AUDITORIA FINANCIERA UNAP INTRODUCCION La auditoría financiera es el proceso sistemático, independiente y documentado
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INTRODUCCION
La auditoría financiera es el proceso sistemático, independiente y documentado que busca determinar la razonabilidad de los Estados Financieros evaluados. El presente trabajo está orientado a la elaboración de un examen a los Estados Financieros y a las operaciones económicas realizadas por la Empresa de Hospedaje “Ayllu” s.a. con la finalidad de emitir una opinión de manera veraz, independiente y transparente sobre la razonabilidad. Mediante el proceso de auditoría, se pretende es que se minimicen los riesgos en que la empresa pueda verse afectada funcional y económicamente, por lo que tendrá que realizar las fases del proceso de Auditoria dentro de ella se encuentra la fase del planeamiento que consiste en diseñar un plan de trabajo metodológico que nos sirva como instrumento de gestión, en esta fase se elaboran tres documentos: la oferta técnica – económica, el memorándum de planeamiento y Programa de Auditoria.
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SOLICITUD DE AUDITORIA DEL CLIENTE TITICACA TOURS S.R.L.
Puno, 29 de Junio de 2015 TITICACA TOURS S.R.L. JR. AREQUIPA 563 - Puno Teléfonos +5151356963 - 356963 Señores: “GARCIA & ASOCIADOS” Auditores Consultores AV. EL SOL 963 PUNO Estimados Señores: Por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales en la realización de una auditoría integral de estados financieros, por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014. Debido a un análisis que deseamos formalizar sobre las cuentas que integran el Estado de Situación financiera y el Estado de Resultados requerimos la auditoria a estos estados financieros. Por lo tanto agradecemos que nos envíen su carta de propuesta de servicios profesionales para determinar las condiciones de trabajo así como el valor de los honorarios del mismo. Atentamente,
GERONIMO MAMANCHURA LEON GERENTE GENERAL TITICACA TOURS S.R.L.
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PROPUESTA DE AUDITORIA
PUNO, 15 DE JULIO DE 2015
SEÑORES: TITICACA TOURS S.R.L. JR. AREQUIPA 563 - Puno Atención.GERONIMO MAMANCHURA LEON GERENTE GENERAL
Estimado Señor:
En atención a solicitud sometemos a su consideración nuestra propuesta de servicios profesionales, para realizar la auditoria de los estados financieros de la empresa de servicios turísticos “TITICACA TOURS S.R.L.” por el periodo de enero a diciembre del año 2014 La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de nuestra contratación, así como la naturaleza y limitaciones de los servicios que prestamos. OBJETO.-
Realizaremos la auditoria a los Estados Financieros de la empresa en mención por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y las Normas Internacionales de Auditoria. ALCANCE.-
En una auditoría integral, se expresa una opinión sobre los resultados de la empresa, para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias. Nuestra auditoria será realizada deacuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, con el fin de obtener la seguridad razonable que el Estado de Situación Financiera y de Resultados está libre de errores significativos.
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APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Es responsabilidad de la administración de la empresa la adecuada aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad. Por tal razón consideramos que es recomendable que la administración realice una revisión de las diferencias que puedan existir entre las cifras presentadas conforme a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú en años anteriores y las correspondientes de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad, así como registro de los ajustes para una adecuada presentación de los Estados Financieros. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN Los Estados financieros son responsabilidad de la administración, consecuentemente es responsable por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros y por establecer y mantener un control interno suficiente que permita la preparación de los estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad y que ofrezcan una seguridad razonable. Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la naturaleza de las pruebas, esta no puede proporcionar una seguridad absoluta de que no existen errores en los resultados corno consecuencia de fraudes e irregularidades. Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se detectan situaciones que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la administración de la empresa lo relacionado a dichas situaciones. La administración de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes que sean necesarios en los Estados Financieros para corregir los errores e irregularidades significativas que se detecten. VISITAS Con fin de cumplir adecuadamente con la realización de nuestro trabajo, programaremos nuestras visitas en común acuerdo con la administración de la empresa, con el fin que podamos acumular la evidencia que utilizaremos para emitir nuestra opinión sobre los Estados Financieros. INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN INFORME DE AUDITORÍA: Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe, de los Estados Financieros de la Empresa por el período ya estipulado. El informe de auditoría, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría incluye la opinión de los auditores indenpendientes.
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Adicional al dictamen proporcionaremos una carta a la gerencia con observaciones y recomendaciones que a nuestro criterio sean importantes para la administración de la empresa. HONORARIOS Y GASTOS Nuestros honorarios se fijan sobre la base de tiempo que invierten nuestro personal profesional asignado, así como los niveles de habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios en S/.25,000.00 incluido IGV, para la auditoría de los estados financieros de la agencia de viaje TITICACA TOURS S.R.L. En caso sea aceptada nuestra propuesta agradeceremos hacernos llegar un correo respectivo para coordinar todo lo que corresponde al proceso de auditoría. Agradecemos la oportunidad que nos brindan de presentar esta propuesta de servicios y poder contar con TITICACA TOURS S.R.L. como parte de nuestra cartera de clientes, si nuestra propuesta está de acuerdo a sus requerimientos por favor confirmarnos su aceptación por escrito. Atentamente,
GISELA ARELA OCHOA GARCIA & ASOCIADOS Auditores consultores
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Puno, 19 de Julio de 2015
TITICACA TOURS S.R.L.
Señores: “GARCIA & ASOCIADOS” Auditores Consultores AV. EL SOL 963 PUNO
Estimados señores: Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios profesionales y a los términos de su carta con fecha 15 de Junio del año en curso, para efectuar la auditoria de los estados financieros, a la agencia de viajes TITICACA TOURS S.R.L. por el período comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre 2014. . Atentamente,
GERONIMO MAMANCHURA LEON GERENTE GENERAL AYLLU S.A
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REQUERIMIENTO DE INFORMACION Carta Nº 001-1525-2015 Señor Gerente General de TITICACA TOURS S.R.L. Asunto: Requerimiento de información Tengo el agrado de dirigirme a usted, a fin de solicitarle información a efectos de realizar la auditoria de los estados financieros, por el año concluido del 2014, por lo que, se requiere con suma urgencia los siguientes documentos de gestión y otros, para nuestro archivo permanente del año 2014 para su revisión y evaluación de su representada. I.
Testamento. Políticas, y otras normas que regulan su funcionamiento.
II.
Organigrama aprobado del año auditado.
III.
Diagramas de flujo de actividades de las áreas o unidades.
IV.
Reglamento de organización y funciones aprobado. (ROF)
V.
Manual de organización y funciones aprobado. (MOF)
VI.
Informe de auditoría emitidos por exámenes anteriores.
VII.
Resumen de la Toma de decisiones más importantes de la alta dirección.
VIII.
Libro & actas de cesiones del concejo directivo del periodo examinado.
IX.
Relación de directores y funcionarios que tuvieron la administración de la entidad por el periodo examinado, con indicación de cargo, periodo y dirección domiciliaria actual (esta relación debe contener los datos de los funcionarios que ya no presten servicio en la entidad, pero que han actuado en el periodo de revisión.
X.
Estados financieros y notas a los estados financieros correspondientes a los periodos 2013 y 2014, incluyendo sus anexos.
XI.
Libro del inventario permanente valorizado, libro mayor, registro de activos fijos así como la documentación sustentadora del registro.
XII.
Resumen de toma de inventario físico y valorizado.
XIII.
Documentos administrativos, contables, orden de servicio, orden de compra, comprobante de pago, kardex físico de control del almacén.
Hago propicia Ia oportunidad para expresarle los sentimientos de mi especial consideración y esta personal. ELVIS SANCA ZELA ADMINISTRADOR GARCIA & ASOCIADOS
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CARTA CONVENIO Puno, 20 de Julio del 2015. SEÑORES: Gerente General Titicaca Tours S.R.L. JR. AREQUIPA 563 - Puno Estimados señores:
Esta comunicación tiene con el propósito de confirmar nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo el examen de los estados financieros correspondiente al año terminado el 31 de diciembre del 2014, con el fin de expresar nuestra opinión profesional sobre los estados financieros de su representada. Nuestra opinión se basara sobre los exámenes que realizaremos a los libros y registros que sirvan de respaldo a los estados financieros, revisión de su sistema contable, correspondencia con diversas personas y compañías con las que mantienen negocios, declaraciones de sus empleados y funcionarios. El alcance de estas pruebas dependerá en gran parte de la evaluación que hagamos de su SISTEMA DE CONTROL INTERNO. Nuestro examen se llevará acabo de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera y Normas Internacionales de Auditoria. El propósito de nuestro examen es profundizar las operaciones y los resultados de las cifras para emitir una opinión sobre la presentación de los estados financieros, y no la de detectar desfalcos. Por supuesto estaremos atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente las haremos conocer para los correctivos correspondientes. Acciones.Recopilación de la información para su análisis respectivo Las declaraciones de impuestos sobre la renta y complementarios con todas sus relaciones analíticas. Una cedula de todos los compromisos al momento en que lleguen nuestros asistentes a fines de junio. Asimismo, quedo acordado que su personal nos ayudara indicando y entregándonos comprobantes, facturas, contratos, minutas de actas y otros documentos corporativos. Nuestro honorario para este examen se basara en nuestra tarifa estándares por hora para el personal profesional de distintos tipos que participaran en el
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trabajo, más gastos movilidad y otros costos directos. Como acordamos, estimamos que nuestros honorarios serán de S/.25,000.00 incluido IGV. De encontrarse algún impedimento para la realización de los trabajos de auditoría, o alguna situación que implique mayor gasto para nuestra firma, le haremos conocer inmediatamente previa comunicación electrónica. Es importante señalar que la remisión de nuestro dictamen depende en gran parte de lo que encontramos durante el examen y de las facilidades de acceso a la información por lo tanto damos una fecha tentativa de envió de informe, señalando como máximo el 18 de agosto del presente año. Para efectos del cumplimiento formal de las disposiciones de la asamblea general agradecemos habernos seleccionado como los auditores TITICACA TOURS S.R.L. y esperamos mantener una relación permanente con vuestra firma para posteriores servicios profesionales Rogamos se sirvan firmar y enviar vía fax la copia que acompañamos de esta carta como soporte de aceptación de lo acordado y registrado en este documento.
------------------------------------------GERONIMO MAMANCHURA LEON Gerente General TITICACA TOURS S.R.L.
-----------------------------------------GISELA RELA OCHOA Representante Legal GARCIA & ASOCIADOS
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PLANEACION DE AUDITORIA 1. OBJETIVOS A. OBJETIVO GENERAL Determinar el adecuado uso y razonabilidad de los controles utilizados en la empresa en función del cumplimiento de su objeto social, y la confiablidad en la determinación de las cifras de los estados financieros. B. OBJETIVO ESPECÍFICO Determinar la confiabilidad y la exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. Revelar y corregir las ineficiencias en las operaciones. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
2. ALCANCE DEL EXAMEN TITICACA TOURS S.R.L. tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra visita, los cuales pueden afectar la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas de auditoría, entre otras podemos anotar: La totalidad de los rubros que contiene el estado de situación financiera al 31 de Diciembre del 2014 serán sometidos a examen. PROCEDIMIENTOS
Estudio y evaluación de sistemas contables y el control interno. Realización de investigación y verificación de las operaciones contables y saldos de cuenta.
2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD. 2.1 RAZON SOCIAL.
TITICACA TOURS S.R.L. RUC N° 20448741961
2.2 DOMICILIO LEGAL: DEPARTAMENTO PROVINCIA DISTRITO DIRECCIÓN
: PUNO : PUNO : PUNO : JR. AREQUIPA 563
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2.3 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL a. ORIGEN.
En el departamento de Puno provincia de Puno distrito de Puno se constituyó el 16 de julio del 2002 FINALIDAD. Prestar servicios a turistas nacionales y extranjeros que llegan a Puno, dando un servicio de calidad en aras de un desarrollo turístico que contribuya a la región. b. ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA.
TITICACA TOURS S.R.L. Está constituido por los siguientes órganos: ORGANO CONSULTIVO Y DE COORDINACIÓN. Gerente general. ORGANO DE APOYO.
Dirección de recursos humanos y satisfacción del cliente Dirección de Administración y Finanzas. Dirección de operaciones.
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JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
GERENCIA GENERAL SECRETARI A
RECURSOS HUMANOS GESTIO N DE CALIDAD
GERENCIA DE OPERACION SERVICIOS GENERALES FACTURACI ON
ASESORI A EXTERN AY GERENCIA DE ADMINISTRACI ON Y FINANZAS CONTABILIDA D
TESORERI A
LOGISTICA
RECEPCION
c. ACTIVIDADES PRINCIPALES. La agencia de viajes TITICACA TOURS S.R.L. pone a disposición los
siguientes servicios; destacando su responsabilidad, compromiso y excelente atención para sus clientes; los cuales se detallan a continuación: -
Reservar habitaciones y servicios de alojamiento y restaurantes Alquiler de coches. Venta y reserva de viajes y paquetes programados. Reserva y adquisición de entrada a museos, espectáculos, etc. Información turística al visitante Alquiler y venta de material deportivo.
La política comercial de prestación de servicios de la agencia de viajes es de la siguiente manera:
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Prestación de servicios: -
Contado el 100 %.
Aspectos contables: -
La contabilidad es manual Cuenta con todos los libros contables como: inventario y balances, diario, caja, libro bancos, mayor, registro de compras y ventas, libro de planilla salarios y remuneraciones, entre otros. d. BASE LEGAL.
Ley General de Turismo (Ley 29408, 17.09.2009): Contiene el marco legal para el desarrollo y la regulación de la actividad turística, los principios básicos de la actividad turística y los objetivos de la política estatal, declarando al MINCETUR como el ente rector a nivel nacional competente en materia turística. 3. VISITAS PRELIMINAR O INTERNA.De Común Acuerdo Con La Gerencia de AYLLU S.A. se realiza la auditoria en forma parcial. Iniciando desde las políticas establecidas hasta el manejo y ejecución del control interno. Se harán visitas a todos las áreas de la empresa de hospedaje AYLLU S.A. AUDITORIA FINAL A partir de Julio se enviara confirmaciones de clientes y empleados, almacén de depósito y otros con base en estado de situación financiera, a partir de la quincena de Julio complementaremos las sumarias comparadas con el año anterior y siguiendo los programas de auditoría final analizaremos las cifras finales de los estados financieros con el fin de establecer el dictamen. EN EL TRABAJO Para la realización de la auditoria, se hará visitas frecuentes, mientras se desarrolla en si el trabajo para lograr la acertada y confiable preparación del informe de auditoría. POSTERIOR Una vez terminada y entregada el informe de auditoría, es común acuerdo con el cliente, se hará una última visita para obtener la idea clara del resultado de informe, si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de auditoría, se le aclarara todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y las sugerencias que se le anotan, como un medio para lograr tener una participación en el mercado.
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PRESUPUESTO DEL TIEMPO FASE DEL PROCESO
DIAS HABILES
PLANEAMIENTO EJECUCION DEL TRABAJO ELABORACION DEL INFORME SUPERVISION TOTAL
TOTAL HORAS
10 45
N° DE PPERSONAS 02 04
5
02
16
-
01
50 362
16 280
08
4. EQUIPO DE AUDITORIA El Equipo de auditoria propuesto debe estar integrado por profesionales con experiencia en auditoria en entidades Similares características, requiriendo que el supervisor y el jefe de equipo sea de condiciones permanentes en la sociedad. Así mismo se requiere contar con los siguientes profesionales:
C.P.C CAROL LOAYZA SAENZ : AUDITOR RESPONSABLE C.P.C. CARLOS VARGAS TITO : AUDITOR SUPERVISOR C.P.C. JUAN VERA BUTRON : AUDITOR SOCIO 1 C.P.C. AYME ALCA ROSAS: AUDITOR SOCIO 2
5. COSTO DE LA AUDITORIA. Los honorarios Profesionales para el examen solicitado se han previsto en: HONORARIOS PROFESIONALES
TOTAL
IGV:
S/.18 889.83 S/. 3 400.17
SUB TOTAL
S/.22,290.00
SON: VEINTE Y DOS MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y 00/100 NUEVOS SOLES Viáticos 4 Profesionales: 04 Contador Público Colegiado.
S/.
4000.00
Otros. Gastos diversos,
S/. 1000.00
S/. 5,000.00 6. FECHA DE REUNIONES
Para la planeación: 03 de JULIO del 2015.
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Para la ejecución: 09 de JULIO del 2015. Para la conclusión de la auditoria: 27 de JULIO del 2015. Conclusión de la auditoria preliminar: presentado memorando interno y establecido aspectos de seguridad en las áreas operativas, financieras y contables. Discusión del memorando del control interno: Con el cliente: 30 de JULIO del 2015. Con la auditoria: 1 de AGOSTO de 2015. Presentación Del Memorando De Control Interno Definitivo Ante la gerencia: 06 de AGOSTO de 2015. Ante la junta general de accionistas: 09 AGOSTO de 2015. Para discutir el informe: Con el cliente: 10 de AGOSTO de 2015.
Con la firma de auditoría: 11 de AGOSTO de 2015. Presentación de los estados financieros: 15 de AGOSTO de 2015. Entrega de informe final de auditoría: 18 de AGOSTO de 2015 Hecho por: Equipo de auditoria Revisado por: GISELA ARELA OCHOA Fecha: 20 de junio del 2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA
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NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: Efectivo y equivalente de efectivo Periodo: 2014 Objetivo: Comprobar la autenticidad de los fondos, así como verificar las disponibilidades y restricciones del efectivo y observar su adecuada presentación en los estados financieros.
HECHO POR
REF/PT
RUV
A
RUV
A
1. Elabore una cédula sumaria con los saldos del efectivo, tomados de los estados financieros preparados por el cliente.
RUV
A -1
2. Coteje los saldos del efectivo con los registros contables del libro mayor respectivo y los auxiliares.
RUV
PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del años corriente y el año anterior con respecto a: a) Revisar los asientos de cuentas del libro mayor para identificar ítems significativos. Pruebas detalladas de transacciones y saldos.
3. Verificar si existen nuevas cuentas bancarias y comparar con el mayor general. 4. Practique arqueos a los fondos de caja general y caja chica simultáneamente y por sorpresa a la fecha del cierre contable. 5. Solicite a clientes en nuestros formularios confirmaciones por escrito a los diferentes bancos con que la empresa tiene cuentas a la fecha del cierre de los valores a su favor o su cargo luego de recibidos, solicite las conciliaciones bancario y efectúe el
RUV
A-2
RUV
A-3
RUV
A-3
RUV
A-3
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siguiente trabajo: A-3
Verifique la conexión aritmética.
RUV
Asegúrese que las conciliaciones bancarias hayan sido firmadas por quien las elaboró, revisó y aprobó.
RUV
A-3
RUV
A
Compruebe que las conciliaciones bancarias incluyan todas aquellas partidas pendientes de registrar por el banco o por la empresa Coteje los saldos confirmados con los saldos de las conciliaciones preparados por la empresa. Si hubieren diferencias, investigue y documente errores o irregularidades encontradas. CONCLUSIÓN Con base a los resultados del trabajo de auditoría, concluya si las afirmaciones que sustentan este componente son válidas
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Periodo: 2014 Objetivo: Verificar que los sistemas de control de efectivo sean los adecuados y se estén utilizando de acuerdo a lo establecido para el logro de los objetivos. PREGUNTAS CAJA GENERAL 1. ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante recibos prenumerados, relaciones de cobranza y valores recibidos por correo? 2. ¿La persona que abre la correspondencia prepara una lista del dinero y los cheques recibidos? 3. ¿Son reportados oportunamente al departamento de contabilidad, todos los ingresos o cobranzas misceláneas (venta de desperdicios, intereses, sobre inversiones, etc.)? 4. ¿Son las cobranzas diarias depositadas en el banco, intactas y sin demora? 5. ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? 6. ¿Se cancelan los comprobantes con un sello fechador de “pagado” de tal manera que se prevenga su uso para un pago duplicado? 7. ¿Es aprobado el pago de facturas por algún funcionario responsable? 8. ¿Son verificados por alguna persona lo precios y
RESPUE STA SI NO
COMENTARIOS
X
X
Responsabilidad del cajero Se reporta al final del día
X
X X
Supera las 24Hr. Lo autoriza el gerente
X Se controla por sistema X X
Aprueba el gerente Lo verifica el gerente
X
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condiciones de crédito, corrección aritmética y descuentos? BANCOS 9. ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques nominativos, excepto los de caja chica? 10. ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? 11. ¿Se requiere que los cheques sean liberados con firmas mancomunadas? 12. ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? 13. ¿Se concilian mensualmente las cuentas de cheques y se investigan y registran oportunamente los ajustes que de ellas se derivan? 14. ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? 15. ¿Se custodian los talonarios de cheques bajo suficientes medidas de seguridad? CAJA CHICA 16. ¿Existe un monto máximo para cada pago? 17. ¿Los importes de los comprobantes son anotados a tinta tanto en letra, como con números? 18. ¿Se hacen arqueos sorpresivos? COMENTARIOS Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluya si el control interno relativo a esta área, es alto, medio o bajo.
X X X
Cuando es necesario No existe registro de cheques anulados
X Para pagos Siempre X X X
Carecen de departamento Se controla via sistema
X X
Está en poder del contador Deacuerdo al rubro Para control
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HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO REF P/T
GRADO DEFICIENCIAS
MAYO R
MEN OR
RECOMENDACIONES
AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
INCLUYE EN LA CCI SI
NO
CAJA GENERAL
AA
No se utiliza recibos para el control de los ingresos recibidos por caja. No se deposita íntegramente en bancos los fondos recaudados.
AA
BANCOS Los cheques son firmados solamente por el gerente general. Las conciliaciones bancarias no son revisadas por un funcionario distinto al contador general en señal de revisión y aprobación
X
X
X
X
AA A
CAJA CHICA
Prueba selectiva de ingresos y egresos cruzándose registros con la documentación.
X
X Mayores pruebas selectivas sobre recaudación y depósitos en bancos.
X
Que la alta dirección contemple la posibilidad de que los cheques sean firmados por dos directivos. X
X No se custodian los talonarios de cheques bajo medidas de seguridad
Que la gerencia se sirva disponer que los recibos de ingresos tengan numeración pre impresa. Que la gerencia se sirva disponer que todos los fondos recaudados sean depositados íntegramente en bancos
X
La gerencia debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en señal de conformidad y aprobación Que la gerencia apruebe normas específicas para resguardar por seguridad los
X Manejar los talonarios mediante sistema en simultáneo con el banco. Aumentar la revisión de
X
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UNAP
No se realiza arqueos sorpresivos
talonarios de cheques.
liquidaciones de reembolso
La gerencia debe practicar arqueos sorpresivos
HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
COMPONENTES
FACTORES DE RIESGO
No se depositan íntegramente en bancos lo recaudado.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
No se utilizan comprobantes prenumerados para el
CALIFICACION DE RIESGO INHEREN TE
CONTRO L
CONTROLES CLAVES
ENFOQUE DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO S BASICOS DE AUDITORIA
Arqueos de fondos y valores Ampliar pruebas selectivas sobre recaudación de ingresos y depósitos.
Separación de funciones entre el que maneja y registra el movimiento de fondos. Cumplimiento
Revisión
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DE EFECTIVO
control de ingresos a caja y en los desembolsos de caja chica. Los cheques son firmados solamente por una persona que es el gerente general No se realizan arqueos sorpresivos de caja chica.
UNAP
Bajo
Alto
Arqueo de fondos efectuados por la entidad examinada Conciliaciones bancarias mensuales Verificación interna de ingresos y egresos de fondos
Sustantivos
selectiva de desembolsos con registro y documentación sustentatoria. Verificar ultimas liquidaciones de reembolso de fondo fijo y rastreo de documentos para determinar su conformidad
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PROGRAMA DE AUDITORÍA NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Periodo: 2014
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Objetivo: Verificar que los valores por gastos anticipados sean reales y por beneficios futuros a recibir, además de su adecuada presentación en los estados financieros.
PROCEDIMIENTO
HECHO POR
REF/PT
RUV
D
RUV
D-1
RUV
D-1
RUV
D-1
RUV
D-1
RUV
D-1
RUV
D-1
RUV
D-1
RUV
D-1
RUV
D-1
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 1. Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del año corriente y el anterior de los saldos de los gastos pagados por anticipados individuales y en conjunto. 2. Revisar asientos por gastos pagados por anticipados en las cuentas de mayor general para identificar ítems significativos o inusuales. PRUEBAS DE TRANSACCIONES Y DE SALDOS 1. Obtener registros auxiliares que respalden los gastos pagados por anticipado incluyendo amortización y saldos al cierre del período y: Comparar las transacciones y saldos con el mayor general. Verificar la exactitud matemática de los registros detallados Investigar los ítems significativos o inusuales 2. Para gastos pagados por anticipados seleccionados realice lo siguiente: Comparar los detalles con la documentación de respaldo. Determinar la razonabilidad de los montos diferidos para ejercicios futuros. Determinar si los plazos de amortización son razonables y uniformes con el periodo anterior. Verificar la exactitud matemática de los cargos por amortización del período. 3. Confirmar con terceros los saldos por gastos pagados por anticipados. CONCLUSIÓN Con base a los resultados del trabajo de auditoría, concluya si las afirmaciones que sustentan este componente son válidas. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
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NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Periodo: 2014 OBJETIVO: Comprobar que los controles relativos son adecuados y suficientes para el manejo de las cuentas por cobrar, de modo que garanticen las operaciones de la entidad. PREGUNTAS
RESPUES TA SI NO
1. ¿Existe una separación contable adecuada para el registro de primas de seguros y fianzas pagadas por anticipados?
X
2. ¿La empresa cuenta con una sección encargada de los seguros?
COMENTARIOS
Se tiene conocimiento sobre prima de seguro
X
3. ¿Se ha emitido directivas internas sobre el manejo y control de los seguros y tratamiento de los reclamos por siniestros?
X X
4. ¿Se separa el registro contable de intereses pagados por anticipados y otros pagos anticipados? X 5. ¿Existe un auxiliar o registro contable que detalle los conceptos que integran los saldos de las cuentas de pagos anticipados y las bases de su aplicación a resultados? 6. ¿Se registran mensualmente la parte proporcional devengada? COMENTARIOS Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluya si el control interno relativo a esta área, es alto, medio o bajo.
No existe, por lo general usa la cuenta 63 y 65 X Se reconoce mediante la cuenta 63
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HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO REF P/T
D-1
GRADO DEFICIENCIAS
No se cuenta con departamento de seguro encargado de las contrataciones y renovaciones de las pólizas de seguro, así como de los trámites por reclamo de siniestro.
MAYO R
X
D-1
Se observa carencia de directivas internas para el manejo y control de los seguros, así como las reclamaciones por siniestro.
X
D-1
No se ha implementado la firma de un documento que comprometa al trabajador el rendir cuenta oportunamente sobre los fondos entregados.
X
MEN OR
RECOMENDACIONES
Que teniendo en consideración la significativa cantidad de vehículos, maquinarias y equipos y mercaderías con que opera la empresa se recomienda implementar un departamento de seguros con profesionales especializados en la materia. Que la gerencia se sirva disponer la elaboración de una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el control administrativo de la contratación y renovación de seguros, así como para reclamaciones por siniestro. Que la gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo el área de tesorería prepare y haga firmar al personal que recibe fondos con caro a rendición, obligando a liquidar
AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Indagar sobre los siniestros suscitados durante el año materia del examen y solicite un informe de los casos presentados y los resultados obtenidos en las reclamaciones a la compañía aseguradora.
Indagar con el funcionario encargado sobre las acciones adoptadas para lograr la pronta rendición de cuentas por los involucrados.
INCLUYE EN LA CCI SI
X
X
NO
AUDITORIA FINANCIERA
UNAP
sus gastos en un plazo máximo, bajo sanción por un incumplimiento
HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
COMPONENTES
FACTORES DE RIESGO
CALIFICACION DE RIESGO INHEREN TE
CONTRO L
No se registra contablemente mediante cuentas de orden las letras descontadas en bancos GASTOS PAGADOS POR
Ausencia de directivas internas para el manejo
CONTROLES CLAVES
Control de las entregas a rendir cuenta y su rendición. Medio
Alto
Tratamiento contable
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE AUDITORIA
Examen de las pólizas de seguro vigente, verificando la conformidad de la porción afectada a gastos del ejercicio y la correspondiente al diferido.
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ANTICIPADO
y control de los seguro, asi como para reclamaciones de los siniestros. Carencia de directivas internas para las entregas a rendir cuenta y su rendición por funcionarios y empleados. . .
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de los intereses por devengar. Control de los pagos a cuentas de impuestos a la renta
Indagar sobre los siniestros suscitado en el año y los resultados de las reclamaciones ante las compañías aseguradoras. Obtener reportes de las entregas, fondos pendientes de rendición, verificando su antigüedad y las causas de las demora en las liquidaciones.
D-1
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PROGRAMA DE AUDITORÍA NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO Periodo: 2014 Objetivo: Comprobar la existencia real y propiedad de los activos fijos, así como la consistencia y adecuada aplicación de métodos de valuación, depreciación y su adecuada presentación en los estados financieros.
PROCEDIMIENTO 1. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Evaluación del control interno y riesgos Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el que se arrastra del año anterior Obtener los inventarios debidamente valuados y el resumen de adiciones y retiros del periodo, cruzándose con registros auxiliares y cuentas de control respectivas, tanto de activos fijos, así como de depreciación. Efectúe pruebas de suma. 2. EN LO RELACIONADO A LOS INVENTARIOS: Evaluar la eficiencia de las instrucciones para la toma. Observar la toma de inventarios 3. EN CUANTO A LAS ADQUISICIONES DEL AÑO: Revisar las aprobaciones respectivas. Revisar selectivamente la documentación sustentatoria del proceso de adquisición Inspección físicamente de los bienes en forma selectiva 4. EN LO PERTINENTE A BAJAS Y RETIROS VERIFICAR: Destino final del bien Tratamiento contable Revisión del método y tasas de depreciación utilizada y de su consistencia cruzándose con cuentas de resultados Prueba de las depreciaciones y recalculo selectivo de algunos bienes. Otros procedimientos
HECHO POR
REF/PT
RUV
E -1
RUV
E -1
RUV
E -1
RUV
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RUV
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RUV
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO Periodo: 2014 Objetivo: Comprobar que los controles relativos al activo fijo sean los suficientemente adecuados, para el manejo y registro de las adquisiciones y retiros de bienes, de modo que se garantice la salvaguarda de dichos activos. RESPUES TA PREGUNTAS COMENTARIOS SI NO ADQUISICIONES: 1. ¿Se llevan registros detallados para los diferentes activos fijos de la empresa? 2. ¿La empresa practica inventarios físicos periódicos y los compara con los registros contables? 3. ¿Existen directivas internas para el proceso de adquisición de bienes? 4. ¿Existen políticas definidas para distinguir entre inversiones en activo fijo y gastos por reparación o mantenimiento? 5. ¿Se encuentran aseguradas los bienes del activo fijo? 6. ¿Las inversiones, ventas o bajas de maquinaria y equipo están autorizadas? 7. ¿Se requiere autorización escrita para la venta retiro y destrucción de activos fijos? 8. ¿Quién lo autoriza? 9. ¿Se envía una copia de estas autorizaciones directamente a contabilidad? 10.Los activos totalmente depreciados y que no están siendo usados ni serán usados por la empresa en el futuro, ¿han sido dados de baja? 11.¿La baja de activos está dado deacuerdo a las normas vigentes? DEPRECIACIONES: 12.¿Qué método de depreciación utiliza la empresa?
X
Según inventarios X
No se verifica
X
El gerente toma la decisión.
X
Existen las pautas pero no se practica
X
No existe seguro
X
Las autoriza el gerente
X El gerente X Basta con la firma del gerente X Siguen en funcionamiento X Deacuerdo a la NIC 16 Línea recta X Deacuerdo a normas
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13.¿Las tasas se fijan en función de vida útil del bien? COMENTARIOS Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluya si el control interno relativo a esta área, es alto, medio o bajo.
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REF P/T
E -1
E -1
E -1
UNAP
GRADO DEFICIENCIAS
No se ha establecido política para distinguir la inversión en activos fijos y gastos por reparación o mantenimiento.
MAYO R
X
MENO R
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia se sirva disponer la elaboración de Una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el control administrativo contable y activación de bienes de activos.
Los bienes de activo fijo no se encuentran cubierto con póliza de seguro
X
Que se estudie la posibilidad de contratar pólizas de seguro contra siniestros de los bienes de activos.
No se concilian periódicamente los registros auxiliares de la cuenta de mayor general
X
Que el área de contabilidad adopte como costumbre la conciliación periódica trimestral de los registros auxiliares con la cuenta del mayor general.
X
La Gerencia se sirva contemplar la separación de funciones del personal que toma los inventarios
No existe separación de funciones entre el que ejerce la custodia y registra los bienes
AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Verificar las adquisiciones y mejoras de activos del año.. Indagar sobre el valor de los siniestros sucedidos durante los últimos años y su recuperación. Estudio y revisión de los informes de toma de inventarios. Indagar con algún miembro de la Comisión de inventarios sobre los procedimientos seguidos en los inventarios (tareas previas, durante y después de la toma). Obtener los listados en borrador (originales) de la toma de inventarios,
INCLUYE EN LA CCI SI
X
X
X
X
NO
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del activo y quienes toman los inventarios físicos anuales. X No se elabora instrucciones por escrito para el personal que toma los inventarios anuales.
anuales sea independiente del que custodia y el registro individual de los bienes de activos fijos. La Gerencia para lo sucesivo con la debida anticipación se sirva disponer se elabora instrucciones por escrito para las labores previas, durante y después de la toma e inventarios, con las cuales se capacitará.
HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
verificando: La firma de los registradores La claridad de la información consignada. Cruzar la coincidencia de la información contenida en los listados originales, con el inventario físico -valorizado que sustenta los estados financieros.
X
X
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COMPONEN TE
FACTORES DE RIESGO
UNAP
CALIFICACI ÓN RIESGO
InhCont
No se ha establecido políticas para la activación de bienes de activo fijo. Los bienes de activo fijo no se encuentran INMUEBLES, asegurados contra MAQUINARIA siniestros. Y EQUIPO Y No se concilian DEPRECIACIO periódicamente N los registros auxiliares con la cuenta del mayor general. No existe separación de funciones entre el que tiene la responsabilidad de la custodia y registra los bienes de activo fijo.
CONTROLES CLAVES
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS DE AUDITORIA Revisar selectivamente algunas adquisiciones y mejoras del año y verificar su adecuado tratamiento como activos fijos.
Adquisición, recepción y distribución Inventarios físicos anuales y análisis Bajo Alto de las diferencias. Aprobación de altas y bajas. Control y tratamiento de las depreciaciones.
Revisar selectivamente algunos gastos por reparación y mantenimiento y verificar su adecuado tratamiento contable. Indagar sobre el grado de siniestralidad incurrido durante los últimos 3 años y su recuperación. Revisión de los informes de Comisión de Inventarios, respecto a las diferencias obtenidas entre la conciliación de inventarios con registros contables, verificando listados de diferencias, resultados de las investigaciones y aprobación de los de ajustes. Indagar con los miembros de la comisión de inventarios sobre los procedimientos seguidos en la toma de inventarios, evaluado el grado de confiabilidad y precisión. Cruzar información contenida en los listados en borrador-originales con el inventario físico valorizado que sustenta los estados financieros. Prueba de compras de bienes más significativo durante el periodo, verificando aprobación,
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PROGRAMA DE AUDITORÍA NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: INTANGIBLES Periodo: 2014 Objetivo: Unificar criterios dentro del departamento de auditoría interna para facilitar el trabajo del manejo de los Activos Intangibles.
PROCEDIMIENTO
HECHO POR
REF/PT
1. Evaluación de Control Interno y Riesgos.
RUV
F
RUV
F -1
RUV
F-3
RUV
F -1
RUV
F-1
RUV
F-1
RUV
F-3
RUV
F-1
2. Obtener o preparar en detalle mostrando la composición del saldo al finalizar el año precedente, aumentos, disminuciones y saldos al final del año. 3. Sumar el detalle y cotejar los totales con el mayor general. 4. Cerciorarse si el pago fue hecho en efectivo, en valores o si es originado a través de un crédito al capital suscrito o ganancias no distribuidas. 5. Examinar las actas de las autorizaciones. 6. Examinar las evidencias fundamentales tales como facturas contratos, etc. que respaldan los aumentos durante el periodo. 7. Controlar los cálculos y la corrección de la amortización u otras cancelaciones durante el año. 8. Revisar los cálculos de la amortización y cruzar con las correspondientes cuentas de resultados. CONCLUSIÓN Con base a los resultados del trabajo de auditoría, concluya si las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: INTANGIBLES Periodo: 2014 OBJETIVO: Detectar deficiencias de control interno en Activos Intangibles a través de la implementación de programas de auditoría interna. PREGUNTAS 1. Están contabilizadas todas las partidas del activo intangible adquiridas de terceros y generadas por la misma empresa? 2. ¿En cuál de las formas siguientes se valúa el activo intangible? a) Costo b) Avalúo c) Otros 3. ¿Se autorizan debidamente las adiciones a las cuentas del activo intangible? 4. ¿Los activos intangibles se registran de forma separada de los activos de los cuales forma parte integrante? 5. ¿Son los métodos de amortización uniformes de un año a otro? 6. ¿Se hace el pago de los derechos por regalías de intangibles adquiridos con anterioridad?
RESPUES TA SI NO
COMENTARIOS
X
Costo
X
Mediante Área de adquisiciones X
X X
Se registran como parte de los activos tangibles. El método es constante Solo de algunos
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TITICACA TOURS HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
REF P/T
DEFICIENCIAS
F-1
Los activos intangibles no se registran en forma separada de los activos físicos de los cuales forman parte integrante.
F-2
No se realiza un control adecuado del pago en cuanto a las regalías que corresponden a terceros por la adquisición de derechos u otros activos (intangibles) de los cuales pueden generarse intereses
GRADO MAYOR MENOR
X
X
RECOMENDACIONES
Se haga una cuidadosa separación de ambos activos, y seguir lo dispuesto en la NIC 38, si fuese posible tal distinción.
Que la gerencia disponga de personal para que realice el control y la revisión de las obligaciones que se tengan generadas por la adquisición de activos intangibles de terceros
AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Hacer revisiones
conceptuales y aplicar al caso de los activos intangibles que posee la empresa. Acompañados de inspecciones oculares para cerciorarse de la razonabilidad de los activos. Realizar cotejos con los registros de adquisición de activos intangibles y la obtención de confirmaciones directas con los titulares del derecho a las regalías generadas.
INCLUYE SI CCINO
X
X
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TITICACA TOURS SUMARIA DE ACTIVOS INTANGIBLES Al 31 de Diciembre del 2014
Códig o
Nombre de Cuenta
Índice P/T
Saldos Iniciales
Adicione s
Amortizació n Deduccione s
F Saldos Finales
341
Concesiones y licencias
J-1
1885 √
1000
2885
342
Patentes y Prop.
J-2
7000 √
5000
12000
343
Industrial
J-3
2000 √
7000
9000
345
Prog. De Comp.
J-4
25000
√
10000
5000
30000
23000
5000
53885Μ
(Software) Formulas, Diseños, Protot. 35885
Σ
ΣΣ
Σ
TRABAJO REALIZADO Σ Suma Conforme √ Verificado saldo inicial con el asiento de cierre y balance de comprobación a l 31.12.14, con forme
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Μ Chequeando con el Estado de Situación Financiera al 31.12.14, conforme
HECHO POR MGQ FECHA 21.07.15
:
TITICACA TOURS SUMARIA DE AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES Al 31 de Diciembre del 2014 REVISADO POR: RUV Amortizació Índice Saldos Adicione n Nombre de Cuenta Código Iniciales s Deduccione P/T s 341 342 343 345
:
Amort. De Concesiones y licencias Amort. Patentes y Prop. Industrial Amort. Prog. De Comp. (Software)
F-3 Saldos Finales
J-1
1885 √
1000
2885
J-2
7000 √
5000
12000
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2000 √
7000
9000
J-4
25000 √
10000
5000
30000
35885
23000
5000
53885 Μ
Amort. Formulas, Diseños, Protot.
Σ
ΣΣ
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TRABAJO REALIZADO Σ Suma Conforme √ Verificado saldo inicial con el asiento de cierre y balance de comprobación a l 31.12.14, con forme Μ Chequeando con el Estado de Situación Financiera al 31.12.14, conforme HECHO POR FECHA 20.07.15
: NPT :
REVISADO POR : RUV
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PROGRAMA DE AUDITORÍA NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: PLANILLA DE REMUNERACIONES Periodo: 2014 Objetivo: Comprobar la razonabilidad de las provisiones por pago de planillas, así como la adecuada cancelación de sueldos, deducciones, y que en la planilla se refleje solamente personal que realmente trabaje en la empresa.
PROCEDIMIENTO
HECHO POR
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: 1. Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del año corriente, y el año anterior con respecto a: El costo de remuneraciones y beneficios por departamento. Pasivos laborales. 2. Realice lectura de registros en las cuentas de planillas y pasivos laborales e identifique partidas significativas o inusuales. 3. Asegúrese que las planillas de sueldos presenten evidencia del nombre, cargo, firma de la persona que elabora, revisa y que además la autorización previa a su pago sea realizada por un funcionario del nivel apropiado.
RUV
PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y SALDOS:
RUV
4. Obtenga una planilla quincenal o mensual verificando lo siguiente: Verifique los cálculos aritméticos 5. Asegúrese de la adecuada acumulación en los registros contables. 6. Con base al punto anterior obtenga una muestra selectiva de empleados y verifique lo siguiente: Que el control de asistencia sea base para el cálculo del salario. Verifique el adecuado cálculo de las retenciones legales Los otros descuentos estén autorizados por el empleado Asegúrese de la existencia física del empleado y confirme el sueldo.
RUV
RUV
RUV
RUV
REF/PT
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CONCLUSIONES Con base a los resultados del trabajo de auditoría, concluya si las afirmaciones que sustentan este componente son válidas. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO NOMBRE DE LA EMPRESA: TITICACA TOURS S.R.L. Área de: PLANILLA DE REMUNERACIONES Periodo: 2014 OBJETIVO: Comprobar que los diferentes controles establecidos para el manejo del área de nóminas o planillas, son suficientes y adecuados para garantizar las operaciones o procesos realizados por la entidad. RESPUEST A PREGUNTAS COMENTARIOS SI NO 1. ¿Se cuenta con contratos de trabajo, individuales y colectivos? 2. ¿Las vacaciones, el tiempo extra, los aumentos de sueldos y otras compensaciones son autorizados por escrito? 3. ¿Las planillas son doblemente verificadas con respecto a horas, salarios, deducciones, cálculos y sumas? 4. ¿Las planillas son firmadas antes de su pago por las personas que las preparan, revisan y autorizan? 5. ¿Se obtienen recibos de los empleados y trabajadores? 6. ¿Los trabajadores son identificados antes de efectuar el pago? 7. ¿Los salarios no reclamados son depositados con oportunidad? 8. ¿Se tiene un expediente por cada persona en el que se archiven, documentos con sus datos personales, exámenes médicos, etc? 9. ¿Se lleva una cuenta bancaria de las planillas como un fondo fijo? 10.¿Se les paga a los empleados con cheque o depósito directo? COMENTARIOS Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluya si el control interno relativo a esta área, es alto, medio o bajo.
X
Solo individuales. X
X X
Responsabilidad de tesorería X X X
El pago se hace con cheque endosable Se tiene que pedir nuevamente otro cheque
X No existen archivos X Existe cta cte en los bancos. Cheque.
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TITICACA TOURS HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO
REF P/T
2.
GRADO DEFICIENCIAS Las vacaciones, el tiempo extra, los aumentos de sueldos y otras compensaciones no tienen autorización escrita
3.
No se verifican las planillas con respecto a horas, salarios, deducciones, cálculos y sumas
6
Los trabajadores no son identificados antes de efectuarle su pago
CCI N SI O
RECOMENDACIONES
AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
X
Que la gerencia se sirva disponer una oficina o un encargado para autorizar los beneficios que corresponde a los trabajadores deacuerdo a ley
Indagar si se han producido algunos inconvenientes laborales con los trabajadores sobre este problema
X
X
Que la gerencia, haga un seguimiento exhaustivo al personal de recursos humanos para corregir dicho problema.
Hacer una investigación sobre el personal que labora, desde su hora de ingreso hasta su hora de salida. Y corroborar con recursos humanos para su cotejo.
X
X
Se debe prever en lo posible que el personal de tesorería exija que solo el titular pueda recibir su cheque, mediante procedimiento biométricos
Rastrear desde cuando se viene produciendo dicho inconveniente para su corrección
X
MAY MEN
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7
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Los salarios no reclamados no son depositados en su oportunidad
X
Que la gerencia se sirva disponer que los cheques no cobrados sean depositados en las cuentas de ahorros de los trabajadores cada mes.
Revisar la numeración de los cheques girados y anulados y cotejar con los saldos por pagar a los trabajadores.
X
HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORIA
COMPONENTE
GASTOS DE REMUNERACION ES
FACTORES DE RIESGO
Ausencia de control en lo que respecta la asignación de las vacaciones, tiempo extra, aumento de sueldos Las jornadas de personal obrero se pagan en efectivo en las oficinas de la empresa. Se ha modificado el sistema de procesamiento de costo y beneficios laborales. Los pagos a los empleados
CALIFICACIÓN RIESGO INHERE NTE
Medio
CONTRO L
alto
CONTROLES CLAVES
Control y supervisión de la información que se acceso al sistema computarizado sobre la planilla. Control del gasto de personal por centro de costo.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS DE AUDITORIA Indagar sobre promociones y ascensos producidos en los últimos años, verificando la sustentación técnica. Observar el proceso de pago de los salarios de un periodo, manteniendo el control de los salarios no cobrados, para confirmar las razones por el no cobro.
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retirados no son adecuadamente controlados.
Verificar los pagos oportunos por tributos y contribuciones sociales.
No se ha establecido una política de rotación periódica de los pagadores de planilla de remuneraciones.
Revisión y análisis de los costos de la mano de obra asignada al costo de producción y las demás remuneraciones afectada a gastos.
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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES 22 DE SETIEMBRE DEL 2015 A los Señores Accionistas de la agencia de viaje TITICACA TOURS S.R.L. Hemos examinado los Estados de Situación Financiera, al 31 de diciembre de 2014 y los Estados de Resultados, que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas de la
agencia de viaje TITICACA TOURS S.R.L.
Identificada con RUC Nº20152454443
dedicada a la prestación de servicios de paquetes turísticos. La preparación y presentación razonable de dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye diseñar, implantar y mantener el control interno relevante en la presentación y preparación razonable de los estados financieros para que no contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria. Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en el estudio general y pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. En nuestra opinión, los estados financieros de la agencia de viaje TITICACA TOURS
S.R.L. del periodo antes mencionado presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, de conformidad con las normas de información financiera. FECHA ____________________ FIRMA ____________________
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