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NIIF 9 Instrumentos Financieros Categorías de Reconocimiento I. Costo Amortizado 1 Ejemplo 1 Instrumento F. Tasa de Interés Plazo (años): Moto deuda:

Préstamo 9.43% 5 250,000

Cuota (anual): Estructuración: Costo Estruct.

65,000 5% 12,500

Costo Nominal # Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal 0 250,000.00 250,000.00 1 250,000.00 23,587.23 41,412.77 65,000.00 208,587.23 2 208,587.23 19,679.98 45,320.02 65,000.00 163,267.20 3 163,267.20 15,404.08 49,595.92 65,000.00 113,671.29 4 113,671.29 10,724.76 54,275.24 65,000.00 59,396.05 5 59,396.05 5,603.95 59,396.05 65,000.00 75,000.00 Costo Amortizado # Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal 0 237,500.00 237,500.00 1 237,500.00 27,209.15 37,790.85 65,000.00 199,709.15 2 199,709.15 22,879.65 42,120.35 65,000.00 157,588.80 3 157,588.80 18,054.14 46,945.86 65,000.00 110,642.93 4 110,642.93 12,675.79 52,324.21 65,000.00 58,318.72 5 58,318.72 6,681.28 58,318.72 65,000.00 0.00 87,500.00 Diferencia de intereses

2 Ejemplo 2 Instrumento F. Tasa de Interés Plazo (años): Moto deuda:

36,087

27,209

TIR (TIE)

=

TIR (TIE)

=

12,500.00

Préstamo 9.70% 4 500,000

Cuota (anual): Estructuración: Costo Estruct.

65,000 0% -

Costo Nominal # Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal 0 500,000.00 500,000.00 1 500,000.00 500,000.00 2 500,000.00 48,505.13 151,494.87 200,000.00 348,505.13 3 348,505.13 33,808.57 166,191.43 200,000.00 182,313.70 4 182,313.70 17,686.30 182,313.70 200,000.00 0.00 16,954.82 Costo Amortizado # Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal 0 500,000.00 500,000.00 1 500,000.00 31,550.31 31,550.31 531,550.31 2 531,550.31 33,541.15 166,458.85 200,000.00 365,091.45 3 365,091.45 23,037.49 176,962.51 200,000.00 188,128.95 4 188,128.95 11,871.05 188,128.95 200,000.00 -

3 Ejercicio 3 1.1.Categoría del Instrumento Financiero Inst. Financiero: Bono (por cobrar) Evaluación (i) Tipo de Flujos (ii) Modelo de Negocio Análisis Solo Principal + Intereses Mantenido para cobrar Conclusión Categoría: Costo Amortizado

bajo la par

1.2.Desarrollo de caso Valor nominal: 4,000,000 Plazo (años): 2 Precio bono: 95% Frecuencia pago: 2 (Semestral) Tasa cupón (anual): 10% Comisiones: 1% 40,000 Tasa cupón (semestral): 5% Costo Nominal # Principal Interés Amortización Cupones Saldo Principal 0 3,800,000.00 3,800,000.00 1 3,800,000.00 245,408.73 200,000.00 3,845,408.73 2 3,845,408.73 248,341.28 200,000.00 3,893,750.00 3 3,893,750.00 251,463.22 200,000.00 3,945,213.22 4 3,945,213.22 254,786.78 3,945,213.22 4,200,000.00 1,000,000.00 Costo Amortizado # Principal Interés Amortización Cuota Saldo Principal 0 3,840,000.00 3,840,000.00 1 3,840,000.00 236,488.71 200,000.00 3,876,488.71 2 3,876,488.71 238,735.89 200,000.00 3,915,224.59 3 3,915,224.59 241,121.46 200,000.00 3,956,346.05 4 3,956,346.05 243,653.95 3,956,346.05 4,200,000.00 -

Comisión

TIR (YTM)

Val. C.A. 36,488.71 38,735.89 41,121.46 43,653.95

960,000.00

TIR (TIE)

40,000.00

3,876,488.71 3,915,224.59

2.1. Contabilización del cronograma sin NIIF

Flujos -

237,500 65,000 65,000 65,000 65,000 65,000

2.2.

Asiento 1.0 Debe Haber Efectivo y Eq. de Efectivo 250,000 Obligaciones financieras 250,000 Por el préstamo adquirido. Asiento 1.1 Debe Haber Gasto financiero - otros costos 12,500 Obligaciones financieras - comisiones 12,500 Por la comisión de estructuración del préstamo. Asiento 1.2 Debe Haber Otras cuentas por pagar 12,500 Efectivo y Eq. de Efectivo 12,500 Por el pago de la comisión de estructuración. Asiento 1.3 Debe Haber Gasto financiero - interés 23,587 Obligaciones financieras 23,587 Por el devengo del interés del préstamo. Asiento 1.4 Debe Haber Obligaciones financieras 65,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 65,000 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

11.46%

2.1. Contabilización del cronograma sin NIIF Asiento 1.0 Efectivo y Eq. de Efectivo Obligaciones financieras Por el préstamo adquirido.

Flujos

-

500,000 200,000 200,000 200,000 6.31%

2.2.

Debe

Haber 500,000 500,000

Asiento 1.1 Debe Haber Gasto financiero - interés 48,505 Obligaciones financieras 48,505 Por el devengo del interés del préstamo de laño 2. Asiento 1.2 Debe Haber Obligaciones financieras 200,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 200,000 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo). Asiento 2.1 Debe Haber Gasto financiero - interés 33,809 Obligaciones financieras 33,809 Por el devengo del interés del préstamo del a{o 3. Asiento 2.2 Debe Haber Obligaciones financieras 200,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 200,000 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

Asiento 3.1 Debe Haber Gasto financiero - interés 17,686 Obligaciones financieras 17,686 Por el devengo del interés del préstamo del año 4 Asiento 3.2 Debe Haber Obligaciones financieras 200,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 200,000 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

2.1. Contabilización del cronograma sin NIIF

Flujos 3,800,000 200,000 200,000 200,000 4,200,000 6.4581%

Flujos 3,840,000 200,000 200,000 200,000 4,200,000 6.1586%

Asiento 1.0 Debe Haber Inversiones (bonos) 3,800,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 3,800,000 Por la inversión en el bono (bajo la par). Asiento 1.1 Debe Haber Gasto financiero - costos de emisi 40,000 Otras cuentas por pagar - comisiones 40,000 Por la comisión de estructuración del bono. Asiento 1.2 Debe Haber Otras cuentas por pagar - comision 40,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 40,000 Por el pago de la comisión de estructuración. Asiento 1.3 Debe Haber Otras cuentas por cobrar 400,000 Ingresos financieros (intereses) 400,000 Por los rendimientos obtenidos en el 1er año. Asiento 1.4 Debe Haber Efectivo y Eq. de Efectivo 400,000 Otras cuentas por cobrar 400,000 Por el cobro de los cupones del 1er año. Asiento 2.1 Debe Haber Otras cuentas por cobrar 400,000 Ingresos financieros (intereses) 400,000 Por los rendimientos obtenidos en el 2do año. Asiento 2.2 Debe Haber Efectivo y Eq. de Efectivo 4,400,000 Otras cuentas por cobrar 400,000 Inversiones (bonos) 3,800,000 Ingresos financieros (descuento de emisión) 200,000 Por el cobro de los cupones del 2do año y el principal.

2.2.

-

Contabilización bajo NIIF 9 Asiento 1.0 Debe Haber Efectivo y Eq. de Efectivo 250,000 Obligaciones financieras 250,000 Por el préstamo adquirido. Asiento 1.1 Debe Haber Obligaciones financieras - comisio 12,500 Efectivo y Eq. de Efectivo 12,500 Por el pago de la comisión de estructuración. Asiento 1.2 Debe Haber Gasto financiero - interés 27,209 Obligaciones financieras 27,209 Por el devengo del interés del préstamo. Asiento 1.3 Debe Haber Obligaciones financieras 65,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 65,000 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

Contabilización bajo NIIF 9 Asiento 1.0 Debe Haber Efectivo y Eq. de Efectivo 500,000 Obligaciones financieras 500,000 Por el préstamo adquirido. Asiento 1.1 Debe Haber Gasto financiero - interés 31,550 Obligaciones financieras 31,550 Por el devengo del interés del préstamo por el año 1 Asiento 2.1 Debe Haber Gasto financiero - interés 33,541 Obligaciones financieras 33,541 Por el devengo del interés del préstamo. Asiento 2.2 Debe Haber Obligaciones financieras 33,541 Efectivo y Eq. de Efectivo 33,541 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo). Asiento 3.1 Debe Haber Gasto financiero - interés 23,037 Obligaciones financieras 23,037 Por el devengo del interés del préstamo. Asiento 3.2 Debe Haber Obligaciones financieras 23,037 Efectivo y Eq. de Efectivo 23,037 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

Asiento 4.1 Debe Haber Gasto financiero - interés 11,871 Obligaciones financieras 11,871 Por el devengo del interés del préstamo. Asiento 4.2 Debe Haber Obligaciones financieras 11,871 Efectivo y Eq. de Efectivo 11,871 Por el pago de la cuota anual (amortización del préstamo).

Contabilización bajo NIIF 9 Asiento 1.0 Debe Haber Inversiones (bonos) 3,800,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 3,800,000 Por la inversión en el bono (bajo la par). Asiento 1.1 Debe Haber Inversiones (bonos) 40,000 Efectivo y Eq. de Efectivo 40,000 Por el pago de la comisión de estructuración. Asiento 1.2 Debe Haber Otras cuentas por cobrar 400,000 Inversiones (bonos) 75,225 Ingresos financieros (intereses) 400,000 Ingresos financieros (medición a Valor Desct.) 75,225 Por los rendimientos obtenidos en el 1er año. Asiento 1.3 Debe Haber Efectivo y Eq. de Efectivo 400,000 Otras cuentas por cobrar 400,000 Por el cobro de los cupones del 1er año. Asiento 2.1 Debe Haber Otras cuentas por cobrar 400,000 Inversiones (bonos) 84,775 Ingresos financieros (intereses) 400,000 Ingresos financieros (medición a Valor Desct.) 84,775 Por los rendimientos obtenidos en el 2do año. Asiento 2.2 Debe Haber Efectivo y Eq. de Efectivo 4,400,000 Otras cuentas por cobrar 400,000 Inversiones (bonos) 4,000,000 Por el cobro de los cupones del 2do año y el principal.

3.1. Efectos en los resultados (por el año 1)

Estado de Resultados Integrale

3,840,000

3,915,225

Ingresos de Actv. Ord. Costos de Actv. Ord. Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos Administrativos Otros Gastos de gestión Otros Ingresos de gestión Utilidad Operativa

475,225 Gastos Financieros - Costos de emisión de Inst. Deuda Ingresos Financieros - Ingresos por dscto. de emisión - Ingresos por intereses - Ingresos a valor descontado Utilidad antes de impuestos Impuesto a las ganancias Resultado del Periodo (…)

ultados (por el año 1) Contabilización bajo PCGA Año 2 Año 1 -

-

-

ón de Inst. Deuda

-

Contabilización bajo C.Amort. Año 2 Año 1 -

40,000.00

200,000.00 400,000.00

400,000.00

600,000.00 600,000.00

-

-

360,000.00

400,000.00 84,775.41 484,775.41

400,000.00 75,224.59 475,224.59

-

360,000.00

484,775.41

475,224.59

-