NIA 580 DECLARACIONES ESCRITAS LA NIA 580 se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para obtener declaracione
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NIA 580 DECLARACIONES ESCRITAS LA NIA 580 se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para obtener declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno corporativo durante la auditoria de estados financieros.
¿QUE SON LAS DECLARACIONES ESCRITAS? Son información que el auditor requiere de la entidad y que puede utilizar para soportar la evidencia de auditoria. Estas declaraciones escritas deben ser dirigidas en cartas de representación al auditor por la administración, además estas cartas deben ser de fechas cercanas pero no posteriores al dictamen del auditor sobre los estados financieros.
IMPORTANCIA Es importante que estas declaraciones se presenten de manera escrita, ya que con esto reduce las posibilidades de que hayan malos entendidos entre la administración o el gobierno corporativo de la entidad y el auditor. La comunicación entre estos es muy importante ya que pueden existir problemas que tienen importancia relativa y que pueden afectar la razonabilidad de los estados financieros de manera directa. Y es a partir de esas comunicaciones donde se pueden hacer evidentes y de la misma manera intervenir adecuadamente sobre ellos, es claro que el hecho que el auditor cuente con las declaraciones escritas No garantiza que:
proporcionen evidencia por si solas, estas son parte esencial del desarrollo de auditoría de estados financieros y le permiten al auditor argumentar su opinión, además como una evidencia de auditoria
OBJETIVO. El auditor debe obtener declaraciones escritas de la administración y del gobierno corporativo manifestándose así, que se cumple responsablemente con la elaboración de los estados financieros de manera apropiada y con la integridad de la información proporcionada al auditor además de corroborar información y evidencias importantes de auditoría en los estados financieros. Así mismo el auditor debe responder las declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno corporativo cuando sea pertinente.
DEFINICIONES Declaración escrita: documentos que se dan al auditor para confirmar ciertos asuntos o soportar otra evidencia de auditoría. Las representaciones escritas en este contexto no incluyen los estados financieros, Las aseveraciones correspondientes ni los libros y registros de soporte. Administración: organismo encargado de la dirección, o de acuerdo a las circunstancias los encargados del gobierno corporativo, quienes son los responsables de la elaboración y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
REQUISITOS Administración a la que se le solicita declaraciones escritas: El auditor deberá solicitar declaraciones escritas a los encargados de la elaboración de los estados financieros, ya sea la administración o los encargados del gobierno corporativo, quienes tienen responsabilidades por la manera como están descritos y plasmados los estados financieros y deben tener pleno conocimiento de asuntos relacionados. Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la administración: El auditor debe solicitarle a la administración que le proporcione una declaración escrita en la cual se manifiesta claramente que ha cumplido con su responsabilidad de la realización de los estados financieros, estos descritos de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Asimismo la administración debe manifestar mediante una declaración escrita que le ha dado o no al auditor toda información relevante y acceso, y si todas las transacciones están registradas en los estados financieros, así como se expone en los términos de trabajo puntualizados en el proceso de auditoría. Otras declaraciones escritas: Si el auditor necesita en cierto momento que le proporcionen otras declaraciones escritas por parte de la administración para corroborar otra evidencia de auditoria importante para los estados financieros, deberá solicitar esas declaraciones escritas para apoyar el proceso de auditoría de manera pertinente y apropiada. Fecha de y periodo cubierto por declaraciones escritas: La fecha de las declaraciones escritas debe ser cercana a la fecha del dictamen del auditor. En la práctica es recomendable que tenga la misma fecha del dictamen. No es recomendable que sea posterior. Forma de declaraciones escritas: Las declaraciones escritas deberán estar en forma de una carta de representación dirigida al auditor y con las características requeridas por las normas y regulaciones pertinentes. Duda sobre la confiabilidad de las declaraciones escritas y declaraciones escritas solicitadas, no proporcionadas: Si el auditor encuentra inconvenientes que pongan en duda la confiabilidad de las declaraciones escritas con relación a la competencia,
integridad, valores éticos o diligencias de la administración, procederá a resolver dichas preocupaciones con la realización de procedimientos de auditoria y si definitivamente concluye que las declaraciones no son confiables deberá comenzar con acciones apropiadas como evaluar el posible efecto en las representaciones y evidencia durante la auditoria, y que tendría para la opinión en el dictamen del auditor. Cuando la administración no proporciona las declaraciones solicitadas, el auditor debe discutir el tema con la administración y revaluar su integridad y la confiabilidad de las representaciones, y establecer las acciones a seguir teniendo en cuenta el efecto que habrá sobre el dictamen del auditor, o determinar abstención de opinión sobre los estados financieros, cuando sea pertinente.
CASO PRÁCTICO Usted fue contratado como Contador Público y Auditor por la Empresa Goga S.A., para la realización de una auditoría de los estados financieros correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018. En cumplimiento a lo estipulado en la NIA 210, con fecha 1 de febrero de 2019, se establecieron los términos del encargo de la auditoria, de conformidad con esta norma. Considere que el marco de información financiera aplicable son las Normas Internacionales de Información Financiera. Así mismo, que le requerimiento de la NIA 450 y 570 de obtener manifestaciones escritas no es aplicable. El informe de auditoría sobre los estados financieros de la Compañía Goga S.A. se presentará con fecha 19 de marzo de 2019. Por lo anterior y en cumplimiento con lo establecido en la NIA 580 realice la manifestación escrita que espera recibir de la dirección de la Compañía Goga S.A.
Goga S.A. 6ª. Calle 4-214 zona 9, Guayaquil, Ecuador Teléfono: 7777 7777 Guayaquil, 17 de marzo de 2019. Lic. Dany Fernando Alvarado Auditor Externo Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoría de los estados financieros de la sociedad Goga S.A. correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018, a efectos de expresar una opinión sobre si los citados estados financieros se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. Confirmamos que según nuestro leal saber y entender, tras haber realizado las indagaciones que hemos considerado necesarias a los efectos de informarnos adecuadamente: Estados financieros •
Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en los términos del encargo de auditoría de 1 de febrero de 2019, con respecto a la preparación de los estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera; en concreto, los estados financieros se presentan fielmente, de conformidad con dichas Normas.
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Las hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de estimaciones contables, incluidas las estimaciones medidas a valor razonable, son razonables.
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Las relaciones y transacciones con partes vinculadas se han contabilizado y revelado de forma adecuada, de conformidad con los requerimientos de las Normas Internacionales de Información Financiera.
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Todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros y con respecto a los que las Normas Internacionales de Información Financiera exigen un ajuste, o que sean revelados, han sido ajustados o revelados.
Información proporcionada Les hemos proporcionado: •
Acceso a toda la información de la que tenemos conocimiento y que es relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material;
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Información adicional que nos han solicitado para los fines de la auditoría; y
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Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales ustedes consideraron necesario obtener evidencia de auditoría.
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Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y se reflejan en los estados financieros.
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Les hemos revelado los resultados de nuestra valoración del riesgo de que los estados financieros puedan contener una incorrección material debida a fraude.
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Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de fraude de la que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a:
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La dirección;
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Empleados que desempeñan funciones significativas en el control interno; u
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Otros, cuando el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.
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Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de fraude que afectan a los estados financieros de la entidad, comunicada por empleados, antiguos empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros. Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deberían considerarse para preparar los estados financieros.
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Les hemos revelado la identidad de las partes vinculadas con la entidad y todas las relaciones y transacciones con partes vinculadas de las que tenemos conocimiento.
_______________________ Dirección Goga S.A.