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• Danie Romani

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Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de Estados Financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

408

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el BG y GP al 31.12.X1, la participación de los trabajadores es 10%. Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 1. Las inversiones en valores incluye S/.50, y corresponde a acciones de inversión de la propia empresa, el saldo será para pagar a proveedores. 2. El saldo del préstamo bancario será cancelado mensualmente en 16 cuotas iguales, tiene la garantía del accionista principal pero no está registrado. 3. Los vencimientos de las facturas de proveedores es de 60 días. 4. El saldo de clientes es neto de letras en descuento por S/.99. 5. El 20.01.X2 fue vendida la totalidad de las mercaderías por un valor de S/.384. Según control de calidad estaban en excelente estado.

Cuenta Clientes Ventas netas Mercaderías Activo fijo Costo de ventas Proveedores Publicidad no devengada Sueldos devengados Préstamo bancario Depreciación acumulada Reserva legal Resultados acumulados Caja y bancos CTS por pagar Ctas. por cobrar (Vinculadas) Capital Social Luz, teléfono-oficina (Adm.). Inversiones en valores Comisiones de vendedores Dep. del ejercicio (Adm.)

Total

1a (408)

Saldos Mayor Ajuste/Reclasificación Deudor Acreedor Dr Cr 566 2,876 392 426 1,993 375 89 60 128 102 39 93 196 15 67 380 30 74 84 31

Balance Deudor Acreedor

Resultados Deudor Acreedor

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1a (408)

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Solución Cálculo de PT e IR Utilidad según balance P. Trabajadores 10%

Ajustes / reclasificaciones 1. Reclasificación a patrimonio y equivalente de efectivo 2. Relcasificación corto y largo plazo 3. Se utilizó en el punto 1 4. Reclasificación a préstamos bancarios 5. Provisión por desvaloriz. de existencias (NIC 10)

I. Renta

670 (67) 603 (181)

30%

U. neta

Deuda a largo Plazo Corto Largo

128 96 32

422

No hay RL, pues superó el 20%

Cuenta Clientes Ventas netas Mercaderías Activo fijo Costo de ventas Proveedores Publicidad no devengada Sueldos devengados Préstamo bancario Depreciación acumulada Reserva legal Resultados acumulados Caja y equivalente de efectivo CTS por pagar Ctas. por cobrar (Vinculadas) Capital Social Luz, teléfono-oficina (Adm.). Inversiones en valores Comisiones de vendedores Dep. del ejercicio (Adm.) Provisión por desvalor. Existencia Acciones de inversión Préstramo bancario L/P Total

1a (408)

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,876 392 426 1,993 375 89 60 128 102 39 93 196 15 67 380 30 74 84 31

Ajuste/Reclasificación Dr Cr [4] 99

4,008

Resultados Deudor Acreedor 2,876

392 426 [5]

8

2,001 375 89 60

[2]

32 [4]

99

195 (102) 39 93

[1]

24

220 15 67 380 30 [1]

74 84 31

[5] [1] [2] 4,008

Balance Deudor Acreedor 665

163

8 (50) 32 163

(8)

1,749

(50) 32 1,079 670

2,206 670

2,876

408

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1,749

1a (408)

1,749

2,876

2,876

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Solución Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gasto administrativo Gasto de venta

(61) (84)

Utilidad operativa

730

Utilidad antes de PT e IR Particip. de los trabajdores Impuesto a la renta Utilidad neta

Caja y equivalente de efectivo Clientes Ctas. por cobrar (Vinculadas) Mercaderías, neto GPA Total activo corriente

Activo fijo, neto

Total activo

1a (408)

2,876 (2,001) 875

730 (67) (181) 482

220 665 67 384 89 1,425

324

1,749

Proveedores Rem. Particip. Pagar Impuesto a la renta CTS Parte corriente deuda a largo pl Total pasivo corriente Deuda a largo Plazo Total pasivo

375 67 181 15 195 833 32 865

Patrimonio Capital Social Acciones de inversión Reserva legal Resultados Acumulados Utilidad neta Total

380 (50) 39 93 482 944

Total pasivo y patrimonio

1,809

408

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1a (408)

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Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de Estados Financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

409

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el B/G y G/P al 31.12.X1, (P. de los trabajadores es 10%). Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 1. Las inversiones en valores incluye S/.50, que corresponde a acciones de inversión y el saldo es un bono que se redimirá en el X3. 2. El préstamo bancario se pagará a partir del año X3, e incluye intereses por pagar no devengados por S/.89. 3. El VNR de los P. terminados es de S/.400, sin embargo el de M. Prima es de S/.60. 4. El saldo de clientes es neto de letras en descuento por S/.99 5. En el año X1 se compraron mercaderías por S/.6,384. El VNR de dichas compras era de S/.6,300.

Cuenta Clientes Ventas netas Productos terminados Activo fijo Costo de ventas Proveedores Intereses diferidos Sueldos devengados Préstamo bancario Depreciación acumulada Reserva legal Resultados acumulados Caja y bancos CTS por pagar Materia prima Capital Social Luz, teléfono-oficina (Adm.). Inversiones en valores Comisiones de vendedores Dep. del ejercicio (Adm.)

Total

1a (409)

Saldos Mayor Ajuste/Reclasificación Deudor Acreedor Dr Cr 566 2,876 392 426 1,993 375 89 60 208 102 39 93 196 15 67 300 30 74 84 31

Balance Deudor Acreedor

Resultados Deudor Acreedor

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1a (409)

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Solución Cálculo de PT e IR Utilidad según balance P. Trabajadore 10%

Ajustes / reclasificaciones 1. No se hay efecto. 2. Reclasificación a L/P y disminución del préstamo 3. No hay efecto el VNR del PT es mayor que el costo 4. Reclasificar a pasivo

I. Renta

30%

U. neta

678 (68) 610 (183) 427

5. No hay que hacer nada No hay RL, pues superó el 20%

Cuenta Clientes Ventas netas Productos terminados Activo fijo Costo de ventas Proveedores Intereses diferidos Sueldos devengados Préstamo bancario Depreciación acumulada Reserva legal Resultados acumulados Caja y equivalente de efectivo CTS por pagar Materia prima Capital Social Luz, teléfono-oficina (Adm.). Inversiones en valores Comisiones de vendedores Dep. del ejercicio (Adm.)

Préstramo bancario L/P Total

1a (409)

Saldos Mayor Ajuste/Reclasificación Deudor Acreedor Dr Cr 566 [4] 99 2,876 392 426 1,993 375 89 [2] 89 60 208 [2] 208 [4] 99 102 39 93 196 15 67 300 30 74 84 31

[2] 4,008

4,008

307

119 307

Balance Deudor Acreedor 665

Resultados Deudor Acreedor 2,876

392 426 1,993 375 60 99 (102) 39 93 196 15 67 300 30 74 84 31

1,718

119 1,040 678

2,198 678

2,876

409

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1,718

1a (409)

1,718

2,876

2,876

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Solución Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gasto administrativo Gasto de venta Utilidad operativa Utilidad antes de PT e IR Particip. de los trabajdores Impuesto a la renta

(121) (84) 678 678 (68) (183)

Utilidad neta

427

Caja y equivalente de efectivo Clientes Existencias

196 665 459

Total activo corriente

1,320

Inversiones en valores Activo fijo, neto

74 324

Total activo

1a (409)

2,876 (1,993) 883

Err:522

Préstamo bancario Proveedores Rem. Particip. Pagar I. Renta CTS Total pasivo corriente Deuda a largo Plazo Total pasivo

99 375 68 183 15 740 119 859

Patrimonio Capital Social Reserva legal Resultados Acumulados Utilidad neta Total

300 39 93 427 859

Total pasivo y patrimonio

1,718

409

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1a (409)

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Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de Estados Financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

410

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el B/G y G/P al 31.12.X1, (P. de los trabajadores es 10%). Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 1. En junio de X1 se compró 7 bonos a S/.10, cada uno; sin embargo su valor nominal era S/.7; y se utilizará para pagar el préstamo. 2. El préstamo bancario se pagará a partir del año X3, e incluye intereses por pagar no devengados por S/.89. 3. La empresa, en el año X1, cambió el método de provisión para malas deudas de % sobre ventas, a % sobre el saldo de CxC. Este cambio significó un mayor cargo a resultados por S/.55. 4. El 15.01.X2 el cliente "AB" devolvió una venta de X1, por S/.100, porque no se ajustaba a sus especificaciones técnicas, el margen era de 20%.

Cuenta Clientes Ventas netas Productos terminados Activo fijo Costo de ventas Proveedores Intereses diferidos Sueldos devengados Préstamo bancario Depreciación acumulada Reserva legal Resultados acumulados Caja y bancos CTS por pagar Materia prima Capital Social Luz, teléfono-oficina (Adm.). Inversiones en valores Plla. de vendedores y otros Dep. del ejercicio (Adm.) Provisión para malas deudas

Total

1a (410)

Saldos Mayor Ajuste/Reclasificación Deudor Acreedor Dr Cr 621 2,876 396 426 1,993 375 89 60 208 102 39 93 196 15 67 300 30 70 84 31 55

Balance Deudor Acreedor

Resultados Deudor Acreedor

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1a (410)

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Solución Cálculo de PT e IR Utilidad según balance P. Trabajadore 10%

Ajustes / reclasificaciones 1. No hay que hacer nada, falta el valor de mercado 2. Reclasificación a L/P, neto de intereses diferidos. 3. No afecta porque el cambio de estimación se registra en el ejercicio del cambio

I. Renta

30%

U. neta

658 (66) 592 (178) 415

4. Ajuste en el X1, por eventos posteriores. No hay RL, pues superó el 20%

Cuenta Clientes Ventas netas Productos terminados Activo fijo Costo de ventas Proveedores Intereses diferidos Sueldos devengados Préstamo bancario Depreciación acumulada Reserva legal Resultados acumulados Caja y equivalente de efectivo CTS por pagar Materia prima Capital Social Luz, teléfono-oficina (Adm.). Inversiones en valores Plla. de vendedores y otros Dep. del ejercicio (Adm.) Provisión para malas deudas Préstramo bancario L/P Total

1a (410)

Saldos Mayor Ajuste/Reclasificación Deudor Acreedor Dr Cr 621 [4] 100 2,876 [4] 100 396 [4] 80 426 1,993 [4] 80 375 89 [2] 89 60 208 [2] 208 102 39 93 196 15 67 300 30 70 84 31 55 4,063

388

119 388

Resultados Deudor Acreedor 2,776

476 426 1,913 375 60 0 (102) 39 93 196 15 67 300 30 70 84 31 (55)

[2] 4,063

Balance Deudor Acreedor 521

1,599

119 941 658

2,118 658

2,776

410

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1,599

1a (410)

1,599

2,776

2,776

Página 17 de 354809307.xls

Solución Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gasto administrativo Gasto de venta Utilidad operativa Utilidad antes de PT e IR Particip. de los trabajdores Impuesto a la renta

(121) (84) 658 658 (66) (178)

Utilidad neta

415

Caja y equivalente de efectivo Clientes neto Existencias

196 466 543

Total activo corriente

1,205

Inversiones en valores Activo fijo, neto

70 324

Total activo

1a (410)

2,776 (1,913) 863

Err:522

Préstamo bancario Proveedores Rem. Particip. Pagar I. Renta CTS Total pasivo corriente Deuda a largo Plazo Total pasivo

0 375 66 178 15 633 119 752

Patrimonio Capital Social Reserva legal Resultados Acumulados Utilidad neta Total

300 39 93 415 847

Total pasivo y patrimonio

1,599

410

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1a (410)

INVERSIONES EN VALORES al 31.12.X1

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 1. Las inversiones en valores incluye S/.50, y corresponde a acciones de inversión de la propia empresa, el CAJA Y EKIVALENT DE EFECTIVO

Ajustes / reclasificaciones 1. Reclasificación a patrimonio y equivalente de efectivo al 31.12.X1

INVERSIONES EN VALORES ACCIONES DE INVERSION

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 1. Las inversiones en valores incluye S/.50, que corresponde a acciones de inversión y el saldo es un bono q Ajustes / reclasificaciones 2. Reclasificación a L/P y disminución del préstamo

al 31.12.X1

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 1. En junio de X1 se compró 7 bonos a S/.10, cada uno; sin embargo su valor nominal era S/.7; y se utilizará Ajustes / reclasificaciones 1. No hay que hacer nada, falta el valor de mercado

al 31.12.X2

1. Los instrumentos financieros corresponden a inversión en vinculada que, según la Gerencia, será vendida

al 31.12.X2

aprobación de los EEFF es 20.01.X3 4. El arrendamiento financiero corresponde al bono que se redimirá en el X5.

VALORES

de la propia empresa, el saldo será para pagar a proveedores.

T DE EFECTIVO

24 74

74 -50

n y el saldo es un bono que se redimirá en el X3.

nal era S/.7; y se utilizará para pagar el préstamo.

Gerencia, será vendida en el X4.

Página 21 de 354809307.xls Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de los Estados financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

408

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el BG, GP y PN al 31.12.X2, la P. Trabajadores es 10%. 1. Los instrumentos financieros corresponden a inversión en vinculada que, según la Gerencia, será vendida en el X4. 2. Las mercaderías al 01.01.X2, era de S/.385. Durante el año se compró mercaderías por S/.2,000 (sin IGV), sin embargo la evaluación de su VNR era de S/.1,900. 3. La Gerencia utiliza el método del costo para sus activos fijos, sin embargo una tasación técnica realizada en Diciembre de X2, revela que su valor es de S/.395. 4. La Gerencia utiliza el método del 2% sobre las ventas, para la provisión de malas deudas. 5. Las provisiones corresponde a la garantía por la mercadería vendida en el X1, sin embargo toda la garantía será asumidad por el fabricante. 6. Calcular el capital de trabajo.

Cuenta Facturas y letras por cobrar Ventas netas Adelantos para viajes Activo fijo Ctas. por pagar comerciales Diferencia de cambio Sueldos y salarios - Adm. Provisiones diversas Depreciación acumulada Reserva legal Utilidades retenidas Caja y bancos Pagaré Instrumentos financieros Capital Social Gastos generales Comisiones de vendedores Depreciación del ejercicio Mercaderías

Total

2a (408)

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,776 24 426 258 90 60 128 221 26 34 196 15 67 500 29 84 31 392

Ajustes Dr

Cr

Balance Deudor Acreedor

Resultados Deudor Acreedor

Página 22 de 354809307.xls

2a (408)

Página 23 de 354809307.xls Solución Utilidad según balance P. Trabajadores 10% I. Renta Ajuste 1. (No)

Motivo Sólo presentación

2. (No)

Sin efecto, solo para cálculo de CV

3. (No) 4. (Sí)

Debe seguir con método. NIC 16 Es gasto

5. (Sí)

El pasivo ya no se pagará

Cuenta Facturas y letras por cobrar Ventas netas Adelantos para viajes Activo fijo Ctas. por pagar comerciales Diferencia de cambio Sueldos y salarios - Adm. Provisiones diversas Depreciación acumulada Reserva legal Utilidades retenidas Caja y bancos Pagaré Instrumentos financieros Capital Social Gastos generales Comisiones de vendedores Depreciación del ejercicio Mercaderías Costo de venta Provisión para malas deudas Ingresos diversos Total

2a (408)

30%

U. neta

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,776 24 426 258 90 60 128 221 26 34 196 15 67 500 29 84 31 392 1,993

354

Ajustes Dr

3,958

Balance Deudor Acreedor 566

Cr

Resultados Deudor Acreedor 2,776

24 426 258 90 60 (5)

128 (221) 26 34 196 15 67 500

(4)

56

85 84 31 392 1,993 (4) (5)

3,958

408

561 (56) 505 (152)

184

56 128 56

(56) 1,394

833 561

2,343 561

128 2,904

Página 24 de 354809307.xls 1,394

2a (408)

1,394

2,904

2,904

Página 25 de 354809307.xls Solución Ventas netas Costo de venta Utilidad bruta Gastos generales

2,776 (1,993) 783 (176)

Gasto de venta Ingresos diversos

(84) 128

RL (inicial)

35 26

Utilidad operativa

651

RL (final)

61

Diferencia de cambio Utilidad antes de PT e IR

(90) 561

Utilidades retenidas

Participación de los trabajadores

(56)

Utilidad neta

354

(152)

Reserva legal

(35)

Utilidades retenidas

352

Pagaré Tributos por pagar Rem. y Partci. por pagar Ctas. por pagar comerciales

15 152 56 258

Total pasivo corriente

481

Impuesto a la renta Utilidad neta

354

Caja y bancos Facturas y letras por cobrar, neto Mercaderías GPA Total activo corriente Instrumentos financieros Activo fijo Depreciación acumulada

Total activo

67 426 (221) 205

1,394

Capital de trabajo

Saldo al 01.01.X2 Utilidad neta Apropiación a RL Saldo al 31.12.X2

2a (408)

196 510 392 24 1,122

RL Utilidad neta 10%

Patrimonio Capital Social Reserva legal Utilidades retenidas Total pasivo y patrim.

354

34

500 61 352 914 1,394

642

Capital Social Reserva legal U. Retenidas 500 26 34 354 35 (35) 500 61 352

Total 560 354 914

408

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2a (408)

Página 27 de 354809307.xls Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de los Estados financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

409

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el BG, GP y PN al 31.12.X2, la P. Trabajadores es 10%, fecha de aprobación de los EEFF es 20.01.X3 1. El saldo de las cuentas de proveedores y arrendamiento será pagado en 16 meses. 2. La mercadería al 01.01.X2, fue de S/.350, el cual fue vendido íntegramente en el X2 con una pérdida de S/.10. 3. Al 31.12.X2 la empresa determinó que el valor de uso del activo fijo es S/.210, sin embargo el valor razonable es S/.200. 4. La política para la provisión por malas deudas es 1% de las ventas netas. El importe de S/.15 es por saldo inicial. 5. El fondo fijo del área de personal al 31.12.X2, por importe de S/.12; fue reembolsado íntegramente el 10.01.X3. 6. Calcular el capital de trabajo.

Cuenta Clientes Ventas brutas Estudios y proyectos concluidos Maquinaria y equipo Proveedores Diferencia de cambio Gasto de ventas Arrendamiento financiero Depreciación acumulada Reserva legal Utilidades retenidas Caja y bancos Provisión malas deudas Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales-Adm. Arrendamiento operativo Depreciación del ejercicio Mercaderías Costo de ventas Descuentos y rebajas sobre ventas Total

2a (409)

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,914 24 426 258 90 60 128 221 26 34 196 15 67 500 29 84 31 392 1,993 138

Ajustes Dr

Cr

Balance Deudor Acreedor

Resultados Deudor Acreedor

Página 28 de 354809307.xls

2a (409)

Página 29 de 354809307.xls Solución Utilidad según balance P. Trabajadores

10%

I. Re Ajuste

Motivo

1. (No)

Presentación de EEFF

2. (No)

La pérdida está en el CV

3. (No)

Sin efecto, NIC 36

4. (Sí)

Es gasto

5. (Sí)

Es gasto, NIC 10

Cuenta Clientes Ventas brutas Estudios y proyectos concluidos Maquinaria y equipo Proveedores Diferencia de cambio Gasto de ventas Arrendamiento financiero Depreciación acumulada Reserva legal Utilidades retenidas Caja y bancos Provisión malas deudas Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales-Adm. Arrendamiento operativo Depreciación del ejercicio Mercaderías Costo de ventas Descuentos y rebajas sobre venta Total

2a (409)

30%

U. neta

267

C/P

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,914 24 426 258 90 60 128 221 26 34 196 15 67 500 29 84 31 392 1,993 138 4,096 4,096

L/P

Proveedores

258

(258/16)x12

194

65

A. Financiero

128

(128/16)x12

96

32

Ajustes Dr

409

424 (42) 381 (114)

Balance Deudor Acreedor 566

Cr

Resultados Deudor Acreedor 2,914 24

426 258 (4)

90 89

29.14 128 (221) 26 34 (5) (4)

12 29

184 (44) 67 500

(5)

12

41 84 31 392 1,993

41

41

1,370

946 424

2,352 424

(138) 2,776

Página 30 de 354809307.xls 1,370

2a (409)

1,370

2,776

2,776

Página 31 de 354809307.xls Solución Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta

2,776 (1,993) 783

Gastos generales-Adm.

RL Utilidad neta

(180)

267

10%

27

Gasto de ventas

(89)

RL (inicial)

26

Utilidad operativa

514

RL (final)

53

Diferencia de cambio

(90)

Utilidad antes de PT e IR

424

Utilidades retenidas

Partipación de los Trabajadores

(42)

Utilidad neta

267

(114)

Reserva legal

(27)

Impuesto a la renta

34

Utilidad neta

267

Utilidades retenidas

274

Caja y bancos Instrumentos financieros C/P Clientes, neto Mercaderías

184 67 522 392

Tributos por pagar Rem. y Partci. por pagar Proveedores Arrendamiento financiero Total pasivo corriente Proveedores Arrendamiento financiero Total pasivo Patrimonio Capital Social Reserva legal Utilidades retenidas

114 42 194 96 446 65 32 543

Total activo corriente

Maquinaria y equipo Depreciación acumulada

Total activo

1,165

426 (221) 205

1,370

Capital de trabajo

Total pasivo y patrim.

719

Saldo al 01.12.X1 Utilidad neta Apropiación a R. Legal Saldo al 31.12.X2

2a (409)

500 53 274 827 1,370

C. Social 500

500

R. Legal

U. Retenidas 34 267 27 (27) 53 274 26

409

Página 32 de 354809307.xls

2a (409)

Página 33 de 354809307.xls Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de los Estados financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

410

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el BG, GP y PN al 31.12.X2, la P. Trabajadores es 10%, fecha de aprobación de los EEFF es 20.01.X3 1. Calcular el capital de trabajo. 2. El análisis del rubro estudios y proyectos reveló que era la plusvalía positiva. 3. Al 31.12.X2 la empresa determinó que el valor de uso de la mercadería era de S/.380, sin embargo el valor razonable es S/.400. 4. El arrendamiento financiero corresponde al bono que se redimirá en el X5.

Cuenta Clientes Ventas brutas Estudios y proyectos concluidos Maquinaria y equipo Proveedores Diferencia de cambio Gasto de ventas Arrendamiento financiero Depreciación acumulada Reserva legal Utilidades retenidas Caja y bancos Provisión malas deudas Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales-Adm. Arrendamiento operativo Depreciación del ejercicio Mercaderías Costo de ventas Descuentos y rebajas sobre vent Total

2a (410)

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,914 24 426 258 90 60 128 221 26 34 196 15 67 500 29 84 31 392 1,993 138

Ajustes Dr

Cr

Balance Deudor Acreedor

Resultados Deudor Acreedor

Página 34 de 354809307.xls

2a (410)

Página 35 de 354809307.xls Solución

Ajuste

Utilidad según balance P. Trabajadores

10%

I. Renta

30%

Motivo U. neta

2. (No)

Intangible

3. (No)

Sin efecto, NIC 2 (VNR)

4. (No)

Presentación de EEFF

Cuenta Clientes Ventas brutas Estudios y proyectos concluidos Maquinaria y equipo Proveedores Diferencia de cambio Gasto de ventas Arrendamiento financiero Depreciación acumulada Reserva legal Utilidades retenidas Caja y bancos Provisión malas deudas Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales-Adm. Arrendamiento operativo Depreciación del ejercicio Mercaderías Costo de ventas Descuentos y rebajas sobre venta Total

2a (410)

410

489 (49) 440 (132)

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,914 24 426 258 90 60 128 221 26 34 196 15 67 500 29 84 31 392 1,993 138 4,096 4,096

308

Ajustes Dr

Balance Deudor Acreedor 566

Cr

Resultados Deudor Acreedor 2,914

24 426 258 90 60 128 (221) 26 34 196 (15) 67 500 29 84 31 392 1,993 -

-

1,435

946 489

2,287 489

(138) 2,776

Página 36 de 354809307.xls 1,435

2a (410)

1,435

2,776

2,776

Página 37 de 354809307.xls Solución Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta

2,776 (1,993) 783

Gastos generales-Adm.

RL Utilidad neta

(144)

308

10%

31

Gasto de ventas

(60)

RL (inicial)

26

Utilidad operativa

579

RL (final)

57

Diferencia de cambio

(90)

Utilidad antes de PT e IR

489

Utilidades retenidas

Partipación de los Trabajadores

(49)

Utilidad neta

308

(132)

Reserva legal

(31)

Impuesto a la renta

34

Utilidad neta

308

Utilidades retenidas

311

Caja y bancos Instrumentos financieros C/P Clientes, neto Mercaderías

196 67 551 392

Tributos por pagar Rem. y Partci. por pagar Proveedores Total pasivo corriente

132 49 258 439

Arrendamiento financiero Total pasivo

128 567

Total activo corriente Intangibles Maquinaria y equipo Depreciación acumulada

Total activo

1,206 24 426 (221) 205

1,435

Capital de trabajo

500 57 311 868 1,435

Total pasivo y patrim.

767

Saldo al 01.12.X1 Utilidad neta Apropiación a R. Legal Saldo al 31.12.X2

2a (410)

Patrimonio Capital Social Reserva legal Utilidades retenidas

C. Social 500

500

R. Legal

U. Retenidas 34 308 31 (31) 57 311 26

410

Página 38 de 354809307.xls

2a (410)

354809307.xls Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de los Estados financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

Aula

408

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el BG, GP y PN al 31.12.X2, la P. Trabajadores es 10%, fecha de aprobación de los EEFF es 20.01.X3 1. Calcular el capital de trabajo. 2. El IRD (pasivo) se reversará en montos iguales, a partir del año X3 hasta el año X6. 3. El análisis de la Cargas Diferidas corresponden a los pre operativos. 4. El capital social está representado por 50 acciones de valor nominal S/.10; cada una. Sin embargo el valor de mercado por acción es de S/.8.00 5. Las letras por pagar son de vencimiento corriente, está garantizado por el terreno (sin embargo no se ha registrado contablemente la hipoteca).

Cuenta Clientes Ventas netas Cargas diferidas Terreno Proveedores Diferencia de cambio Costo de ventas IRD Letras por pagar Reserva legal Utilidades retenidas Equivalente de efectivo Provisión para garantías Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales Arrendamiento operativo Alquileres devengados Mercaderías

Total

2b (408)

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,914 24 426 258 121 1,993 128 221 26 34 196 15 67 500 89 84 138 392

Ajustes Dr

Cr

Balance Deudor Acreedor

Resultados Deudor Acreedor

354809307.xls

2b (408)

354809307.xls Solución Utilidad según balance P. Trabajadores

10%

I. Renta Ajuste

Motivo

1. (No)

Solo ratio financiero

2. (No)

Solo reclasificación

3. (Sí)

NIC 38, es gasto

4. (No)

Se ajustan las inversiones

5. (No)

Solo se revela en notas

Cuenta Clientes Ventas netas Cargas diferidas Terreno Proveedores Diferencia de cambio Costo de ventas IRD Letras por pagar Reserva legal Utilidades retenidas Equivalente de efectivo Provisión para garantías Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales Arrendamiento operativo Alquileres devengados Mercaderías

Total

2b (408)

30%

408

465 (47) 419 (126)

U. neta

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,914 24 426 258 121 1,993 128 221 26 34 196 15 67 500 89 84 138 392

4,096

4,096

293

Ajustes Dr

Balance Deudor Acreedor 566

Cr

Resultados Deudor Acreedor 2,914

(1)

24

426 258 121 1,993 128 221 26 34 196 15 67 500

(1)

24

113 84 138 392

24

24

1,647

1,182 465

2,449 465

2,914

354809307.xls 1,647

2b (408)

1,647

2,914

2,914

354809307.xls Solución Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta

2,914 (1,993) 921

Gastos generales

RL Utilidad neta

(335)

Utilidad operativa

10%

Err:522

Diferencia de cambio

RL (inicial)

(121)

Utilidad antes de PT e IR

Err:522 26

RL (final)

Err:522

Err:522 Utilidades retenidas

Partipación de los Trabajadores Impuesto a la renta Utilidad neta

Total activo corriente

Terreno

Utilidad neta

Err:522

(126)

Reserva legal

Err:522

Utilidades retenidas

Err:522

196 67 566 392 1,221

426

Total activo

1,647

Capital de trabajo

Proveedores Cuentas por pagar Provisión para garantías IRD Total pasivo corriente IRD Total pasivo

479 172 15 32 698 96 794

Patrimonio Capital Social Reserva legal Utilidades retenidas

500 Err:522 Err:522 853 1,647

Total pasivo y patrim.

523

Saldo al 01.12.X1 Utilidad neta Apropiación a R. Legal Saldo al 31.12.X2

2b (408)

34

(47) Err:522

Equivalente de efectivo Instrumentos financieros C/P Clientes Mercaderías

Err:522

C. Social 500

500

R. Legal

U. Retenidas 34 Err:522 29 (29) 55 298 26

Total 560 293 853

408

354809307.xls

2b (408)

354809307.xls Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de los Estados financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

Aula

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el BG, GP y PN al 31.12.X2, la P. Trabajadores es 10%, fecha de aprobación de los EEFF es 20.01.X3 1. Calcular el capital de trabajo. 2. El IRD (activo) se reversará en montos iguales, en los años X3 y X4. 3. El pasivo diferido comprende un importe de S/.75 por intereses diferidos de letras, el saldo a ganancias diferidas 4. El capital social está representado por 50 acciones de valor nominal S/.10; cada una. Sin embargo el valor de mercado por acción es de S/.9.20 5. El detalle de las cargas diferidas comprende vacaciones por devengar y diferencia de cambio por S/.45 y S/.100, respectivamente.

Cuenta Facturas y letras por cobrar Ventas netas Cargas diferidas Obras (trabajos) en curso Proveedores Reservas estatutarias Costo de ventas IRD Pasivo diferido Reserva legal Utilidades retenidas Equivalente de efectivo Mercaderías Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales Arrendamiento operativo Alquileres devengados

Total

2b (409)

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,914 145 426 400 15 1,993 128 335 26 34 196 392 67 500 89 84 138

Ajustes Dr

Cr

Balance Deudor Acreedor

Resultados Deudor Acreedor

409

354809307.xls

2b (409)

354809307.xls Solución Utilidad según balance P. Trabajadores

10%

I. Renta Ajuste

Motivo

1. (No)

Solo ratio financiero

2. (No)

Solo reclasificación EEFF

3. (No)

Solo reclasificación EEFF

4. (No)

Se ajustan las inversiones

5. (Sí)

Solo por la diferencia de cambio

Cuenta Facturas y letras por cobrar Ventas netas Cargas diferidas Obras (trabajos) en curso Proveedores Reservas estatutarias Costo de ventas IRD Pasivo diferido Reserva legal Utilidades retenidas Equivalente de efectivo Mercaderías Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales Arrendamiento operativo Alquileres devengados Diferencia de cambio

Total

2b (409)

30%

409

510 (51) 459 (138)

U. neta

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,914 145 426 400 15 1,993 128 335 26 34 196 392 67 500 89 84 138

Ajustes Dr

4,224

Balance Deudor Acreedor 566

Cr

Resultados Deudor Acreedor 2,914

(5)

100

45 426 400 15 1,993 128 335 26 34 196 392 67 500

(5)

4,224

321

89 84 138 100

100

100

100

1,820

1,310

2,404

2,914

354809307.xls

1,820

2b (409)

510 1,820

510 2,914

2,914

354809307.xls Solución Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta

2,914 (1,993) 921

Gastos generales

(311)

Utilidad operativa

610

Diferencia de cambio

RL Utilidad neta 10%

(100)

Utilidad antes de PT e IR

321

RL (inicial)

26

RL (final)

58

510 Utilidades retenidas

Partipación de los Trabajadores Impuesto a la renta Utilidad neta

(51) (138) 321

Equivalente de efectivo Instrumentos financieros C/P Clientes Mercaderías GPA IRD Total activo corriente IRD Obras (trabajos) en curso

Total activo

196 67 491 392 45 64 1,255 64 426

1,745

Capital de trabajo

34

Utilidad neta

321

Reservas

(32)

Utilidades retenidas

323

Proveedores Cuentas por pagar

400 189

Total pasivo corriente Ganancias diferidas Total pasivo

589 260 849

Patrimonio Capital Social Reservas Utilidades retenidas

500 73 323 896 1,745

Total pasivo y patrim.

666

Saldo al 01.12.X1 Utilidad neta Apropiación a R. Legal Saldo al 31.12.X2

2b (409)

32

C. Social 500

500

Reservas

U. Retenidas 34 321 32 (32) 73 323 41

Total 575 321 896

409

354809307.xls

2b (409)

Página 51 de 354809307.xls Universidad Nacional Mayor de San Marcos Formulación y Valuación de los Estados financieros Profesor : Eloy Granda Carazas

Aula

Examen Completar la hoja de trabajo y preparar el BG, GP y PN al 31.12.X2, la P. Trabajadores es 5%, fecha de aprobación de los EEFF es 20.01.X3 1. Calcular el capital de trabajo. 2. El IRD (pasivo) se devengará íntegramente en el año X3. 3. El pasivo diferido comprende un importe de S/.75 por plusvalía negativa, de la fusión realizada en el X2. 4. El capital social está representado por 50 acciones de valor nominal S/.10; cada una. Sin embargo el valor de mercado por acción es de S/.9.20 5. El detalle de las cargas diferidas comprende vacaciones y gratificaciones devengadas por S/.45 y S/.100, respectivamente.

Cuenta Facturas y letras por cobrar Ventas netas Cargas diferidas Obras (trabajos) en curso Proveedores Reservas estatutarias Costo de ventas IRD Pasivo diferido Reserva legal Utilidades retenidas Equivalente de efectivo Mercaderías Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales Arrendamiento operativo Intereses devengados

Total

2b (410)

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,658 145 426 400 15 1,993 128 335 26 34 196 392 67 500 89 84 138

Ajustes Dr

Balance Deudor Acreedor

Cr

145

145

Resultados Deudor Acreedor

410

Página 52 de 354809307.xls

2b (410)

Página 53 de 354809307.xls Solución

Utilidad según balance P. Trabajadores Ajuste

Motivo Solo ratio financiero

2. (No)

Solo reclasificación EEFF

3. (Sí)

NIIF 2, se ajusta contra ingresos

4. (No)

Se ajustan las inversiones

5. (Sí)

Gastos devengados

Cuenta Facturas y letras por cobrar Ventas netas Cargas diferidas Obras (trabajos) en curso Proveedores Reservas estatutarias Costo de ventas IRD Pasivo diferido Reserva legal Utilidades retenidas Equivalente de efectivo Mercaderías Instrumentos financieros C/P Capital Social Gastos generales Arrendamiento operativo Intereses devengados Ingresos diversos

2b (410)

284 (14) 270

1. (No)

Total

5%

410

I. Renta

Saldos Mayor Deudor Acreedor 566 2,658 145 426 400 15 1,993 128 335 26 34 196 392 67 500 89 84 138

Ajustes Dr

4,096

(81)

Balance Deudor Acreedor 566

Cr

Resultados Deudor Acreedor 2,658

(5)

145

426 400 15 1,993

(3)

128 260 26 34

75

196 392 67 500 (5)

145

234 84 138 (3)

4,096

30%

220

75

220

75

1,647

1,363

2,449

2,733

Página 54 de 354809307.xls

1,647

2b (410)

284 1,647

284 2,733

2,733

Página 55 de 354809307.xls Solución Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos generales

2,658 (1,993) 665 (318)

Ingresos diversos

75

Utilidad operativa

422

Gastos financieros

(138)

Utilidad antes de PT e IR

284

Partipación de los Trabajadores

(14)

Impuesto a la renta

(81)

Utilidad neta

189

Equivalente de efectivo Instrumentos financieros C/P Clientes Mercaderías

196 67 566 392

Total activo corriente Obras (trabajos) en curso

1,221

RL Utilidad neta

189

10% RL (inicial)

26

RL (final)

45

Proveedores Cuentas por pagar IRD Total pasivo corriente

400 95 128 Err:522

Ganancias diferidas Total pasivo

260 883

426 Patrimonio Capital Social Reservas Utilidades retenidas

Total activo

1,647

Capital de trabajo

500 60 204 764 1,647

Total pasivo y patrim.

-

Err:522

Saldo al 01.12.X1 Utilidad neta Apropiación a R. Legal Saldo al 31.12.X2

2b (410)

19

C. Social 500

500

Reservas

U. Retenidas 34 189 19 (19) 60 204 41

Total 575 189 764

410

Página 56 de 354809307.xls

2b (410)

MERCADERIAS al 31.12.X1

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 5. El 20.01.X2 fue vendida la totalidad de las mercaderías por un valor de S/.384. Según control de calidad estaban en excelente estado. Ajustes / reclasificaciones 5. Provisión por desvaloriz. de existencias (NIC 10)

al 31.12.X1

8

DESVA DE EXIST

8

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 3. El VNR de los P. terminados es de S/.400, sin embargo el de M. Prima es de S/.60. Ajustes / reclasificaciones 3. No hay efecto el VNR del PT es mayor que el costo

al 31.12.X1

COSTO DE VENTA

OJO DESVALORIZACION SOLO PARA PT..

MATERIA PRIMA NO HAY, NIC2 Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 5. En el año X1 se compraron mercaderías por S/.6,384. El VNR de dichas compras era de S/.6,300. Ajustes / reclasificaciones 5. No hay que hacer nada

al 31.12.X1

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 2. Las mercaderías al 01.01.X2, era de S/.385. Durante el año se compró mercaderías por S/.2,000 (sin IGV), sin embargo la evaluación de su VNR era de S/.1,900. Ajustes / reclasificaciones 2. (No) Sin efecto, solo para cálculo de CV

al 31.12.X2

aprobación de los EEFF es 20.01.X3 3. Al 31.12.X2 la empresa determinó que el valor de uso de la mercadería era de S/.380, sin embargo el valor razonable es S/.400. Ajustes / reclasificaciones

3. (No)

Sin efecto, NIC 2 (VNR)

YA ESTA INCLUIDO EN EL COSTO DE VENTA

B/G y G/P al 31.12.X1,Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 4. El 15.01.X2 el cliente "AB" devolvió una venta de X1, por S/.100, porque no se ajustaba a sus especificaciones técnicas, el margen era de 20%. Clientes Ventas netas Productos terminados Costo de ventas

621 2876 396 1993

100 80

100 dimsuye tu cuentas x cobrar y tus ventas netas por 100 80 y el margen es 80 entos reducs tu CV y aumentas tus PT

al 31.12.X2, la P. Trabajadores es 10%, fecha de aprobación de los EEFF es 20.01.X3 2. La mercadería al 01.01.X2, fue de S/.350, el cual fue vendido íntegramente en el X2 con una pérdida de S/.10. FECHAS!!

ESTA EN EL COSTO DE VENTA LA PERDIDA

CUENTAS POR PAGAR (PRESTAMO BANCARIO Y FACTURAS Y LETRAS) al 31.12.X1

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 3. Los vencimientos de las facturas de proveedores es de 60 días. Ajustes / reclasificaciones 3. Se utilizó en el punto 1 (EXAMEN 2010)

al 31.12.X1

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 2. El saldo del préstamo bancario será cancelado mensualmente en 16 cuotas iguales, tiene la garantía del accionista principal pero no está registrado. PRESTAMO BANCARIO 32 Ajustes / reclasificaciones PRESTAMO BANCARIO L/p 32 2. Relcasificación corto y largo plazo SI ES PRESTAMO BANCARIO ES DE S/.128

al 31.12.X1

Los EEFF se aprobarán el 30.01.X2. 2. El préstamo bancario se pagará a partir del año X3, e incluye intereses por pagar no devengados por S/.89. Ajustes / reclasificaciones 2. Reclasificación a L/P y disminución del préstamo

mato mi cuenta de prestamo bancario PRESTAMO BANCARIO 208 89 Intereses diferidos 119 Préstramo bancario L/P lo paso a prestamo a L/P PERO NETO

al 31.12.X2 aprobación de los EEFF es 20.01.X3 5. Las letras por pagar son de vencimiento corriente, está garantizado por el terreno (sin embargo no se ha registrado contablemente la hipoteca). Ajuste 5. (No)

Motivo Solo se revela en notas

4. El saldo de clientes es neto de letras en descuento por S/.99 Reclasificacion Clientes 99 Préstamo bancario 99

IR Y PAVO DIFERIDO 31.12.X2, la P. Trabajadores es 5%, fecha de aprobación de los EEFF es 20.01.X3 2. El IRD (pasivo) se devengará íntegramente en el año X3. 2. (No)

Solo reclasificación EEFF

3. El pasivo diferido comprende un importe de S/.75 por plusvalía negativa, de la fusión realizada en el X2. 3. (Sí)

NIIF 2, se ajusta contra ingresos pasivo diferido ingresos diversos

CARGAS DIFERIDAS BG

75 75

reduzco por 75 el pasivo diferido aumenta mis ingresos diversos

3. El pasivo diferido comprende un importe de S/.75 por intereses diferidos de letras, el saldo a ganancias diferidas OJO

NO se hace nada, va a tu BG en pasivo no corriente Mercaderia le restas 75 ganancia diferida le restas 75

5. El detalle de las cargas diferidas comprende vacaciones por devengar y diferencia de cambio por S/.45 y S/.100, respectivamente. OJO

Solo por diferencia de cambio reduzco mis cargas diferidas y agrego diferencia de cambio si fuese solo vacaciones… si haria pgastos generales

5. El detalle de las cargas diferidas comprende vacaciones y gratificaciones devengadas por S/.45 y S/.100, respectivamente. estas son devengadas por lo tanto afectas tu esta de resultados

BG ACTIVO

PASIVO

Equivalente de efectivo Instrumentos financieros C/P Clientes

Proveedores Cuentas por pagar

Mercaderías GPA Cargas diferidas

IRD Ganancias diferidas

IRD Patrimonio Capital Social Acciones de inversión Reserva legal Resultados Acumulados Utilidad neta

OJO PRESENTACION EN EL BG VINCULADAS LETRAS DESCONTADAS INTERESES DIFERIDOS PROV MALAS DEUDAS TOTAL

MAS MENOS ( ) MENOS ( ) MENOS ( )

GA Sueldos devengados Dep. del ejercicio (Adm.)