Universidad Católica “Los Ángeles de Chimbote” Chimbote” Piura “Año del Buen Servicio al Ciudadano” Facultad Ciencias Co
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Universidad Católica “Los Ángeles de Chimbote” Chimbote” Piura “Año del Buen Servicio al Ciudadano” Facultad Ciencias Contables Financieras y Administrativas Integrantes:
Jackeliny Risco Ypanaque
Especialidad:
Contabilidad.
Andres Zapata Alejos
Docente: Curso: Auditoría Financiera
Tema: Auditoria de Patrimonio
Ciclo: VIII.
CONTABILIDAD
Concepto
de
contabilidad
La contabilidad tiene como finalidad facilitar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, lo que se consigue mediante la aplicación de los principios
contables.
Podemos definir patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona natural o jurídica (empresa o sociedad). La diferencia entre los bienes
y
derechos
y
las
deudas
u
obligaciones
es
el
neto
patrimonial.
La contabilidad mide la situación inicial del patrimonio así como las variaciones, procediendo al final del periodo a determinar el resultado del ejercicio. Esta información se refleja
en
las
cuentas
anuales
o
estados
contables:
-Balance de situación o balance-inventario: Da a conocer el valor del patrimonio. -Cuenta de perdidas y ganancias: Informa de el resultado de la empresa. -Anexo
o
memoria:
Complementa
CONTABILIDAD
y
aclara
las
dos
cuentas
DE
anteriores.
GESTION
La contabilidad anteriormente mencionada se conoce como contabilidad financiera o externa, sirve para elaborar las cuentas anuales y es de utilidad para los usuarios externos, es también necesaria para la dirección de la empresa (usuarios internos) aunque insuficiente.
La dirección necesita información derivada de la contabilidad de gestión que es útil para:
-Presentar -Suministrar -El
previsiones la control
y
presupuestos
información interno
y
correspondiente de
facilitar
la
a
cada la
planificación. momento. actividad.
DIVISION
La
DE
contabilidad
LA
de
la
CONTABILIDAD
empresa
suele
dividirse:
-Contabilidad
financiera
-Contabilidad
subjetiva
-Contabilidad
objetiva
-Organización
o
por
razón
de
sujeto
por
razón
de
objeto
de
-Análisis
de
-Consolidación
de
-Auditoría
o
contabilidades estados
las de
financieros cuentas
anuales cuentas
PATRIMONIO
Mediante el patrimonio (bienes, derechos y obligaciones), la empresa puede cumplir con sus fines. En una empresa lucrativa, el fin es “la obtención del máximo beneficio posible”. Actualmente, ha sido sustituida por “la obtención de un beneficio suficiente”.
La contabilidad, en la partida doble, distingue el patrimonio en dos aspectos: Aspecto económico: Conjunto de bienes y derechos, es decir, los elementos del activo.
Aspecto financiero: Fuentes de financiación propias o ajenas, de las que proceden los bienes y
derechos.
Cada uno de estos elementos patrimoniales va a ser representado y medido por la contabilidad, la cual utilizará para ello unos instrumentos denominados cuentas
MASAS
PATRIMONIALES
Una masa patrimonial es un conjunto de elementos patrimoniales homogéneos, es decir, que
tienen
En
la
una
misma
primera
finalidad
clasificación,
(económica
las
masas
se
o
pueden
financiera).
agrupar
en:
Activo: Bienes y derechos propiedad de la empresa. En el activo aparecen los capitales según su
empleo.
Pasivo: Deudas u obligaciones pendientes de pago. Se le denomina también Fuentes de financiación ajenas, Pasivo exigible, Pasivo ajeno. Representa recursos ajenos a la empresa.
El
pasivo
Deudas
de
Deudas
aparecerá
la
empresa
por
Deudas
con
la
formado
con
préstamos
seguridad
por:
sus
proveedores.
bancarios
social
y
con
la
recibidos.
Hacienda
Pública.
Neto: Representa fuentes o recursos propios de la empresa. También se le denomina como Pasivo
propio
El
o
Fuentes
neto
de
financiación
está
propias.
formado
por:
-Fondos que el empresario ha aportado a la empresa (Capital o Capital social). Beneficios
generados
y
CUENTAS
no
distribuidos
(Reservas).
DE
ACTIVO
El convenio de cargo y abono en las cuentas de activo nos dice que los aumentos se anotan en
el
debe
y
las
disminuciones
en
el
haber.
CUENTAS
DE
PASIVO
La teoría general del cargo abono de las cuentas de estructura financiera nos dice que los aumentos
se
anotan
en
el
haber
y
CUENTAS
las
disminuciones
DE
en
el
debe.
NETO
El convenio de cargo y abono en estas cuentas es similar a las de pasivo
TECNICISMO
DE
LAS
CUENTAS
Se denomina cargar, adeudar o debitar una cuenta a realizar una anotación en el debe, es decir en
la
parte
izquierda.
Se denomina acreditar, abonar, descargar, o datar una cuenta a una anotación en el haber.
Se llama saldo de una cuenta a la diferencia que existe entre las sumas del debe y el haber.
Si
D>H
Saldo
deudor
(Sd)
Si
H>D
Saldo
acreedor
(Sa)
Si
D=H
Saldo
cero
(So)
Liquidar una cuenta consiste en realizar las operaciones pertinentes para obtener su saldo.
Saldar una cuenta consiste en colocar el saldo obtenido en el lado que suma menos para equilibrar
la
cuenta.
Cerrar una cuenta consiste en sumar ambos lados después de haberla saldado.
La reapertura de cuentas se efectúa colocando el saldo en el lado contrario al que se anotó para
saldarla.
Las cuentas se recogen en el Libro Mayor donde se destina un folio a cada una.
VALORACION
DEL
PATRIMONIO
La aplicación de los principios contables deberá conducir a expresar la imagen fiel del patrimonio,
de la situación
financiera
y de los
resultados
de la empresa.
Cuando no sean suficientes para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel, deberán suministrarse en la memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables aplicados.
En los casos excepcionales en los que la aplicación de un principio contable o de cualquier otra norma contable sea incompatible con la imagen fiel, se considerará improcedente dicha aplicación,
y
se
mencionará
en
la
memoria.
En casos de conflictos entre principios contables, deberá prevalecer el que mejor conduzca a la
imagen
fiel
del
patrimonio.
El principio de prudencia tendrá carácter preferencial sobre los demás principios.
La contabilidad se desarrolla aplicando los principios contables y son el fundamento de las normas de valoración.
V.- EL INFORME DE AUDITORÍA
El Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas (R.A.C.) define, en su artículo 1, el concepto de auditoría de cuentas como la actividad realizada por persona cualificada e independiente, consistente en analizar, mediante la utilización de las técnicas de revisión y verificación idóneas, la información económicofinanciera deducida de los documentos contables examinados y que tiene como objeto la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto su opinión responsable sobre la fiabilidad de la citada información, a fin de que se pueda conocer y valorar dicha información por terceros. En razón de los documentos contables objeto de examen, la actividad de auditoría de cuentas se
referirá
necesariamente
a
una
de
las
modalidades
siguientes:
a) Auditoría de cuentas anuales b) Trabajos de revisión y verificación de otros estados o documentos contables sujetos a la Ley de Auditoría de Cuentas, al Reglamento de Auditoría de Cuentas y alas normas técnicas de auditoría. La auditoría de cuentas anuales consistirá en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa o entidad auditada, así como el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el período examinado
de
acuerdo
con
el
Código
de
Comercio
y
demás
legislación que le sea aplicable; si la entidad o empresa auditada viniera obligada a emitir un informe de gestión, los auditores de cuentas extenderán su examen a la verificación de la concordancia de los datos contenidos en el mismo con los de las cuentas anuales. Composición de las Cuentas Anuales Dado que el objeto central de este manual o texto es la auditoría de cuentas anuales, se hace necesario recordar que documentos contables forman esas cuentas anuales. Las Cuentas Anuales de una empresa están compuestas por el Balance, la cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria. (Ver modelos en el Plan General de Contabilidad).
La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en el balance y en la cuenta de resultados. Gran parte de su contenido consiste en explicaciones más detalladas de la información que se encuentra en los estados precedentes ( balance y cuenta de resultados ). Esa información adicional se refiere tanto a los saldos de cierre del ejercicio como a los movimientos que explican el paso de su saldo inicial a su saldo final. A continuación se señala algunos puntos a incluir en la memoria a nivel informativo: - explicación de la no aplicación de un principio contable que impidiera alcanzar la imagen fiel. En este caso, deben explicarse las razones, que han de ser excepcionales, las cuales han motivado esta decisión, así como sus consecuencias en el patrimonio, la situación financiera y los resultados. - número de acciones y su valor nominal, distinguiendo las clases de acciones y sus correspondientes derechos. También ha de informarse, en su caso, de la parte de capital que es poseída por otra sociedad, directa o indirectamente, si es igual o superior al 10%. - derechos incorporados a obligaciones convertibles y títulos similares. - créditos que venzan en cada unos de los cinco años siguientes, y en el resto hasta su cancelación; distinguiendo por empresas del grupo, asociadas y otros. - empresas del grupo y asociadas ( fracción del capital que se posee directa o indirectamente, capital, reservas, resultados, etc.) - número medio de personas empleadas en el ejercicio, distribuido por categorías. - importe de las remuneraciones de cualquier clase devengadas en el ejercicio por los miembros del órgano de administración. - garantías y sus características comprometidas con terceros. - cifra de negocios correspondiente a las operaciones ordinarias de la empresa, por actividades y mercados geográficos ( si se estima que esta información puede acarrear graves perjuicios a la empresa, debe justificarse su omisión).
- sucesos posteriores al cierre del ejercicio, afecten o no a las cuentas anuales en dicha fecha, cuyo conocimiento sea útil al usuario de los estados contables. - situación fiscal de la empresa. La auditoría de otros estados o documentos contables consistirá en la emisión de un juicio profesional en torno a algún extremo de dichos documentos. Como ejemplo se pueden citar los trabajos realizados para compensación de créditos para aumento de capital, emisión de obligaciones convertibles y revisiones limitadas de determinados estados contables. El informe de auditoria de las cuentas anuales es un documento mercantil, debido a que en el artículo 5 de la Ley de Auditorías de Cuentas indica que los informes se emitirán bajo la responsabilidad de quien o quienes los hubieran realizado, los cuales quedarán sujetos a las prescripciones de la propia Ley y a las Normas Técnicas de Auditoría de Cuentas, por lo tanto, a los auditores se les podrá exigir responsabilidad civil y penal. Normas
técnicas
sobre
el
informe.
La Normas técnicas sobre informes constituyen una de las tres Normas Técnicas de Auditoría que son publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC). En la preparación de su informe el auditor ha de tener presente y cumplir las siguientes normas: Primera: El auditor debe manifestar en el informe si las cuentas anuales contienen la información necesaria para su compresión y si han sido formuladas de conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados Segunda: El informe expresará si los principios y normas contables generalmente aceptados guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior. Tercera: El auditor debe manifestar si las cuentas expresan la imagen fiel. Se entiende por aspectos significativos todos aquellos que superen los niveles o cifras de importancia relativa aplicados en el trabajo.
Cuarta: El auditor expresará en el informe su opinión en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, o una afirmación de que no se puede expresar una opinión y las causas que lo impidan. Quinta: El auditor indicará en su informe si la información contable que contiene el informe de gestión concuerda con la de las cuentas anuales auditadas.