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Revisión de cuentas de estados financieros

Empresa Orión integradores, planeación de proceso de auditoría interna: Boletín 5120 Inventarios Control interno para reducir el riesgo al mínimo. El control interno se efectuara según el boletín 3050 de la Comisión de normas y procesos de auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y son los siguientes: Se pedirá todo el inventario este pedido, recibido, controlado, todo tenga su factura y este contado físicamente. a) Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. Revisar que todo se esté llevando de acuerdo a la valuación de inventarios PEPS Primeras entradas primeras salidas

b) Segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia y registro. Asegurarnos de que la supervisión este a cargo del gerente y los auxiliares.

c) Control de las devoluciones. Revisar que las devoluciones estén debidamente autorizadas por el gerente y que tengan las fechas correspondientes, también que estén los registros almacenados en un solo lugar para cuando se necesiten.

d) Custodia física adecuada de los inventarios. El almacén debe siempre estar cerrado con llave y solo los técnicos autorizados podrán entrar.

e) Inventarios físicos. Cada dos meses se estará revisando que todos los artículos se encuentren bien acomodados en el almacén y debidamente etiquetados, todo debe estar de acuerdo a la lista de registros. Y también revisar que todo se encuentre en buen estado.

f)

Procedimientos adecuados para el registro y acumulación de elementos del costo. La contabilidad debe estar correcta sobre la acumulación de elementos del costo de adquisición.

g) Registros adecuados para el control de existencias y anticipo de proveedores. Con estos documentos que nos amparen las existencias en tránsito nos ayudaran a saber la existencia y la valuación de los inventarios h) Comparación periódica de la suma de los registros auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. Cada final de mes se verificara la igualdad del saldo entre la cuenta de mayor y la suma de los registros auxiliares e investigar las diferencias.

i)

Comprobación de los inventarios físicos por personal interno independiente. Se necesitara de alguien independiente haga una revisión de las existencias del almacén

j)

Procedimientos para determinar la pérdida de valor de los inventarios y el registro de las estimaciones correspondientes. Se harán las correcciones necesarias para que todos los equipos se encuentren en buen estado para su instalación, en caso de no estarlo, se sustituirán por otros para que siempre estén en existencia.

k) Sistema de información sobre cifras actualizadas. Se necesita la existencia de sistemas de información para determinar y registrar los efectos de inflación que incluyan: Medios que permitan asegurar que se actualicen los inventarios, expedientes de cotizaciones actualizadas, consumo de materiales y desperdicios, márgenes de utilidad, diferencia de inventarios, días en existencia, inventarios obsoletos, antigüedad de los inventarios y cálculos globales del costo de producción

Pruebas de cumplimiento -

Observación, darle seguimiento al flujo de desarrollo de los procedimientos de las principales transacciones como: recepción de inventarios y traspasos.

-

Revisión selectiva de compras, inspeccionando la documentación, la adecuada autorización y registro oportuno en libros y auxiliares.

-

Revisión de la adecuada determinación de costos unitarios de producción

-

Comprobación de movimiento internos y del almacen

-

Comprobar sistemas y métodos de valuación

Pruebas sustantivas Propiedad

Debemos comprobar que los inventarios presentados en los estados financieros son propiedad de la empresa, mediante la inspección de las facturas.

Existencia e integridad 

Debemos hacer una evaluación de la planeación de la toma física de inventarios.



Verificar de que haya una planeación adecuada para la toma de los inventarios físicos



Observación del inventario físico



Considerar la detección de partidas de inventarios que hayan perdido su valor por deterioro físico



Revisión del corte de operaciones



Determinar adecuada relación entre el inventario físico y el inventario según los registros contables

Revisión de mercancías en tránsito. a) Examinar la documentación que compruebe los materiales y su registro en el periodo correspondiente.

Verificación de anticipos a proveedores.

a) Inspeccionar la documentación comprobatoria, incluyendo los recibos de pago, contratos y Verificar la posterior recepción de los inventarios.

Verificación de las estimaciones por pérdidas de valor en inventarios.

Las siguientes condiciones, entre otras, pueden ser indicativas de que se puede sufrir una pérdida por baja de valor de los inventarios: a) Mal estado físico. b) Obsolescencia por cambios o avances tecnológicos, cambios de moda y estacionales y, en general, por baja demanda en oí mercado. c) Limitación para su reposición por cambios en las condiciones de mercado, reglamentaciones gubernamentales, cierre o apertura de fronteras, etc. d) Lento movimiento o exceso en existencia

Presentación y revelación

Cerciorarse de que existe revelación adecuada en los estados financieros.

Comprobar que en los estados financieros o en sus notas, se revele lo siguiente:

a)

Principales grupos que integran los inventarios.

b)

Métodos seguidos para la valuación de los inventarios y del costo de ventas,

tanto a costos históricos como su actualización, así como, en su caso, divulgación y justificación de los cambios en los métodos.

Boletín 5150 Inmuebles, maquinaria y equipo

CONTROL INTERNO

El estudio y la evaluación del control deberán efectuarse conforme a lo dispuesto en el boletín 3050. a) Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. El gerente deberá autorizar el método y políticas de valuación.

b) Aprobación de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o grabar activos. Se revisaran las autorizaciones para poder hacer una inversión, una venta o retiro de algún activo.

c) Segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro. Hacer que más empleados se hagan cargo de esto para así evitar que una sola persona controle varias fases de una transacción o controle los registros contables.

d) Existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y registrado adecuadamente los bienes adquiridos. Asegurarnos de que los activos comprados se hayan recibido y estén en existencia

e) Existencia de archivos de documentación. Revisar el orden y veracidad de dichos documentos.

f) Existencia de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por conservación y reparaciones.

g) Revisión cada dos meses de las instalaciones en proceso para registrar oportunamente aquellas que hayan sido terminadas.

h) Que los registros sean adecuados para el control de anticipos a proveedores o constructores.

i) Comprobar cada mes de la existencia y condiciones físicas de los bienes registrados.

j) Pasar toda la información oportuna al departamento de contabilidad de las unidades dadas de baja.

l)

Registro de activos en cuentas que representen grupo homogéneos, en atención a su naturaleza y tasa de depreciación.

m) Hacer registros individuales que permitan la identificación y localización de los bienes e incluso conocer su valor.

n) Revisar la existencia de sistemas de información para la determinación y registro de los efectos de la inflación.

Pruebas de cumplimiento Las pruebas de cumplimiento las enfocaremos a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave. Pruebas sustantivas -

Propiedad, deberemos examinar la documentación o archivos electrónicos que amparen la adquisición de los activos fijos.

-

Existencia e integridad. Se deberá investigar si representan activos nuevos o ya son reposiciones, comprobando que los anteriores hayan sido dados de baja en la contabilidad. Inspección física para verificar que los bienes existan y estén en uso.

-

Revisar de que los bienes en proceso se encuentren aun inconclusos y no se usen

-

Valuación: Revisar que los métodos de registro hayan sido aplicados constantemente. En el caso d las instalaciones, se revisarán los conceptos de órdenes de trabajo para saber si los cargos son adecuados.

Boletín 5170 Pasivos Ejemplo de los aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno: -

Segregación adecuada de las funciones de autorización, compra, recepción, registro y pagos

-

Autorización de diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos

-

Uso y control efectivo de órdenes de compra para los gastos y compras

-

Revisión de facturas contra órdenes de compra y notas

-

Determinar el monto de los impuestos

Pruebas de cumplimiento

Debemos corrobora el funcionamiento de los controles internos

mencionados

anteriormente y debe diseñarse en función a las circunstancias particulares de la empresa. Pruebas sustantivas Confirmación: obtención de documentos de las instituciones que hayan otorgado créditos, de proveedores y acreedores. Pagos posteriores: Examinar la documentación de los pasivos pagados anteriormente a la fecha del balance Examen de documentación: revisión de la documentación que pruebe las obligaciones y deudas contraídas. Investigación en busca de pasivos no revisados Verificación de cálculos y pruebas globales. Declaraciones Analizar de declaraciones de la administración Presentación y revelación Revisar que todo este correcto respecto a lo siguiente: -

Que el pasivo este clasificado de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento

-

Que el pasivo a largo plazo se muestre con todo los respaldos necesarios.

-

Que en el cuerpo del balance general se informe de las garantías

Bibliografía 06) Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2003). Boletín 5150. Inmuebles, maquinaria y equipo en Normas y Procedimientos de Auditoría. México, pp. 3-5150 – 3-7-

07) Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2003). Boletín 5170. Pasivos en Normas y Procedimientos de Auditoría. México, pp.3-5170 – 13-5170