Auditoria Tributaria

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTRIBUYENTE: FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES S.A.C con RUC 20550783194 especializada en CONSTRUCCION

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AUDITORIA TRIBUTARIA CONTRIBUYENTE: FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES S.A.C con RUC 20550783194 especializada en CONSTRUCCION DE EDIFICIOS MULTIFAMILIARES Y REMODELACIÓN DE EDIFICIOS, OFICINAS, MERCADOS Y CASAS. Fue creada y fundada el 12/12/2012, registrada dentro de las sociedades mercantiles y comerciales como una SOCIEDAD ANONIMA CERRADA. -Estado: ACTIVO -Condición: HABIDO -Dirección del Domicilio Fiscal: CAL.ALBERTO ALEXANDER NRO. 2263 LINCE LIMA

-Sistema de Emisión de Comprobante: MANUAL -Sistema de Contabilidad: MANUAL

CON SU MISION: Somos una empresa que buscamos siempre satisfacer a nuestros clientes antes durante y al finalizar con el proyectos, con los mejores acabados y diseños únicos, fuera de lo común con un estilo Europeo y Americano. SU VISION: Ser la empresa constructora de referencia a nivel NACIONAL, liderando el mercado por medio de la responsabilidad, y eficiencia, cumpliendo con las normas de edificaciones establecidas en el Perú sobre todo lograr que nuestro personal se sienta motivado y orgulloso de pertenecer a nuestra organización, fomentando el control y la calidad en el servicio, buscando siempre dar más de sí mismos y con esto lograr la satisfacción del cliente.

PRIMERA ETAPA: PLANIFICACIÓN MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN AUDITORIA TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC, PERIODO 2018

I.

II.

FINALIDAD La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC, por el periodo culminado el 31 de diciembre del 2018. OBJETIVOS DEL EXAMEN 2.1

Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC. 2.2.

Objetivos Específicos

2.2.1.Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV. 2.2.2.Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta. III.ALCANCE DEL EXAMEN De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevará acabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC. El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2018.

IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD 4.1.Creación La empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC fue constituida mediante escritura pública de constitución del 12 de diciembre del 2012.siendo sus socios fundadores el sr. Carlo lazo Nuñesz y Nuñez Luyo Nely . El capital de la empresa aciende ha s/. 50000.00

4.2.Finalidad La empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC es una persona jurídica de Derecho Privado .Tiene como finalidad de, contribuir ejecutar e impulsar una adecuada prestación de los servicios de construcción de obras civiles en general.

V. Funciones Las funciones de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC SON: 

Diseño arquitectura



Construye



Remodelación

4.4. Estructura Organizativa La empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente estructura orgánica administrativa.

Gerente General

Área Administrativa

ADMINISTRADOR

ASISTENTE

Área Contable

Contador

AUXILIAR CONTABLE

Área de LOISTICA

Área RRHH

Compras

FEJE DE RRHH

Ventas

ASISTENTE

VII.

IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:

VIII.

a.

Contabilidad.

b.

Personal.

c.

Caja o tesorería.

d.

logistica :compras y ventas

PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes: a.

Estados financieros.

b.

Libros contables.

c.

Planilla de remuneraciones y retenciones.

d.

Comprobantes de pago.

e.

Órdenes de pago.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS La Comisión encargada de la auditora estará conformada por el siguiente personal:

NOMBRES Y APELLIDOS

CATEGORÍA

CARGO

CPC. SILVA MARIN MILAGROS

Supervisor

CPC. ROMERO MALQUI GRISELDA

Auditor Encargado

CPC. SANTOS TOCAS ELVA

Auditora

x. PRESUPUESTO DE TIEMPO Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el empleo de cuarenta (40) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:

PLANEAMIENTO

TRABAJO DE CAMPO

DEL

DEL

AL

AL

EVALUACIÓN DE ACLARACIONES DEL

AL

REDACCIÓN DEL INFORME DEL

AL

SUSTENTACIÓN ANTE SUPERVISOR DEL

AL

ELEVACIÓN DEL INFORME DEL

AL

21/10/19 23/10/19 24/10/19 31/10/19 01/11/19 10/11/19 11/.11/19 19/11/19 20/11/19 26/11/19 27/11/19 29/11/19

TOTAL DÍAS TOTAL HORAS ÚTILES HOMBRE

40

1,280

XII. COSTO DE LA AUDITORÍA De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá un total de 1,280 horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 22163.90; tal como se detalla a continuación:

CARGO

APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H Nº H/H

REMUNERACIONES

PASAJES

VIÁTICOS

TOTAL COSTO H/H

. Supervisor

SILVA MARIN MILAGROS

Auditor Encargado ROMERO MALQUI GRISELDA AUDITORA

SANTOS TOCAS ELVA

26.84

370

9,930.80

180

148

10,258.80

9.13

455

4,154.15

100

115

4,369.15

455 1280

7,320.95 21,405.90

100 380

115 378

7,535.95 22,163.90 7,535.95

16.09 52.06

TOTAL

XIII.PROGRAMA DE AUDITORÍA

7,535.95

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO -

Empresa

: FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC

-

Período

:01 de enero al 31 de Diciembre de 2018

-

Objetivo

: Evaluar el cumplimiento de las obligacones tributarias

de la empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC.

PROCEDIMIENTOS

a.

b.

Aspectos Generales de la Empresa 1. Solicite y revise los documentos siguientes: a. Comprobantes de Pago. b. Declaración Jurada Anual del 2006. c. Libro de Actas y Accionistas. d. Libro Legalizado de Compras y Ventas. e. Libro Legalizado de Caja y Bancos. f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621. Libros y Registros Contables 1. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes. 2. Verifique los libros y registros contables solicitados. 3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.

HECHO

FECHA DE

HORAS

POR

TERMINO

TOTALES

SANTOS TOCAS ELVA

16/11/19

ROMERO MALQUI

20/11/19

c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas 1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos por ley. 2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados, efectuando el cruce de información con la información SLIVA proporcionada por la SUNAT (Reporte). MARIN 3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los porcentajes de IGV. 4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA. 5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas. d.

Comprobantes de Pago Facturas 1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente declaradas y originadas de operaciones propias del giro del negocio.

5

10

27/11/19 6

SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN

Empresa FUERTEVENTURA CONSTRUCTORES SAC Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio Período Tributario de Enero a Diciembre 2018 RESPUESTAS PREGUNTAS



SI 1.

¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la RENTA? ¿La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago Del Sistema Financiero? ¿La empresa declara y paga sus Tributos Según el cronograma de Vencimiento? ¿La empresa considera gastos Propios como gastos del giro del negocio? ¿La empresa realiza Detracciones? ¿La empresa es agente de retención? ¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables? ¿Se encuentran impresos los libros contables? ¿La empresa registra los acuerdos Sobre el aumento de capital? ¿Se realizan tasaciones de los Bienes no dinerarios realizados como aporte? ¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes documentos? Manual de Organización y funciones? 1. Manual de Organización y funciones? Indique la fecha de aprobación y el Nº de Resolución? 2. Un flujo de actividades? 3. Un plan de cuentas actualizado? 4. Un manual de Procedimientos Contables

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

NO x

N/A

x x x

x

x x

x x x

20550783194, peteneciente alregimen general del impuesto a la renta .la empresa , por sus operaciones realizados en el año 2018, para que examinene los tributos por pagar y patrimonio de la empresa con sus respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo cual se determinar si la empresa ha cumplido con susobligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción cometida y plantear las soluciones que corresponda. según contrato, el informe de auditoría debió ser emitido el 04 de julio de 2019. En la empresa fUERTEVENTURA CONSTRUCTORA SAC CON RUC

a.Declaraciones Juradas correspondientes del año 2010:

DD. JJ. 2018 MES

SEGÚN CONTRIBUYENTE DÉBITO

CRÉDITO

IMPUESTO A PAGAR

Enero

3,700

3,500

200

Febrero

3,800

3,100

700

Marzo

4,500

4,200

300

Abril

5,100

3,150

1,950

Mayo

4,800

1,800

3,000

Junio

3,100

2,900

200

Julio

3,100

1,000

2,100

Agosto

2,800

1,750

1,050

Setiembre

7,200

*5,270

1,930

Octubre

5,200

3,780

1,420

Noviembre

3,950

3,700

250

Diciembre

3,090

4,500

-1,410

Totales

50,340

38,650

11,690

* Crédito Indebido La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de Noviembre del 2018, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea. b.El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:

Compra de Materiales de Construcción CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

TOTAL

Cemento

15,000.00

2,850.00

17,850.00

Ladrillos

12,737.82

2,420.18

15,158.00

Totales

27,737.82

5,270.18

33,008.00

c.Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, según el siguiente detalle:

Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Negociable" FECHA

PROVEEDOR

CONCEPTO

10/11/2018

Lima SAA

Cerámica 26 x 26

23/11/2018

El Constructor

Pegamento

Total

BASE IMPONIBLE 12,800.00

IGV

TOTAL

2,432.00

15,232.00

8,000.00

1,520.00

9,520.00

20,800.00

3,952.00

24,752.00

No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5º de la Ley Nº 28194.