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LICENCIADO EN CONTADOR PÚBLICO

AUDITORÍA II

ALUMNOS (AS): 

PROFESOR:

FECHA: 22-07-16

TAREA: ANALISIS DE LA PRACTICA DE SIPRED

ANALISIS DE LA PRÁCTICA SIPRED

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EL análisis tratara de un dictamen fiscal de una empresa manufacturera que se dedica a la fabricación de bolsas de plástico. Comenzamos con el capítulo 1, el cual hace referencia la presentación del autor de la práctica llamado Jorge Alejandro Cuevas García. Menciona que sus antecedentes laborales fueron de cuando aún era estudiante comenzó a buscar empleo. Gracias a un compañero de estudios llegó a su primer trabajo, el cual era en un despacho contable llamado “Grupo Profesionales en Contabilidad S.C”, en el estado de México, en ese empleo no era necesaria la experiencia, tiempo después fue enviado a otra empresa en donde sus funciones eran elaboración y registro de pólizas, conciliaciones, nómina y archivo, el cual se le hizo monótono. Debido a esto optó por comenzar a trabajar como auxiliar de auditoria, en este despacho se realizan auditorias, consultorías, dictámenes, Outsourcing, trámites ante autoridades fiscales, lo que le da renombre al despacho, ya que es reconocida por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. En lo que respecta a la organización del despacho, se encuentra jerarquizado en primer lugar por los socios de los cuales se desprende el nombre del despacho, continuando por las gerencias de Contabilidad y Auditoría que a su vez cuentan con los Supervisores encargados de las empresas que se llevan en el despacho y por último se encuentran los auxiliares. Menciona el autor que en este despacho encontró su verdadera vocación, porque comenzó a participar en los dictámenes, además de que las funciones que realiza son amplias, van desde revisión de cuentas de gastos, compras, ventas, nóminas, cálculo anual ISR, IVA, IETU, cálculo de PTU, impuestos estatales, pagos de IMSS E INFONAVIT, siendo de todo esto el dictamen fiscal lo más relevante en esta práctica. En el capítulo 2 habla acerca de los objetivos del trabajo, el cual menciona que es debido al cambio constante en los procesos de auditoria, entonces la finalidad principal es la de llevar a cabo el proceso de creación y preparación de un dictamen fiscal. Otro de los objetivos importantes es el dar a conocer los fundamentos legales, así como las ventajas y desventajas que ocasiona la

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profesión del auditor, por lo cual debemos de conocer los elementos que la conforman. En Lo que respecta al capítulo 3 nos hace hincapié en la importancia que tiene el contador público registrado dentro de las empresas, debido a que llevan a cabo la implementación de los sistemas de registro y de todo lo que respecta a los procesos administrativos y contables, así como la preparación de los estados financieros. En el papel de auditor, nos menciona que el profesional requieres que se mantenga una línea de actuación libre de prejuicios y que, al no estar obligado por gratitud con nadie, esto para tener una independencia de criterio. En la práctica nos menciona que hay cualidades que el contador público debe de tener para poder emitir informes fiscales, entre los cuales mencionamos los siguientes:    

Debe ser poseedor de grado superior de habilidad en la técnica contable Habilidad desarrollada con el estudio La práctica y las características personales. Poseer valores éticos que le ayuden a complementar el trabajo que desempeña. Tener también requisitos técnicos como los siguientes:  Conocimientos sólidos de contabilidad y auditoría  Dominio pleno de sistemas contables y de control  Nociones de administración de negocios  Conocimientos de las leyes civiles, mercantiles, fiscales, etc., Economía y estadística.  Elementos de matemáticas aplicadas  Conocimientos prácticos de sistemas de cómputo. El contador público para poder emitir un dictamen fiscal, deberá de tener un registro que otorga la SHCP, por conducto del SAT con su fundamento legal en el artículo 52-I-a del CFF. No podrá emitir dictamen sobre los estados financieros u otros informes con efectos fiscales en donde vea afectada su independencia e imparcialidad

mental

y,

además

de

las

situaciones

que

se

comentan

posteriormente en el apartado inherente a la independencia profesional, con su fundamento legal el artículo 67 del RCFF. Encontramos que existen sanciones para todo aquel contador público que incurre en faltas a las disposiciones normativas que van desde un exhorto, una

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amonestación, la suspensión por dos años, o la cancelación definitiva de su registro, con su fundamento legal en el artículo 52, tercer párrafo del CFF, y el procedimiento para su aplicación está contenida en el artículo 63 del RCFF. El capítulo 4 hace referencia acerca del trabajo de auditoria, en el cual nos menciona que se debe de realizar un trabajo de análisis a los estados financieros de la empresa para poder emitir una opinión profesional respecto de los resultados de las operaciones llevadas a cabo dentro de la revisión. El Dictamen Fiscal, representa una serie de trabajos complementarios al examen de los estados financieros que realiza el Contador Público Registrado, para conocer la situación fiscal del contribuyente, conforme a las disposiciones establecidas en Códigos, Leyes y Ordenamientos, lo que permite al contribuyente corregir errores y de esa manera evitar la imposición de multas y recargos por tener una información fiscal no sujeta a revisión que se está realizando. Cabe mencionar en este apartado que el objetivo del auditor en su trabajo no es encontrar irregularidades o fraudes, como en muchas ocasiones, erróneamente contadores o personas internas de la empresa piensan, sino es el de dar una opinión de la situación de la entidad, aunque es importante mencionar que si el auditor encuentra en su revisión deficiencias o irregularidades, tiene la responsabilidad de informar la situación a la administración de la entidad, así como tampoco su objetivo es realizar cálculos fiscales ni conciliaciones, pero si el proceso lo requiere y la responsabilidad a su profesión éste la debe de hacer. Nos menciona también que el auditor deberá realizar su trabajo conforme a las normas de información financiera, lineamientos y procedimientos que les marca su profesión y que son generalmente aceptadas. Para que haya una buena realización del trabajo del auditor este debe de tener en cuenta la planeación, supervisión, estudio y evaluación del control interno, obtención de evidencia y suficiente y competente. Si hablamos meramente de los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Para tener buenas técnicas sobre el proceso de auditoria se debe de tener en cuenta el estudio general de las

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características de la entidad, el análisis del proceso financiero, análisis de saldos y movimientos realizados, la inspección de estado físico de los bienes materiales propios de la empresa, una investigación con los empleados y funcionarios de la empresa para conocer su punto de vista respecto de la misma, declaración y certificación de un documento firmado por todos los interesados de que la obtención de los datos son verídicos. Dentro de las auditorias existe el boletín 5010 que trata sobre las normas y procedimientos, este boletín refiere a los procedimientos de investigación y prueba que el auditor usa para obtener la información necesaria, que apoye su opinión sobre los estados financieros que está examinando. Seguimos con el capítulo 5, en el cual nos menciona sobre el dictamen fiscal. El administrador solicita la auditoria mediante una carta con un contador público certifica, solicitando dicha auditoria para determinar la situación de la empresa, los administradores de una sociedad presenta a la asamblea de accionistas un informe anual. Determina el informe de los administradores sobre la marcha de la sociedad en el ejercicio, están dirigidos especialmente a los directores, en que se declaren con los principios de contabilidad generalmente aceptados y de normas de información financiera, políticas y criterios contables. Está basada en lograr información financiera transparente, objetiva y confiable sobre el desempeño de las entidades económicas. Por lo tanto la auditoria se planea mediante catálogo de cuentas es una lista ordenada de cuentas en un momento determinado son las requeridas para el control de las operaciones de una entidad quedando sujeta por ende a una permanente actualización. La base del sistema contable, guía y elaboración de los estados financieros y la elaboración de presupuestos. Las revisiones se efectúan con cuentas de mayor y con auxiliares de mayor son las siguientes cuentas del catálogo contable, la estructura contable se detalla en: Activo, Pasivo, Patrimonio, Costos y Gastos y por ultimo Ingresos. Cada uno de los rubros tiene sus respectivas cuentas y subcuentas. Este sistema se realiza un control definido para cada uno de sus cuentas efectuando una revisión con detalle combinando con pruebas analíticas de procedimientos

para asegurar del cumplimiento de todas las obligaciones 1

tributarias establecidas en las leyes, códigos, sus reglamentos respectivos

y

siguiendo las normas de auditoria efectivamente aceptadas. El resultado de la auditoria es obtener los elementos necesarios en donde se obtienen evidencias comprobatorias suficientes y competentes en el grado que requiera, para que así permitan emitir una opinión sobre el resultado

de los estados financieros

revisados es su dictamen o informe, el contador público certificado asume la responsabilidad directamente ante los auditores fiscales de proporcionar cualquier información que lo soliciten para una aclaración que requieran

puede emitir

dictamen fiscal de estados financieros siguiendo las normas de auditoria. Lo anterior fundamentado legalmente en el CFF Y RFF. Todo dictamen tiene sus ventajas sobre todo aquellas que son solicitadas por las empresas, debido a que serán menos propensas a requerírseles información adicional a las ya presentadas en dichos dictámenes, todo esto se hace con la finalidad del buen funcionamiento de la misma, principalmente de estar exentas de revisiones posteriores. Lo más relevante en la presente práctica es hacer mención sobre el programa o la aplicación proveniente del SAT, para poder cargar los resultados de los dictámenes, en este caso el tan mencionado SIPRED, el cual es el: Sistema de presentación del dictamen, en el cual se vacía la información del resultado de la auditoria, que los papeles de trabajo están elaborados y apegados conforme a las NIF, de esta manera se realiza la manera ágil así presentando la información del contribuyente con la captura de información como lo son: Datos del contribuyente, Datos del contador, Datos del despacho, Representante legal, Datos generales y Datos de los anexos. Una de sus principales objetivos es la de Simplificar a los contribuyentes y a la contaduría pública organizada la captura, registro y conservación de los datos financieros y contables para cada empresa, así como permitir la generación de la información específica del dictamen fiscal.

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Proseguimos con los comentarios realizados propiamente por el auditor, de todos los procesos que llevó a cabo dentro de la entidad, todo legalmente sustentado en las distintas leyes aplicadas así como en las normas de información generalmente aceptadas y de los procedimientos que el SIPRED, que requiere para su ejecución. En la presente práctica, en el informe del auditor detalla paso a paso lo que fue realizando en la revisión, así como los procedimientos que se debieron realizar para poder seguir adelante y realizar un buen trabajo, así como todo lo encontrado durante el análisis de los estados financieros de la empresa, con esto se refiere a los comparativos de los, estados de posición financiera, el estado de resultados, los estados de flujo de efectivo, del año revisado y de años anteriores o lo requeridos por el auditor. En lo que respecta específicamente al SIPRED, se detalló el motivo y objeto la fábrica de plástico la cual estuvo siendo revisada, de igual forma el método que se utilizó para llevar a cabo la valuación de cada uno de los estados financieros, mencionando las leyes y procedimientos establecidos generalmente aceptadas, así como por quien fue autorizada la revisión, menciona también los porcentajes de depreciaciones de los bienes pertenecientes a la entidad. También incluye la información declaratoria, de que las compras hechas en el extranjero están conforme a lo requisitado. En lo último que es lo que respecta a observaciones, en ese apartado se estipula todo lo que no se pudo generar de los anexos del SIPRED, porque la entidad no ameritaba realizarlo, y de todo lo que haya surgido, posteriormente se realiza todo la carga o el vaciado de información al sistema y se procederá a enviarlo al SAT, todo esto después de validar y no encontrar errores, entonces se procederá a proporcionar la llave privada, el certificado y la contraseña del contribuyente para poder finalizar el envío, el sistema a su vez enviará un archivo con extensión .SB2x, y una ventana en donde se visualiza la generación exitosa, terminado esto entramos una vez al SIPRED y oprimimos enviar y buscamos la referencia anterior, se carga y envía el archivo, ya que es aceptado por el SAT nos envía un

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acuse de recibo y es ahí en donde termina el trabajo del auditor en el programa de SIPRED. Analizando dicha práctica, hoy en día, optar por dictaminarse o no puede representar una disminución de gasto a corto plazo para las organizaciones, sin embargo, los riesgos de no dictaminarse en comparación con los beneficios de hacerlo son considerablemente mayores, ya que lo primero podría detonar un gasto igual o mayor a mediano y largo plazo en actos de fiscalización y resolución de controversias, de esta manera es decisión de cada contribuyente ejercer este derecho o no. Es importante recordar que cada vez se toma más conciencia en la comunidad financiera y de negocios, de la importancia de contar con los Dictámenes de Estados Financieros emitidos por Contador Público, no solamente para efectos fiscales, sino también para efectos financieros, con independencia de que estos sean o no obligatorios. Así lo demuestran los hechos. Comprobarnos con los más de 90,000 dictámenes que para efectos fiscales se presentaron por el ejercicio 2008, cerca del 30% fueron Dictámenes voluntarios, según las estadísticas presentadas en dicha práctica. Hoy en día encontramos la necesidad de auditar los Estados Financieros, esta revisión proporciona a los accionistas, a la administración, a los colaboradores de la empresa, clientes, proveedores y a las autoridades una confiabilidad de que las cifras mostradas son razonables, es decir, que muestren la realidad de la situación en que se encuentra una entidad, además sirve como elemento importante para la toma de decisiones. De esta misma forma la autoridad, por medio de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público tiene la necesidad de cerciorarse que las contribuciones realizadas por las empresas sean correctos y no estén realizando alguna omisión en las contribuciones, por lo que por lineamientos legales obliga a determinados contribuyentes a dictaminarse y da a otros la opción de hacerlo siguiendo ciertas normatividades, y que sea realizado por un Contador Público Registrado, dicho proceso se llevó a cabo en la mencionada practica del autor Jorge Alejandro Cuevas García, la cual nos demuestra la necesidad de que los

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contribuyentes realicen auditorías a sus Estados Financieros y se dictaminen es fundamental para la autoridad fiscal.

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