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Managua 19 de Marzo del año 2016.

Sres. Quezada & Asociados S.A. Firma de Auditores Sus Despacho. De nuestra consideración. Industrializadora S.A, es una Sociedad Anónima con domicilio en Nicaragua y se dedica a la comercialización de abanicos eléctricos de mesa, techo y pie, construidos con lámina reforzada y motores eléctricos con ejes y rodamiento de acero. Como práctica de control se realizan auditorias financieras al cierre fiscal (31 de Diciembre de cada año). En razón de esa práctica y en nombre de la Junta Directiva de Industrializadora S.A, le estamos invitando a usted a presentar oferta técnica y económica para efectuar auditoría financiera al conjunto de nuestros estados financieros cortados al 31 de Diciembre de 2015 y por el periodo de 12 meses terminados a esa fecha. La oferta debe estar dirigida al Lic. Gastón Plata, Director General de Industrializadora S.A, Sociedad Anónima. La fecha límite para la recepción de ofertas es el 1 de Abril de 2016. Para obtener mayor información contactar a nuestro Director General, Teléfono 25203536. No omitimos manifestarle que el periodo contable terminado al 31 de Diciembre de 2014, fue auditado por los Sres. García & Asociados, quienes expresaron una opinión sin salvedad respecto de nuestros estados financieros terminados a esa fecha. El número telefónico de ellos es el 24902525, por si ustedes estuvieren interesados en obtener mayor información respecto de nuestra empresa. Esperando recibir de ustedes su contestación a nuestra invitación, le saludo.

Lic. Gastón Plata Director General Industrializadora S.A

Managua 28 de Marzo del año 2016

Lic. Gastón Plata Director General Industrializadora S.A Su Despacho Estimado Licenciado Ustedes nos han solicitado que presentemos una propuesta para realizar auditorías financieras al Balance general de la fecha 31 de diciembre de 2015 y los Estados de resultados. Por medio de la presente, tenemos el grado de remitir nuestra propuesta bajo los conceptos que hemos comprendido y obtenido de la carta de invitación y de la entrevista inicial. OBJETIVO DE NUESTRA CONTRATACION: Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de expresar una opinión profesional independiente sobre los estados financieros detallados en el párrafo que antecede. ALCANCE NUESTRO TRABAJO: Efectuamos nuestro examen de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria las que requieren que planeemos y desempeñemos el examen para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de errores de importancia relativa. Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como, evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto. El alcance de nuestro trabajo será de un 100 % de los estados financieros, los cuales examinaremos cuenta por cuenta y su incidencia en las operaciones de la Industrializadora. LIMITACIONES Y RESPONSABILIDAD: En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo

inevitable de que aun algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionar un informe sobre la estructura de control interno basado en la evaluación de los siguientes Elementos: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgo, Sistema de Información, Actividades de Control; Monitoreo y Seguimiento. Recordamos a Ustedes que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la Industrializadora. En consecuencia, si la Industrializadora no presentara el conjunto de estados financieros que son requeridos u omitiera cualquiera de ellos, nos obligaría a calificar nuestra opinión o emitir un informe con salvedad tal como dictan las normas que orientan el ejercicio de nuestra profesión. Estamos solicitando una oficina para realizar nuestro trabajo, para tener una mayor privacidad, en la cual será llevado a cabo todo el trabajo de auditoria. PLAZO DE ENTREGA DE LOS RESULTADOS Y ASIGNACION DE PERSONAL La auditoría se realizara en el tiempo requerido por ustedes de 3 meses 30 días calendarios contados a partir de la suscripción del respectivo contrato de servicios profesionales. El personal que formara parte del equipo de trabajo es el siguiente: Lic. Marcos Quezada, Socio Director. Responsable de la supervisión y emisión de informe. Auditor senior, Licenciado en contabilidad, con seis años de experiencia en el ramo contable, con especialidad en Banca, Seguros y Tributación. Mary Cela Cordero Brenes, Encargada de Auditoria, Egresada de Lic. En Contabilidad, especialista en tributación, con tres años de experiencia. Ivania Liliveth Ramos Aguirre, Asistente de Auditoria, Egresada de Lic. En Contabilidad y Auditoría, con habilidades en el área contable y tecnológico, con dos años de experiencia. Flor de Liz López Umaña, Asistente de Auditoria, Egresada de Lic. En Contabilidad, con habilidades en planeación y ejecución de proyectos, con dos años de experiencia. Loyda Gabriela Espinoza Zeas, Asistente de Auditoria, Egresada de Lic. En Contabilidad, con especialidad en idiomas y sistemas contables, con tres años de experiencia. Maricela de Jesús Baltodano Carmona, Asistente de Auditoria, Egresada de Lic. En Contabilidad, con habilidades en redacción y sistemas contables, con dos años de experiencia.

Leticia del Socorro Corea Mendoza, Asistente de Auditoria, Egresada de Lic. En Contabilidad, especialista en tributación y leyes fiscales, con tres años de experiencia. Pablo Antonio Bermúdez Suarez, Asistente de Auditoria, Egresado de Lic. En Contabilidad, especialista en leyes fiscales y municipales, con dos años de experiencia. Yamil Erasmo Quiroz Palacios; Asistente de Auditoria, Egresado de Lic. En Contabilidad, especialista de sistema contables computarizados, con tres años de experiencia. Ramiro Espinoza, Egresada de Lic. En Contabilidad, Egresado de Lic. En Contabilidad, especialista de sistema contables computarizados, con dos años de experiencia. Adjuntamos curriculum vitae del personal que estará a cargo de la ejecución del trabajo de auditoria.

HONORARIOS PROFESIONALES: Con base a las tarifas por categoría de personal y asignación de tiempo, los honorarios profesionales para la realización del trabajo que hoy estamos ofertando suman la cantidad de DIEZ MIL DOLARES NETOS (U$ 10,000.00).

FORMA DE PAGO: Los honorarios profesionales se facturaron en dos tantos: 50% a la suscripción del respectivo contrato de servicios profesionales y el restante 50% a la entrega de los informes finales. Favor firmar y devolver la copia adjunta de esta carta propuesta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los términos en ella vertidos.

_____________________________________ Marcos Antonio Quezada Cruz Director Quezada & Asociado S.A Firma y Sello.

_____________________________________ Aprobado por: Lic. Gastón Plata Director General Industrializadora S.A Firma y Sello.Managua, 04 de Abril del 2016-

QUEZADA & ASOCIADOS S.A. Los Robles, Managua, Nicaragua. Señores INDUSTRIALIZADORA S.A Managua, Nicaragua.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de situación financiera de Industrializadora

S, A al 31 de Diciembre del 2015, los

correspondientes Estados de Resultados, de Cambio en el Patrimonio, Cambios en la situación financiera, de Flujos de efectivo y Notas a los mismos por el año terminado en esa fecha. Por medio de la presente tenemos

el

agrado

de

confirmar

nuestra

aceptación

y

nuestro

entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los Estados Financieros. Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con la Normas Internacionales de Auditoria vigentes en Nicaragua. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoria para obtener certeza razonable

sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los Estados Financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como la presentación global de los estados financieros. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay u riesgo inevitable de que aun algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas. Además de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, esperamos proporcionales

una

carta

por

separado,

referente

a

cualesquiera

debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los Estados Financieros

incluyendo

la

adecuada

revelación,

corresponde

a

la

administración de la industrializadora. Esto incluye el mantenimiento de los registros contables, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la Industrializadora. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administración, confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoria. Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación

con nuestra auditoria, nuestros

honorarios se facturaran a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por horas individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los Estados Financieros. Atentamente,

QUEZADA & ASOCIADOS S.A. CONTADORES PUBLICOS MARCOS QUEZADA CRUZ CODIGO CPA 2350

Aplicación de Normas Internacionales de Auditoria en la Auditoria efectuada en la empresa denominada LA INDUSTRIALIZADORA S.A.

En la ejecución de nuestro trabajo de auditoria estamos aplicando las Norma Internacionales de Auditoria (NIAS) de conformidad a: NIA 120 Marcos de referencia de NIAs, la cual expresamente dice: que Las Normas Internacionales sobre Auditoría (NIAs) se deberán de aplicar en la auditoría de estados financieros. Las NIAs también deberán aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la auditoría de otra información y servicios relacionados, en este caso la Auditoria a efectuarse en la empresa denominada INDUSTRUALIZADORA S.A., será de carácter financiero, Igualmente se está cumpliendo con lo que dice esta NIA en relación a Procedimientos Convenidos, en el inciso 17. En un i trabajo para realizar procedimientos convenidos, un auditor es contratado para llevar a cabo dichos procedimientos de naturaleza de auditoría sobre los que el auditor y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas han convenido y a informar sobre los resultados actuales. Los destinatarios del informe deben formarse sus propias conclusiones a partir

del informe del auditor. El informe se restringe a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se realicen ya que otros, no enterados de las razones para los procedimientos, pueden malinterpretar los resultados. NIA 200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros, esta norma orienta que Las Normas Internacionales sobre Auditoría (NIAs) se deben aplicar en la auditoría de los estados financieros. Las NIAs también deben aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la auditoría de otra información y a servicios relacionados. Las NIAs contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de material explicativo y de otro tipo, en este caso en la empresa LA INDUSTRIALIZADORA, la auditoria que se va a realizar estará enfocada en aplicar las Normas Internacionales de Auditoria en la evaluación de la información financiera de la empresa, con el objetivo de emitir un informe sobre la situación financiera de la empresa.

NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría. Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el cliente los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel más bajo de seguridad que el que proporciona la auditoría., en esta caso se está cumpliendo dicha norma ya que QUEZADA & ASOCIADOS, nuestra firma de contadores, está realizando una oferta a la empresa LA INDUSTRIALIZADORA, para efectuar una auditoria a sus estados financieros al 31 de Diciembre del año 2015., así mismo está enviando una oferta técnica y económica en donde se contemplan los términos y condiciones del trabajo a efectuarse.

Se cumple la norma en lo que se refiere a La carta o acuerdo del compromiso de la auditoría, la cual debe ser enviada al cliente al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respectos de las cuestiones claves del compromiso. QUEZADA & ASOCIADOS envió a LA INDUSTRIALIZADORA una carta de compromiso la cual incluye: objetivo del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparación de los estados contables; alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo de la auditoría por limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al control interno establecido; acceso irrestricto a la documentación por parte del auditor; cuestiones relativas al planeamiento, expectativas del cliente; honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo del personal del cliente a la auditoría; Se cumple en esta norma lo referente a Compilaciones en el inciso 18.

En este caso el contador es contratado para que use los conocimientos contables en oposición a los conocimientos de auditoría para colectar, clasificar, y resumir información financiera. Esto ordinariamente conlleva la reducción de datos detallados a una forma manejable y comprensible sin requerirse poner a prueba las aseveraciones subyacentes a esa información. En la planeación del trabajo a efectuarse se están aplicando las siguientes normas: NIA 220 Control de Calidad Para el Trabajo de Auditoría. 2. Las políticas y procedimientos de control de calidad deberán implementarse tanto al nivel de la firma de auditoría como en las auditorías en particular. 3. En esta NIA los siguientes términos tienen el significado que se les atribuye enseguida: (a)"el auditor" significa la persona con la responsabilidad final por la auditoría; "firma de auditoría" significa ya sea los socios de una firma que proporciona servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios de auditoría, según sea apropiado; "personal" significa todos los socios y personal involucrado en la práctica de auditoría de la firma; y "auxiliares" significa personal particular, distinto del auditor.

involucrado

en

una

profesional auditoría

De nuestra parte se está cumpliendo lo referente a las Firma de auditoría 4. La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías son conducidas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría o con normas o prácticas nacionales relevantes. 5. La naturaleza, tiempos, y grado de las políticas y procedimientos de control de calidad de una firma de auditoría dependen de un número de factores como el tamaño y naturaleza de su práctica, su dispersión geográfica, su organización y consideraciones sobre un apropiado costo/beneficio. Consecuentemente, las políticas y procedimientos adoptados por firmas de auditoría en particular variarán, igual que el grado de su documentación. En un apéndice a esta NIA se presentan ejemplos ilustrativos de procedimientos de control de calidad. 6. Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán lo siguiente: (a)

Requisitos profesionales: El personal de la firma observará los principios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y

Conducta Profesional. (b)

Competencia y habilidad: La firma deberá tener personal que haya alcanzado, y mantenga los Estándares Técnicos y Competencia Profesional requeridos para ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el Cuidado Debido.

(c)

Asignación: El trabajo de auditoría deberá asignarse a personal que tenga el grado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.

(d)

Delegación: Deberá haber suficiente dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo desempeñado cumple con normas de calidad adecuadas.

(e)

Consultas: Cada vez que sea necesario, se consultará, dentro o fuera de la firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.

(f)

Aceptación y retención de clientes: Se deberá realizar una evaluación de los clientes prospecto y una revisión, sobre una base continua, de los clientes existentes. Al tomar la decisión de aceptar o retener a un cliente, se deberán considerar la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente en forma apropiada, y la integridad de la administración del cliente.

(g)

Monitoreo: Se deberá monitorear la continuada adecuación y efectividad operacional de las políticas y procedimientos de control de calidad.

7. Las políticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deberán comunicarse a su personal en una manera que brinde certidumbre de que las políticas y

procedimientos son comprendidos e implementados. 10. Cualquiera delegación de trabajo a auxiliares será de una manera que proporcione certidumbre de que dicho trabajo será desempeñado con debido cuidado por personas que tienen el grado de competencia profesional requerido en las circunstancias. Dirección 11. Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan la dirección apropiada. La dirección implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar. También implica informarles de asuntos, como la naturaleza del negocio de la entidad y de los posibles problemas de contabilidad o de auditoría que puedan afectar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría con los que se involucran. 12. El programa de auditoría es una herramienta importante para la comunicación de las direcciones de auditoría. El presupuesto de tiempos y el plan global de la auditoría son también útiles para comunicar las direcciones de la auditoría. Supervisión 13. La supervisión está muy relacionada con la dirección y la revisión y puede implicar elementos de ambas. 14. El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones durante la auditoría: (a)

monitorear el avance de la auditoría para considerar si:

(i) los auxiliares tienen la habilidad y competencia necesarias para llevar a cabo sus tareas asignadas; (ii) los auxiliares comprenden las direcciones de auditoría; y (iii) el trabajo está siendo realizado de acuerdo con el plan global de auditoría y el programa de auditoría; (b)

ser informados de y plantear cuestiones importantes de contabilidad y auditoría surgidas durante la auditoría, mediante la valoración de su importancia y la modificación del plan global de auditoría y del programa de auditoría según sea apropiado; y

(c)

resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado.

Revisión 15. El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de cuando menos igual competencia para considerar si: (a)

el trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría;

(b)

el trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados;

(c)

todos los asuntos significativos de auditoría han sido resueltos o se reflejan en conclusiones de auditoría;;

(d)

los objetivos de los procedimientos de auditoría han sido logrados; y

(e)

las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados del trabajo desempeñado y soportan la opinión de auditoría.

PLANEACION DE AUDITORIA LA INDUSTRIALIZADORA S.A. La realización de la auditoria a efectuarse en la empresa LA INDUSTRIALIZADORA S.A., empieza por la recepción de una carta de invitación a presentar oferta, recibida el día 19 de Marzo del año 2016, por el Lic. Gastón Plata, Director General de INDUSTRIALIZADORA S.A., Jel día 28 de Marzo del año 2016, presentamos nuestra oferta TECNICA Y ECONOMICA, acompañada del siguiente cronograma de trabajo:

Primer mes El presente informe tiene por objetivo la planificación de la auditoria que haremos en un periodo de 3 meses, cabe destacar que dicho informe será para los Estados Financieros de INDUSTRIALIZADORA S.A. Correspondientes al año 2015. Para ello debemos obtener toda la información necesaria para llevar a cabo nuestro trabajo. Empezaremos por revisar todas y cada una de las cuentas de los estados financieros para constatar que cada y cuenta y subcuentas son reales, para ello solicitaremos a la empresa todo y cada uno de los registros efectuados durante el periodo auditado. Una vez recopilada la información, Verificaremos que se encuentran registrados todos los datos contabilizados por la empresa con sus respectivos soportes y que estos estén bien clasificados en atención a su origen y concepto, esto lo efectuaremos mediante cedulas sumarias y analíticas para cada cuenta. Comprobaremos que tanto activos, pasivos, capital, ingresos y gastos estén adecuadamente contabilizados y presentados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Información Financiera y Normas Internacionales de Auditoria. Revisaremos si todos y cada uno de las cuentas que están autorizados por funcionarios responsables de la empresa, para ello también verificaremos la existencia de segregación de funciones para cargos, y si se tiene un control presupuestal.

Verificaremos cuales son las políticas contables con que cuenta la empresa, si están aplicando dichas políticas en las operaciones de la INDUSTRIALIZADORA.

Segundo Mes

Para el segundo mes daremos seguimiento al trabajo realizado en el primer mes, contaremos con la creación de análisis de variaciones, de verificación documental y contaremos con la conexión a otras cuentas. Efectuaremos un análisis más detallado de las cuentas y subcuentas, conciliaciones de saldos, cartas de confirmación de cuentas en los grupos de efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, para saber si los saldos actuales en la empresa coinciden con los saldos de los clientes y proveedores. Verificaremos que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coinciden contra el mayor general.

En el caso de encontrar inconsistencias Revisaremos si los documentos de respaldo son anulados para evitar que puedan ser utilizados de nuevamente. Investigaremos las variaciones de donde se originan y la causa de su existencia.

Determinar las partidas que por su monto o relevancia sea necesario verificar la documentación comprobatoria de las mismas. La base para esta revisión sería el Manual de Políticas aplicadas a cada cuenta. Los porcentajes de verificación deben ser con base a la relevancia de las partidas a revisar ya sea por su monto o por su cantidad de veces que se realiza.

Tercer mes Empezaremos por realizar examen de cada cuenta en los Estados Financieros, por el cual en este examen cumpliremos los principios y procedimientos aplicados para ambos. Revisaremos el análisis del saldo por subcuentas que ha sido proporcionado por la empresa, esta revisión será muy cuidadosa para percatarnos de que cada subcuenta debe corresponder un procedimiento en específico de revisión y que este sea acorde con el origen de su naturaleza. Verificaremos si las cuentas son registradas con los mismos principios y criterios utilizados en periodos anteriores. Profundizaremos en cada una de las cuentas esto se hará con el objetivo de percatarnos de que los saldos en los Estados Financieros sean lo correcto. Procederemos a reunir INDUSTRIALIZADORA, S.A., auditoria.

los hallazgos encontrados en LA mediante una matriz de hallazgos de

Redactaremos el informe final para ser entregado al Lic. Gastón Plata, Director General de la INDUSTRIALZIADORA S.A.

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