CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CONTABLES PARA REALIZAR PARTIDAS, HOJAS DE TRABAJO Y ESTADOS FINANCIEROS. No. CUENTAS CONTABL
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CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CONTABLES PARA REALIZAR PARTIDAS, HOJAS DE TRABAJO Y ESTADOS FINANCIEROS.
No.
CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
1 Acciones adquiridas 2 Acciones no suscritas 3 Acciones por suscribir 4 Acciones suscritas
5 Acreedores 6 Acreedores a Largo Plazo 7 Acreedores comerciales 8 Acreedores Hipotecarios 9 Acreedores no Comerciales 10 Acreedorespor Prendas en Garantía
11 Activos Inservibles 12 Aguinaldos 13 Aguinaldos de Administración 14 Aguinaldos de Fábrica
15 Aguinaldos Sala de Ventas
16 Almacén de Envases 17 Alquiler de Fábrica 18 Alquiler Sala de Ventas 19 Alquileres
20 Alquileres Cobrados
21 Alquileres Cobrados por Anticipado 22 Alquileres de Oficinas
23 Alquileres Devengados 24 Alquileres Ganados
25 Alquileres Pagados por Anticipado
26 Alquileres Percibidos
27 Alquileres Por pagar
28 Alquileres Producto 29 Amortización Crédito Mercantil 30 Amortización de Patentes
PASIVO
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CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
HABER PÉRDIDA GANANCIA
32 Amortización Gastos de Constitución Amortización Gastos de Instalación de 33 Oficina 34 Amortización Gastos de Organización Amortización Gastos Instalación de 35 Administración Amortización Gastos Instalación Fábrica Amortización Gastos Instalación Sala de 37 Ventas
ACTIVO
39 Amortización Renombre Comercial
Amortizaciones Acumuladas (cualquiera)
41 Anticipo a proveedores
42 Anticipo de clientes
43 Anticipo sobre compras 44 Anticipo sobre sueldos
45 Anticipo sobre ventas
46 Artículos enviados en consignación 47 Artículos o productos en proceso I
48 Artículos o productos en proceso II
49 Artículos o productos terminados I
50 Artículos o productos terminados II 51 Artículos recibidos en consignación 52 Bancos 53 Bonificación Incentivo de Fábrica 54 Bonificación Incentivo Sala de Ventas 55
Bonificación Inventivo de Administración
56 Bono 14 57 Bono 14 de Administración
PASIVO
38 Amortización Marcas y Patentes
40
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
31 Amortización Derecho de Llave
36
ESTADO DE RESULTADOS
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CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE 58 Bono 14 de Fábrica
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
59 Bono 14 por pagar
60 Bono 14 Sala de Ventas
61 Bonos Comprados
62 Bonos Emitidos
63 Caja 64 Caja Chica 65 Caja y Bancos
66 Capital 67 Capital Autorizado 68 Capital Social
69 Clientes 70
Combustibles y Lubricantes (Inventario) Combustibles y Lubricantes Consumidos 71 de administración Combustibles y Lubricantes consumidos 72 fábrica 73 Comisiones
74 Comisiones cobradas por anticipado
75 Comisiones devengadas 76 Comisiones ganadas 77 Comisiones gasto
78 Comisiones pagadas por anticipado
79 Comisiones percibidas 80
Comisiones percibidas no devengadas
81 Comisiones por cobrar
82 Comisiones por pagar
83 Comisiones producto 84 Comisiones sobre ventas 85 Comitentes por mercaderías
PASIVO
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DEBE
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
88 Construcciones
89 Correo, teléfono y telégrafos
90 Corresponsales (acreedor)
91 Corresponsales (deudor) 92 Crédito fiscal 93 Crédito Mercantil
94 Créditos recuperados
95 Cristalería (Inventario) 96 Cuenta promesa
97 Cuentas de difícil cobro 98 Cuentas dudosas 99 Cuentas incobrables 100 Cuentas malas
101 Cuentas por cobrar comerciales 102 Cuentas por cobrar no comerciales
103 Cuentas por pagar 104 Cuentas por pagar comerciales 105 Cuentas por pagar no comercilaes 106 Cuotas laborales 107 Cuotas laborales por pagar
108 Cuotas patronales de administración 109 Cuotas patronales fábrica
110 Cuotas patronales por pagar
111 Cuotas patronales sala de ventas
112 Débito fiscal
113 Depósitos en Garantía 114
Depreciación Acumulada de todo activo
115 Depreciación Construcción de Fábrica
PASIVO
86 Compras 87 Compras de Materia Prima
ESTADO DE RESULTADOS
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ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
118 Depreciación Edificios de Oficina
123 Depreciación Inmuebles de Oficina 124 Depreciación Inmuebles Fábrica 125
127
Depreciación Mobiliario y Equipo Fábrica
128 Depreciación Sistemas Informáticos 129 Depreciación Vehículos de Oficina 130
Depreciación Inmuebles Sala de Ventas
126 Depreciación Maquinaria
Depreciación Vehículos Sala de Ventas
131 Derecho de Llave 132
Derechos arancelarios de importación
133 Descuentos Concedidos
134 Descuentos percibidos 135 Descuentos sobre acciones
136 Descuentos sobre compras Descuentos sobre compras de materia 137 prima 138 Descuentos sobre ventas 139 Deudores 140 Deudores comerciales 141 Deudores empleados 142 Deudores no comerciales
PASIVO
Depreciación Equipo de Computación
122 Depreciación Herramientas
ACTIVO
120 Depreciación Edificios Sala de Ventas 121
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
116 Depreciación Construcción de Oficina Depreciación construcción Sala de 117 Ventas. 119 Depreciación Edificios Fábrica
ESTADO DE RESULTADOS
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ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
147 Dividendos ganados
148 Dividendos no pagados 149 Dividendos no retirados
150 Dividendos percibidos
151 Dividendos por cobrar
152 Dividendos por pagar
153 Divisas adquiridas
154 Documentos por pagar a largo plazo 155 Documentos descontados 156 Documentos endosados
157 Documentos por cobrar a corto plazo 158 Documentos por cobrar a largo plazo
159 Documentos por cobrar descontados 160 Documentos por pagar a corto plazo 161 Documentos por pagar a largo plazo 162 Donativos 163 Donativos pagados 164 Donativos percibidos
165 Donativos por pagar 166 Edificios
167 Efectos descontados 168 Efectos endosados 169 Efectos por cobrar 170 Efectos por pagar a corto plazo 171 Efectos por pagar a largo plazo
PASIVO
144
146 Devoluciones y rebajas sobre ventas
ACTIVO
143 Deudores varios Devoluciones y rebajas sobre compras Devoluciones y rebajas sobre compras de 145 materia prima
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
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CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
174 Energía Eléctrica Oficina 175 Energía Eléctrica Sala de Ventas 176
178 Equipo de reparto
Envases en Departamento de producción Equipo de computación o sistemas 177 informáticos 179 Especies fiscales 180
Estimación para cuentas de difícil cobro
181 Estimación para cuentas dudosas 182 Estimación para cuentas incobrables 183 Estimación para cuentas malas
184 Faltante de caja 185 Fletes sobre compras 186
Fletes sobre compras de materia prima
187 Fórmulas patentadas
188 Fuerza motriz 189 Fuerza motriz fábrica 190 Fuerza motriz oficina 191 Fuerza motriz sala de ventas 192
Ganancia Antes del impuesto y reserva
193 Ganancia Después del Impuesto 194
Ganancia Después del Impuesto y reserva Ganancia en Negociación de Activos o 195 Ganancia de Capital 196 Ganancia en venta de activos
PASIVO
172 Energía Eléctrica Administración 173 Energía Eléctrica Fábrica
ESTADO DE RESULTADOS
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DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
197 Ganancia Post-Impuesto 198 Ganancia Post-Impuesto y reserva 199 Ganancia Pre-impuesto 200 Ganancia Pre-impuesto y reserva
201 Gastos de constitución 202 Gastos de instalación 203 Gastos de instalación fábrica 204 Gastos de organización
205 Gastos diversos de administración 206 Gastos diversos de fábrica
207 Gastos diversos sala de ventas 208 Gastos generales 209 Gastos misceláneos de fábrica
210 Gastos misceláneos de oficina 211 Gastos misceláneos sala de ventas 212 Gastos publicitarios 213 Gastos sobre compras 214
Gastos sobre compras de materia prima
215 Gnanacia Antes del impuesto
216 Grasas y aceites (inventario) Grasas y aceites consmidos sala de 217 ventas 218 Grasas y aceites consumidos fábrica 219 Herramientas
220 Hipotecas 221 Hipotecas a corto plazo 222 Hipotecas a largo plazo 223 IETAAP por acreditar 224 IGSS Laboral
PASIVO
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ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
225 IGSS por pagar 226 Impuesto sobre la renta por pagar 227 Impuesto sobre la renta retenido Impuesto único sobre inmuebles de 228 administración 229
Impuesto único sobre inmuebles fábrica Impuesto único sobre inmuebles por 230 pagar Impuesto único sobre inmuebles sala de 231 ventas 232 Impuestos aduanales sobre compras Impuestos aduanales sobre compras de 233 materia prima Impuestos sobre la renta pagado por 234 anticipado Impuestos y contribuciones de 235 administración 236 Impuestos y contribuciones fábrica
237
Impuestos y contribuciones por pagar Impuestos y contribuciones sala de 238 ventas
239 Indemnizaciones de administración 240 Indemnizaciones fábrica 241 Indemnizaciones sala de ventas
242 Inmuebles
243 Intereses cobrados por anticipado
244 Intereses devengados 245 Intereses ganados 246 Intereses gasto
247 Intereses pagados por anticipado
248 Intereses percibidos no devengados 249 Intereses percibidos o producto 250 Intereses por cobrar
PASIVO
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CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
251 Intereses por pagar 252 253
Inventario final de artículos en proceso
Inventario final de artículos terminados
254 Inventario final de materia prima
255 Inventario final de mercaderías 256 Inventario I de artículos en proceso
259 Inventario I de mercaderías
260 Inventario II de artículos en proceso
261 Inventario II de artículos terminados
262 Inventario II de materia prima
263 Inventario II de mercaderías 264 265
Inventario inicial de artículos en proceso
267 Inventario inicial de mercaderías 268 Inversiones 269 Inversiones a corto plazo 270 Inversiones a largo plazo 271 Inversiones en valores 272 Inversiones en valores a corto plazo 273 ISR trimestral 274 IVA acreditable
Inventario inicial de artículos terminados
266 Inventario inicial de materia prima
257 Inventario I de artículos terminados 258 Inventario I de materia prima
275 IVA acreedor 276 IVA debitable 277 IVA deudor 278 IVA por acreditar
PASIVO
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CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
279 IVA por cobrar
280 IVA por debitar 281 IVA por pagar 282
IVA retenido sobre facturas especiales
283 Mano de obra directa 284 Mano de obra indirecta
285 Maquinaria 286 Marcas y patentes 287 Materi prima en tránsito 288 Materia prima destruida
289 Materia prima en aduana 290 Materia prima estropeada
291 Materia prima final 292 Materia prima I
295 Materia prima inservible
Material de empaque consumido fábrica
296 Material de empaque consumido 297
293 Materia prima II 294 Materia prima inicial
298 Material de empaque en existencia 299 Mercaderías en aduana 300 Mercaderías en camino 301 Mercaderías en transito 302
Mercaderías enviadas en consignación
303 Mercaderías final 304 Mercaderías I
305 Mercaderías II 306 Mercaderías inicial
PASIVO
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CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE 307 308
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
Mercaderías inservibles o estropeadas
Mercaderías recibidas en consignación
309 Mobiliario y equipo
310 Multas y recargos 311 Papelería y útiles consumidos
312 Papelería y útiles en existencia 313 Patentes 314 Pérdida de capital 315 Pérdida de ejercicios anteriores 316 Pérdida en negociación de activos 317 Pérdidal del ejercicio 318 Pérdidas acumuladas
319 Préstamos bancarios 320 Préstamos bancarios a corto plazo 321 Préstamos bancarios a largo plazo
322 Prima sobre acciones
323 Primas de seguro no vencidas
324 Primas de seguro vencidas Primas de seguro vencidas de 325 administración 326 Primas de Seguro vencidas fábrica 327
Primas de seguro vencidas sala de ventas
328 Productos percibidos no devengados
329 Productos por cobrar 330 Propaganda 331 Propaganda pagada por anticipado
332 Proveedores 333 Proveeduría en existencia 334
Provisión para cuentas de difícil cobro
PASIVO
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CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
335 Provisión para cuentas incobrables 336 Provisión para cuentas malas 337 Provisión para cuentas morosas
338 Publicidad
339 Publicidad pagada por anticipado
340 Recuperación de créditos
341 Regalías
342 Regalías percibidas 343 Renombre comercial Reparación y mantenimiento de 344 vehículos Repración y mantenimiento de 345 maquinaria
346 Repuestos y accesorios consumidos
347 Repuestos y accesorios en existencia
348 Reserva legal 349 Reserva para cuentas de difícil cobro 350 Reserva para cuentas incobrables 351 Reserva para cuentas malas 352 Reserva para cuentas morosas 353 Reserva para indemnizaciones 354
Retención del impuesto sobre la renta
355 Retenciones laborales
356 Seguros 357 Seguros anticipados 358 Seguros no vencidos 359 Seguros pagados por anticipado
360 Seguros vencidos 361 Seguros vencidos de administración 362 Seguros vencidos de fábrica 363 Seguros vencidos sala de ventas
PASIVO
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No.
CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
364 Señor X cuenta particular 365 Señor X cuenta personal Sistemas informáticos o equipo de 366 computación
367 Sobrantes de caja
368 Socio X cuenta particular acreedor
369 Socio X cuenta particular deudor
370 Socio X cuenta personal acreedor
371 Socio X cuenta personal deudor 372 Socio X cuenta promesa
373 Sueldos de administración 374 Sueldos de vendedores
375 Sueldos pagados por anticipado
376 Sueldos por pagar
377 Sueldos sala de ventas 378 Suministros consumidos de oficina 379 Suministros consumidos fábrica 380
Suministros consumidos sala de ventas
381 Suministros existencia
382 Superávit acumulado 383 Superávit revaluación de activos
384 Suscriptores de acciones 385 Terrenos 386 Timbre de prensa
387 Timbre de prensa retenido 388 Útiles y enseres consumidos 389 Útiles y enseres en existencia 390 Utilidad del ejercicio 391 Utilidad por distribuir 392 Utilidades no distribuidas
PASIVO
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No.
CUENTAS CONTABLES
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS
HABER PÉRDIDA GANANCIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE G.)
ACTIVO
393 Utilidades retenidas
394 Valores mobiliarios 395 Valores mobiliarios a largo plazo 396 Valores mobilidarios a corto plazo 397 Vehículos 398 Vehículos de reparto
399 Ventas
400 Ventas por realizar 401 Viáticos
PASIVO
Basado en: Orellana, A. E. (2007). Practiquemos contabilidad. Guatemala, Guatemala: Ediciones ALENRO. Si necesitas servicios contables profesionales contáctanos en: 4ta. Calle 3-04 Residenciales La Mariposa, Amatitlán Guatemala CA. Teléfonos: (502) 5092-0064; (502) 6633-5719 (502) 3233-2134. [email protected]; www.contanic.com.gt