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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA GESTIÓN DE CONTROL INTERNO “PARMALAT”

INTEGRANTES NICOL BUITRÓN LUCY CALAPAQUI PAULO CHIGUANO RAFAEL RUBIO ANABEL ROMERO MARGARITA SANTACRUZ

CN. 1/2 EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT CEDULA NARRATIVA DE LA EMPRESA PARMALAT SPA. PERIODO: Al 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

DIAGNOSTICO PRELIMINAR DE LA EMPRESA PARMALAT SPA ANALIZAR Y ESTABLECER LAS FALENCIAS COMETIDAS DE LA EMPRESA PARMALT SPA RESEÑA HISTORICA Calisto Tanzi, de 22 años, en el año 1961, abrió una pequeña planta de pasteurización en Parma, Italia. Cuatro décadas después la compañía creció hasta convertirse en una compañía Multinacional, produciendo leche, bebidas varias, panadería, y otros productos diarios. Durante el año 2011 el 83% de sus acciones fue adquirido mediante una oferta pública de acciones por la empresa francesa Lactalis, convirtiéndose en el grupo de lácteos más grande del mundo, y el primer comprador de leche global con un volumen aproximado de cuarenta millones de litros diarios. En los años 1980 trajo además productos de desayuno y en los años 1990 fue listado en la bolsa de valores de Milán. Donde Parmalat SpA alcanzó a ser la compañía líder mundial en la producción de leche UHT. En diciembre del 2003 casi desaparece completamente debido a un fraude financiero causado por el fundador, Calisto Tanzi. Hoy en día, Parmalat es una compañía con presencia global, con operaciones mayores en Australia, Centroamérica, Europa, Norteamérica, Sudamérica y Sudáfrica. Aun especializándose en leche UHT y derivados de ésta. Estos productos son distribuidos en marcas como Lactis, Santal, Malù, etc. Sus operaciones mundiales incluyen más de 140 centros de producción. Alrededor de 36.000 trabajadores ganan sus ingresos de Parmalat, y 5.000 granjas italianas son usadas para la producción. INFORMACIÒN FALSA La carencia de información contable confiable, transparente y actualizada de los estados financieros del grupo, además las firmas de auditorías más importantes del mundo dieron por buenos los datos de la contabilidad que falseaban cifras por decenas de miles de millones de dólares DEFICIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN Durante los 15 años por parte de la administración se cometió los diversos fraudes y desvió de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades , lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas, El fraude de Parmalat ha sido ante todo un delito, ya que auditores de un mismo grupo industrial pudieron facilitar el millonario fraude. El ex director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para

falsear las cuentas de la compañía. Tonna confeccionó, con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of América, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, más de una docena de emisiones de bonos y aconsejó numerosas adquisiciones, durante la década pasada y hasta ahora han llevado a conclusiones preliminares MANIPULACION DE DOCUMENTOS Falsifica sus estados financieros hace 15 años con la ayuda de grupos bancarios nacionales e internacionales los cuales cubrían las pérdidas y disfrazaban la realidad en la que se encontraba la compañía. El banco América negó la autenticidad de documentos que garantizaban la existencia de 3950 millones de euros en una cuenta de la compañía “offshore”, Bonlat . esto deja ver la serie de fraudes realizados por la empresa Parmalat DESVIACIÒN DE FONDOS Las justicia italiana sospecha que tanzi desvió, un monto de 800 millones de euros a Ecuador a través de una de las 4 filiales de la multinacional en el país Además Citibank estructuró una operación llamada "bucco nero" (hueco negro) para ocultar el monto real adeudado por la compañía; Bank of America organizó una ronda de contactos entre ejecutivos de la firma (algunos hoy presos) e inversionistas estadounidenses para conseguir fondos; Deutsche Bank manejó la colocación de un bono por 350 millones de euros y Banco Santander guardó en su filial de las islas Caimán una parte del dinero desviado de las arcas del conglomerado italiano. REALIZADO POR: MARGARITA SANTACRUZ SUPERVIZADO POR: DRA. EGUENIA CAMACHO

FECHA: 01/09/2013 FECHA: 11/09/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA PARMALAT SPA. PERIODO: Al 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

No. CUESTIONARIO SI NO N/A 1 ¿Existe falencias en el X Sistema Financiero Parmalat? 2 ¿La información contable de X la empresa es oportuna en determinado momento que se solicite? 3 ¿Los valores existentes en X los Estados Financieros cumplen con la característica de confiabilidad? 4 ¿Mantienen profesionales X con ética profesional? 5

PT 10 10

10

10

CT OBSERVACION 2 Existencia de fondos y flujos de dinero inseguros. 3 La empresa tiene carencia de información. 3

Los documentos financieros son alterados.

5 El personal no cumple con el Código de Ética. 3 Liquidez negativa

¿Disponen de índices X 10 financieros para determinar la liquidez económica? 6 ¿El contador realiza su X 10 4 trabajo con eficiencia y exactitud al, momento de realizar los registros contables? 7 ¿Cuentan con herramientas X 10 4 legales para el cumplimiento en el proceso de la información financiera? 8 ¿Existe una distribución X 10 4 adecuada de los recursos económicos de manera equitativa para todos los gastos que incurren? TOTAL 80 28 REALIZADO POR: Lucy Calapaqui FECHA: SUPERVISADO Dra. Eugenia FECHA: POR: Camacho RIESGO DE CONTROL

Falta imparcialidad documentos contables

Inexistencia de herramientas y base legal. Pagos excedentes en publicidad

01/09/2013 11/09/2013

Alto

Medio

Bajo

15% - 55%

56% - 75%

76% - 95%

Bajo

Medio

Alto

NIVEL DE CONFIANZA

de en

•

Se ha obtenido un riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.

ECIC 1/1

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT PARMALAT EVALUACIÒN DEL CONTROL INTENO POR COMPONENTES No. COMPONENTE PT CT DIFER. %CT %DIF OBSERVACIONES 1 BALANCES               Balance General 10 1 9 10% 90% Balances retocados con

 

 

 

 

información ficticia de las inversiones que realiza la empresa. Activos inexistentes. Cantidad inexistente en el Bank of America. 8 20% 80% Alteraciones de las verdaderas ganancias de la empresa. 8 20% 80% Patrimonio poco autentico a causa de utilidades sobrevaloradas.              

Recibos bancarios

10

1

9

10%

Auxiliares de registro de acciones

10

2

Informes de control

10

1

TOTAL

50

9

 

 

Estado de Pérdidas y Ganancias

10

2

Estado de cambios en el Patrimonio

10

2

2 DOCUMENTACIÓN Interna

 

 

 

 

 

90% Modificaciones de cuentas bancarias con valores irreales. 8 20% 80% Las acciones expuestas no son las mismas que se supone se venden. 9 10% 90% El auditor paso por alto transacciones dudosas de Parmalat con su subsidiaria Bonlat.  

NC RC

Realizado por: Nicol Buitrón G. Supervisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 01/11/2013 Fecha: 29/11/2013

Riesgo de Control

ALTO

RIESGO DE CONTROL MEDIO BAJO

15% - 55%

56% - 75%

76% - 95%

*BAJO* MEDIO ALTO NIVEL DE CONFIANZA

NC=

CT

* 100%

PT

NC=

9

*100%

50

La empresa tiene riesgo de control alto, nivel de confianza bajo.

Riesgo inherente

BAJO

RIESGO INHERENTE MEDIO ALTO

15% - 55%

56% - 75%

76% - 95%

*ALTO* MEDIO BAJO NIVEL DE CONFIANZA NC=

CT PT

* 100%

NC=

9 50

*100%

NC= 18% La empresa tiene riesgo inherente bajo, nivel de confianza alto.

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT " PERÍODO DEL 2001 AL 2005

HH 1/4

TÍTULO DE HALLAZGO: Alteración de documentos contables. CONDICIÓN: En las cuentas contables de la multinacional Italiana presenta vacíos contables de aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT, está directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilícitos de dinero. La multinacional

italiana no es lo que realmente aparentaba y tiene flujos negativos por lo que mantienen falsificaciones en los balances. CRITERIO: Se inobservó la NCI 100-04 "La rendición de cuentas es la obligación que tienen todas las servidoras y servidores de responder, reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los directivos y la ciudadanía, por los recursos recibidos y administrados… ” Se inobservó la NCI 401-03 “La supervisión de los procesos y operaciones se los realizará constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las políticas y procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurídico…” CAUSA: La multinacional italiana invirtió una gran cantidad de dinero en publicidad, siguiendo la misma lógica de fraude, para solventar el gran vacío contable de 14.000 millones, de manera que se muestren ganancias cuando en realidad eran puras pérdidas. Así mismo llegando a la falsificación de los balances. EFECTO: La multinacional tiene un gran vació contable de 14.000 millones, la misma obligando a sus empleados a comprar acciones, los dos miembros del consejo de administración fueron acusados de bancarrota fraudulenta. CONCLUSIÓN: La multinacional italiana invirtió una gran cantidad de dinero en publicidad, por lo que genera un gran vació contable de 14.000 millones, de tal manera que los 2 miembros del consejo de administración falsifican balances, con el propósito de aparentar ganancias cuando son puras pérdidas. RECOMENDACIÓN: Que se establezca procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.

Realizado por: Lucy Calapaqui

Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 1/02/2013

/EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA"PARMALT " PERÍODO DEL 2001 AL 2005 TÍTULO DE HALLAZGO: Falencias en la administración presupuestaria.

HH 2/4

CONDICIÓN: Durante los 15 años por parte de la administración se cometió los diversos fraudes y desvió de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades, lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas, en el fraude que realizó la multinacional, auditores de un mismo grupo industrial pudieron facilitar el gran fraude contable. El ex director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compañía. Tonna confeccionó, con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of América, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, más de una docena de emisiones de bonos y aconsejó numerosas adquisiciones.

CRITERIO: Se inobservó la NCI 200-03 “La administración del talento humano constituye una parte importante del ambiente de control, cumple con el papel esencial de fomentar un ambiente ético desarrollando el profesionalismo y fortaleciendo transparencia en las prácticas diarias…” Se inobservó la NCI 402-04 “La evaluación presupuestaria permite determinar el comportamiento de los ingresos y gastos, así como la identificación del grado de cumplimiento de las metas programada, a base del presupuesto aprobado y del plan operativo anual institucional ”

CAUSA: La falta de equidad en la distribución de los recursos generando un gasto excesivo en publicidad lo que no permitía satisfacer los gastos de otros departamentos. La mala administración del presupuesto de la multinacional por parte de los directivos de la misma, por lo que solo se enfocaban en un aspecto en especial la publicidad.

EFECTO: Llevando al casi desaparecimiento de la multinacional italiana Parmalat, de tal manera que los implicados en el fraude figuran de Calisto Tanzi, ex presidente de la compañía y Fausto Tonna (ex director financiero), ambos miembros del antiguo consejo de administración, mismo que fueron acusados por varios delitos fraudulentos.

CONCLUSIÓN: La mala administración por parte de los directivos llevó a la multinacional italiana al casi desaparecimiento de la misma, todo eso a causa de la mala distribución de recursos, puesto que invirtieron una gran cantidad de dinero en publicidad, pero no solo fueron los 2 miembros del consejo los implicados en el mencionado fraude, si no que fueron algunos bancos que ayudaron a solventar este fraude.

RECOMENDACIÓN: Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programación, formulación del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y específicos en la programación de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.

Realizado por: Lucy Calapaqui

Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 1/02/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT " PERÍODO DEL 2001 AL 2005 TÍTULO DE HALLAZGO: Falsificación de recibos bancarios.

HH 3/4

CONDICIÓN: Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en paraísos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. Entre 1993 y el 2002 sus ventas se incrementaron un 410% y sus beneficios alcanzaron una cifra record. El fraude se cometió con medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era más sencillo engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación uniforme e históricamente falsa. CRITERIO: Se inobservó la NCI 403-06 " Por cada recaudación que realice una entidad u organismo del sector público, por cualquier concepto, e entregará al usuario el original del comprobante de ingreso pre impreso y pre numerado una especie valorada; estos documentos cumplirán con los requisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria y respaldarán las transacciones realizadas; permitiendo…” Se inobservó la NCI 403-02 “…Mantendrán un control interno estricto y permanente del uso y destino de los formularios para recaudación de recursos. En caso de especies valoradas o títulos de crédito, sus movimientos se justificarán documentadamente mediante controles administrativos”

CAUSA: La multinacional italiana, a finales de noviembre, la empresa reconoció que no podía garantizar la liquidez de una inversión de 496,5 millones de euros en un fondo de inversión de las Islas Caimán. EFECTO: Este hecho ocurrido en la multinacional provocó la dimisión del director financiero de la compañía. CONCLUSIÓN: La multinacional italiana en el año 1993 y 2002 incrementaron sus ventas extraordinariamente, por lo que alcanzaron un record alto. De manera que a finales de noviembre del mismo año, la empresa ya no pudo garantizar proveniencia de la cantidad de $ 496,5 millones de euros de inversión. Así también teniendo como consecuencia la dimisión del director financiero. RECOMENDACIÓN: Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad deberán ser revisados, depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas. Así mismo que se justifique la documentación (cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que su procedencia sea legal.

Realizado por: Lucy Calapaqui

Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 1/02/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT " PERÍODO DEL 2001 AL 2005

HH 4/4

TÍTULO DE HALLAZGO: Abuso de poder. CONDICIÓN: En 1997 cuando Parmalat saltó al mundo financiero, obteniendo varias adquisiciones internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas. Pero en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero, siguió la misma lógica de fraude, señalaban como ganancia lo que realmente eran puras pérdidas, incluso obligando a sus empleados a comprar acciones. CRITERIO: Se inobservó la NCI 402-01”…El diseño de los controles que se aplicarán para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base de las disposiciones legales, reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan als actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos”

CAUSA: El grupo lácteo italiano Parmalat tenía que hacer frente a un pago de 150 millones de euros por el vencimiento de unos bonos. Pero no lo hizo. Parmalat aseguró que tenía ese dinero en una cuenta de una filial de Bank of América en las islas Caimán. EFECTO: Parmalat suspendió pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compañía, fue encarcelado. CONCLUSIÓN: La industria Parmalat una vez que no tenía como solventar el pago de 150 millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar dicha cantidad. Precipitándose su caída en pocos días, por lo que se suspendieron sus pagos y como tal el presidente de la misma siendo encarcelado. Las investigaciones demostraron que lo que se creía era una floreciente industria alimentaria italiana con proyección a casi todo el mundo tenía un rojo contable hacía muchos años, y sobrevivía merced a falsificaciones del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que procedían de las pérdidas. RECOMENDACIÓN: Los auditores de la unidad de auditoria interna deberán actuar con criterio independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no deberán intervenir en la autorización o aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos.

Realizado por: Lucy Calapaqui

Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 1/02/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN DE RECUROS PÚBLICOS.

Entidad: PARMALAT Área o rubro evaluado: EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, RELACIONADO CON LA APLICACIÓN DE LA NORMA DE CONTROL INTERNO 401 GENERALES. Período: DEL 2001 AL 2005 Norma Técnica Aplicada: 401-01 No

Preguntas

INCIPIENTE

BÁSICO

CONFIABLE

MUY CONFIABLE

ÓPTIMO

401-01 Separación de funciones y roración de labores.

TOTAL Recomendaciones FACTOR

70

¿La máxima autoridad y los directivos de la entidad realizan de manera muy 1 cuidadosa la definición de funciones para los servidores y servidoras?

X

En la entidad, de manera parcial, los servidores y las servidoras tienen independencia y separación en sus labores.

15

¿La entidad cuenta con un solo servidor o equipo de manera que controle y tenga 2 a su cargo todas las etapas calves del proceso u operación que realizan?

X

25

La estructura orgánica de la empresa muestra de manera específica las funciones de cada servidor o servidora; pero pequeñas falencias en los flujogramas.

¿La entidad cuenta con la separación y

3 descripción de los cargos en la

X

20

estructura orgánica y flujogramas? ¿La entidad realiza rotaciones de desempeño a tareas claves para la 4 seguridad y control, de manera que se evite actos reñidos en el código de ética?

Realizado por: Lucy Calapaqui

Observaciones

X

La rotación de desempeño a tareas claves no son de manera constante, en si son parcialemente.

10

Fecha: Fecha:

01/01/2013 01/02/2013

ALTO

RIESGO DE CONTROL MEDIO

15% - 50% BAJO

NC = NC= NC=

51% - 75% MEDIO NIVEL DE CONFIANZA

BAJO 76% - 95% ALTO

CT/PT *100 70/100 *100 70%

Por lo tanto existe un riesgo de control MEDIO, un nivel de confianza MEDIO.

BAJO 15% - 50% BAJO

RIESGO INHERENTE MEDIO 51% - 75% MEDIO NIVEL DE CONFIANZA

ALTO 76% - 95% ALTO

Por lo tanto existe un riesgo inherente MEDIO, nivel de confianza MEDIO.

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN DE RECUROS PÚBLICOS.

Entidad: PARMALAT Área o rubro evaluado: EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, RELACIONADO CON LA APLICACIÓN DE LA NORMA DE CONTROL INTERNO 401 GENERALES. Período: DEL 2001 AL 2005 Norma Técnica Aplicada:401-02 No

Preguntas

INCIPIENTE

BÁSICO

CONFIABLE

401-02 Autorización y aprobación de transacciones y operaciones.

1

2

3

¿Las servidoras y servidores, mismos que reciben autorizaciones, son conscientes de la responsabilidad que asume en su tarea o función específica dentro de la entidad?

Realizado por: Lucy Calapaqui Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

ÓPTIMO

TOTAL FACTOR

Recomendaciones

Observaciones

40

¿ La máxima autoridad establece por escrito o por medio de sistemas electrónicos, procedimientos de autorización que aseguren la ejecución de los procesos y el control de las operaciones administrativas y financieras que realiza la empresa? ¿Las actividades que desarrollan los servidores y las servidoras dentro de sus respectivas competencias, se adecuan a las disposiciones emanadas por la dirección de acuerdo al marco legal?

MUY CONFIABLE

X

X

X

13.33

La máxima autoridad no establece de forma total procedimientos que ayuden a garantizar la ejecución de los procesos y el control de las operaciones que realiza la entidad.

6.67

Las actividades que desarrollan los servidores y las servidoras no se rigen al marco legal correspondiente.

20

Los servidores y servidoras actuan de manera parcial en el debido cumplimiento de actividades que le corresponda.

Fecha: Fecha:

01/01/2013 01/02/2013

ALTO

RIESGO DE CONTROL MEDIO

BAJO

15% - 50%

51% - 75%

76% - 95%

BAJO

MEDIO NIVEL DE CONFIANZA

ALTO

NC = NC= NC=

CT/PT *100 40/100 *100 40%

Por lo tanto existe un riesgo de control ALTO, un nivel de confianza BAJO.

BAJO

RIESGO INHERENTE MEDIO

ALTO

15% - 50%

51% - 75%

76% - 95%

BAJO

MEDIO NIVEL DE CONFIANZA

ALTO

Por lo tanto existe un riesgo inherente BAJO, nivel de confianza BAJO.

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN DE RECUROS PÚBLICOS.

Entidad: PARMALAT Área o rubro evaluado: EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, RELACIONADO CON LA APLICACIÓN DE LA NORMA DE CONTROL INTERNO 401 GENERALES. Período: DEL 2001 AL 2005 Norma Técnica Aplicada: 401-03 No

Preguntas

INCIPIENTE

BÁSICO

1

2

¿La supervisión de los procesos y operaciones se realizan constantemente, de manera que el desarrollo de la entidad de acuerdo a las políticas, regulaciones establecidas ?

3

¿Los directivos de la entidad determinan oportunamente si las acciones existente son oportunas o no, que a la vez propongan cambios, a fin de obtener eficiencia en las operaciones?

MUY CONFIABLE

ÓPTIMO

TOTAL FACTOR

Recomendaciones

Observaciones

26,67

401-03 Supervisión ¿Los directivos de la entidad establecen procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones de manera que aseguren el cumplimiento de normas y regulaciones?

CONFIABLE

X

X

X

6.67

Los directivos de la entidad no cumplen las normas, ni regulaciones.

6.67

En la entidad, las actividades y operaciones que se realizan no se acogen a normas, ni políticas, ni regulaciones.

13.33

Los directivos de la entidad realizan la determianción oportunamente pero de forma parcial.

Fecha: Fecha:

01/01/2013 01/02/2013

RIESGO DE CONTROL MEDIO

ALTO 15% - 50% BAJO

NC = NC= NC=

51% - 75% MEDIO NIVEL DE CONFIANZA

BAJO 76% - 95% ALTO

CT/PT *100 26.67/100 *100 26.67%

Por lo tanto existe un riesgo de control ALTO, un nivel de confianza BAJO.

BAJO 15% - 50% BAJO

RIESGO INHERENTE MEDIO 51% - 75% MEDIO NIVEL DE CONFIANZA

ALTO 76% - 95% ALTO

Por lo tanto existe un riesgo inherente BAJO, nivel de confianza BAJO.

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT RESUMEN DE EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONFIANZA DE LA NORMA DE CONTROL INTERNO 400 "ACTIVIDADES DE CONTROL" NORMA

CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO

AMERITA EXAMEN ESPECIAL (SI O NO)

401-01

70

MODERADO

SI

401-02

40

ALTO

NO

401-03

26.67

ALTO

NO

Realizado por: Lucy Calapaqui Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

RAZONAMIENTO (máximo 255 caracteres)

La máxima autoridad si realiza cuidadosamente la definición de funciones para los servidores y servidoras; pero dichas funciones estan detalladas de manera parcial en los flujogramas de la empresa. La máxima autoridad o directivos de la empresa no establecen procedimientos de autorización que aseguren la ejecución correcta en el control de las operaciones administrativas y financieras. Los directivos de la entidad no establecen procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones, mismo que no cumplen con las normas y regulaciones ya establecidas. Fecha: Fecha:

01/01/2013 01/02/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 PARMALAT MANUAL DE REFERENCIA

OBJETIVO

Tiene normativas para el desarrollo normal de las transacciones.  Se compara los documentos emitidos por los Bancos junto con el debido auxiliar de la cuenta Bancos.  Realiza un presupuesto de ingresos y gastos aproximado.

Cumple con el registro de la compra y venta de acciones.  Actúan con dependencia. ELABORADO POR: Nicol Buitrón

O

X

F

X

C

X

X

X

X

X

INDENTIFICACIÓN DE RIESGO La inobservancia de la norma no permite justificar los recursos recibidos y administrados.

MR 1/1

ACTIVIDADES DE CONTROL

Promover la observancia de la ley.

Controlar los documentos para Alteran documentos contables. que no haya diferencias con lo que en realidad sucede. Falencias en la administración Formular el presupuesto presupuestaria. institucional programando futuros ingresos y gastos. Inconsistencia con libro de  Vigilar la veracidad de la acciones e instrumentos compra y venta de acciones en financieros. el mercado financiero. Se exige a los empleados la compra de acciones en la No abusar del poder. empresa.

SUPERVISADO POR: Dra. Eugenia Camacho

FECHA: 29/11/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT PERIODO: Al 2005 MATRIZ DE DECISIONES PERIODO: DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

MD. 1/1

MATRIZ DE DECISIONES COMPONENTES Y PROCESO

Irregularidades sufridas dentro de la estructura financiera

RESGOS Y SU FUNCIONAMIENTO

CONTROLES CLAVE

Riesgo Inherente alto  La información de las debilidades y problemas de la empresa no es proporcionada  Falta de confiabilidad en la capacitación del personal  Falta de información financiera confiable

Cumplidos: Información financiera adquirida sobre las falencias de la empresa

Riesgo de control  No se cumplen satisfactoriamente la realización de la información financiera

Realizado por: Rafael Rubio

Incumplidos:  Confirmación de políticas  Capacitación apropiada  Supervisión de Requerimientos

PROGRAMA DE TRABAJO Pruebas de Cumplimiento Pruebas Sustantivitas Ampliar la muestra de Acuerdo a Nivel del Riesgo  Confirmación de las políticas realización de la de la información financiera  Capacitar a los trabajadores y aspirantes para desarrollar sus habilidades con respecto a la información financiera  Solicitar a las autoridades la supervisión del cumplimiento de las normas y politicas

Supervisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 13/09/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT INFORME EJECUTIVO DE LA EMPRESA "PARMALAT " PERÍODO DEL 2001 AL 2005

Una vez realizado la auditoría de gestión de la empresa "PARMALAT " durante el periodo 2001 al 2005 en la misma que fue aplicada las Normas de Control Interno de acuerdo así necesidad se encontraron las siguientes falencias: Alteración de documentos contables. En las cuentas contables de la multinacional Italiana presentó vacíos contables de aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT, estaba directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilícitos de dinero. La multinacional italiana no es lo que realmente aparentaba y tiene flujos negativos se dictamino que Se inobservó la NCI 100-04 y la NCI 401-03 La multinacional italiana invirtió una gran cantidad de dinero en publicidad, por lo que generó un gran vació contable de 14.000 millones, de tal manera que los 2 miembros del consejo de administración falsificaron los balances, con el propósito de que aparenten ganancias cuando eran pérdidas. RECOMENDACIÓN: establecer procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales. Falencias en la administración presupuestaria. parte de la administración se cometió los diversos fraudes y desvió de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades, lo cual, en el fraude que realiza la multinacional, auditores de un mismo grupo industrial pudieron facilitar el gran fraude contable. El director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revela, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compañía. Fauso Tonna confeccionó, con el aval de varias entidades financieras Bank of América, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, más de una docena de emisiones de bonos y aconsejó numerosas adquisiciones. se determina que Se inobservó la NCI 200-03 y la NCI 402-04 La falta de equidad en la distribución de los recursos generando un gasto excesivo en publicidad lo que no permitía satisfacer los gastos de otros departamentos

RECOMENDACIÓN: Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programación, formulación del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y específicos en la programación de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse. Falsificación de recibos bancarios. Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en paraísos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. El fraude se comete con medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual es más sencillo engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación uniforme e históricamente falsa. Se inobservó la NCI 403-06 Se inobservó la NCI 403-02 por estas acciones. estos hecho ocurrido en la multinacional provocó la dimisión del director financiero de la compañía. RECOMENDACIÓN: Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad deberán ser revisados, depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas. Así mismo que se justifique la documentación (cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que su procedencia sea legal. Abuso de poder. en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero, peo estas siguen señalando como ganancia lo que realmente son pérdidas, incluso se ha demostrado que obligan a sus empleados a comprar acciones. se determino que se ha inobservado la NCI 402-01 Parmalat aseguró que tenía ese dinero en una cuenta de una filial de Bank of América en las islas Caimán. Parmalat suspendió pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compañía, fue encarcelado. La industria Parmalat una vez que no tenía como solventar el pago de 150 millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar dicha cantidad investigaciones demostraron que lo que se creía era una floreciente industria alimentaria italiana con proyección a casi todo el mundo tenía un rojo contable hacía muchos años, y sobrevivía

merced a falsificaciones del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que procedían de las pérdidas. RECOMENDACIÓN: Los auditores de la unidad de auditoría interna deberán actuar con criterio independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no deberán intervenir en la autorización o aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos. Desacuerdo al artículo 92 de la ley de la contraloría general del estado las recomendaciones son de cumplimiento inmediato y su incumplimiento será acto de sanción o destitución.

DIRECTOR DE AUDITORIA

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT INFORME GENERAL EMPRESA Parmalat PERÍODO DEL 2001 AL 2005 CAPITULO 1 INFORMACION GENERAL 

Motivo de la auditoria

El motivo por el cual se realizo la auditoria a la empresa Parmalat, es para determinar el motivo por el cual se suscitan las irregularidades sufridas dentro de la estructura financiera, siendo el motivo principal de la auditoria la negación de la empresa auditora deloitte a aprobar como verídicos los estados financieros de esta entidad 

Objetivo

GENERAL establecer lineamientos de un plan de mejoramiento del proceso productivo de Parmalat que permita mantener los estándares de producción y calidad desacuerdo a las exigencias de casa matriz y del mercado, así como realizar una valoración de la reducción posible de los impactos ambientales derivados de la aplicación de las acciones propuestas dentro del plan ESPECIFICOS 

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identificar las variables criticas del procesos de producción y su ponderación en la afectación sobre el entorno de la planta Parmalat de manera que puedan establecer inferencias , relaciones y predicciones sobre el comportamiento de aspectos ambientales significativos establecer alternativas de manejo de las variables criticas que proporcionen mayor eficiencia dentro del proceso productivo diseñar el esquema de implementación e las alternativas para la planta Parmalat, que permitan iniciar procesos de implementación de sistemas de gestión ambiental, basados en las exigencias del procedimiento de certificación y de iniciativas estatales de excelencia del sector productivo Alcance de la auditoria

El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría emitidas por la Contraloría General del Estado, incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. durante el periodo del 2001 al 2005

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Estructura organizacional

Base legal   

Ley de la Contraloría General del Estado Normas de Control Interno Normas Internacionales de Contabilidad

SERVIDORES RELACIONADOS

NOMBRE Calisto Tanzi Fausto Tonna

CARGO Presidente de la compañía Director financiero

CAPITULO 2 RESULTADOS OBTENIDOS las cuentas contables de la multinacional Italiana presenta vacíos contables de aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT, está directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilícitos de dinero. mediante esta auditoría se ha determinado que se inobservó la NCI 100-04, y la NCI 401-03 Durante estos años por parte de la administración se cometió los diversos fraudes y desvió de fondos, ninguna entidad supervisora ha podido identificar estas actividades, lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas. El director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos y un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compañía. Fausto Tonna confeccionó, con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of América, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, más de una docena de emisiones de bonos y aconsejó numerosas adquisiciones. cometiendo con estas actividades la inobservancia de la NCI 200-03y la NCI 402-04. La falta de equidad en la distribución de los recursos generando por el gasto excesivo en publicidad lo que no permite satisfacer los

gastos de otros departamentos. La mala administración del presupuesto de la multinacional por parte de los directivos, solo se enfoca en la publicidad. Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en paraísos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. El fraude se comete con medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era más sencillo engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación uniforme e históricamente falsa. se determino la inobservancia de la NCI 403-06 y la NCI 403-02 la empresa reconoció que no podía garantizar la liquidez de una inversión de 496,5 millones de euros en un fondo de inversión de las Islas Caimán. Este hecho ocurrido en la multinacional provocó la dimisión del director financiero de la compañía. en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero, siguió la misma lógica de fraude, señalaban como ganancia lo que realmente eran puras pérdidas, incluso obligando a sus empleados a comprar acciones. se determino la inobservancia la NCI 402-01 El grupo lácteo italiano Parmalat tenía que hacer frente a un pago de 150 millones de euros por el vencimiento de unos bonos. Pero no lo hizo. Parmalat aseguró que tenía ese dinero en una cuenta de una filial de Bank of América en las islas Caimán. Parmalat suspendió pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compañía, fue encarcelado. La industria Parmalat una vez que no tenía como solventar el pago de 150 millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar dicha cantidad. Precipitándose su caída en pocos días, por lo que se suspendieron sus pagos y como tal el presidente de la misma siendo encarcelado. Las investigaciones demostraron que lo que se creía era una floreciente industria alimentaria italiana con proyección a casi todo el mundo tenía un rojo contable hacía muchos años, y sobrevivía merced a falsificaciones del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que procedían de las pérdidas. una vez culminado este análisis de da las siguientes recomendaciones a los involucrados Establecer procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales. Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programación, formulación del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y específicos en la programación de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse. Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad deberán ser revisados, depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas. Así mismo que se justifique la documentación (cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que su procedencia sea legal.

Los auditores de la unidad de auditoría interna deberán actuar con criterio independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no deberán intervenir en la autorización o aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos. Las recomendaciones realizadas en este informe son de estricto cumplimiento las mismas que deben ser aplicadas en forma inmediata Desacuerdo al artículo 92 de la ley de la contraloría general del estado y su incumplimiento será acto de sanción o destitución.

DIRECTOR DE AUDITORIA