herramientas suficientes para la toma de decisiones mediante las cuales se obtengan las metas de la organización
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Diapositiva 10 toman en una empresa Algunas decisiones que se
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Decisiones sobre inversión. Decisiones para evaluar el rendimiento. Decisiones sobre contratación del personal. Decisiones sobre los planes de operación y de financiamiento. Decisiones sobre apertura de créditos y sistema de cobranzas. Decisiones sobre aumentos del capital social. Decisiones en los niveles medios en la formulación de planes Decisiones de las estrategias a seguir. Decisiones sobre la observancia de los reglamentos, leyes, etc.
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Los Fines de la Contabilidad
Proporcionar información para tres fines importantes: 1. Presentar informes internos de “rutina” para las decisiones de los gerentes (acerca de precios, costos, márgenes, etc.) 2. Presentar informes internos “no rutinarios” para las decisiones de los gerentes (tercerización, agregar una nueva característica, etc. ) 3. Presentar informes externos a inversionistas, autoridades gubernamentales y otras instancias externas
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Los Tipos de Contabilidad
Distinciones entre los distintos tipos de contabilidad: 9 La Contabilidad Gerencial La Contabilidad Financiera La Contabilidad de Costos
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La Contabilidad Gerencial
Mide y presenta información financiera y no financiera que ayuda a los gerentes a tomar decisiones para cumplir con las metas de la organización Abarca temas como el desarrollo y la puesta en práctica de estrategias y políticas, la elaboración de presupuestos, estudios, pronósticos, etc. Se concentra en la presentación de informes internos (de rutina y no rutinarios)
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La Contabilidad Financiera
Suministra información (estados financieros: balance, estado de resultados) a las partes que están fuera de la empresa, es decir a los accionistas, banqueros, acreedores, a los organismos oficiales y público en general (Se concentra en la presentación de informes externos) Esta información debe estar preparada en concordancia con determinadas normas de contabilidad
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La Contabilidad de Costos
Proporciona información para la contabilidad gerencial y para la financiera (interna y externa) Mide y presenta información para medir el desempeño, se relaciona con el costo de hacer o comprar, con el consumo de recursos, la justificación de la inversión y la valorización del inventario por parte de la organización Se relaciona con todas las áreas de la organización
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La Contabilidad de Costos
La contabilidad de costos sirve de ayuda a los gerentes en la administración estratégica (en la planeación, la implementación y el control) de los costos de corto y largo plazos. 9 Por ejemplo: los gerentes toman decisiones en relación con la utilización del material, o en los cambios en los procesos de producción, y en la ubicación de las instalaciones
Las decisiones no se toman de manera aislada, la empresa es un “sistema”
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El Planeamiento Gerencial
Es el proceso mediante el cual se decide qué acción se ejecutará en el futuro Se desarrolla en todos los niveles de la organización y en todas las organizaciones El pronóstico es una estimación de lo que ocurrirá en el futuro, pero el pronosticador no intenta influir sobre el futuro mediante sus propias decisiones o su acción (la gente pronostica el tiempo, pero no lo intenta planear)
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El Presupuesto
Es una forma sistemática de planeamiento y es parte del proceso de control gerencial Consiste en planear la actividad general de la empresa para determinado período de tiempo, generalmente un año. Un objetivo importante del presupuesto es “armonizar los distintos planes” trazados para las diferentes áreas de la empresa, de modo que concuerden entre sí y que el resultado de todos sea satisfactorio.
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El Control Gerencial
Es el proceso que consiste en asegurar que los recursos se obtengan y utilicen de manera efectiva en relación a los objetivos de la organización Mediante el control la gerencia consigue, en la medida de lo posible, que los actos ejecutados por los miembros de una organización se ajusten a los planes y políticas de la dirección es útil en el control como La información contable medio de comunicación, de motivación y de juicio
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Consideraciones Generales
Cifras con una finalidad: a diferencia de la matemática, la contabilidad no es un fin en sí mismo El propósito de la contabilidad es suministrar información acerca de lo que ha ocurrido en una empresa, aportar datos que ayuden a resolver un problema comercial, expresar planes futuros, etc. El trabajo de los contadores se justifica únicamente en la medida en que contribuye a cierta actividad externa de la contabilidad
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Consideraciones Generales
Diferentes cifras para diferentes propósitos: según el propósito que se desee alcanzar se requiere un tipo distinto de cifra o término contable y se debe evitar su confusión o mal uso. La fuente más usual de confusión es la palabra costo: hay costos históricos, costos estándar, costos originales, costos netos, costos residuales, costos variables, costos diferenciales, costos incrementales, costos marginales, costos de oportunidad, costos directos, costos estimados y otros.
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Consideraciones Generales Las cifras contables son aproximaciones:
Una empresa es un organismo complicado que incluye elementos muy diferentes: dinero, edificios, moral, máquinas, incentivos, materiales, un modo preciso de sumar políticas, etc. No existe estos diferentes elementos para formar una imagen completamente exacta de toda la empresa, por lo tanto se utilizan aproximaciones Las ganancias de una empresa no pueden determinarse con exactitud antes, pero se recurre a aproximaciones.
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Consideraciones Generales
El trabajo con datos incompletos: Los problemas deben resolverse, deben adoptarse decisiones y a menudo no es posible demorar la decisión hasta que se disponga de toda la información pertinente: uno hace lo mejor que puede con lo que tiene, y luego pasa al problema siguiente. o no sobre la base de la Decidir si se procederá información disponible es uno de los aspectos más difíciles de todo el proceso de decisión
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Consideraciones Generales
La evidencia de las cifras es sólo parcial: Pocos problemas empresariales (quizás ninguno) pueden resolverse exclusivamente mediante la recolección y el análisis de las cifras. Generalmente hay factores importantes que no pueden reducirse o no se han reducido a números Algunas personas proceden como si los problemas pudiesen resolverse completamente mediante el análisis numérico y, en el otro extremo, están los que creen que la intuición es una guía segura para decidir
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Consideraciones Generales
Las personas, no las cifras, consiguen resultados: Las organizaciones están formadas por seres humanos. Todo lo que la empresa obtiene es resultado de los actos de estas personas. Las cifras pueden prestar distintos tipos de ayuda a los miembros de una organización, pero por si mismas nada obtienen Son las aptitudes y las actitudes de las personas al usar o no la información las que marcan la diferencia al conseguir los resultados
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1.21
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO RESUMIDO Resolución CONASEP Nº 006-84-EF/94 y sus modificatorias
CUENTAS DEL BALANCE (Clases desde la 10 hasta la 59) CUENTAS DE GESTION (Clases desde la 60 hasta la 79) SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION (Clases desde la 80 hasta la 89) CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Clases desde la 90 hasta la 99)
CUENTAS DEL BALANCE CLASE 1 10
CAJA Y BANCO
12
CLIENTES
14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
19
PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
CLASE 2
20
MERCADERIAS
21
PRODUCTOS TERMINADOS
22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
23
PRODUCTOS EN PROCESO
24
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
25
ENVASES Y EMBALAJES
26
SUMINISTROS DIVERSOS
28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
29
PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
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CLASE 3
31
VALORES
32
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
34
INTANGIBLES
35
VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO
36
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION
37
INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION
38
CARGAS DIFERIDAS
39
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
CLASE 4 40
TRIBUTOS POR PAGAR
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42
PROVEEDORES
45
DIVIDENDOS POR PAGAR
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
47
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
48
PROVISIONES DIVERSAS
49
GANACIAS DIFERIDAS
CLASE 5
50
CAPITAL
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55
ACCIONES DE INVERSIÒN
56
CAPITAL ADICIONAL
57
EXCEDENTE DE REVALUACION
58
RESERVAS
59
RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTAS DE GESTION CLASE 6
60
COMPRAS
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
62
CARGAS DE PERSONAL
63
SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS
64
TRIBUTOS
65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
66
CARGAS EXCEPCIONALES
67
CARGAS FINANCIERAS
68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
69
COSTO DE VENTAS CLASE 7
70
VENTAS
71
PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)
72
PRODUCCION INMOVILIZADA
73
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
28 grupo conocimiento para crecer
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75
INGRESOS DIVERSOS
76
INGRESOS EXCEPCIONALES
77
INGRESOS FINANCIEROS
78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION CLASE 8
80
MARGEN COMERCIAL
81
PRODUCCION DEL EJERCICIO
82
V ALOR AGREGADO
83
EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
84
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
86
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA
87
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
88
IMPUESTO A LA RENTA
89
RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN CLASE 9 92
COSTO DE PRODUCCION
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTAS
97
GASTOS FINANCIEROS
29 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
1.22
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
CPC Luís Alberto Latínez Carpio
30 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Resolución CONASEP Nº 006-84-EF/94 y sus modificatorias CUENTAS DEL BALANCE CLASE 1
10
CAJA Y BANCO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras. 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en transito 104 Cuentas Corrientes 105 Certificados Bancarios 106 Depósitos a plazo 108 Otros depósitos 109 Fondos sujetos a restricción
12
CLIENTES Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad. 121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras (o efectos) por cobrar 128 Anticipos de clientes – ACM 129 Cobranza dudosa
14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de capital pendiente de cancelación. 141 Prestamos al personal 142 Prestamos a accionistas (o socios) 143 Prestamos a directores 144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación
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16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad. 161 Prestamos a terceros 162 Reclamos a terceros 163 Intereses por cobrar 164 Depósitos en garantía 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranzas dudosas
19
PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables. 192 Clientes 194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal 196 Cuentas por cobrar diversas CLASE 2
20
MERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformación. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 201 al 207. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 208 Mercaderías – ACM 209 Provisión por fluctuación de mercaderías ACM
21
PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 211 al 217. Asimismo, se establecerán las divisionarias:
32 grupo conocimiento para crecer
Certified Chartered Cost Controller
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
218 Productos terminados – ACM 219 Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM 22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilización o una salida normal. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 221 al 227. 228 Subproductos, desechos y desperdicios – ACM 229 Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y desperdicios - ACM
23
PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 231 al 237. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 238 Productos en proceso – ACM 239 Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM
24
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de lo productos terminados o elaborados. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 241 al 247. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 248 Materias primas y auxiliares –ACM 249 Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares - ACM
33 grupo conocimiento para crecer
Certified Chartered Cost Controller
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
25
ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 251 al 257. Asimismo se establecerán las divisionarias: 258 Envases y embalajes – ACM 259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM
26
SUMINISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de escritorio. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 261 al 267. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 268 Suministros diversos – ACM 269 Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM
28
EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han realizado y que serán destinados a la fabricación de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 281 al 289. Asimismo, se establecerá la divisionaria 288 Existencias por recibir - ACM
34 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
29
PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de existencias. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 291 al 299. CLASE 3
31
VALORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero), y por otro con la intención de mantenerlos a largo plazo, con el fin de: -
Tener un control sobre otras empresas o una vinculación con ellas. Obtener rentas en los casos de bonos u otros títulos. Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la empresa. Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.
311 Acciones 312 Provisión por fluctuación de valores – ACM 313 Valores – ACM 314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial 315 Cedulas Hipotecarias 316 Bonos del Tesoro 317 Bonos diversos 318 Otros títulos representativos de acreencias 319 Provisión para fluctuación de valores 32
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor. 321 Terrenos 322 Edificios y otras construcciones 323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación 324 Unidades de transporte 325 Muebles y enseres 326 Equipos diversos
35 grupo conocimiento para crecer
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328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y equipo – ACM 33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes características: -
Una vida útil relativamente larga No son objeto de las operaciones de venta Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso.
330 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación 334 Unidades de transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos 337 Unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Trabajos en curso Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas deberán registrarse directamente en la cuenta 33 34
INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como: -
Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos. Costos de bienes y servicios que se relacionará con los ingresos futuros.
341 Concesiones y derechos 342 Patentes y marcas 343 Gastos de investigación 344 Gastos de exploración y desarrollo 345 Gastos de estudios y proyectos 346 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 347 Intangibles – ACM 349 Provisión por fluctuación de intangibles – ACM Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectué al momento en que se consideran realizados contablemente.
36 grupo conocimiento para crecer
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Las inversiones intangibles se amortizan. El periodo de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible. 35
VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico mantenga permanentemente dicho valor, ajustado por inflación. 351 Terrenos 352 Edificios y otras construcciones 353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación 354 Unidades de transporte 355 Muebles y enseres 356 Equipos diversos 357 Valorización adicional del inmueble, maquinaria y equipo – ACM
36
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales 360 Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de Promoción – ACM 3601 Inmuebles, maquinarias y equipo Leyes de Promoción – ACM 3602 Provisión por fluctuación de valor de inmuebles, maquinarias y a equipos Leyes de Promoción – ACM 361 Terrenos 362 Edificio y otras construcciones 363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación 364 Unidades de Transporte 365 Muebles y Enseres 366 Equipos diversos 367 Unidades de reemplazo 368 Unidades por recibir 369 Trabajos en curso
37
INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversion, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales. 371 Concesiones y derechos 372 Patentes y marcas 373 Gastos de investigación
37 grupo conocimiento para crecer
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374 Gastos de explotación y desarrollo 375 Gastos de estudios y proyectos 376 Gastos de promoción y pre-operativos 377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 378 Intangibles leyes de promoción – ACM 379 Provisión por fluctuación de intangibles leyes de promoción – ACM 38
CARGAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes : 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado 384 Entrega a rendir cuentas 385 Adelanto de remuneraciones 388 Gastos anticipados – ACM 389 Otras cargas diferidas
39
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles, maquinaria y Equipo – Leyes de promoción, excepto terrenos; y, la amortización del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles – Leyes de Promoción. 393 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipo 394 Amortización Intangible 396 Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promoción 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 398 Depreciación y amortización acumulada – ACM 399 Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM CLASE 4
40
TRIBUTOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos). 401 Gobierno Central 4011 Impuesto a las ventas 4013 Impuesto a las remuneraciones
38 grupo conocimiento para crecer
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4014 Cánones 4015 Derechos aduaneros 4016 Impuesto al patrimonio Empresarial 4017 Impuesto a la renta 4018 Otros tributos 402 Gobierno Central - Certificados Tributarios 4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX 4022 Certificado de Devolución de Crédito Fiscal 4029 Otros certificados tributarios 403 Contribuciones a Instituciones Publicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 ESSALUD – Vida 4034 SCR – Salud 4035 SCR – Pensión 405 Gobierno(s) Local(es) 408 Tributos – ACM 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa. 411 Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar 413 Participaciones por pagar 414 Remuneraciones y participaciones al directorio
42
PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. 421 Facturas por pagar 422 Anticipos otorgados 423 Letras (o afectos) por pagar 428 Anticipos a proveedores – ACM
45
DIVIDENDOS POR PAGAR
39 grupo conocimiento para crecer
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Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 451 al 459. 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. 461 Prestamos de terceros 462 Reclamaciones de tercero 463 Prestamos de accionistas (o socios) 465 Bonos u obligaciones 466 Intereses por pagar 467 Depósitos de garantía 468 Comunidades laborales 469 Otras cuentas por pagar diversas
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios. 471 Compensación por tiempo de servicios 472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios 473 Jubilación 48
PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro. 481 Garantía sobre ventas 482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro 483 Provisiones para perdidas por litigios 484 Provisión para autoseguro 485 Provisión para investigación científica y tecnológica
49
GANACIAS DIFERIDAS
40 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio o ejercicios posteriores. 491 492 493 498 499
Ventas diferidas Costos diferidos Intereses diferidos Ganancias diferidas – ACM Otras ganancias diferidas
CLASE 5 50
CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueños de la empresa. 501 502 508 509
55
Capital Capital personal Capital – ACM Cuenta personal del propietario
ACCIONES DE INVERSIÒN Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversión. Los derechos que otorgan las acciones de inversión a su titular son las siguientes: 551 552 553 554
56
Derechos Aumentos de capital Incremento o reducción Liquidación de sociedad
CAPITAL ADICIONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos. 561 562 563 568
Donaciones Prima de emisión Otros aportes de accionistas (o socios) Capital adicional – ACM
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
57 EXCEDENTE DE REVALUACION Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios. Asimismo, se establecerá la divisionaria 578 Excedente de Revaluación – ACM.
58
RESERVAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades. 581 582 583 584 585 588 589
59
Reserva para reinversiones Reserva Legal Reservas Contractuales Reservas Estatutarias Reservas Facultativas Reservas – ACM Otras Reservas
RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las perdidas acumulados de uno o más ejercicios. 591 Utilidades no distribuidas 592 Perdidas acumuladas 598 Resultado por exposición a la inflación acumulada
CUENTAS DE GESTION CLASE 6 60 COMPRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa de manera directa o indirecta. Incluye así mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importación y otros gastos similares 601 Mercaderías 604 Materias primas y auxiliares 6041 Materias primas
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605 606 608 609
6042 Materias Auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Compras – ACM Gastos vinculados con las compras
61 VARIACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 611 614 615 616 618
Mercaderías Materias primas y auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Variación de existencias – ACM
62 CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión las dietas a los miembros, el Directorio de la empresa. 620 621 622 623 624 625 626 627
Cargas de personal – ACM Sueldos Salarios Comisiones Remuneraciones en especie Otras remuneraciones Vacaciones Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestaciones de salud 6272 Régimen de pensiones 6273 Seguro complementario de riesgo 62731 SCR – Salud 62732 SCR – Pensión 6274 Seguro de vida 6275 Seguros particulares de prestación de salud 6279 Otros 628 Remuneraciones al Directorio 629 Otras cargas de personal 63
SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas. 630 631 632 633 634 635 636 637 638 639
Transporte y almacenamiento Correo y telecomunicaciones Honorarios, comisiones y corretajes Producción encargada a terceros Mantenimiento y reparación Alquileres Electricidad y agua Publicidad, publicaciones y relaciones publicas Servicios de personal Otros servicios 6398 Servicios prestados por terceros – ACM
64 TRIBUTOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. 641 642 643 644 645 646 647 648 649
Impuestos a las ventas Impuestos a las remuneraciones Cánones Derechos Aduaneros por ventas Impuestos al patrimonio empresarial Tributo a gobiernos locales Cotizaciones con carácter de tributos Tributos – ACM Otros tributos
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, interés, depreciación y provisiones de ejercicio.) 651 652 653 654 658 659
Seguros Regalías Suscripciones y cotizaciones Donaciones Cargas diversas de Gestión ACM Otras cargas diversas de gestión
66 CARGAS EXCEPCIONALES
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Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios. 661 662 663 664 665 666 667 668 669
Costo neto de enajenación de valores Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo Costo neto de enajenación de intangibles. Impuestos atrasados y/o adicionales. Cargas diversas de ejercicios anteriores. Sanciones administrativas fiscales. Cargas excepcionales- ACM Gastos Extraordinarios. Otras cargas excepcionales.
67 CARGAS FINANCIERAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. 671. Intereses y gastos de préstamos 672. Intereses y gastos de sobregiros 673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo 674. Intereses y gastos de documentos descontados 675. Descuentos concedidos por pronto pago 676. Pérdida por diferencia de cambio 677. Cargas financieras -ACM 678. Gastos de compra de valores 679. Otras cargas financieras 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio: Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de los activos. Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
681. Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo. 682. Amortización de intangibles 683. Fluctuación de valores 684. Cuentas de cobranzas dudosas 685. Desvalorización de existencias 686. Compensación por tiempo de servicios
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687. Jubilación 688. Provisiones del ejercicio –ACM 689. Otras provisiones del ejercicio 69 COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a títulos onerosos. 691. Mercaderías 692. Productos terminados 693. Subproductos, desechos y desperdicios 698. Costos de ventas –ACM
CLASE 7 70 VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. 701 702 703 707 708 709 71
Mercaderías Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios. Prestación de servicio Ventas – ACM Devoluciones sobre ventas
PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 711 712 713 715 718
72
Variación de productos terminados Variación de subproductos, desechos y desperdicios. Variación de productos en proceso Variación de envases y embalajes Producción almacenada (o desalmacenada) – ACM
PRODUCCION INMOVILIZADA Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para sí misma. Dicho costo previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles según sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio. 721 Inmuebles, maquinarias y equipo.
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722 Intangibles 728 Producción inmovilizada – ACM 73
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras. 731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos –ACM
74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas. 741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos – ACM
75
INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. 751 752 753 754 755 756 757 758 759
76
Explotación de servicios en beneficio del personal Comisiones y corretajes Regalías Alquileres de terrenos Alquileres diversos Recuperación de impuestos Ingresos diversos – ACM Subsidios recibidos Otros ingresos diversos
INGRESOS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o recuperación logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de años anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa. 761 762 763 764 765 766 767
Enajenación de valores Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo Enajenación de intangibles Recuperación de castigos de cuentas incobrables Devolución de provisiones de ejercicios anteriores Devolución de impuestos. Ingresos excepcionales- ACM
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768 Ingresos extraordinarios 769 Otros ingresos excepcionales 77
INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago. 771 772 773 774 775 776 777 778 779
78
Intereses sobre préstamos otorgados Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares Intereses sobre depósitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos Ingresos financieros – ACM Otros ingresos financieros
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48. Asimismo se establecerá la divisionaria: 788
79
Cargas cubiertas por provisiones – ACM.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista. 791 792
Cargas imputables a cuentas de costos. Cargas imputables a cuenta de costo -ACM
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION CLASE 8 80
MARGEN COMERCIAL El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Este parámetro esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas.
81
PRODUCCION DEL EJERCICIO
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Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado. 82
V ALOR AGREGADO Muestra la verdadera producción económica de la empresa. En efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional, vale decir el valor agregado es un a creación valor, consecuente con una acción de producción.
83
EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Mide el resultado económico de la empresa. Esta representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotación) y las cargas de personal.
84
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.
85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.
86
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA En esta cuenta se registrara la distribución de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para la Investigación cientifica y tecnológica.
87
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 871 Margen comercial 872 Producción de¡ ejercicio 873 Valor agregado 874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación 875 Resultado de explotación 876 Resultado antes de participaciones e impuestos
88
IMPUESTO A LA RENTA En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurídicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.
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89
RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa. Dentro de esta cuenta se establecerá la divisionaria 898
Resultado por exposición a la inflación del ejercicio
CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN CLASE 9 92 COSTO DE PRODUCCION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 921 Materias primas 922 Mano de obra directa 923 Costos indirectos de producción 928 costo de producción – ACM Las divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos que intervienen en la elaboración del producto. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 940 942 943 944 945 947 948
Suministros diversos Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestión Gastos de administración – ACM Provisiones del ejercicio
Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión administrativa. 95 GASTOS DE VENTAS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 950 952 953 954
Suministros diversos Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos
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955 Cargas diversas de gestión 957 Gastos de ventas – ACM 958 Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las operaciones de ventas. 97 GASTOS FINANCIEROS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 971 972 973 974 975 976 977 978 979
Intereses y gastos de prestamos Intereses y gastos de sobregiros Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo Intereses y gastos de documentos descontados Descuentos concedidos por pronto pago Pérdida por diferencia de cambio Gastos financieros – ACM Gastos de compra de valores Otras cargas financieras.
Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión financiera.
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Diapositiva 1
2 Los Estados Financieros
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 2 Contenido
Introducción Los estados financieros: su importancia Funciones de los estados financieros Los principales estados financieros: Balance General Estado de Resultados Estado de Utilidades Retenidas Estado de Flujo de Caja Notas a los estados financieros Conceptos fundamentales
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Diapositiva 3
Introducción Debido a que todas las personas tienen esquemas mentales diferentes para expresarse, las variaciones en la presentación de una determinada información pueden ser infinitas; esta realidad originaría enormes dificultades para los usuarios de la información contable, porque: Tomaría mucho tiempo comprender la metodología usada para preparar la información en cada organización.
Sería complicado entender el contenido y formatos usados en cada organización.
Por tanto, sería también complicado y lento el proceso de formar juicios para tomar decisiones.
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Diapositiva 4
Introducción La solución a este problema se logra:
Estandarizando los criterios para: El registro de la información, y Los formatos para su presentación. Dentro del lenguaje contable, los documentos estándares que cumplen con estos criterios se denominan:
Estados Financieros
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Diapositiva 5 Los Estados Financieros: su importancia Los estados financieros son los instrumentos en
donde se condensa toda la información acerca del negocio o empresa. La importancia de que los estados financieros estén actualizados y sean interpretados por el gerente oportunamente, es de gran ayuda para la toma de decisiones que a la larga pueden representar el crecimiento o hundimiento de una compañía.
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Diapositiva 6 Funciones de los Estados Financieros
9 Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior
9 Proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa 9 Proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera
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Diapositiva 7
Los Principales Estados Financieros
Los principales son los siguientes: Balance General Estado de Resultados Estado de Utilidades Retenidas Estado de Flujo de Caja
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Diapositiva 8
Los Estados Financieros Balance General
Activo = pasivo + patrimonio Esta información muestra la situación financiera en una fecha determinada. El balance general muestra a la Empresa como un conjunto de activos al que se les ha destinado fondos, y otro conjunto que son los pasivos y que representan las fuentes de fondos y las obligaciones de la Empresa. Para muchas decisiones es importante conocer la estructura de los activos o de los pasivos.
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Diapositiva 9
Los Estados Financieros Estado de Resultados
Utilidad neta = ingresos – gastos Un registro del flujo de ingresos y gastos relacionados durante el período Este estado muestra la capacidad de obtener utilidad. Para esto se compara todas aquellas operaciones que reflejan movimientos de ingresos con todas las operaciones de gasto. La diferencia será la utilidad o pérdida dependiendo de los resultados.
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Diapositiva 10
Los Estados Financieros
Estado de Utilidades Retenidas Este estado muestra las utilidades que se han generado en períodos anteriores y que no se han repartido entre los socios; además, pueden presentarse los movimientos habidos en el período que básicamente constituyen los pagos de dividendos en efectivo o en acciones.
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Diapositiva 11
Los Estados Financieros
Estado de Flujo de Caja Total del flujo de caja = efectivo de actividades de operación + efectivo de actividades de financiamiento + efectivo de actividades de inversión Muestra cuanto efectivo ha fluido hacia adentro y hacia fuera de la empresa durante el período Cada origen y destino de efectivo se coloca en una de las tres categorías
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Diapositiva 12
Notas a los Estados Financieros Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte los estados financieros pero que no se incluyen en ellosy brindan la información complementaria para su adecuada interpretación. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con las notas.
Ejemplo.
“UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (cifras en miles de nuevos soles)”
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Diapositiva 13 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Constitución y actividad económica principal.
Breve referencia de la constitución de la empresa, ubicación de la oficina principal, de fabricación, si las referencia de sus plantas tuviese; actividad económica, cantidad de trabajadores, etc.
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Diapositiva 14
“Unión de Cervecerías Peruanas Backus y Johnston S.A.A. fue constituida por escritura pública el 31 de diciembre de 1996, por la fusión de Cervecería Backus y Johnston S.A. con la Compañía Nacional de Cerveza S.A., Sociedad Cervecera de Trujillo S.A. y Cervecería del Norte S.A. mediante la incorporación de estas tres cervecerías, que fueron disueltas sin liquidarse, en Cervecería Backus y Johnston S.A. La actividad económica principal de la compañía es la elaboración, envasado, venta, distribución y toda clase de negociaciones relacionadas con bebidas malteadas y maltas, bebidas no alcohólicas y aguas gaseosas.”
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Diapositiva 15 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2. Referencia al reglamento de información financiera utilizado. Hace referencia al reglamento aplicado, aprobado y emitido por CONASEV.
“La compañía ha aplicado en 2009 el Nuevo Reglamento de Información Financiera aprobado por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) mediante Resolución CONASEV Nº … cuya fecha de entrada en vigencia es…”
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Diapositiva 16 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
3. Principios y Prácticas Contables Menciona los principios y prácticas contables significativos para el registro de la información contable.
Los principios y prácticas contables usados en la preparación de los estados financieros se resumen a continuación:
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Diapositiva 17
¾ Base de preparación de los Estados Financieros Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú, los cuales están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
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¾ Uso de estimaciones:
La preparación de estados financieros conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados requiere que la gerencia realice estimaciones que afectan los montos reportados de activos, pasivos, ingresos y gastos a la fecha. Las estimaciones significativas incluyen provisión para cuentas de cobranza dudosa, provisión para desvalorización de existencias, depreciación de inmuebles y equipos, amortización de intangibles. Los resultados podrían ser diferentes de los estimados, aún cuando la gerencia evalúa frecuentemente las estimaciones.
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¾ Ajuste a moneda constante: Los estados financieros preparados sobre la base del costo histórico han sido ajustados a moneda constante para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana, utilizando factores de ajuste derivados del Índice de Precios al por Mayor a Nivel Nacional (IPM). La variación porcentual anual acumulada del IPM en 2009 fue X.Y% (X.Z% en 2008)…
¾ Existencias:
Las existencias están valuadas al costo.
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Diapositiva 20
¾ Inmuebles, maquinaria y equipo:
Inmuebles, maquinaria y equipo al costo ajustado. La depreciación es calculada por el método de la línea recta según la vida útil estimada de los bienes. El costo de renovaciones y mejoras es capitalizado y el de mantenimiento y reparaciones es cargado a gastos. En caso de ventas de activos fijos, el costo de los bienes y su depreciación son eliminados y la utilidad o pérdida es llevada a resultados del ejercicio.
¾ Activos Intangibles:
Los activos intangibles están presentados al costo ajustado. La amortización es calculada por el método de línea recta según la vida útil estimada de estos activos.
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Diapositiva 21
¾ Compensación por Tiempo de Servicios: La compensación por tiempo de servicios (CTS) es calculada según los dispositivos legales vigentes y depositada semestralmente en la institución bancaria elegida por el trabajador.
¾ Reconocimiento de Ingresos:
Los ingresos por venta de productos y servicios son reconocidos cuando se ha transferido el bien y/o prestado los servicios. Los ingresos por intereses son reconocidos a medida que se devengan.
¾ ¾ Desembolsos por Software:
Los desembolsos por adecuación del software de computadora al año 2009 son cargados a gastos cuando se incurren. Los costos de software adquiridos para uso interno son capitalizados y amortizados en cuatro años.
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Diapositiva 22
¾ Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa: Esta constituida por las cuentas vencidas que a criterio de la gerencia tienen riesgo de cobranza a la fecha del balance general, usualmente para las cuentas vencidas con una antigüedad de doce meses a más
¾ Diferencia de Cambio:
Las transacciones en moneda extranjera son registradas en Nuevos Soles al tipo de cambio de la fecha de transacción
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Diapositiva 23 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 4. Moneda extranjera (Base de conversión de moneda extranjera):
Indica la metodología para registrar las cuentas efectuadas en moneda extranjera. “Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera al cierre del ejercicio están expresados en Nuevos Soles al tipo de cambio de oferta y demanda vigente a esa fecha de S/. 3.512 venta, y S/. 3.505 compra por cada US$ 1.00”
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Diapositiva 24
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
5. Detalle de cuentas agrupadas: • • •
Presenta el detalle de: Cuentas por cobrar (facturas, letras de cambio), Cuentas por pagar (facturas, letras, préstamos, cuotas de leasing, etc.), y Otras cuentas
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Diapositiva 25
Conceptos Fundamentales Los principios de contabilidad se basan en unos pocos conceptos fundamentales: Medición del dinero Entidad empresaria Empresa en marcha Costo Aspecto dual Conservadorismo
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Diapositiva 26
Conceptos Fundamentales Medición del dinero La contabilidad registra únicamente hechos que pueden registrarse en dinero
Entidad Empresaria La contabilidad corresponde a entidades empresarias en cuanto se distinguen de la persona o las personas asociadas con esas entidades
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Diapositiva 27 Conceptos Fundamentales
Empresa en marcha La contabilidad supone que una empresa continuará indefinidamente, y que no será vendida
Costo Los activos generalmente se consignan en los registros contables al precio pagado para adquirirlos, y este costo, más que el valor de mercado, es la base de la contabilidad ulterior del activo
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Diapositiva 28
Conceptos Fundamentales Aspecto dual La cantidad de activos es igual a la cantidad de patrimonio
Conservadorismo Se registra un activo en el menor de dos valores razonablemente posibles, o se registra un hecho de modo que el patrimonio es menor de lo que sería en otras condiciones
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Diapositiva 1
3.1 El Balance y sus Cuentas
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Diapositiva 2 Contenido
Introducción general: Las cuentas del balance El Activo El Pasivo El Patrimonio
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Diapositiva 3 Introducción
Uno de los más importantes estados financieros que se elabora con el sistema contable es el balance general, el cual muestra la situación financiera en un momento determinado
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Diapositiva 4 Introducción El balance es un informe contable
fundamental, pues toda transacción contable que se registra hace sentir su efecto sobre el balance El balance supone que la empresa está en marcha y continuará operando, está regida por el concepto del costo, se basa en el aspecto dual
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Diapositiva 5
El Balance General Es el estado financiero que muestra a una fecha determinada la situación económica y financiera de una empresa
ACTIVO
Los recursos de una empresa
PASIVO
Lo que debe la empresa
PATRIMONIO
Capital aportado por los dueños
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
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Diapositiva 6
El balance general acumula información desde que se constituye la empresa hasta la fecha de emisión del balance
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Diapositiva 7
Las Cuentas del Balance General
Las cuentas del balance general: El Activo El Pasivo El Patrimonio
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Diapositiva 8
Las Cuentas del Balance General A) ACTIVO Son los bienes y derechos que posee la empresa a la fecha de elaboración del balance general. También económicos propiedad de definido como los recursos un negocio, de los cuales se espera que rindan utilidades en el futuro
Bienes de valor, cosas, propiedad del negocio
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Diapositiva 9
A) ACTIVO
Los bienes para ser activos de la empresa deben cumplir ciertas características: • Los bienes deben ser propiedad de la empresa. • Los bienes deben tener la capacidad de brindar beneficio en el futuro.
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Diapositiva 10
ACTIVO Normalmente, las cuentas del activo en el balance general, se presentan ordenadas según su liquidez.
Liquidez: Capacidad que tienen los activos de convertirse en efectivo
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Diapositiva 11 Clasificación de los Activos
Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otros Activos
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Diapositiva 12
A1) Activos Corrientes
Para fines contables, los activos corrientes – activo circulante – están conformados por las cuentas vinculadas al efectivo y otros activos que se espera que puedan convertirse en efectivo, o consumidos, o vendidos durante el ciclo normal del negocio (alta rotación en el corto plazo).
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Diapositiva 13
Principales Cuentas de los Activos Corrientes
Caja y Bancos
Cuenta que incluye el disponible representado por el efectivo y equivalentes en efectivo, tales como, cheques, cuentas corrientes, certificados bancarios y depósitos a plazo. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 10 Caja y Bancos.
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Diapositiva 14
Valores Negociables
Representa las inversiones temporales que incluyen valores (acciones, bonos, etc.) “emitidos por otras empresas” que la empresa adquiere con sus excedentes de liquidez con el propósito de aumentar sus utilidades y que se venderán en un lapso no mayor al corriente. Ver Plan Contable General Revisado. Balance General. Cuenta: 31 Valores.
Cuentas del
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Diapositiva 15
Cuentas por Cobrar
Son los derechos exigibles (derechos del negocio contra deudores) cuyas cantidades representan importes que se deben a la empresa. Se subdivide en: Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras cuentas por Cobrar
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Diapositiva 16
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales: incluye las cuentas por cobrar y documentos que representan los derechos exigibles de las venta de bienes y servicios vinculados con las operaciones propias del giro del negocio.
Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del 12 Clientes, excepto la Balance General. Cuenta: subcuenta 122 Anticipos Recibidos.
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Diapositiva 17
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar a Vinculadas: son los derechos exigibles que incluyen los préstamos otorgados por la empresa por operaciones distintas a las del giro de su negocio, hacia empresas y otras personas naturales vinculadas, cuyos vencimientos no exceden al corriente.
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Diapositiva 18
Cuentas por Cobrar
Otras Cuentas por Cobrar: incluye derechos exigibles de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio, tales como, cuentas por cobrar a accionistas, directores y personal, préstamos a terceros, intereses por cobrar, entregas a rendir cuenta y otros. Revisado. Cuentas del Ver Plan Contable General Balance General. Cuenta: 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas y Personal; 16: Cuentas por Cobrar Diversas y 384: Entrega a Rendir Cuentas.
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Diapositiva 19
Existencias
También llamado inventarios, son los artículos tangibles de propiedad de la empresa que: 1. Se tienen para su venta durante el ciclo normal terminados) del negocio (productos 2. Se encuentran en proceso de producción para posterior venta (productos en proceso) 3. Se va a consumir normalmente en la producción de mercancías que se venderán en el futuro (materia prima)
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Diapositiva 20
Existencias
Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 20 Mercaderías; 21 Productos Terminados; 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios; 23 Productos en Proceso; 24 Materias Primas y Auxiliares; 25 Envases y Embalajes; 26 Suministros Diversos; 28 Existencias por Recibir.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
99 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 21
Gastos Pagados por Anticipado Representan los desembolsos vinculados con servicios que se recibirán en el futuro. En el futuro se cargarán como gastos. Ejemplo: una póliza de seguro
Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Cargas Diferidas. Balance General. Cuenta: 38
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
100 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 22
A2) Activos No Corrientes
Activos de la empresa cuyo movimiento o convertibilidad en efectivo se realiza en períodos mayores a un año.
Los Activos no Corrientes los podemos clasificar en:
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
101 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 23
Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo
Son los derechos exigibles cuya conversión en efectivo se realizará en un plazo mayor al corriente.
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Son los derechos exigibles no corrientes que incluyen los préstamos otorgados por la empresa por operaciones distintas a las del giro de su negocio, hacia empresas y otras personas naturales vinculadas, cuyos vencimientos exceden al corriente.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
102 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 24
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Incluye los derechos exigibles de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.
Inversiones Permanentes Representa los valores (acciones, bonos, etc.) y otros instrumentos financieros emitidos por otras empresas y adquiridos con el propósito de ser mantenidos por un plazo mayor al corriente, sea con el objetivo de generar una renta o controlar a otras empresas.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
103 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 25
Activo Fijo
Son las propiedades tangibles de la empresa cuya duración es relativamente larga. Normalmente se adquieren porque la organización los necesita en la producción de sus mercancías o para brindar un servicio.
Dentro del activo fijo tenemos los terrenos, edificios, maquinaria, bienes muebles, vehículos.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 26
Activo Fijo
Estas partidas se presentan en el balance general a su costo de adquisición menos la depreciación acumulada:
Costo de adquisición (conforme al PCGA Valuación al Costo)
- Depreciación Acumulada
= Activo Fijo Neto
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 27
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Muestra el costo de los inmuebles, maquinaria y equipo deducido su correspondiente depreciación acumulada. El valor de estos activos se debe incrementar con las mejoras. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipos; 39 Depreciación y Amortización Acumulada.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 28
Activos Intangibles
Son activos cuya naturaleza no es tangible, es decir, carecen de naturaleza material, y representan ventajas una empresa. competitivas adquiridas por • Patentes. • Franquicias. • Marcas. • Derechos sobre propiedad literaria, licencias. • Gastos preoperativos de proyectos. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 34 Intangibles; 39 Depreciación y Amortización Acumulada.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 29
A3) Otros Activos: la parte no corriente de Se incluye en este rubro los gastos pagados por anticipado y otras partidas no contenidas en algunos de los rubros antes señalados.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 30
B) PASIVO
Representan el total de deudas u obligaciones de pago que la empresa tiene con terceros (acreedores, no incluye a los propietarios) a la fecha de elaboración del balance general.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 31
Clasificación de los pasivos:
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 32 B1) Pasivos Corrientes:
El pasivo corriente o pasivo circulante son las obligaciones que la empresa debe cancelar en un plazo máximo de un año, por tanto, no incluye las deudas de largo plazo. Incluye las obligaciones derivadas de las actividades del negocio tales como: con crédito otorgado por los • La adquisición de materiales proveedores de materias primas para usarlos en la producción de bienes por vender. • Cobros recibidos antes de la entrega de mercadería o prestación del servicio. • Remuneraciones, tributos pendientes de pago, etc.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 33
Principales cuentas de los pasivos corrientes: Sobregiros y Pagarés Bancarios entidad financiera por un Efectivo concedido por una corto plazo y que genera una obligación para la empresa beneficiada. Su nombre proviene por el exceso de dinero concedido sobre el saldo actual en cuenta corriente de la empresa.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 34
Cuentas por Pagar
Resume los créditos obtenidos por la empresa con período de pago a corto plazo.
Se subdivide en:
Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 42 Proveedores.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 35
Cuentas por Pagar Comerciales: la cual
incluye las obligaciones de la empresa originados por los créditos recibidos de parte de los proveedores por la adquisición de bienes o servicios en operaciones relacionadas con el giro del negocio.
Cuentas por Pagar a Vinculadas: incluye las deudas corrientes de la empresa por operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 36
Otras Cuentas por Pagar: incluye cuentas por
pagar proveniente de: tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, provisión para beneficios sociales, anticipos recibidos de clientes, intereses por pagar cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 40 Tributos por Pagar; 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar; 45 Dividendos por Pagar; 46 Cuentas por Pagar Diversas; 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores; 122 Anticipos Recibidos.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 37
Parte Corriente de Deudas de Largo Plazo
Muestra la parte corriente de las deudas a largo plazo provenientes de los bonos emitidos por la empresa, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero (leasing) y la parte corriente de otros pasivos a largo plazo.
Revisar el Plan Contable General Revisado
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 38
Deudas de Largo Plazo
Muestra la parte no corriente de las deudas a largo plazo provenientes de los bonos emitidos por la empresa, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero (leasing) y la parte no corriente de otros pasivos a largo plazo.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 39
Cuentas por Pagar a Vinculadas a Largo Plazo Incluye las deudas no corrientes de la empresa por operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas.
Ingresos Diferidos
Incluye las rentas o utilidades cuya liquidación se realizará en ejercicios posteriores. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 49 Ganancias Diferidas.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 40
C) El patrimonio
Representa los derechos de los propietarios de la empresa, reservas legales y utilidades o pérdidas acumuladas de períodos anteriores. Principales cuentas del patrimonio mostradas en el balance general
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
119 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 41
Capital
Refleja las inversiones o aporte de los accionistas (dueños de la empresa) que representa la participación sobre las propiedades de la compañía con el propósito de proveer recursos para las actividades de la organización. Ver Plan Contable General Revisado. Balance General. Cuenta: 50 Capital.
Cuentas del
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 42
Capital Adicional
Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie y las primas de emisión de acciones. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 56 Acciones de Inversión.
Excedente de Revaluación Muestra el mayor valor asignado a los activos por efecto de una valuación posterior al valor costo. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 57 Excedente de Revaluación.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 43
Reservas Legales
Incluye los montos acumulados que se generen por reducciones a las utilidades, para cumplir con las disposiciones legales. Ver Plan Contable General Revisado. Balance General. Cuenta: 58 Reservas.
Cuentas del
Resultados Acumulados
Representa las utilidades no distribuidas o pérdidas acumuladas de uno o más períodos. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 59 Resultados Acumulados.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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3.2 El Balance General Al 31 de diciembre de 2009 Expresado en miles de Nuevos Soles
Nota
Activo Activo Corriente Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales, neto Cuentas por cobrar afiliadas Cuentas por cobrar diversas, neto Existencias, neto Gastos e impuestos pagados por anticipado Total activo corriente Activo no corriente Activo por impuesto a la renta y participación de los trabajadores diferidos Inmuebles, vehículos y equipos, neto Intangibles neto Total activo no corriente
4 21 5 6
11 7
Total activo
Nota
Pasivo Pasivo corriente Préstamos y sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar afiliadas Cuentas por pagar diversas Total pasivo corriente Pasivo no corriente Pasivo por impuesto a la renta y participación de los trabajadores diferidos Total Pasivo no corriente
S/(000)
%
452 130 9,199 280 4,328 4,366 18,755
2% 1% 41% 1% 19% 20% 84%
1,603 1,873 28 3,504
7% 8% 0% 16%
22,259
100%
2009
%
S/(000)
%
2,532 4,256 8,733 1,467 16,988
11% 19% 39% 7% 76%
11
308 308
1% 1%
17,296
78%
3,986 494 483 4,963
18% 2% 2% 22%
22,259
100%
12
Capital social Reserva legal Resultados acumulados
Total patrimonio neto Total pasivo y patrimonio neto
%
8 9 21 10
Total pasivo Patrimonio neto
2009
123
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Diapositiva 1
3.3 El Balance y las Transacciones I
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 2 Contenido
Cambios en el Balance y registros en el libro diario La cuenta T El libro Diario Activos fijos
Depreciación de activos fijos
Activos Intangibles Amortización
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 3
Cambios en el Balance y Registro en el Diario
Se trata de ver en el balance general el efecto que tienen las distintas operaciones que efectúa la empresa, de manera que se cumpla siempre el principio de Partida Doble y el resto de principios contables. Al hecho de afectar una cifra contable se denomina transacción.
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Diapositiva 4
LA CUENTA T
• Tiene como función registrar los montos que afectan a las diferentes cuentas o partidas. • Es la herramienta básica para el registro de las distintas operaciones de la empresa. • Su nombre se basa en su forma. tener son: • Las partes mínimas que debe Núme ro de la Cue nta
Nombre de la Cue nta (Fe cha ) DEBE ca rgo
(Fe cha ) HABER
a bono
dé bito
cré dito
Sa ldo de udor
Sa ldo a cre e dor
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
127 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 5
DEFINICIONES: • Débito o Cargo:
Registro de una operación en el lado izquierdo de una o cargar). Cuenta T (derivados: debitar
• Crédito o Abono:
Registro de una operación en el lado derecho de una Cuenta T (derivados: acreditar o abonar). Bancos o caja $ 1,000 Ventas $ 1,000 En este caso el debe es el efectivo recibido y el haber es la venta realizada.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 6 CONVENCIONES PARA LAS CUENTAS T:
De la ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO se obtiene: • El aumento de un activo o la disminución de un pasivo, genera un cargo (débito), es decir, registro en el DEBE. • La disminución de un activo o el aumento de un pasivo, genera un abono (crédito), es decir, registro en el HABER. ACTIVO AUMENTO DISMINUCIÓN
PASIVO
AUMENTO DISMINUCIÓN
PATRIMONIO DISMINUCIÓN AUMENTO
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 7
EL LIBRO DIARIO
•
Se define como el registro cronológico de las operaciones que se realizan en la empresa.
•
Es un libro obligatorio y principal en el cual se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica.
• • • •
La información mínima que se registra en el Diario es: Fecha en la que se registran las operaciones. Código y nombre de las cuentas afectadas. Operación realizada, registrando el cargo o el abono correspondiente. Referencia.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 8
EL LIBRO MAYOR • Libro auxiliar donde se pasan los debitos y créditos de cada una de las cuentas, según los registros realizados en el libro diario. • Nos permite conocer los movimientos completo de cada cuenta y su saldo.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 9
ACTIVOS FIJOS
Son las propiedades tangibles de la empresa cuya duración es relativamente larga. Normalmente se adquieren porque la organización los necesita en la producción de sus mercancías o para brindar un servicio, las que corresponden a las actividades normales del negocio. Presentan las siguientes características: • Vida relativamente prolongada. • Valor relativamente significativo. • Normalmente no se venden. • Sufren deterioro progresivo debido a su uso. • Se deprecian (excepto terrenos).
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Diapositiva 10
ACTIVOS FIJOS • • • • • • • •
Conforme al Plan Contable General se clasifican en: Terrenos. Edificios y Otras Construcciones. Maquinarias, Equipo y Otras Unidades de Explotación. Unidades de transporte. Muebles y enseres. Equipos diversos. Unidades de reemplazo. Unidades por recibir.
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Diapositiva 11
ACTIVOS FIJOS
Los activos fijos se registran a precios de costo, conforme al PCGA Valuación al Costo.
El término “costo” para los activos fijos se interpreta normalmente como costo instalado y listo para funcionar, es decir el costo de adquisición incluye además:
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 12
Flete internacional
Costo del transporte del activo fijo importado.
Seguro
Monto de la prima de seguro para el activo fijo importado.
Derechos arancelarios
Impuestos pagados por la importación del activo fijo: Ad/valórem, sobretasas arancelarias. por despacho aduanero del activo Son los gastos
Gastos de desaduanaje
fijo importado, tales como gastos de almacenamiento, comisiones de las líneas aéreas, navieras, desconsolidación, comisión de la agencia de aduanas y otros.
Instalación de agua, energía eléctrica, licencias de construcción No incluir intereses
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 13
ACTIVOS FIJOS Mejora La inversión realizada por la empresa con el objetivo de mejorar el desempeño del activo fijo
≠
BG ACTIVO
PASIVO
Activo Fijo
PATRIMONIO
Mantenimiento Consiste en las actividades cuyo objetivo es mantener el activo fijo en buenas condiciones de funcionamiento EGP
Gastos
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
136 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 14
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Artificio contable que permite la distribución del costo (monto depreciable) del activo fijo (bien productivo) como gasto, durante la vida económica útil BG
ACTIVO
EGP PASIVO
Activo Fijo (costo)
PATRIMONIO
depreciación
Gastos de Depreciación
A este proceso gradual de conversión gradual del costo del activo fijo en gastos se llama depreciación.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 15
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ¿Por qué surge el proceso de depreciación?
Porque la vida útil de un activo fijo es limitada por:
Deterioro
Obsolescencia
Efecto generado por el uso del activo.
Pérdida de utilidad comparada con otros activos similares pero con mayor desarrollo tecnológico.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 16 ACTIVOS FIJOS DEPRECIACIÓN DE
Los gastos de depreciación nunca son egresos de efectivo, no hay salida de efectivo. La depreciación es un proceso de distribución y no de valuación. Los terrenos no se deprecian, excepto los especificados por ley.
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 17
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Comentarios: Los gastos por depreciación realmente no representan la merma en el valor real ocurrida en un período contable. Físicamente un equipo puede ser de tanta utilidad y de tanto valor al final del período como al inicio de éste. Es posible también que el uso intenso de un activo fijo en un período contable lo deteriore más que lo que expresan las cifras monetarias de los gastos por depreciación.
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 18
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Métodos de depreciación:
Métodos Lineales: 9 Método de la Línea Recta. Método de las Unidades de Producción.
Métodos Acelerados: Método de la Doble Tasa. 9 Método de los Años Dígitos o Suma de Dígitos Anuales.
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141 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 19
Método de la Línea Recta
Determine los gastos de depreciación anual de una máquina cuyo costo inicial es de S/. 10 000 con una vida útil estimada de cuatro años y un valor de recuperación de S/. 2 000. Determine también la tasa uniforme de depreciación y el valor en libros en cada período. A ño t
0 1 2 3 4
D e pre c ia c ión dt
2000 2000 2000 2000 8000
D e pre c ia c ión A c um ula da Dt
V a lo r e n libro s V Lt
2000 4000 6000 8000
10000 8000 6000 4000 2000
Tasa uniforme de depreciación: s = ¼ = 0.25
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 20
Método de los Años Dígitos
Determine los gastos de depreciación anual de una máquina cuyo costo inicial es de S/. 10 000 con una vida útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de S/. 2 000. Determine también la tasa de depreciación y el valor en libros en cada período. A ño t
0 1 2 3 4 5
n/ S UM A 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15
N
D e pre c ia c ió n dt
(n/15) 8000 2666,67 2133,33 1600,00 1066,67 533,33 8000,00
D e pre c ia c ió n A c um ula da Dt
2666,67 4800,00 6400,00 7466,67 8000,00
V a lo r e n libro s V Lt
10000 7333,33 5200,00 3600,00 2533,33 2000,00
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 21
ACTIVOS INTANGIBLES Los activos intangibles son una clase de activos de larga vida que no son físicos por naturaleza, siendo más bien, derechos especiales que generarán beneficios presentes y futuros estimados y provenientes de: Patentes, Derechos de autor, Marcas comerciales, Franquicias, Crédito mercantil, y Plusvalía mercantil.
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Diapositiva 22
ACTIVOS INTANGIBLES • Derechos de autor: son los derechos exclusivos para reproducir y vender un libro, una composición musical, una película o artículos similares.
• Patente: otorgamiento del gobierno a un inventor, que implica el derecho o privilegio exclusivo que se encuentra protegido por Ley de producir y vender el invento durante un período de tiempo.
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Diapositiva 23
ACTIVOS INTANGIBLES • Marca: son identificaciones distintivas de productos
manufacturados o servicios, que toman la forma de nombre, símbolo, lema, logotipo o emblema. • Franquicia: son privilegios otorgados por un gobierno, fabricante o distribuidor para vender un producto o servicio de acuerdo a condiciones específicas.
Los activos intangibles al igual que los activos fijos, se registran a su costo de adquisición.
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Diapositiva 24
ACTIVOS INTANGIBLES
Los activos intangibles se muestran en los activos en el balance general y se amortizan a lo largo de su vida útil estimada cargándose a gastos.
BG ACTIVO
EGP PASIVO
Activo Intangible (costo)
PATRIMONIO
amortización
Gastos de Amortización
A este proceso gradual de conversión gradual del costo del activo intangible en gastos se llama amortización.
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Diapositiva 25
ACTIVOS INTANGIBLES Amortización de Activos Intangibles
Amortización del Principal de un préstamo
Proceso que consiste en disminuir el valor de un activo intangible, cargando este importe a gastos
≠
Proceso financiero mediante el cual una deuda se extingue progresivamente por medio de pagos periódicos.
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Diapositiva 1
3.4 El Balance y las Transacciones II
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 2
EL BALANCE GENERAL 1)
El Balance General que se muestra al 31 de diciembre del año 2004, representa el estado inicial del año 2005 (cuentas de apertura).
2)
En el Balance General se colocan los activos al lado izquierdo.
3)
En el lado derecho (pasivos) se debe mostrar las fuentes empleadas para financiar esos activos:
¾ ¾
Financiamiento por medio de endeudamiento Financiamiento a través del capital contable
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Diapositiva 3
EL BALANCE GENERAL (continuación)
d)
Activo = Pasivo + Capital Contable
e)
POR EL LADO DE LOS ACTIVOS a.
El ordenamiento de la lista de activos se basa en la LIQUIDEZ: Efectivo, Casi efectivo (valores negociables), Cuentas por Cobrar, Inventarios (de materias primas, Productos en proceso y Productos Terminados).
LIQUIDEZ: Es el plazo que se requiere para que un negocio en marcha reciba el efectivo, a medida que se desplaza a través de sus ciclos operativos.
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Diapositiva 4
EL BALANCE GENERAL (lado de los Activos) b.
Los activos a largo plazo se dividen en tres componentes básicos: Propiedad, Planta y Equipo.
c.
Cada año se estima la Depreciación de cada Activo y posteriormente se suma a la depreciación anterior . Esta depreciación Acumulada se deduce de la propiedad, planta y equipo.
d.
La depreciación anual aparece como un gasto en el estado de resultado
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Diapositiva 5
EL BALANCE GENERAL
POR EL LADO DE LOS PASIVOS f.1) PASIVO A CORTO PLAZO
f)
a.
CUENTAS POR PAGAR
Representan los montos adeudados por las compras realizadas de bienes y servicios a los proveedores.
Representan las compras que aún no se han pagado y reciben el nombre de Crédito Comercial.
Las cuentas del crédito comercial no llevan EXPLÍCITO por intereses.
un cargo
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Diapositiva 6
EL BALANCE GENERAL (lado de los Pasivos) b.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Representan una deuda a corto plazo que llevan un cargo EXPLÍCITO por intereses.
Generalmente representan la solicitud de préstamos a Bancos Comerciales.
c.
IMPUESTOS ESTIMADOS
Son gastos acumulados que deberá liquidarse en alguna fecha cercana
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Diapositiva 7
EL BALANCE GENERAL (lado de los Pasivos) d.
ACCIONES COMUNES DIVIDENDOS SOBRE SUS deberá pagarse no más allá de 60 días después de haberse efectuado la declaración de impuestos.
e.
IMPUESTOS DIFERIDOS
Representa la diferencia entre el monto total de operaciones fiscales en los que haya incurrido la empresa durante el período contable y el monto del impuesto realmente pagado.
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Diapositiva 8
EL BALANCE GENERAL continuación • PASIVOS CIRCULANTES: Representan el conjunto de los pasivos a Corto Plazo CAPITAL DE TRABAJO NETO DE LA EMPRESA
¾ Es la diferencia entre los Activos Circulantes y los Pasivos
Circulantes
¾ Cuando
hay más Activos Circulantes que Pasivos Circulantes: la empresa se encuentra en una posición relativamente líquida, ya que puede liquidar todas sus obligaciones a corto plazo, sin tener que liquidar ningún activo a largo plazo
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Diapositiva 9
EL BALANCE GENERAL continuación ACTIVO
Son los recursos económicos que se espera que: ¾ Aumenten.
¾ Que generen futuras entradas de efectivo
salidas de efectivo. ¾ Que reduzcan o eviten futuras ¾ Ejemplo: caja, inventario y equipo.
PASIVO ¾ Son las obligaciones económicas de una organización o derechos sobre sus activos por parte de entidades o individuos externos.
¾ Ejemplo : la deuda bancaria, y se dá a cambio un pagaré
donde se estipulan las condiciones del pago.
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Diapositiva 10 EL BALANCE GENERAL continuación
EL CAPITAL CONTABLE ¾
Es el interés residual o remanente, en el activo de la organización una vez deducido el pasivo.
¾
Al iniciar un negocio, el capital contable se mide por la cantidad total que invierten los accionistas .
¾
La ecuación del balance general será la siguiente:
Capital Contable = Activo - Pasivo
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Diapositiva 11
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL
TRANSACCIÓN a. La transacción es un evento que repercute en la situación financiera de una entidad y que puede registrarse confiablemente en términos monetarios. b.
Cada transacción tiene impactos iguales en cada lado del balance , de manera que el activo total, siempre es igual al pasivo total mas el capital contable.
c.
La igualdad de la ecuación del balance general se conserva en toda transacción
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Diapositiva 12
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL EJEMPLO PRÁCTICO: Empresa Biwheels Company TRANSACCIÓN Nº 1 INVERSIÓN INICIAL
La primera transacción de la empresa fue la inversión del propietario el 31 de Diciembre del 2006. El propietario Sr. Smith, depositó US$ 400.000.- en una cuenta bancaria empresarial titulada Biwheels Company.
la ecuación contable se ve afectada de la siguiente manera:
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Diapositiva 13
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL EFECTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE (transacción Nº 1) ACTIVO
=
EFECTIVO
(1)
+ 400.000
PASIVO
=
+
CAPITAL CONTABLE SMITH CAPITAL
+ 400.000 (INVERSION DEL PROPIETARIO)
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Diapositiva 14
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCIÓN Nº 2
PRÉSTAMO BANCARIO
El 02 de Enero del 2006, la empresa consigue un
préstamo bancario por US$ 100.000.- y firma un pagaré por esa cantidad. Esta cantidad se suma a su efectivo
En la planilla siguiente se muestra el efecto de la
transacción en la ecuación contable.
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Diapositiva 15
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL EFECTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE (transacción 2) ACTIVO
=
EFECTIVO
(1) + 400.000 (2) + 100. 000 Saldo 500.000
PASIVO
= =
+ 100.000 100.000
+
CAPITAL CONTABLE SMITH CAPITAL
+ 400.000 --------------------
400.000
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Diapositiva 16
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 3 ADQUISICIÓN DE INVENTARIO A CAMBIO DE EFECTIVO
el 02 de enero del 2006, Biwheels adquiere Bicicletas
de un fabricante y le paga US$ 150.000 en efectivo Esta transacción aumenta un activo (Inventario de
mercancía) y disminuye otro activo (efectivo) en la misma cantidad estos bienes que adquiere la empresa son para
venderlos a clientes.
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Diapositiva 17
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL (transacción 3) EFECTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO
EFECTIVO
Saldo + 500.000 (3) - 150. 000 Saldo 350.000
= Inventario De mercancía
+150.000 150.000
PASIVO Documentos Por pagar
+
CAPITAL CONTABLE SMITH CAPITAL
100.000
+ 400.000
100.000
400.000
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 18
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL AL 02 DE ENERO DEL 2007 corresponde a las tres primeras transacciones
ACTIVO
EFECTIVO INVENTARIO DE MERCADERÍA TOTAL ACTIVO
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE 350.000 PASIVO (DOC. X PAGAR) 150.000 SMITH CAPITAL 500.000 TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
100.000 400.000 500.000
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 19
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 4 compra a crédito
La mayor parte de las compras que realizan las
empresas se realizan al Crédito y no al contado. Cuando la compra es a sola firma (no pagaré) se denomina CUENTA ABIERTA Esta operación a parece en una cuenta denominada “Cuenta por pagar” La compra de esta mercadería hace aumentar el inventario (activo) y una cuenta por pagar (pasivo). La compra de esta transacción es por US$ 10.000.
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Diapositiva 20 BALANCE GENERAL TRANSACCIONES EN EL (transacción 4) EFECTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO
EFECTIVO
Saldo + 350.000 (4) Saldo 350.000
= Inventario De mercancía +150.000 +10.000 160.000
PASIVO
+
Documentos Cuentas Por pagar
Por pagar
100.000
100.000
CAPITAL CONTABLE SMITH CAPITAL
+ 400.000 + 10.000 10.000
400.000
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 21
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 5 (compra en efectivo y a crédito) Constituye un asiento compuesto porque afecta a más
de dos cuentas del Balance General. En este caso afecta a 2 cuentas de activo y a 1 cuenta del pasivo. Se compra un equipo en US$ 15.000. Se paga al contado US$ 4.000.
y el saldo al crédito
que equivale a US$ 11.000. Analizar el efecto de la transacción en la ecuación
contable
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169 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 22
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 5 (compra en efectivo y a crédito) ACTIVO EFECTIVO
Saldo + 350.000 (5) - 4.000 Saldo 346.000
= Inventario De mercancía
Equipo De La tienda
+160.000 160.000
PASIVO Doctos. Por pagar 100.000
+15.000 15.000
100.000
+ Cuentas Por pagar 10.000 + 11.000 21.000
CAPITAL CONTAB SMITH, CAPITAL 400.000 400.000
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170 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 23
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 6 (venta al crédito)
El pago en efectivo que le fue prometido representa un
activo para Biwheels.
Vende un equipo de la tienda y se generan ventas por
cobrar (cuenta de activo) de US$ 1.000. El equipo de la tienda (cuenta de activo) disminuye en
la misma cantidad.
No hay cambio en el pasivo ni en el capital contable.
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171 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 24
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL ) TRANSACCION Nº 6 (venta a crédito ACTIVO
EFECTIVO
Saldo + 346.000 (6) Saldo 346.000
= Inventario De mercancía +160.000 160.000
Equipo De La tienda 15.000 -1.000 14.000
Cuentas Por Cobrar
PASIVO
+
CAPITAL CONTABLE
Doctos. Por pagar
Cuentas Por pagar
Smith Capital
100.000
21.000
400.000
100.000
21.000
400.000
+ 1.000 1.000
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
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Diapositiva 25
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL
TRANSACCION Nº 7 (devolución de inventario al proveedor)
Al devolver mercadería a sus proveedores al crédito,
las cuentas de inventario y el pasivo disminuyen.
La empresa ha devuelto mercadería por US$ 800.
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173 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 26
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 7 (devolución de inventario al proveedor)
ACTIVO
=
PASIVO
+
EFECTIVO
Saldo + 346.000 (7) Saldo 346.000
Inventario De mercancía +160.000 - 800 159.200
Equipo De La tienda
Cuentas Por Cobrar
Doctos. Por pagar
Cuentas Por pagar
CAPITAL CONTABLE Smith Capital
14.000
1.000
100.000
1.000
100.000
14.000
21.000 - 800 20.200
400.000 400.000
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
174 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 27
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 8 (pagos a acreedores)
El acreedor es la empresa o individuo al que se le
debe dinero.
Para el caso de Biwheels, el fabricante que le vendió
bicicletas es el acreedor.
El pago de US$ 4.000.- hacen disminuir : ¾
¾
El activo (efectivo o banco) El pasivo (cuentas por pagar).
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175 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 28
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 8 (pagos a acreedores) ACTIVO
=
PASIVO
+
EFECTIVO
Saldo (8) Saldo
346.000 - 4.000 342.000
Inventario De mercancía 159.200
Equipo De La tienda
Cuentas Por Cobrar
Doctos. Por pagar
Smith Capital
14.000
1.000
100.000
1.000
100.000
159.200
Cuentas Por pagar
CAPITAL CONTABLE
14.000
20.200 - 4.000 16.200
400.000 400.000
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
176 grupo conocimiento para crecer
Certified Chartered Cost Controller
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 29
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 9 (cobro a los deudores)
El deudor es una empresa o individuo que le debe a
Biwheels
El deudor paga la cantidad de US$ 700.-
Aumenta el activo en US$ 700.(efectivo) US$ 700. Disminuye otro activo en
(cuentas por
cobrar).
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
177 grupo conocimiento para crecer
Certified Chartered Cost Controller
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 30
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 9 (cobro a los deudores) ACTIVO
EFECTIVO
Saldo 342.000 (9) + 700 Saldo 342.700
= Inventario De mercancía
Equipo De La tienda
159.200
14.000
159.200
14.000
Cuentas Por Cobrar
PASIVO
Doctos. Por pagar
+ Cuentas Por pagar
CAPITAL CONTABLE Smith Capital
1.000 - 700 300
100.000
16.200
400.000
100.000
16.200
400.000
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
178 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 31
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL PREPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL
En cualquier fecha del período contable se puede
confeccionar el Balance General de la empresa. Este balance se obtendrá de la información resultante
en el cuadro: transacción Nº 9. Este balance representa un impacto financiero en
todas las operaciones realizadas hasta la fecha de su confección ( 31 de Diciembre 2006 hasta el 12 de Enero del 2007 según el ejercicio)
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
179 grupo conocimiento para crecer
Certified Chartered Cost Controller
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 32
TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL PREPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL ACTIVO
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
Efectivo Cuentas por Cobrar Inventario de Mercadería Equipo de la tienda TOTAL US$
342.700 Documentos por pagar 300 Cuentas por Pagar 159.200 Total Pasivo Smith Capital 14.000 516.200 TOTAL US$
100.000 16.200 116.200 400.000 516.200
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
180 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 1
4.1 El Estado de Resultados y El Estado de Flujos de Efectivo
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
181 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 2 Contenido
El estado de resultados El estado de flujos de efectivo
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
182 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 3
Estado de Resultados Resume la rentabilidad de la empresa durante un período, en este caso un año. Utilidad y ganancia significan lo mismo: la diferencia entre ingresos y gastos
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
183 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 4
Estado de Resultados
1.
Los gastos se desglosan en cuatro categorías principales: El costo de mercaderías vendidas: al producir los productos Gasto en que se incurre que vendió durante un año. Incluye materiales y mano de obra (directos e indirectos) utilizados en su manufactura La diferencia entre ingresos y costo de la mercadería como porcentaje de las ventas se llama margen bruto y en unidades de valor se llama utilidad bruta o ingresos brutos
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
184 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 5
Estado de Resultados 2. Los gastos generales, administrativos y de ventas (GAV): Representa los gastos incurridos en administrar la empresa (como los sueldos de los administradores) y en la comercialización de los productos producidos durante el año La diferencia entre los ingresos brutos y los gastos GAV se llama utilidad operativa o ingreso de operación
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
185 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 6
Estado de Resultados 3. Cargo por intereses de la deuda: Después de deducir el gasto de intereses (gastos financieros), obtenemos el ingreso gravable o utilidad imponible, es decir el ingreso sujeto al impuesto sobre la renta
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
186 grupo conocimiento para crecer
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Diapositiva 7
Estado de Resultados 4. Impuesto sobre la renta: Después de deducir este impuesto obtenemos la utilidad neta en el negocio Esta utilidad no se suma al saldo de efectivo de la empresa porque la utilidad neta no es lo mismo que flujo de efectivo
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
187 grupo conocimiento para crecer
Certified Chartered Cost Controller
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 8
Estado de Flujos de efectivo (Flujo de caja) Muestra todo el efectivo que entró y salió de la empresa durante un período Es diferente del estado de resultados, que muestra los ingresos y gastos de la empresa
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
188 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 9 Estado de Flujos de efectivo
Es un suplemento útil del estado de resultados por dos razones: 1. Concentra la atención en lo que ocurre con la posición de efectivo de la empresa con el tiempo. Incluso empresas rentables pueden experimentar zozobra financiera si se quedan sin efectivo Se trata de analizar si la empresa aumenta o disminuye su efectivo y porqué
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189 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Diapositiva 10
Estado de Flujos de efectivo se basa en los métodos 2. El estado de resultados de contabilidad acumulativa en los que no todo ingreso es un flujo positivo de efectivo y no todo gasto es un flujo negativo de efectivo. A la utilidad neta reportada de una empresa la como la valuación de afectan muchos juicios inventarios y la rapidez de la depreciación de sus activos tangibles y de la amortización de sus activos intangibles
_____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________
190 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
4.2 Estado de Resultados Ventas brutas Descuentos y devoluciones Ventas netas Costos de mercaderías vendidas Utilid d bruta Utilidad b t Gastos administrativos Gastos de ventas Gastos de distribución Utilidad de operación Ingresos extraordinarios (+) Gastos no operativos Gastos financieros Utilidad antes de impuestos Impuesto I t a la l renta t Utilidad neta
Costos C t d de mercaderías d í vendidas did Materias primas Inventario inicial de mat. primas (+) Compras ((-)) Inventario final de mat. primas (+) Materias primas utilizadas en la producción (+) Mano de obra (+) Costos indirectos de producción Costo de producción (+) ( ) Inv. I inicial i i i l de d productos d t en proceso (-) Inv. final de productos en proceso (+) Inv. inicial de productos terminados (-) Inv. final de productos terminados Costos de mercaderías vendidas
191 grupo conocimiento para crecer
Costos Directos Costos Indirectos
Variables Fijos
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
4.3 Análisis de Sensibilidad del Estado de Resultados VENTAS AÑO 2009 Pronost
VENTAS
Curva
BRUTAS
REBAJAS %
grupo
VENTAS
-2%
NETAS
ENERO
5%
60,000 -7%
-4200
-1,200
54,600
FEBRERO
8%
96,000 -7%
-6720
-1,920
87,360
MARZO
10%
120,000 -10%
-12000
-2,400
105,600
ABRIL
15%
180,000 -10%
-18000
-3,600
158,400
MAYO
9%
108,000 -12%
-12960
-2,160
92,880
JUNIO
5%
60,000 -7%
-4200
-1,200
54,600
JULIO
5%
60,000 -7%
-4200
-1,200
54,600
AGOSTO
5%
60,000 -7%
-4200
-1,200
54,600
SEPTIEMBRE
5%
60,000 -7%
-4200
-1,200
54,600
OCTUBRE
10%
120,000 -10%
-12000
-2,400
105,600
NOVIEMBRE
15%
180,000 -10%
-18000
-3,600
158,400
DICIEMBRE
8% 100%
96,000 -12% 1,200,000 1,200,000
-11520 -112,200
-1,920 -24,000
82,560 1,063,800
192 conocimiento para crecer
DEVOLUC.
Certified Chartered Cost Controller
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
PRESUPUESTO DE VENTAS PROYECTADO AÑO 2010 Pronost Curva
VENTAS BRUTAS
REBAJAS %
DEVOLUC. -2%
VENTAS NETAS
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Se le solicita: 1) efectuar un pronóstico de ventas realista para este año 2010 2) Preparar un Estado de pérdidas y ganancias 3) preparar un anexo con el CVM 4) Considerando los dos años de información: aplicar los métodos de análisis financiero y comentar los resultados Nota: Especifique el tipo de empresa que está anaizando.
193 grupo conocimiento para crecer
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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
EE PP y GG Pronóstico Original Estructura de costos
Las fases de los costos
Materias Primas Materiales Auxiliares Envases y enbalajes Mano de Obra Directa Costo Directo de Produción
-250,000 -40,000 -60,000 -100,000 -450,000
56% 9% 13% 22% 100%
42% 7% 10% 17% 76%
Costo Directo de Produción
-450,000
48%
Costo Indirecto de producción
-146,000
15%
Costo de producción
-596,000
63%
Combustibles y Lubricantes Repuestos y Accesorios Repuestos Eléctricos Material de laboratorio Material de oficina Otros materiales Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestión Provisiones del ejercicio Costo Indirecto de producción
-25,000 -10,000 -7,000 -13,000 -2,000 -2,000 -40,000 -10,000 -2,000 -15,000 -20,000 -146,000
17% 7% 5% 9% 1% 1% 27% 7% 1% 10% 14% 100%
4% 2% 1% 2% 0% 0% 7% 2% 0% 3% 3% 24%
Gastos de Administración, ventas y de Distribución
-301,000
32%
Costo de Operación
-897,000
95%
Gastos Financieros
-50,000
5%
-947,000
100%
Total Costo de Producción
-596,000
100% 100%
Costo Total Ventas Netas Utilidad Neta antes de Impuestos
Estado de Pérdidas y Ganancias Ventas Brutas
US$
Margen %
20%
1,200,000 -136,200
100%
-20,000
Gastos de Personal
-50,000
51%
Ventas Netas
1,063,800
100%
Cargas diversas de gestión
-15,000
15%
-596,000
-56%
-8,000 -5,000
8% 5%
Utilidad Bruta
467,800 -301,000
44% -28%
-98,000
100%
166,800 -50000
16% -5%
116,800 -20000 96,800
11% -2% 9%
Gastos de Administración
33%
Utlidad de Operación
Gastos de Personal Transporte Almacenaje Cargas diversas de gestión Tributos Provisiones del ejercicio Gastos de Ventas y Distribución Gastos de Administ., Ventas y Distribución
-100,000 -50,000 -35,000
49% 25% 17%
-10,000 -5,000 -3,000
5% 2% 1%
-203,000 -301,000
100%
Utilidad Neta antes de Impuestos
Utilidad Neta del Período
Nota.- La materia prima es muy cara por eso se gana muy poco 67% 100%
194 grupo
116,800
Suministros diversos
Tributos Provisiones del ejercicio
conocimiento para crecer
1,063,800
-11%
Certified Chartered Cost Controller
EE PP y GG Análisis de Sensibilidad 1 Estructura de costos
Comprendiendo la Contabilidad Gerencial
Las fases de los costos
Materias Primas Materiales Auxiliares Envases y enbalajes Mano de Obra Directa Costo Directo de Produción
-225,000 -40,000 -60,000 -100,000 -425,000
53% 9% 14% 24% 100%
39% 7% 11% 18% 74%
Combustibles y Lubricantes Repuestos y Accesorios Repuestos Eléctricos Material de laboratorio Material de oficina Otros materiales Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestión Provisiones del ejercicio Costo Indirecto de producción
-25,000 -10,000 -7,000 -13,000 -2,000 -2,000 -40,000 -10,000 -2,000 -15,000 -20,000 -146,000
17% 7% 5% 9% 1% 1% 27% 7% 1% 10% 14% 100%
4% 2% 1% 2% 0% 0% 7% 2% 0% 3% 4% 26%
Total Costo de Producción
-571,000
100% 100%
Costo Directo de Produción
-425,000
47%
Costo Indirecto o Gastos de producción
-146,000
16%
Costo de producción
-571,000
63%
Gastos de Adm. ventas y Distribución
-286,500
32%
Costo de Operación
-857,500
94%
Gastos Financieros
-50000
6%
-907,500
100%
Costo Total Ventas Netas Utilidad Neta antes de Impuestos
Estado de Pérdidas y Ganancias Ventas Brutas
US$
Margen %
20%
1,200,000 -136,200
100%
-20,000
Gastos de Personal
-50,000
51%
Ventas Netas
1,063,800
100%
Cargas diversas de gestión
-15,000
15%
-571,000
-54%
-8,000 -5,000
8% 5%
Utilidad Bruta
492,800 -286,500
46% -27%
-98,000
100%
206,300 -50000
19% -5%
156,300 -20000 136,300
15% -2% 13%
-10%
90%
-15% -20%
85% 80%
Gastos de Administración