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• Javier Millones

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“AÑO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMATICO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD NOMBRE DEL CURSO

: CONTABILIDAD SUPERIOR II

TEMA

: NIC 16 – PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

ALUMNA

: ANABEL ROSINA ALVA VELASQUEZ

DOCENTE

: CPCc. TEODOSIO RAMIREZ CHAVEZ

SEMESTRE

: 2014 – I

HUARAZ - ANCASH

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

ULADECH

INTRODUCCIÓN El estado de cambios en el patrimonio neto es un Estado que pretende informar sobre todas las operaciones que modifican los componentes del Patrimonio Neto. Partiendo de una visión completa situación inicial del patrimonio neto de la empresa y de los componentes que lo integran así como de las variaciones experimentadas por cada uno de ellos a lo largo del ejercicio contable para posteriormente determinar la situación final al término del periodo considerado. La clasificación y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros y éstos son: el Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, y Estado de Flujos de Efectivo. El análisis del Estado de Cambio de Patrimonio Neto se centra en la identificación de los movimientos que acontecen en las diferentes partidas que conforman los recursos propios de la empresa y que nos permitirán observar cómo está siendo financiada una empresa. Así, se puede identificar si los recursos propios crecen a través del propio resultado de la compañía o bien por aportaciones adicionales de sus socios y en general todo aquello que afecte a la composición y evolución de su autofinanciación.

2 FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

ESTADO FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

3 FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

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EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO MARCO CONCEPTUAL: Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales, así como el enlace correspondientes entre sus diversas cuentas. En este estado se muestra el capital de los dueños, el capital adicional, las reservas, las utilidades o pérdidas obtenidas, etc., la que está representada por el elemento 5 del Plan Contable General para Empresas. En si este estado presenta las variaciones que han ocurrido en las cuentas patrimoniales de un periodo a otro. Además, entre los criterios que rigen la presentación de información contable se encuentra el principio de empresa en funcionamiento o de negocio en marcha. Sobre la base de dicho criterio, los estados financieros deben suministrar a los usuarios, entre otras, información que ponga de manifiesto en qué medida la empresa es capaz de garantizar su actividad en el futuro, lo que requiere, al menos, el mantenimiento de determinados niveles de capacidad productiva o de capacidad financiera. Conforme al texto del artículo 2º de las normas aprobadas por la Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01, se precisa que para los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 5° de la Ley Nº 29720 y de lo señalado en el punto Nº 3 del presente informe, las Entidades deben presentar a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) la información que se detalla a continuación correspondiente al periodo o ejercicio económico en que se genera tal obligación: • Estado de situación financiera; • Estado del resultado del período y otro resultado integral; • Estado de flujos de efectivo; •Estado de cambios en el patrimonio, y • Dictamen de la sociedad de auditoría.

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IMPORTANCIA: Es importante porque brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa, información que se utiliza en la toma de decisiones gerenciales como son:  Aumentar el capital social.  Distribución de dividendos.  Capitalizar reservas, etc.

OBJETIVOS: El objetivo del estado de cambios en el patrimonio neto es proporcionar información sobre la situación patrimonial de la empresa resaltando el resultado global o empresarial con la finalidad de determinar las variaciones patrimoniales que ha ocurrido en la empresa, respecto a un periodo contable (inicio y final).

 Capital

 Capital

 Acciones de inversión.

 Acciones de inversión.

 Capital adicional.

 Capital adicional.

 Resultados no realizados.

 Resultados no realizados.

 Reservas legales.

 Reservas legales.

 Resultados acumulados.

 Resultados acumulados.

 Diferencia de conversión.

Diferencia de conversión

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ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

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¿Cómo se preparan el estado de cambios en el patrimonio neto?

Para la preparación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto se debe tener en cuenta

FORMA DE PREPARACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

Se debe mostrar separadamente lo siguiente:

1. Saldos de las partidas Patrimoniales al inicio del periodo. 2. Ganancias (perdidas) reconocida directamente en el patrimonio procedentes de:

a) Medición al valor razonable de inmuebles, maquinaria y equipo y activos financieros disponibles para la venta. b) Operaciones de cobertura de flujo de efectivo y de cobertura de una inversión neta en un negocio en el extranjero y c) Diferencia de cambio relacionadas

con: ingresos (gastos) reconocidos

directamente en patrimonio, partidas monetarias mantenidas con negocios en el extranjero y la conversión del negocio en el extranjero.

3. Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias. 4. Utilidad (perdida) neta del ejercicio 5. Efectos acumulados de cambios en políticas contables y corrección de errores. 6. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el periodo de utilidad a reservas. 7. Dividendos declarados y participaciones acordadas durante el periodo, ya sean dividendos en efectivo o en acciones y otras participaciones. 8. Nuevos aportes de accionistas.

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ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

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9. Reducción de capital o redención de acciones de inversión. 10. Acciones en tesorería. 11. Capitalización de partidas patrimoniales. 12. Incremento o disminuciones por fusiones y escisiones. 13. Conversión a moneda de presentación. 14. Variación de intereses minoritarios 15. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales y 16. Saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo.

FORMA

DE

PRESENTACION

DEL

ESTADO

DE

CAMBIOS

EN

EL

PATRIMONIO NETO: Según la NIC 1 “Presentación de Estados Financieros”

La entidad presentara, un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrara:

a) El resultado del periodo. b) Cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo, según lo referido por otras normas o interpretaciones, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de estas partidas. c) El total de los ingresos y gastos del periodo calculado como la suma de los aportados mostrando separadamente el importe total de atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto, de la controladora y a los intereses minoritarios. d) Para cada uno de los componentes del patrimonio netos, los efectos en los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores de acuerdo a la NIC 8.

7 FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

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La entidad presentara también en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto o en las notas:

a) Los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto

hayan realizado en su condición de tales

mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos. b) El saldo de las ganancias acumuladas al principio del periodo y en la fecha del balance, así como los movimientos el mismo durante el periodo. c) Una conciliación entre los importes en libros al inicio y al final del periodo de cada clase del patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informado por separado de cada movimiento habido en los mismos. COMPOSICIÓN DEL ECPN

Obligados Presentación Sociedades anónimas (incluidas laborales). Sociedades de responsabilidad limitada (incluidas laborales).

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Sociedades comanditarias por acciones. Sociedades cooperativas. Sociedades colectivas y comanditarias simples (cuando, al cierre del ejercicio, todos los socios colectivos sean sociedades españolas o extranjeras). El resto de formas sociales, así como los empresarios individuales, estarán obligados a la formulación, como mínimo, de las cuentas abreviadas. Presentación abreviada: Cuando al cierre de ejercicio concurran al menos dos de las circunstancias referidas en la tabla. La presentación abreviada surtirá efecto, tanto al cumplimiento de las dos circunstancias como al incumplimiento, cuando se manifieste durante dos ejercicios consecutivos. Presentación normal: Las sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación en un mercado regulado de cualquier Estado de la Unión Europea no podrán formular cuentas anuales abreviadas.

CASO PRÁCTICO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

9 FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF

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La empresa “LOS DINAMICOS” S.A., nos presenta la siguiente información

1. El patrimonio Neto, según balance al 31 de Diciembre del 2013 fue:  Capital Social…………………………………………. S/. 750,000.00  Acciones de Inversión………………………………… S/.

3,750.00

 Excedentes de Revaluación…………………………… S/. 71,250.00  Capital adicional………………………………………. S/.

7,500.00

Utilidades Acumuladas

Aprobadas  Reserva Legal…………………………………………. S/.

1,125.00

 Reserva Estatutaria……………………………………. S/.

2,250.00

 Reservas Facultativas…………………………………. S/.

1,875.00

No Aprobadas ……………………………………………… S/.

4,500.00

2. El 01 de Junio del 2013 se capitaliza los siguientes conceptos.  Excedentes de Revaluación…………………………… S/.

9,000.00

 Reservas Facultativas…………………………………. S/.

1,500.00

3. El 23 de Agosto del 2013 los accionistas donaron a la empresa S/. 7,500.00 4. En la Junta General de Accionistas del 30 de Junio del 2013, se acordó distribuir dividendos por S/. 3,750.00 5. La empresa para cerrar sus libros al 31 de Diciembre del 2013 debe considerar los siguientes resultados obtenidos del ejercicio 2013. 10 FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

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 Utilidad Neta………………………………………… S/. 101,250.00  Excedentes de Revaluación………………………….

S/. 180,000.00

 Reserva Legal………………………………………..

S/. 48,750.00

 Reservas Estatutarias………………………………… S/.

6,000.00

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 2012 - 2013

CAPITAL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

750,000.00

CAPITAL ADICIONAL 7,500.00

ACCIONES DE INVERSION 3,750.00

RESULTADOS NO REALIZADOS 71,250.00

Distribucines o Asignaciones a Reservas efectuadas en el periodo

RESERVAS LEGALES

OTRAS RESERVAS

1,125.00

4,125.00

48,750.00

6,000.00

RESULTADOS ACUMULADOS 4,500.00

3,750.00

7,500.00

180,000.00 10,500.00

180,000.00

9,000.00

1,500.00

Utilidad Neta del Ejercicio

Saldo al 31 de Diciembre 1013

760,500.00

15,000.00

3,750.00

7,500.00

Transferencia netas de Resultados No Realizados Capitalizacion de partidas patrimoniales

842,250.00 54,750.00

Dividendos declarados Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales - donaciones

TOTAL

3,750.00

242,250.00

49,875.00

8,625.00

101,250.00

101,250.00

102,000.00

1,182,000.00

CASO PRÁCTICO 2 La empresa Industrial “HUARAZ” S.A., le solicita a Ud. Como contador que elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, por lo cual le facilita la siguiente información:

11 FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

Capital

ULADECH

4,500.00

4,500.00

6,750.00

Capital Adicional

75.00

75.00

75.00

Reservas

75.00

315.00

579.00

5,250.00

7,410.00

9,786.00

9,900.00

12,300.00

17,190.00

Resultados Acumulados

DATOS RELACIONADOS AL AÑO 2,012

1. La utilidad del ejercicio 2,012 fue S/. 2,400.00; de los cuales se detrajo el 10% para Reserva Legal de S/. 240.00

DATOS RELACIONADOS AL AÑO 2,013

1. En el mes de mayo del 2,013, los socios aportaron S/. 2,250.00 en efectivo, como aumento de capital social. 2. La utilidad del ejercicio 2,013 fue de S/. 2,640.00, de los cuales se detrae el 10% para Reserva Legal S/. 264.00

12 FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 2011 - 2012 y 2013 Expresado en Nuevos Soles

CAPITAL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

4,500.00

CAPITAL ADICIONAL 75.00

RESERVAS LEGALES

RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

75.00

5,250.00

9,900.00

240.00

2,160.00

2,400.00

315.00

7,410.00

12,300.00

Distribucines o Asignaciones a Reservas efectuadas en el periodo Utilidad Neta del Ejercicio

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

4,500.00

75.00

Distribuciones o asignaciones a Reservas efectuadas en el periodo Nuevos aportes de Accionistas

2,250.00

2,250.00

Utilidad Neta del Ejercicio

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

6,750.00

75.00

264.00

2,376.00

2,640.00

579.00

9,786.00

17,190.00

CASO PRÁCTICO 3 La empresa Industrial “LOS ANCASHINOS” SAC., muestra la siguiente información:

1. El Patrimonio Neto, según balance al 31 de Diciembre del 2013, fue:  Capital…………………………………………………….. S/. 7,500,000.00  Capital Adicional………………………………………….. S/.

75,000.00

 Acciones de Inversión ………………………………………S/.

750,000.00

 Resultados Acumulados …………………………………… S/.

112.500.00

 Reservas Legales………………………………………….. S/.

11,250.00

 Reserva Estatutaria………………………………………... S/.

22,500.00

 Resultado del Ejercicio después del Impuesto y particip. … S/.

637,500.00

2. El 30 de Mayo de 2012 se capitalizan los siguientes conceptos:

13 FORMULACION Y PRESENTACION DE LOS EE.FF

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

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 Utilidades………………………………………………… S/.

165,000.00

 Aportes en efectivo de los socios………………………… S/.

82,500.00

3. El 06 de Agosto del 2012, los Accionistas donaron a la empresa la cantidad de S/. 75,000.00 4. La empresa al cerrar sus libros al 31 de Diciembre de 2012 obtuvo los siguientes resultados.  Utilidad Neta……………………………………………. S/. 1,012,500.00  Revaluación Voluntaria de activos fijos………………… S/. 375,000.00

5. La empresa cuenta con 21 trabajadores 6. En la junta general de Accionistas del 02 de Enero de 2013 se acordó distribuir Dividendos por S/. 30,000.00 y efectuar una Reserva especial por S/. 7,500.00

SEPIDE:  Elaborar el cuadro de distribución de Utilidades  Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

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