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Auditoria gerencial Proceso metodológico en auditoria para resolver problemas de hecho 1.

Reconocimiento de los problemas que comprende el objeto de auditoria

2.

Observación de los hechos pertinentes o programas

3.

Subdivisión del problema total en problemas individuales

4. Determinación de la evidencia aceptable pertinente a cada problema individual 5.

Selección de las técnicas de auditoria

6.

Ejecución de los procedimientos para obtener evidencia

7.

Evaluación de la evidencia

8.

Formulación de un juicio

Proceso metodológico para resolver los problemas de valor 1.

Reconocimiento del problema

2.

Establecimiento del problema

3.

Formulación de las posibles soluciones

4.

Evaluación de las posibles soluciones

5.

Formulación de un juicio

Naturaleza de la auditoria Concepto de auditoría gerencial Se caracteriza por poner énfasis en la utilidad aplicada para el campo de las organizaciones, incluir varios rasgos de las concepciones anglosajonas formuladas hasta el siglo pasado e incorporar los nuevos paradigmas de evaluación del riesgo y control de las organizaciones sociales, de las diferentes conceptualizaciones en la actualidad desde la perspectiva contemporánea la auditoria gerencia puede definirse como una actividad transparente, independiente e integra de la situación de un ente realizado por un auditor a base de información obtenida mediante la aplicación de metodologías de diferente naturaleza para presentar al cliente un informe de auditoría de valor agregado y mejora con la expresión de una opinión sobre el grado de conformidad de las evidencias de la auditoría con los criterios pre-establecidos. Propósito de la auditoría

Es presentado un informe de auditoría de valor agregado y mejora y expresar una opinión sobre el estado de la situación del objeto de la auditoría de conformidad con 100 criterios y estándares. Finalidad de la auditoría Cuando hablamos de finalidad se refiere al límite a tope. La finalidad es la expresión de la opinión del auditor a través de un informe de auditoría sobre el grado de evidencias con relación a 100 criterios pre-establecidos. Resultados de la auditoría Es el informe de auditoría como producto de un proceso de auditoría que da a conocer 100 usuarios los hallazgos de auditoría, las conclusiones a las que llegó el auditor y las sugerencias de valor agregado para promover procesos de cambio. Cliente de la auditoría Son los principales usuarios del informe de auditoría conocidos también como grupos de interés o stakeholders que buscan satisfacer sus necesidades de información sobre el estado de actividades de un ente. Stakeholders Externos: Entre datos tenemos a proveedores, clientes, inversores, acreedores, estado, público general. Auditor como sujeto de la auditoría ¿Qué es un auditor? Persona competente para llevar a cabo una auditoría Perfil del auditor Está determinado por las cualidades personales y profesionales, se entiende por perfil del auditor básicamente a las cualidades que debe reunir el auditor para aplicar conocimientos y habilidades adquiridas y garantizar la fiabilidad y la confianza de la información requerida por el cliente de la auditoría. En lo psicológico: debe gozar de una destacada entereza de carácter personal para enfrentar posibles presiones durante el ejercicio de la profesión, debe ser sereno, reservado y equitativo. En lo deontológico: las exigencias pueden resumirse en los siguientes: 1.

Ejercer la profesión con independencia y con libertad de opinión

2. Respetar el secreto profesional haciendo extensivo al resto del personal de auditoría 3. Mantener dignidad en su vida privada y pública tal que no perjudique la calidad y competencia profesional

4. Actuar con conciencia de manera que no perjudique la calidad y la responsabilidad de la profesión Perfil Profesional: el auditor debe cumplir algunas exigencias deontológicas como la formación académica, membrecía de una organización colectiva profesional como también la autorregulación de la relación profesional con sus clientes. En cuanto a la formación académica el auditor debe tener un título universitario y haber aprobado un examen de aptitud sobre materias como matemática, estadística, idiomas, economía, derecho, administración comercio, electrónica, comunicación y teorías del conocimiento, una veza calificada su aptitud deberá adquirir experiencia bajo la supervisión de una organización. Membrecía de una organización colectiva profesional: el auditor debe ingresar a una organización en calidad de miembro para que se capacite en el ejercicio de la auditoría, sancione sus faltas disciplinarias en las que puede incurrir durante su ejercicio profesional. Autodepuración de la relación profesional: El auditor debe formular políticas y procedimientos con relación al mantenimiento de la relación profesional con sus clientes considerando términos del derecho en cuanto a los efectos que pueda tener su actuación en el interés público. OBJETO DE LA AUDITORÍA GERENCIAL La teoría general de sistemas como un nuevo paradigma científico fue expuesta por primera vez por Ludwing van Bertalanffy en 1940 con la intención de lograr una metodología interdisciplinaria e integradora para el tratamiento de los problemas científicos sin tratar de solucionarlos sino más bien de crear las condiciones para su aplicación. Ha contribuido a desarrollar exámenes, observando a los procesos como sistemas en función de las interrelaciones entre sí de las variables. LOS SISTEMAS COMO OBJETO DE LA AUDITORÍA Definido por diferentes autores, término organización sin que se llegue a un criterio de uso generalizado pero puede ser definido como conjunto articulado de componentes relacionado entre si dentro de un entorno para alcanzar un fin particular para formar criterios de beneficio o rentabilidad. Esta definición trata de incorporar los elementos esenciales como: • Los objetivos de la organización son miembros que a su vez constituyen el fin que persigue la alta dirección. • Los componentes como partes de que conforman la organización para alcanzar el objetivo • Las relaciones entre sistemas dentro de un entorno que define el estado de la situación de la organización por su estado de adopción interno y externo. •

Los criterios de referencia que regulan el desempeño de la organización.

Principio básico para Organizar: DIVISIÓN DEL TRABAJO, permite dividir el trabajo en componentes de tal manera de que las actividades se cumplan de una manera integrada y eficiente. Objetivo de la Organización: De carácter económico y social: Económico: Aquellos destinados al mercado principalmente para organización social privada con la intención de obtener una utilidad económica de carácter rentable. Social: Aquellos que afectan a una sociedad principalmente para la organización social pública buscando el bien común. La organización como sistema Las partes de una organización se componen: diseño y estructura y constituyen el marco de referencia, responde a las interrogantes ¿Dónde está la org? Y ¿para donde se proyecta? El diseño de la organización es un proceso de definición del fin, la estrategia y los valores compartidos de la organización. El fin de la organización es el límite implementando una estrategia de desarrollo, el límite al que llega toda organización es la búsqueda del bien común de la población por medio de la satisfacción de las necesidades. La estrategia: responde a la pregunta ¿Cómo lograr algo? Definido como conjunto de acciones que una organización necesita implementar para alcanzar un fin debe ser percibida como un conjunto de acciones o hipótesis que determinan las directrices en las que se necesita avanzar. La forma como se dirige el cumplimiento de un plan y la consecución de las opciones para materializar la misión y visión que se deberá alcanzar partiendo de un diagnóstico para cubrir con las expectativas de la población y de los clientes, la selección de la estrategia implica decidir la mejor alternativa y su enlazamiento con el proceso presupuestario para gestionar con eficacia la consecución del fin de la organización Los valores compartidos criterios y principios de gestión y desarrollo que guían la marcha global de la organización, afectan el comportamiento de la población, facilitan a la empresa a desarrollar nuevas estrategias y apoyan y favorecen el crecimiento y desarrollo de la organización a largo plazo. Estructura de la organización: Niveles jerárquicos, funciones, procesos y puestos

Niveles jerárquicos: grados de autoridad y responsabilidad de la organización en sentido vertical y horizontal reflejados en la estructura que reconoce las diferentes cadenas de participación en función de los niveles de mando que van de un grado superior a inferior. Desde la perspectiva orgánica pueden ser: político, ilustrativo, técnico. Visión Funcional Concentración lógica de las actividades principales por funciones orgánicas de acuerdo a su naturaleza a efectos de alcanzar la misión. La agrupación de funciones tiene su origen en la división del trabajo que provee la separación de funciones según su naturaleza en fundamentos y específicos. EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA Naturaleza de la evidencia a. La evidencia es el elemento de juicios que tiene el auditor como resultado de la aplicación de las técnicas de auditoría para expresar opinión sobre el problema de la auditoría gerencial. El elemento de juicio es la información creíble que se obtiene al aplicar técnicas de auditoría, bajo la forma de procedimientos para llegar a conclusiones y expresar una opinión sobre el estado de la situación del ente que se audita. La información son todos los datos procesados manualmente o electrónicamente con un resultado expresado a través de diferentes medios para reducir el riesgo durante la toma de decisiones e incrementar el conocimiento de algo. Las técnicas de auditoría bajo la forma de procedimientos son instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia en determinado momento de la auditoría. El programa incluye un listado de procesos de auditoría para alcanzar los objetivos con implicación del personal, tiempo y resultados esperados. b. La evidencia es competente y suficiente al grado en que puede considerarse como creíbles o dignos de confianza. La confiablidad depende de la calidad de las fuentes de evidencias . I.

Obtener fuentes independientes al ente que se audita

II.

Se genera internamente a través de un control eficaz

III.

Tiene la forma documental

IV.

Documentos fuente originales

PROCESO DE LA AUDITORÍA Comprendidas en los informes de gerencia a fin de establecer la eficiencia del diseño y la operación de los controles gerenciales. El desarrollo de la

comprensión consiste en atender el diseño del control interno y en determinar los controles que existen sin llegar a establecer si están operando con eficacia. El ambiente interno se refiere al establecimiento de un entorno que estimula las actividades del personal con respecto al control de sus actividades. El influenciado por la cultura administrativa, se constituye en la base de los demás componentes y se asigna autoridad y responsabilidad, se organiza y se desarrolla el personal, se comparte los valores y se hace conciencia la importancia del control, establecer objetivos y reflejar la manera como la entidad pretenderá crear valor para su grupo de interés. Cada nivel de objetivo está vinculado a objetivos más específicos que fluyen en cascada con toda la organización, deben estar en línea con el riesgo aceptado por la entidad como una guía para establecer la estrategia y la consecución de los objetivos aquellos que pueden ser positivos o negativos. Los eventos potenciales son evaluados desde dos perspectivas: probabilidad e impacto, evaluación de riesgos, al responder a los riesgos la organización considera evitar reducir, compartir el riesgo. CONCEPTOS DE AUDITORIA El contenido se orienta a comprender la naturaleza de los conceptos a presentar una característica y revisar los contenidos de auditoria. La estructura conceptual aparece a continuación de los postulados de auditoria proveyendo las generalizaciones elementales para la organización del resto de la estructura teórica de la auditoria. Los conceptos pueden definirse como: formas abstractas de conocimiento y experiencia que permite organizar la estructura teórica y la aplicación de la auditoría desde los postulados para alcanzar los objetivos de la auditoria. Loa conceptos son de utilidad para la organización por cuanto como elementos de los postulados contribuyen a la organización de su estructura teórica por medio de un proceso de extracción de generalizaciones de una masa de observaciones o percepciones y son de utilidad para la aplicación de auditoría puesto que como parte de la estructura teórica de la auditoría proporciona el marco teórico sobre los objeticos y herramientas que revelan la acción concreta y la forma de conseguirlos mediante un proceso de investigación científica.