AUDITORIA TRIBUTARIA - Manual de Procedimientos de Auditoria Tributaria - Yames

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.A. RUC : 20999999912 DIRECCCION : AV. S

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INDICE DE PAPELES DE TRABAJO NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE :

INDUSTRIAL LIMA S.A.

RUC

:

20999999912

DIRECCCION

:

AV. SANTA ROSA Nº 200 – LIMA

CASO SOMETIDO

:

FISCALIZACION INTEGRAL – EJERCICIO 2005-2006

POR

:

SUB DIRECCION ESTRATO IV – DIRECCION DE FISCALIZACION

CEDULA Nº (1)

DETALLE COPIA DE LA CARTA DE REPRESENTACION Nº 100-86-EF/74.17

(21) al (23)

INFORME GENERAL

(31) al( 34)

INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR

(41) y( 42)

ALCANCE DEL EXAMEN

(51) y (52)

ORDEN DE TRABAJO

(61) al (64)

REQUERIMIENTOS Nº 001, 002, 003 Y 004

(71) al (73)

SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE INFORMACION RELATIVA AL CONTRIBUYENTE.

(81) al (82)

PAGOS A CUENTA DE TRIBUTOS

(91)

CONTABILIDAD

E

EXPLICACION SOBRE AGREGADOS Y DEDUCCIONES AL IMPUESTO A LA RENTA EN DECLARACION JURADA.

(101) al (106)

INFORME DE LAS CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS

(111) al (115)

RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA

(121) al (127)

RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(A) (A1) al (A12)

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COMPARATIVO

(B) (B1 al ( B6)

BALANCE GENERAL COMPARATIVO

(C)

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

(131) al (135)

ANEXOS.

Nº DE REGISTRO

AUDITOR

SUPERVISOR

C.Corcuera ........................................

Fecha 28-04-86

Fecha.......................... (1)

Procedimientos de Auditoria Tributaria

-1-

CARTA DE PRESENTACION PARA FISCALIZACION D.C.E.T. CARTA Nº 100-07-EF/74.17 Cargo Nº 150-06 Caso Nº 139-06-085-87. Lima ,01 Abril de 2007 Señor(es) INDUSTRIAL LIMA S.A. L.T. 20999999123

Av. Santa Rosa Nº 200 – Lima

PRESENTE.Nos es grato presentarle(s) al (los) representantes(s) de la Dirección de Control de la Evasión Tributaria : SUPERVISOR : DAMIAN MARTINEZ CONTRERAS

DNI. Nº 07586616

AUDITOR

DNI. Nº 07832222

: CARLOS CORCUERA ALMENARA

Quienes tienen instrucciones de llevar a efecto, el examen de la contabilidad, documentación sustentatoria y otras evidencias contables y legales, con el objeto de verificar su Declaración Jurada, Balance y anexos correspondientes al (los) ejercicio (s): Terminado al 31.12.06 De conformidad con los arts. 62º, 83º y 84º del Código Tributario, notificamos a Ud.(s) para que se sirva(n) proporcionar al (los) precitado(s) funcionario (s) los elementos, informaciones y facilidades de oficina necesarios, a fin de que pueda(n) cumplir eficazmente su misión fiscalizadora, (Arts. 71º, 72º y 73º del mismo código). Agradecemos anticipadamente por su colaboración. Atentamente,

NOTA.- El (los) mencionado(s) señor (es) se identificará(n) con su(s) respectiva(s) libreta(s) electoral(es)

___________ Auditor

Procedimientos de Auditoria Tributaria

___________ Supervisor

________________ Sub - director o jefe

-2-

(21) INDUSTRIAL LIMA S.A. INFORME GENERAL EJERCICIO 2007 GENERALIDADES : Con fecha 02.04.07 me asignan la carta de presentación para fiscalización 100-07-EF/ 74.17 del 01.04.07 (1) y la orden de trabajo 056-07-J.D. del 01.04.07 (51), con la finalidad de practicar una auditoria a los registros y libros contables del contribuyente industrial Lima S.A. Para tal efecto, se procedió a extender un 1º requerimiento signado con el número 001 del 03.04.07 (61), solicitando la documentación necesaria y concediéndole un plazo de dos días, en cuyo vencimiento el contribuyente no cumplió con presentar lo requerido. Por tal motivo, se extendió un 2º Requerimiento con el Nº 002 del 05.04.07(62) otorgándole el plazo de un día, vencido el cual, el contribuyente con presentar parte de la documentación requerida, iniciándose así, el proceso de revisión. Finalmente se extendieron, los requerimientos Nº 003 del 18.04.07 (63) y 004 del 21.04.07 (64), solicitándole documentación específica y la sustentación de los reparos determinados en la fiscalización y cuyos resultados figuran al dorso de cada requerimiento. Posteriormente, se efectuó el análisis financiero- tributario del estado de ganancias y perdidas (A) y del balance general (B), procediéndose a su estudio y evaluación, luego del cual se elaboró el informe de trabajo preliminar (31) al (34) y el alcance del examen (41) y (42), determinándose las áreas prioritarias a fiscalizar, las cuales fueron aprobadas por el jefe superior, procediéndose de esta manera, a la ejecución del trabajo de revisión. ANTECEDENTES : Del estudio y análisis de los papeles de trabajo de una anterior intervención por la verificación de sus obligaciones tributarias (seguimiento) por el ejercicio de 2006 a cargo del auditor Francisco Abad de la Dirección de Control de la Evasión Tributaria y de las Declaraciones Juradas obtenidas del archivo Central, se ha podido apreciar que el giro comercial de la empresa es la fabricación de las velas y que le determinaron omisiones en dicho año, motivo por el cual se ha incluido a esta empresa para el presente programa de fiscalización. Asimismo, se ha verificado que las resoluciones de determinación giradas han sido canceladas, considerándose para los efectos de la presente fiscalización como pagos a cuenta. Esta empresa ha iniciado sus operaciones comerciales en el ejercicio de 1980 con un

Procedimientos de Auditoria Tributaria

-3-

(22) capital de S/. 50,000.00, el cual ha sido incrementado en 1984 a S/. 90,000.00, monto que se mantiene al 31.12.06 VERIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES : Con respecto a las obligaciones formales y después de haber efectuado la correspondiente fiscalización, se determina que el contribuyente presenta sus declaraciones juradas desde el inicio de sus operaciones hasta la fecha, cumpliendo lo dispuesto por las normas legales pertinentes; a excepción de la no inclusión de la información referida al resumen de los tributos en su declaración jurada de renta deL año 2006

(182), por lo que se procede a girar la

correspondiente resolución de multa (018). Así también de determina que el contribuyente ha llevado sus registros contables con atraso mayor al permitido por las normas legales (71), tales como el diario, el registro de compras y registro de ventas, por lo que se procede a girar la multa respectiva. (017). Con relación a las obligaciones sustanciales se determina: a)

Impuesto a la Renta .- Se determinan reparos que van a incrementar su utilidad declarada, algunos de los cuales van a ser considerados también como dividendos presuntos (111). Asimismo, se verifica que la empresa ha otorgado un préstamo a su accionista Wilmer Garagay, que excede el plazo establecido en el numeral 5) inciso a) del artículo 24º del D.S. 300-85-EF, configurándose como dividendos presuntos, procediéndose a gravarlos (B1) y (B2).

b)

General a las ventas .- En aplicación del método analítico de auditoria, se determino una mayor producción de productos terminados (124), por lo que se repara como ventas omitidas (121), Asimismo, se determina sub-valuación en la venta de bienes (123) y diferencias en la determinación del crédito fiscal.(126)

DETERMINACION DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS : Según análisis efectuado en la cédula (73), se puede apreciar que los ejecutivos de la empresa han actuado maliciosamente debido a que tenían conocimiento de sobrantes de inventarios que fueron informados por el contador de la empresa y no tomaron las acciones correctivas pertinentes por lo que les imputa responsabilidad solidaria por las deudas tributarias de Industrial Lima S.A.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

-4-

(23) Los responsables solidarios son los siguientes : a)

Sr.Juan Garagay Morote, con RUC. 10123456123 y domicilio en Av. Los sauces 7000 La Molina.

b)

Sr. Wilmer Garagay Morote, con RUC. 10234781890 y domicilio fiscal en Pasaje Guerrero 280 Lince.

CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS : Habiéndose determinado que Industrial Lima S.A. ha fabricado una cantidad mayor de productos terminados que la declarada, tomando en consideración los puntos antes expuestos y en aplicación del inciso b) del artículo 175º, se concluye que dicho contribuyente ha incurrido en delito tributario, por lo que se sugiere: a)

Dar cuenta a la procuraduría General de la República para los efectos penales correspondientes.

b)

Que la oficina de planes y programas incluya al contribuyente, como parte de los programas de fiscalización par el ejercicio 2007.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

-5-

(31) INDUSTRIAL LIMA S. A. INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR ESTUDIO DE LOS ANTECEDENTES : El contribuyente ha sido objeto de una anterior intervención por la verificación de sus obligaciones tributarias por el ejercicio …….., habiéndosele determinado omisiones los cuales han sido cancelados. Los importes abonados serán considerados para efectos de la presente fiscalización como pagos a cuenta. ESTUDIO DE LAS CARACTERISTICAS TRIBUTARIAS : En el aspecto tributario, el contribuyente en referencia ha obtenido la autorización de reinversión por un monto de S/.70,000.00 para la adquisición de un bien del activo fijo, importe que ha sido detraído en el ejercicio …….. y cubierto con parte de las utilidades de …………. Asimismo, se verifica previo análisis de las Declaraciones juradas y Papeles de trabajo de la intervención anterior que el contribuyente está efecto al impuesto a la renta, Patrimonio Empresarial, I.G.V., remuneraciones y Fonavi. ANALISIS COMPARATIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS : Se procedió a efectuar el análisis horizontal y vertical del estado de ganancias y pérdidas y del balance general con la finalidad de obtener la información que nos permita conocer la evolución y situación financiera- tributaria de la empresa, comprendiendo el estudio a nivel de cifras históricas correspondientes al periodo a fiscalizar. ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS : Después del análisis efectuado en la cédula (A) se concluye que todas las cuentas han tenido un incremento con respecto a 2006 a excepción de los gastos de ventas, gastos financieros y gastos diversos los que por el contrario, han disminuido. De lo expuesto se concluye que las cuentas más significativas a examinar son : ventas, costo de ventas, gastos de administración e ingresos financieros. ANÁLISIS HORIZONTAL DEL BALANCE GENERAL : Después del análisis del balance general (B) se verifica que: Las cuentas por cobrar a accionistas se han visto incrementadas (50%) al igual que los rubros de existencias, asimismo, se nota claramente un incremento desproporcionado

Procedimientos de Auditoria Tributaria

-6-

(32) En las partidas de inmuebles, maquinarias y equipo (137%) y la depreciación acumulada (291%). Se aprecia una fuerte reducción en los rubros de caja y bancos (-66%), clientes (-71%) y remuneraciones por pagar (-32%). Se aprecia que existe un incremento en la provisión para beneficios sociales (-125%) y de las cuentas patrimoniales en general. De lo expuesto se concluye que las cuentas que merecen la atención son: Las cuentas por cobrar a accionistas, inmuebles, maquinarias y equipo, depreciación acumulada, provisión para beneficios sociales y las cuentas patrimoniales. ANÁLISIS VERTICAL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS : El análisis se efectuó tomando como base el estado de ganancias y perdidas (a) verificándose que : 

Las ventas de 1985 se han incrementado en términos reales con relación a 1984.



El costo de ventas se ha incrementado porcentualmente respecto a 1984, representando más del 50% de las ventas, razón por la cual la utilidad bruta se ha visto reducida.



Los gastos de ventas representan el 8% de las ventas, los gastos de administración el 26% y los gastos financieros el 3%, debiéndose tener presente que posiblemente dicha reducción es producto de la menor tasa de interés fijada por el gobierno a partir del 28/07/85.



El rubro de ingresos financieros representa al 1% de las ventas y es aparentemente ocasional.

ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL : El análisis se efectuó tomando de base el balance general B., observándose que: 

En las cuentas de activo, los rubros más significativos son los productos terminados (26%), productos en procesos (10%), materias primas(8%), inversiones en valores (5%) inmuebles, maquinarias y equipo (53%) y la depreciación acumulada(6%).



En las cuentas del pasivo los rubros de mayor significación son : tributos por pagar,

Procedimientos de Auditoria Tributaria

-7-

(33) proveedores, cuentas por pagar

diversas y provisiones para beneficios sociales con

porcentajes del 6%, 16%, 9%,y 8% con respecto al total. 

En cuanto a las cuentas patrimoniales se aprecia una mayor incidencia en los rubros de capital (10%), excedente de revaluación (27%), reserva para reinversión (8%) y la utilidad del ejercicio(7%).

ESTUDIO DE LA COMPARACION CON LOS INDICES DE REFERENCIA : Según datos obtenidos de la oficina de planeamiento y procesamiento Indice

Indice

Indice

Actividad(*)

Marginal

%

Marginal

Económica

Minimo%

Promedio

Máximo %

1985 Utilidad Bruta

55

60

65

Utilidad Neta

15

20

25

Así tenemos que la utilidad bruta y la neta de la empresa Industrial Lima S.A. es 47% y 10% respectivamente, por lo que las utilidades declaradas son mucho menores que el índice marginal mínimo, determinándose que el contribuyente es atípico. DETERMINACION DEL TIPO DE CONTRIBUYENTE : Industrial Lima S.A. es un contribuyente atípico según los estudios y análisis efectuados en los párrafos anteriores. DETERMINACION DE LAS AREAS PRIORITARIAS : Las áreas a fiscalizar son los rubros marcados con aspa en las cédulas (41) y (42) alcance del examen. DETERMINACION DEL ALCANCE DEL EXAMEN : Luego de los análisis precedentes se determina el uso del método analítico en el costo de ventas y del método tradicional en las demás áreas prioritarias del estado de ganancias y pérdidas y del balance general. (*)Los índices dados son ficticios, válidos solo para el presente caso práctico

Procedimientos de Auditoria Tributaria

-8-

(34) Asimismo, debe procederse a la verificación selectiva, en un primer momento, en los rubros del estado de ganancias y pérdidas y análisis de saldos en las cuentas del balance general. Cuya revisión deberá comprender montos mínimos de I/. 1,000.00 por los meses de Enero, Julio y diciembre.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

-9-

ALCANCE DEL EXAMEN CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.A DOMICILIO FISCAL: AV. SANTA ROSA Nº 200- LIMA RUC : 20999999123 EJERCICIO :…. CUENTA ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (PCG) AS A S M 70 – 71 Venta de bienes y prestación de servicios X 72 – 73 Devoluciones de ventas 74 – 75 Descuentos,rebajas y bonificaciones concedidas 78 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas 76 Ingresos varios 77 Ingresos financieron 69 Costo de ventas Clase 9 Analítica de explotación : M.P. Clase 9 Analítica de Explotación : M.O. Clase 9 Analítica de Explotación :G.G.F Clase 9 Gastos de administración Clase 9 Gastos de ventas Clase 9 Gastos financieros 62 Cargas de personal 628 Remuneraciones al directorio 63 Servicios prestados por terceros 64 Tributos 641 Impuesto general a las ventas 642 Impuesto a las remuneraciones 643 Impuesto al patrimonio empresarial 65 Cargas diversas de gestión 652 Regalías 654 Donaciones 66 Cargas excepcionales 664 Impuestos atrasados o adicionales 665 Cargas diversas de ejercicios anteriores 666 Sanciones administrativas fiscales 67 Cargas financieras 676 Perdidas por diferencias de cambio 68 Provisiones del ejercicio 681 Depreciación inmuebles, maquinarias y equipo 682 Amortización de intangibles 683 Fluctuación de valores 684 Cuentas de cobranza dudosa 685 Desvalorización de existencias 686 Compensación por tiempo de servicios 81 Ingresos Extraordinarios 82 Gastos extraordinarios 83 Ganancias de ejercicios anteriores 84 Pérdidas de ejercicios anteriores 86 Distribución legal de la renta neta 88 Impuesto a la renta

(41)

IS

C O

IV

CA VS VT X

X

X X X

X

X

Verificar Montos mayores a S/. 1,000 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Observaciones : Montos a verificar en otras cuentas a criterio del auditor AUDITOR SUPERVISOR 11-04-…. C.CORCUERA

Procedimientos de Auditoria Tributaria

JEFE DE DIVISION

SUB-DIRECTOR

- 10 -

(42) ALCANCE DEL EXAMEN CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.A DOMICILIO FISCAL: AV. SANTA ROSA Nº 200- LIMA1 RUC : 20999999123 EJERCICIO :…….. CUENTA ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (PCG) S 10 Caja Bancos 11 Valores negociables 12 Clientes 13 Letras (o efectos ) por cobrar 16 Ctas. Por cobrar a accionistas (o socios) y per. 17 Ctas. Por cobrar diversas 19 Provisión para cuenta de cobranza dudosa 20-28 Existencias 29 Provisión para desvalorización de existencias 30 Ctas. De filiales (o principal) y afiliadas 31 Inversiones en valores 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 34 Inversiones intangibles 39 Depreciación y amortización acumulada 38 Cargas diferidas 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 42 Proveedores 43 Letras (o efectos) por pagar 46 Dividendos por pagar 47 Cuentas por pagar diversas 48 Provisiones diversas 481 Garantias sobre cuentas 482 Perdidas en ventas a futuro 483 Perdidas por litigios 484 Autoseguro 50 Deudas a largo plazo 52 Provisiones para beneficios sociales 53 Ganancias diferidas 54 Capital 55 Participación patrimonial del trabajo 56 Capital adicional 57 Excedente de revaluación 58 Reservas 59 Rsultados acumulados

AS A M

IS

C O

IV

CA VS VT

X

X X X X

X X

X X X X X

Ve57rificar Montos mayores a S/. 1,000 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Obse58rvaciones : Montos a verificar en otras cuentas a criterio del auditor AUDITOR SUPERVISOR 11-04-… C.CORCUERA

Procedimientos de Auditoria Tributaria

JEFE DE DIVISION

SUB-DIRECTOR

- 11 -

( 51)

ORDEN DE TRABAJO

NOMBRE O RAZON SOCIAL

DOMICILIO FISCAL IDENTIFICACIO N

DEPARTAMENTO LIMA Ubr.Lugar Km.

INDUSTRIAL LIMA S.A. PROVINCIA LIMA Mza. lote

RUC Nº

DDJJ Nº

S.A.

20999999 912

SQL-000192

X

DISTRITO CERCADO Av. jr.. pasje SANTA ROSA

UBIC. GEOG. No. 200

SOC. PERS.

Int OTRAS

FUNCIONES ENCARGADOS CARGO Supervisor Auditor

PATERNO MARTINEZ CORCUER A

APELLIDOS Y NOMBRES MATERNO NOMBRES CONTRERAS DAMIAN ALMENARA CARLOS

DIAS DE TRABAJO ESTIMADO REAL 20(VEINTE )

Auditor Programa: 2007 cargo: 671-07 (C86-178) Fiscalización del I. a la Renta, I.G.V., Ej. 2005-2006; y otros impuestos que administra la SUNAT “Contribuyente anteriormente programado por verificación de obligaciones tributarias cuyos resultados son omisiones”. DATOS DEL SUPERVISOR RELATIVOS A LA ORDEN DE TRABAJO

SECRETARIA EJECUTIVA VALE(S)



FECHA Extendida

056-85-J.D. 01.04.07



FOLIO Comenzada Terminad a 02.04.07

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 12 -

(52)

CARGO Nº……….. IMPUESTO : RENTA, IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE LA :SUB – DIRECCION ESTRATO LV______________________________________ A : DIRECCION DE FISCALIZACION_____________________________________ No. 01 02 03 04 05 06 07 08

No. De Program a

RESOLUCIÓN Prefijo

CONTRIBUYENTE INDUSTRIAL LIMA S.A. RUC. 20999999912 No. Renta 3º Categoría Renta 2º Categoría I.G.V. (Régimen General) Multa Multa Se adjunta: Proyectos de acotación Papeles de trabajo TOTALES:

Año Fiscal 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2006

MONTO Impuesto 97,448.00 83,443.50 44,440.00

Recargo 37,683.00 30,039.66 28,336.08

Multa

747.00 377.00

226,726.50

97,424.94

TOTALES GENERALES : S/. 414,115.95

Procedimientos de Auditoria Tributaria

Intereses 32,901.00 25,969.29 28,826.39

- 13 -

88,840.51

1,124.00

(61) FECHA : 03.04.07 REF.CARTA Nº 100-07-EF/74.17 REQUERIMIENTO Nº 001____ NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : INDUSTRIAL LIMA S.A. DOMICILIO FISCAL : DECLARACION

Av. Santa Rosa Nº 200 Cercado de Lima

JURADA

Y/O

BALANCE

CORRESPONDIENTE

AL

(LOS)

EJERCICIO(S)

TERMINADO(S) EL 31.12.05 Y 31.12.06 Para verificar el cumplimiento dado a las leyes tributarias cuya administración está a cargo de esta dirección, se requiere los siguientes elementos e informaciones: 1.

Libros Oficiales de contabilidad.

2.

Documentación

sustentatoria

de

compras,costos,ventas,gastos,adquisiciones

de

activos,

fijos,etc. 3.

Inventario detallado: inicial y final.

4.

Declaraciones juradas de renta por los ejercicios de 2005 y 2006

5.

Comprobantes de pagos de tributos administrados por la SUNAT 2004 y 2005

6.

Escritura de constitución,licencia Municipal de funcionamiento,Registro Industrial.

7.

Otra documentación de carácter tributario que permita facilitar nuestra labor.

Los mencionados elementos e informaciones deberán ser presentados al: Auditor Carlos Corcuera Almenara y/o Supervisor Damián Martínez Contreras. El día 05.04.06, de lo contrario serán de aplicación los artículos 88º, 89º,122º (2º párrafo) y 153º inc. f) del código tributario, según sea el caso. Supervisor

Auditor

(firma y sello)

(firma)

Martínez Contreras Damián

Corcuera Almenara Carlos

RECIBIDO POR : Apellidos y Nombres : Aquino López Marcial (Contador General) R U C Nº Firma y Sello

: 10264970112 : M. Aquiño

Fecha hora de recepción : 03.04.07

10 a.m.

SR. CONTRIBUYENTE: El auditor que está efectuando este requerimiento se encuentra premunido de una carta credencial, firmada por el director, que autoriza su intervención: EXIJA SU PRESENTACION NOTA: consignar al dorso los resultados del requerimiento.

(61)

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 14 -

RESULTADO DEL REQUERIMIENTO: Con fecha 05.06..86 el contribuyente no cumplió con presentar lo requerido, por tal motivo se procede

girar

un

segundo

requerimiento

No.

002

del

05.04.07_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________

CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL Apellidos: Aquiño López Nombres: Marcial ....................................... RUC Nº : 10264970112 Fecha: 05/04/07 Firma y sello: M. Aquino

AUDITOR C.Corcuera Firma Apellidos: Corcuera Almenara Nombres: Carlos

Art.122 (2º párrafo) “No se admitirá como prueba la que, habiendo sido requerida por la administración durante el proceso de fiscalización, no hubiera sido presentado, salvo que el contribuyente pruebe que la omisión no se debió a causa imputable a él o que pague la totalidad del monto imputado. El requerimiento de la administración deberá ser formulado por escrito, otorgando un plazo para la presentación de la prueba requerida, lo que deberá ser entregada por el contribuyente bajo cargo”. (62)

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 15 -

FECHA :05/04/07 REF.CARTA Nº 100-07-EF/74.17 REQUERIMIENTO Nº 002 NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : INDUSTRIAL LIMA S.A. DOMICILIO FISCAL : DECLARACION

Av. Santa Rosa Nº 200 Cercado de Lima

JURADA

Y/O

BALANCE

CORRESPONDIENTE

AL

(LOS)

EJERCICIO(S)

TERMINADO(S) EL 31.12.05 Y 31.12.06 Para verificar el cumplimiento dado a las leyes tributarias cuya administración está a cargo de esta dirección, se requiere los siguientes elementos e informaciones: 1.

Libros Oficiales de contabilidad.

2.

Documentación

sustentatoria

de

compras,costos,ventas,gastos,adquisiciones

de

activos,

fijos,etc. 3.

Inventario detallado: inicial y final.

4.

Declaraciones juradas de renta por los ejercicios de 2005 y 2006

5.

Comprobantes de pagos de los principales tributos administrados por la SUNAT 2005 y 2006

6.

Escritura de constitución,licencia Municipal de funcionamiento,Registro Industrial.

7.

Otra documentación de carácter tributario que permita facilitar nuestra labor.

Los mencionados elementos e informaciones deberán ser presentados al: Auditor Carlos Corcuera Almenara y/o Supervisor Damián Martínez Contreras. El día 06.04.07, de lo contrario serán de aplicación los artículos 88º, 89º,122º (2º párrafo) y 153º inc. f) del código tributario, según sea el caso. ..................................

...............................

Supervisor

Auditor

(firma y sello)

(firma)

Martínez Contreras Damián

Corcuera Almenara Carlos

RECIBIDO POR : Apellidos y Nombres : Garagay Morote Juan (Director -Gerente) RUCNº

:10123456456

Firma y Sello

: J.Garagay

Fecha hora de recepción : 05.04.07

11 a.m.

SR. CONTRIBUYENTE: El auditor que está efectuando este requerimiento se encuentra premunido de una carta credencial, firmada por el director, que autoriza su intervención: EXIJA SU PRESENTACION NOTA: consignar al dorso los resultados del requerimiento.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 16 -

(6 2) RESULTADO DEL REQUERIMIENTO: Con fecha 18.04.06, el contribuyente presesntó los siguientes documentos: Libros oficiales de contabilidad y auxiliares. Documentación sustentatoria de compras,ventas, gastos. Declaraciones juradas de renta de 2005 y 2007. Comprobantes de pago de los principales tributos administrados por la SUNAT. Cuadros Analíticos del movimiento de los bienes del activo fijo y cálculo de la provisión para beneficios sociales. No presentó: Inventario detallado :Inicial y final de las cuentas de existencias. Factura sin número por s/.450.00 anotada c/c 075 Factura sin número por s/. 850.00 anotada c/c 145 Factura sin número por s/.5,500.00 c/c 185

CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL Apellidos: Garagay Morote Nombres: Juan RUC Nº : 10123456456 Fecha: 18/04/86 Firma y sello: JGaragay

AUDITOR C.Corcuera ....................................... Firma Apellidos: Corcuera Almenara Nombres: Carlos

Art.122 (2º párrafo) “No se admitirá como prueba la que, habiendo sido requerida por la administración durante el proceso de fiscalización, no hubiera sido presentado, salvo que el contribuyente pruebe que la omisión no se debió a causa imputable a él o que pague la totalidad del monto imputado. El requerimiento de la administración deberá ser formulado por escrito, otorgando un plazo para la presentación de la prueba requerida, lo que deberá ser entregada por el contribuyente bajo cargo”.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 17 -

(63) FECHA :18/04/06 REF.CARTA Nº 100-06-EF/74.17 REQUERIMIENTO Nº 003 NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : INDUSTRIAL LIMA S.A. DOMICILIO FISCAL : DECLARACION

Av. Santa Rosa Nº 200 Cercado de Lima

JURADA

Y/O

BALANCE

CORRESPONDIENTE

AL

(LOS)

EJERCICIO(S)

TERMINADO(S) EL 31-12-04 y 31-12-05 Para verificar el cumplimiento dado a las leyes tributarias cuya administración está a cargo de esta dirección, se requiere los siguientes elementos e informaciones: 1.

Libros Oficiales de contabilidad.

2.

Documentación

sustentatoria

de

compras,costos,ventas,gastos,adquisiciones

de

activos,

fijos,etc. 3.

Inventario detallado: inicial y final.

4.

Factura s/n anotada c/c 075 por s/. 450.00 s/n por s/.850.00

5.

Anotado según c/c 145, factura s/n por s/.5,500.00 anotado según c/c 185

6.

Copias fotostáticas de las facturas 003-06 del 10/01/06 del 10/01/06 y 004-06 del 15/01/06 por s/.12,000.00

7.

Documentación que acredite que el vehículo Toyota AQ-1000 figura como activo de la Empresa.

Los mencionados elementos e informaciones deberán ser presentados al: Auditor Carlos Corcuera Almenara y/o Supervisor Damián Martínez Contreras. El día 21.04.07, de lo contrario serán de aplicación los artículos 88º, 89º,122º (2º párrafo) y 153º inc. f) del código tributario, según sea el caso. ..................................

...............................

Supervisor

Auditor

(firma y sello)

(firma)

Martínez Contreras Damián

Corcuera Almenara Carlos

RECIBIDO POR : Apellidos y Nombres : Aquino López Marcial (Contador General) RUC Nº Firma y Sello

: 10123456123 : J. Garagay

Fecha hora de recepción : 18.04.06

9 a.m.

SR. CONTRIBUYENTE: El auditor que está efectuando este requerimiento se encuentra premunido de una carta credencial, firmada por el director, que autoriza su intervención: EXIJA SU PRESENTACION

NOTA: consignar al dorso los resultados del requerimiento. (63)

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 18 -

RESULTADO DEL REQUERIMIENTO: Con fecha 21.04.07 el contribuyente presentó: Copia fotostática factura s/n por s/.450.00 anotada c/c 075 Copia fotostática factura s/n por s/.850.00 anotada c/c 145 Copia fotostática factura 003-06 por s/. 12,000.00 del 10/01/06 Copia fotostática factura 004-06 por s/.12,000.00 del 15/01/06 Documentos no presentados: Factura s/n por s/.5,500.00 anotado c/c 185 Documento que acredite que vehículo Toyota AQ-1000 figura como activo de la empresa.

CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL Apellidos: Garagay Morote Nombres: Juan RUC Nº : 10123456123 Fecha: 21/04/06 Firma y sello: J. Garagay

AUDITOR C.Corcuera ....................................... Firma Apellidos: Corcuera Almenara Nombres: Carlos

Art.122 (2º párrafo) “No se admitirá como prueba la que, habiendo sido requerida por la administración durante el proceso de fiscalización, no hubiera sido presentado, salvo que el contribuyente pruebe que la omisión no se debió a causa imputable a él o que pague la totalidad del monto imputado. El requerimiento de la administración deberá ser formulado por escrito, otorgando un plazo para la presentación de la prueba requerida, lo que deberá ser entregada por el contribuyente bajo cargo”. (64)

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 19 -

FECHA :21/04/06 REF.CARTA Nº 100-06-EF/74.17 REQUERIMIENTO Nº 004 NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : INDUSTRIAL LIMA S.A. DOMICILIO FISCAL : DECLARACION

Av. Santa Rosa Nº 200 Cercado de Lima

JURADA

Y/O

BALANCE

CORRESPONDIENTE

AL

(LOS)

EJERCICIO(S)

TERMINADO(S) EL Para verificar el cumplimiento dado a las leyes tributarias cuya administración está a cargo de esta dirección, se requiere los siguientes elementos e informaciones: 1.

Libros Oficiales de contabilidad.

2.

Documentación

sustentatoria

de

compras,costos,ventas,gastos,adquisiciones

de

activos,

fijos,etc. 3.

Inventario detallado: inicial y final.

4.

Justificar mediante sus registros contables la diferencia de 5,000.00 unidades determinada según fiscalización de acuerdo al procedimiento explicado en hoja de trabajo adjunta.

Los mencionados elementos e informaciones deberán ser presentados al: Auditor Carlos Corcuera Almenara y/o Supervisor Damián Martínez Contreras. El día 23.04.06, de lo contrario serán de aplicación los artículos 88º, 89º,122º (2º párrafo) y 153º inc. f) del código tributario, según sea el caso. ..................................

...............................

Supervisor

Auditor

(firma y sello)

(firma)

Martínez Contreras Damián

Corcuera Almenara Carlos

RECIBIDO POR : Apellidos y Nombres : Garagay Morote, Juan (Director General) RUC Nº Firma y Sello

:10123456456 : J. Garagay

Fecha hora de recepción : 18.04.07

9 a.m.

SR. CONTRIBUYENTE: El auditor que está efectuando este requerimiento se encuentra premunido de una carta credencial, firmada por el director, que autoriza su intervención: EXIJA SU PRESENTACION NOTA: consignar al dorso los resultados del requerimiento.

(64) RESULTADO DEL REQUERIMIENTO:

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 20 -

Con fecha 27.04.07, el ciontribuyente no justificó satisfactoriamente la diferencia de 5,000 unidades mediante sus registros contables, asimismo se manifiesta que intentó demostrarlo extracontablemente sin justificar dicha diferencia. CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL

AUDITOR

Apellidos: Garagay Morote Nombres: Juan RUC Nº : 10123456456

C.Corcuera .......................................

Fecha: 21/04/07

Firma Apellidos: Corcuera Almenara

Firma y sello: J. Garagay

Nombres: Carlos

Art.122 (2º párrafo) “No se admitirá como prueba la que, habiendo sido requerida por la administración durante el proceso de fiscalización, no hubiera sido presentado, salvo que el contribuyente pruebe que la omisión no se debió a causa imputable a él o que pague la totalidad del monto imputado. El requerimiento de la administración deberá ser formulado por escrito, otorgando un plazo para la presentación de la prueba requerida, lo que deberá ser entregada por el contribuyente bajo cargo”. (71)

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 21 -

SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS EXIGIDOS POR LAS NORMA TRIBUTARIAS

CONTRIBUYENTE : INDUSTRIAL LIMA S.A RUC : 20999999123 LEGALIZACION No. FECHA DIARIO MAYOR CAJA INVENTARIO Y BALANCES ACTAS DE DIRECTORIO ACTAS DE JUNTAS GRLES TRANSF. DE ACCIONES COMPRAS VENTAS ARRIENDO Y SUBARRIENDO IMPORTACIONES ESPECIAL DE LETRAS SUELDOS SALARIOS PACTOS Y CONTRATOS INGRESOS INGRESOS PROFESIONALES INGRESOS Y GASTOS CONSUMO(*) VENTAS(2) SALARIOS(2)

OPERACIONES REGISTRADAS DESDE HASTA FOLIO FECHA FOLIO FECHA 02 01.08.82 89 DIC 06 02 01.08.82 90 ENE 07 02 01.08.82 70 JUN 07 02 01.08.82 50 DIC 07 02 01.08.82 20 JUN 07

1471 1472 1473 1474 1475

01.07.82 01.07.82 01.07.82 01.07.82 01.07.82

1476 1477 1478

01.07.82 01.07.82 01.07.82

02 02 02

01.08.82 01.08.82 01.08.82

5 79 50

MAR 04 DIC 06 DIC 06

1479 1480

01.07.82 01.07.82

02 02

01.08.82 01.08.82

75 100

JUN 07 DIC 85

2019 2020

01.02.85 01.02.85

02 02

01.01.85 01.01.85

50 30

DIC 06 JUN 07

NOTA Y COMENTARIO: SE VERIFICA QUE EXISTE ATRASO EN LOS LIBROS DIARIO, COMPRAS Y VENTAS POR MÁS DE TRES MESES, PROCEDIÉNDOSE A GIRAR LA RESPECTIVA MULTA. (*) APLICABLE A HOTELES, RESTAURANTES Y RAMOS SIMILARES.

FIRMA DEL AUDITOR:

Procedimientos de Auditoria Tributaria

FIRMA DEL SUPERVISOR:

FECHA:

- 22 -

(72) INFORMACION RELATIVA AL CONTRIBUYENTE Nombre o razón social: INDUSTRIAL LIMA S.A___________________________________________________Ejercicio: 2006 Domicilio Fiscal : Av. SANTA ROSA No.200 –LIMA___________________________________________________________ R.U.C. : 209999999123___Fecha:__________ Escritura de Constitución:C-1497654________Fecha: 3/4/82______ Licencia Municipal:A-13246___Fecha:7/8/82_____ Inscripción en los registros públicos: 001985__Fecha: 1980 Registro comercial:___---.---__ Fecha___---.---___ Notario Público : LUIS NARVAEZ C.__________________________ Registro industrial:1-295680__ Fecha:1/9/80_____ Registro mayorista: ____---.---_Fecha:__---.----___ Capital suscrito inicial año: 1980__ s/.___50,000.00_ Capital pagado inicial año: 1980__ s/.___50,000.00_

Capital suscrito año: 1980__ s/.__90,000.00_____ Capital pagado año: 1985__ s/.__90,000.00_____

L.T. ACCIONISTAS PARENTESCO No.ACCIONES V.NOMINAL TOTAL DOMICILIO A2345_______JUAN GARAGAY____ACC.PRINCIPAL________500_______________100.00_______500,00.00___AV.LOS SAUCES 700 LA MOLINA______ B234781_____PEDRO VALDIVIESO____----.----_____________200_______________100.00_______200,000.00__AV.MANCO CAPACA 198 LA VICTORIA C4339A2_____LUIS ESCOBAR________---.---______________100_______________100.00_______100,000.00__JR. NAPO No.771 BREÑA___________ D542437_____WILMER GARAGAY____HERMANO__________100_______________100.00_______100,000.00__AV.MANCO INCA 391 SAN ISIDRO___ L.T. A123456 D542437 B234781

DIRECTORES JUAN GARAGAY WILMER GARAGAY PEDRO VALDIVIESO

CARGO PRESIDENTE DIRECTOR DIRECTOR

DOMICILIO AV. LOS SAUCES No.700 LA MOLINA AV. MANCO INCA 391 SAN ISIDRO__ PASAJE GUERRERO 280 LINCE____

L.T. A123456 D542437 B4339A2

GERENTES JUAN GARAGAY WILMER GARAGAY LUIS ESCOBAR

CARGO GERENCIA ADMINISTRATIVA GERENCIA PRODUCCION GERENCIA VENTAS

DOMICILIO AV. LOS SAUCES 700 LA MOLINA__ AV. MANCO INCA 391 SAN ISIDRO_ JR. NAPO 771 BREÑA____________

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- 23 -

(73) INDUSTRIAL LIMA S.A. DETERMINACION DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS

Según estudio y análisis del acuerdo de constitución de fecha 25/10/80 que consta en el libro de actas folio No.3, se otorga plenos poderes y facultades para el funcionamiento y gestión de la empresa al señor Juan Garagay Morote quien se mantiene como representante legal hasta la fecha. Dicho poder ha sido transcrito en el oficio No.4 de la escritura de constitución, la cual ha sido registrada en los registros públicos.

Asimismo, en el mismo acuerdo de constitución se designa al señor Wilmer Garagay Morote como director y Gerente de Producción en el cual se otorga poderes especiales para la compra, producción y comercialización de los productos a fabricar, el cual consta en la escritura de Constitución la que ha sido inscrita.

Mediante Memo Nº 090-07 del 31/01/07, el contador de la empresa pone en conocimiento de Gerencia General, un problema surgido a consecuencia de la toma de inventarios comunicándoles sobrantes de productos con relación a los registros en la contabilidad, deslindando su responsabilidad. No fue posible ubicar la carta de respuesta de la Gerencia. Por lo expuesto , se le imputa responsabilidad solidaria a los señores Juan y Wilmer Garagay Morote por las evidencias antes expuestas.

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- 24 -

(81) INDUSTRIAL LIMA S.A. PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC ST Reg.

DATOS DE COMPROBANTE DE PAGO DATOS DE LA RES. PROVIS. REGULARIZACION No. FECHA BANC IMPUEST INTERE RECARG TOTAL IMPUEST INTERE RECARGO TOTAL COMPR PAGO O O S O O S B. ----.--------.----- ----.--------.--------.--------.--------.----835.00 553.53 367.40 1,755.43 ----.--------.----- ----.--------.--------.--------.--------.----835.00 496.47 334.00 1,755.43 ----.-------.---- ----.-------.-------.-------.-------.---2,409.00 1,267.74 867.20 4,543.98 ----.-------.---- ----.-------.-------.-------.-------.---2,409.00 1,103.13 770.80 4,283.01 ----.------.------.------.------.------.------.--2,409.00 938.52 674.50 4,022.04 ---.------.------.------.------.------.------.---2,409.00 773.92 578.10 3,761.08 ----.--------.----- ----.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.----- ----.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.--------.-------.---- ----.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.---- ----.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.-------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.------.--_______- ____---.--- __---.--- ____---.---- ____---.-- _____---.-- ___---.--- ___---.---- ___---.--- _______---.- _______---.--.------ -------.--11,306.00 ---.-----..-----.--- 29,043.00 ---.-----.-----.--- ______---.- 5,133.31 3,592.00 20,031 00083 31-02-86 Nación 29,043.00 ____---.-- ______---.- _29,043. -- ____---.-- ________--- .51 -00 11,306.00 .--- _______---.29,043.0 --0

NOTAS Y COMENTARIOS : Datos obtenidos del comprobante de pago y de la resolución provisional de regularización. La resolución provisional de regularización es la 01-85-00059 del 1º de julio de 1985, la cual ha sido cancelada por el contribuyente Tomándose en consideración como pago a cuenta

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 25 -

IMPORTE TOTAL 835.00 835.00 2,409.00 2,409.00 2,409.00 2,409.00 ----.--------.--------.-------.-------.--_______---. ---11,306.00 ___29,043. 00 40,349.00

(82) INDUSTRIAL LIMA S.A. PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (Expresado en soles)

MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC

DATOS DEL COMPROBANTE DE PAGO BANCO IMPUESTO INTERE

NºCOMPRO

FECHA

B.

PAGO 21.02.85 22.03.85 21.03.85 22.05.85 21.06.85 22.07.85 21.08.85 22.09.85 21.10.85 22.11.85 21.12.85 22.01.86

001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012

RECARGO

TOTAL

S Nación Nación Nación Nación Nación Nación Nación Nación Nación Nación Nación Nación

3,740.00 ---.-----.--7,260.00 7,920.00 7,040.00 8,250.00 12,210.00 9,240.00 15,180.00 11,220.00 15,510.00

---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---

---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---

3,740.00 ---.-----.--7,260.00 7,920.00 7,040.00 8,250.00 12,210.00 9,240.00 15,180.00 11,220.00 15,510.00

97,570.00

97.570.00 (141)

NOTAS Y COMENTARIOS: Datos obtenidos de los comprobantes de pago exhibidos por el contribuyente.

(91) INDUSTRIAL LIMA S.A. EXPLICACION SOBRE AGREGADOS Y DEDUCCIONES EFECTUADAS EN DD.JJ. DE RENTA RENTA NETA SEGÚN CONTRIBUYENTE

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 26 -

Resultado del ejercicio 145.000.00 (*) Adiciones : Donaciones no aceptadas DJ (A7) 10,215.00 Donaciones sujetas a límite DJ (A7) 10,000.00 Multas y recargas DJ 4,585.00 24,800.00 (=) Sub-total 169,800.00 (-) Deducciones: Rentas exoneradas DJ(A11)(A12) 10,000.00 (-) 2% Gastos inherentes 200.00 (9,800.00) (=) Sub-total 160.000.00 (-) Deducciones Donaciones sujetas a límite DJ(A8) 10,000.00 (=) Renta Neta 150.000.00 (-) Distribución legal de la renta neta Participación trabajadores(10%) 15,000.00 Participación Patrimonial(13.5%) © 20,250.00 Participación Comunidad(1,5%) 2.250.00 Itintec(2%) 3,000.00 40.500.00 (=) Renta Neta imponible según contribuyente 109.500.00 (=) (-)

(=)

Impuesto Calculado créditos Donación Universidad de Lima DJ Puesto de Trabajo Por Reinversión Impuesto a pagar

32.850.00 1,250.00 DJ DJ

567.00 1,990.00

3,807.00 29,043.00

Notas y comentarios: Se efectuaron las verificaciones pertinentes de los agregados y deducciones consignadas por el contribuyente, las mismas que se encuentran referencias en las cédulas donde se analizaron con mayor detalle.

(101) INDUSTRIAL LIMA S.A. INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 27 -

CUENTAS EXAMINADAS

RESULTADO

CEDULAS DE REFERENCIA

Con Observación

(145)

Con Observación

(143)

Sin Observación

(183)

Sin Observación

(186)al(188)

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 70 VENTAS: totalmente locales, verificación selectiva de la anotación de las facturas en el registro de ventas, Diario y Mayor , tabulación integral de las facturas de ventas por los meses de Enero a Diciembre, determinándose subvaluación de bienes por el mes de enero. 69 COSTO DE VENTAS: Al analizarse el costo de producción y de ventas, se tomó como base los importes declarados por el contribuyente con la finalidad de determinar el stock final de los productos en proceso. Asimismo, se determina que la mayor incidencia entre los elementos del costo se encuentra en las materias primas, razón por la cual se procedió a tabularlas integralmente de enero a diciembre, encontrándose mediante el método analítico , una mayor producción a lo declarado determinándose con ventas omitidas. CLASE 9 GASTOS DE VENTAS,ADMINISTRACION Y FINANCIEROS Estas cuentas se analizaron a través de las cargas por naturaleza como sigue: CUENTAS DE LA CLASE 6: 60 COMPRAS EN EL PAIS : Comprende las adquisiciones de Bienes y Servicios efectuados por la empresa durante el ejercicio gravable. Se efectuó la tabulación de las facturas de compra de bienes por todos los meses del año con la finalidad de determinar el kilaje de materias primas ingresadas a producción . 62 GASTOS DE PERSONAL : Comprende los sueldos y salarios abonados a los trabajadores. Se efectuó la tabulación de las remuneraciones abonadas según las planillas, encontrándose conforme con las normas legales vigentes.

van...

(10 2) INDUSTRIAL LIMA S.A. INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS

CUENTAS EXAMINADAS

Procedimientos de Auditoria Tributaria

RESULTADO

CEDULAS DE REFERENCIA

- 28 -

Viene... 63 SERVICIOS DE TERCEROS DOMICILIARIOS : Comprende las erogaciones efectuadas por publicidad, honorarios profesionales y seguros. 633 PUBLICIDAD :Verificación selectiva por montos mayores a s/.1,000.- por los meses de enero, abril, julio i diciembre. 636 HONORARIOS PROFESIONALES: Verificación total y comprendió tabulación integral, determinándose facturas sin requisitos mínimos, gastos ajenos al negocio y gastos sin documentación. 637 SEGUROS :Verificación parcial por montos mayores a s/.1,000.00, determinándose que se ha cargado como gasto de ejercicio, parte del seguro correspondiente a ejercicios futuros, asimismo un seguro abonado por un vehículo que no figura como activo de la empresa.

Sin Observación

(A4)

Con Observación

(A4)(189)

Con Observación

(A4)y (A5)

Con Observación

(A6)

Sin Observación

(A7) van...

64 TRIBUTOS: Cuenta debitada por el monto de los tributos a cargo de la empresa, efectuándose la verificación selectiva por los meses de marzo, julio y setiembre, determinándose la conformidad de los mismos, con excepción de la cuota de regulación del impuesto al patrimonio empresarial de 1984, el cual no ha sido abonado en 1985. 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION : Comprende los gastos efectuados por otros alquileres, gastos de representación, donaciones y movilidad empleados. 6613

OTROS ALQUILERES : Comprende cuotas periódicas, abonadas por concepto de un contrato de arrendamiento financiero de una maquinaria industrial, verificándose selectivamente por los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre.

(10 3) INDUSTRIAL LIMA S.A. INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS

CUENTAS EXAMINADAS

Procedimientos de Auditoria Tributaria

RESULTADO

CEDULAS DE

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REFERENCIA Viene... 662 GASTOS DE REPRESENTACION: Comprende los gastos efectuados por obsequios a los clientes y/o proveedores por fiestas patrias y Navidad. se verificó en forma selectiva los cargos firmados por los clientes por los meses de julio y diciembre, los gastos son conformes con la excepción de la limitación establecida por el inc. R) del art. 40º del D.S. 300-85-EF. 667 DONACIONES :Comprende aportes en efectivo, otorgados a diferentes entidades tales como: universidad de Lima, fundación por los niños del Perú y club Deportivo Sacachispas, efectuando los reparos y cálculos correspondientes conforme a lo dispuesto en el inc. e) del art. 36º del D.S. 300-85-EF. 669 MOVILIDAD EMPLEADOS :Comprende los gastos de pasajes al personal de ventas y administración, habiéndose verificado selectivamente los montos mayores a s/.100.- por los meses de enero, julio y diciembre. 66 CARGAS FINANCIERAS : Comprende los gastos por intereses efectuados por la

Con Observación

(A7)

Con Observación

(A7)

Sin Observación

(A8)

empresa. INTERESES: Comprende los intereses abonados por arrendamiento financiero, sobregiros bancarios, descuentos, gastos, gastos de documentos descontados e intereses por moras. El análisis comprendió la verificación selectiva de documentos y recibos por los meses de abril, julio y diciembre por montos mayores a s/.500.- se verifica que con el contribuyente agrega por error un monto mayor a su D.J. 67 PROVISIONES DEL EJERCICIO : Comprende las estimaciones por la empresa por

Con Observación

(A9)

depreciación y beneficios sociales.

(104) INDUSTRIAL LIMA S.A. INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS

CUENTAS EXAMINADAS

Procedimientos de Auditoria Tributaria

RESULTADO

CEDULAS DE REFERENCIA

- 30 -

Viene... 681 DEPRECIACION INMUEBLES,MAQUINARIAS Y EQUIPO :

Comprende provisiones efectuadas por el desgaste de los bienes activo fijo. El análisis se efectuó mediante la verificación aritmética de cuadros analíticos exhibidos por el contribuyente, determinándose cargos del ejercicio, de depreciaciones no efectuadas en el año anterior. 686 COMPENSACION POR EL TIEMPO DE SERVICIO : Comprende la provisión del ejercicio por los años de servicio prestados por su personal. El análisis comprendió la verificación selectiva y aritmética de cuadros analíticos exhibidos por el contribuyente. 77 INGRESOS FINANCIEROS : Comprende los ingresos que no son del giro del negocio. 771 INGRESOS POR RENTA DE VALORES :Análisis efectuado en forma selectiva por los meses de Julio y diciembre, por montos mayores a s/.100.-. Comprende intereses bancarios. 775 OTROS INGRESOS FINANCIEROS :Comprende la utilidad generada por la venta de valores, habiéndose efectuado la verificación según asiento Nº 85 del diario, determinándose una contabilización errada pero no tiene incidencia tributaria.

Con Observación

(A10) y (132)

Sin Observación

(A10)

Sin observación

(A11)

Sin Observación

(A11)

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL : 16 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS : Verificando totalmente el saldo inicial s/.10,000.- corresponde a un préstamo otorgado el 30.12.84 al accionista Wilmer Garagay, configurándose como dividendos presuntos al 31.12.85. Asimismo, el cargo durante el ejercicio por s/.5,000.-

Van...

(105 ) INDUSTRIAL LIMA S.A. INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS CUENTAS EXAMINADAS

Procedimientos de Auditoria Tributaria

RESULTADO

CEDULAS DE REFERENCIA

- 31 -

Viene... Corresponde a un préstamo para adquisición de vivienda otorgando al trabajador Julián Arce. CLASE 2 EXISTENCIAS : Comprende los productos terminados, productos en proceso y materias primas. Se tomaron los importes de los saldos iniciales y finales con la finalidad de determinar el stock y/o producción equivalente a dichas fechas. 31 INVERSIONES EN VALORES : Los cargos a esta cuenta son por la suscripción de bonos de desarrollo por cuenta de la empresa y los bonos por la venta de valores, los cuales han sido contabilizados erróneamente, no teniendo incidencia tributaria. 32 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO: Comprende terrenos, edificios y construcciones, maquinarias y equipo, unidades de transporte y muebles y enseres de propiedad del contribuyente. El análisis se efectuó en forma aritmética de los cuadros exhibidos por el contribuyente, encontrándose conforme. 39 DEPRECIACION ACUMULADA : La depreciación es la referida a los activos antes mencionados, habiéndose efectuado la verificación aritmética de los cuadros exhibidos por el contribuyente, determinándose cargos a resultados de depreciaciones no efectuadas en el ejercicio anterior. 40 TRIBUTOS POR PAGAR : Para la verificación de esta cuenta, se procedió a efectuar el análisis del saldo. Los datos fueron obtenidos del mayor previo cruce con el diario, determinándose un reparo por el impuesto al patrimonio empresarial por la cuota de regularización de 1984, importe no abonado en el año 1985. 42 PROVEEDORES : Comprende los importes con terceros que representa obligaciones de tipo

Con Observación

Sin Observación

(B1) AL (B2)

(183)al (185) (184)

(B3)Y(A11) Sin observación

(132) Sin Observación

(132) Con Observación

(B4)Y(A6) Con observación

Van...

(106) INDUSTRIAL LIMA S.A. INFORME DE CUENTAS EXAMINADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS CUENTAS EXAMINADAS

RESULTADO

CEDULAS DE REFERENCIA

Viene... Comercial, el análisis se efectuó por los meses de enero, julio y diciembre, por montos mayores a s/.1,000.00.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 32 -

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS : Comprende las deudas con terceros que representan obligaciones que no son del giro del negocio, tales como la participación de la comunidad, prestamos de 3º,etc. El análisis se efectuó por los meses de enero, julio y diciembre, en forma selectiva por montos mayores a s/.1,000.00. 52 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES : El Análisis se efectúo a través de la sub-cuenta 686 compensación por tiempo de servicios mediante la verificación selectiva y aritmética de los cuadro exhibidos por el contribuyente.

Sin Observación

(B5)

Sin Observación

(B6)

Sin observación

(A10)

CUENTAS PATRIMONIALES : Comprende capital, accionariado laboral, excedente de revaluación, reservas para reinversión , reserva legal, utilidades por distribuir y utilidades del ejercicio. El análisis se efectuó mediante la elaboración del estado de cambios en el patrimonio Neto. (C)

(111) INDUSTRIAL LIMA S.A. CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA-DETERMINACION B.IMP CONCEPTOS CEDULAS RENTA DE RENTA REFERENCIA 3ºC 2ºC Utilidad según balance 145,000.00 ---.--(+) Reparos o agregados: Ventas omitidas

Procedimientos de Auditoria Tributaria

(143)

378,000.00

378,000.00

- 33 -

Ventas sub-valuadas

(145)

12,000.00

Facturas sin requisitos mínimos

(189)

450.00

Gastos que no son del giro del negocio

(189)

850.00

850.00

Gastos sin documentación

(A4)

5,500.00

5,500.00

Seguros(parte no aceptable)

(A5)

1,200.00

(A6) y (B4)

1,000.00

Impuesto a los Activos netos

(A6)

1,000.00

--.—

Recargos del sector público D.J.

(A7)

1,000.00

--.—

Gastos de representación

(A8)

3,456.00

--.—

Donación con límite D.J.

(132)

6,000.00

--.—

Donación no aceptable D.J.

(A12)

10,000.00

--.—

Depreciación de ejercicios anteriores

(B2)

10,215.00

--.---

Intereses de deudas hasta el límite D.J.

7,000.00

---.—

Intereses presuntos

5,000.00

---.---

(=) Sub-total

2,850.87

_____---.--______

Seguros (vehículo ajeno a la empresa)

(-) Deducciones: Intereses exonerados

12,000.00 --.—

--.— 1,000.00

589,481.81 5,000.00

(-)2% gastos inherentes

397,350.00

(A12)

100.00

(

(=) Sub-total

4,900.00)

---.---_______

584,581.81

397,350.00

(-) Deducciones: Donación con límite

(A8)

(=)

Renta Neta

(-)

Distribución legal de la renta Neta 51,458.19

Participación patrimonial (*)

25,000.00

Participación Comunidad(1.5%) (=)

10,000.00) ____---.----_______ 574,581.87

Participación trabajadores (10%)

Itintec

(

397,350.00

8,618.73 11,491.64

Renta Neta Imponible

(

102.568.56 ) _

_---.----_ _____

472,013.31

397,350.00 VAN.......

(112)

INDUSTRIAL LIMA S.A. CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA-DETERMINACION B.IMP

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 34 -

CONCEPTOS

CEDULAS REFERENCIA

Vienen........ (-)Proporcionalidad del impuesto de 3ºC

(114)

(=)Base imponible según fiscalización

RENTA DE 3ºC 472,013.31

RENTA 2ºC 397,350.00

_____---.---

(119,205.00)

472,013.31

2478,145.00

(113) INDUSTRIAL LIMA S.A. CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA DETERMINACION DE LA OMISION DE 3ºC Determinación del impuesto a la renta de 3ºC

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 35 -

Tasa

x

Base Imponible

30%

x

472,013.31

=

141,604.00 =========

Determinación del impuesto por pagar : Impuesto calculado

141,604.00

(-)Créditos: universidad de Lima

(D.J)

( 1,250.00 )

Puesto de Trabajo

(D.J)

( 567.00 )

Reinversiones

(D.J)

( 1,990.00 )

Impuesto por pagar

( 3,807.00) 137,197.00 =========

Determinación de la omisión: Mes

Calculado

Pagado

Omisión

Ene

835.00

835.00

---.---

Feb

835.00

835.00

---.—

Mar

2,409.00

2,409.00

---.—

Abr

2,409.00

2,409.00

---.---

May

2,409.00

2,409.00

---.---

Jun

2,409.00

2,409.00

---.---

Jul

2,409.00

---.---

2,409.00

Ago

2,409.00

---.---

2,409.00

Set

2,409.00

---.---

2,409.00

Oct

2,409.00

---.---

2,409.00

Nov

2,409.00

---.—

2,409.00

Dic

_________________2,409.00

Sub-Total Regularización

________________---.--- ______________2,409.00

25,760.00 _______________112,037.00

11,306.00

____________29,043.00 _____________82,994.00

137,797.00

Total

=====================

14,454.00

40,349.00

97,448.00 ==================

(81)

(114) INDUSTRIAL LIMA S.A. CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO A LA RENTA DETERMINACION DE LA OMISION DE 2ºC Cálculo de la proporcionalidad : 3ºC

Procedimientos de Auditoria Tributaria

2ºC

- 36 -

Rentas

472,013.31 397,350.00

Impuesto Calculado de 3ºC

141,604.00

X

X=141,604.00 x 391,350.00 472,013.31 x=119,205.00 (112) Determinación del impuesto a los dividendos presuntos : Rentas de 2ºC % (-) Proporcionalidad del impuesto 3ºC Base imponible para el cálculo del impuesto

397,350.00 (119,205.00) 278,145.00 ==========

NOTAS Y COMENTARIO : La base legal aplicable son los arts. 24º y 62º del DS. 300-85-FF

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 37 -

(115) INDUSTRIAL LIMA S.A. ANALISIS DEL MOVIMIENTO DEL ACTIVO FIJO Y DE LA DEPRECIACION ACUMULADA CUENTAS Según contribuyente : Terrenos Edificios y construcciones Maquinaria y equipos Unidades de Transporte Muebles y enseres

Según fiscalización: Terrenos Edificios y construcciones Maquinaria y equipos Unidades de Transporte Muebles y enseres Diferencias : Terrenos Edificios y construcciones Maquinaria y equipos Unidades de Transporte Muebles y enseres

SALDO INICIAL 35,000.00 100,000.00 50,000.00 10,000.00 ___5,000.0 0 200.000.00

35,000.00 100,000.00 50,000.00 10,000.00 ___5,000.0 0 200,000.00

ACTIVO FIJO ADICIONES VTAS. Y RETIROS ---.-----.— 9,000.00 ---.--___1,000.00 10,000.00

---.-----.--9,000.00 ---.--___1,000.00 10,000.00

---.-----.-----.— ---.--____----.— ---.---

---.-----.-----.— ---.--____----.— ---.---

REVALUACI ON

---.-----.-----.--157.000.00 ---.--83.000.00 ---.--16,600.00 ____---.-- _____8,300.0 0 ---.--264,900.00

---.------.-----.--157,000.00 ---.--83,000.00 ---.--16,600.00 ____---.-- _____8,300.0 0 ---.--264.900.00 ---.-----.-----.— ---.--____----. — ---.---

---.-----.-----.— ---.--____----.— ---.---

SALDO FINAL

SALDO INICIAL

35,000.00 257,000.00 142,000.00 26,600.00 14,300.00 474.900.00

---.--6,000.00 5,000.00 2,000.00 1,500.00 14,500.00

35,000.00 257,000.00 142,000.00 16,600.00 _14,300.00 474,900.00

---.--6,000.00 10,000.00 4,000.00 __1,500.00 21,500.00

---.-----.-----.— ---.--____----.— ---.---

---.-----.--(5,000.00) (2,000.00) ___----.— (7,000.00) (b) (111)

DEPRECIACIO ACUMULADA DEPRECIACIO TASA VTAS Y REVALUACION N RETIRO S ---.--3,000.00 10,900.00 4,000.00 ________900.0 0 18,800.00

---.--3,000.00 5,900.00 2,000.00 ________900.0 0 11,800.00 ---.-----.--5,000.00 2,000.00 ---.--7,000.00 (12) (a)

SALDO FINAL

EXCEDENTE REVALUACION

--.— 3% 10% 20% 15%

---.-----.-----.-----.--___---.-----.---

---.--9,420.00 8,3000.00 3,320.00 _____2,490.00 25,530.00

---.--18,420.00 24,200.00 9,320.00 _4,890.00 55,880.00

---.— 147,580.00 74,700.00 13,280.00 5,810.00 241,370.00 (B)

---.— 3% 10% 20% 15%

---.-----.-----.-----.--___---.-----.---

---.--9,420.00 16,600.00 6,640.00 ____2,490.00 35,150.00

---.— 18,420.00 32,500.00 12,640.00 _4,890.00 68,450.00

---.— 147,580.00 66,400.00 9,960.00 ________5,840.00 229,750.00

---.-----.-----.— ---.----.----.--

---.-----.-----.— ---.----.----.--

---.-----.-----.-----.--(8,300.00) 8,300.00 (3,320.00) 3,320.00 _______---.--___---.--(11,520.00) 11,520.00 (b) (b) (c)

NOTAS Y COMENTARIOS :Los datos obtenidos de la DD.JJ. Renta 1985 y de los registros contables del contribuyente. (a)Diferencias obtenidas debido a que el contribuyente ha cargado a los gastos del ejercicio 1985 depreciaciones de efectuadas de ejercicios anteriores, por lo qye se recarga para efectos del impuesto a la renta. Base legal 2º párrafo art.44 (T.U.C. DS. 300-85-EF)(b)Diferencias resultantes por la aplicación errónea de la revaluación de la depreciación. (c )Diferencia entre los excedentes de revaluación calculado de más por el contribuyente y la determinada según fiscalización. Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 38 -

---.-----.--8,300.00 3,320.00 ___---.--11,520.00

(121) INDUSTRIAL LIMA S.A. CEDULA RESUMEN DE REPAROS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS MES

BASE IMPONIBLE AFECTA 11% OTRA. TOTAL TASA ENE 120,000.00 ---.--- 120,000.00 FEB 132,000.00 ---.--- 132,000.00 MAR 120,000.00 ---.--- 120,000.00 ABR 131,000.00 ---.--- 131,000.00 MAY 140,000.00 ---.--- 140,000.00 JUN 148,750.00 ---.--- 148,750.00 JUL 160,000.00 ---.--- 160,000.00 AGO 170,000.00 ---.--- 170,000.00 SET 180,000.00 ---.--- 180,000.00 OCT 191,250.00 ---.--- 191,250.00 NOV 202,500.00 ---.--- 202,500.00 DIC 213,750.00 ___---.- 213,750.00 1´890.000.00 -- 1´890.000.00 (142) ---.---

IMPUESTO CALCULADO 11% OTRA TOTAL TASA 13,200.00 ---.--13,200.00 12,375.00 ---.--12,375.00 13,200.0 ---.--13,200.0 14,437.50 ---.--14,437.50 15,400.00 ---.--15,400.00 16,362.50 ---.--16,362.50 17,600.00 ---.--17,600.00 18,700.00 ---.--18,700.00 19,500.00 ---.--19,500.00 21,037.50 ---.--21,037.50 22,275.00 ---.--22,275.00 23,512.50 ____---.-23,512.50 207,900.00 - 207,900.00 ----.---

CREDITO FISCAL IMPUESTO DEL MES MES EXCESO PAGAR ANTERIOR (4,950.00) ---.-----.--3,740.00 (18,150.00) ---.--- (5,775.00 ---.--(2,750.00) (5,775.00) ---.--4,675.00 (3,849.00) ---.-----.--10,588.00 (4,400.00) ---.-----.--11,000.00 (6,050.00) ---.-----.--10,312.00 (5,390.00) ---.-----.--12,210.00 (2,750.00) ---.-----.--15,950.00 (6,600.00) ---.-----.--13,200.00 (1,649.00) ---.-----.--19,388.00 (6,050.00) ---.-----.--16,225.00 __(3,300.50) ____---.--- ____---.-- _20,212.00 (65,890.00) ----.--- 142,010.00 (147) ----.---

NOTAS Y COMENTARIOS : Datos obtenidos de las cédulas que se referencian.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 39 -

PAGADO 3,740.00 ---.-----.— 7,260.00 7,920.00 7,040.00 8,250.00 12,210.00 9,240.00 15,180.00 11,220.00 15,510.00 97,570.00 (83)

IMP. EXCESO EXCES UTIL O ---.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.-----.----.--____---.---.— --.-----.---

OMISION 4,510.00 ---.— 4,675.00 3,328.00 3,080.00 3,272.00 3,960.00 3,740.00 3,960.00 4,208.00 5,005.00 4,702.00 44,440.00

(122)

INDUSTRIAL LIMA S.A. DETRMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL I.G.V. (EXPRESADO EN SOLES) COMPOSICION DE LA BASE IMPONIBLE VIAS DECLAR.

VIAS OMITID.

MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC

84,000.00 90,000.00 96,000.00 105,000.00 112,000.00 119,000.00 128,000.00 136,000.00 144,000.00 153,000.00 152,000.00 171,000.00 1´500,000.00 (A1)

24,000.00 22,500.00 24,000.00 26,250.00 28,000.00 29,750.00 32,000.00 34,000.00 36,000.00 38,250.00 40,500.00 42,750.00

VIAS SUB VAL

OTROS

12,000.00 ---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---

---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---

378,000.00 12,000.00 (143) (146)

---.---

BASE

REDUCCION

IMPONIBLE

BASE IMPO.

BASE IMPO. REDUCIDA

---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---

---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.---

1´890,000.00 ---.--(141)

---.---

120,000.00 112,500.00 120,000.00 131,250.00 140,000.00 148,750.00 160,000.00 170,000.00 180,000.00 191,250.00 202,500.00 213,750.00

NOTAS Y COMENTARIOS: La información de las ventas declaradas fueron obtenidas del registro de ventas y verificadas previo cruce con los libros diario y mayor. Las ventas omitidas se determinaron según procedimiento de auditoria denominado “Diferencia de inventarios”. Las ventas sub-valuadas se determinaron por la comparación de precios entre los consignados en lista y las que figuran en las facturas emitidas.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 40 -

(123)

INDUSTRIAL LIMA S.A. DETERMINACION DE LAS VENTAS OMITIDAS MES

CANTIDADES VENDIDAS S/. CONTRIB.

%

UNIDADES OMITIDAS S/.FISCALIZ.

PRECIO PROMEDIO

ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV

1,600 1,500 1,600 1,500 1,600 1,700 1,600 1,700 1,800 1,700 1,800 1,900 20,000 (184)

8 7.5 8 7.5 8 8.5 8 8.5 9 8.5 9 9.5 100

400 375 400 375 400 425 400 425 450 425 450 475 5,000(*)

60.00 60.00 60.00 70.00 70.00 70.00 80.00 80.00 80.00 90.00 90.00 90.00

DIC

VENTAS OMITIDAS 24,000.00 22,500.00 24,000.00 26,250.00 28,000.00 29,750.00 32,000.00 34,000.00 36,000.00 38,250.00 40,500.00 42,750.00 378,000.00 (111)(148)

NOTAS Y COMENTARIO : Los datos fueron obtenidos de la tabulación de facturas de ventas, ver cédula: (*) La cantidad de 5,000 unidades se obtuvo: Unidades producidas según fiscalización Unidades vendidas según fiscalización Unidades Omitidas

25,000.00(144) (20,000.00) 5,000.00

Asimismo, se tomó como base las unidades vendidas según contribuyente para establecer la proporción mensual a fin de prorratear las unidades omitidas, determinadas según fiscalización.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 41 -

(124)

INDUSTRIAL LIMA S.A. DETERMINACION DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS DE PRODUCTOS TERMINADOS APTOS PARA LA VENTA CONCEPTO

KILAJE NETO INGRESADO

INDICE DE CONVERSION

CANTIDAD DE PROD. TERM.

Kilaje Neto ingresado a producción. (a)(+) inventario inicial de prod. Ter. Sub-total. (a)(-)inventario final de prod.term. unidades producidas según fiscalización

(145)1,400.00

20

28,000 1,000 29,000 (4,000) 25,000 (143)

IMPORTE S/. 62,200.00 231,900.00

NOTAS Y COMENTARIOS : (a)El stock de los inventarios iniciales y finales de productos terminados fueron obtenidos del libro de inventarios y balances, folios 28 y 35. El índice de conversión se determinó pesando el producto terminado, estableciéndose un peso de 50 gramos, de lo cual se deduce: 1 kilo = 1,000 grs. / 50 grs. = 20 unidades.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 42 -

(125) INDUSTRIAL LIMA S.A. DETERMINACION Del KILAJE NETO INGRESADO A PRODUCCION

CONCEPTO (a) Inventario inicial de materias primas (+) compras (182) Sub-total (b) (-) inventario final de materias primas materias primas ingresadas a producción (b) (+) inventario inicial de productos de proceso sub-total. (c) (-)inventario final de productos en proceso kilaje bruto (-) 5% Merma Kilaje Neto ingresado a producción.

CANTIDAD EN KG.

IMPORTE VALOR COMPRA

600 120,000.00 1,100 ____________475,000.00_________ 1,700 ___ _____( 185 ) 595,000.00 ______ ___________(74,000.00)_________ 1,515 __ ________51_______ 521,000.00 __ _____________21,805.00_________ 1,566 ___ ______( 92 ) 542,805.00 ______ ____________(92,000.00)________ 1,474 ___ _______( 74 ) ______ 1,400 (144)

NOTAS Y COMENTARIOS : (a) Los importes de los inventarios (iniciales y finales) fueron tomados de la DD.JJ. Renta 1985, verificándose su anotación en el libro de inventarios y balances, folios 28 y 35 respectivamente en los cuales no se han consignado los detalles en cuanto a las cantidades que lo conforman, por tal motivo se tomaron como base las últimas facturas de compras de materias de ambos ejercicios (1984 y 1985) a fin de determinar el stock de dichos años. (b) El kilaje del inventario inicial de productos en proceso se determinó tomando como base el porcentaje de materias primas ingresadas en 1984 según estado de costo de producción y ventas (ver cédula (A2)),cuyo porcentaje es del 47% el cual multiplicado al importe de s/.21,805.00 obteniéndose un resultado de s/.10,248.00 dicho importe es dividido entre el precio promedio de s/.200.00 (obtenidos de las facturas de compra de materias primas de 1984) determinándose finalmente un peso de 51 kg. (c) El kilaje del inventario final de productos en proceso se determinó similarmente al procedimiento empleado en (b) tomando el porcentaje de materias ingresadas en 1985, como sigue: 50% de s/.92,000.00=s/.46,000.00-500=92kg.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

- 43 -

(12.6)

INDUSTRIAL LIMA S.A. DETERMINACION DE LAS VENTAS SUB-VALUADAS MES ENE

FACTURAS

FECHA

003-85 004-85

10.01.85 15.01.85

CANTIDAD 600 300 ____300____ 600

PRECIO 60.0 (a) 40.00(b) 40.00____ _ 20.00

IMPORTE 36,000.00 12,000.00 12,000.00___ 24,000.00____ _ __ 12,000.00 (111)________ _

NOTA COMENTARIO: (a)El precio fue obtenido de la lista de precios, verificándose con las facturas emitidas durante

dicho

periodo. (c) Se determina sub-valuación de bienes debido a que el precio (s/.40.00) es inferior a los consignados en la lista de precios y demás facturas, procediéndose a acotar de oficio sobre base cierta para efectos del impuesto general a las ventas según lo dispuesto en el artículo 39º del decreto legislativo 190º (D.S. 43984-EFC) y artículos 112º, 113º y 114º del reglamento (D.S. 109-85-EF). NOTA: Para el cómputo del 10% a que se refiere el art. 114º del reglamento se ha considerado también el monto de las ventas omitidas. Cédula (143). Asimismo, se procede a reparar el importe de s/.12,000.00 para efectos del impuesto a la renta según lo previsto en el art. 31º (3º categoría) y art. 24º inc.a) num. 6 (2º categoría ) del decreto legislativo 200 (D.S. 300-85-EF).

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(12.7) INDUSTRIAL LIMA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PAGADO POR COMPRAS MES SEGÚN CONTRIBUYENTE COMPRAS ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC

50,000.00 165,000.00 25,000.00 34,995.00 40,000.00 55,005.00 48,000.00 25,000.00 65,000.00 14,995.00 60,000.00 _30,005.00 613,000.00

CRED. FISC. 5,500.00 18,150.00 2,750.00 3,849.50 4,400.00 6,050.50 5,830.00 2,750.00 6,600.00 1,64950 6,600.00 _____3,350.50 67,430.00

COMPRAS S/. FISCALIZACION BIENES 45,000.00 130,000.00 25,000.00 19,995.00 40,000.00 55,005.00 15,000.00 20,000.00 50,000.00 9,995.00 35,000.00 30,005.00 475,000.00

SERVICIOS ---.--35,000.00 ---.— 15,000.00 ---.-----.--30,000.00 5,000.00 10,000.00 5,000.00 20,000.00 ---.--120,000.00

ACTIVO TOTAL FIJO ---.--45,000.00 ---.--- 165,000.00 ---.--25,000.00 ---.--34,995.50 ---.--40,000.00 ---.--55,005.00 8,000.00 48,000.00 ---.--25,000.00 ---.--65,000.00 ---.--14,995.00 ---.--55,000.00 ___---.--30,005.00 8,000.00 603,000.00 (A3)

CREDITOFISCAL S/ FISCALIZACION BIENES SERVICIOS 4,950.00 14,300.00 2,750.00 2,199.00 4,400.00 6,050.50 1,650.00 2,200.00 5,500.00 1,09950 3,850.00 3,300.00 52,250.00

---.— 3,850.00 ---.— 1,650.00 ---.-----.--3,300.00 550.00 1,100.00 550.00 2,200.00 ______---.--13,200.00

DIFERENCIAS

OBSERVACIO NES

ACTIVO TOTAL COMPRAS CREDITO FIJO FISCAL ---.--4,950.00 5,000.00 550.00 (a) ---.--13,150.00 ---.--2,750.00 ---.--3,849.50 ---.--4,400.00 ---.--6,050.50 440.00 5,390.00 440.00 (b) ---.--2,750.00 ---.--6,600.00 ---.— 1,64950 ---.--6,050.00 5,000.00 550.00 © ___---.--3,300.50 _________ 440.00 65,890.00 1,540.00 10,000.00 (141)

NOTAS Y COMENTARIOS : Datos obtenidos de los comprobantes de pago y registro de compras exhibidos por el contribuyente. El crédito fiscal se terminó previa verificación selectiva de las facturas de compra por montos mejores a s/.1,000.00 por todos los meses del año comprobanse su anotación en el registro de compras, estableciéndose: (a) Diferencia resultante debido a que el contribuyente ha discriminado erróneamente el impuesto, el cual no estaba consignado separadamente en la factura de compra Nº129-85 del 28.01..85 del proveedor “El Nagal S.A” , anotado en el folio 84 base legal: Inc. a) del artículo 16º D.leg. 190 (T.U.O. D.S. 439-84-EFC). (b) Diferencia resultante debido a la aplicación total del crédito fiscal por la compra de un activo fijo según factura 079-85 del 01.07.85 del proveedor “Mobiliarios y Equipos S.A.” anotado en el folio 96; debiéndose utilizar solamente una cuota en el mes en que se ponga en funcionamiento dicho activo . Base Legal Art.17º D.Leg. 190 (T.U.O. decreto supremo 439-84-EF) y Arts. 39º y 53º D.S. 109-85-EF. (c) Diferencia resultante a consecuencia de que el contribuyente ha contabilizado dos veces la factura Nº 59-85 de 20.04.85 del proveedor “Suministros S.A.” en los meses de abril (folio 91) y Noviembre (folio 105) (Reparo técnico).

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(A) INDUSTRIAL LIMA S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COMPARATIVOS

CONCEPTOS Ventas de mercancías o productos terminados Presentación de servicios y otros ing. Oper. (-)Dscts, rebajas y bonificaciones conced. (1)Ventas Netas (1)(-)Costo de ventas (2)Utilidad bruta (3)(-)Gastos de ventas (4)(-)Gastos de administración (5)Utilidad de operación (6)(-)Gastos financieros Ingresos Financieros Ingresos por Certex Ingresos exonerados Ingresos varios Enajenación de valores y bienes del activo fijo (-)Costo enajenación de valores y bienes del A.F (-) Gastos diversos Resultados del ejercicio

REFERENCI A CEDULAS (A1)

(A2) (A3) (A3) (A3) (A2)

2006 S/. 15´000,000 ---.-----.--1´500.000 _ (800,000) 700,00 (120,000) (390,415) 189,585 (52,500) ---.-----.--10,000 ---.-----.-----.--( 2,085 ) 145,000

2005 % 100 100 _53_ 47 8 26 12 3 1 __-__ 10

S/. % 1´225,000 100 ---.— ___---.—__ ___-__ 1´225,000 100 _(600,000) __49_ 625,000 51 ( 135,000) 11 (306,000) __25_ 184,000 15 ( 69,000) 6 ---.-----.— ---.-----.-----.-----.--__( 4,995 ) ___-__ 110,000 9

NOTAS Y COMENTARIOS : Los datos fueron obtenidos de la DD.JJ. renta 2006 recepcionada el 31.03.07 con el # SQL-000192. (1) Las ventas y el costo de ventas se han incrementado en términos reales en relación a 2005. (2) La utilidad bruta de 2006 en términos porcentuales ha disminuido en comparación a 2005. (3) Los gastos de ventas en términos porcentuales han disminuido. (4) Los gastos de administración mantienen la tendencia de 2005 en términos porcentuales. (5) La utilidad de operación se ha reducido en un 3% con relación al año anterior. (6) Los gastos financieros se han reducido en relación a 2005, probablemente a que la tasa de interés se ha reducido a partir del 28.07.06

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(A 1)

INDUSTRIAL LIMA S.A. VENTAS DE MERCADERIAS O PRODUCTOS TERMINADOS MES

VENTAS EXONERADAS EXTERIOR

ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC

---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---

PAIS ---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---

VENTAS AFECTAS AL: TOTAL ---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---

11% 84,000.00 90,000.00 96,000.00 105,000.00 112,000.00 119,000.00 128,000.00 136,000.00 144,000.00 153,000.00 162,000.00 171,000.00 1,500.000.00

(OTRA TASA) ---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---

TOTAL 84,000.00 90,000.00 96,000.00 105,000.00 112,000.00 119,000.00 128,000.00 136,000.00 144,000.00 153,000.00 162,000.00 171,000.00 1,500.000.00

DSCTOS.REB.

VENTAS AF.

BONIFICACIO N ---.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.-----.--___---.-----.---

TOTAL NETO

NOTAS Y COMENTARIOS: Los datos fueron obtenidos de las correspondientes facturas, verificándose su anotación en el registro de ventas, folios 2 al 50

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84,000.00 90,000.00 96,000.00 105,000.00 112,000.00 119,000.00 128,000.00 136,000.00 144,000.00 153,000.00 162,000.00 171,000.00 1,500.000.00

NTAS. TOTALES EXON.Y AFEC 84,000.00 90,000.00 96,000.00 105,000.00 112,000.00 119,000.00 128,000.00 136,000.00 144,000.00 153,000.00 162,000.00 171,000.00 1,500.000.00

(A2) INDUSTRIAL LIMA S.A. COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS

CONCEPTOS Materias primas Mano de obra Gastos indirectos de fabricación (=) Sub-total (+)Existencia inicial de productos en proceso (=)Sub-total (-)Existencia final de productos en proceso (=)Total costo de producción (-)Costo sub-productos, desechos y desperdicios (=)total costo de productos terminados (+)Existencia inicial de productos terminados (=)Sub-total (-)................ (-)Existencia final de productos terminados (=)Costo de ventas

REFERENCI A CEDULAS

(B) (B)

(B) (B) (A)

1985 S/. 521,000.00 372,000.00 145,965.00 1´039,895 _ 21,805 1´039,895 92,000.00 969,700.00 ___---.---__ 969,700 __62,200__ 1´031,900 ---.--231,900 800,000

1984 % 50 23 27 100

S/. 505,500.00 162,500.00 182,000.00 650,000.00 __9,005.00 659,005.00 21,805.00 637,200.00 _____---.--637,200.00 _25,000.00 662,000.00 _____---.--62,200.00 600.000.00

NOTAS Y COMENTARIOS : La mayor incidencia en el costo de producción está dada por la materia prima con un 50%.

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% 47 25 __28_ 100

(A3) INDUSTRIAL LIMA S.A. ANALISIS Y DESTINO DE LAS CARGAS CODIGO CUENTA 60 62

63/64

65

67 68

CUENTAS Compras en el país Materias primas Maquinarias y equipo Gastos de personal Sueldos Salarios Otras remuneraciones Seguro Social del Perú Seguro de vida y accidentes de trabajo Servicios de terceros domiciliados Fletes y gastos de transporte Publicidad Energía y agua Honorarios profesionales Seguro de incendios, vehículos Tributos Total no analizado Cargas diversas de gestión : Otros alquileres Gastos de representación Utiles de escritorio Donaciones Movilidad Empleados Cargas financieras Intereses Provisiones del ejercicio Depreciación de inmuebles, Maquinarias y equipos Compensación por tiempo de servicios

CEDULAS DE REFERENCIA

1985 TOTAL

ACTIVOS FIJOS OTROS

COSTO PRIMO

GASTOS IND. FABRICACION

GASTOS ADIMINS.

GASTOS FINANCIEROS

(183) (146)

475.,000.00 8,000.00

--.— 8,000.00

--.— --.--

--.— --.—

--.— --.--

--.— --.—

--.— --.—

--.— --.--

(181) (167)

261,000.00 270.000.00 102,000.00 76,152.00 9,650.00

--.— --.— --.— --.— --.—

--.— --.— --.— --.— --.—

--.— 270,000.00 51,00.00 38,500.00 9,630.00

--.— --.— --.— --.— --.—

54,000.00 --.— 10,200.00 7,704.00 --.—

207,900.00 --.— 41,500.00 29,928.00 --.—

--.— --.— --.— --.— --.—

(A4) (A4) Y (A5)

2,000.00 30,000.00 1,000.00 19,350.00 6,000.00

--.— --.— --.— --.— --.—

--.— --.— --.— --.— --.—

--.— ---.— --.----.----.---

--.— --.— --.— --.— --.—

2,000.00 30,000.00 --.— --.— --.—

--.— --.— 1,000.00 19,350.00 6,000.00

--.— --.— --.— --.— --.—

(A6)

27,681.00

--.—

--.—

3,780.00

15,015.00

2,796.00

6,090.00

--.—

(A7) (A7) (A7) y(A8)

92,900.00 21,000.00 4,132.00 25,215.00 18,300.00

--.— --.— --.— --.— --.—

--.— --.— --.— --.— --.—

--.— --.— --.— --.— --.—

92,900.00 --.— --.— --.— --.—

--.— --.— --.— --.— 13,300.00

--.— 21,000.00 4,132.00 25,215.00 5,000.00

--.— --.— --.— --.— --.—

52,5000.00

--.—

--.—

--.—

--.—

--.—

--.—

52,500.00

--.— __--.—__ 8,000.00

--.— __--.—__ --.—

--.-___---.---__ 372,950.00

11,050.00 __27,000.00__ 145,965.00

--.— ________--.— 120.00.00

7,750.00 15,550.00 590.415.00

--.— __--.—__ 52,500.00

(A4)

(A8)

18,800.00 42,550.00 1´564,810.00

Total abonado a cuenta “Cargas Transferidas”

NOTAS Y COMENTARIOS : Este cuadro ha sido elaborado con el contribuyente y se efectuó la verificación selectiva de los montos más significativos. (1) El contribuyente lo exhibió de la cuenta tributos, por lo que dicho análisis se efectúa en la cédula (A6) y (B4).

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GASTOS VENTAS

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(A4) INDUSTRIAL LIMA S.A. 63.SERVICIOS DE TERCEROS DOMICILIARIOS 633 PUBLICIDAD : Agrupa todos los gastos efectuados por la empresa durante el ejercicio de 1985 por concepto de propaganda comercial en radio, televisión, periódicos y revistas. El análisis de esta sub-cuenta fue selectiva por montos mayores a s/.1,000.00 por los meses de enero, abril, julio y diciembre, verificando las facturas con su anotación en los registros contables, los cuales están de conformidad con las normas legales vigentes. 636 HONORARIOS PROFESIONALES : Agrupa todos los gastos efectuados por concepto de servicios profesionales y/o servicios personales. El análisis de esta sub-cuenta fue total y comprendió la tabulación de los mismos en cédula (189) determinándose reparos para efectos del impuesto a la renta (ver cédula A5). 637 SEGUROS DE INCENDIO,VEHICULOS : Agrupa los gastos por previsiones por incendio y/o accidentes de maquinaria de la planta de vehículos automotores. El análisis de esta sub-cuenta fue selectivo por montos mayores a s/.1,000.00 por todo el año, determinándose reparos para efectos del impuesto a la renta, como sigue: ACEPTABLE SEGUROS POR MAQUINARIAS: Póliza # 4917 correspondiente a máquina exclusora mod: AK-003 la cual figura como activo de la empresa tanto En libros como fisicamente, pero la vigencia del seguro Comprende el periodo del 1 de julio de 1985 al 30 de Junio de 1986, habiéndose cargado el total de s/.2,400.00 Como gasto del período, dicho seguro está anotado en el Libro diario folio 60. Base legal:Art.40º inc.d) D.S.300-82-EF

REPARO

1,200

1,200 (111)

SEGURO DE VEHICULO : Se ha abonado s/.1,000.00 correspondiente a la póliza # 4918 del vehículo Toyota que no figura dentro del activo

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(A5) de la empresa , asimismo por conversaciones sostenidas con los empleados se tiene conocimiento de que el dueño es el director general y accionista principal, por lo que se repara de acuerdo a lo establecido en el inc. a) y d) del art. 50º D.S. 300-85-EF Dicho gasto está anotado en el libro diario,folio 60

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1,000.00 (111)

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(A6) INDUSTRIAL LIMA S.A. 64 TRIBUTOS

CONCEPTO Saldo inicial Total de cargos Total de abonos Saldo Final Por cierre (saldo del balance)

DEBE HABER ---.-----.--27,681.00 ---.-----.-----.--27,681.00 ---.-----.--27,681.00 27,681.00 27,681.00 ==================

NOTAS Y COMENTARIOS : Datos obtenidos del mayor, folio 87 Esta cuenta es debitada por el monto de los tributos por cuenta de la empresa, tales como: Fonavi, Patrimonio empresarial, remuneraciones, Senati, etc. Se efectúo el análisis selectivo por los meses de marzo, julio y setiembre, verificándose sua notación en el diario (folios 35,66 y 85 respectivamente), determinándose la conformidad de los mismos, a excepción de: a) Importe de s/.1,000.00 por concepto de impuesto al patrimonio empresarial (B4) cuya provisión del mes de marzo anotada en el libro diario, folio 36(cuota de regularización de 1984) no ha sido cancelada durante el ejercicio, procediéndose a reparar dicho monto según lo establecido en el último párrafo del art. 64º D.S. 300-85-EF (111). b) El contribuyente ha agregado a su declaración jurada un importe de s/.4,585.00 por concepto de recargos y multas del sector público el cual está conformado por s/.1,129.00 correspondiente a intereses por moras (que son deducibles) y los recargos por s/.3,456.00 que no son deducibles y que han sido contabilizados erróneamente en esta cuenta.

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(A7) INDUSTRIAL LIMA S.A. 66 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 6513 OTROS ALQUILERES : Comprende cuotas periódicas abonadas por concepto de un contrato de arrendamiento financiero celebrado con la empresa arrendatarios Peruanos S.A. por el uso de una maquinaria industrial. El análisis se realizó en forma parcial y selectiva verificándose los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre, encontrándose conforme a lo señalado en el inc. i) del art.40º D.S. 300-85-EF. 6562 GASTOS DE REPRESENTACION : Comprende los gastos efectuados por obsequios a los clientes y/o proveedores por fiestas patrias y Navidad. El análisis se efectuó en forma selectiva y comprendió la verificación de las facturas de compra por los meses de Julio y diciembre, comprobándose su anotación en los registros contables, así como la revisión selectiva de los cargos firmados por los clientes y/o proveedores, en consecuencia los gastos son conformes con la única excepción de la limitación establecida por el inc. r) del art. 40º D.S. 300-85-EF, como sigue : 1% de los ingresos brutos = 1% de s/. 1´500.000.00 = s/. 15,000.00 200 U.I.T. = 200x4,500.00 =900.000.00 TOTAL DE GASTOS DE REPRESENTACION =21,000.00 LIMITE 1% 15,000.00 EXCESO REPARABLE 6,000.00 (111) ========= 657 DONACIONES : Comprende aportes en efectivo otorgados a diversas entidades, tales como: Universidad de Lima 5,000.00 Fundación por los niños del Perú 10,000.00(91) Club deportivo Sacachispas 10,215.00(91) S/. 25,215.00 Montos que han sido verificados con los respectivos comprobantes y su anotación en el libro diario, folio 100 del mes de diciembre.

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(A8) Teniendo en consideración los dispuesto en el inc. e) del art. 36º del D.S. 300-85-EF se deduce: Donación Universidad de Lima s/. 5,000.00 ACEPTABLE Fundación por los niños del Perú 10,000.00 CON LIMITE 10% (111) Club deportivo Sacachispas 10,215.00 REPARO (111) 6591 MOVILIDAD EMPLEADOS : Comprende gastos por pasajes al personal de ventas y administración. El análisis comprendió la verificación selectiva de los recibos y su anotación en los registros contables por montos mayores de s/.100.00 por los meses de enero, Julio y Diciembre, encontrándose conforme.

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(A9) INDUSTRIAL LIMA S.A. 68 CARGAS FINANCIERAS 67 INTERESES : (SUB-CUENTA 672,673 Y 675) Comprende los gastos por intereses abonados por concepto de arrendamiento financiero (ver cédula (A7)), sobregiros bancarios, descuentos y gastos de documentos descontados e intereses por moras. El análisis comprendió la verificación selectiva de los documentos y recibos con la respectiva anotación en los registros contables por los meses de abril, julio y diciembre por montos mayores a s/.500.00, concluyéndose la conformidad de los mismos, con excepción de los intereses por moras por un monto de s/.1,129.00, los cuales han sido agregados por el contribuyente erróneamente n su declaración jurada, como sigue : AGREGADO POR EL CONTRIBUYENTE (RECARGOS+INTERESES) AGREGADO SEGÚN FISCALIZACION (RECARGOS)(A7) DIFERENCIA REPARADA DE MAS (INTERESES)

4,585.00(91) 3,456.00(111) 1,129.00 ===========

NOTAS Y COMENTARIOS : El contribuyente en su declaración jurada, ha agregado un monto de s/.4,585.00 por concepto de recargos y multas del sector público. Ver cédula (91) , incluyendo este monto el importe de s/.1,129.00 por intereses de moras, los cuales son deducibles para los efectos del impuesto a la renta. En cédula (111), se ha efectuado la regularización , efectuándose el reparo por concepto de recargos por s/.3,456.00.

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(A10)

INDUSTRIAL LIMA S.A. 69 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 DEPRECIACIONES INMUEBLES,MAQUINARIAS Y EQUIPO : Comprende las provisiones efectuadas por el desgaste de los bienes de activo fijo propiedad de la empresa. El análisis se efectuó mediante la verificación total y aritmética de los cuadros analíticos proporcionados por el contribuyente, determinándose que se han cargado a los gastos del ejercicio, depreciaciones no efectuadas en el año anterior, por un monto de s/.7,000.00 (ver cédula (131)), el cual va ha ser reparado para efecto del impuesto a la renta. Base legal 2º párrafo del artículo 44º del D.S. 300-85-EF. Así también, dichas depreciaciones no efectuadas serán deducidas para determinar la correcta base imponible del impuesto al patrimonio empresarial, ver cédula (12). 686 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO : Comprende la provisión del ejercicio efectuada por la empresa, por los años de servicios prestados por su personal. El análisis se efectuó mediante la verificación selectiva y aritmética de los cuadros analíticos exhibidos por el contribuyente, determinándose su conformidad. La muestra para el análisis antes mencionado, comprendió a los trabajadores; Juan Garagay(gerente), Felipe Rossel (contador), Julio Encino(vendedor), Juan Ortega(capataz), Oscar Padilla (maquinista), Luis Valle (tornero) y Francisco Alvarado (cargador).

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(A11) INDUSTRIAL LIMA S.A. 77 INGRESOS FINANCIEROS 771 INGRESOS POR RENTA DE VALORES : Comprende interese exonerados percibidos por depósitos bancarios por un monto de s/.5,000.00. El análisis se efectuó en forma selectiva por los meses de julio y diciembre por montos mayores a s/.100.00, concluyéndose la conformidad de los mismos. 775 OTROS INGRESOS : Sub cuenta en la que Erróneamente el contribuyente ha considerado la ganancia de s/.5,000.00 por la venta de valores por un monto de s/.35,000.00 habiéndose transferido 3,000 bonos con un valor de s/.1,000.00. A continuación se transcribe el asiento con fecha 31 de octubre de 1985 del folio del diario No.85 contabilizado erróneamente por el contribuyente como sigue: 10 31 77

Caja y Bancos 35,000.00 Inversiones en valores Ingresos Financieros Por la venta de valores

30,000.00 5,000.00

Dicho asiento debió haber sido como sigue: 10 Caja Bancos 35,000.00 76 Ingresos excepcionales 35,000.00 Venta de los títulos ----.---66 Cargas excepcionales 30,000.00 31 Valores 30,000.00 Costo de venta de los títulos Así la ganancia de s/.5,000.00 estaría neteada en el estado de ganancias y pérdidas. Se debe manifestar que la mala contabilización del contribuyente no tienen incidencia tributaria. NOTAS Y COMENTARIOS : El contribuyente al efectuar la deducción de los intereses exonerados en su declaración

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(A12)

INDUSTRIAL LIMA S.A. 77 INGRESOS FINANCIEROS

jurada consideró el total de la cuenta 77, es decir s/.10,000.00 (cédula (91)) debiendo considerar como deducción el importe de s/.5,000.00 por la sub-cuenta 771, ya que la ganancia obtenida de s/.5,000.00 por la venta de valores (cuenta 775), no es exonerada, por lo que en la cédula resumen de reparos al impuesto a la renta(111) se hace la correcta deducción por s/.5,000.00

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INDUSTRIAL LIMA S.A. BALANCE GENERAL COMPARATIVO 2005 CUENTAS Activo Corriente: Caja Bancos Clientes Ctas. Por cobrar a accionistas(B1)(B2) Existencias Productos terminados (A2) Productos en proceso (A2) Materias Primas (A2) Total Activo Corriente Activo no corriente Inversiones en valores (B3) Inmuebles, Maq. Y Equipo (132) % Depreciación acumulada (132) Total Activo No corriente:

S/. 15,030.00 10,085.00 15,000.00

(B)

2004 %

S/. 2 1 2

45,000.00 25,945.00 10,000.00

2005 %

CUENTAS Pasivo corriente: Tributos por pagar (B4) 8 Remuneraciones por pagar 6 Proveedores (B5) 2 Ctas. Por pagar diversas (B6) Total Pasivo corriente

231,900.00 25 62,200.00 92,000.00 10 21,805.00 ___74,000.00 ___8 __120,000.00 __438,015.00 _48.0 __294,500.00

11 4 Pasivo No Corriente : __22 Provisión para beneficios sociales __54 Total pasivo No corriente Patrimonio

43,915.00 474,.900.00 ___56,830.00 461,985.00

13 36 ( 3) 46

5 53 _( 6) 52

70,000.00 200.000.00 _(14,500.00 ) 255,500.00

Capital Social Accionario Laboral Reserva para reinversión Reserva Legal Utilidades por distribuir Utilidad del ejercicio Total Patrimonio

S/.

2004 %

S/.

%

55,025.00 10,600.00 143,000.00 ____80,040.00 ___288,665.00

6 49,900.00 1 15,700.00 16 129,200.00 _____9 ___93,492.00 ____32 __288,292.00

9 3 23 ____17 ____52

____76,335.00 ____76,335.00

_____8 __33.,785.00 _____8 ___33,785.00

_____6 _____6

90,000.00 40,250.00 311,300.00 12,790.00 20,590.00 ____60,000.00 535,000.00

10 90,000.00 5 20,000.00 35 61,708.00 2 5,625.00 2 --_____7 ___50,590.00 ___60 __227,923.00

16 4 11 1 _____9 ____41

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 900,000.00 =========

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100 ===

550,000.00 =========

100 ====

900.000.00 ===========

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100 =====

550,000.00 ========

100 =====

(B1) INDUSTRIAL LIMA S.A. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS CONCEPTO a b

DEBE

Saldo Inicial Total Cargos Total de Abonos Saldo Final Asiento de Cierre

HABER

10,000.00 ---.--5,000.00 ---.-----.-----.--15,000.00 ---.------.--15,000.00 15,000.00 15,000.00 ==================

NOTAS Y COMENTARIOS : Datos Obtenidos del Mayor folio 30 a Préstamo que la empresa ha otorgado el 30/12/04 al accionista Wilmer Garagay quien posee el 10% de las acciones de la compañía, y que habiendo transcurrido doce meses y un día sin haber cancelado dicho préstamo, se procede efectuar el reparo correspondiente, de acuerdo a lo prescrito en el numeral 5) inc. a) del art. 249 del D.S. 300-85- EF como sigue : 1.- Determinación de las reservas y utilidades de libre disposición Utilidades por distribuir 20,590.00 Utilidades del Ejercicio 60,000.00 80,590.00 2.- Determinación de la proporción del 10% de las acciones del Sr. Wilmer Garagay en las utilidades de libre disposición, a considerar como dividendos presuntos. Capital Social Accionariado Laboral Totales

Utilidades de LD 90,000.00 69% 55,807.00 40,250.00 31% 24,983.00 130,250.00 100 % 80,590.00 ====================================

10% de s/.55,607.00 = 5,561.00 Dividendos Presuntos. 3.- Determinación de la Base Imponible para el cálculo de los intereses presuntos art. 26 del D.S. 300-85-EF. 21-04-86 C. Corcuera

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Van......

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(B2) INDUSTRIAL LIMA S.A. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Vienen....... Préstamo otorgado (-) Dividendos Presuntos Base para el Cálculo de los Intereses Presuntos

10,000.00 5,561.00 4,439.00 =======

4.- Determinación de intereses presuntos según art. 26º del D.S. 300-85-EF Del:

Al:

Nº de días

01.01.85 01.02.85 01.07.85 05.08.85 26.08.85 01.10.85

31.01.85 30.06.86 04.08.85 25.08.85 30.09.85 31.12.85

31 150 35 21 26 _____________9 2 365 =============

Tasa de interés 66% 72% 90% 74% 55% 55.5%

Interés Presuntos Calculados 252.28 1,331.70 388.41 191.62 244.14 _________402.72 2,810.87 (111) =============

El interés presunto se ha determinado mediante la formula : I= donde:

b

CxNxI 100 x M C= Base para el cálculo de los intereses =s/.4,439.00 N = Nº de días I = Intereses M = Factor =360

Préstamo que ha otorgado la Empresa al trabajador Julián Arce el 01.01.05 para la construcción de su vivienda. Dicha operación no se encuentra comprendida dentro de la presunciones establecidas en el Art. 26º del D.S. 300-85-EF.

21-04-06 C. Corcuera

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(B3) INDUSTRIAL LIMA S.A. 31 INVERSIONES EN VALORES CONCEPTO Saldo Inicial a) Total de Cargos b) Total de Abonos Saldos finales c) Por cierre (Saldo del Balance)

DEBE 70,000.00 3,915.00

HABER ---.-----.--30,000.00 73,915.00 30,000.00 43,915.00 73,915.00 73,915.00 ===================

NOTAS Y COMENTARIOS : Datos del Mayor folio 34 a) Los cargos a esta cuenta son por la suscripción de Acciones por cuenta de la empresa. b) Los abonos son por la venta de valores, los cuales han sido contabilizados erróneamente por el contribuyente. (ver cédula A11). c) Saldo final que es conforme con el saldo del Balance. 21-04-06 C.Corcuera.

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(B4) INDUSTRIAL LIMA S.A. 40 TRIBUTOS POR PAGAR CONCEPTO Saldo inicial Total de Cargos Total de abonos Saldos finales Por cierre(saldo del balance)

DEBE HABER ---.--49,900.00 170,125.00 ---.-----.--175,250.00 170,125.00 ---.--55,025.00 225,150.00 225,150.00 225,150.00 ====================

NOTAS Y COMENTARIOS : Para la verificación de esta cuenta se procedió a efectuar el análisis del saldo, como sigue: Impuesto General a las ventas (Diciembre) Impuesto Remuneraciones (Dic. Cta. De 3º) Fonavi (Dic. Cta. Propia) Fonavi(Dic. Cta. 3º) Impuesto a la renta Itintec Impuesto a los activos netos

15,510.00 903.00 1,566.00 196.00 32,850.00 3,000.00 1,000.00(111) 55,025.00 ========

Los datos fueron obtenidos mayor folio 44; realizándose las verificaciones con el diario.

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(B5) INDUSTRIAL LIMA S.A. 42 PROVEEDORES CONCEPTO Saldo Inicial Total de Cargos Total de Abonos Saldos finales Por Cierre (saldo de balance)

DEBE ---.--267,000.00

HABER 129,200.00 ---.--280,800.00 267,000.00 410,000.00 143,000.00 ---.--410,000.00 410,000.00 ====================

NOTAS Y COMENTARIOS : Comprende las deudas con terceros que representan obligaciones de tipo comercial. El análisis de esta cuenta se efectuó por los meses de enero, julio y diciembre. Y comprendió la verificación selectiva de documentación sustentatoria como son facturas y registro de compras con el diario por montos mayores a s/.1,000.- concluyéndose su conformidad. Datos obtenidos del libro Mayor, folio 50

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(B6) INDUSTRIAL LIMA S.A. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS CONCEPTO Saldo inicial Total de cargos Total de abonos Saldo final

DEBE ---.--114,960.00 ---.--114,960.00 (B) 80,040.00 195,000.00

HABER 93,492.00 ---.--101,508.00 195,000.00 ---.--195,000.00

NOTAS Y COMENTARIOS : Los datos fueron obtenidos del folio 52 del mayor. Comprende las deudas con terceros que representan obligaciones que no son del giro del negocio, tales como las participaciones de la comunidad, préstamos de terceros en efectivo, etc. Asimismo se abonaron erróneamente a esta cuenta las participaciones líquidas de los trabajadores, lo cual no tiene incidencia tributaria. El análisis de esta cuenta se efectuó por los meses de Enero, Julio y Diciembre y comprendió la verificación selectiva de los documentos por montos mayores a s/.1,000.00 concluyéndose su conformidad.

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(13.3) INDUSTRIAL LIMA S.A. TABULACION DE LAS MATERIAS PRIMAS ADQUIRIDAS EJERCICIO 2006

PROVEEDOR

CANTIDAD PRECIO

IMPORTE (Valor de Compra)

FECHA

FACTURA

02.01.06 20,01,06

010-06 025-06

Materias Primas S.A. Insumos S.R.L.

50 50

200,00 200,00

10000,00 10000,00

31,12,06

292-06

Materiales S en C

50

500,00

25000,00

(En kilos)

UNITARIO

NOTAS Y C0MENTARIOS: Datos obtenidos de la Facturas de Compra, verificándose su anotación en el Registro de Compras Folios del 50 al 73

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(13.4) INDUSTRIAL LIMA S.A. RESUMEN DE LA TABULACION DE LAS UNIDADES VENDIDAS DE PRODUCTOS TERMINADOS EJERCICI O 2006 VALOR DE MESE S Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic

UNIDADE S 1600 1500 1600 1500 1600 1700 1600 1700 1800 1700 1800 1900 20000

PRECI O (*) 60,00 60,00 70,00 70,00 70,00 80,00 80,00 80,00 90,00 90,00 90,00

OBSERVACIONE VENTA S 84000,00 90000,00 96000,00 105000,00 112000,00 119000,00 128000,00 136000,00 144000,00 153000,00 162000,00 171000,00 1500000,0 0

NOTAS Y COMENTARIOS Los datos fueron obtenidos de la tabulación de las Facturas de Venta. Ver Cédula (*) Comprende

Procedimientos de Auditoria Tributaria

600 Unidades a S/. 40.00 1000 Unidades a S/. 60.00

24000,00 60000.00 84000.00

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Subvaluada s

(13.5) INDUSTRIAL LIMA S.A. TABULACION DE LAS UNIDADES VENDIDAS DE PRODUCTOS TERMINADOS EJERCICI O 2006 PRECIO UNITARIO 60.00 60.00 40.00 40.00 60.00 60.00 60.00

VALOR DE OBSERVACIONES VENTA 12000.00 12000.00 12000.00 12000.00 12000.00 12000.00 12000.00 84000.00

MES

FACTURA

FECHA

UNIDADES

Ene

001-06 002-06 003-06 004-06 005-06 006-06 007-06

02,01.06 05.01.06 10.01.06 15.01.06 20.01.06 25.01.06 31.01.06

200 200 300 300 200 200 200 1600

Feb

008-06

01.02.06

400

60.00

24000.00

Dic

179-06 180-06

23.12.06 23.12.06

100 200 1900

90.00 90.00

9000.00 18000.00 171000.00

NOTAS Y COMENTARIOS: Los datos fueron obtenidos de las Facturas de Venta emitidas en el ejercicio 2006, previa verificación selectiva de su anotación en el Registro de Ventas. (*) Se determina Sub-valuación de bienes, según Facturas 003-06 del 10-01-06, 004-06 del 15-01-06, cuyas copias fotostáticas se adjuntan En aplicación del Art. 39º del D. Leg 190 (T.U.O. D.S. 439-84-EFC) y los Arts. 112º y 113º del Reglamento (D.S. 109-85-EFC) se procede a efectuar los reparos correspondientes, además dichos bienes han sido transferidos al Accionista Principal, según análisis efectuado de las respectivas facturas de venta.

Procedimientos de Auditoria Tributaria

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