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• Marlen Alegre

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CASO PRACTICO - NIC 27 REGISTRO D ELAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS UTILIZANDO EL METODO DE COSTO

ENUNCIADO

La empresa Altlanta S.A.A, se dedica a la comercializacion de fertilizantes y cuenta con los siguientes saldo Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobraar comerciales Existencias Inmuebles, maquinaria y equipo Cuentas por pagar comerciales Capital

140,000.00 180,000.00 220,000.00 450,000.00

De acuerdo con los datos se obtiene el siguiente Estado de Situacion Financiera

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE

Efectivo y quivalente de efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Activos No Ctes Disponibles para la venta Servicios y Otras contratos por anticipado

140,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

540,000

180,000 220,000

TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas pos Pagar Impuesto a la Renta Diferidos Pas.

ACTIVO NO CORRIENTE Ctas por cobrar comerciales a Largo Plazo Otras ctas por cobrar a largo plazo Activos financieros manten, hasta su venc. Inversiones inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo Activos intangibles Otros Activos Impuesto a la Renta Diferido

Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Provisiones Otras Cuentas pos Pagar

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 450,000

PATRIMONIO NETO

450,000

Capital Acciones de Inversion Capital Adiconal Resultados no realizados Reservas legales

Resultados acumulados Resultados del ejercicio

TOTAL PATRIMONIO 990,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

En el estado financiero se puede ver que el capital de la empresa asciendea S/. 820,000. Asimismo, tien inversiones a largo plazo conformado por sus activos fijos por S/. 450,000, en al fecha decide efectuar i financieras, por lo que realiza los siguientes operaciones:

1. Adquirio acciones de la empresa MARROQUI S.A, por S/.120,000. con la finalidad de ejercer control d empresa convirtiendose en la empresa controladora de dicha empresa, que pasa a ser subsidiaria. 2. Como parte de la transaccion, se pago comisiones a un agente corredor de bolsa de valores por conc sus servicios prestados, por la cantidad de S/.2,000. 3. De igual manera se pago Honorarios profesionalees a los asesoress que participaron en la operacion por S/.2,500.

De acuerdo a los enunciados se obtiene el nuevo Estado de Situacion Financiera que muestra la siguiente

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efecivo Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Activos No Ctes Mantenidos para la ven. Servicios y Otros Contratos po Anticipada

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Comerciales a Larg. Plaz Otras Cuentas por Cobrar Larg. Plazo Activos Financieras Mant. hasta su vcto Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo Activos Intangibles

PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras 15,500 Cuentas por Pagar Comerciales Provisiones 180,000 Otras Cuentas pos Pagar

TOTAL PASIVO CORRIENTE 220,000

PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales 415,500 Otras Cuentas pos Pagar Impuesto a la Renta Diferidos Pas.

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO 124,500 Capital Acciones de Inversion 450,000 Capital Adiconal Resultados no realizados

Otros Activos Impuesto a la Renta Diferido Activo

Reservas legales Resultados acumulados Resultados del ejercicio

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

574,500 TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

990,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

La empresa MARROQUI S.A, al final del perioodo obtiene utilidades por lo que declara dividendos por pagar a la principal ATLANTA S.A, por S/.7,500 operacion la empresa princ registra como ingresos del periodo, este procedimiento de denomina "metodo del costo"

Despues de la declaratoria el Estado de situacion financiera de periodo se refleja de la siguente manera:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efecivo Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Activos No Ctes Mantenidos para la ven. Servicios y Otros Contratos po Anticipada

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Comerciales a Larg. Plaz Otras Cuentas por Cobrar Larg. Plazo Activos Financieras Mant. hasta su vcto Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo Activos Intangibles Otros Activos Impuesto a la Renta Diferido Activo

PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras 15,500 Cuentas por Pagar Comerciales Provisiones 180,000 Otras Cuentas pos Pagar 7,500 TOTAL PASIVO CORRIENTE 220,000

PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales 423,000 Otras Cuentas pos Pagar Impuesto a la Renta Diferidos Pas.

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO 124,500 Capital Acciones de Inversion 450,000 Capital Adiconal Resultados no realizados Reservas legales Resultados acumulados Resultados del ejercicio

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

574,500 TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

997,500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Las utilidades obtenidas en la declaratoria de los dividendos se muestran en el Estado de Resultado Inte

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL VENTAS NETAS Compra de mercaderia (-) variacion de mercaderias Margen Comercial Vntas Netas de Produccion Produccion almacenada(o desalmacenada) produccion inmobilizada TOTAL PRODUCCION CONSUMO: Compra de materias primas y auxiliares Compra de suministros Compra de Envases y Embalajes (-) Variaciones de: Materias primas y auxiliares Suministros Envases y embalajes Servicios y prestamos por terceros VALOR AGREGADO Gastos del personal gastos de tributos Excedente(o insuficiencia) bruto de explotacion Gastos Diversos de Gestion Valuacion y deterioro de activos y provisiones ingresos diversos Descuentos y Rebajas Obtenidass Cargas cubiertas por provisiones RESULTADO DE EXPLOTACON Ingresos Financieros Ingresos por medicion de activos no financieross

7,500

cargas financieras perdidad por medicion de activos no financieros RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

7,500

Distribucion Legal de la Renta Impuesto a la Renta(29.5%) RESULTADO DEL EJERCICIO

7,500

OTROS RESULTADOS INTEGRALES Resultado del ejercicio

7,500

Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras Activos financieros disponibles para la venta Ganacia en revaluacion de activos comercializados no financieros 7,500

ICO - NIC 27

DO DE COSTO

y cuenta con los siguientes saldos en su balance inicial:

170,000.00 820,000.00

anciera

NCIERA

PATRIMONIO NETO

Bancarios es Financieras or Pagar Comerciales s ntas pos Pagar

170,000

SIVO CORRIENTE

170,000

O CORRIENTE

es Financieras or Pagar Comerciales ntas pos Pagar a la Renta Diferidos Pas.

SIVO NO CORRIENTE SIVO

0 170,000

NIO NETO

e Inversion conal no realizados egales

820,000

acumulados del ejercicio

TRIMONIO SIVO Y PATRIMONIO

820,000

990,000

endea S/. 820,000. Asimismo, tienen 000, en al fecha decide efectuar inversioens

on la finalidad de ejercer control de esa a, que pasa a ser subsidiaria. edor de bolsa de valores por concepto de

que participaron en la operacion financiera,

anciera que muestra la siguiente informacion:

NCIERA

PATRIMONIO NETO

Bancarios es Financieras or Pagar Comerciales s ntas pos Pagar

170,000

SIVO CORRIENTE

170,000

O CORRIENTE

es Financieras or Pagar Comerciales ntas pos Pagar a la Renta Diferidos Pas.

SIVO NO CORRIENTE SIVO

0 170,000

NIO NETO

e Inversion conal no realizados

820,000

egales acumulados del ejercicio

TRIMONIO

820,000

SIVO Y PATRIMONIO

990,000

idades por lo que declara operacion la empresa principal lo enomina "metodo del costo".

e refleja de la siguente manera:

NCIERA

PATRIMONIO NETO

Bancarios es Financieras or Pagar Comerciales s ntas pos Pagar

170,000

SIVO CORRIENTE

170,000

O CORRIENTE

es Financieras or Pagar Comerciales ntas pos Pagar a la Renta Diferidos Pas.

SIVO NO CORRIENTE SIVO

0 170,000

NIO NETO

e Inversion conal no realizados egales acumulados del ejercicio

820,000

7,500

TRIMONIO

827,500

SIVO Y PATRIMONIO

997,500

n en el Estado de Resultado Integral por Naturaleza de acuerdo con lo siguiente: