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UNIVERSIDAD PRIVADA BOLIVIANA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

TRABAJO PRÁCTICO CASO CENTRO HOSPITALARIO SAN JUAN NOMBRES: ANELISSE GIL ROLLANO KAREN PINEDO PAREDES FERNANDA VARGAS CLAVIJO ERIKA VARGAS RIVAS DANIELA RODRIGUEZ DOCENTE: ING. ENRIQUE TORRICO FORONDA

COCHABAMBA, 19 DE AGOSTO DE 2019

UNIVERSIDAD PRIVADA BOLIVIANA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA CASO CENTRO HOSPITALARIO SAN JUAN a) Calcule el número mínimo de días/paciente requeridos para que pediatría alcance el punto de equilibrio en el año terminado el 31 de diciembre de 2006 si no se alquilan las 20 camas adicionales. La demanda de pacientes es desconocida, pero se supone que el ingreso por día/paciente, el costo por día/paciente, el costo por cama y las tasas salariales serán los mismos del año terminado el 31 de diciembre de 2005. Personal Enfermeras Supervisores Enfermeros Auxiliares

Sueldos 25000 20000 9000

TABLA 1. SUELDOS ANUALES

Dias/Paciente

Auxiliares

Enfermeras

Enfermeras Supervisoras

Hasta 21900 21901-26000 26001-29200

20 26 30

10 13 15

4 4 4

TABLA 2. NECESIDADES DE PERSONAL POR DEPARTAMENTO ANUAL

2005

ALIMENTACION

Dias/Pacientes

Capacidad/Camas

VARIABLES

FIJOS

$

600,000.00

CONSERJERIA LAVANDERIA LABORATORIO FARMACIA MANTENIMIENTO GENERALES

$ $ $

$

70,000.00

$ $

30,000.00 1,300,000.00

$

1,500,000.00

$

2,900,000.00

300,000.00 450,000.00 350,000.00

ALQUILER FATURACION

$

300,000.00

TOTALES

$

2,000,000.00

TABLA 3. DETALLE DE COSTOS FIJOS Y VARIABLES (2005)

UNIVERSIDAD PRIVADA BOLIVIANA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA DATOS DEL PROBLEMA PRECIO PROMEDIO [DIA/PACIENTE] CAPACIDAD (CAMAS) INGRESOS GENERADOS EN 2005 (365 DIAS) DEMANDA ANUAL DE PACIENTES (60 CAMAS) COSTOS UNITARIOS VARIABLES COSTOS FIJOS TOTALES (INCLUYENDO SALARIOS)

$

300.00 60 $ 6,000,000.00 20000 100 $ 3,380,000.00

TABLA 4. DETALLE DE DATOS DEL PROBLEMA

CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Qe=

COSTOS FIJOS PRECIOUNIT −COSTO VARIABLE UNIT

Qe=

3,380,000.00 Dias =16900[ ] 300−100 Paciente

UNIVERSIDAD PRIVADA BOLIVIANA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA GRÁFRICA DE PUNTO DE EQUILIBRIO PRECIO

CANTIDAD (PACIENTE)

INGRESO TOTAL

COSTOS FIJOS

COSTOS VARIABLES

COSTOS VAR. TOTALES

COSTO TOTAL

UTILIDAD

300

0.00

$0.00

$3,380,000.00

$100.00

$0.00

$3,380,000.00

-$3,380,000.00

300

16900.00

$5,070,000.00

$3,380,000.00

$100.00

$1,690,000.00

$5,070,000.00

$0.00

300

33800.00

$10,140,000.00

$3,380,000.00

$100.00

$3,380,000.00

$6,760,000.00

$3,380,000.00

TABLA 5. DATOS DE GRAFICO DE PUNTO DE EQUILIBRIO TOMANDO EN CUENTA LAS 60 CAMAS DURANTE EL AÑO 2005

GRÁFICO DE PUNTO DE EQUILIBRIO (2005) $12,000,000.00 $10,000,000.00

INGRESOS

$8,000,000.00 $6,000,000.00 $4,000,000.00 $2,000,000.00 $0.00 0.00

5000.00

INGRESO TOTAL

10000.00

15000.00

COSTOS FIJOS

20000.00

25000.00

CANTIDAD COSTO VAR TOTAL

30000.00

COSTO TOTAL

35000.00

UNIVERSIDAD PRIVADA BOLIVIANA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA b) Suponiendo que la demanda de pacientes, el ingreso por día/paciente, el costo por día/paciente, el costo por cama y las tasas salariales del año terminado el 31 de diciembre de 2006 sean los mismos que los del año terminado el 31 de diciembre de 2005, prepare un informe que muestre el aumento del ingreso y el aumento de los costos correspondientes al año terminado el 31 de diciembre de 2006. Lo anterior determina el aumento o la disminución netos de las utilidades provenientes de las 20 camas adicionales, si pediatría alquila esta capacidad extra solicitada a la empresa. b.1) ANALISIS TOMANDO EN CUENTA EL INCREMENTO DE LAS 20 CAMAS, DURANTE LOS 90 DIAS CANTIDAD ANUAL DE PACIENTES CANTIDAD ANUAL DE CAMAS (60*365+90*20)

ALIMENTACIÓN CONSERJERÍA LAVANDERÍA LABORATORIO FARMACIA REPARACIONES Y MANTENIMIENTO GENERALES Y ADMINISTRATIVOS ALQUILER FACTURACIÓN Y COBRANZA SUELDOS TOTALES

21800 23700

Valores unitarios Días/pacient Capacidad/cam e (variables) as (fijos) $30.00 $15.00 $22.50 $17.50

AÑO 2006(80CAMAS x 90 dias) Días/pacient Capacidad/cam e (variables) as (fijos) $654,000.00 $70,000.00 $327,000.00 $490,500.00 $381,500.00 $30,000.00 $1,300,000.00 $1,623,287.67

$68.49 $15.00

$327,000.00 $594,000.00

$100.00

$68.49

$2,180,000.0 0

$3,617,287.67

TABLA 6. DATOS DETALLADOS DE COSTOR VARIABLES Y FIJOS TOMANDO EN CUENTA EL INCREMENTO DE LAS 20 CAMAS DURANTE LOS 90 DIAS

UNIVERSIDAD PRIVADA BOLIVIANA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILINBRIO Qe=

COSTOS FIJOS PRECIOUNIT −COSTO VARIABLE UNIT

Qe=

$ 3 ,617 , 287 . 67 Dias Dias =18086.44 [ ]≈ 18087 [ ] 300−100 Paciente Paciente

PVu

CANTIDA D

INGRESO TOTAL

COSTOS FIJOS

CVu

300

0

$0.00

$3,617,287.67

$5,426,100.00 $10,852,200.0 0

$3,617,287.6 7 $3,617,287.6 7

30 0 30 0

18087 36174

COSTOS VAR. TOTAL

COSTO TOTAL

UTILIDAD

$100.00

$0.00

$3,617,287.67

$3,617,287.67

$100.0 0 $100.0 0

$1,808,700.0 0 $3,617,400.0 0

$5,425,987.6 7 $7,234,687.6 7

$112.33 $3,617,512.3 3

TABLA 7. DATOS DETALLADOS DE PUNTO DE EQUILIBRIO TOMANDO EN CUENTA EL INCREMENTO DE LAS 20 CAMAS DURANTE LOS 90 DIAS

GRÁFICO DE PUNTO DE EQUILIBRIO (2006) $12,000,000.00 $10,000,000.00

$

$8,000,000.00 $6,000,000.00 $4,000,000.00 $2,000,000.00 $0.00

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

Cantidad Q Ingres o total

Costos Fi jos

Costos Va ri abl es tot

Costo total

40000

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b.2) ANALISIS TOMANDO EN CUENTA EL INCREMENTO DE LAS 20 CAMAS, DURANTE UN AÑO, ES DECIR 365 DIAS CANTIDAD ANUAL DE PACIENTES CANTIDAD ANUAL DE CAMAS (80*365)

ALIMENTACIÓN CONSERJERÍA LAVANDERÍA LABORATORIO FARMACIA REPARACIONES Y MANTENIMIENTO GENERALES Y ADMINISTRATIVOS ALQUILER FACTURACIÓN Y COBRANZA SUELDOS TOTALES

21800 29200

Valores unitarios Días/paciente Capacidad/cama (variables) s (fijos) $30.00 $15.00 $22.50 $17.50

AÑO 2006(80CAMAS x 90 dias) Días/paciente Capacidad/cama (variables) s (fijos) $654,000.00 $70,000.00 $327,000.00 $490,500.00 $381,500.00 $30,000.00 $1,300,000.00 $2,000,000.00

$68.49 $15.00 $100.00

$327,000.00 $68.49

$2,180,000.00

$670,000.00 $4,070,000.00

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CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILINBRIO Qe=

COSTOS FIJOS PRECIOUNIT −COSTO VARIABLE UNIT

Qe=

CANTIDA D

PVu

$ 4 , 070 , 000 . 00 Dias =20350.00[ ] 300−100 Paciente

INGRESO TOTAL

300

0

$0.00

300

20350

$6,105,000.00

300

40700

$12,210,000.00

COSTOS FIJOS $4,070,000.0 0 $4,070,000.0 0 $4,070,000.0 0

CVu $100.00 $100.00 $100.00

COSTOS VAR. TOTAL $0.00 $2,035,000.0 0 $4,070,000.0 0

COSTO TOTAL $4,070,000.0 0 $6,105,000.0 0 $8,140,000.0 0

UTILIDAD -$4,070,000.00 $0.00 $4,070,000.00

TABLA 9. DATOS DETALLADOS PARA LA GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO TOMANDO EN CUENTA EL INCREMENTO DE LAS 20 CAMAS DURANTE EL AÑO (365 DIAS)

Gráfico de punto de equilibrio (2006) Ingres o total

Costos Fi jos

Costos Vari abl es tot

Costo total

$14,000,000.00 $12,000,000.00 Axis Title

$10,000,000.00 $8,000,000.00 $6,000,000.00 $4,000,000.00 $2,000,000.00 $0.00

0

5000

10000

15000

20000 Axis Title

25000

30000

35000

40000

45000

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CONCLUSIÓN

AÑO 2005 AÑO 2006 (TOMANDO EN CUENTA EL INCREMENTO DE 20 CAMAS POR 90 DIAS) AÑO 2006 (TOMANDO EN CUENTA EL INCREMENTO DE 20 CAMAS POR 365 DIAS)

CANT.ANUAL DE PACIENTES

CANTIDAD ANUAL DE CAMAS [DIAS/PACIENTE]

20000

21900

$48,000.00

$2,900,000.00

$2,948,000.00

$2,000,000.00

21800

23700

$594,000.00

$3,023,287.67

$3,617,287.67

$2,180,000.00

21800

29200

$670,000.00

$3,400,000.00

$4,070,000.00

$2,180,000.00

SUELDOS

COSTO FIJO

COSTO FIJO TOTAL (COSTO FIJO+ SUELDOS)

COSTO VARIABLE

COMPARACIÓN TOMANDO EN CUENTA EL INCREMENTO DE LOS COSTOS. TABLA 10. COMPARACION ENTRE LAS TRES OPCIONES, CONSIDERANDO LOS DIFERENTES CAMBIOS EN LOS COSTOS Y LA CANTIDAD ANUAL DE CAMAS

En la Tabla 10, se puede observar que según la cantidad de [Dias/Paciente] se necesitan cantidades diferentes de personal (enfermeras, auxiliare y enfermeras supervisoras), por lo tanto a medida que la cantidad anual de camas aumenta, se necesitan más personal, lo cual tiene una repercusión en los sueldos anuales y a la vez en los costos fijos. Los costos fijos también se ven afectados por el tiempo de alquiler de las camas, inicialmente tomando en cuenta las 60 camas en 2005, el alquiler es de $1,500,000.00, tomando en cuenta el incremento de 20 camas durante 90 días, el alquiler se incrementa a $1,623,287.67 y finalmente tomando en cuenta el incremento de las 20 camas durante todo el año es decir los 365 días, el alquiler se incrementa a $2,000,000.00.

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COMPARACIÓN MEDIANTE ESTADO DE RESULTADOS ERR INGRESOS COSTOS VARIABLES MARGEN DE CONTIBUCION COSTOS FIJOS

UTILIDAD NETA

2005 $6,000,000.00 $2,000,000.00 $4,000,000.00 $2,948,000.00

2006 1 $6,540,000.00 $2,180,000.00 $4,360,000.00 $3,617,287.67

2006 2 $6,540,000.00 $2,180,000.00 $4,360,000.00 $4,070,000.00

$1,052,000.00

$742,712.33

$290,000.00

TABLA 11. COMPARACION DE ESTADO DE RESULTADOS, BASADOS EN EL PUNTO DE EQUILIBRIO

Finalmente, al observar la tabla 11, se puede apreciar que el año 2005, con una demanda de 20000 pacientes, se tuvo una utilidad neta de $1,052,000.00, lo cual representa la mejor utilidad en comparación con las otras opciones más. A la vez, realizando una comparación entre para el año 2006 entre alquilar las 20 camas adicionales por 90 días o por todo el año (es decir 365 días) se puede observar que la mejor decisión es alquilar durante los 90 días, ya que la utilidad neta de $742,712.33 es mayor en comparación con el alquiler durante un año.